BẢN TÓM TẮT ĐỀ TÀI “Chống chuyển giá doanh nghiệp đầu tư nước nhằm tăng thu ngân sách Nhà nước Việt Nam” MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NSNN : Ngân sách Nhà nước DN MNC : : Doanh nghiệp Công ty đa quốc gia Thuế TNDN : Thuế thu nhập doanh nghiệp NNT : Người nộp thuế ĐTNN : Đầu tư nước OECD : Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế SGATAR : Hiệp hội nhà nghiên cứu quản : lý thuế châu Á Tổ chức thương mại giới WTO MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Có thể thấy rằng, số lượng doanh nghiệp FDI ngày tăng qua năm với đó, nguồn đóng góp vào ngân sách khu vực tăng không đáng kể.So với số vốn đăng kí số lượng doanh nghiệp FDI tỷ lệ đóng góp thấp, chưa tương xứng với tiềm quy mô khu vực FDI phương diện GDP Nguyên nhân doanh nghiệp gặp khó khăn sản xuất mà khu vực FDI thực hành vi chuyển giá, gây thất thu số lượng lớn cho NSNN Việt Nam Hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI mức đáng báo động, với chiêu trò, mánh khóe ngày phức tạp tinh vi Con số thật số lượng thất thu từ thuế lớn nhiều so với số liệu công bố Do đó, nghiên cứu hành vi chuyển giá khu vực vô cần thiết quan trọng, để từ đưa giải pháp, kiến nghị ngăn chặn hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI, góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nước Trước thực trạng nhức nhối hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Việt Nam, tập thể tác giả xin nghiên cứu, tập trung tìm hiểu vấn đề: “Chống chuyển giá doanh nghiệp đầu tư nước nhằm tăng thu ngân sách Nhà nước Việt Nam” Mục tiêu nghiên cứu Một là, hệ thống sở lý luận chuyển giá chống chuyển giá doanh nghiệp FDI Hai là, hệ thống sở pháp lý Việt Nam phân tích, đánh giá thực trạng chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam ảnh hưởng đến thu ngân sách Nhà nước Ba đề xuất giải pháp giải pháp, kiến nghị nhằm ngăn ngừa chống chuyển giá để tăng thu ngân sách Nhà nước Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài a Đối tượng nghiên cứu: Hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI ảnh hưởng chuyển giá đến thu ngân sách Nhà nước b Phạm vi nghiên cứu đề tài: Hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Việt Nam từ mở cửa kinh tế đến Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp chủ đạo: phương pháp lý thuyết suy luận logic, phân tích – tổng hợp, so sánh – đối chiếu Bố cục đề tài: Bài nghiên cứu gồm ba phần chính: Chương 1: Cơ sở lý luận chuyển giá doanh nghiệp đầu tư nước ảnh hưởng đến tăng thu ngân sách nhà nước Việt Nam Chương 2: Thực trạng hoạt động chuyển giá chống chuyển giá nhằm tăng thu ngân sách nhà nước Việt Nam Chương 3: Giải pháp chống chuyển giá doanh nghiệp đầu tư nước nhằm tăng thu ngân sách Nhà nước Việt Nam CHƯƠNG 1: Cơ sở lý luận chuyển giá doanh nghiệp FDI ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước 1.1 Tổng quan chuyển giá doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm chuyển giá 1.1.1.1 Khái niệm Chuyển giá hiểu việc thực sách giá hàng hóa, dịch vụ tài sản chuyển dịch thành viên tập đoàn bên liên kết qua biên giới, không theo giá thị trường mà theo hướng có lợi, nhằm giúp DN giảm thiểu nghĩa vụ thuế, tối đa hóa lợi nhuận, từ chuyển vốn đầu tư lợi nhuận nước, chiếm lĩnh thị trường 1.1.1.2 Đặc điểm chuyển giá Chuyển giá có đặc điểm sau: - Không có thương lượng trước điều kiện thị trường cạnh tranh mà thường gắn với quan hệ, liên kết bên giao bên nhận, chủ công ty điều hành - Được xác định không hợp lý nhằm chủ động dồn thu nhập vào nơi nộp thuế nộp thuế thấp, dồn chi phí vào nơi có thuế cao - Đối với công ty đa quốc gia, việc giao nhận tập đoàn, nên thu nhập chung tập đoàn thường không thay đổi, thu nhập sau thuế lớn gian lận thuế 1.1.2 Điều kiện thực chuyển giá DN FDI Các DN thực thủ thuật chuyển giá môi trường kinh doanh có yếu tố sau: - Có chênh lệch thuế suất thuế thu nhập DN quốc gia khác - Có quy định nhiều mức thuế suất thuế thu nhập DN với đối tượng khác quốc gia - Có quy định miễn, giảm thuế thu nhập DN có thời hạn 1.1.3 Nguyên nhân hành vi chuyển giá Để thực hành vi chuyển giá, doanh nghiệp thường nắm bắt vận dụng quy định khác biệt thuế quốc gia, ưu đãi quy định thuế để xây dựng áp dụng sách giá giao dịch nội tập đoàn, mức giá định mức cao hay thấp Nguyên nhân hành vi chuyển giá việc áp đặt mức giá giao dịch liên kết (giá chuyển giao) doanh nghiệp để có lợi cho doanh nghiệp việc nộp thuế TNDN 1.1.4 Phương thức chuyển giá phổ biến DN FDI Các phương thức chuyển giá phổ biến DN FDI - Chuyển giá thông qua hình thức nâng cao giá trị tài sản góp vốn Chuyển giá cách nâng khống trị giá công nghệ, thương hiệu (tài sản vô - hình) Nhập nguyên vật liệu từ công ty mẹ nước ngoài, từ công ty đối - táctrong liên doanh với giá cao Chuyển giá thông qua hình thức nâng chi phí đơn vị hành quản - lý Thực chuyển giá thông qua việc điều tiết giá mua bán hàng hóa Chuyển giá thông qua h́ình thức tài trợ nghiệp vụ vay từ công ty mẹ Chuyển giá thông trung tâm tái tạo hóa đơn 1.1.5 Động khiến doanh nghiệp thực chuyển giá 1.1.5.1 Động bên Bao gồm: Sự khác biệt thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp quốc gia, kỳ vọng biến đổi tỷ giá chi phí hội đầu tư, khác biệt tình hình lạm phát yếu tố tình hình kinh tế trị quốc gia mà doanh nghiệp nước có chi nhánh hay công ty 1.1.5.2 Động bên Bao gồm: Những sai lầm kế hoạch kinh doanh, hưởng lợi đặc quyền,đặc lợi trình kêu gọi đầu tư nước chủ nhà nắm tay quyền kinh tế trị xã hội 1.1.6 Tác động chuyển giá - Tạo nguồn tài chính, giúp tập đoàn dễ dàng thực kế hoạch mục tiêu kinh doanh; nhiên bị phát có nguy phải chịu hình phạt nghiêm khắc - Tác động chuyển giá đến kinh tế quốc gia Đối với quốc gia tiếp nhận dòng vốn đầu tư: luồng vốn có xu hướng chảy ngược khỏi quốc gia tiếp nhận đầu tư, thị trường nước bị thao túng Đối với quốc gia xuất vốn đầu tư: dòng vốn đầu tư dịch chuyển không theo ý muốn quản lý Chính phủ, dẫn tới mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô Chính phủ gặp khó khăn 1.2 Chuyển giá với nguồn thu Ngân sách nhà nước 1.2.1 Khái quát nguồn thu NSNN Ở Việt Nam, đứng phương diện pháp lý, thu NSNN bao gồm khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách để thỏa mãn nhu cầu chi tiêu Nhà nước Theo Luật NSNN hành, nội dung khoản thu NSNN bao gồm: - Thuế, phí, lệ phí tổ chức cá nhân nộp theo quy định pháp luật - Các khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước - Các khoản đóng góp tổ chức cá nhân - Các khoản viện trợ - Các khoản thu khác theo quy định pháp luật 1.2.2 Mối quan hệ chuyển giá doanh nghiệp với thu NSNN Khi xảy hành vi chuyển quy định pháp luật để xử lý không xử lý theo quy định pháp luật có tác động đến NSNN, làm thất thu ngân sách nhà nước Đây coi tác động hiển nhiên với việc doanh nghiệp lợi thuế phần thuế lẽ thu theo Luật không nộp vào ngân sách nhà nước 1.3 Các phương pháp chống chuyển giá Để tránh tượng chuyển giá, giao dịch công ty liên kết phải định giá theo giá hai doanh nghiệp độc lập – nguyên tắc định giá sòng phẳng Các phương pháp định giá chuyển giao theo hướng dẫn OECD doanh nghiệp nước áp dụng phổ biến sau : - Phương pháp định giá chuyển giao sở giá tự so sánh Phương pháp giá bán lại Phương pháp giá vốn cộng lãi - Phương pháp chiết tách lợi nhuận Phương pháp lợi nhuận ròng nghiệp vụ chuyển giao Tuỳ theo phương pháp cụ thể nêu trên, giá thị trường sản phẩm tính trực tiếp hay gián tiếp đơn giá sản phẩm gián tiếp thông qua tỷ suất lợi nhuận gộp tỷ suất sinh lời sản phẩm 1.4 Kinh nghiệm chống chuyển giá nhằm tăng thu ngân sách Nhà nước quốc tế Theo báo cáo IMF chế, sách chống chuyển giá số nước báo cáo giá chuyển nhượng quốc gia giới, nhóm tác giả tổng hợp số kinh nghiệm sách (nhất sách APA thủ tục áp dụng giá chuyển nhượng Safe Habour), tổ chức máy quản lý máy thực hiện, thu thập sở liệu; từ rút số học cho Việt Nam công tác chống quản lý thuế chống chuyển giá doanh nghiệp FDI CHƯƠNG 2: Thực trạng chuyển giá chống chuyển giá doanh nghiệp FDI nhằm tăng thu cho ngân sách Nhà nước Việt Nam 2.1 Thực trạng doanh nghiệp FDI VN 2.1.1 Chính sách thu hút FDI Để thu hút lượng lớn vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài, năm qua, Việt Nam có nhiều sách ưu đãi, dành riêng cho khu vực Quan trọng sách thuế, đất đai tài Với sách, Việt Nam bước thay đổi cho phù hợp với phát triển đất nước tình hình kinh tế giới 2.1.2 Thực trạng doanh nghiệp FDI Việt Nam 2.1.2.1 Thành tựu đạt Luồng vốn FDI đầu tư vào Việt Nam ngày tăng, có đóng góp lớn cho kinh tế quốc dân: thúc đẩy tăng trưởng kinh tế; tạo việc làm, tăng suất lao động, cải thiện nguồn nhân lực đóng góp phần đáng kể vào nguồn thu ngân sách nhà nước cân đối vĩ mô 2.1.2.2 Hạn chế Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu kể trên, hoạt động FDI bộc lộ nhược điểm khuyết điểm, chưa phù hợp với quy hoạch phát triển ngành vùng kinh tế, số máy móc thiết bị công nghệ lạc hậu nhập khẩu, gây ô nhiễm môi trường nghiêm trọng Đặc biệt tình trạng doanh nghiệp FDI kê khai lỗ liên tục nhiều năm mà mở rộng sản xuất kinh doanh, doanh thu tăng hàng năm Cocacola Metro hay Keagnam Vina Đây dấu hiệu cho biết doanh nghiệp thực hành vi chuyển giá 2.2 Thực trạng hoạt động chuyển giá doanh nghiệp đầu tư nước Việt Nam 2.2.1 Một số hình thức chuyển giá doanh nghiệp đầu tư nước Việt Nam Tổng kết khoảng 05 năm trở lại đây, nhận diện số hành vi chuyển giá điển hình diễn Việt Nam sau: - Chuyển giá thông qua góp vốn đầu tư Chuyển giá thông qua chuyển giao công nghệ Chuyển giá thông qua chuyển giao nguyên vật liệu, hàng hoá Chuyển giá thông qua cung cấp dịch vụ Chuyển giá thông qua chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh 2.2.2 Các biện pháp chống chuyển giá Việt Nam 2.2.2.1 Những văn pháp lý việc chống chuyển giá Việt Nam Văn pháp lý đề cập đến chuyển giá Thông tư 74/1997/TT-BTC hướng dẫn thuế nhà đầu tư nước ngoài, sau Thông tư 89/1999/TTBTC Thông tư 13/2001/TT-BTC Đến Thông tư 05/2005/TT-BTC hướng dẫn thuế nhà thầu vấn đề bỏ khỏi nội dung điều chỉnh Cho đến 19/12/2005, chuyển giá nhắc lại Thông tư 117/2005/TT-BTC Bộ Tài ban hành hướng dẫn việc thực xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết Mới đây, Bộ Tài ban hành Thông tư 66/2010/TT-BTC vào ngày 22 tháng năm 2010 hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết 2.2.2.2 Tập trung tra doanh nghiệp liên tục kê khai lỗ kéo dài mà đầu tư mở rộng sản xuất, kinh doanh Với nhận định dấu hiệu chuyển giá doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, quan thuế thực hàng loạt nghiệp vụ tra theo quy định pháp luật Bên cạnh đó, Bộ Tài đạo xây dựng sở liệu doanh nghiệp có dấu hiệu khai lỗ "giả", công khai phương tiện thông tin đại chúng doanh nghiệp vi phạm; đồng thời phối hợp với bộ, ngành việc cấp phép, mở rộng đầu tư, đề xuất bổ sung quy phạm pháp luật chống chuyển giá 2.2.2.3 Áp dụng chế thỏa thuận trước phương pháp xác định giá theo nguyên tắc giá thị trường (APA-Advance Price Arrangements) Tại Việt Nam, theo quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế, từ 1/7/2013 quan Thuế phép áp dụng APA Bộ Tài cho biết, Chính phủ thực thí điểm APA Sam Sung số doanh nghiệp FDI khác 2.3 Thực trạng chống chuyển giá làm tăng thu NSNN năm qua 2.3.1 Thực trạng NSNN Theo số liệu ước tính Ngân hàng Thế giới Việt Nam, dựa theo số liệu công bố Bộ Tài chính, năm 2010, tổng thu ngân sách nhà nước GDP đạt 27,3%, năm 2011 24,3% đến năm 2012, số giảm 22,8% Sang năm 2013, số 22,1% Thu ngân sách nhà nước xuất xu hướng giảm dần đáng kể nhu cầu chi từ ngân sách để hỗ trợ tăng trưởng kinh tế cao Đóng góp khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước vào ngân sách lớn, nhiên hành vi chuyển giá khu vực gây thất thoát số lượng thuế lớn Do biện pháp để tăng thu hiệu cho ngân sách Nhà nước chống chuyển giá cần quan tâm 2.3.2 Thực trạng tăng thu NSNN từ hoạt động chuyển giá Theo Tổng cục Thuế, kết tra 575 doanh nghiệp FDI khai lỗ năm từ 2005-2009 giảm lỗ 4.000 tỷ đồng truy thu thuế 212 tỷ đồng (trong đó, phát 43 doanh nghiệp FDI có quan hệ giao dịch liên kết có dấu hiệu chuyển giá, qua xử phạt 37 doanh nghiệp, giảm lỗ 887 tỷ đồng, truy thu thuế phạt 27 tỷ đồng) Theo tra tổng cục thuế, tháng đầu năm 2013, thực tra, kiểm tra 1.223 doanh nghiệp lỗ, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá; truy thu, truy hoàn 481 tỷ đồng giảm lỗ 1.697 tỷ đồng 2.4 Đánh giá kết chống chuyển giá nhằm tăng thu NSNN 2.4.1 Kết đạt 2.4.1.1 Hoàn thành hệ thống văn pháp lý cho phép kiểm tra, tra doanh nghiệp FDI Sự đời văn pháp luật chống chuyển giá với công tác tra, kiểm tra, giám sát Tổng cục thuế đạt kết định đấu tranh chống chuyển giá doanh nghiệp FDI.Về bản, quy định phương pháp xác định giá thị trường Thông tư 66/2010/TT-BTC phù hợp với thông lệ quốc tế 2.4.1.2 Tăng thu NSNN từ hoạt động chuyển giá góp phần giảm thâm hụt Ngân sách Nhà nước Kết thu NSNN từ hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI qua năm theo tỉnh thành thể bảng Bảng 3: Kết thu NSNN từ hoạt động chuyển giá qua năm ST T Số Năm 2005 -2009 2010 2011 2012 2013 DN Số FDI bị dấu DN có hiệu Số thuế truy thu (tỷ đồng) tra chuyển giá 575 43 212 612 921 1.495 2110 54 112 98 611 333,8 1669 622,8 988,1 Nguồn: Tổng cục thuế 2.4.1.3 Từng bước khắc phục tượng chuyển giá doanh nghiệp FDI xử phạt Đối với doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, thể qua kết kinh doanh bị lỗ hàng năm mà tiếp tục mở rộng sản xuất, doanh thu tăng liên tục, bị quan thuế điều tra, số doanh nghiệp FDI sửa lại lợi nhuận sau thuế; doanh nghiệp bị xử phạt buộc phải giảm lỗ Nếu từ năm 2012 trở trước, số doanh nghiệp khai lỗ 70% hoạt động có lãi có 30% doanh nghiệp đến năm 2013, số doanh nghiệp khai có lãi tăng lên 34,6% tăng 4,6% so với năm trước Bên cạnh đó, số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mà doanh nghiệp nộp vào NSNN 91.000 tỷ đồng tăng 18% so với kỳ năm trước 2.4.2 Hạn chế Các doanh nghiệp FDI nhiều năm kê khai lỗ, có dấu hiệu chuyển giá, nhiên quan thuế phải thời gian lâu tìm chứng tiến hành xử phạt Hơn nữa, 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 2.4.3.1 Nguyên nhân khách quan Các ông lớn quốc tế nhà kinh doanh lọc lõi, DN họ có đội kế toán giỏi, giấy tờ sổ sách đầy đủ kín kẽ Bên cạnh họ có máy tư vấn luật sư, chuyên gia tài trình độ quốc tế… Vì thế, phát sai phạm khó buộc họ quy thuận khó 2.4.3.2 Nguyên nhân chủ quan Sự bất cập chế, sách a b Hành lang pháp lý chống chuyển giá chưa hoàn thiện Hiện chưa có quy định rõ ràng khoản chi ngân sách phục vụ chống c chuyển giá (chi phí để mua thông tin, chi phí điều tra, xác minh ) Chưa có quy chế phối hợp quan có liên quan (công an, tham tán kinh tế) để giúp ngành Thuế thu thập thông tin phục vụ công tác chống chuyển giá Sự yếu máy quản lý thuế chống chuyển giá a b Thiếu phối hợp thống quan Công tác tra, kiểm tra quan thuế hải quan chưa thường c d xuyên Ngành thuế chưa trao quyền Chưa xây dựng hệ thống liệu thông tin Trình độ, lực chuyên môn đội ngũ cán thuế chưa đáp ứng yêu cầu Trở ngại áp dụng APA Việt Nam: Đối với Việt Nam bên cạnh trở ngại thông thường gặp phải quốc gia đề cập, với đặc thù phát triển Việt Nam gặp số trở ngại đội ngũ nguồn nhân lực, nguồn kinh phí, vấn đề bảo mật thông tin CHƯƠNG 3: Một số giải pháp chống chuyển giá Doanh nghiệp FDI nhằm tăng thu NSNN VN 3.1 Chiến lược tăng thu NSNN từ thuế sách chống chuyển giá thời gian tới 3.1.1 Chiến lược tăng thu NSNN từ thuế Đối với Việt Nam, thuế khoản thu chủ yếu NSNN, năm chiếm tới 90% số thu cho NSNN Chính lẽ cần phải có chiến lược cụ thể nhằm tăng thu ngân sách nhà nước từ thuế thời gian tới: - Từng bước xây dựng sách thuế ngày phù hợp với tình - hình kinh tế Việt Nam tình hình khu vực Ban hành văn sách thuế, điều chỉnh mức thuế suất cho phù hợp sắc thuế, để từ giúp cho việc thu quản lý thuế trở nên thuận lợi 3.1.2 Chính sách chống chuyển giá thời gian tới 3.1.2.1 Sửa đổi Thông tư số 117/2007/TT-BTC (ngày 19/12/2005) - Điều chỉnh sở pháp lý việc ban hành Thông tư Chỉnh sửa lại Mẫu kê khai giao dịch liên kết theo hướng đơn giản hoá, dễ - kê khai Cập nhật, điều chỉnh số khái niệm quan hệ liên kết phù hợp với Luật doanh nghiệp (chủ yếu quy định công ty cổ phần) 3.1.2.2 Cải cách nâng cao lực quản lý thu ngành thuế a Giải pháp sử dụng hệ thống thông tin kinh tế ngành xây dựng sở b c liệu giá cho giao dịch Xây dựng bảng tổng hợp tỷ suất lợi nhuận bình quân cho ngành Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán quản lý khu vực đầu - tư nước Bồi dưỡng đào tạo cho cán bộ: thường xuyên cập nhật kiến thức gửi học hỏi kinh nghiệm quốc gia phát triển Xem xét lại chế độ tiền lương thưởng, xử phạt cho nhân viên làm công - tác phận 3.1.2.3 Các biện pháp hành xử phạt Kiến nghị với Tổng Cục Thuế: Tổng Cục Thuế tận dụng triệt để quyền trao - đổi thông tin, quyền yêu cầu cung cấp thông tin quy định Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ký kết Việt Nam nước khác Kiến nghị với Bộ Tài chính, Chính phủ: Bộ Tài Chính phủ cần xem - xét, kiến nghị Quốc hội bổ sung quy định chống gian lận thuế thông qua - giá chuyển nhượng vào Luật thuế Về phía Quốc hội: cần sớm bổ sung quy định chống gian lận thuế d thông qua giá chuyển nhượng vào luật thuế Hợp tác quốc tế hoạt động chống chuyển giá Việt Nam 3.2 Giải pháp chống chuyển giá DN FDI nhằm tăng thu NSNN 3.2.1 Nhóm giải pháp với quan thuế 3.2.1.1 Xây dựng hành lang pháp lý vững chống chuyển giá a Quy định riêng thời hạn tra hoạt động chuyển giá Cần quy định thời gian tra giá chuyển nhượng kéo dài tối đa 24 tháng thông lệ quốc tế b Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung số quy định Thông tư số 66 3.2.1.2 Xây dựng hệ thống sở liệu công nghệ thông tin cho phép phân tích, đánh giá chiết xuất liệu Đẩy nhanh tiến trình xây dựng phủ điện tử, đảm bảo kết nối trao đổi thông tin tự động quan thuế quan quản lý nhà nước khác như: công an, kiểm sát, địa chính, kế hoạch – đầu tư Xây dựng trang web chứa sở liệu giá giao dịch để quan chức tra cứu lấy làm xem xét giao dịch mua bán doanh nghiệp có chuyển giá hay không 3.2.1.3 Đào tạo đội ngũ nhân lực có kinh nghiệm, chuyên điều tra chống chuyển giá Về tổ chức máy Xây dựng phận chuyên trách quản lý thuế hoạt động chuyển a giá, chọn lọc từ công chức có nhiều kinh nghiệm, chuyên môn nghiệp vụ tốt, có trình độ ngoại ngữ tin học, đồng thời thành lập phận chuyên thu thập thông tin liệu để phục vụ cho công tác phân tích, so sánh cấp Tổng cục cấp cục Thuế b Về đào tạo phát triển nguồn nhân lực - Tăng cường đào tạo cho công chức thuế kỹ xác định giá thị trường, - trang bị kiến thức kinh tế ngành, trau đồi kỹ tin học, ngoại ngữ Soạn thảo tài liệu đào tạo, xây dựng tập tình để đào tạo kỹ cho công chức thuế toàn ngành; tổ chức lớp tập huấn, hội thảo để tạo điều kiện cho Cục Thuế trao đổi kinh nghiệm công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá 3.2.2 Nhóm giải pháp doanh nghiệp FDI Xây dựng chế tự kê khai, tự nộp cho doanh nghiệp FDI Các doanh nghiệp FDI phải gánh chịu trách nhiệm pháp lý không đảm bảo thực nghĩa vụ này, có quyền bảo vệ bí mật thông tin cung cấp trình xác định giá 3.2.3 Nhóm giải pháp quan có liên quan Ngoài hợp tác chặt chẽ quan thuế, hải quan cần tăng cường hợp tác quan chức khác quan tài vật giá, công ty kiểm toán, quan thống kê, quan kiểm định chất lượng để phân công chức năng, trách nhiệm cụ thể việc trao đổi thông tin hỗ trợ lẫn công tác quản lý đặc biệt giám sát chi phí hợp đồng kí kết với đối tác nước 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ Một là, Chính phủ cần xem xét, kiến nghị Quốc hội bổ sung quy định chống gian lận thuế thông qua giá chuyển nhượng vào Luật thuế ban hành hệ thống pháp luật thuế chặt chẽ, hợp lý, hoàn thiện Cần sớm ban hành hướng dẫn cụ thể việc xác định lại giá chuyển nhượng quy định Luật thuế TNDN Hai là, phủ cần có chương trình nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho cán Hải quan cán thuế: tạo điều kiện cho họ sang nước có kinh nghiệm chống chuyển giá để học tập; tổ chức buổi hội thảo chuyển giá có mời chuyên gia nước đến tham dự,… Ba là, quy định quyền điều tra cho quan thuế Bốn là, thành lập phận tình báo thuế Tổng cục Thuế 3.3.2 Quốc hội hệ thống thuế nước 3.3.2.1 Hoàn thiện văn hệ thống pháp luật chống chuyển giá 3.3.2.2 Nghiên cứu việc thu hẹp ưu đãi thuế KẾT LUẬN Để quản lý hoạt động chuyển giá, mặt pháp lý, Bộ Tài ban hành Thông tư, đó, đặc biệt Thông tư số 117/2005/TT-BTC Thông tư số 66/2010/TT-BTC cho thấy động thái tích cực việc quản lý thuế hoạt động chuyển giá Cơ quan thuế thực rà soát, thu thập thông tin phân tích rủi ro, lập kế hoạch tra thực tra trường hợp có rủi ro cao thuế TNDN có dấu hiệu chuyển giá Tuy nhiên, thực tiễn cho thấy công tác quản lý thuế hoạt động chuyển giá nhiều hạn chế hệ thống pháp luật chưa hoàn thiện, quyền hạn quan thuế hạn chế, thiếu sở liệu so sánh, lực công chức thuế bất cập Công tác ngăn chặn chuyển giá trước hết đòi hỏi phải có tâm đồng phủ quan ngành, từ hoàn thiện nhanh chóng hệ thống pháp luật, văn có liên quan đến hoạt động chuyển giá; đồng thời nâng cao lực quan thuế phận tra Có vậy, chiến chống chuyển giá thành công, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, từ thúc đẩy phát triển kinh tế quốc dân DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu Tiếng Việt Dương Văn An: “Chuyển giá khu vực doanh nghiệp FDI Việt Nam”, đăng Tạp chí tài số 12 - 2013 Đoàn Văn Trường: “Vấn đề chuyển giá công ty đa quốc gia”, Nghiên cứu kinh tế, số 328 - tháng 9/2005 Hoàng Châu, “Năm 2013: Sẽ mạnh tay chống chuyển giá”, tinmoi.vn http://www.tinmoi.vn/nam-2013-se-manh-tay-chong-chuyen-gia Hương Ly, “DN vốn đầu tư nước ngoài, lỗ giả, lãi thật”, Báo Hà Nội ngày 3/2/2012 Ngọc Ánh, “Phát nhiều vụ chuyển giá DN có vốn đầu tư nước (FDI) Bình Dương”, CAND online ngày 12/3/2013 (http://www.cand.com vn/vi-VN/kinhte/2013/3/193886.cand) Nguyễn Thị Thành Dương: “Chống chuyển giá Việt Nam”, Tạp chí Khoa học Pháp lý, số (33) 2006 Tổng cục Thuế: Báo cáo tổng kết công tác năm từ 2005 đến 2010 TS Lê Xuân Trường (2011), “Chống chuyển giá Việt Nam: Tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý điều kiện thực hiện”, Tạp chí Tài chính, số 5/2011, Tr.18-22) Thông tư 66/2010/TT-BTC, “Hướng dẫn thực việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết” Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng 04 năm 2010 10 Thanh tra Chính phủ (2013), "Kết luận Thanh tra thu nộp ngân sách khu chế xuất DN chế xuất địa bàn thành phố Hà Nội, Tp Hồ Chí Minh, tỉnh BìnhDương Đồng Nai" (Số 2053/KL-TTCP, ngày 10/9/2013); Tài liệu Tiếng Anh 11 Transfer pricing weekly news from international tax review http://www.internationaltaxreview.com/pdfs/wtp/World-Transfer-Pricing-2014.pdf 12 Australia Transfer Pricing Overview: Transfer Pricing Authority and tax law http://transferpricing-india.com/countries/Australia.htm [...]... giải pháp chống chuyển giá của Doanh nghiệp FDI nhằm tăng thu NSNN ở VN 3.1 Chiến lược tăng thu NSNN từ thu và chính sách chống chuyển giá trong thời gian tới 3.1.1 Chiến lược tăng thu NSNN từ thu Đối với Việt Nam, thu là khoản thu chủ yếu của NSNN, hằng năm chiếm tới hơn 90% số thu cho NSNN Chính vì lẽ đó chúng ta cần phải có một chiến lược cụ thể nhằm tăng thu ngân sách nhà nước từ thu trong... là 22,1% Thu ngân sách nhà nước đã xuất hiện xu hướng giảm dần đáng kể trong khi đó nhu cầu chi từ ngân sách để hỗ trợ tăng trưởng kinh tế cao Đóng góp của khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài vào ngân sách cũng khá lớn, tuy nhiên hành vi chuyển giá ở khu vực này đang gây thất thoát một số lượng thu lớn Do đó trong biện pháp để tăng thu hiệu quả cho ngân sách Nhà nước thì chống chuyển giá cũng... thông qua - giá chuyển nhượng vào các Luật thu Về phía Quốc hội: cần sớm bổ sung các quy định về chống gian lận thu d thông qua giá chuyển nhượng vào các luật thu Hợp tác quốc tế trong hoạt động chống chuyển giá tại Việt Nam 3.2 Giải pháp chống chuyển giá của DN FDI nhằm tăng thu NSNN 3.2.1 Nhóm giải pháp với cơ quan thu 3.2.1.1 Xây dựng hành lang pháp lý vững chắc về chống chuyển giá a Quy định... hiện tư ng chuyển giá đối với các doanh nghiệp FDI mới và đã xử phạt Đối với các doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, thể hiện qua kết quả kinh doanh bị lỗ hàng năm mà vẫn tiếp tục mở rộng sản xuất, doanh thu tăng liên tục, thì khi bị cơ quan thu điều tra, một số doanh nghiệp FDI đã ngay lập tức sửa lại lợi nhuận sau thu ; còn các doanh nghiệp bị xử phạt đã buộc phải giảm lỗ Nếu từ năm 2012 trở về... về chống chuyển giá trên cùng với công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát của Tổng cục thu đã đạt được những kết quả nhất định trong cuộc đấu tranh chống chuyển giá của các doanh nghiệp FDI.Về cơ bản, các quy định và các phương pháp xác định giá thị trường của Thông tư 66/2010/TT-BTC đã phù hợp với thông lệ quốc tế 2.4.1.2 Tăng thu NSNN từ hoạt động chuyển giá góp phần giảm thâm hụt Ngân sách Nhà nước. .. “Phát hiện nhiều vụ chuyển giá tại các DN có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) ở Bình Dương”, CAND online ngày 12/3/2013 (http://www.cand.com vn/vi-VN/kinhte/2013/3/193886.cand) 6 Nguyễn Thị Thành Dương: Chống chuyển giá ở Việt Nam , Tạp chí Khoa học Pháp lý, số 2 (33) 2006 7 Tổng cục Thu : Báo cáo tổng kết công tác các năm từ 2005 đến 2010 8 TS Lê Xuân Trường (2011), Chống chuyển giá ở Việt Nam: Tiếp tục hoàn... doanh nghiệp khai lỗ là 70% và hoạt động có lãi chỉ có 30% doanh nghiệp thì đến năm 2013, con số doanh nghiệp khai có lãi đã tăng lên 34,6% tăng 4,6% so với năm trước Bên cạnh đó, số thu thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mà doanh nghiệp đã nộp vào NSNN là 91.000 tỷ đồng tăng 18% so với cùng kỳ năm trước 2.4.2 Hạn chế Các doanh nghiệp FDI nhiều năm kê khai lỗ, có dấu hiệu chuyển giá, tuy nhiên cơ quan thu ... tổng cục thu , trong 9 tháng đầu năm 2013, đã thực hiện thanh tra, kiểm tra 1.223 doanh nghiệp lỗ, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá; truy thu, truy hoàn 481 tỷ đồng và giảm lỗ 1.697 tỷ đồng 2.4 Đánh giá kết quả chống chuyển giá nhằm tăng thu NSNN 2.4.1 Kết quả đạt được 2.4.1.1 Hoàn thành hệ thống văn bản pháp lý cơ bản cho phép kiểm tra, thanh tra đối với các doanh nghiệp FDI Sự ra đời của các văn... quan tâm 2.3.2 Thực trạng tăng thu NSNN từ hoạt động chuyển giá Theo Tổng cục Thu , kết quả thanh tra 575 doanh nghiệp FDI khai lỗ trong các năm từ 2005-2009 đã giảm lỗ hơn 4.000 tỷ đồng và truy thu thuế hơn 212 tỷ đồng (trong đó, phát hiện 43 doanh nghiệp FDI có quan hệ giao dịch liên kết có dấu hiệu chuyển giá, qua đó xử phạt 37 doanh nghiệp, giảm lỗ 887 tỷ đồng, truy thu thuế và phạt 27 tỷ đồng)... độ chuyên môn, nghiệp vụ cho cán bộ Hải quan và cán bộ thu : tạo điều kiện cho họ được sang các nước có kinh nghiệm về chống chuyển giá để học tập; tổ chức những buổi hội thảo về chuyển giá có mời những chuyên gia nước ngoài đến tham dự,… Ba là, quy định về quyền điều tra cho cơ quan thu Bốn là, có thể thành lập bộ phận tình báo thu ở Tổng cục Thu 3.3.2 Quốc hội và hệ thống thu các nước 3.3.2.1 Hoàn ... sở lý luận chuyển giá doanh nghiệp đầu tư nước ảnh hưởng đến tăng thu ngân sách nhà nước Việt Nam Chương 2: Thực trạng hoạt động chuyển giá chống chuyển giá nhằm tăng thu ngân sách nhà nước Việt. .. Việt Nam Chương 3: Giải pháp chống chuyển giá doanh nghiệp đầu tư nước nhằm tăng thu ngân sách Nhà nước Việt Nam CHƯƠNG 1: Cơ sở lý luận chuyển giá doanh nghiệp FDI ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà. .. hiểu vấn đề: Chống chuyển giá doanh nghiệp đầu tư nước nhằm tăng thu ngân sách Nhà nước Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu Một là, hệ thống sở lý luận chuyển giá chống chuyển giá doanh nghiệp FDI Hai