Trường Đại học Điện Lực Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 299 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty xây dựng thương mại 299 Nền kinh tế đất nước ta có bước phát triển vượt bậc, việc đại hóa sở hạ tầng diễn nhanh chóng khắp nơi làm mặt đất nước thay đổi ngày Nắm bắt nhu cầu phát triển đó, Công ty cổ phần xây dựng thương mại 299 thành lập Tên thức: Công ty cổ phần xây dựng thương mại 299 Địa trụ sở chính: - Số 38/120 Đường Trường Chinh, phường Phương Mai, quận Đống Đa, TP.Hà Nội - Số điện thoại: 04.35765211 – 04.35765212 - Số Pax: 04.35765213 Địa văn phòng khu vực: - Chi nhánh công ty cổ phần xây dựng thương mại 299 Sơn La - Địa chỉ: Bản Phiêng Ngùa, xã Chiềng Xôm, thị xã Sơn La - Số điện thoại: 022.3855737 - Số Fax: 022.3857787 Công ty cổ phần xây dựng thuơng mại 299 thành lập vào năm 2001 với tiền thân công ty TNHH đầu tư xây dựng Tứ Hải theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0102003051 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 24/07/2001 Theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103003447 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 23/02/2004 đổi tên công ty TNHH đầu tư xây dựng Tứ Hải thành công ty cổ phần xây dựng thương mại 299 Hiện tại, tổng số lao động công ty 619 người - Trong hoạt động chung doanh nghiệp: 213 người - Trong lĩnh vực xây lắp: 478 người Trong cán chuyên môn: 140 người Qua năm hoạt động, với đội ngũ công nhân viên có trình độ kinh nghiệm với áp dụng khoa học kỹ thuật tiên tiến, chi tiêu doanh thu, lợi nhuận công ty tăng, ta theo dõi phát triển công ty qua tiêu sau: GVHD: cô Trần Thu Huyền SVTH: Nguyễn Thị Loan – Đ6LT KT20 Trường Đại học Điện Lực Chuyên đề tốt nghiệp Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2011 & 2012 Đơn vị tính:1000 đồng STT Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch Tỷ lệ % Số tiền Tổng nguồn vốn kinh doanh Vốn CSH Nợ phải trả Tổng doanh thu Tổng chi phí Lợi nhuận trước thuế Nộp ngân sách Nhà nước Lợi nhuận sau thuế Tổng lao động Tổng quỹ lương Tiền lương lao động bình quân 8.530.230 5.365.000 3.165.230 109.386.672 103.370.405 11.092.730 2.562.500 130 6.929.205 1.564.205 4.163.525 998.295 158.720.000 49.333.3280 149.196.800 45.826.395 129 132 145 144 6.016.267 9.523.200 3.506.933 158 1.504.067 2.380.800 876.733 158 4.512.200 7.142.400 2.630.200 158 608 19.992.000 691 25.978.836 11 5.986.836 2.450 3.133 683 102 130 128 Với tốc độ tăng trưởng mà công ty đạt với chế bỏ thầu ngày chặt chẽ kinh tế thị trường nay, Công ty cổ phần xây dựng thương mại 299 không ngừng nâng cao trình độ, cải tiến ứng dụng khoa học công nghệ trình sản xuất để có sản phẩm tốt giữ vững uy tín nâng cao tốc độ phát triển để cạnh tranh với nhà thầu lớn khác 1.2 Chức nhiệm vụ công ty Các ngành kinh doanh công ty: - Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi - Sản xuất buôn bán vật liệu xây dựng - Chế biến lâm sản - Xây dựng cấp thoát nước - Kinh doanh nhà hàng, khách sạn, dịch vụ ăn uống, giải trí GVHD: cô Trần Thu Huyền SVTH: Nguyễn Thị Loan – Đ6LT KT20 Trường Đại học Điện Lực Chuyên đề tốt nghiệp - Đầu tư xây dựng sở hạ tầng khu vui chơi giải trí - Tư vấn giám sát, xây lắp công trình đường dây tải điện trạm điện từ 35KV trở xuống Để thực tốt chức năng, nhiệm vụ mình, cán công nhân viên công ty luôn cố gắng học hỏi trao đổi kinh nghiệm với công ty bạn ngành nhằm nâng cao xuất chất lượng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu thị trường, phát triển công ty ngày vững mạnh 1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ công ty cổ phần xây dựng thương mại 299 Trong xây lắp công việc phải thực tham gia dự thầu Khi dự thầu công ty phải lập hồ sơ dự thầu với mẫu thiết kế có hình thức đẹp chất lượng cao để có hội trúng thầu Sau trúng thầu công ty tiến hành kí hợp đồng giao khoán nội cho đội xây dựng Các đơn vị sở số lượng vật tư mua sắm thời gian thi công xây dựng tiến độ thi công điều hành sản xuất theo tiến độ để có công trình hoàn thành, tóm tắt quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp công ty sau: sử dụng nhân công, máy móc gia cố đạt độ chặt thiết kế, làm hệ thống thoát nước, thi công mặt đường, lắp đặt hệ thống chiếu sáng Tuỳ vào đặc điểm riêng công trình, hạng mục công trình mà trình thi công xây dựng khác song nhìn chung tuân theo quy trình gồm bước công việc sau: Sơ đồ 1.2: Quy trình tổ chức thực hợp đồng xây dựng công ty Đấu thầu/ Chỉ định thầu ký hợp đồng kinh tế Lập kế hoạch thi công Tổ chức thi công xây lắp Nghiệm Thu bàn giao công trình 1.3 Cơ cấu máy tôt chức quản lý công ty Đứng đầu Hội đồng quản trị, ban giám đốc gồm giám đốc phó giám đốc, bên có phòng ban chức giúp việc trực tiếp, tư vấn cho ban giám đốc công ty, bên cạnh đội xây dựng trực tiếp thi công công trình, hạng mục công trình mà công ty trúng thầu Ta thấy, máy quản lý cuả công ty xây dựng cách hợp lý hiệu phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp xây dựng phù hợp với đặc điểm riêng công ty GVHD: cô Trần Thu Huyền SVTH: Nguyễn Thị Loan – Đ6LT KT20 Trường Đại học Điện Lực Chuyên đề tốt nghiệp Bảng 1.3: Sơ đồ tổ chức công ty cổ phần xây dựng thương mại 299 Hội đồng quản trị Giám đốc công ty Phó giám đốc phụ trách nội Phòng tổ chức hành tiền lương Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật Phòng tài kế toán Phòng kế hoạch kỹ thuật Phó giám đốc phụ trách kinh doanh Phòng kinh doanh VT TB Chi nhánh công ty CP XD-TM 299 Sơn La 20 đội xây dựng công trình GVHD: cô Trần Thu Huyền SVTH: Nguyễn Thị Loan – Đ6LT KT20 Trường Đại học Điện Lực Chuyên đề tốt nghiệp • Chức nhiệm vụ phòng ban: Hôi đồng quản trị: Hội đồng quản trị nhân danh công ty định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi công ty, có trách nhiệm giám sát hoạt động Ban giám đốc Giám đốc: Là người giữ vai trò lãnh đạo chung cho toàn công ty, đạo trực tiếp đến phòng ban, đội xây dựng công trình; chịu trách nhiệm trước pháp luật mặt sản xuất kinh doanh công ty, đồng thời người đại diện quyền lợi cho toàn thể cán công nhân viên toàn công ty Phó giám đốc phụ trách nội chính: hỗ trợ Giám đốc quản lý nội chính, quản lý phòng ban văn phòng trực thuộc công ty Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: hỗ trợ Giám đốc chịu trách nhiệm mảng kỹ thuật xây lắp tất công trình, đảm bảo tính xác số liệu kỹ thuật chất lượng, tiến độ công trình Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: hỗ trợ giám đốc bên công tác tìm đấu thầu công trình Phòng tổ chức hành chính: Phụ trách màng hành công ty, đối nội, đối ngoại, tuyển dụng… theo đạo giám đốc nội Phòng tài kế toán: có chức sau: Tổ chức đạo công tác kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị Thực công tác báo cáo kế toán, kiểm tra chứng từ kế toán để lập báo cáo tổng hợp; kê khai nộp thuế đầy đủ Tổ chức theo dõi công trình, khối lương xây lắp hoàn thành Các đội xây dựng công trình: có chức thi công công trình theo thiết kế, dự toán tiến độ 1.5 Tổ chức công tác kế toán công ty xây dựng thương mại 299 1.5.1 Hình thức tổ chức kế toán phần mềm kế toán công ty sử dụng Tại doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán sau: Nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ nhật ký sổ Tại Công ty cổ phần xây dựng thương mại 299 vào đặc điểm quy mô sản xuất nên áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết bao gồm: Sổ chi tiết vật liệu, hàng hóa, sổ theo dõi TSCĐ, thẻ kho vật tư hàng hóa, sổ chi tiết chi phí sản xuất Sổ kế toán tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản Công ty cổ phần xây dựng thương mại 299 áp dụng chế độ kế toán theo định số 15/ 2006/ QĐ- BTC chế độ kế toán, ban hành ngày 20 tháng năm 2006 GVHD: cô Trần Thu Huyền SVTH: Nguyễn Thị Loan – Đ6LT KT20 Trường Đại học Điện Lực Chuyên đề tốt nghiệp Niên độ kế toán công ty tính theo năm dương lịch ngày 1/1 đến hết ngày 31/12 Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Trong trường hợp phát sinh nghiệp vụ kinh tế sử dụng đồng ngoại tệ, công ty quy đổi từ ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỉ giá hối đoái phù hợp với chuẩn mực kế toán số 10 - Công ty cổ phần xây dựng thương mại 299 chưa sử dụng phần mền kế toán, sử dụng Excel để hạch toán 1.5.2 Tổ chức máy kế toán Bảng 1.4: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty cổ phần XD-TM 299 Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Phó phòng kế toán (theo dõi công nợ) KT TS CĐ KT thuế kiêm kế toán toán KT ngân hàng kiêm thủ quỹ Kế toán chi nhánh Sơn La Nhân viên kế toán đội xây dựng - - Kế toán trưởng: người đứng đầu máy kế toán doanh nghiệp, trực tiếp đạo kế toán viên suốt trình hoạt động, lập nộp báo cáo tài chính, toán công trình; tổ chức thực toàn công tác kế toán, thống kê tài đồng thời thực kiểm tra toàn hoạt động kế toán tài tạ công ty Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc phát luật tính xác số liệu Phó phòng kế toán: phụ trách mảng công nợ; người theo dõi toàn công nợ phải trả nhà cung cấp, đồng thời cuãng người có trách nhiệm tập hợp GVHD: cô Trần Thu Huyền SVTH: Nguyễn Thị Loan – Đ6LT KT20 Trường Đại học Điện Lực Chuyên đề tốt nghiệp chứng từ, phân loại chi phí, lập bảng biểu cần thiết để tính giá thành sản phẩm sản xuất giá thành xây lắp công trình - Kế toán vật tư tài sản cố định: theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định công ty, theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư đảm bảo hoạt động sản xuất diễn liên tục - Kế toán thuế: hạch toán báo cáo thuế hàng tháng đảm bảo tính xác các hóa đơn đầu vào, đầu ra, nộp thuế khoản phải nộp Nhà nước hàng tháng, hàng năm đúng, đủ kịp thời - Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ: phụ trách giao dịch liên quan đến tiền mặt, tiền gửi công ty, theo dõi kế ước thời hạn toán nợ - Kế toán chi nhánh Sơn La: trực dõi báo cáo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh chi nhánh công ty hàng tháng Bộ máy kế toán công ty có trách nhiệm thực kiểm tra toàn công tác kế toán toàn công ty, cung cấp thông tin kinh tế cho giám đốc cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin liên quan Mô hình kế toán công ty thực mô hình kế toán phân tán, kế toán đội công trường thực toàn nội dung phát sinh công trường, phòng kế toán công ty có nhiệm vụ kết hợp báo cáo kế toán đội gửi lên để tập hợp lập báo cáo tổng hợp cho toàn công ty GVHD: cô Trần Thu Huyền SVTH: Nguyễn Thị Loan – Đ6LT KT20 Trường Đại học Điện Lực Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 299 2.1 Quy định, nguyên tắc kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính gái thành công ty cổ phần xây dựng thương mại 299 2.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Là công ty hoạt động lĩnh vực xây lắp, xuất phát từ đặc điểm riêng biệt ngành xây dựng so với ngành khác trình thi công kéo dài phức tạp, sản phẩm xây dựng mang tính chất cố định mặt không gian, đơn chiếc, công trình có thiết kế kỹ thuật riêng vậy, để đáp ứng yêu cầu công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất, công ty cổ phần xây dụng thương mại 299 đối tượng tập hợp chi phí xác định công trình, hạng mục công trình 2.1.2 Đối tượng tính giá thành sản phẩm Toàn chi phí phát sinh tham gia cấu thành nên giá thành sản xuất sản phẩm hoàn thành công ty Giá thành sản phẩm xây lắp công ty biểu tiền toàn chi phí sản xuất tính cho công trình, hạng mục công trình hay khối lượng xây lắp hoàn thành quy ước nghiệm thu bàn giao toán chấp nhận toán Để phù hợp với đặc điểm tổ chức quy trình công nghệ sản xuất, phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành công ty trùng với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất công trình, hạng mục công trình khối lượng xây lắp hoàn thành 2.1.3 Kỳ tính giá thành sản phẩm Tại công ty cổ phần xây dựng thương mại 299, giá thành xác định theo năm: năm tài Phòng kế toán công ty thực tính giá thành công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây lắp vào cuối năm Như vậy, kỳ tính giá thành Công ty xác định năm việc chọn thời gian lập bảng tập hợp chi phí tính giá thành theo năm tạo điều kiện cho việc báo cáo tiến độ thi công công trình góp phần thúc đẩy đội phải có kế hoạch đẩy mạnh thi công hoàn thành công trình Để phù hợp với kinh tế thị trường công ty cổ phần xây dựng thương mại 299 áp dụng phương thức giao khoán sản phẩm xây lắp cho đơn vị sở, đội tổ thi công Công ty tiến hành giao khoán cho đội thi công theo phương pháp: GVHD: cô Trần Thu Huyền SVTH: Nguyễn Thị Loan – Đ6LT KT20 Trường Đại học Điện Lực Chuyên đề tốt nghiệp - Khoán gọn công trình: công ty tiến hành khoán toàn giá trị công trình cho đội xây dựng, khoán trọn gói toàn khoản mục chi phí, toán công trình, toán trọn gói cho công ty Đội trưởng đội xây dựng lập kế hoạch tổ chức cung cứng vật tư, thiết bị kỹ thuật, nhân công, tiến hành thi công Khi công trình hoàn thành bàn giao toán toán toàn giá trị công trình nhận khoán, đội nộp công ty số chi phí quản lý công ty bỏ ra, số phần nộp ngân sách, số trích lập quỹ doanh nghiệp - Khoán theo khoản mục chi phí: công ty khoán khoản mục chi phí thoả thuận với đội: vật liệu, nhân công, sử dụng máy Đội bỏ chi phí khoản mục công ty chịu trách nhiệm chi phí kế toán khoản mục chi phí không giao khoán chịu trách nhiệm chi phí kế toán khoản mục chi phí không giao khoán phải giám sát kỹ thuật chất lượng công trình Căn phương pháp xác định giá khoán: - Bên giao khoán: công ty phải cở sở giá trị dự dự toán công trình, phải xây dựng giá giao khoán công trình cho đội công trình Đảm bảo giá dự toán công trình phải lớn giá giao khoán Tuỳ theo phương thức giao khoán mà xác định giá giao khoán cho hợp lý - Phương pháp xác định giá giao khoán khoản mục chi phí dựa sở đơn giá chi phí theo dự toán khoản mục giá thành đảm bảo khoản phải nộp cho công ty Nộp toàn số lãi định mức Nộp phần số lãi hạ giá thành, nộp đầy đủ số KHCB tiền sử dụng vốn TSCĐ công ty, lãi tiền vay vốn, nộp theo quy định khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, chi phí phận quản lý 2.2 Quy định công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty cổ phần xây dựng thương mại 299 Tại doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán sau: Nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký chứng từ nhật ký sổ Tại Công ty cổ phần xây dựng thương mại 299 vào đặc điểm quy mô sản xuất nên áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết bao gồm: Sổ chi tiết vật liệu, hàng hóa, sổ theo dõi TSCĐ, thẻ kho vật tư hàng hóa, sổ chi tiết chi phí sản xuất Sổ kế toán tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản Ta theo dõi trình tự hạch toán công ty cổ phần XD-TM 299 qua sơ đồ sau: GVHD: cô Trần Thu Huyền SVTH: Nguyễn Thị Loan – Đ6LT KT20 Trường Đại học Điện Lực Chuyên đề tốt nghiệp Bảng 2.1: Sơ đồ trình tự hạch toán hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ CPSXKD Sổ tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 621, 622, 623, 627, 154 Số thẻ kế toán chi tiết CP SXKD TK 621, 622, 623, 627, 154 Bảng tổng hợp SXKD TK 621, 622, 623, 154 Bảng627, cân đối tài khoản Báo cáo tài Trong đó: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng Trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “ Chứng từ ghi sổ”, việc ghi sổ tổng hợp bao gồm: - Ghi theo trình tự thời gian Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế Sổ - Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, có nội dung kinh tế - Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm theo số thứ tự Sổ đăng ký chứng từ ghi số có chứng từ kế toán đính kèm, phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán GVHD: cô Trần Thu Huyền 10 SVTH: Nguyễn Thị Loan – Đ6LT KT20 Trường Đại học Điện Lực Chuyên đề tốt nghiệp Từ chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( Biểu số…) sổ TK 627 Tài khoản 627 ghi chi tiết cho công trình, hạng mục công trình Biểu số 23 Đơn vị:Công ty CP XD-TM 299 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: 2012 CT: Xử lý thiệt hại sau bão CT đường lên xã vùng cao Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng BTLT11 31/01/2012 31/01/2012 … Cộng kỳ Cộng lũy kế từ đầu kỳ Người lập sổ ( Ký, họ tên) GVHD: cô Trần Thu Huyền … 32,940,000 3,427,600 … Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên) 36 SVTH: Nguyễn Thị Loan – Đ6LT KT20 Trường Đại học Điện Lực Chuyên đề tốt nghiệp Số liệu ghi sổ chi tiết TK 627 sở để vào sổ TK 627 Số liệu sổ chi tiết sổ TK 627 phải ăn khớp với dùng làm sở để đối chiếu; cuối kỳ, kế toán trưởng in loại sổ đóng thành để lưu lại Biểu số 24 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 299 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm: 2012 Tên tài khoản: 627 CT Xử lý thiệt hại sau bão CT đường lên xã vùng cao Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng 1/31/2012 1/31/2012 1/31/2012 1/31/2012 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Chi phí chung ban điều hành tháng 01/2012 Chi phí chung ban điều hành tháng 01/2012 Chi phí chung ban điều hành tháng 02/2012 Chi phí chung ban điều hành tháng 02/2012 K/C chi phí sản xuất chung Tổng phát sinh Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ 334 32,940,000 338 3,427,600 334 11,380,000 338 1,183,700 Có 154 48,931,300 48,931,300 48,931,300 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.3 Kế toán đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ: Để tính giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành kỳ đòi hỏi phải xác định chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ Thông thường kế toán tiến hành đánh giá sản phẩm làm dở cuối quý, song GVHD: cô Trần Thu Huyền 37 SVTH: Nguyễn Thị Loan – Đ6LT KT20 Trường Đại học Điện Lực Chuyên đề tốt nghiệp công trình có thời điểm toán bàn giao không trùng với kỳ tính giá thành sản phẩm, kế toán tiến hành đánh giá sản phẩm làm dở vào thời điểm toán Xuất phát từ đặc điểm thi công công trình xây dựng có thời hạn tương đối dài, khối lượng giá trị lớn, kết cấu phức tạp, công ty thực bàn giao khối công việc xây dựng hoàn thành theo giai đoạn quy ước (tuỳ theo hợp đồng tiến độ thi công để thực bàn giao khối lượng phần việc xây lắp hoàn thành) nên phải xác định chi phí dở dang cuối kỳ khối lượng xây lắp thực Với công trình bàn giao nhiều lần, công ty đánh giá chi phí sản xuất dở dang theo phương pháp ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương, ta có công thức tính: Chi phí sản Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất thực = + xuất dở dang đầu kỳ tế phát sinh kỳ SP dở Giá thành dự toán Giá thành dự toán giai đoạn thi công + giai đoạn hoàn thành thi công cuói kỳ Công trình Xử lý thiệt hại sau bão CT đường lên xã vùng cao thi công tháng 01và 02 năm 2012, đến cuối năm kết chuyển vào giá thành chi phí dở dang cuối kỳ 2.4 Phương pháp tính giá thành sản phẩm: Tại công ty cổ phần xây dựng thương mại 299 tính giá thành theo phương pháp trực tiếp, Vì sản xuất xây lắp mang tính đơn đối tượng tập hợp chi phí sản xuất thường phù hợp với đối tượng tính giá thành Hơn áp dụng phương pháp cho phép cung cấp kịp thời số liệu giá thành cho kỳ báo cáo, cách tính toán thực đơn giản dễ dàng Theo phương pháp tất chi phí phát sinh trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình từ khởi công đến hoàn thành thức giá thành thực tế công trình, hạng mục công trình Trong trường hợp công trình, hạng mục công trình hoàn thành toàn mà có khối lượng hoàn thành xây lắp bàn giao thì: Giá thành Chi phí Chi phí Chi phí thực tế thực tế thực tế thực tế KLXL = + dở dang phát sinh dở dang hoàn thành đầu kỳ kỳ cuối kỳ bàn giao Trong trường hợp chi phí sản xuất tập hợp cho công trình giá thành thực tế phải tính riêng cho hạng mục công trình, kế toán vào chi GVHD: cô Trần Thu Huyền 38 SVTH: Nguyễn Thị Loan – Đ6LT KT20 Trường Đại học Điện Lực Chuyên đề tốt nghiệp phí sản xuất nhóm hệ số kinh tế kĩ thuật quy định cho hạng mục công trình để tính giá thành thực tế cho hạng mục công trình Công trình xử lý thiệt hại sau bão công trình đường lên xã vùng cao: Tổng giá thành = Tổng chi phí Mỗi công trình, hạng mục công trình mở sổ chi tiết theo dõi chi phí sản xuất phát sinh theo khoản mục vhi phí để làm sở cho việc tính giá thành sản phẩm Công ty tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh vào TK 154 Biểu số 25 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 299 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm: 2012 Tên tài khoản: 154 CT Xử lý thiệt hại sau bão CT đường lên xã vùng cao Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Ngày tháng hiệu Kết chuyển chi phí 31/12/2012 NVLTT 31/12/2012 Kết chuyển chi phí NCTT 31/12/2012 Kết chuyển chi phí MTC 31/12/2012 Kết chuyển chi phí SXC 31/12/2012 Kết chuyển chi phí sản xuất sang giá vốn Tổng phát sinh Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) GVHD: cô Trần Thu Huyền Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ 621 148,463,000 622 133,160,000 623 167,740,000 627 48,931,30 Có 632 498,294,300 498,294,300 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 39 SVTH: Nguyễn Thị Loan – Đ6LT KT20 Trường Đại học Điện Lực Chuyên đề tốt nghiệp Biểu số 26 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 299 SỔ CÁIHOẢN Năm: 2012 Tên tài khoản: 154 CT Xử lý thiệt hại sau bão CT đường lên xã vùng cao Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Ngày tháng hiệu Kết chuyển chi phí 31/12/2012 NVLTT 31/12/2012 Kết chuyển chi phí NCTT 31/12/2012 Kết chuyển chi phí MTC 31/12/2012 Kết chuyển chi phí SXC 31/12/2012 Kết chuyển chi phí sản xuất sang giá vốn Tổng phát sinh Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) GVHD: cô Trần Thu Huyền Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ 621 148,463,000 622 133,160,000 623 167,740,000 627 48,931,30 Có 632 498,294,300 498,294,300 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 40 SVTH: Nguyễn Thị Loan – Đ6LT KT20 Trường Đại học Điện Lực Chuyên đề tốt nghiệp Biểu số 27 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 299 CT: XỬ LÝ THIỆT HẠI SAU BÃO CT ĐƯỜNG LÊN XÃ VÙNG CAO SỔ GIÁ THÀNH Chứng từ Số Ngày 1/11/2012 1/14/2012 1/17/2012 1/19/2012 1/21/2012 1/22/2012 1/23/2012 1/23/2012 10 11 12 13 1/23/2012 1/24/2012 1/25/2012 1/26/2012 1/28/2012 Thời điểm báo cáo 31/12/2012 TK Diễn giải đối Tổng tiền ứng Xây rãnh đá hộc VXM M100# Xây rãnh đá hộc VXM M100# Xây rãnh đá hộc VXM M100# Láng lòng rãnh VXM M100# Bê tông rãnh dọc 200# Bê tông rãnh dọc 200# Ván khuôn bê tông đúc sẵn ván khuôn gỗ, ván khuôn panen Cốt thép bê tông đúc sẵn cốt thép panen, đờng kính f12mm Cốt thép bê tông đúc sẵn cốt thép panen, đờng kính [...]... Nợ Chi phí máy thi công 331 167,740,000 K/C chi phí máy thi công Tổng phát sinh 154 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Có 167,740,000 167,740,000 167,740,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.2.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung Nội dung chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung của Công ty cổ phần xây dựng và thương mại 299 là những khoản chi phí phục vụ cho quản lý thi công. .. kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ; - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; - Sổ cái; - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết; 2.3 Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty cổ phần XD-TM 299 Công ty cổ phần xây dựng và thương mại 299 sử dụng quyết định số 15/ 2006/ QĐ- BTC chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, ban hành ngày 20/03/2006 và thực hiện hạch toán. .. tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.2.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản sử dụng: Để phản ánh khoản mục chi phí NCTT, kế toán sử dụng TK 622 Chi phí NCTT chi tiết cho từng công trình, HMCT Chi phí nhân công trực tiếp (CPNC TT) ở Công ty cổ phần xây dựng và thương mại 299 là những khoản tiền phải thanh toán cho công nhân trực tiếp tiến hành hoạt động xây dựng bao gồm: tiền... sử dụng TK 627 – chi phí sản xuất chung để phản ánh chi phí sản xuất của đội công trình xây dựng Từ các chứng từ gốc: phiếu xuất, phiếu chi, phiếu kế toán, kế toán tập hợp chứng từ vào Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho công trình Sau khi đã đôi chi u giữa chứng từ gốc và bảng tổng hợp, sooe chi tiết tài khoản; nếu tất cả đã chính xác và đầy đủ kế toán tiến hành lập chứng từ vào sổ đăng ký chứng... BHYT, KPCD tính vào chi phí sản xuất của công ty: BHXH = 17% x Lương thực tế BHYT = 3% x Lương thực tế KPCĐ = 2% x Lương thực tế + Các khoản trích theo lương trừ trực tiếp vào lương của công nhân: BHXH = BHXH = 7% 1.5% x Lương thực tế X Lương thực tế Phương pháp tập hợp: Toàn bộ chi phí sản xuất chung phát sinh ở công trình nào thì tập hợp trực tiếp cho công trình đó Taì khoản sử dụng: kế toán sử dụng... tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp ở một công trình thực hiện theo phương thức khoán gọn là công trình: Xử lý thiệt hại sau bão công trình đường lên 3 xã vùng cao 2.2.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí NVLTT là toàn bộ những chi phí về nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế sử dụng trực tiếp vào việc sản xuất thi công các công. .. bảng tổng hợp chứng từ gốc dùng để tập hợp chi phí NVL phát sinh trong kỳ chi tiết theo từng công trình Phương pháp ghi: Kế toán ghi hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như xuất NVL dùng trực tiếp cho công trình Số liệu tổng cộng ở bảng tổng hợp chứng từ là căn cứ để ghi sổ chi tiết tài khoản chi phí nguyên vật liệu (Biểu số 7) Biểu số 7 CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 299 SỔ CHI. .. dụng: để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công kế toán sử dụng tài khoản 623 chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình Tại công ty cổ phần XD- TM 299, chi phí được tính vào chi phí sử dụng máy thi công bao gồm: - Lương chính, lương phụ, phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển MTC - Chi phí NVL, công cụ dụng cụ phục vụ cho máy thi công; chi phí khấu hao MTC; các khoản chi phí khác liên... toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên vì vậy mọi chi phí sản xuất phát sinh đều tập hợp vào bên nợ tài khoản chi phí chi tiết như sau: + TK 621: Chi phí NVLTT + TK 622: Chi phí NCTT + TK 623: Chi phí MTC + TK 627: Chi phí SXC Do phạm vi hoạt động của công ty rộng, thi công nhiều công trình, hạnh mục công trình nên trong khuôn khổ bài báo cáo này tôi xin lấy số liệu về kế toán. .. cho công nhân trực tiếp sản xuất và không bao gồm các khoản trích trên lương (các khoản này không tính vào CPNC TT mà được hạch toán vào TK 627 – chi phí sản xuất chung) Trong giá thành công trình, chi phí CNTT chi m một tỷ trọng không phải là nhỏ nên hạch toán hợp lý khoản chi phí này không những đáp ứng thoả đáng, kịp thời lợi ích cho người lao động mà còn góp phần quản lý tốt thời gian lao động và ... XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 299 2.1 Quy định, nguyên tắc kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính gái thành công ty cổ phần xây dựng thương mại 299 2.1.1... – VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SXKD VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI 299 3.1 Nhận xét chung tổ chức công tác. .. nghiệp thành sản phẩm xây lắp công ty, em mạnh dạn đưa số ý kiến sau: 3.2.1 Kiến nghị công tác tổ chức kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty cổ phần xây dựng thương mại 299 -