LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VẬT LIỆU,CÔNG CỤ DỤNG CỤ.doc

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VẬT LIỆU,CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Hàng tồn kho là những tài sản được giữ để bán trong kỳ sản xuất kinh

doangbình thường ,những tài sản trong quá trình sản xuất kinh doanh,hay nguyên vật kiệu công cụ dụng cụ trong quá trình sản xuất kinh doanh

1.2 Xác định giá trị hàng tồn kho

Theo chuẩn mực kế toán việt nam :hàn tồn kho được tính theo giá gốc

giá gốc hàng tồn kho bao gồm chí phí mua,chi phí chhế biến,và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ơ thời điểm và trạng thái hiện tại

1.2.1 Hàng tồn kho được tính theo phương pháp

_Tính theo phương pháp đích danh _Theo phươnh pháp bìng quân gia quyền _Theo phương pháp nhập trước,xuất trước _Theo phương pháp nhập sau ,xuất trước

Việc lựa chọn phương pháp tính giá hàng tồn kho phải quán triệt nguyên tắc nhất quán ,bởi vì sự thay đổi phương pháp tính giá thành hàng tồn kho sẻ ảnh hưởng đến các yếu tố báo cáo tài chính ,nếu có sự thay đổi phương pháp tính giá trị hàng tồn kho phải giải trình sự thay đổi dố trên báo cáo tài chính

1.2.2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được ghi nhận khi giá gốc lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được Gái trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của hàng tồn kho trừ đi chi phí ứơc tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần cho việc tiêu thụ

2 KẾ TOÁN VẬT LIỆU ,CÔNG CỤ DỤNG CỤ

2.1 Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ kế toán Nguyên Vật liệu, Công cụ dụng cụ:

2.1.1 Khái niệm và đặc điểm và phân loại Nguyên Vật liệu:

a/ Khái niệm:

Vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh ,tham gia thường xuyên và trực tiếp vào sản xuất sản phẩm ,ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của sản phẩm được sản xuất

b/ Đặc điểm:

+ Tham gia vào một chu kỳ sản xuất, nên thay đổi hình dáng ban đầu sau quá trình sử dụng

+ Toàn bộ giá trị của vật liệu được chuyển hết vào giá trị của sản phẩm Vật liệu được xếp vào tài sản lưu động

c /Phân loại :

* Căn cứ vào công dụng của vật liệu, trong quá trình sản xuất gồm có:

- Nguyên vật liệu chính: Dùng để cấu thành nên thực thể sản phẩm: Sắt, thép, trong sản xuất cơ khí: Ximăng, cát, đá…trong xây dựng; hạt giống, phân bón trong nông nghiệp…Nguyên vật liệu chính cũng bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm

- Vật liệu phụ: Có tác dụng kết hợp với vật liệu chính trong quá trình sản xuất để nâng cao chất lượng sản phẩm, hoàn thiện sản phẩm

- Nhiên liệu: Cung cấp nhiệt năng cho quá trình sản xuất : Than, ximăng, dầu, khí đốt…

- Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết, những bộ phận của máy móc, thiết bị dùng trong việc thay thế, sửa chữa cho những máy móc, thiết bị hư hỏng

- Vật liệu khác: Là những loại vật liệu không thuộc các vật liệu trên * Căn cứ vào nguồn cung cấp vật liêu, gồm có:

- Vật liệu mua ngoài - Vật liệu tự sản xuất

- Vật liệu có từ nguồn khác (được cấp, được góp vốn…)

2.1.2 Khái niệm và đặc điểm phân loại Công cụ dụng cụ:

+ Giá trị của công cụ dụng cụ được chuyển dần vào giá trị sản phẩm

Tuy nhiên do giá trị của công cụ dụng cụ không lớn nên để đơn giản trong công tác quản lý và hạch toán thì tính hết giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong một lần hoặc phân bổ dần trong một số kỳ kinh doanh nhất định Vì vậy có các phương pháp phân bổ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng như sau:

* Phân bổ một lần(100% giá trị): Ap dụng cho những Công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ Giá trị của công cụ dụng cụ được tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

* Phân bổ 2 lần (50% giá trị): Ap dụng cho những công cụ dụng cụ có gía trị tương đối lớn Khi xuất dùng ta phân bổ 50% giá trị của công cụ dụng cụ vào chi phí

* Phân bổ nhiều lần: Áp dụng cho những công cụ dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn (như trang bị mới hoàn toàn công cụ dụng cụ) Trong trường hợp này phải căn cứ vào giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng, thời gian sử dụng, mức độ tham gia của công cụ dụng cụ vào sản xuất để xác định số lần phân bổ và mức phân bổ cho mỗi lần

c / Phân loại ;

Tổng giá trị CCDC xuất dùng 2

Mức phân bổ =Giá trị còn lại của - Phế liệu - Bồi thường lần 2 CCDC chưa phân bổ thu hồi (Nếu có)

Mức phân bổ cho mỗi lần = Tổng giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng Số lần phân bổ

Mức phân bổ lần 1 =

- Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất kinh doanh: Là những dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho quản lý như bàn ghế, quạt điện, máy cầm tay…và những công cụ phục vụ cho sản xuất như: Kìm, búa, dao, kéo…tuỳ từng ngành sản xuất

- Bao bì luân chuyển: Là những bao bì sử dụng nhiều lần, nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh như :Can nhựa, thùng chứa…

- Đồ dùng cho thuê: Là những công cụ dụng cụ mua về để cho thuê trong các doanh nghiệp chuyên cho thuê

2.1.3 Nhiệm vụ kế toán:

- Tổ chức ghi chép đầy đủ chế độ, chứng từ kế toán vật liệu

- Tổ chức hệ thống ghi sổ chi tiết để phản ánh kịp thời mọi biến động tăng, giảm vật liệu

- Kiểm tra việc ghi chép của thủ kho, phát hiện việc ứ đọng kém phẩm chất về kiểm kê định kỳ vật liệu để phát hiện, thừa, thiếu vật liệu

- Cung cấp kịp thời những thông tin cần thiết cho các bộ phận có liên quan và cho lãnh đạo

- Xây dựng phương hướng hạch toán cho phù hợp với quy chế của công ty

2.2 Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

2.2.1 Tính giá theo giá thực tế:

a Giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho:

Tính giá vật liệu tùy thuộc vào phương pháp tính thuế GTGT của vật liệu mua vào dùng cho hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT

Về nguyên tắc : giá thực tế vật liệu mua vào nhập kho là toàn bộ chi phí phất sinh để mua vật liệu về nhập kho Đối với doanh nghiệp áp dụng thế GTGT

* Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài

Ghi chú:

Giá nhập kho = Giá mua + Chi phí thu mua - Chiết khấu, giảm gía vật liệu, CCDC

- Thuế GTGT nộp khi mua vật liệu, công cụ dụng cụ cũng được tính vào giá nhập kho nếu doanh nghiệp không thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

- Nếu vật liệu, công cụ dụng cụ mua từ nước ngoài thì thuế nhập khẩu cũng được tính vào giá nhập kho

- Thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu cũng được tính vào giá nhập khẩu nếu doanh nghiệp không thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

- Trường hợp hàng nhập khẩu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT nhưng phải nộp thuế nhập khẩu và thuế TTĐB cho hàng nhập khẩu Thuế TTĐB cũng được tính vào giá nhập kho

* Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ thuê ngoài gia công, chế biến

* Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ nhận góp vốn liên doanh, vốn góp cổ phần: Giá nhập kho là giá do hội đồng định giá xác định

* Đối với vật biếu tặng :Giá nhập kho là gía đựoc xác điịng theo thời gian trên thị trường

b Giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho:

Giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho được tính theo một trong bốn phương pháp sau:

Thuế nhập khẩu = Giá nhập tại x Thuế suất thuế nhập khẩu cửa khẩu

Thuế GTGT phải nộp = [ Giá nhập tại +Thuế nhập] x Thuế suất của hàng nhập khẩu cửa khẩu khẩuthuế GTGT

Giá nhập kho = Giá vật liệu CCDC + Chi phí thuê ngoài + Các chi phí vận của CCDC để gia công chế biến gia công, chế biến chuyển, bốc dỡ

đi và về

+ Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): Theo phương pháp này người ta giả định rằng vật liệu nhập trước sẽ được xuất ra trước Do đó giá xuất của vật liệu là giá của lần nhập trước

+ Phương pháp nhập sau xuất trước(LIFO): Theo phương pháp này thì vật liệu nhập sau sẽ được xuất ra trước Do đó giá của vật liệu xuất kho là giá của lần nhập sau

+ Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp này thì vật liệu xuất kho thuộc lô hàng nào, thì lấy giá của lô hàng đó làm giá xuất kho

+ Phương pháp bình quân : Có 3 loại

* Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ:

* Phương pháp đơn giá bình quân cuối kỳ trước:

* Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập(bình quân liên hoàn): Theo phương pháp này thì sau mỗi lần nhập, vật liệu và công cụ dụng cụ phải tính lại đơn giá

2.2.2 Tính giá theo giá hạch toán:

Giá hạch toán là giá được xác định trước ngay từ đầu kỳ kế toán và sử dụng liên tục trong kỳ kế toán Có thể lấy giá kế hoạch hoặc giá cuối kỳ trước để làm giá hạch toán cho kỳ này

Đơn giá bình quân

Giá hạch toán chỉ được sử dụng trong hạch toán chi tiết vật liệu, còn trong hạch toán tổng hợp vẫn phải sử dụng giá thực tế Giá hạch toán có ưu điểm là phản ánh kịp thời sự biến động về giá trị của các loại vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh

Phương pháp sử dụng giá hạch toán để phản ánh vật liệu chỉ được dùng trong phương pháp kê khai thường xuyên

Khi sử dụng giá hạch toán để phản ánh vật liệu thì cuối kỳ kế toán phải tính hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của vật liệu tồn và nhập trong kỳ để xác định giá thực tế của vật liệu xuất trong kỳ

2.3 Kế toán tình hình nhập, xuất , vật liệu, công cụ dụng cụ:2.3.1 Chứng từ kế toán

* Các chứng từ bắt buộc: Là những chứng từ mà doanh nghiệp tuân theo qui định nhà nước

- Phiếu nhập kho(mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ(mẫu 03-VT) - Biên bản kiểm kê sản phẩm, vật tư, hàng hoá(mẫu 08-VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho(mẫu 02-BH)

* Các loại chứng từ hướng dẫn:

- Phiếu xuất kho vật tư theo hạng mức (mẫu 04-VT)

Giá thực tế của VL + Giá thực tế của VL tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Giá hạch toán của VL + Giá hạch toán của VL tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

Giá thực tế của VL = Giá hạch toán của VL x Hệ số chênh lệch xuất trong kỳ xuất trong kỳ

Hệ số

chênh lệch =

- Biên bản kiểm kê vật tư (mẫu 05-VT)

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu 07-VT)

2.3.2 Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ:

- Thẻ kho (mẫu 06-VT)

- Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ

- Sổ đối chiếu luân chuyển : Theo dõi tình hình nhập - xuất – tồn từng loại vật liệu ở từng kho

- Số số dư vật liệu, công cụ dụng cụ: Theo dõi tình hình tồn kho của từng loại vật liệu

2.3.3 Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ:

1/ Phương pháp thẻ song song:

b.Nguyên tắc hạch toán:

-Tại kho :thủ kho sử dụng thẻ kho để thanh toán Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập ,xuất, để ghi sổ lượng vật liệu vào thẻ kho và cuối ngày tính ra số tồn của từng loại vật liệu trên thẻ kho

- Tại phòng kế toán: Hàng ngày hoặc định kỳ, căn cứ vào chứng từ do thủ kho chuyển đến, kế toán ghi chép cả về số lượng và giá trị của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ ở từng kho và vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ

*Ưu điểm : Đơn giản dể ghi chép và được sử dụng phổ biến trong các doanh nghiệp ,bưu điện

*Nhược điểm : -Ghi chép trùng lắp

-Khối lượng ghi chép nhiều

(2) Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

b Nguyên tắc hạch toán:

- Thủ kho: Sử dụng thẻ kho để ghi nhập - xuất – tồn cho từng danh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ

-Tại phòng kế toán: Không mở thẻ kế toán chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để phản ánh tổng số nhập, tổng số xuất và tồn kho của từng thứ theo từng kho Sổ này mở cho cả năm và mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng Cuối tháng

*Ưu điểm : Đơn giản dể tính

*Nhược điểm :Việc ghi chép dồn vào cuối tháng ,vì vậy ảnh hưởng đến công tác cung cấp thông tin đối chiếu thẻ kho về mặt số lượng, và sổ kế toán tổng hợp về

Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) Từ ngày … đến ngày … tháng…năm …

Nhóm vật tư Số lượng chứng từ Số hiệu chứng từ Số tiền

- Tại kho: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho vật liệu, thủ kho ghi số lượng nhập xuất vào thẻ kho và tính số lượng tồn kho Sau khi ghi vào thẻ kho, thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất kho về phòng kế toán Cuối tháng, thủ kho phải căn cứ vào số lượng tồn của vật liệu trên thẻ kho để ghi vào sổ số dư

- Tại phòng kế toán: Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán xuống kho nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu và kiểm tra việc ghi chép của thủ kho trên thẻ kho Sau đó kế

toán ký xác nhận trên thẻ kho và phiếu giao nhận chứng từ Từ số liệu trên phiếu giao nhận chứng từ, kế toán ghi vào bảng luỹ kế nhập - xuất-tồn vật liệu, bảng này mở rộng cho từng kho Cuối tháng, kế toán tổng hợp giá trị vật liệu nhập xuất kho trong tháng và tính ra số dư cuối kỳ cho từng thứ vật liệu trên bảng luỹ kế Số tồn cuối tháng trên bảng luỹ kế đối chiếu phải khớp với số dư bằng tiền trên sổ số dư và trùng với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp

*Ưu điểm :Tránh ghi chép trùng lắp giửa kế toán và thủ kho ,giảm bớt khối lượng công việc ghi chép

* Nhược điểm :Phức tạp ,khó áp dụng

2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

2.4.1 Phương pháp kê khai thường xuyên:

a, Khái quát chung về phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn vật tư, hàng hoá trên sổ kế toán

 Theo phương pháp này, các tài khoản hàng tồn kho nhóm 15 (151, 152, 153 …) được dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng, giảm của vật tư, hàng hoá Vì vậy, giá trị vật tư, hàng hoá tồn kho trên sổ kế toán có thể xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán

 Về nguyên tắc: Vật tư, hàng hoá tồn kho thực tế phải phù hợp với số tồn trên sổ kế toán, nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý  Phương pháp kê khai thường xuyên được áp dụng cho những đơn vị sản xuất

và các đơn vị thương mại kinh doanh các mặt hàng có giá trị lớn như máy móc, thiết bị, hàng có kỹ thuật, chất lượng cao.

Sơ đồ tổng quát của hàng tồn kho

* Cuối kỳ kế toán căn cứ vào số liệu kiểm tra thực tế của vật tư hàng hóa tồn dể so sánh đói chiếu với số liệu vật tư hàng hóa tồn kho trên sổ kế toán

b,.Chứng từ kế toán:

- Khi mua nguyên vật liệu, CCDC nhập kho phải có một số chứng từ sau:  Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng của người cung cấp vật liệu, CCDC  Biên bản kiểm nghiệm vật tư

 Phiếu nhập kho

b Khi xuất kho nguyên vật liệu, CCDC phải có một số chứng từ sau:  Phiếu xuất kho theo hạn mức

 Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

Bên có: Phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá đang đi đường đã nhập kho hoặc chuyển thẳng cho khách hàng hoặc nơi sử dụng

Số dư Bên nợ: Trị giá vật tư, hàng hoá đã mua hiện còn đang đi trên đường lúc cuối kỳ

Kết cấu tài khoản

Phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá đang đi đường, cuối tháng chưa

Phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá đang đi đường đã nhập kho hoặc chuyển thẳng cho khách hàng hoặc nơi sử dụng

TK 621,622,627

* Tài khoản: 152 “Nguyên liệu, vật liệu”

Kết cấu:

Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm tăng giá trị thực tế của nguyên vật liệu trong kỳ( mua ngoài, tự sản xuất, nhận góp vốn…)

Bên có: Phản ánh trị giá của vật liệu xuất kho và giảm xuống do các nguyên nhân khác

Số dư bên nợ: Trị giá vật liệu tồn kho thực tế

Kết cấu tài khoản

* Tài khoản: 153 “Công cụ dụng cụ”

Kết cấu:

Bên nợ: Trị giá CCDC nhập kho và tăng lên do các nguyên nhân khác Bên có: Trị giá CCDC xuất kho và giảm xuống do các nguyên nhân khác

Số dư bên Nợ: Giá trị thực tế của CCDC tồn kho Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm

tăng giá trị thực tế của nguyên vật liệu trong kỳ( mua ngoài, tự sản xuất,

:Phản ánh trị giá của vật liệu xuất kho và giảm xuống do các nguyên nhân khác

TK 621,622,627

Kết cấu tài khoản

d,Sơ đồ hoạch toán của kế toán nguyên vật liệu

-Trị giá công cụ dụng cụ nhập kho

tăng do những nguyên nhân khác Chi phí thu mua

NVL thiếu do kiểm kê

Xuất NVL đi góp vốn liên

Xuất NVL để sản xuất hay thuê ngoài gia công

e, Sơ đồ hoạch toán tổng hợp công cụ dụng cụ

Xuất CCDC thuê ngoài gia công chế biến

CCDC gia công chế biến

Mua CCDC được giảm

2.4.2 Kế toán tổng hợp vật liệu ,CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ

a,Khái niệm chung về phương pháp kiểm kê định kỳ

Là phương pháp hoạch toán ,căn cứ vào kết quả thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tư ,hàng hóa trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính ra giá trị của vật tư hàng hóa đã xuất kho

-Theo phương pháp kiểm kê định kỳ thì mọi biến động vật tư ,hàng hóa không cần theo dỏi ,phản ánh trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho ,giá trị vật tư hàng hóa mua trong kỳ thì được theo dỏi phản ánh trên một tài khoản kế toán riêng là tài khoản mua hàng Như vậy khi áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ thì các tài khoản kế toán hàng tồn kho chỉ sử dụng đầu kỳ kế toán để kết chuyển số dư đầu kỳ ,và ở thời điểm cuối kỳ kế toán để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ

-Phương pháp kiểm kê định kỳ áp dụng cho đơn vị có nhiều chủng loại vật tư ,hàng hóa có quy tắc mẩu mã khác nhau giá trị thấp xuất bán thường xuyên

b, Kế toán tài khoản sử dụng : -Tài khoản 611: “Mua hàng

Kết cấu tài khoản

+Trị giá vật liệu hiện có ở đầu kỳ được kết chuyển từ tài khoản 151,152 sang

+ Trị giá vật liệu nhập trong kỳ và tăng do những nguyên nhân khác

+Trị giá vật liệu xuất ,sử dụng trong kỳ +Trị giá vật liệu hiện có cuối kỳ được kết chuyển tải khoản 151,152

611

c,Sơ đồ hoạch toán:

kết chuyển giá trị thực tê

vật liệu tồn cuối kỳ Kết chuyển giá trị thực tế vật liệu tồn đầu kỳ 611

Giá trị thực tê các loại nguyên vật liệu tồn cuối kỳ

CHƯƠNG 2

Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty quý I năm 2009

1 Tình hình tổ chức quản lý kinh doanh

Tên công ty : Công ty cổ phần bia và nước giải khát PhúYên

Nhà máy sản xuất :Khu công nghiệp Hòa Hiệp ,huyện Đông Hòa ,Tỉnh Phú

Công ty cổ phần bia và nước giải khát Phú Yên thành lập vào tháng 12/2002 do nhóm cổ đông đầy kinh nghiệm trong ngành sản xuất bia và nước giải khát ,được sở kế hoạch và đầu tư Phú Yên cấp giấy phếp đăng ký kinh doang số 3603000049 _ CTCP Do đại đa số cán bộ công nhân viên công ty liên doanh bia Sài Gòn góp vốn thành lập với vốn điều lệ 96.000000000 đồng nhằm xây dựng một số nhà máy sản xuất bia tươi với máy móc thiếc bị hiện đại tạo sản phẩm bia tươi có chất lượng tương đương với bia tươi Sài Gòn Sản phẩm được nhà tiêu dùng ưa chuộng là sản phẩm quen thuộc cho người tiêu dùng trong khu vực ,tạo công ăn việc làm cho nhiều người lao động trong tỉnh Khách hàng của công ty ngày càng nhiều giúp cho hoạt động sản xuất của công ty ngày càng phát triển và không ngừng đứng vửng trên thị trường Sản phẩm tiêu thụ cử công ty qua 4 năm là :

Dự kiến năm 2009 Công ty sẻ tăng sản lượng bia lên trên 30.000.000 lit Hoạt động chính của công ty là:

-Sản xuất kinh doanh :các loại bia ,rượu,nước giải khát,vật tư,nguyên liệu ,thiết bị ,nhãn hiệu có liên quan đến ngành sản xuất bia ,rượu, nước giải khát ;

-Kinh doanh ,xuất nhập khẩu các loại máy móc,thiết bị,nguyên vật liệu phục vụ cho ngành công nghiệp;

-kinh doanh dịch vụ tư vấn,đào tạo,chuyển giao công nghệ,chế tạo,lắp đặt thiêt bị và công trình chuyên ngành rượu ,bia và nước giải khát ;

-Kinh doanh dịch vụ khách sạn,nhà hàng,du lịch ,kho bải ,bất động sản,nhà ở,dịch vụ vận tải và dịch vụ quảng cáo thương mại ;

-Sản xuất và kinh doanh hàng dệt may

Nguyên vật liệu :Malt,gạo,houblon cao ,xut vảy…

Vật tư công cụ dụng cụ như :Đèn pin ,Bồn chứa hóa chất ,Bình phun thuốc

1.2 Đặc điểm của tổ chức quản lý và sản xuât 1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Hội đồng quản trị

Ban kiểm soát

Ban giám đốc

Nguyễn Minh thông Phó giám đốc 20 tháng 08 năm 2007

Nguyễn Thị Phương Phó giám đốc 20 tháng 08 năm 2007 Nguyễn Thành Nông Kế toán trưởng 20 tháng 08 năm 2007

Kiểm toán viên :

Công ty TNHH KIểm toán Và Tư vấn (A&C) đã kiểm toán báo cáo tài chính hợp nhất cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2007 ,(A&C) bày tỏ nguyện vọng tiếp tục được chỉ định kiểm toán báo cáo tài chính hợp nhất của Tập đoàn

a Bộ máy quản lý doanh nghiệp

Đại hội cổ đông

Ban kiểm soát

Hội đồng quản trị

Ban giám đốc

b.Nhiệm vụ từng bộ phận :

* Đại hội cổ đông :Là một nhóm người sáng lập và nắm giữ cổ phần trong

công ty có quyết định những vấn đề quan trọng liên quan đến quá trìnhsản xuất kinh doanh của Công ty

*Ban kiểm soát :Do đại hội đồng cổ đông bầu ra ,có quyền kiểm soát mọi hoạt động của công ty

* Hội đồng quản trị : Là cơ quan quản lý Công ty đại hội cổ đông bấu ra ,có quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến quản lý và hoạt động của Công ty

*Ban giám đốc:Gồm giám đốc và phó giám đốc:

-Giám đốc :Là người chịu trách nhiệm cao nhất và toàn quyền quyết định đối với mọi hoạt đông sản xuất của công ty Cùng với phó giám đốc trực tiếp chỉ đạo các phòng ban ,các tổ và đội hoạt động theo đúng mục tiêu ,kế hoạch Có quyền bổ nhiệm các cán bộ ở các phòng ban ,cũng như quyền tuyển chon và sa thải nhân viên

-Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc ,được giám đốc ủy quyền phụ trách một số công tác nhất định và chịu trách nhiệm trước nhà nước và Giám đốc về các mặt công tác,phó Giám đốc sẽ thay mặt giám đốc quản lý công việc khi giám đốc vắng mặt ,phó Giám đốc được Giám đốc đề nghị cấp trên bổ nhiệm

* Công ty TNHH thương mại Phú Yên là Công ty con Công ty cổ phần Bia và Nước giải khát Phú Yên Công ty này lập ra nhằm để tiêu thụ sản phẩm do Công ty cổ phần sản xuất ra Công ty này hoạch toán độc lập với Công ty cổ phần Bia và Nước giát khát Phú Yên

*Nhà máy bia Tuy hòa :Nằm ở khu công nghiệp Hòa Hiệp –Huyện Đông Hòa

– Tình Phú Yên là nơi sản xuất bia của công ty

*Phòng kế toán : tham mưu cho tổng Giám đốc các vấn đề về hoạt động tài chính kế toán của công ty kiểm tra cân đối tổng hợp kế hoạch sản xuất ,kế hoạch tài chính ,khắc phục những khâu còn yếu kếm và đề xuất vấn đề phương hướng ,biện pháp khắc phục Hoạch toán các hoạt động của công ty Thu hồi công nợ ,cân đối thu -chi kế hoạch khấu hao TSCĐ ,thực hiện nghĩa vụ nộp thuế

*Phòng kỹ thuật : Lập ra để quản lý các phân xưởng nấu ,phân xưởng lên men ,phân xưởng chiết ,phân xưởng động lực để đảm bảo kỹ thuật chất lượng sản phẩm sản xuất ra đúng yêu cấu chất lượng

*Phòng kế hoạch tổng hợp : Là bộ phận lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm Ngoài ra còn làm bên phòng hành chính nhân sự dể quản lý và tuyển thêm nhân viên vào công ty

*Phân xưởng nấu ,lên men : Tiếp nhận nguyên vật liệu để thực hiện công đoạn sản xuất ra bia cung cấp cho phân xưởng động ,lực chiết dịch hóa chất tẩy rửa đường ống ,thiết bị phân xưởng và các bộ phận liên quan

* Bộ phận động lực –chiếc :Cung cấp nguồn năng lượng vá phục vụ cho sản xuất điện ,hơi nước cất ,glycol lạnh ,khí nén C02 ,thực hiện xử lý nước thải theo quy định của nhà máy ,bảo trì bảo dưỡng các thiết bị ,công cụ ,dụng cụ.

Chiếc thành phẩm theo quy định công nghệ sản xuất bia phục vụ yêu cấu sản xuất theo kế hoạch

1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty:

-Chức năng : Sản xuất và mua bán các loại bia : bia chai Sài Gòn 450 ml , bia chai Tuy Hòa 450 ml , bia lon American , bia tươi Tuy Hòa

-Nhiệm vụ : Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký theo giấy phếp đăng ký

kinh doanh

Thực hiện cam kết hợp đồng thương mại

Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh đã đề ra

đã đăng ký với khách hàng

Thực hiện phân phối lao động hợp lý đúng quy định của nhà nước

1.2.3 Sơ đồ quy trình công nghệ và đăc diểm

Quy trình sản xuất của công ty là một quy trình khếp kín và chia ra làm ba giai đoạn :

 Giai đoạn nấu ;  Giai đoạn lên men ;  Giai đoạn chiết;

Quy trình công nghệ

1.3 Phân tích khái quát về tinh hình tài chính và kết quả kinh doanh

1.3.1 Phân tích khái quát về tình hình tài chính

1.3.2Phân tích khái quát về kết quả hoạt động kinh doanh

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 VL.9 -

-1.4 Tổ chức công tác kế toán tại doanh ngiệp

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp

*Kế toán trưởng :Chịu trách nhiệm chung về tình hình tài chính của công ty ,hướng dẫn chỉ đạo thực hiện theo đúng theo chế độ Nhà nước và quy định của công ty Giúp và tham mưu cho ban giám đốc việc ký kết các hợp đồng kinh tế,phương phướng thanh toán và giá cả

*Kế toán thanh toán :Có nhiệm vụ phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến thanh toán hàng ngày của công ty về các khoản thu_ chi ,theo dõi các khoản tiền gửi ,tiền vay ngân hàng

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

*Kế toán vật tư : Lập phiếu nhập –xuất vật tư mua ngoài cho sản xuất Hoạch toán tình hình biền động của vật liệu ,ghi chép sổ sách theo dõi các vật liệu Lập báo cáo định kỳ về nguyên vật liệu ,vật phẩm ,thành phẩm

*Kế toán tổng hợp : Kiểm tra ,theo dõi tình hình chi phí trong quá trình sản xuất kinh doanh và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty tổng hợp số liệu để báo cáo tài chính

*Thủ quỷ : Có nhiệm vụ gửi tiền mặt cả công ty ,thực hiện việc tồn quỹ tiền mặt ,thu -chi ,rút tiền gửi nhân hàng ,phát lương thưởng ,các chế độ kịp thời đối chiếu tiền mặt với kế toán thanh toán trước khi báo cáo với kế toán trưởng.

*kế toán công nợ : Theo dõi các khoản thanh toán với người mua ,người cung cấp, phải thu khách hàng Hàng ngày lập báo cáo chi tiết và tổng hợp các tài khoản 112,131,331,338 cho Kế toán trưởng để tổng hợp lên báo cáo kế toán

*Kế toán Công ty TNHH thương mại :Là một bộ phận kế toán riêng của Công ty thương mại

*Kế toán nhà máy : Là bộ phận kế toán của nhà máy theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của nhà máy bia sau đó đưa số liệu về cho kế toán tổng hợp

 Bảng đối chiếu sổ phát sinh  Bảng báo cáo tài chính

1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống kế toán thống nhất áp dụng trong công ty là một mô hình phân loại đố tượng kế toán nhằm phục vụ việc tổng hợp và ,kiểm soát.

Công ty sử dụng hầu hết các tài khoản kế toán trong hệ thống tài khoản kế toán theo đúng chuẩn mực kế toan hiện hành ( Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/02/2006 của Bộ Trưởng Tài Chính )

Hệ thống taì khoản kế toán áp dụng cho công ty bao gồm 10 loại tài khoản :

-Từ loại 1-9 thực hiện theo phương pháp ghi chép: +Loại 1 và 2 :Phản ánh tài sản

+Loại 3 bà 4 : Phản ánh nguồn vốn

+Loại 5 và 7 : Phản ánh thu nhập hoạt động kinh doanh và hoạt động khác

+Loại 6 và 8 : Phản ánh chi phí hoạt động kinh doanh và hoạt động khác +Loại 9 :Xác định kết quả kinh doanh

_Loại 0 :là các tài khoản ghi đơn ,đây là cá tài khoản đặc biệt để theo dỏi một số nghiệp vụ thuộc một số chỉ tiêu kinh tế cấn phải ghi thêm ngoài bảng cân đố kế toán

1.4.4 Hình thức kế toán tai công ty :Các hình thức kế toán hiện nay :

 Nhật ký chung ;  Nhật ký –chứng từ;  Nhật ký chung;  Chứng từ ghi sổ;

Công ty Cổ phần Bia và Nước giải khát Phú Yên hoạt động với quy mô khá lớn ,đia điểm sản xuất chung Ví vậy Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và sử dụng phần mền kế toán để sử dụng và lập báo cáo tài chính

a, Nguyên tắc ,đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế ,tài chính phát sinh đều phải được ghi vào Nhật ký chung mà trọng tâm là sổ nhật ký chung ,theo trình tự thời gian phát sinh ,theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó ,sau đó lấy nội dung trên cá sổ nhật ký để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ

Hằng ngày ,căn cứ vào các chứng từ đã liểm nghiệm dùng căn cứ để ghi sổ ,trước hết ghi nghiệp vụ phất sinh vào Nhật ký chung ,sau căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp ,nếu đơn vị có mở sổ ,thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung ,các nghiệp vụ phátt sinh được ghi vào sổ ,thẻ kế toán có liên quan

Cuối tháng,cuối quý cuối năm cộng số liệu trên sổ Cái lập bảng cân đối số phất sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng ,số liệu ghi trên sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết được dung để lập báo cáo tài chính

Ghi chú :Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

:Ghi hàng ngày

:Quan hệ đối chiếu,kiểm tra

1.4.5 Tổ chức lập báo cáo tài chính

Các báo cáo tài chính được lập vào cuối mỗi quý ,mổi năm để phẩn ánh tình hình tài chính niên độ kế toán

Hệ thống báo cáo kế toán của doanh nghiệp gồm báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị Hiện nay doanh nghiệp đang áp dụng hình thức kế toán theo QĐ 15/2006 thông tư 23 Báo cáo tài chính của đơn vị sử dụng các bảng biểu sau :

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẩu số B02-DN  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẩu số B03-DN  Thuyết minh báo cáo tài chính Mẩu số B09-DN Hiện nay Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

1.4.6 Tổ chức công tác trong điều kiện ứng dụng kế toán máy a, Trình tự kế toán maý:

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán ,bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.Sau khi chứng từ kế toán được kế toán trưởng duyệt thì nhập vào phần mền kế toán

Cuối tháng căn cứ vào phần mền kế toán trên máy vi tính lập các sổ kế toán ,báo cáo tài chính ,báo cáo kế toán quản trị

Sau đó ,đối chiếu số liệu giữa các sổ kế toán tổng hợp ,sổ chi tiếc với báo cáo tài chính ,báo cáo kế toán quản trị

b, Trình tự ghi chép khi sử dụng kế toán máy

-Báo cáo tài chính -Báo cáo kế toán quản trị

PHẦN MỀN KẾ TOÁN

2/Thực trạng kế toán vật liệu ,công cụ dụng cụ tại công ty 2.1 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty

2.1.1 Đặc điểm về vật liệu công cụ dụng cụ

Công ty ngành chính là sản xuất bia nên nguyên vật liệu chỉ tham gia một chu trình duy nhất trong sản xuất kinh doanh

-Trong quá trình sản xuất Bia thì nguyên liệu đầu vào là :

 NVL chính:Gạo,Malt,Houbloncao,Vicant(204),Colupullin…  NVL phụ:Dung môi,CaCL2,H2S04,NaOH45%,ZnCl2…  Nhiên liệu :Dầu diezen,Dầu nhờn,ARGON,Than đá… -Công cụ dụng cụ cần cho quá trình sản xuất Bia như:

 Công cụ dụng cụ :Axit tẩy,Đèn pin,Bình khí C02…  Công cụ dụng cụ bán hàng:Sắt V5 (13m22)…  Bao bì vỏ chai ,Kết nhựa ,Keg INOX…

2.1.2 Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ

a, Đánh giá vật liệu công cụ nhập kho :Công ty chủ yếu mua vật liệu từ bên ngoài nên giá nhập kho được tính như sau

b, Đánh giá vật liệu công cụ xuất kho : Công ty xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

Giá nhập kho = Giá mua + Chi phí thu mua - Chiết khấu, giảm gía vật liệu, CCDC

Giá thực tế = Số lượng VL,CCDC *Đơn giá thu mua của VL,CCDC