21 pháp quản lý nhiều CTCP LỜI chưaMỞ thật ĐÀU hợp lý, hệ thống kiểm tra, giám sát Tính cấp thiết Đề tài công ty lỏng lẻo chưa thực tuân thủ nghiêm chỉnh Có Ngày tháng 11 năm 2006 diễn kiện quan trọng, có ảnh công hưởng ty chưa tách bạch công tác quản trị, công tác điều hành công tác kiểm sâu sắc đến toàn đời sổng kinh tế - trị đất nước, việc Việt soát Nam nên kiêm tra giám sát hâu không thực việc thực thức trở thành thành viên thứ 120 Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) mang tính chất lấy lệ, hình thức; có công ty việc kiêm tra, giám sát Việc gia nhập WTO mở hội lớn đồng thời mangxem lại bị nhẹ, toàn công việc phụ thuộc nhiều vào lực chuyên môn thách thức cho doanh nghiệp Việt Nam Điều đòi hỏi mồi doanh nghiệp đạo tính chủ quan cá nhân Một hệ thống kiếm tra giám sát yếu đức phải có chiến lược phát triển họp lý, có biện pháp ngăn ngừa, giảm thiểu rủi dễ gây tượng sai sót gian lận công ty ro nhàm đạt mụcviên tiêu Chuyên đề ra.ngành Đe đạtkếđược Là sinh toánthành - kiêmcông toán, tôithương đặc biệttrường quan tâm bối cảnh cạnh ngày khốc liệt hệ thống gay gắt đòi hỏi công tác quản lý, đến vấn đềtranh xây dựng, hoàn thiện KSNB doanh nghiệp quản Thực trị doanh tác kiếm - kiểm soáttôinói tế khảonghiệp sát mộtnói số chung CTCP trêncông địa bàn Thànhtraphổ Hà Nội đãriêng có cơcần hộiphải tìm hiểu sâu thêm thực trạng thống thiện cáchệcông ty kiểm này, bên coi trọng Chính vậy,hệviệc xâyKSNB dựng hoàn thống soátcạnh nội mặt đạt được, số mặt hạn chế mà theo cần phải cải thiện đê có (KSNB) trở thành yêu cầu cấp thiết với doanh nghiệp nói chung thê đảm bảo tính bền vững nâng cao hiệu hoạt động CTCP trên,nóitôiriêng chọn tài: “Hoàn thiện hệ thong công tyTừcônhững phần lý (CTCP) - môđềhình doanh nghiệp phô biến kiếm soát nội trong ty cố phần địa bàn Thành phố Hà Nộr làm đề tài nghiên kinh tế hộicông nhập cứu Cổ phần hoá tạo loại hình doanh nghiệp có nhiều chủ sở hữu, luận trongvăn Thạc sỹ đê có hội bày tỏ quan diêm thân góp phân đưa có 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đối tượng nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu hệ thống KSNB doanh nghiệp hoạt động theo mô hình CTCP phạm vi nghiên cứu Với số lượng CTCP ngày gia tăng nay, tác giả tiến hành nghiên cứu trực tiếp hai CTCP bao gồm CTCP Xà phòng Hà nội (HASO) đại diện cho doanh nghiệp Nhà nước chuyển sang CTCP, doanh nghiệp sản xuất CTCP Đầu tư tài Bất động sản TÔGĨ (TOGI) đại diện cho doanh nghiệp tư nhân cố phần hóa có quy mô vốn tương đối lớn Bên cạnh đó, tác giả tiến hành gửi phiếu điều tra tới 50 CTCP có quy mô vừa lớn địa bàn Thành phố Hà nội nhận 15 phiếu trả lời, đạt 30% Mầu phiếu điều tra tóm lược kết điều tra trình phụ lục, qua rút vấn đề tồn đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB, góp phần nâng cao hiệu hoạt động CTCP Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp: phương pháp nghiên cứu tài liệu; CHƯƠNG TỐNG QUAN VÈ HỆ THỐNG KIẺM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN 1.1 NHỮNG VÁN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CỒNG TY CỎ PHẦN 1.1.1 Lý luận chung kiếm soát quản lý Trong quan hệ với tổ chức máy, quản lý tác động có tổ chức, có định huớng chủ thể quản lý lên đối tượng quản lý nhàm sử dụng có hiệu nguồn lực xác định đế đạt mục tiêu đề Chủ thể quản lý máy quản lý đơn vị, bao gồm cán lãnh đạo cấp phận cán chuyên môn thực thi nghiệp vụ quản lý, điều hành đơn vị Đối tượng quản lý người vật, tượng diễn đơn vị Đối tượng quản lý có nhiều đặc tính khác trình quản lý phát sinh vấn đề phức tạp mức độ khác Mục tiêu quản lý đơn vị sau trình quản lý có thê đo lường lượng hóa kết mà đơn vị phải hướng tới thời gian định Toàn trình quản lý bao gồm khâu chính: khâu định hướng khâu tổ chức thực hướng định Ở mồi khâu, chức kiểm soát định cụ thể để thực Ở khâu tổ chức thực hướng định cần kết hợp nguồn lực theo phương án tối ưu, thường xuyên kiểm tra, kiểm soát diễn biến kết trình đế điều hòa mối quan hệ, điều chỉnh mục tiêu nhằm đạt kết tối ưu Như vậy, kiểm soát quy trình giám sát hoạt động để đảm bảo ràng hoạt động thực theo kế hoạch Quy trình bao gồm bước khác nhau: đo lường thành lao động, so sánh thành thực tế với chuẩn mực có hành động đê chỉnh sửa sai lệch chuân mực không phù hợp Một hệ thống kiểm soát hữu hiệu bảo đảm ràng hoạt động hoàn tất theo cách thức đưa đến việc đạt mục tiêu tổ chức Theo định nghĩa này, kiêm soát giai đoạn hay khâu trình quản lý mà thực tất giai đoạn trình quản lý Vì có thê hiêu kiêm soát chức quản lý Tuy nhiên, chức thể khác tùy thuộc vào chế kinh tế cấp quản lý, vào loại hình hoạt động cụ thê, vào truyền thống văn hóa điều kiện kinh tế xã hội khác mồi nơi thời kỳ lịch sử cụ thê Một cách tổng quát, kiểm soát phân thành kiểm soát trực tính toán, ghi chép, tổng hợp báo cáo Trong trường hợp thông tin xử lý bàng hệ thống máy tính kiểm soát xử lý thực thông qua chức xử lý điện toán Kiêm soát bảo vệ biện pháp, quy chế kiêm soát nhằm đảm bảo an toàn tài sản thông tin đơn vị Các trọng điêm nhăm vào mục đích bao gồm: Một là: Phân định trách nhiệm bảo vệ tài sản, đặc biệt phân định trách nhiệm bảo quản với trách nhiệm ghi chép tài sản, hạn chế tiếp cận trực tiếp người trách nhiệm với tài sản sô sách đơn vị chưa phép người quản lý Chẳng hạn ban hành thực quy chế kiếm soát việc vào kho hàng, quy chế bảo trì sửa chừa tài sản, kiểm soát việc tham khảo tài liệu kế toán, liệu lưu trữ máy vi tính Hai là: Hệ thống an toàn Ví dụ nhà kho, két sắt chịu lửa, hệ thống báo động, báo cháy, cài đặt mã truy cập thông tin Bà là: Kiểm kê vật xác nhận bên thứ ba Kiếm soát tống quát kiếm soát tông thê nhiều hệ thống, nhiều công việc khác Trong môi trường tin học hóa quản lý mức độ cao kiêm soát tổng quát thuộc chức phòng điện toán Muốn đánh giá kiểm soát trường hợp phải sử dụng chuyên gia am hiểu máy tính tin cậy thông tin, hảo đảm việc thực chế độ pháp lý, hảo đảm hiệu hoạt động Theo đó, KSNB chức thường xuyên đon vị, tồ chức co sở xác định rủi ro xảy tùng khâu công việc đề tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đề đon vị • Bảo vệ tài sản đơn vị Tài sản đon vị bảo vệ bao gồm tài sản hữu hình, tài sản vô hình tài sản phi vật chất khác như: sổ sách kế toán, tài liệu quan trọng doanh nghiệp • Báo đảm độ tin cậy thông tin Thông tin muốn nói chủ yếu thông tin kinh tế tài máy kế toán xử lý tông hợp Thông tin cần bảo đảm độ tin cậy quan trọng cho việc hình thành định nhà quản lý Các thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời gian, tính xác, tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ, khách quan nội dung chủ yếu hoạt động kinh tế tài • Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý Hệ thống KSNB thiết kế doanh nghiệp phải đảm bảo địnhsau: chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh “KSNB gồm kế hoạch tô chức tất phương pháp, pháp phổi hợp thừa nhận dùng kinh doanh đê bảo vệ tài sản tô chức, kiêm tra độ xác vù độ tin cậy thông tin kể toán, thúc hiệu hoạt động khích lệ bám sát chủ trương quản lý để Theo quan niêm hệ thống KSNB có xu hướng thiên phục vụ mục tiêu doanh nghiệp gần với quan niệm liên đoàn kế toán quốc tế Quan điếm chuần mực kiêm toán Việt Nam (VSA) Theo VSA 400 Hệ thống KSNB định nghĩa sau: “Hệ thống KSNB qui định thủ tục kiêm soát đơn vị kiêm toán xây dựng áp dụng nhăm đảm bảo cho đon vị tuân thủ pháp luật quỉ đinh đê kiêm tra, kiêm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; đê lập Báo cáo tài chỉnh trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý có hiệu tài sản đon vị Hệ thong KSNB bao gồm môi trường kiêm soát, hệ thong kế toán thủ tục kiêm soát” Trong đó: Hệ thống kế toán: Là qui định kế toán thủ tục kế toán mà đơn vị kiểm toán áp dụng để thực ghi chép kế toán lập Báo cáo tài Môi trường kiểm soát: Là nhận thức, quan điểm, quan tâm tài kế toán mà có liên quan đến nhiều lĩnh vực khác hành chính, quản lý, không thuộc nhà quản lý mà đòi hỏi phải có phối họp đồng tất thành viên tổ chức KSNB phân biệt thành hai dạng kiếm soát kế toán kiếm soát quản lý KSNB kế toán hệ thống chế độ, thủ tục quy định mà Ban Giám đốc chịu trách nhiệm tô chức, thiết lập nhằm tập trung vào hệ thống cung cấp số liệu cho việc đưa định như: hệ thống sổ sách kế toán, Báo cáo tài phương tiện sử dụng để xác định, định lượng phân loại thông tin Mục tiêu KSNB kế toán đảm bảo tin cậy, tính xác thực toàn vẹn thông tin tài thông tin nghiệp vụ nhàm đưa biện pháp bảo vệ tài sản thẩm tra tồn tài sản KSNB quản lý hệ thống chế độ, thủ tục quy định mà Ban Giám đốc chịu trách nhiệm tô chức thiết lập nhằm: - Đảm bảo tuân thủ tồ chức sách, kế hoạch, thủ tục pháp luật quy định hành, tù’ tránh sai phạm thiếu tuân thủ - Đe chuẩn mực điều hành rõ ràng để định hướng việc sử dụng 10 theo tùng vùng Nội dung chủ yếu mồi hoạt động kiểm soát quản lý tùy thuộc vào loại hình hoạt động Với hoạt động kinh doanh mục tiêu lợi nhuận nên kiêm soát hướng tới việc xem xét hiệu vốn, lao động, tài nguyên Với hoạt động nghiệp mục tiêu hoạt động lại thực tốt nhiệm vụ xã hội, vê quản lý với chi phí hợp lý nên kiêm soát thường xem xét tính tuân thủ hiệu quản lý Kiểm soát quản lý phù họp với loại kiểm soát hoạt động nhân sự, kiểm soát tổ chức, kiểm soát chất lượng kỳ thuật Như vậy, kiểm soát kế toán kiểm soát quản lý có vai trò hỗ trợ cho Tuy nhiên, kiểm soát kế toán có ảnh hưởng trực tiếp đến tính xác thông tin kế toán kiểm soát quản lý Kiểm soát quản lý gắn liền với trách nhiệm thực mục tiêu tổ chức điếm xuất phát đổ thành lập kiểm soát kế toán 1.1.3 Vai trò chủ yếu Hệ thống kiểm soát nội Từ khái niệm nêu hệ thống KSNB phần giúp nhận thức tầm quan trọng hệ thống KSNB doanh nghiệp nói chung CTCP nói riêng Một hệ thống KSNB vững mạnh mang lại cho công ty 11 điều hành, hệ thống KSNB vừng mạnh góp phần minh bạch hóa, nâng cao hiệu hoạt động, qua tạo dựng lòng tin cổ đông công ty Do vậy, việc xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát vấn đề cần đuợc quan tâm hàng đầu nhiều công ty, đặc biệt CTCP Đe thực thành công biện pháp KSNB đòi hỏi CTCP cần tuân thủ chín nguyên tắc chung: Thứ môi trường văn hoá nhấn mạnh đến trực, giá trị đạo đức phân công trách nhiệm rõ ràng; Thứ hai quy trình hoạt động quy trình KSNB xác định rõ ràng văn truyền đạt rộng rãi nội công ty; Thứ ba hoạt động rủi ro phân tích rõ ràng nhũng nhân viên khác nhau; Thứ tư tất giao dịch phải thực với uỷ quyền thích hợp; Thứ năm nhân viên phải tuân thủ hệ thống KSNB; Thứ sáu trách nhiệm kiêm tra giám sát phân tách rõ ràng; Thứ bảy định kỳ tiến hành biện pháp kiểm tra độc lập; Thứ tám giao dịch quan trọng phải ghi lại dạng văn bản; Cuối định kỳ phải kiêm tra nâng cao hiệu biện pháp KSNB Như vậy, hệ thống KSNB thực chất hoạt động, biện pháp, kế hoạch, 60 Hệ thống thẻ kho có trì không? ‘-âCó ^Không 61 Công ty có thực phân loại nhũng khoản mục hàng tồn kho chậm luân chuyển, hư hỏng lồi thời không? có để chúng riêng không? ‘-âCó ^Không 62 Công ty có tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho? ^Có ^Không 63 Các phiếu nhập, xuất kho có ghi sổ kế toán kịp thời không? ‘-sCó ^ Không 64 Việc xác định giá trị hàng tồn kho có quán với năm trước không? ‘-âCó ^Không 65 Công ty có thực kiêm kê tài sản cố định theo quy định không? ^Có ^Không 66 Công ty có mang tài sản cố định chấp đe vay vốn không? ‘-ầCó ‘-sKhông 67 Công ty có theo doi riêng TSCĐ không cần dùng, chờ lý không? ‘-sCó ^4 Không 68 Hệ thống thẻ TSCĐ có trì không? ^Có ^Không 69 Ngoài kế toán, công ty có phận theo dõi quản lý danh mục TSCĐ không ‘-ầCó ‘-sKhông 70 Khấu hao TSCĐ có tính theo quy định hành không? ‘-sCó ^4 Không 71 Việc tính khấu hao TSCĐ có quán với năm trước không? ‘-âCó ^Không 72 Các thủ tục lý TSCĐ có theo quy trình không? PHỤ LỤC 02 TỔNG HỢP KẾT QUẢ PHIẾU ĐIÊU TRA Ban lãnh đạo công ty coi việc thiết lập hệ thống KSNB nào? 93% Rất quan trọng 0% Không quan trọng 7% Tương đối quan trọng 0%Ý kiến khác: Thành viên Ban kiêm soát công ty giữ vị trí kiêm nhiệm 73% 100% kiêm nhiệm 7% Hoàn toàn không kiêm nhiệm 20% Có số kiêm nhiệm Công ty có phận kiểm toán nội chưa? 7% Đã có 93% Chưa có Công ty có kế hoạch xây dựng hệ thống kiềm toán nội cho riêng công ty không (trong trường hợp chưa có) 67% Chưa có kế hoạch 13% Đang trình triến khai 20% Đã có kế hoạch chưa thực 0% Ý kiến khác Hiện phòng ban công ty tách bạch chức quyền hạn chưa? 13% Đã tách bạch hoàn toàn 67% Còn số chức chồng chéo 20% Chức nhiều phòng ban chồng chéo 0% Ý kiến khác Cơ cấu tổ chức công ty có cho phcp hay tạo điều kiện đế phòng ban 47% Không kiểm tra chéo lẫn không? 73% Có 27% Không Nhân sử dụng vị trí công ty có làm việc theo chuyên môn đào tạo không? 0% > 50% làm việc theo chuyên ngành đào tạo 80% > 75% làm việc theo chuyên ngành đào tạo 20% > 90% làm việc theo chuyên ngành đào tạo 0% Ý kiến khác không? Ban lãnh đạo công ty có lấy kiến tín nhiệm thường xuyên hay 7% Thường xuyên 20% Định kỳ 73% Không 10 Hệ thống cán công ty bổ trí hợp lý hay chưa? 0% Rất 73% Tưong đối hợp lý 27% Chưa hợphọp lý lý 11 Công ty có thường xuyên thực xây dựng cho hoạt động 0% kếÝhoạch kiến công ty không? 0% Không xây dựng 93% Được xây dựng thường xuyên 7% Đôi xây dựng 12 Tầm quan trọng việc lập kế hoạch theo đánh giá công ty 27% Rất quan 66% Chỉ hình trọng thức 13 Các hoạchtrọng Công ty bao gồm kế : 7%kếít quan 0% Ý kiến khác hoạch gì? 14 Ke hoạch tài 15 Ke hoạch tiêu thụ 16 Ke hoạch nhân 17 Ke hoạch đầu tư 18 Ket thực thực tế so với kế hoạch xây dựng 60% Khác biệt lớn 33% khác biệt 7% Không có khác biệt 15 Việc thực kế hoạch công ty có theo dõi, kiềm tra thường xuyên không? 13% Thường xuyên kiểm tra sát 74% Chỉ định kỳ kiểm tra 13% Không kiểm tra, giám sát 16 Mức độ am hiểu lĩnh vực tài chính, kế toán thành viên Ban kiếm soát 34% Chuyên sâu 0% Sơ qua 66% Khái quát 0% Không biết 17 Năng lực, trình độ thành viên Ban kiêm soát 7% Trên đại học 20% Cao đẳng 73% Đại học 0% Trung cấp 18 Công ty có xây dựng quy trình công việc cụ the cho hoạt động công ty không? 7% 100% công việc xây dựng quy trình thực 13% Không có quy trình công việc 80% Chi có số công việc xây dựng quy trình 19 Quy trình công việc xây dựng có áp dụng cách chặt chẽ không 13% Áp dụng chặt chẽ 74% Lúc có lúc không 13% Không áp dụng 20 Quy trình công việc có có phổ biến quán triệt tới toàn the cán công nhân viên công ty không? 27% Luôn phố biến quán triệt từ vào làm Khôngkhông hài lòng 73% Có người phố biến có13% người 0% Ý kiến khác 74% Tương đối hài lòng 22 0% Ý kiến khác: Việc thực theo quy trình công việc có giám sát chặt chẽ không? 33% Luôn giám sát chặt chẽ 0% Không giám sát thường xuyên 67% Được giám sát cách tương đối 23 Đánh giá sách tuyến dụng lao động nào? 60% Đáp ứng yêu cầu 40% Không cụ thể, rõ ràng 0% Không có 0% Ý kiến khác 24 Công ty có áp dụng chế thuê tuyển Giám đốc kế toán trưởng không? 13% Có 87% Không 25 Các cán chủ chốt công ty có phải thành viên gia đình không? 13% Có i Ánh hưởng lớn đến minh bạch công ty ii Không ảnh hưởng nhiều đến minh bạch công ty 87% Không 26 Nguyên tắc ủy quyền công ty có đảm bảo nghiêm ngặt 28 không? 13% Luôn tuân thủ nghiêm ngặt 0% Không tuân thủ nghiêm ngặt 0% quan Ý kiến trọng 29 0% khác Bộ phận kiếm toán nội công ty trục thuộc □Hội đồng quản trị ũBan Giám đốc 30 Kiểm toán viên nội có quan hệ ruột thịt với thành viên Ban Giám đốc, nhân viên phòng kế toán không? □Có nKhông 31 Đánh giá hiệu hoạt động phận kiểm toán nội 0% Hiệu 0% Không hiệu 100% hiệu 0% Ý kiến khác 32 Công ty có tiến hành lập báo cáo quản trị phục vụ cho công tác quản lý 27% Có 73% Không 33 Việc luân chuyển chứng từ kế toán có thực cách nhanh chóng khoa học không? 87% Có 13% Không 34 Việc lập Báo cáo tài có theo quy định không? 100% Có 0% Không 35 Nhân viên kế toán có mang sô sách chứng từ kế toán nhà không? 0% Có 100% Không 39 36 Tỷ lệ nợ phải thu khó đòi chiếm % tổng công nợ phải thu 86% (3% đến 4%) 7% Nhỏ 2% 73% Có 27% Không 40 Chứng từ kế toán có đầy đủ nội dung theo quy định không? Neu có chứng tù’ điện tử có mã khoá không? 100% Có 0%Không 41 Các chữ ký chứng từ, sổ sách kế toán có đủ dấu, chữ ký người có thẩm quyền, hay người uỷ quyền ký không? 100% Có 0%Không 42 Các sách kế toán có quán năm không? Neu có thay đổi có giải trình hợp lý không? 100% Có 0%Không 43 Hệ thống tài khoản kế toán công ty sử dụng có phù hợp với quy định Bộ tài không? 100% Có 0% Không 44 Các sổ sách, chứng từ kế toán có đánh số liên tiếp không? 100% Có 0% Không 45 Công việc thủ quỹ kế toán có người đảm nhận không? 7% Có 93% Không 46 Hàng tháng kế toán tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ không? 100% Có 0% Không 47 Việc kiếm kê quỳ tiền mặt có thực thường xuyên không? 100% Có 0% Không 48 Các khoản tiền thu có gửi vào ngân hàng không? 87% Có 13% Không 49 Việc đối chiếu với ngân hàng có thực hàng tháng, hàng quý không? 100% Có 0% Không 50 Các khoản tiền ngoại tệ có theo dõi riêng không? 51 100% Có Các nghiệp vụ kinh tế p 0% Không hát sinh có ghi chép dựa chứng từ không? 52 100% Có 0% Không 53 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có ghi sổ kỳ không? 93% Có 7% Không 54 Có theo dõi riêng biệt khoản phải thu, phải trả khách hàng không? 100% Có 0% Không 55 Có đối chiếu công nợ thường xuyên với khách hàng không? 53% Có 47% Không 56 Những người chịu trách nhiệm theo dõi khoản phải thu có tham gia giao hàng không? 13% Có 87% Không 57 Công ty có tiến hành lập dự phòng cho khoản phải thu khó đòi không? 7% Có 93% Không 58 Cuối kỳ khoản công nợ có gốc ngoại tệ có đánh giá lại theo tỷ giá không? 73% Có 27% Không 59 Công ty có thực kiểm kê hàng tồn kho theo quy định không? 100% Có 0% Không 60 Bảo vệ công ty có ký xác nhận nhũng phiếu nhập hàng hoá đon giao hàng không? 80% Có 20% Không 61 Địa điểm bố trí kho công ty có an toàn không? 80% Có 20% Không 62 Hệ thống thẻ kho có trì không? 13% 93% Có 7% Không 63 Công ty có thực phân loại khoản mục hàng tồn kho chậm luân ST T Tên Công ty Công ty Cổ phần Xà phòng Hà Nội Công ty Cổ phần Đầu tư Tài Bất động sản TÔGI 10 11 12 13 14 15 16 17 ST T Công ty Cố phần Kết cấu thép Xây lắp Công nghiệp Hà Nội Công ty Cố phần Đầu tư Tài Việt Nam 64.Kỹ thương CôngCSC ty có tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho? Công ty Cổ phần PHỤ LỤC 03 DANH MỤC BẢNG 93% BIỂU, so ĐỒ 7% Có Không Công ty Cố phần Cơ khí Xây lắp ABCÔNG TY CỔ PHÀN TIẾN DANH SÁCH CÁC HÀNH KHẢO SÁT 65 Các phiếu nhập, xuất kho có ghi sổ kế toán kịp thời không? Công ty Cố phần Hóa chất Công nghệ nước Quốc tế 87% Có 13% Không Công ty Cổ phần Thương Mại Đầu tư Xây dựng Việt Tín 66 Việc xác định giá trị hàng tồn kho có quán với năm trước Công ty Cố phần Công nghệ Viteq Việt Nam không? Công ty Cổ phần Thép Thuận Phát 100% Có 0% Không Công ty Cố phần Đầu tư Xây dựng Công trình ngầm Việt Nam 67 Công ty có thực kiêm kê tài sản cô định theo quy định không? Công ty Cổ phần Kartenex 100% Có 0% Không Công ty Cố phần Bảo hộ lao động 68 Công ty có mang tài sản cố định chấp đổ vay vốn không? Công ty Cổ phần Đầu tư Thương Mại Việt Trung 67% Có 34% Không Công ty Cố phần Kim loại Vĩnh Bảo 69 Công ty có theo dõi riêng TSCĐ không cần dùng, chờ lý Công ty Cổ phần Thương Mại Điện lạnh Á Châu không? Công ty Cổ phần Nhà Khung thép Thiết bị Công nghiệp 73% Có 27% Không Tên bảng biểu, SO’ đồ Tra 70 Hệ thống thẻ TSCĐ có trì không? ng 25 100% Có 0% Bảng 2.1: Biến động công ty cổ phần Hà Nội theo ngành Không 71 Ngoài kế toán, công ty có phận theo dõi quản lý danh mục TSCĐ nghề Bảng 2.2: Biến động không? công ty cổ phần Hà Nội theo quy 25 mô vốn Bảng 2.3: Ket sản xuất 0% kinhCó doanh công ty cổ phần 100% 26 Không Hà Nội Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty cổ phần Xà phòng Hà Nội 30 72 Khấu hao TSCĐ có tính theo quy định hành không? 34 100%tyCó 0% Không Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức công cổ phần Đầu tu tài bất 73 Việc tính khấu hao TSCĐ có quán với năm trước không? động 55 100% 0% Không sản Tôgi Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm soát bánCó hàng thu tiền Công ty cổ 74 Các thủ tục lý TSCĐ có theo quy trình không? phần 58 Có hàng toán tiền 0% Không Xà phòng Nộitrình kiêm 100% Sơ đồ 2.4:Hà Quy soát mua 100% 75 Công ty Có có mua loại bảo hiểm hàng tạicho TSCĐ cần bảo hiểm 61 Sơ đồ 2.5: Quy trình kiểmkhông? soát hoạt động gia công Công ty cổ phần Sơ đồ 2.6: Quy trình kiếm soát đầu tư dự án Công ty cổ phần đầu 64 MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG TỎNG QUAN VÈ HỆ THỐNG K3ẺM SOÁT NỘI Bộ TRONG CÔNG TY CỎ PHẦN 1.1 NHỮNG VÁN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THÓNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CỒNG TY CỔ PHẦN .4 1.1.1 Lý luận chung kiểm soát quản lý 1.1.2 Khái niệm Hệ thống kiếm soát nội .6 1.1.3 Vai trò chủ yếu Hệ thống kiểm soát nội 10 1.2 CÁC YÉU TÓ CÁU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 11 1.2.1 Môi trường kiểm soát 11 1.2.2 Hệ thống kế toán 14 1.2.3 Các thủ tục kiểm soát 15 1.2.4 Kiếm toán nội .17 1.3 NHỮNG HẠN CHÉ CÓ HỮU CỦA HỆ THÓNG KIẺM SOÁT NỘI BỘ 17 1.4 ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY CỚ PHẦN VÀ YÊU CẰU, MỤC TIÊU CỦA HỆ THÓNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TY CÓ PHẦN 18 1.4.1 Đặc điểm chung công ty cổ phần 18 1.4.1.1 K 2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA CỒNG TY CỐ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI VÀ CHỌN MẪU ĐIÊU TRA .24 2.1.1 Đặc điếm công ty cố phần địa bàn Thành phố Hà Nội 24 2.1.2 Chọn mẫu điều tra .26 2.2 THỤC TRẠNG HỆ THÓNG KIẺM SOÁT NỘĨ BỘ TRONG CỒNG TY CỔ PHÀN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 27 2.2.1 Môi trường kiểm soát .27 Đại hội đồng cố đông: Là quan quyền lực cao Công ty, toàn quyền định hoạt động Công ty có nhiệm vụ: thông qua Điều lệ, phương hướng hoạt động kinh doanh Công ty; bầu, bãi nhiệm HĐQT Ban kiếm soát; nhiệm vụ khác Điều lệ Công ty quy định .31 Đại hội đồng cổ đông: Là quan quyền lực cao Công ty, toàn quyền định hoạt động Công ty có nhiệm vụ: thông qua Điều lệ, phương hướng hoạt động kinh doanh Công ty; bầu, bãi nhiệm HĐQT Ban kiếm soát; nhiệm vụ khác Điều lệ Công ty quy định .36 Hội đồng quản trị: Là tổ chức quản lý cao Công ty có nhiệm vụ báo cáo trước Đại hội đồng cố đông tình hình kinh doanh, dự kiến phân phối lợi nhuận, chia lãi cổ phần, báo cáo toán năm tài chính, phương hướng phát triến kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty; định cấu tổ chức, máy, quy ché hoạt động Công ty; bố nhiệm, bãi nhiệm giám sát hoạt động Giám Ban kiểm soát: Do Đại hội đồng cổ đông bầu, thay mặt cổ đông kiểm soát hoạt động kinh doanh, quản trị điều hành Công ty 36 Ban Giám đốc: Bao gồm thành viên: Giám đốc Phó Giám đốc 36 Các phòng chức năng: 37 2.2.2 Hệ thống kế toán 49 1.2.3 Các thủ tục kiếm soát 56 1.2.4 Kiểm toán nội .73 1.2.3 ĐÁNH GIÁ THỤC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CỒNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH 1.2.3 Nh ững mặt tích cực 75 1.2.3 môi trường kiểm soát 75 1.2.4 hệ thống kế toán 75 1.2.5 thủ tục kiểm soát 76 1.2.4 Nh Qua việc nghiên cứu điển hình, khảo sát thực tế nhu gửi phiếu điều tra đến CTCP địa bàn Thành phố Hà Nội cho thấy nay, nhiều CTCP không tiếc tiền thuê công ty tu vấn xây dựng quy chế quản lý tài chính, quy chế hoạt động phòng ban, viết mô tả công việc, soạn thảo quy trình làm việc hoàn thành tài liệu đồ sộ với đầy đủ “ huớng dẫn”, “ quy trình”, “quy phạm” Tuy nhiên sau thời gian ngắn tài liệu hầu nhu’ bị “xếp xó” không quan tâm sử dụng tất hoàn toàn xa lạ với thực tế vận hành công ty Điều cho thấy việc xây dựng, thiết kế thủ tục kiểm soát phải nhà lãnh đạo phối hợp với cán công nhân viên công ty (chính người bên công ty) soạn thảo hỗ trợ hướng dẫn chuyên gia tư vấn Có vậy, người soạn thảo xem sản phẩm mình, đặt luật lệ, quy trình phải tuân thủ chúng người khác viết áp đặt 78 Mặt khác, CTCP hoạt động lĩnh vực đa dạng, nhiều lĩnh vực hoạt động đời nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế hội nhập quốc tế hoạt động tài chính, chứng khoán, mua bán sáp nhập chia tách công ty thay đối liên tục sách, môi trường pháp lý, công tác kiểm soát chưa thể theo kịp thể chồ chưa có quy trình kiếm soát cho việc thực lĩnh vực hoạt động mẻ công ty chưa có đủ thời gian học kinh nghiệm lĩnh vực hoạt động hoàn toàn 78 2.2.2.1 phận kiểm toán nội 79 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN .81 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI Bộ TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN 81 TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHÓ HÀ NỘI 81 3.1 SỤ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI Bộ TRONG CÔNG TY CỚ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHÓ HÀ NỘI 81 3.2 NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CỒNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 82 3.3.1 Tăng cường tính độc lập lực cho Ban kiếm 84 soát 3.3.2 Điều chỉnh cấu tố chức trọng công tác nhânsự 85 3.3.3 Chuẩn hoá quy trình lập kế hoạch tài 86 3.3.4 Xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trị .87 3.3.5 Nâng cao công tác kiểm soát hạn mức tín dụng kháchhàng .88 3.3.6 Xây dựng sách lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi giảm giá hàng tồn kho .89 3.3.6.1 Chính sách lập dự phòng xoá nợ phải thu khó đòi 89 3.3.6.2 Chính sách dự phòng giảm giá hàng tồn kho 93 3.3.7 Xây dựng phận kiểm toán nội 95 3.3.8 Một số kiến nghị .100 3.3.8.1 Kiến nghị với Bộ Tài .100 Kiến công ty cốbiệt phần 101 về3.3.8.2 phía lãnh đạonghị với cáccác công ty đặc lãnh đạo cấp cao phải thể tâm việc thiết lập trì hệ thống KSNB thực hữu hiệu công ty Đây điều kiện quan trọng, giải pháp có thực hay không thực có hiệu hay không tùy thuộc vào tâm cấp lãnh đạo công ty Sự tâm cấp lãnh đạo nhiều phương diện, cụ sau: 101 Ngoài ra, công ty cần thực tốt công tác tuyên truyền, giáo dục ý thức đội ngũ cán công nhân viên toàn công ty Chính người thực thi sách, giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB phải hiểu hệ thống KSNB, phải nhận thức vai trò, tác dụng công tác quản lý tài công ty Có vậy, giải pháp hoàn thiện thực vào thực tiễn, người thực hưởng ứng ủng hộ Từ phát huy tác dụng đối CTCP HASO Công ty cổ phần Công ty cổ phần Xà phòng Hà Nội HĐQT Hội đồng quản trị KSNB KTNB Kiếm soát nội Kiếm toán nội TCKT DANH MỤC CÁC Tài kế toán với công tác quản lý tài cũngTỪ nhưVIẾT hiệu TẮT hoạt động sản xuất kinh TNHH TỒGI TSCĐ WTO Trách nhiệm hữudoanh hạn toàn công ty .101 Công ty cổ phần tàicổchính vềĐầu phíatưcác đôngBất để động tăng cường việc giám sát tình hình tài sản Tôgi Tài sản cố định doanh nghiệp, cố đông cần chủ động quyền kiếm soát Tô chức Thương Mại Thế Giới Các cổ đông cần tập hợp với để tạo nên sức mạnh có ảnh hưởng đến công ty việc giám sát HĐQT Ban Giám đốc điều hành đế phát hành vi không đúng, khiếu nại cảnh báo đến Ban kiếm soát Trách nhiệm áp lực từ cổ đông quan trọng thái độ ứng xử Ban lãnh đạo công ty HĐQT 101 KẾT LUẬN .102 TÀI LIỆU THAM KHẢO .104 PHỤ LỤC 01 .105 PHIẾU ĐIÊU TRA 105 Trong trình tiến hành nghiên cún đề tài, tác giả xây dụng “Phiếu thu thập ý kiến” nhằm tống họp thông tin thực trạng hệ thống kiếm soát nội công tv cổ phần địa bàn Thành phố Hà Nội 105 Nội dung sau: 105 [...]... hệ thống KSNB, áp dụng vào thực tế tại 02 công ty mà tôi thực hiện nghiên cúư và các CTCP nằm trong diện khảo sát 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THÓNG KĨẺM SOÁT NỘI BỘ TRONG CỒNG CỚ PHÀN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI TY 28 hướng theo ISO, có sự phân công phân nhiệm rõ ràng, nhờ vậy mà từ cán bộ đến nhân viên đều hiểu rõ công việc, quyền hạn và nghĩa vụ của mình Bên cạnh đó Công ty cũng xây dựng một hệ thống các nội. .. trên 10% giá mức cao nhất trong vòng 3 năm trở lại đây trị sản xuất công nghiệp, trên 8% kim ngạch xuất khấu, khoảng 13,8% tổng 2.1.2 Chọn mẫu điều tra thu Theo số liệu của Cục thống kê Thành phố Hà Nội thì tính đến hết năm NSNN” [3] Đe đạt những thành tựu nêu trên không the không kể đến sự đóng 2007, góp Nguồn số liệu: Cục thống kê Thành phổ Hà nội trên địa bàn Thành phố Hà Nội có tông cộng 9.067 CTCP... NỘI BỘ 1,744 883 2,288 1,299 2,660 1,714 Xây dựng Hà nội, TRONG TY CỐ 2,554 PHẦN TRÊN BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 8,294 1,771CỒNG 9,942 10,68 ĐỊA3,274 Thương mại 4 1,143đó là sự 295tăng trưởng 1,442 về chất446 1,684 Vận tải lượng, được phản606 ánh qua các chỉ tiêu kết quả 2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY CÓ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH 3,571 1,197 4,628 1,753 5,456 2,454 Khác Báng 2.3 Ket quả sản xuất kinh doanh của công. .. của công ty Bên cạnh đó, Ban lãnh đạo Công ty rất quan tâm đến việc tạo dựng văn hóa Công ty, tạo dựng niềm tin, tinh thần luôn gắn bó với Công ty của toàn bộ cán bộ công nhân viên Công ty khiên họ làm việc nghiêm túc, khân trương, chuyên nghiệp, chấp hành nội quy, quy định của Công ty Là Công ty hoạt động trong lĩnh vực đầu tư tài chính với cơ cấu gọn 30 quan điểm như vậy nên Ban lãnh đạo các công ty. .. hiện công việc sản xuất trực tiếp Bên cạnh đó, tôi đã tiến hành gửi phiếu điều tra tới 50 CTCP có quy mô vừa và lớn (có vốn điều lệ trên 50 tỷ đồng) trên địa bàn Thành phổ Hà nội và nhận được 15 phiếu trả lời Trong đó, có 03 công ty thuộc lĩnh vực sản xuất; có 04 công ty thuộc lĩnh vực thương mại dịch vụ; có 04 công ty thuộc lĩnh vực xây dựng; 01 công ty thuộc lĩnh vực đầu tư tài chính; 02 công ty thuộc... 4,628 1,753 5,456 2,454 Khác Báng 2.3 Ket quả sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần tại Hà nội kinh 17,79 4,718 21,74 6,849 24,20 PHÓ 9,067 Tổng số 2 0 1 Năm HÀ NỘI VÀ CHỌN MẢU ĐIỀU TRA 2005 2006 2007 Tron Chỉ tiêu Tổng 2.1.1 TôngđiểmTrong Đặc của công Tông ty cổ phầnTron g g trên địa bàn Thành phố Hà đó:CT số số sô đó:CT CP Nội doanh doanh đó:CT CP doanh CP 16,91 4,574 20,74 6,615 22,89 8,639 Vốn... Bắc đồng thời là Hà Nội là trung đồng 591trung 116 661 186 843 309 Vốn từ 50 tỷ Nguồn số liệu: Cục thống kê Thành phố Hà nội đồng Nguồn số liệu: Cục kê Thành phổHồ HàChí nộiMinh) Với những lợi thế tâm kinh tế lớn thứ của hai c thống nước (chi sau TP Qua thống kê463 Thành phổ đến từ200 tỷ 287 28số liệu 339 Cục 48 1 1 9Hà nội cho thấy doanh thu Vốn 200 tỷ về thuần Những con số trên đây đã phần nào phản ánh... công nghiệp; và 01 công ty thuộc lĩnh vục nông lâm thủy sản Đây là những công ty có quy mô vừa, độc lập trong công tác tài chính kế toán, hoạt động kinh doanh trong các lĩnh vực khác nhau, điều này sè mang lại cái nhìn phong phú và tổng quan hơn về hệ thống KSNB của các CTCP trên địa bàn Thành phố Hà nội Đẻ bài viết dễ theo dõi, sau đây tôi xin trình bày theo hình thức bám sát vào từng yếu tổ của hệ. .. quan trọng và sự cần thiết của hệ thống KSNB trong Công ty HASO tiền thân là doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Tổng Công ty Hóa chất Việt Nam Sau khi chuyến đổi sang hoạt động dưới hình thức CTCP cho đến nay, vốn Nhà nước tại Công ty vẫn chiếm 80% vốn điều lệ và đến thời điểm hiện nay, các chức vụ quan trọng trong Công ty đều do Tổng Công ty bổ nhiệm Hiện nay, Giám đốc Công ty kiêm giữ chức vụ Chủ tịch... lần so với công Hà nămNội đạt trung bình 10,12%/năm Hà Nội là một trong nhũng địa phương đóng 2005 Với kết quả kinh doanh đạt được các CTCP trên địa bàn Hà Nội đã góp đónglớn vào sự tăng trưởng chung của cả nước: “với 3,7% dân số và 0,3% góp diện đáng kể vào Ngân sách Nhà nước Trong năm 2007 mức đóng góp là 8.212tích tỷ đất đồngliền so với cả nước, năm 2007, Hà Nội đã đóng góp trên 8% GDP, trên 10% giá ... TỐNG QUAN VÈ HỆ THỐNG KIẺM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN 1.1 NHỮNG VÁN ĐỀ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CỒNG TY CỎ PHẦN 1.1.1 Lý luận chung kiếm soát quản lý Trong quan hệ với tổ... liệu Cục thống kê Thành phố Hà Nội tính đến hết năm NSNN” [3] Đe đạt thành tựu nêu không the không kể đến đóng 2007, góp Nguồn số liệu: Cục thống kê Thành phổ Hà nội địa bàn Thành phố Hà Nội có... tra 15 CTCP địa bàn Hà nội cho thấy: 13% công ty thành viên Ban kiểm soát có trình độ đại học; 74% công ty thành viên Ban kiêm soát có trình độ đại học; 13% công ty thành viên Ban kiêm soát có trình