MỤC LỤC Chương TỔNG QUAN VỀ THUẾ Khái niệm thuế Lý đánh thuế Đặc điểm thuế Nguyên tắc chung thuế Phân loại sắc thuế Vai trò thuế kinh tế Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ Khái niệm đặc điểm quản lý thuế Cơ chế quản lý thuế Nội dung công tác quản lý thuế Thách thức hệ thống thuế thời kỳ hội nhập toàn cầu hóa Thực trang quản lý thuế nước ta Những thuận lợi khó khăn quản lý thuế Một số vấn đề tiếp tục đổi quản lý thuế LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, nước ta đẩy mạnh trình hội nhập kinh tế khu vực giới Hội nhập tạo điều kiện cho nước ta phát triển, thu hút nhiều nguồn vốn đầu tư từ bên ngoài, mở rộng thị trường, đối xử bình đẳng trường quốc tế Để trình hội nhập nhanh chóng Đảng Nhà nước ta tiến hành sửa đổi, hoàn thiện xây dựng thêm nhiều hệ thống Luật mới, cải cách hành Nhà nước… Trong tiến trình quản lý thuế coi nội dung quan trọng, năm qua ngành thuế có bước đột phá cải cách hành thuế với việc tổ chức lại máy quan thuế cấp, triển khai chế sở kinh doanh tự kê khai, tự tính, tự nộp, triển khai sâu rộng chương trình cải cách đại hóa ngành thuế Với mục đích muốn tìm hiểu sâu ngành thuế vấn đề liên quan đến quản lý thuế, làm sáng tỏ nội dung lý thuyết thực tiễn Nên em chọn đè tài “ Quản lý thuế” để làm tiểu luận cho môn học Do trình hạn chế thời gian có hạn nội dung mà em tìm hiểu chưa đầy đủ nhiều thiếu sót Em mong nhận nhiều giúp đỡ, góp ý thầy cô giáo để tiểu luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Chương1.TỔNG QUAN VỀ THUẾ Khái niệm thuế Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế vừa phạm trù kinh tế, vừa phạm trù lịch sử Lịch sử xã hội loài người chứng minh thuế đời tất yếu khách quan, gắn với hình thành phát triển Nhà nước Để trì tồn đồng thời với việc thực chức mình, Nhà nước cần có nguồn vật chất để thực tiêu có tính chất xã hội Bằng quyền lực trị, Nhà nước thu phận cải xã hội để có nguồn vật chất Quan hệ thu, nộp nguồn vật chất thuế Các-Mác viết: “Thuế sở máy nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu nhiều tiền hay tài sản người dân để dung vào việc chi ngân sách nhà nước” Nhà nước qui định tiến hành thu loại thuế hình thức bắt buộc đặc trưng Nhà nước Biện pháp Nhà nước chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công để thực chức kinh tế-xã hội Bằng sức mạnh quyền lực Nhà nước đánh thuế nhằm tập trung phần tài quốc gia, nhằm tái phân phối thu nhập, điều tiết hoạt động kinh tế-xã hội hình thành nên quỹ ngân sách nhà nước Chính vậy, thuế coi nguồn thu Nhà nước Lý đánh thuế - Khi đời để có tiền chi cho tồn hoạt động mình, Nhà nước đặt chế độ thuế khóa dân cư đóng góp để hình thành quỹ tiền tệ - Tất hoạt động quyền cần phải có nguồn tài để chi( nuôi máy Nhà nước) : nguồn khoản thu từ thuế - Thuế công cụ quan trọng để quyền can thiệp vào hoạt động kinh tế bao gồm nội thương ngoại thương - Chính quyền cung ứng hàng hóa công cộng cho công dân, nên công dân phải có nghĩa vụ ủng hộ tài cho quyền Vì vậy, có thuật ngữ:” nghĩa vụ thuế” - Giữa công dân có chênh lệch mức sống, thuế lấy phần thu nhập người giàu chia cho người nghèo - Chính quyền muốn hạn chế số hoạt động công dân( vi phạm giao thông, hạn chế hút thuốc hay hạn chế uống rượi…) - Chính quyền cần có khoản chi tiêu cho khoản phúc lợi xã hội phát triển kinh tế Đặc điểm thuế - Các khoản thu thuế tập trung vào ngân sách Nhà nước khoản thu nhập Nhà nước hình thành trình Nhà nước tham gia phân phối lại cải xã hội hình thức giá trị.Vì vậy, thuế coi nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước - Thuế tiền đề cần thiết để trì quyền lực trị thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Thuế công cụ để Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Để nuôi dưỡng máy nhà nước, bảo đảm cho phát triển kinh tế, văn hóa, xã hội giải công việc chung xã hội, Nhà nước qui định tiến hành thu loại thuế bắt buộc công dân Trong xã hội có Nhà nước không thiết chế trị có quyền qui định thuế thu thuế Vấn đề đặt phải xây dựng sách thuế đắn, công bằng, hợp lý, đơn giản hiệu - Thuế dựa vào thực trạng kinh tế( GDP, CPI, số giá sản xuất, thu nhập, lãi suất…) - Thuế thực theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp chủ yếu Nguyên tắc chung thuế Các sắc thuế thỏa mãn nguyên tắc chung sau đây: - Trung lập: sắc thuế không bóp méo hoạt động sản xuất, dẫn tới phúc lợi xã hội giảm - Đơn giản: thiết kế sắc thuế tiến hành thu thuế phải không phức tạp, không tốn - Công bằng: sắc thuế phải đánh tỷ lệ vào công dân có điều kiện Giữa công dân có điều kiện khác nhau, thuế suất khác Phân loại sắc thuế oPhân loại theo hình thức thu gồm loại: - Thuế trực thu thứ thuế trực tiếp huy động phần thu nhập đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế Đặc điểm thuế trực thu đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Nó đánh trực tiếp vào người nộp thuế, tức người có thu nhập chịu thuế làm giảm phần thu nhập họ Ở tượng chuyển giao gánh nặng thuế cho người khác chịu Ở nước ta, thứ thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế trực thu trực tiếp điều tiết thu nhập doanh nghiệp cá nhân nên người ta thường sử dụng thuế suất lũy tiến để điều tiết thu nhập cao Để thu số thuế lớn người thu nhập cao cần phải chịu thuế với tỷ lệ cao người có thu nhập thấp Nhưng quyền lực kinh tế trị thường tập trung vào nhóm người có thu nhập cao nên việc đạt mục tiêu cải cách thuế trở nên khó khăn hơn, chương trình cải cách ảnh hưởng đến lợi ích họ - Thuế gián thu thuế mà người chịu thuế người nộp thuế không Thuế chuyển sức mua khỏi người tiêu dung cuối cách tạo khoảng chênh lệch số tiền chi trả cho nhà sản xuất gía bán Ở có chuyển giao gánh nặng thuế từ người nộp thuế theo luật định sang người tiêu dùng qua chế giá Ở nước ta, thứ thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu… oPhân loại theo đối tượng đánh thuế: - Thuế đánh vào sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ - Thuế đánh vào thu nhập thuế TNDN, thuế TNCN… - Thuế đánh vào tài sản thuế nhà đất, thuế trước bạ… - Thuế đánh vào việc sử dụng số tài sản Nhà nước Từ cách phân loại Việt Nam tồn loại thuế chủ yếu với nội dung sau: Thuế giá trị gia tăng (VAT) thuế tính giá trị tăng them hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Giá trị gia tăng = Giá toán hàng hóa, dịch vụ bán – Giá toán hàng hóa, dịch vụ mua vào Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế đánh vào sản phẩm có hại cho sức khỏe người dân sản phẩm chưa thật cần thiết cho nhu cầu thiết yếu hàng ngày đông đảo dân chúng thuốc lá, rượi bia, lá, vàng mã số dịch vụ…Vì vậy, thuế tiêu thụ đặc biệt có tác dụng hướng dẫn người tiêu dung điều tiết thu nhập Thuế xuất nhập thuế đánh vào hoạt động xuất nhập tất tổ chức, cá nhân, bao gồm hàng hóa thuộc phạm vi tính thuế luật qui định Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu đánh vào thu nhập đáng cá nhân Thuế thu nhập cá nhân có diện đánh thuế rộng, thể khía cạnh:  Một là, đối tượng đánh thuế thu nhập cá nhân toàn khoản thu nhập cá nhân thuộc diên đánh thuế không phân biệt thu nhập có nguồn gốc phát sinh nước hay nước  Hai là, đối tượng phải kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân toàn người có thu nhập, bao gồm tất công dân nước sở người nước cư trú thường xuyên hay không thường xuyên có số ngày có mặt, làm việc, có thu nhập theo mức độ qui định pháp luật thuế thu nhập cá nhân - Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội khóa IX thông qua có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999, thay cho luật thuế lợi tức Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập sau trừ chi phí liên quan sở sản xuất, kinh doanh dịch vụ - Thuế sử dụng đất nông nghiệp Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp Quốc hội ban hành, có hiệu lực ban hành từ năm 1994 Đối tượng nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp tổ chức, cá nhân có mục đích sử dụng sản xuất đất nông nghiệp loại đất trồng trọt, đất có mặt nước, nuôi trồng thủy sản, đất rừng - Thuế nhà đất thuế thu vào việc sử dụng đất vào việc xây dựng công trình để công trình không sản xuất kinh doanh Thuế nhà đất qui định pháp lệnh thuế nhà đất Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành tháng năm 1992 sửa đổi, bổ sung vào tháng năm 1994 - Thuế chuyển quyền sử dụng đất thuế thu vào thu nhập người có quyền sử dụng đất thực chuyển quyền sử dụng cho đối tượng khác - Thuế tài nguyên sắc thuế đánh việc khai thác tài nguyên thiên nhiên Thuế tài nguyên thực chất tiền Nhà nước bán sản phẩm tài nguyên thiên nhiên cho đối tượng khai thác - Lệ phí khoản thu khác  Thuế môn  Thuế phí trước bạ  Thuế sử dụng vốn ngân sách Việc ban hành phần lớn sắc thuế thường cần phải Quốc hội phê chuẩn phải có Luật sắc thuế Mặc dù có khác đối tượng, phạm vi phương pháp điều chỉnh sắc thuế chúng có chung yếu tố cấu thành sắc thuế như:  Tên gọi thuế  Đối tượng nộp thuế  Đối tượng chịu thuế  Căn tính thuế (cơ sở thuế)  Thuế suất  Đăng ký, kê khai, nộp thuế  Yếu tố khác Vai trò thuế kinh tế ° Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Thuế công cụ quan trọng để phân phối lại thu nhập theo đường lối xây dựng xã hội chủ nghĩa nước ta Đặc biệt tình hình nay, nguồn thu từ nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chịu sức ép quan hệ “mua bán sòng phẳng”,“có vay, có trả”, thuế phải công cụ quan trọng góp phần tích cực giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, ổn định kinh tế - xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển đất nước lâu dài Thuế phải trở thành nguồn thu chủ yếu, phận tài quốc gia lành mạnh Với kinh tế nhiều thành phần, hệ thống thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế phải bao quát hầu hết hoạt động kinh doanh, nguồn thu nhập xã hội … Mục tiêu Quốc hội đề năm tới động viên thuế chiếm khoảng 20 đến 25% GDP ổn định mức đóng góp thuế Mức động viên phù hợp với khả kinh tế, phù hợp với sức đóng góp nhân dân, bảo đảm phần lớn nhu cầu chi tiêu ngân sách nhà nước, nguồn vốn để xây dựng sở hạ tầng phát triển kinh tế theo hướng có lợi cho quốc kế dân sinh Nhà nước ta coi thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng ngân sách nhà nước ° Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước Thông qua việc xây dựng đắn cấu mối quan hệ sắc thuế, việc xác định hợp lý người nộp thuế, đối tượng đánh thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm, phương pháp quản lý thu thuế dựa sở hạch toán kế toán đầy đủ, xác, thuế công cụ điều tiết thu nhập tầng lớp xã hội thể hai mặt: khuyến khích, nâng đỡ hoạt động kinh doanh cần thiết làm ăn có hiệu quả; đồng thời thu hẹp, kìm hãm ngành nghề, mặt hàng cần hạn chế sản xuất, hạn chế tiêu dùng theo hướng tiết kiệm, chống lãng phí Thuế khuyến khích việc bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất, khuyến khích sở kinh doanh thuộc thành phần kinh tế cạnh tranh bình đẳng trước pháp luật Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư việc tranh thủ vốn hợp tác nước để phát triển kinh tế hàng hóa, không ngừng nâng cao khả tích lũy, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xuất khẩu, bảo vệ sản xuất nước Thuế thúc đẩy mở rộng thị trường cách lành mạnh, vừa khuyến khích giao lưu hàng hóa, vừa đấu tranh hạn chế mua bán lòng vòng qua nhiều khâu trung gian, đầu tích trữ để hưởng chênh lệch giá ° Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng thành phần kinh tế Hệ thống thuế áp dụng thống ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư theo nguyên tắc đảm bảo công bình đẳng làm nghĩa vụ quyền lợi Sự bình đẳng công thể thông qua sách động viên giống (thuế suất) tổ chức cá nhân thuộc thành phần kinh tế hoạt động lĩnh vực, bảo đảm công bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ với công dân, đặc quyền, đặc lợi cho đối tượng Thuế kích thích công dân, doanh nghiệp cải tiến kỹ thuật, đầu tư vốn, đầu tư chất xám, làm ăn giỏi có thu nhập cao cách đáng Để đảm bảo bình đẳng, công phải có biện pháp chống thất thu thuế có hiệu số đối tượng kê khai nộp thuế, tính thuế, chế độ miễn giảm thuế, kiểm tra, xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm Nhận thức đắn, tự nguyện, tự giác chấp hành nghĩa vụ khai báo, chế độ giữ sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn, nộp thuế chủ thể, nộp thuế theo pháp luật yếu tố quan trọng bảo đảm bình đẳng công thuế Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Khái niệm đặc điểm quản lý thuế Khái niệm Quản lý thuế hiểu theo nghĩa sau: - Theo nghĩa rộng: quản lý thuế quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế, trình xây dựng chiến lược phát triển hệ thống thuế, ban hành Luật thuế, tổ chức, quản lý, điều hành, tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế… - Theo nghĩa hẹp: quản lý thuế quản lý hành Nhà nước thuế, việc tổ chức, quản lý điều hành trình thu nộp thuế, bao gồm hoạt độngnghiệp vụ mang tính chất hành lĩnh vực thuế, hoạt động chấp hành theo kế hoạch trình tự định thực quan quản lý thuế Luật Quản lý thuế Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 tiếp cận vấn đề quản lý thuế theo nghĩa hẹp Luật không đưa khái niệm cụ thể quản lý thuế mà nêu đối tượng quản lý thuế điều Nội dung quản lý thuế bao gồm: Đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế; Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt; Quản lý thông tin người nộp thuế; Kiểm tra thuế, tra thuế; Cưỡng chế thi hành định hành thuế; Xử lý vi phạm pháp luật thuế; Giải khiếu nại, tố cáo thuế Bản chất quản lý thuế quản lý hành Nhà nước lĩnh vực thuế Vì vậy, quản lý thuế tiến hành sở tuân thủ nguyên tắc quản lý hành Chủ thể quan hệ quản lý thuế bao gồm đối tượng: - Đối tượng quản lý: trách nhiệm tham gia quản lý thuế Nhà nước tổ chức, cá nhân Tuy nhiên, để đảm bảo thực thi trách nhiệm quản lý thuế, Nhà nước trao quyền hạn trách nhiệm quản lý thuế trực tiếp cho quan quản lý thuế cụ thể quan thuế( gồm Tổng Cục thuế, Cục thuế, Chi Cục thuế) quan Hải quan( gồm Tổng Cục Hải quan, Cục Hải quan, Chi Cục Hải quan) - Đối tượng chịu quản lý thuế Nhà nước đối tượng nộp thuế xác định Luật quản lý thuế năm 2006 gồm: 10 quản lý thuế, không công bố cho người nộp thuế Tiếp theo quan quản lý thuế xác định thứ tự ưu tiên biện pháp xử lý rủi ro tuân thủ thuế Yêu cầu đặt phải đa dạng hóa phương pháp xử lý không áp dụng biện pháp với tất loại rủi ro nhằm nâng cao hiệu biện pháp đó, đồng thời củng cố tin cậy cộng đồng người nộp thuế với quan thuế Có thể thấy, phương pháp quản lý rủi ro thực chất kĩ thuật áp dụng chu trình mang tính logic hệ thống thiết lập từ bối cảnh xác định – phân tích – đánh giá – xử lý quản trị rủi ro gắn rủi ro với tác động Phương pháp quản lý rủi ro trở thành công cụ hữu hiệu áp dung cho biện pháp nghiệp vụ kế hoạch, chương trình hành động nhằm đạt mục tiêu đề Bên cạnh việc cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế phải coi nhiệm vụ quan trọng quan thuế Loại hình dịch vụ cung cấp như: hướng dẫn cho phép người nộp thuế tiếp cận văn pháp quy, hướng dẫn, biểu mẫu cần thiết cho họ hiểu rõ nghĩa vụ mình, cung cấp thông tin giúp người nộp thuế thực hiên nghĩa vụ thuế cách thuận tiện, nhanh chóng bảo đảm công minh bạch cho hệ thống thuế, tư vấn cung cấp thông tin có tính chuyên môn cao từ chuyên gia lĩnh vực thuế cho người nộp thuế Các phương thức hỗ trợ đa dạng hóa nhằm thuận tiện cho đối tượng nộp thuế qua điện thoại, dịch vụ INTERNET…Để thực yêu cầu cấu tổ chức quan quản lý thuế xếp thành phận theo nhóm người nộp thuế, với chức chuyên sâu nhằm quản lý cung cấp dịch vụ cho nhóm người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế đặt trọng tâm vào việc tìm hiểu đáp ứng nhu cầu người nộp thuế buộc người nộp thuế phải đáp ứng yêu cầu Nội dung công tác quản lý thuế Về nội dung công tác quản lý thuế: Luật quản lý thuế quy định đầy đủ nội dung công tác quản lý thuế Từ tạo thuận lợi cho người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế, từ việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế… 13 - Về thủ tục đăng ký thuế: Luật quy định cụ thể đối tượng phải đăng ký thuế, thời hạn đăng ký thuế, hồ sơ đăng ký thuế, địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế, tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế, cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế người nộp thuế chấm dứt hiệu lực mã số người nộp thuế - Về khai thuế: Luật quy định nguyên tắc khai thuế, hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, khai bổ sung hồ sơ khai thuế, tiếp nhận giải hồ sơ khai thuế Để phù hợp với thực tiễn, số trường hợp nguyên nhân bất khả kháng, Luật quy định người nộp thuế gia hạn nộp hồ sơ khai thuế mà không bị xử lý vi phạm hành - Về nộp thuế: Luật quy định thời hạn nộp thuế; đồng tiền nộp thuế; địa điểm hình thức nộp thuế; thứ tự toán tiền thuế; xác định ngày nộp thuế; xử lý số tiền thuế nộp thừa; nộp thuế thời gian khiếu nại, khởi kiện; gia hạn nộp thuế Luật quản lý thuế quy định người nộp thuế gia hạn nộp tiền thuế mà không bị xử phạt hành vi chậm nộp Trong thực tiễn, số trường hợp người nộp thuế gặp phải khó khăn bất khả kháng, khả nộp thuế hạn, chưa có quy định gia hạn nộp thuế miễn xử phạt thời gian gia hạn nộp thuế, dẫn đến họ có số tiền phạt chậm nộp lớn số thuế phải nộp Trong đó, quan thuế thẩm quyền xoá nợ tiền phạt, dẫn đến số nợ thuế lớn, khả thu - Về ấn định thuế: Luật quy định nguyên tắc ấn định thuế, ấn định thuế người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế, ấn định thuế hộ kinh doanh theo phương pháp khoán thuế, ấn định thuế trường hợp xuất khẩu, nhập hàng hoá, trách nhiệm quan quản lý thuế người nộp thuế việc ấn định thuế 14 Luật quản lý thuế quy định quan quản lý thuế ấn định số thuế phải nộp ấn định yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp Quy định giải vướng mắc việc ấn định thuế nay: ấn định ấn định toàn số thuế phải nộp, người nộp thuế vô tình có hành vi cố ý sử dụng số chứng từ không hợp pháp Theo quy định Luật, người nộp thuế có trách nhiệm thực nội dung quy định để thực nghĩa vụ theo quy định pháp luật thuế Cơ quan thuế thực vai trò hỗ trợ, giúp người nộp thuế hiểu sách, cách kê khai, hoàn thành thủ tục Đồng thời, quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, giải thủ tục thời hạn thông báo cho người nộp thuế hoàn chỉnh hồ sơ trường hợp hồ sơ thông tin kê khai chưa đầy đủ Đặc biệt quan tâm công tác hỗ trợ người nộp thuế Theo quy định Luật quản lý thuế quan thuế tập trung hỗ trợ doanh nghiệp theo nội dung quản lý thuế (Điều Luật quản lý thuế) Thách thức hệ thống thuế thời kì hội nhập toàn cầu hóa Biểu thuế cam kết Việt Nam gia nhập WTO: - Bộ Tài cắt giảm thuế với khoảng 3800 dòng thuế( chiếm 35.5% số thuế dòng biểu thuế) - Theo cam kết WTO, từ 11-1-2007 Việt Nam cắt giảm 1000 dòng thuế từ 1-1-2008 tiếp tục giảm khoảng 1700 dòng thuế nữa, với mức cắt giảm phổ biến từ 1-6% - Năm 2009 tiếp tục giảm khoảng 2000 dòng thuế 20 nhóm hàng với mức tối đa khoảng 2% - Khi gia nhập WTO, Việt Nam cam kết biểu thuế với nội dung chính: Biểu 1: Mức thuế cam kết bình quân theo nhóm ngành hàng Biểu 2: Cam kết cắt giảm thuế nhập theo nhóm mặt hàng Biểu 3: Cam kết thực Hiệp định tự hóa theo ngành Với cam kết thách thức dành cho Việt Nam không nhỏ, cụ thể: - Cơ cấu nguồn thu phụ thuộc nhiều vào thuế nhập Từ năm 1991 đến nay, thuế xuất nhập chiếm 20% tổng thu ngân sách Nhà nước, 4% GDP số 90% thuế nhập Thuế nhập giảm giảm nguồn thu ngân sách Nhà nước ngắn hạn mà chưa có biện pháp điều chỉnh nhập 15 - Cơ cấu kinh tế làm giảm khả áp dụng tạo khó khăn quản lý số sắc thuế, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản, thuế GTGT Thực tế số lượng đối tượng nộp thuế thu nhập Thu nhập phân phối không công tầng lớp dân cư dẫn đến tình khó khăn Thực trạng quản lý thuế nước ta ° Về hệ thống thuế Sau Đại hội Đảng cộng sản Việt Nam lần thứ VI (năm 1986), đất nước ta triển khai thực đường lối đổi Đảng lĩnh vực kinh tế xã hội Trong lĩnh vực tài chính, nhà nước tiến hành cải cách hệ thống thuế nhằm đáp ứng yêu cầu phát triển thành phần kinh tế cách bình đẳng trình sản xuất kinh doanh Trên sở cải cách thuế giai đoạn I (1986 – 1995) kết ban đầu cải cách thuế giai đoạn II (1996 – 2005), hệ thống thuế có tính đại, thống hình thành củng cố nước ta Tính đến nay, hệ thống thuế nước ta bao gồm sắc thuế chủ yếu, chế tài luật, pháp lệnh, áp dụng thống đối tượng nộp thuế thành phần kinh tế Các khoản thu khác có quy mô nhỏ, mang tính chất chi phí, lệ phí thuế môn bài, lệ phí trước bạ quy định văn pháp quy có giá trị pháp lý thấp hơn, tạo nên nguồn thu ngân sách nhà nước Riêng thuế sát sinh Quốc hội khóa X định bãi bỏ kỳ họp thứ (tháng 12 năm 1998) Dưới góc độ pháp luật, so với thời kỳ trước đổi mới, thấy việc luật pháp hóa chế độ thuế tiến quan trọng ngành tài trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa nước ta Về bản, thuế nguồn thu ngân sách nhà nước chế tài pháp luật Nghĩa vụ trách nhiệm đối tượng nộp thuế xác định công khai pháp luật Trên sở đó, nguồn thu ngân sách nhà nước ổn định Chính phủ có sở pháp lý để chủ động điều hành ngân sách nhà nước Bảng 1: Các sắc thuế hành Việt Nam Sắc thuế Thuế sử dụng đất nông nghiệp Ngày ban hành 10.7.1993 16 Hiệu lực từ ngày 1.1.1994 Hình thức Luật Thuế nhà, đất 19.5.1994 1.1.1995 Thuế thu nhập người có thu 19.5.1994 nhập cao Thuế chuyển quyền sử dụng đất 22.6.1994 Thuế tài nguyên 16.4.1998 1.6.1994 Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất khẩu, nhập 1.1.1999 1.1.1999 1.1.1999 1.1.1999 10.5.1997 10.5.1997 10.5.1997 20.5.1998 1.7.1994 1.6.1998 Pháp lệnh sửa đổi Pháp lệnh sửa đổi Luật Pháp lệnh sửa đổi Luật Luật Luật sửa đổi Luật sửa đổi Hệ thống thuế bước khắc phục yếu hệ thống cũ mặt sau: - Xóa bỏ phân biệt đối xử thuế thành phần kinh tế thông qua việc ban hành áp dụng chế độ nghĩa vụ khác chế độ thu quốc doanh, chế độ phân phối, trích nộp lợi nhuận, chế độ thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế công thương nghiệp … - Tăng cường tính pháp quy hệ thống thuế Trước hình thức cao pháp lệnh thuế - Giảm phức tạp phạm vi, đối tượng chịu thuế sở tính thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm … Do đó, khắc phục tình trạng hiểu luật theo nhiều nghĩa đúng, hạn chế tình trạng tùy tiện thỏa thuận vấn đề thuế ban phát miễn giảm thuế … - Bước đầu giảm bớt phần mục tiêu nhiệm vụ gắn cho thuế, kể mục tiêu, nhiệm vụ giải “chính sách xã hội” Các mục tiêu, nhiệm vụ nhiều mâu thuẫn lẫn vừa nhằm tăng thu ngân sách nhà nước vừa kích thích sản xuất phát triển; bảo hộ sản xuất nước hội nhập quốc tế thuế; bình đẳng củng cố vai trò chủ đạo kinh tế nhà nước khuyến khích hợp lý thành phần kinh tế khác … - Chính sách thuế góp phần khuyến khích đầu tư, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế chuyển quyền sử dụng đất … có quy định khuyến khích đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh Chẳng hạn, luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định sở sản xuất thành lập 17 miễn thuế năm đầu, giảm 50% năm Luật thuế giá trị gia tăng tạo điều kiện giảm giá thành công trình đầu tư xây dựng khoảng 10% so với trước số thuế hạch toán riêng không tính vào giá thành công trình thuế doanh thu Thuế giá trị gia tăng thúc đẩy sản xuất kinh doanh lưu thông hàng hóa tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ, nhờ khắc phục nhược điểm đánh thuế trùng thuế doanh thu trước - Chính sách thuế bắt đầu phát huy tác dụng quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Hệ thống thuế áp dụng thống tạo môi trường bình đẳng pháp luật cho cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Chính sách thuế bước tạo công nghĩa vụ nộp thuế đối tượng khác nhau, góp phần thúc đẩy đầu tư vốn, cải tiến công nghệ, tăng suất lao động, giảm giá thành … - Chính sách thuế góp phần khuyến khích xuất Hàng hóa xuất chịu thuế giá trị gia tăng, đồng thời hoàn lại toàn số thuế giá trị gia tăng nộp đầu vào Luật thuế thu doanh nghiệp có quy định khuyến khích doanh nghiệp xuất lớn: dự án đầu tư có giá trị hàng hóa xuất 30% tổng giá trị hưởng thuế suất ưu đãi 25%, giá trị hàng hóa xuất 50% miễn thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung - Chính sách thuế có tác dụng thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng tiến Các luật thuế khuyến khích việc chuyển hướng sản xuất theo hướng xuất hình thành cấu kinh tế Thông qua việc ưu đãi đầu tư, luật thuế khuyến khích đầu tư vào lĩnh vực, ngành nghề, vùng kinh tế theo hướng phát triển nhà nước đề Nhà nước không thu thuế giá trị gia tăng ngành hàng mà Việt Nam mạnh nông sản, lâm sản, hải sản nông dân sản xuất bán ra; sở kinh doanh thu mua chế biến lại khấu trừ đầu vào với tỷ lệ ấn định từ 3-5% hình thức trợ giá nhà nước Các biện pháp có tác dụng tích cực việc sản xuất tiêu thụ mặt hàng - Thuế có tác động tích cực đến việc tăng cường công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp, tạo điều kiện cho quan quản lý nhà nước kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính sách thuế bước tương đồng phù hợp với thông lệ quốc tế Có thể nói, thành tựu bật bao trùm lĩnh vực thuế việc chuyển hóa thành công từ hệ thống thuế phù hợp với chế kinh tế kế hoạch hóa tập 18 trung sang hệ thống thuế thống nhất, có tính pháp quy cao lại đơn giản không phân biệt theo thành phần kinh tế ° Về tổ chức máy quản lý thuế Thành tựu bật bao trùm lĩnh vực quản lý thuế thống hệ thống quản lý thuế sở hợp hệ thống quản lý thuế độc lập: Cục thu quốc doanh, Cục thuế nông nghiệp Cục thuế công thương nghiệp Ngành thuế hình thành hệ thống quản lý thuế thống từ trung ương đến địa phương để quản lý thuế Tổng cục thuế trực thuộc Bộ tài đời theo Nghị định 281HĐBT ngày 7.8.1990 Hội đồng Bộ trưởng (nay Chính phủ) Hiện hệ thống quản lý thuế nước ta tổ chức sau: Ở Trung ương có Tổng cục thuế thuộc Bộ tài Bộ máy giúp việc quan Tổng cục gồm phòng chức phòng nghiệp vụ Ở tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có Cục thuế Các Cục thuế chịu đạo song trùng Tổng cục thuế Uy ban nhân dân cấp Ở cấp quận, huyện cấp tương đương có Chi cục thuế thuộc Cục thuế Chi cục thuế chịu đạo song trùng Cục thuế Uy ban nhân dân cấp Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế tổ chức hệ thống hành nhà nước, có tư cách pháp nhân công quyền, có dấu riêng mở tài khoản Kho bạc nhà nước Kinh phí hoạt động hệ thống quản lý thuế ngân sách nhà nước đài thọ tổng hợp vào dự toán chi Bộ tài Việc thống hệ thống tổ chức máy quản lý thuế cho phép Nhà nước quản lý thống chế độ thuế nước, mà tạo sở mặt tổ chức bảo đảm thực thành công đường lối đổi hội nhập quốc tế lĩnh vực thuế Những thuận lợi khó khăn quản lý thuế 6.1 Những thuận lợi: - Hệ thống trị ổn định, Đảng Nhà nước tâm đổi sách kiện toàn hệ thống tài – tiền tệ nhằm thúc đẩy kinh tế tăng trưởng bền vững: “Tích cực đổi hoàn thiện hệ thống sách tài – tiền tệ quốc gia, động viên hợp lý phân phối có hiệu nguồn lực nhằm thực 19 Chiến lược phát triển kinh tế xã hội Thực nguyên tắc công bằng, hiệu phân phối phân phối lại nguồn thu nhập xã hội Tạo lập môi trường tài lành mạnh, thông thoáng nhằm giải phóng phát triển nguồn tài tiềm sản xuất doanh nghiệp, tầng lớp dân cư; bồi dưỡng nguồn thu ngân sách, thu hút nguồn bên ….” (Văn kiện Đại hội Đảng lần IX – Chiến lược phát triển kinh tế – xã hội 2001-2010) - VN đạt thành tựu quan trọng điều hành kinh tế vĩ mô thời gian qua kiểm soát lạm phát, thúc đẩy kinh tế tăng trưởng ổn định sở phối hợp đồng sách tài – tiền tệ Từ chỗ chặn đứng lạm phát phi mã năm cuối thập niên 80 giải pháp thắt chặt tiền tệ đến trình vượt qua giai đoạn thiểu phát năm cuối thập niên 90 chủ trương kích cầu kịp thời minh chứng cho thành công Chính phủ điều hành kinh tế Điều không góp phần tạo môi trường kinh tế ổn định mà cố lòng tin người dân vào lãnh đạo Đảng Nhà nước việc cải cách sách tài – tiền tệ nói chung sách thuế nói riêng) - Sự thành công lần cải cách sách thuế thời gian qua cung cấp cho Chính phủ có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực cải cách sách thuế Việc cải cách sách thuế từ năm 1990 có tác dụng tích cực việc mở rộng tập trung kịp thời nguồn thu cho NSNN Qua năm số thu từ thuế không ngừng tăng lên chiếm tỷ lệ đáng kể tổng thu NSNN, góp phần đưa ngân sách từ chỗ thu nước không đủ chi thường xuyên tiến tới đảm bảo đủ nhu cầu chi thường xuyên mà có phần tiết kiệm để tạo nguồn vốn đầu tư phát triển Nhà nước ngày tăng lên - Là nước sau tiến trình hội nhập quốc tế, VN rút nhiều học kinh nghiệm quý báu nước trước việc đổi sách thuế 6.2 Những khó khăn thử thách: Theo yêu cầu phát triển kinh tế, việc nghiên cứu hoàn thiện hệ thống sách thuế phải nhằm thiết lập hệ thống thuế công hiệu quả, có khả tài trợ nhu cầu chi cần thiết tiêu công Đặc biệt bối cảnh kinh tế hội nhập vào kinh tế giới, sách thuế đóng vai trò nhạy cảm đặc biệt Như vậy, hệ thống thuế cần: (1) gia tăng đầy đủ nguồn thu để tài trợ nhu cầu chi tiêu cần thiết mà viện đến vay mượn mức khu vực công; (2) gia tăng nguồn thu cách thức đảm bảo công giảm thiểu 20 ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động kinh tế; (3) gia tăng nguồn thu cách thức không làm chệnh hướng đáng kể thông lệ tiêu chuẩn quốc tế Với chuyển đổi VN, việc thiết lập hệ thống thuế có hiệu hiệu lực gặp phải khó khăn định: - Một là, cấu kinh tế không đồng làm cho việc thu thuế đánh thuế có khó khăn định Cơ cấu kinh tế nông nghiệp chiếm tỷ trọng lớn GDP; khu vực tư nhân đóng vào GDP ngày tăng, song phần lớn sở kinh doanh nhỏ ẩn nấp nhiều hoạt động phi thức, không ổn định; tỷ lệ tiền lương chiếm tổng thu nhập quốc gia nhỏ Tất đặc điểm làm giảm khả xây dựng hệ thống thuế dựa vào loại thuế đại thuế thu nhập chừng mực định thuế VAT - Hai là, hạn chế khả quản lý thuế Một phần cấu kinh tế, phần nguồn lực cán quản lý thuế yếu kém, tiền lương thấp tạo nhiều khó khăn để tiến đến thiết lập hệ thống quản lý thuế tốt - Ba là, hệ thống thông tin yếu kém, nghèo nàn sở liệu làm hạn chế hiệu công tác quản lý thuế Sự trỗi dậy khu vực tư nhân phát triển kinh tế đáng ghi nhận, quy mô hoạt động khu vực nhỏ phân tán yêu cầu báo cáo thống kê không thiết lập cách có hệ thống Hơn hạn chế tài chính, quan thuế thống kê có gặp phải nhiều khó khăn việc tổng hợp đưa số liệu thống kê cách chi tiết đáng tin cậy Thiếu số liệu tin cậy cung cấp không kịp thời làm cho người định sách gặp phải nhiều khó khăn việc đánh giá ảnh hưởng tiềm thay đổi đến hệ thống thuế hành Những thử thách việc cải cách sách thuế: - Thử thách nguồn thu: Sự hội nhập vào kinh tế giới yêu cầu phải gia tăng nguồn thu thuế để Nhà nước đảm nhận vai trò phủ công nghiệp phát triển Nhưng làm gia tăng nguồn thu, đặc biệt gia tăng nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân không làm giảm động lực kinh tế kinh tế phải giảm nhiều dựa vào nguồn thu thuế từ hoạt động thương mại quốc tế Để vượt qua thử thách này, đòi hỏi người định sách phải đưa ưu tiên sách đắn phải có cam kết trị để thực cải cách cần thiết 21 - Thử thách quản lý thuế: Với hội nhập vào kinh tế toàn cầu, hàng rào thương mại bị tháo dỡ di chuyển vốn quốc tế gia tăng lực quản lý thuế hạn chế nguồn thu kinh tế chủ yếu phụ thuộc nhiều vào thuế thương mại quốc tế Sự thay thuế thương mại quốc tế hệ thống thuế nội địa kèm theo chuyển hướng lợi nhuận thông qua hoạt động chuyển giá nhà đầu tư nước thử thách lớn cải cách thuế VN Hiện điều khoản chống lạm dụng thuế đạo luật thuế đào tạo kỹ thuật cho đội ngũ cán kiểm toán thuế VN nói chung chưa đủ để ngăn chặn phát thực tế - Về hiệu kinh tế cạnh tranh thuế: Sự cạnh tranh thuế trình thu hút vốn thử thách không nhỏ bối cảnh vốn tự chu chuyển Nhận thức sức ép VN tăng cường mở rộng phạm vi khuyến khích thuế để cạnh tranh thu hút vốn đầu tư nước Chính điều làm cho sách thuế trở nên phức tạp, không trung lập có nhiều trường hợp miễn giảm Một hệ thống thuế với nhiều điều khoản khuyến khích tạo nhiều kẽ hở mảnh đất màu mỡ cho hoạt động trốn thuế Hơn nữa, khuyến khích thuế mà thiếu tảng hỗ trợ cần thiết khác hiệu lực không cao Điều quan trọng đây, cần phải giới hạn mục tiêu thuế giới hạn khuyến khích thuế, đồng thời phải kết hợp với nhiều công cụ kinh tế để cạnh tranh thu hút vốn Một số vấn đề tiếp tục đổi quản lý thuế Đất nước ta tiếp tục triển khai đẩy mạnh nghiệp công nghiệp hóa – đại hóa, đẩy mạnh hội nhập khu vực quốc tế, điều cần nguồn lực tài đủ mạnh Trong bối cảnh vậy, việc hoàn thiện quản lý thuế – nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước cần tiến hành với nội dung sau: Một là, tiếp tục cải cách, hoàn thiện sắc luật thuế theo tiêu chuẩn hướng sau đây: - Hệ thống thuế phải bao quát hết nguồn thu tăng thu – có nghĩa phải huy động nguồn thu, tăng thu sở mở rộng diện thu với mức thuế suất vừa phải đơn giản (thuế suất cao thấp tác dụng thuế) - Xác định lựa chọn mục tiêu thuế: Mục tiêu thuế chủ yếu kích thích, điều tiết kinh tế tăng thu cho ngân sách nhà nước; không nên đặt cho thuế phải thực lúc nhiều mục tiêu liên quan đến sách xã hội 22 - Thực sách thuế bình đẳng thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư, chống tình trạng trùng lập thuế, chống thuế chồng lên thuế - Đơn giản hóa sách thuế: đơn giản mặt thuế suất, thủ tục; dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ đông đảo người nộp thuế chấp nhận - Chính sách thuế phải có tác dụng tích cực phân phối thu nhập, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo công xã hội - Chính sách thuế phải bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, gây trở ngại cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ - Chính sách thuế phải tạo điều kiện cho khả kiểm soát được: kiểm soát người nộp thuế, người thu thuế quan quản lý thu thuế - Thu hẹp phạm vi diện miễn giảm thuế, tập trung vào yêu cầu sách kinh tế, nhằm thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế – xã hội - Nâng cao hiệu lực pháp lý hiệu sách thuế Ap dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt thuế, loại bỏ khoản thu thuế không hiệu quả, chi phí để thu thuế lớn số tiền thu thuế Hai là, tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế … Với sách thuế hành, thời gian qua dừng lại khâu tuyên truyền mà chưa sâu vào công tác phổ biến, giáo dục pháp luật thuế Mặc dù việc tuyên truyền pháp luật mức độ đồng nghĩa với việc phổ biến pháp luật không đồng Nếu việc tuyên truyền pháp luật thuế mang tính chất truyền tải cách rộng rãi, bao quát pháp luật thực định sách thuế tới công dân việc phổ biến, giáo dục pháp luật thuế truyền tải thông tin pháp luật thuế cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hướng mục đích đối tượng xác định với đối tượng nộp thuế, cán thuế người chịu thuế chủ thể quan hệ pháp luật thuế biết rõ, cặn kẽ quyền nghĩa vụ quy định quy phạm pháp luật luật thuế văn hướng dẫn áp dụng luật thuế 23 Ba là, tổ chức đạo công tác kê khai, đăng ký, xét duyệt đăng ký sản xuất kinh doanh làm sở, làm pháp lý để thu thuế Nắm vững khâu kê khai, đăng ký, xét duyệt đăng ký sản xuất kinh doanh Đó khâu quản lý vĩ mô quan trọng lĩnh vực kinh tế khâu đầu quản lý thu thuế, thực điều khoản luật thuế có pháp lý Bốn là, lập sổ thuế cho doanh nghiệp hộ sản xuất, kinh doanh xã, phường, thị trấn Sổ thuế lập lần sử dụng nhiều năm; hàng năm có thay đổi sách thuế, tính thuế, doanh nghiệp hộ sản xuất, kinh doanh phải kê khai để điều chỉnh lại Năm là, đạo tổ chức thu thuế nộp thuế Chính phủ tổ chức thực luật thuế Các Bộ, quan ngang Bộ có liên quan đến luật thuế, phối hợp với Bộ tài văn hướng dẫn thi hành trình Chính phủ ban hành văn cần thiết thuộc thẩm quyền Chính phủ để đạo thi hành luật thuế Chủ tịch Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh (thành phố trực thuộc trung ương) tổ chức đạo công tác thu thuế địa phương, xác định tính thuế (thí dụ: hạng đất), duyệt sổ thuế, định giảm, miễn thuế, giá tính thuế … theo đề nghị quan hành cấp quan thuế Chủ tịch Uỷ ban nhân dân cấp huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh có nhiệm vụ đạo công tác thu thuế địa phương, duyệt sổ thuế xã, phường, thị trấn, đề nghị cấp vấn đề cần thiết Chủ tịch Uỷ ban nhân dân cấp xã, phường, thị trấn có trách nhiệm trực tiếp tổ chức công tác thu thuế địa phương Hệ thống quan thuế quan chuyên trách thực nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát, tính thuế, thông báo thuế, thu thuế thực xử phạt vi phạm luật thuế tổ chức cá nhân nộp thuế, giúp ủy ban nhân dân cấp công tác có liên quan đến trách nhiệm uỷ ban nhân dân việc thực luật thuế, phối hợp với quan kho bạc nhà nước việc thu nộp thuế vào ngân sách nhà nước Sáu là, tổ chức kiểm tra thực luật thuế Hệ thống tra nhà nước, tra tài chính, tra thuế có quyền có trách nhiệm tổ chức công tác tra thuế 24 Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế Khi thực theo chế nộp thuế mới, nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào việc tra, kiểm tra phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục trường hợp đối tượng nộp thuế tính thuế không đủ, không đúng, dây dưa nợ thuế; xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế Thực tiễn hành thu nước ta thời gian qua cho thấy tình trạng gian lận trốn lậu thuế phổ biến, nên việc tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế ngày trở nên xúc Các quan tra ngành thuế cần tiến hành phân lọai đối tượng nộp thuế kế hoạch tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro tình trạng thất thu thuế độ tín nhiệm đối tượng nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước, theo đối tượng chấp hành thực nghiêm túc quy định sách thuế cần hạn chế việc tra, kiểm tra, ngược lại với đối tượng thường có biểu vi phạm pháp luật thuế phải có kế hoạch tăng cường tra, kiểm tra áp dụng chế tài xử phạt nghiêm khắc với hành vi sai phạm nhằm răn đe, giáo dục phòng ngừa chung đối tượng nộp thuế Mặt khác, để khắc phục tình trạng tra, kiểm tra thuế chồng chéo nay, thiết nghĩ Nhà nước cần có quy định thống việc tổ chức tra, kiểm tra cho hạn chế thấp việc gây phiền hà, khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, theo có quan thuế quan chức có quyền tiến hành kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế việc chấp hành thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Các cấp quyền có trách nhiệm quyền kiểm tra việc thi hành luật thuế mặt: kiểm tra người nộp thuế thi hành nghĩa vụ nộp thuế kiểm tra tổ chức thu thuế cán thuế thi hành luật thuế Bảy là, củng cố tăng cường lực lượng cán thuế, tổ chức đào tạo đào tạo lại cán thuế, xếp lại đội ngũ cán thuế cần trọng tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo, nâng cao trình độ đội ngũ cán ngành thuế đạt chuẩn chất lượng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế toán, tài chính, thành thạo kỹ chuyên môn, kỹ quản lý, trình độ tin học, ngoại ngữ Đồng thời, không ngừng tăng cường công tác giáo dục trị, tư tưởng cho đội ngũ cán thuế để nâng cao phẩm chất đạo đức người cán bộ, công chức ngành thuế; xử lý nghiêm khắc cán có cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, cán có biểu 25 tha hóa biến chất, thông đồng, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế, cán lãnh đạo hay nhân viên ngành thuế, nhằm chấn chỉnh, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế ngày vững mạnh Kinh nghiệm nước 10 năm đổi nước ta cho thấy cán ngành thuế có vai trò đặc biệt quan trọng việc chống thất thu thuế, Đảng Nhà nước ta coi khâu then chốt quản lý thuế Hoàn thiện công tác cán thuế cần thực theo hướng: - Hoàn thiện chế độ đãi ngộ cho cán thuế cách thỏa đáng, làm cho cán thuế yên tâm công tác, tận tâm, tận lực thực trách nhiệm nhà nước - Hoàn thiện hệ thống pháp luật ngành thuế theo hướng gắn trách nhiệm vật chất với nghĩa vụ quản lý thuế Luật pháp cần có tính răn đe mạnh Điều cho phép hạn chế tiêu cực, tham nhũng ngành thuế cán thuế tác động lợi ích vật chất chi phối Nền kinh tế thị trường đại nước khẳng định hiệu vấn đề 26 KẾT LUẬN Trong nội dung đề tài này, số vấn đề công tác quản lý thuế hệ thống hóa khía cạnh lý luận liên hệ thực tiễn Việt Nam Ở Việt Nam nay, công tác quản lý thuế gặp phải nhiều bất cập mà ngành thuế nước ta sớm khắc phục lẽ gia nhập WTO tất sách thuế thay đổi theo hướng giảm nghĩa vụ thuế Khi cắt giảm loại thuế chi phí, Nhà nước bị thất thu 1.000 tỷ đồng Hiện ngân sách Nhà nước phụ thuộc vào khoản thu chủ yếu gồm xuất nhập khẩu, số thu từ xuất dầu thô, lại khoản thu nội địa Như vậy, để ngân sách Nhà nước tận thu công tác quản lý thuế cần phải hoàn thiện tránh tượng trốn thuế Để khắc phục hạn chế công tác quản lý thuế, giải pháp đồng cần đề phương diện văn pháp luật, tuyên truyền tổ chức thu thuế nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Việt Nam 27 [...]... kinh tế ° Về tổ chức bộ máy quản lý thuế Thành tựu nổi bật và bao trùm trong lĩnh vực quản lý thuế là đã thống nhất hệ thống quản lý thuế trên cơ sở hợp nhất 3 hệ thống quản lý thuế độc lập: Cục thu quốc doanh, Cục thuế nông nghiệp và Cục thuế công thương nghiệp Ngành thuế đã hình thành hệ thống quản lý thuế thống nhất từ trung ương đến địa phương để quản lý thuế Tổng cục thuế trực thuộc Bộ tài chính... tác quản lý thuế Về các nội dung trong công tác quản lý thuế: Luật quản lý thuế đã quy định đầy đủ các nội dung trong công tác quản lý thuế Từ đó tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, từ việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế 13 - Về thủ tục đăng ký thuế: Luật quy định cụ thể về đối tượng phải đăng ký thuế, thời hạn đăng ký thuế, ... gia đình, cá nhân nộp thuế theo qui định của pháp luật về thuế  Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp các khoản thu khác thuộc ngân sách Nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo qui định của pháp luật  Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế tổ chức, cá nhân làm thủ tục về thuế thay người nộp thuế 1.2 Đặc điểm quản lý thuế Quản lý thuế bao gồm các đặc điểm sau: Thứ nhất, Quản lý thuế là một hoạt động... cách hệ thống thuế phải được tiến hành đồng bộ có chiến lược tổng quát, tránh lối cải cách khập khiễng, chắp vá 2 Cơ chế quản lý thuế Cơ chế quản lý thuế là tổng hợp các yếu tố: phương châm quản lý, cách thức tiến hành hoạt động quản lý và bộ máy tổ chức của cơ quan thực hiện hoạt động này Nếu những cơ chế quản lý thuế truyền thống là quản lý theo chế độ chuyên quản( một cán bộ chuyên quản thực hiện toàn... những khó khăn trong quản lý một số sắc thuế, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản, thuế GTGT Thực tế số lượng đối tượng nộp thuế thu nhập còn ít Thu nhập phân phối không công bằng giữa các tầng lớp dân cư dẫn đến tình thế khó khăn 5 Thực trạng quản lý thuế ở nước ta ° Về hệ thống thuế Sau Đại hội Đảng cộng sản Việt Nam lần thứ VI (năm 1986), đất nước ta triển khai thực hiện đường lối đổi... người thu thuế hay người nộp thuế Bên cạnh đó còn có dư luận xã hội góp phần quan trọng vào công tác quản lý thuế nói riêng và trong lĩnh vực thuế nói chung Thứ ba, Hiệu quả công tác quản lý thuế phụ thuộc vào nhiều yếu tố: ý thức chấp hành pháp luật thuế của người dân, trình độ, năng lực của công chức quản lý thuế, cơ sở vật chất của ngành thuế, hệ thống thể chế quản lý kinh tế - xã hội( quản lý đất... đề cơ bản về công tác quản lý thuế đã được hệ thống hóa trên các khía cạnh lý luận và liên hệ thực tiễn ở Việt Nam Ở Việt Nam hiện nay, công tác quản lý thuế đang gặp phải rất nhiều những bất cập mà ngành thuế nước ta sớm khắc phục bởi lẽ khi gia nhập WTO thì tất cả các chính sách thuế đều đã được thay đổi theo hướng giảm nghĩa vụ thuế Khi cắt giảm các loại thuế và chi phí, Nhà nước bị thất thu trên... nghiệm ở các nước cũng như trong hơn 10 năm đổi mới ở nước ta cho thấy rằng cán bộ ngành thuế có vai trò đặc biệt quan trọng trong việc chống thất thu thuế, Đảng và Nhà nước ta coi đây là khâu then chốt trong quản lý thuế Hoàn thiện công tác cán bộ thuế cần thực hiện theo hướng: - Hoàn thiện chế độ đãi ngộ cho cán bộ thuế một cách thỏa đáng, làm cho cán bộ thuế yên tâm công tác, tận tâm, tận lực thực. .. công tác hỗ trợ người nộp thuế Theo quy định của Luật quản lý thuế thì cơ quan thuế tập trung hỗ trợ doanh nghiệp theo 8 nội dung quản lý thuế (Điều 3 Luật quản lý thuế) 4 Thách thức của hệ thống thuế trong thời kì hội nhập và toàn cầu hóa Biểu thuế cam kết của Việt Nam khi gia nhập WTO: - Bộ Tài chính sẽ cắt giảm thuế với khoảng 3800 dòng thuế( chiếm 35.5% số thuế dòng của biểu thuế) - Theo đúng cam kết... trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế và của người nộp thuế trong việc ấn định thuế 14 Luật quản lý thuế đã quy định cơ quan quản lý thuế ấn định số thuế phải nộp hoặc ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp Quy định này đã giải quyết được vướng mắc trong việc ấn định thuế hiện nay: đã ấn định là ấn định toàn bộ số thuế phải nộp, trong khi người nộp thuế vô tình hoặc có hành vi