LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành tốt đề tài tốt nghiệp này, trước hết em xin chân thành cảm ơn thầy cô Trường Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam nói chung thầy cô giáo Khoa Kế Toán Quản Trị Kinh Doanh nói riêng tận tình giảng dạy, truyền đạt cho em kiến thức, kinh nghiệm quý báu suốt thời gian học tập rèn luyện trường Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến cô giáo, Thạc sĩ Bùi Thị Phúc - giảng viên môn Kế Toán Tài Chính, Khoa Kế Toán Và Quản Trị Kinh Doanh trường Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ, hướng dẫn dạy suốt trình em làm đề tài tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn tới ban lãnh đạo, cán công nhân viên đặc biệt cô, chị phòng Kế Toán công ty Cổ phần Sản Xuất Và Thương Mại Dịch Vụ Huy Vũ tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em trình thực tập tốt nghiệp công ty Dù có nhiều nhiều cố gắng, nhiên không tránh khỏi thiếu sót trình nghiên cứu, hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Rất mong nhận góp ý kiến thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ngày 27 tháng 11 năm 2015 Sinh viên Bùi Thị Hồng i MỤC LỤC Trang Lời cảm ơn i Mục lục ii Danh mục bảng iv Danh mục sơ đồ v Danh mục hình v PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Về nội dung 1.3.2 Về không gian 1.3.3 Về thời gian PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT 2.1.1 Khái niệm thuế GTGT 2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 2.1.3 Vai trò thuế GTGT 2.1.4 Luật thuế GTGT 2.1.5 Quản lý thuế GTGT 17 2.1.6 Kế toán thuế GTGT đầu vào 22 2.1.7 Kế toán thuế GTGT phải nộp 24 2.1.8 Những vấn đề luật thuế GTGT 26 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 30 2.2.2 Phương pháp phân tích đánh giá: 31 ii 2.2.3 Phương pháp phân tích so sánh 31 PHẦN III THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY VŨ 32 3.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY VŨ 32 3.1.1 Giới thiệu chung Công ty 32 3.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 32 3.1.3 Mô hình tổ chức máy quản lý 33 3.1.4 Tình hình công ty 36 3.2 TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY VŨ 43 3.2.1 Đặc điểm sản phẩm công ty mức thuế suất thuế GTGT 43 3.2.2 Tình hình quản lý sử dụng hóa đơn GTGT công ty 45 3.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 48 3.2.4 Kế toán thuế GTGT phải nộp 71 3.2.5 Kê khai thuế GTGT 79 3.2.6 Quyết toán thuế GTGT 90 3.3 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY VŨ 90 3.3.1 Sự cần thiết yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT 90 3.3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác thuế GTGT Công Ty Cổ Phần Sản Xuất Và Thương Mại Dịch Vụ Huy Vũ 92 PHẦN IV KẾT LUẬN 95 4.1 KẾT LUẬN 95 4.2 KIẾN NGHỊ 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 iii DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1 Tình hình lao động công ty qua năm 2013 - 2014 37 Bảng 3.2 Tình hình tài sản – nguồn vốn công ty qua năm 2013-2014 .40 Bảng 3.3 Kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2013-2014 42 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 23 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT phải nộp .25 Sơ đồ 3.1 Mô hình tổ chức máy quản lý công ty 33 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ máy kế toán 35 Sơ đồ 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính 36 Sơ đồ 3.4 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán GTGT đầu vào .48 Sơ đồ 3.5 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán thuế GTGT phải nộp 71 DANH MỤC HÌNH Trang Hình 3.1 Hạt nhựa PET 44 Hình 3.2 Hạt nhựa HDPE nguyên sinh 44 Hình 3.3 Hạt nhựa LDPE nguyên sinh 45 v PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ Thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới Từ năm 1990 nước ta áp dụng thuế doanh thu đơn vị sản xuất kinh doanh để tạo đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, phục vụ yêu cầu kiểm kê, quản lý, hướng dẫn cho sở sản xuất kinh doanh hoạt động có lợi cho kinh tế Tuy nhiên, sau thời gian áp dụng thuế doanh thu bộc lộ nhược điểm mức thuế suất, tượng thuế chồng thuế, ảnh hưởng xấu đến sản xuất kinh doanh nguồn thu ngân sách Nhà Nước Ngày 10/5/1997 Quốc hội khóa X thức ban hành Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT), áp dụng từ ngày 1/1/1999 thay cho Luật thuế doanh thu, thuế lợi tức trước Thuế GTGT đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới Nhưng nước ta sắc thuế mới, non trẻ so với vận động chế kinh tế nên khu vực mà ngân sách nhà nước bị thất thu lớn Trong năm qua Nhà nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện loại thuế Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Nhận thức rõ tầm quan trọng thuế GTGT với phát triển đất nước, sau trình thực tập công ty Cổ phần Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Huy Vũ, tìm hiểu công tác kế toán công ty, sâu nghiên cứu công tác thuế mà cụ thể thuế GTGT, kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình cô giáo Th.S Bùi Thị Phúc em chọn đề tài “Kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty Cổ Phần Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Huy Vũ” 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu tổng quát: Tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT công ty Cổ phần Sản Xuất Và Thương Mại Dịch Vụ Huy Vũ từ đề xuất giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT kế toán thuế GTGT - Thực trạng kế toán thuế GTGT công ty - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Về nội dung Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ Phần Sản Xuất Và Thương Mại Dịch Vụ Huy Vũ 1.3.2 Về không gian - Báo cáo thực công ty Cổ Phần Sản Xuất Và Thương Mại Dịch Vụ Huy Vũ - Địa chỉ: Thôn Cổ Điển A, Xã Tứ Hiệp, Huyện Thanh Trì, Hà Nội 1.3.3 Về thời gian - Báo cáo thực từ ngày 29/06/2015 đến ngày 26/11/2015 - Việc phân tích lấy số liệu năm 2013, 2014, 2015 PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT 2.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước giới ban hành Luật thuế gia trị gia tăng vào năm 1954 Thuế GTGT theo tiếng Pháp gọi là: Taxe Sur La Valeur Ajou tesesee (viết tắt TVA), tiếng Anh gọi Value Added Tax (viết tắt VAT), dịch Tiếng Việt thuế giá trị gia tăng Khai sinh từ nước Pháp, thuế GTGT áp dụng rộng rãi nhiều nước giới Theo điều 2, chương I, Luật số 13/2008/QH12 Quốc hội: Luật thuế GTGT nêu rõ : “Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.”(Nguồn: Điều 2, chương I, Luật số 13/2008//QH12) Theo quy định Luật thuế GTGT thuế GTGT loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT tính giá bán chưa có thuế GTGT Người sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu nộp hộ người tiêu dùng Người tiêu dùng mua sản phẩm, dịch vụ với giá có thuế GTGT, người tiêu dùng người chịu khoản thuế 2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT Một là, thuế GTGT có đối tượng chịu thuế lớn Đó đối tượng tồn xã hội, kể cá nhân tổ chức trả thu nhập để thụ hưởng kết sản xuất kinh doanh tạo cho xã hội Việc đánh thuế phạm vi lãnh thổ với đối tượng thể công thuế, đồng thời thể thái độ Nhà nước loại tiêu dùng xã hội Đối với trường hợp cần khuyến khích tiêu dùng hạn chế việc trả tiền thuế người tiêu dùng, Nhà nước không đánh thuế đánh thuế với mức thuế suất thấp Hai là, thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ Việc đánh thuế phần giá trị tăng thêm mà toàn giá trị hàng hóa dịch vụ làm cho số GTGT tăng áp dụng khâu trình lưu thông không gây đột biến giá cho người tiêu dùng Đây đặc điểm để phân biệt thuế GTGT với loại thuế gián thu khác Nếu thuế tiêu thụ đặc biệt đánh lần khâu sản xuất hay nhập hàng hóa, dịch vụ; thuế xuất - nhập đánh khâu xuất nhập thuế GTGT lại đánh tất khâu trình sản xuất, lưu thông hàng hóa Ba là, dựa giá mua cuối hàng hóa dịch vụ, số thuế GTGT phải nộp không thay đổi phụ thuộc vào giai đoạn lưu thông khác Đánh thuế tất khâu trình sản xuất, lưu thông hàng hóa nước, nhập lưu thông hàng hóa nhập sở xác định số thuế phải nộp phần giá trị tăng thêm khâu sau so với khâu trước nên coi giá toán tính đến người tiêu dùng thụ hưởng hàng hóa dịch vụ xác định trước không thay đổi, phần giá trị hàng hóa, dịch vụ có bị chia nhỏ đánh thuế, tổng số thuế giá trị gia tăng phải nộp qua khâu số thuế cuối tính tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng phải gánh chịu 2.1.3 Vai trò thuế GTGT Thuế công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Nền kinh tế nước ta trình vận hành theo chế thị trường có quản lý cuả nhà nước, thuế GTGT có vai trò quan trọng thể sau: - Thuế GTGT góp phần làm lành mạnh hóa kinh tế, tạo nên cạnh tranh bình đẳng chủ thể bắt buộc chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn, chứng từ - Thuế GTGT giúp Nhà nước kiểm soát hoạt động sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa nhờ kiểm soát hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu trốn thuế Qua đó, cung cấp cho công tác nghiên cứu thống kê số liệu quan trọng - Thuế GTGT góp phần bảo hộ sản xuất nước cách hợp lý thông qua việc đánh thuế GTGT hàng nhập từ xuất lãnh thổ Việt Nam, bên cạnh thuế GTGT đánh vào hàng hóa nhập nhằm tạo thuế GTGT đầu để hoàn thuế GTGT - Thuế GTGT ban hành gắn liền với việc sửa đổi, bổ sung số loại thuế khác thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập góp phần làm cho hệ thống sách thuế cuả Việt Nam ngày hoàn thiện, phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trường, tương đồng với hệ thống thuế khu vực giới, góp phần đẩy mạnh việc mở rộng hợp tác kinh tế thu hút vốn đầu tư nước vào Việt Nam 2.1.4 Luật thuế GTGT 2.1.4.1 Đối tượng chịu thuế không chịu thuế  Đối tượng chịu thuế Ở giao diện xuất có dòng chữ nhỏ phía bên trái gồm có mục “Tờ khai”, “PL 01-1/GTGT”, “PL 01-2/GTGT” Kích chuột vào “PL 01-1/GTGT” để kê khai hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán Sau kê khai xong kế toán vào phần phía góc phải hình chọn “Ghi” để lưu liệu vừa nhập Tiếp theo kế toán kích chuột vào chữ “Đóng” Hoàn thành việc kê khai hoá đơn, chứng từ bán 83 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA Hoá đơn, chứng từ bán STT (1) Số hoá đơn Ngày, tháng, năm lập hóa đơn Tên người mua Mã số thuế người mua Doanh thu chưa có thuế GTGT Thuế GTGT Ghi (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): 0 Tổng 0 0 Tổng 0 0 Tổng 0 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: 0000203 04/09/2015 Cty TNHH Thương mại tổng hợp 0900851998 sản xuất Tuấn Đạt 121,980,000 12,198,000 0000204 08/09/2015 Hợp tác xã công nghiệp Quyết Tiến 0100509707 525,550,000 52,555,000 0000205 09/09/2015 Hủy 0 0000206 09/09/2015 Công ty CP quốc tế Vạn Pháp 0105136223 69,586,363 6,958,636 0000207 09/09/2015 Cty TNHH An Quang Hưng 2400607226 102,327,271 10,232,727 0000208 14/09/2015 Cty TNHH An Quang Hưng 2400607226 252,954,555 25,295,455 0000209 14/09/2015 Cty TNHH Giang Hà Anh 0101657955 46,772,727 4,677,273 0000210 15/09/2015 Cty TNHH Sản xuất thương mại0104612656 Nhựa Hải Long 243,600,000 24,360,000 0000211 16/09/2015 Cty Cổ phần quốc tế Vạn Pháp 0105136223 115,977,272 11,597,727 10 0000212 16/09/2015 Cty TNHH nhựa Đức Anh 0101643173 497,700,000 49,770,000 11 0000213 16/09/2015 Cty CP sản xuất -Thương mại Quyết 0106392050 Tiến 458,181,822 45,818,182 12 0000214 17/09/2015 Cty TNHH Nhựa Đức Anh 0101643173 497,700,000 49,770,000 13 0000215 18/09/2015 Cty CP bao bì nhựa Vũ Thắng 0101340475 13,800,000 1,380,000 14 0000216 18/09/2015 Cty TNHH sản xuất thương mại0900276681 Đức Trọng 21,330,000 2,133,000 15 0000217 19/09/2015 Cty CP bao bì Nhựa Vũ Thắng 12,650,000 1,265,000 16 0000218 19/09/2015 Cty TNHH Thương mại tổng hợp 0900851998 sản xuất Tuấn Đạt 396,750,000 39,675,000 17 0000219 22/09/2015 Cty TNHH Sản xuất thương mại0900276681 Đức Trọng 174,195,000 17,419,500 18 0000220 24/09/2015 Cty TNHH Nhựa Đức Anh 0101643173 442,909,110 44,290,911 19 0000221 24/09/2015 Cty CP sản xuất- Thương mại Quyết 0106392050 Tiến 458,181,822 45,818,182 20 0000222 28/09/2015 Cty TNHH Thương mại tổng hợp 0900851998 sản xuất Tuấn Đạt 473,000,000 47,300,000 21 0000223 30/09/2015 Cty TNHH Sản xuất thương mại0104612656 nhựa Hải Long 460,020,000 46,002,000 5,385,165,942 538,516,593 0101340475 Tổng 5,385,165,942 Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế GTGT (*): 538,516,593 Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán (**): 84 3.2.5.2 Lập bảng kê đầu vào  Đối với hàng hóa nước: Hàng ngày kế toán vào hóa đơn GTGT, chứng từ, biên lai nộp thuế bao gồm hóa đơn đặc thù tem vé, hóa đơn nhận lại hàng người mua trả lại hàng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào máy vi tính, máy vi tính tự điều chỉnh để vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp hóa đơn, chứng từ để lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng  Đối với hàng nhập khẩu: - Kế toán vào Chứng từ nộp tiền thuế GTGT khâu nhập để kê khai vào Phụ lục 01-02/GTGT “Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào” - Trên bảng kê HHDV mua vào, chứng từ nộp thuế GTGTNK để kê khai, tiêu bỏ trống Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào lập theo mẫu PL 01-2/GTGT theo quy định Bộ Tài Chính Trên bảng kê thể đầy đủ phần thuế suất tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng hóa, dịch vụ: Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: Mục để kê hóa đơn, chứng từ đủ điều kiện khấu trừ thuế Trong kỳ có bao chứng từ, hóa đơn đủ điều kiện khấu trừ kế toán đưa vào hết Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: Mục dùng để kê hóa đơn, dịch vụ mua vào để dùng chung hoạt động SXKD chịu thuế không chịu thuế Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế: Mục kế toán không nhập - Dự án đầu tư có tờ khai riêng mẫu 02/GTGT 85 Tương tự lập bảng kê đầu ra, kế toán chọn phần “PL 012/GTGT” để kê khai hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Sau kê khai xong kế toán vào phần bên góc phải hình chọn “Ghi” để lưu liệu vừa nhập Sau máy báo “Đã ghi số liệu thành công” kế toán kích chuột vào “Đóng” để hoàn thành việc kê khai hóa đơn, chứng từ mua vào 86 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế STT Số hoá đơn Ngày, tháng, năm lập hóa đơn Tên người bán Mã số thuế người bán Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế Thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế Ghi (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (1) Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: 0009293 04/08/2015 Cty Dịch vụ viễn thông 0106869738-002 TT kinh doanh VNPT - Hà Nội - CN Tổng 455,699 45,570 0139565 04/08/2015 Cty Dịch vụ viễn thông 1,042,495 0106869738-002 TT kinh doanh VNPT - Hà Nội - CN Tổng 104,250 0000205 03/09/2015 sân bay TSN HN 495,390,000 0301123125-008 CN Cty TNHH MTV Dịch vụ hàng không 49,539,000 0000232 08/09/2015 Cty CP trang trí nội thất Hoàng Gia 0201084049 0000051 14/09/2015 mại Hà Anh 0106223863 Cty TNHH Phát triển đầu tư thương 0004663 0009267 1,480,000 148,000 454,692,000 45,469,200 15/09/2015 động vụ hợp tác lao 3,150,909 0100103217-012 XN TM,DV ĐT-Tổng Cty CP xây dựng,dịch 315,091 15/09/2015 Cty CP đầu tư Nam Trường Thành 0102781088 640,000 64,000 0073458 16/09/2015 Trịnh Xuân Huy 0106956959 1,245,000 0000266 17/09/2015 Cty TNHH TMDV Mạnh Hùng 0105770750 1,409,091 140,909 10 0005339 28/09/2015 động vụ hợp tác lao 3,263,636 0100103217-012 XN TM,DV ĐT-Tổng Cty CP xây dựng,dịch 326,364 11 0000022 28/09/2015 Cty TNHH Thương mại dịch vụ 4710201633732 72,000,000 7,200,000 12 HQ100543217460 07/09/2015 Tainan Spinning co;LTD 1,388,847,360 138,884,736 13 0077431 09/09/2015 Cty CP Cảng Hải Phòng 0200236845 1,170,000 117,000 14 0006683 11/09/2015 Bắc 0201283340 Cty CP Logistics đối tác Chân Thật Miền 272,727 27,273 15 0006827 12/09/2015 Bắc 0201283340 Cty CP Logistics đối tác Chân Thật Miền 272,727 27,273 16 0007565 17/09/2015 Bắc 0201283340 Cty CP Logistics đối tác Chân Thật Miền 272,727 27,273 17 0186257 04/09/2015 Cty CP CMA-CGM Việt Nam 0304207743 5,100,000 18 0186258 04/09/2015 Cty CP CMA-CGM Việt Nam 0304207743 750,000 75,000 19 0186259 04/09/2015 Cty CP CMA-CGM Việt Nam 0304207743 6,309,284 20 HQ100560088311 21/09/2015 Tainan Spinning co;LTD 1,233,704,120 123,370,412 21 0084929 23/09/2015 Cty CP Cảng Hải Phòng 0200236845 1,170,000 117,000 22 0008915 24/09/2015 Bắc 0201283340 Cty CP Logistics đối tác Chân Thật Miền 272,727 27,273 23 0009066 25/09/2015 Bắc 0201283340 Cty CP Logistics đối tác Chân Thật Miền 272,727 27,273 24 0009106 25/09/2015 Bắc 0201283340 Cty CP Logistics đối tác Chân Thật Miền 272,727 27,273 25 0196348 20/09/2015 Cty CP CMA-CGM Việt Nam 0304207743 6,309,284 26 0196349 20/09/2015 Cty CP CMA-CGM Việt Nam 0304207743 5,100,000 27 0196350 20/09/2015 Cty CP CMA-CGM Việt Nam 0304207743 750,000 75,000 28 HQ100565282750 24/09/2015 Indorama Ventures Polymer Public Company LTD 879,925,200 87,992,520 29 0004514 25/09/2015 Cty CP cảng Nam Hải Đình vũ 740,000 74,000 30 0100556 29/09/2015 Thương TP Hải Phòng CN Cty CP giao nhận vận tải Ngoại 0101352858-001 272,727 27,273 31 0099908 28/09/2015 Thương TP Hải Phòng CN Cty CP giao nhận vận tải Ngoại 0101352858-001 272,727 27,273 32 0100049 25/09/2015 Thương TP Hải Phòng CN Cty CP giao nhận vận tải Ngoại 0101352858-001 5,440,000 4,572,265,894 454,276,236 Tổng 0201254276 Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: 0 Tổng 0 Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế (*): 0 Tổng 0 Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD khấu trừ thuế GTGT (**): 4,572,265,894 Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào đủ điều kiện khấu trừ (***): 454,276,236 87 3.2.5.3 Lập tờ khai thuế GTGT Ngày 15/06/2015, đơn vị Cơ quan Thuế cấp phép sử dụng hình thức nộp thuế điện tử Khi kê khai thuế xong kế toán tiến hành nộp tờ khai thuế qua mạng thông qua đường dẫn: http://kekhaithue.gdt.gov.vn Sau gửi tờ khai đến quan thuế, kế toán nhận email quan thuế xác nhận việc nộp hồ sơ khai thuế qua mạng Email gửi vào hòm thư đăng ký với quan thuế Doanh nghiệp phải nộp cho quan thuế tờ khai tính thuế GTGT tháng theo mẫu quy định Bộ Tài Chính Thời gian gửi tờ khai tháng cho quan thuế chậm ngày 20 tháng phát sinh nghĩa vụ thuế 88 TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Kỳ tính thuế: Tháng 09 năm 2015 Lần đầu: X Mã số thuế: 0106148013 Tên người nộp thuế: Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Dịch vụ Huy Vũ Bổ sung lần thứ: Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế đại lý: Gia hạn Trường hợp gia hạn: STT CHỈ TIÊU A Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ GIÁ TRỊ HHDV THUẾ GTGT [21] [23] [22] 94,015,160 4,572,265,894 [24] 454,276,236 [25] 454,276,236 5,385,165,942 [28] 538,516,593 II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT [26] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] a Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] [31] c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 5,385,165,942 [33] 538,516,593 Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) [34] 5,385,165,942 [35] 538,516,593 [36] 84,240,357 III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) 0 IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm [37] Điều chỉnh tăng [38] V Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản [39] ngoại tỉnh VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) [40a] Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ [40b] tính thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] [...]... trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh không phải tính, nộp thuế GTGT Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất để dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT là giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ 5 Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo... số thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó:  Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng đầu ra = giá tính thuế của HHDV chịu thuế bán ra (x) thuế suất thuế GTGT  Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng (=) tổng số thuế GTGT. .. thủy sản; tái bảo hiểm 8 Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán 9 Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y 10 Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ; Dịch vụ bưu chính, viễn thông từ nước ngoài vào Việt Nam (chiều đến) 6 11 Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ Các dịch vụ nêu tại. .. Lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ của kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán - Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh Các trường hợp cơ sở kinh doanh đã kê khai đề nghị hoàn thuế trên Tờ khai thuế GTGT thì không được kết chuyển số thuế đầu vào đã đề nghị hoàn thuế vào số thuế được khấu trừ của tháng tiếp theo b Đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT. .. dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo - Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT. .. bằng (=) tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ Theo công thức trên: + Nếu số thuế GTGT phải nộp > 0 tức là số thuế GTGT đầu ra lớn hơn số thuế GTGT đầu vào nhưng doanh nghiệp chưa chắc đã phải nộp thuế vì điều này còn phụ thuộc vào số thuế GTGT được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang + Nếu số thuế GTGT phải nộp < 0 thì số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối... nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài Hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau 21 Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền... tính thuế GTGT của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ đối với hóa đơn GTGT xuất tiêu dùng nội bộ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Hàng hóa luân chuyển nội bộ như xuất hàng hóa để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản. .. đặt, là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT 10 Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT 11 Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ, ủy thác xuất nhập khẩu hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công, tiền hoa... thanh toán như giấy báo Nợ, giấy báo Có, phiếu thu, phiếu chi, - Tờ khai thuế GTGT mẫu số: 01 /GTGT - Các phụ lục tờ khai: PL 01-1 /GTGT, PL 01-2 /GTGT, …, PL 017 /GTGT, PL 01-1/TĐ -GTGT, PL 01-2/TĐ -GTGT - Tờ khai thuế GTGT cho các dự án đầu tư mẫu số 02 /GTGT 22 - Tờ khai thuế GTGT KD ngoại tỉnh 05 /GTGT - Sổ theo dõi thuế GTGT được khấu trừ 2.1.6.2 Sơ đồ hạch toán Tài khoản sử dụng: Tài khoản 133 – Thuế GTGT ... cáo kế toán tài 31 PHẦN III THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY VŨ 3.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY VŨ... 31 PHẦN III THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY VŨ 32 3.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY VŨ... toán thuế giá trị gia tăng Công ty Cổ Phần Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Huy Vũ 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu tổng quát: Tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT công ty Cổ phần Sản Xuất Và Thương