TlENTOI KY NIEM 55 NAM THANH LAp ~ NGANHANGVIET NAM * - BANVE VIEC aANH GIA " KINH DOANH NGOAITE M~I LE THANH HAl * "" ong xu the phat tritin hQi nh~p v6'i nen kinh te quoc te, h~ thong ngan hang thuang mT&PT Vi~tNam TH! TRV0NG TAl CHfNH TItN ~ 1.4.2006 m DIEN DAN TAl - NGHIEN cuu VE cHiNa-TIENTE ~ khoan phat yay ngo~i t~ ho~c nhihLgngay truac d6 roi tl,f dQngquy d6i sang VND) chi dugc thl!c Sl,fc~p nMt d~y du vao can doi ke toan tai thai di~m 12h dem (thai di~m ch~y cuoi cua toan h~ thong) Chinh vi v~yM dam bao vi~c danh gia kinh doanh ngo~i t~ dugc d~y du chi c6 the danh gia doanh so phat sinh tinh den het truac danh gia, can doanh so phat sinh vao danh gia se dugc chuy~n vao doanh so kinh doanh ngo~i t~ cua thang sau +-MQtvan de nua Ia lay so du Ng hay du C6 d~u thang cua tai khoan 4912 d~ lam co sa cho vi~c danh gia kinh doanh ngo~i t~ trang thang Nhu ta di'ibiet ve ban cMt tai khoan 4912 Ia m(>ttai khoan du Ng, v~y neu thang truac thang dn danh gia ngan hang bi 10thi du d~u thang dn danh gia tren tai khoan 49121uon Ia du Ng Do v~y a day se chi de c~pden truang hgp ngan hang kinh doanh ngo~i t~ c6 Ii'ii Trong thl,fcte ho~t d(>ngcua m(>tNHTM, doanh so kinh doanh ngo~i t~ cua cac thang bien d(>ngkhac nhau, v~y c~n thiet phai phan tfeh cac truang hgp sau: - Neu a thang truac thang dn danh gia, doanh so kinh doanh ngo~i t~ quy d6i sang VND nho so vai du No d~u tren tai kholm 4912: Vi dl,l:T~i ngan hang X: Du d~u tai khoan 4912 VND (cho Io~i ngo~i t~ USD) d~u 1/7 Ia 5.300.000.000VND Du d~u tai khoan 4911 (cho lo~i ngo~i t~ USD) d~u 1/7 la 333 774USD Trong thang phat sinh nghi~p vl,l:Mua 50000USD tir Ngan hang Y thee ty gia 15879 (wong ung 793.950.000VND), ban 50000USD cho doanh nghi~p Z d~ toan LlC theo ty gia 1.5884 (wong lIng 794.200.000VND) Nhu v~y t~i 31/8/2005 danh gia kinh doanh ngo~i t~ thi so du Ng tren TK 4912 tinh den het 30/8 Ia 5.300.000.000 + 793.950.000 - 794.200.000 = 5.299.750.000, day chinh Ia so du No deiutai khoan 4912 lam co sa cho vi~c danh gia kinh doanh ngo~i t~ thang tiep theo - Neu a thang truac thang c~n danh gia, doanh so kinh doanh ngo~i t~ quy d6i sang VND tuong doi Ian so vai du No d~u tren tai khoan 4912: Vi dl,l:T~i ngan hang X: Du d~u tai khoan 4912 VND (cho m lliI 1RVONG TAl CHlNH TIIJN ~ 1.4.2006 I01!ingo~i t~ EUR) deiungay 1/7 Ia o380.000.000VND Du deiutai khoan 4911 (cho Io~i ngo~i t~ EUR deiu 1/7 Ia 19.115EUR Trong thang phat sinh nghi~p Vl,l:Mua 10.000.000EUR tir Ngan hang Y theo ty gia 19880 (wong ung 1988.000.000.000VND), ban 100.000EUR cho doanh nghi~p Z d~ toan LlC theo ty gia 19884 (wong lIng 1988.400.000.000VND) Nhu v~y t~i 31/8/2005 danh gia kinh doanh ngo~i t~ thi so du tren TK 4912 (cho Io~i ngo~i t~ EUR) tinh den het 30/8 Ia 380.000.000 + 1988.000.000.000 - cling phai dugc tinh vao doanh so mua ban ngo~i t~ trang thang Mot van de diit la lieu c6 dua doanh' so chenh l~ch ty gid ngo~i t~ vao doanh so kinh doanh ngo~i t~ thang khOng.Nhu ta di'ibiet t~i/ thai di~m cuoi thang phai xac dinh chenh l~ch giua so du tai khoan 4912 (qui d6i sang VND cua tUng lo~i ngo~i t~) (1) vao cuoi thang (ty gia cuoi thang NHNN cong bo) vai tong so du cua tUng loai ngo~i t~ (tren tai khoan 4911)quy d6i theo ty gia tUng thang (2), chenh Iech se duoc hach toan nhu sau: " + Neu chenh l~ch li'ii(so du (1) > so du (2»: (I) VND Truang hgp tai khoan H~ch toan Ng TK 4912: phc1n 4912 bi du ngugc 20.000.000VND, chenh lech nhu v~y -20.000.000VND Ia so du C6 TK 631 (TK chenh l~ch ty gia d~u tai khoan 4912 lam co sa cho ngo~i t~) vi~c danh gia kinh doanh ngo~i t~ + Neu chenh l~ch 10(so du (I) < thang tiep theo Dieu hoan toan so du (2): hgp ly bai danh gia kinh ngo~i t~ H~ch toan Ng TK 631 (TK chenh vao 31/8 thi toan bQ so Uii tir' l~ch ty gia ngo~i t~): phein chenh vi~c kinh doanh ngo~i t~ thang Iech di'i duoc hach toan tir tai khoan Dong thai vao mung cua 4912 vao tai khoan thu kinh doanh thang ke tiep thl,fc hi~n h~ch toan ngo~i t~ trang thang Nhu v~y truac dieu chinh: (II) danh gia kinh doanh ngo~i t~ C6 TK 631: phc1nchenh l~ch thang tai khoan 4912 di'iduoc lam (truang hgp chenh I~ch Ii'ii) C6 TK 4912 can bing ve m~t so duo vi dl,l tren neu vao 30/9 thl,fchi~n danh (Truang hgp chenh l~ch Iai) Hoac gia kinh doanh ngo~i t~ thang ta xac dinh duoc so du tren tai khoan Ng' TK 631: phein chenh l~ch 4912 '(cho lo~i ngo~i t~ EUR) = - (truang hgp chenh l~ch li'ii) C6 TK 4912 20.000.000 (du d~u thang TK 4912) + 20.000.000VND (Phat sinh Ng TK (Truan,ghgp c~enh I~ch li'ii) 4912 vao 31/8) + Phat sinh Ng C6 the thay rang chenh I~ch ty khac tren TK 4912 vao 31/8 gia giua so du t~i thai di~m cuoi (neu c6) + Phat sinh Ng tren TK thang cua tai khoan 4912 va t6ng so 4912 trang thang du cua tai khoan 4911 wong lIngquy V e vi~c xac d!nh dung doanh d6i VND cua tUng trang so ngo~i t~ ma ngan hang thI!c sI! thang se t~o them Ii'iihay 10cho ngan kinh doanh hang, chinh vi v~y vi~c h~ch toan a Ve nguyen tac, tinh tat ca cac (I) se lam canbangso du trencac tai giao dich phM sinh trang thang tren khoan mua ban ngo~i t~ kinh doanh tai khoan 4911 (nguyen t~) va tai khoan 4912 (qui d6i sang VND), thang Nhu v~y,doanh so phat tren tai khoan 4912 a (I) phai dam bao moi m(>tgiao dich phat sinh sinh dugc tinh vao doanh so mua ban kinh tren ve No tai khoan 4911 Iuon wong lIng vai m(>th.rgngVND quy d6i ve doanh ngo~i t~ trang thang Theo y d6 vi~c dieu chinh a (II) chi C6 tai khoan 4912 va ngugc l~i M(>t nghia nnam muc dfeh tat toan cac tai khoan di~m dn chu y la chi danh gia dpi 631 c6 lIen quan, can doanh so phat vai nhung ngo~i t~ phat sinh giao dich tren ca hai ve No va C6 cua tai sinh tren 4912 tir viec hach toan khoan 4911 trang thang NhihLggiao (II) nen dugc lo~i trir'kho'i doanh so kinh doanh ngo~i t~ trang thang d~ dich bao gom hai lo~i chinh: + Giao dich mua ban ngo~i t~ cua dam bao dung doanh so kinh doanh ngo~i t~ thl,fc te trang thang phong dealings Tren day la m(>tso nh~n xet ve + Giao 'dich phai sinh (phat sinh sau): vi dl,lnhu nhihLggiao dich quy vi~c danh gia kinh doanh ngo~i t~ d6i tix thu nh~p ngo~i t~ sang thu nham giup nguai d9c hi~u them m(>t nh~p VND, nhlrng giao dicn\nay buac ve nghi~p Vl,lnay ~ 1988.400.000.000 = -20.000.000 a a ... vi~c danh gia kinh doanh ngo~i t~ dugc d~y du chi c6 the danh gia doanh so phat sinh tinh den het truac danh gia, can doanh so phat sinh vao danh gia se dugc chuy~n vao doanh so kinh doanh ngo~i... Ng Do v~y a day se chi de c~pden truang hgp ngan hang kinh doanh ngo~i t~ c6 Ii'ii Trong thl,fcte ho~t d(>ngcua m(>tNHTM, doanh so kinh doanh ngo~i t~ cua cac thang bien d(>ngkhac nhau, v~y c~n... No deiutai khoan 4912 lam co sa cho vi~c danh gia kinh doanh ngo~i t~ thang tiep theo - Neu a thang truac thang c~n danh gia, doanh so kinh doanh ngo~i t~ quy d6i sang VND tuong doi Ian so vai