ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế kế hoạch hoá, Nhà nƣớc cấp phát vốn cho doanh nghiệp Nhà nƣớc để thực hoạt động kinh doanh vào chức năng, nhiệm vụ mà doanh nghiệp đƣợc giao Từ kinh tế Việt Nam chuyển sang chế thị trƣờng, đặc biệt từ sau Nhà nƣớc thực “quy chế giao vốn” cho doanh nghiệp Nhà nƣớc (chỉ thị 138CT ngày 25/4/1991 HĐBT) Nhà nƣớc không tiến hành cấp phát thêm vốn cho doanh nghiệp Nhà nƣớc Trên sở vốn đƣợc giao, doanh nghiệp phải có trách nhiệm bào toàn vốn, thƣờng xuyên bổ sung vốn để đầu tƣ mở rộng, đổi công nghệ để phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hiện nay, đơn vị sản xuất kinh doanh công tác kế toán ngày đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp đặc biệt công tác kế toán thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Hàng năm nguồn thu từ khoản thuế chiếm tỷ trọng lớn tổng ngân sách nhà nƣớc Công tác thuế GTGT liên quan tới hầu hết phần hành kế toán, từ hạch toán vốn tiền, vật tƣ hàng hóa, TSCĐ, công cụ phải thu, phải trả,…từ việc sử dụng chứng từ, hóa đơn đến nội dung phƣơng pháp hạch toán lập báo cáo tài Đặc biệt việc lập bảng kê tờ khai thuế Chính việc giải sai sót, hạn chế việc hạch toán kê khai thuế GTGT mối quan tâm cho doanh nghiệp quan thuế Hiện công tác kế toán thuế GTGT chi nhánh hạn chế, chƣa thực đầy đủ theo chế độ kế toán Xuất phát từ thực tiễn việc nghiên cứu công tác kế toán thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp quan thuế.Thực tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách Nhà nƣớc từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nƣớc, tránh đƣợc tình trạng chậm trễ việc tính toán thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế ảnh hƣởng đến mối quan hệ doanh nghiệp với quan Nhà nƣớc Nhận thức đầy đủ đắn vai trò, ý nghĩa việc tổ chức kế toán thuế GTGT Sau thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán Chi nhánh kết hợp với kiến thức đƣợc học, em chọn đề tài "Hoàn thiện công tác kế toán ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC thuế giá trị gia tăng nhằm giải sai sót công tác kế toán thuế giá trị gia tăng chi nhánh số Công ty cổ phần thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện” cho đề tài nghiên cứu khoa học Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa lý luận chung tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng - Mô tả phân tích thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT chi nhánh số công ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện - Đề xuất số kiến nghị nhằm giải sai sót công tác kế toán thuế GTGT chi nhánh số công ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài * Đối tượng nghiên cứu: Kế toán thuế GTGT chi nhánh số công ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện * Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: đề tài đƣợc thực chi nhánh số công ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện - Về thời gian: đề tài đƣợc thực từ ngày 10/04/2012 đến ngày 20/06/2012 - Việc phân tích đƣợc lấy từ số liệu năm 2011 Phƣơng pháp nghiên cứu -Các phƣơng pháp kế toán (phƣơng pháp chứng từ, phƣơng pháp tài khoản, phƣơng pháp tính giá, phƣơng pháp tổng hợp cân đối) - Phƣơng pháp hỏi ý kiến chuyên gia - Phƣơng pháp điều tra - Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu để kế thừa thành tựu Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài bao gồm chƣơng : Chương I : Lý luận chung thuế GTGT kế toán thuế GTGT Chương II: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT chi nhánh số công ty cổ phần Thép vật tư Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Chương III : Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT nhằm giải sai sót công tác kế toán thuế GTGT chi nhánh số công ty cổ phần Thép vật tư Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) Lý luận chung thuế giá trị gia tăng 1.1 Khái niệm * Khái niệm GTGT: GTGT giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hoá dịch vụ sở sản xuất, chế biến, thƣơng mại dịch vụ ( gọi chung sở kinh doanh) tác động vào nguyên vật liệu thô hay hàng hoá, dịch vụ mua vào làm cho giá trị chúng tăng thêm Nói cách khác, số chênh lệch giá đầu giá đầu vào sở kinh doanh tạo trình sản xuất kinh doanh Hay phần giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phát triển trình từ sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng Đối với số ngành nghề kinh doanh, GTGT đƣợc xác định nhƣ sau: - Đối với ngành xây dựng tiền thu thù lao xây dựng, lắp đặt công trình, hạng mục công trình trừ chi phí vật tƣ, động lực chi phí khác để phục vụ cho xây dựng, lắp đặt công trình,hạng mục công trình - Đối với kinh doanh ăn uống số chênh lệch khoản thu tiêu thụ khoản thu khác trừ tiền mua hàng hoá, chi phí dịch vụ mua dùng cho kinh doanh ăn uống - Đối với hoạt động kinh doanh khác số chênh lệch khoản thu tiêu thụ trừ chi phí hàng hoá, dịch vụ mua để thực hoạt động kinh doanh Giá trị gia tăng = Giá đầu - Giá đầu vào * Khái niệm Thuế GTGT: Theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng loại Thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng đƣợc nộp vào Ngân sách Nhà nƣớc theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ 1.2 Vai trò Thuế giá trị gia tăng lƣu thông hàng hoá ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Luật Thuế doanh thu quy định doanh thu phát sinh sở để thực chế độ thu nộp Thuế Do Nhà nƣớc đánh Thuế toàn doanh thu phát sinh sản phẩm qua lần dịch chuyển từ khâu sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng Nếu sản phẩm, hàng hoá chịu Thuế qua nhiều khâu số Thuế Nhà nƣớc thu đƣợc tăng thêm qua khâu nên việc áp dụng Thuế doanh thu dẫn đến tình trạng Thuế thu trùng lặp phần doanh thu chịu Thuế công đoạn trƣớc Điều mang tính bất hợp lý, tác động tiêu cực đến sản xuất lƣu thông hàng hoá Với tính ƣu điểm Thuế giá trị gia tăng Nhà nƣớc thu Thuế phần giá trị tăng thêm sản phẩm khâu sản xuất lƣu thông mà không thu Thuế toàn doanh thu phát sinh nhƣ mô hình Thuế doanh thu 1.3 Vai trò Thuế giá trị gia tăng quản lý Nhà nƣớc kinh tế Thuế công cụ quan trọng để Nhà nƣớc thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Nền kinh tế nƣớc ta trình vận hành theo chế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc, Thuế giá trị gia tăng có vai trò quan trọng đƣợc thể nhƣ sau : - Thuế giá trị gia tăng thuộc loại Thuế gián thu đƣợc áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hoá đƣợc cung ứng dịch vụ, nên tạo đƣợc nguồn thu lớn tƣơng đối ổn định cho Ngân sách Nhà nƣớc - Thuế tính giá bán hàng hóa dịch vụ nên sâu xem xét, phân tích tính hợp lý, hợp lệ khoản chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý tƣơng đối dễ dàng loại Thuế trực thu - Đối với hàng xuất không nộp Thuế giá trị gia tăng mà đƣợc khấu trừ đƣợc hoàn lại số Thuế giá trị gia tăng đầu vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi thị trƣờng quốc tế - Thuế giá trị gia tăng với Thuế nhập làm tăng giá vốn hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa - Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu Thuế đạt hiệu cao Tuy vậy, khâu bán lẻ cuối giá trị tăng thêm thƣờng không lớn, số Thuế thu khâu không nhiều ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC - Thuế giá trị gia tăng thƣờng có Thuế suất, bảo đảm đơn giản, rõ ràng - Nâng cao tính tự giác việc thực đầy đủ nghĩa vụ ngƣời nộp Thuế Việc kiểm tra Thuế giá trị gia tăng có mặt thuận lợi buộc ngƣời mua, ngƣời bán phải nộp lƣu trữ chứng từ, hoá đơn đầy đủ nên việc thu Thuế tƣơng đối sát với hoạt động kinh doanh từ tập trung đƣợc nguồn thu Thuế giá trị gia tăng vào Ngân sách Nhà nƣớc từ khâu sản xuất thu Thuế khâu sau, kiểm tra đƣợc việc tính Thuế, nộp Thuế khâu trƣớc nên hạn chế đƣợc thất thu Thuế - Tăng cƣờng công tác hạch toán kế toán thúc đẩy việc mua bán hàng hoá có hoá đơn chứng từ; việc tính Thuế đầu đƣợc khấu trừ số Thuế đầu vào biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy ngƣời mua ngƣời bán thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ - Việc khấu trừ Thuế nộp đầu vào có tác dụng khuyên khích đại hoá, chuyên môn hoá sản xuất, tăng cƣờng đầu tƣ mua sắm trang thiết bị để hạ giá thành sản phẩm - Thuế giá trị gia tăng đƣợc ban hành gắn liền với việc sửa đổi, bổ sung số loại Thuế khác nhƣ Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế xuất nhập … góp phần làm cho hệ thống sách Thuế Việt Nam ngày hoàn thiện, phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trƣờng, tƣơng đồng với hệ thống Thuế khu vực giới, góp phần đẩy mạnh việc mở rộng hợp tác kinh tế thu hút vốn đầu tƣ nƣớc vào Việt Nam Nhìn chung loại Thuế gián thu, Thuế giá trị gia tăng đƣợc coi phƣơng pháp thu tiến nay, đƣợc đánh giá cao đạt đƣợc mục tiêu lớn sách Thuế, nhƣ tạo đƣợc nguồn thu lớn cho Ngân sách Nhà nƣớc, đơn giản, trung lập ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC 1.4 Cơ chế hoạt động thuế giá trị gia tăng Cơ sở thuế giá trị gia tăng phần giá trị tăng thêm sản phẩm sở sản xuất, kinh doanh sáng tạo chƣa bị đánh thuế Nói cách khác, sở thuế giá trị gia tăng khoản chênh lệch giá mua giá bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ Do chế hoạt động thuế giá trị gia tăng đƣợc quy định nhƣ sau : Một nguyên tắc thuế giá trị gia tăng sản phẩm, hàng hoá dù qua nhiều khâu hay khâu từ sản xuất đến tiêu dùng chịu thuế nhƣ Thuế giá trị gia tăng có điểm khác với thuế doanh thu có ngƣời bán hàng ( dịch vụ ) lần đầu phải nộp thuế giá trị gia tăng toàn doanh thu bán hàng ( cung ứng dịch vụ ) Còn ngƣời bán hàng ( dịch vụ ) khâu hàng hoá ( dịch vụ ) đó, phải nộp thuế phần giá trị tăng thêm Thuế giá trị gia tăng không chịu ảnh hƣởng kết sản xuất kinh doanh đối tƣợng nộp thuế, yếu tố chi phí mà đơn khoản đƣợc cộng thêm vào giá bán đối tƣợng cung cấp hàng hoá, dịch vụ Thuế giá trị gia tăng ngƣời tiêu dùng chịu nhƣng ngƣời tiêu dùng trực tiếp nộp mà ngƣời bán sản phẩm (hoặc dịch vụ) nộp thay vào kho bạc Nhà nƣớc, giá bán hàng hoá (hoặc dịch vụ) có thuế giá trị gia tăng Vì qua công đoạn, thuế giá trị gia tăng đƣợc ngƣời bán đƣa vào giá hàng hóa, dịch vụ; thuế đƣợc chuyển toàn cho ngƣời mua hàng hoá ngƣời sử dụng dịch vụ cuối chịu Các quy định thuế giá trị gia tăng 2.1 Đối tƣợng nộp thuế GTGT Ngƣời nộp Thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu Thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nƣớc chịu Thuế GTGT (sau gọi ngƣời nhập khẩu) 2.2 Đối tƣợng chịu thuế GTGT Đối tƣợng chịu Thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nƣớc ngoài), trừ đối tƣợng không chịu Thuế GTGT nêu ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Mục II, Phần A Thông tƣ số 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 Bộ trƣởng Bộ tài 2.3 Đối tƣợng không chịu thuế GTGT Có 25 loại hàng hoá dịch vụ thuộc đối tƣợng không chịu Thuế GTGT đƣợc phân làm nhóm sau : Nhóm : Hàng hoá dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu cộng đồng Ví dụ : Dịch vụ phục vụ công cộng vệ sinh, thoát nƣớc đƣờng phố khu dân cƣ; trì vƣờn thú, vƣờn hoa, công viên, xanh đƣờng phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ Các dịch vụ nêu điểm không phân biệt nguồn kinh phí chi trả Nhóm : Hàng hoá dịch vụ khuyến khích cần đƣợc khuyến khích Ví dụ : Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dƣới dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; in tiền Báo, tạp chí, tin chuyên ngành, bao gồm hoạt động truyền trang báo, tạp chí, tin chuyên ngành Nhóm : Đối tƣợng nộp Thuế chuyển quyền sử dụng đất Ví dụ : Nhà thuộc sở hữu nhà nƣớc Nhà nƣớc bán cho ngƣời thuê Chuyển quyền sử dụng đất Nhóm : Khoáng sản khai thác chƣa chế biến đem xuất Ví dụ : Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chƣa chế biến 2.4 Căn phƣơng pháp tính thuế Căn tính Thuế GTGT giá tính Thuế Thuế suất 2.4.1 Giá tính TGTGT Giá tính Thuế hàng hoá, dịch vụ xác định cụ thể sau: ( Nguyên tắc: giá tính Thuế giá chưa có Thuế GTGT ) Đối với HHDV CS SXKD bán cung ứng cho đối tƣợng khác: Giá tính Thuế = giá chƣa có Thuế GTGT ghi hoá đơn ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Đối với HH nhập khẩu: Giá tính Thuế = giá NK+ Thuế NK + Thuế TTĐB (nếu có) Đối với HHDV chịu Thuế TTĐB: Giá tính Thuế =giá chƣa có Thuế GTGT + Thuế TTĐB Đối với HH bán theo phƣơng thức trả góp, trả chậm: Giá tính Thuế = giá bán trả lần chƣa VAT (không bao gồm lãi trả góp, trả chậm) Đối với DV đại lý tàu biển, môi giới, ủy thác XNK Dịch vụ khác hƣởng tiền công, hoa hồng : Giá tính Thuế = giá tiền công (hoa hồng) đƣợc hƣởng chƣa có VAT Đối với HHDV dùng để trao đổi biếu tặng trả thay lƣơng Giá tính Thuế =giá tính Thuế HHDV loại tƣơng đƣơng thời điểm phát sinh hoạt động Đối với DV cho thuê tài sản: Giá tính Thuế = số tiền thuê kỳ thu trƣớc Đối với HHDV sở KD xuất để tiêu dùng, không phục vụ SXKD dùng SXKD HHDV không chịu VAT: Giá tính Thuế = giá bán HHDV loại tƣơng đƣơng thời điểm phát sinh việc tiêu dùng Đối với hoạt động in Giá tính Thuế = tiền công in (có thể gồm tiền giấy in) 10 Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản: Giá tính Thuế = giá bán – tiền sử dụng đất 11 Đối với DV du lịch theo hình thức lữ hành, trọn gói (ăn, ở, lại) Giá tính Thuế = (giá trọn gói – chi phí thuộc đối tƣợng không chịu Thuế GTGT) / (1 + Thuế suất) 12 Đối với HHDV sử dụng hoá đơn đặc thù: ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Giá tính Thuế = giá bán/(1+ Thuế suất) 2.4.2.Thuế suất TGTGT Mức Thuế suất TGTGT đƣợc áp dụng nhƣ sau: a Thuế suất 0% : Đƣợc áp dụng hàng hoá xuất Cụ thể đƣợc quy định nhƣ sau : Đƣợc áp dụng hàng hoá xuất khẩu, bao gồm xuất nƣớc ngoài, kể uỷ thác xuất khẩu, bán cho doanh nghiệp chế xuất trƣờng hợp đƣợc coi xuất Hàng hoá dịch vụ xuất bao gồm hàng gia công xuất khẩu, hàng hoá dịch vụ không thuộc diện chịu TGTGT Xuất Khẩu ( trừ số dịch vụ theo quy định thông tƣ 120/2003/TTBTC ngày 12/12/2003 ) - Dịch vụ xuất dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất để sử dụng cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, trừ dịch vụ sử dụng cho tiêu dùng cá nhân (Dịch vụ vận chuyển đƣa đón cán công nhân viên, cung cấp xuất ăn cho cán công nhân viên doanh nghiệp chế xuất…) - Vận tải quốc tế b Thuế suất 5% : Đƣợc áp dụng cho hàng hoá dịch vụ mang tính chất nhu cầu thiết yếu ngƣời phục vụ ngành nghề phát triển gặp nhiều khó khăn nhƣ : Nƣớc phục vụ sản xuất sinh hoạt, không bao gồm loại nƣớc uống đóng chai, đóng bình loại nƣớc giải khát khác thuộc diện áp dụng mức Thuế suất 10% Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trƣởng vật nuôi, trồng Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mƣơng, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chƣa qua chế biến 10 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Đơn vị:Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện Đại chỉ:Khu công nghiệp Quốc Tuấn-An LãoHải Phòng Mẫu sổ: S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2011 Từ ngày 01/12/2011 đến 31/12/2011 NT GS 01/12 Chứng từ SH NT 39347 Diễn giải Số trang trƣớc chuyển sang …………… Mua kim khí Cty TNHH vận 01/12 tải HP Số hiệu TK Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ … 1561 21.071.964 133 331 1.053.598 Có … 22.125.562 ……………… 632 156 PXK14 04/12 0000883 04/12 Bán kim khí cho Cty CP điện HP 131 33.458.750 33.458.750 39.325.125 511 3331 31/12 PKTM1 01207 ………… Kết chuyển thuế VAT Tháng 31/12 12/2011 …………… 33311 1331 89 37.452.500 1.872.625 2.368.252.624 2.368.252.624 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC 31/12 PKTT10 Kết chuyển thuế GTGT hàng 31/12 1209 nhập 1331 2.107.825.290 33312 31/12 PKTT10 Kết chuyển thuế GTGT hàng 31/12 1209 nhập 1331 2.107.825.290 111.046.557 33312 31/12 43563 31/12 Kết chuyển số chênh lệch cuối năm 111.046.557 6211 1561 987.341.605.712 987.341.605.712 Cộng lũy kế cuối tháng 12 90 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Kiến nghị 3: Về số thuế đƣợc khấu trừ Hiện số thuế đƣợc khấu trừ chi nhánh lớn chi nhánh cần sớm có tờ trình xin hoàn thuế để tăng vốn lƣu động cho doanh nghiệp đồng thồi tránh nghi ngờ quan thuế đặt với doanh nghiệp không xin hoàn thuế Vì thông thƣờng doanh nghiệp có gian lận hóa đơn đầu vào để số thuế đƣợc khấu trừ lớn nhƣ mà không xin hoàn Kiến nghị 4: Về Hoá Đơn - Khi mua hàng qua điện thoại kế toán cần phải đến tận nơi mua hàng để lấy Hoá Đơn phải kiểm tra đối chiếu với hóa đơn có để tránh lấy phải hóa đơn giả bên bán cung cấp Đồng thời tránh đƣợc việc số tiền liên hóa đơn không khớp bên bán làm giả hóa đơn để tránh đƣợc doanh thu thuế GTGT đầu Ngƣợc lại bán hàng cho khách hàng xa thiếu chữ ký ngƣời mua hàng ta cần đóng dấu “bán hàng qua điện thoại” vào hóa đơn Việc nhiều doanh nghiệp bán lẻ thực - Khi Hoá Đơn viết sai bị xé khỏi cuống kế toán phải lập biên làm lại HĐ hai bên biên phải ghi rõ nội dung sai, số ký hiệu, sêri, ngày… tháng… năm… hóa đơn ghi sai đó, thu hồi đủ liên tờ hóa đơn sau gạch chéo ghi chữ hủy bỏ lƣu hóa đơn, đồng thời bên bán phải lập hóa đơn giao cho khách hàng ghi tờ hóa đơn "thay tờ hóa đơn số ký hiệu, sêri, ngày… tháng… năm… " tờ hóa đơn hủy bỏ Dƣới mẫu biên hủy Hóa Đơn : 91 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN HUỶ HOÁ ĐƠN - Căn vào hợp đồng ngày tháng năm ký Công ty Công ty việc mua bán - Căn vào thực trạng hoá đơn GTGT số ngày / / mà Công ty cấp cho Công ty - Hôm nay, ngày tháng năm Tại Trụ sở Công ty , Số nhà Chúng gồm có: BÊN A: Địa : Mã số thuế : Do Ông/Bà : ,Chức vụ: , làm đại diện BÊN B: Địa : ………… … Mã số thuế : Do Ông (Bà): ., Chức vụ: , làm đại diện Hai bên xác nhận việc huỷ bỏ hoá đơn GTGT số ngày / / mà Công ty cấp cho Công ty 1/ Lý huỷ bỏ hoá đơn Do đơn giá ghi hoá đơn không theo nhƣ hợp đồng ký hai bên, khối lƣợng thiếu 2/ Cam kết Công ty Công ty cam kết không sử dụng hoá đơn GTGT số ngày / / việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Công ty cam kết không kê khai thuế GTGT đầu vào hoá đơn số Công ty Nếu có sai trái việc kê khai thuế hoá đơn trên, Công hoàn toàn chịu trách nhiệm - Liên hoá đơn số đƣợc hoàn trả lại cho Công ty Biên đƣợc lập thành hai bản, có giá trị pháp lý nhƣ Mỗi bên giữ ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B 92 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Kiến nghị 5: Nộp tờ khai qua mạng Không giới hạn số lần gửi tờ khai, doanh nghiệp kê khai sai hạn nộp tờ khai, doanh nghiệp gửi tờ khai thay với số lần gửi thay không hạn chế trƣớc 24h ngày cuối nộp tờ khai không bị tính nộp chậm Những thông tin số liệu khai thuế doanh nghiệp gửi đến quan thuế cách nhanh chóng, xác đảm bảo, không sai sót, nhầm lẫn phần mềm hỗ trợ kê khai thuế hỗ trợ tính toán, kiểm tra lỗi không cố ý khai thuế Đối với quan thuế, khai thuế qua mạng nội dung quan trọng công tác cải cách đại hóa ngành thuế Đây giải pháp nhằm giảm tình trạng tải, áp lực cho quan thuế đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế Giảm thời gian, nhân lực tiếp nhận tờ khai, đặc biệt giảm nhiều chi phí cho việc lƣu trữ hồ sơ khai thuế nhƣ tìm kiếm thông tin Kiến nghị Công tác bán hàng Chi nhánh nên tiến hành lập bảng kê bán lẻ cửa hàng bán lẻ để mặt thực theo quy định tránh việc trốn thuế, mặt khác để tạo điều kiện thuận lợi công tác quản lý kênh phân phối sản phẩm, đồng thời nhằm theo dõi riêng việc bán lẻ hàng hóa Chi nhánh nên lập hóa đơn theo dõi hàng bán bị trả lại để tránh sai sót công tác hạch toán kế toán thuế GTGT Ví dụ: Ngày 25/12/2011bán 33.320kg cáp thép chịu lực V75× 6n không mạ cho công ty cổ phần thép Hàn Việt số HĐ 0001456 Do cáp chịu lực đƣa vào sƣ dụng không với hợp đồng mua chi nhánh công ty nên công ty cổ phần thép Hàn Việt yêu cầu trả lại hàng Chi nhánh chấp nhận Ngày 28/12/2011, bên tiến hành trả lại hàng nhƣng không kèm theo hóa đơn mà có biên Muốn theo dõi thuế GTGT để xác chi nhánh phải xin hóa đơn công ty cổ phần thép Hàn Việt để làm xác theo dõi hạch toán kê toán thuế GTGT Hóa đơn nhƣ sau : 93 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Mẫu số:01GTKT3/001 AA/11P Số: 0040644 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 28 tháng 12 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thép Hàn Việt Địa chỉ: Km 14 QL1A Ngọc Hồi – Thanh trì – Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: MS:0101027738 Họ tên ngƣời mua hàng: Nguyễn Kim Toán Tên đơn vị: Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện Địa chỉ: Khu công nghiệp Quốc Tuấn – An Lão – Hải Phòng Hình thức toán: CK STT MS: 0200421693 Tên hàng hóa dịch vụ Trả lại cáp thép chịu lực V75× 6n không mạ HĐ 0001456 ngày 25/12 Đơn vị tính Kg Số lƣợng 33.320 Cộng tiền hàng: Đơn giá 12.454,55 Thành tiền 414.985.606 414.985.606 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 41.498.561 456.484.167 Số tiền chữ: Bốn trăm lăm mươi sáu triệu, bốn trăm chín mươi tám nghìn, trăm sáu mươi bảy đồng chẵn./ Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 94 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Kiến nghị 7: Kiến nghị khác - Chi nhánh nên tổ chức kiểm toán nội bộ, công cụ hữu hiệu cho nhà quản trị việc điều hành kiểm soát tổ chức nhằm đạt đƣợc mục tiêu đề Kiểm toán nội không phục vụ cho Chi nhánh mà hữu ích cho quan Nhà nƣớc đơn vị hành sụ nghiệp nhƣ tổ chức phi lợi nhuận - Chi nhánh nên thƣờng xuyên tổ chức lớp đào tạo bồi dƣỡng, nâng cao nghiệp vụ kế toán cho nhân viên kế toán để củng cố kiến thức, đồng thời bổ sung kiến thức cho phù hợp với phát sinh nghiệp vụ kinh tế Trong điều kiện phát triển nên kinh tế nƣơc ta luật kế toán đời non trẻ phải đƣợc hoàn thiện trình thực hiện, với chuẩn mực kế toán thƣờng xuyên thay đổi dẫn đến khó khăn cho công tác kế toán, phòng kế toán phải thƣờng xuyên cập nhật văn thông tƣ phục vụ công tác kế toán kịp thời theo quy định Nhà Nƣớc, tránh tình trạng không thực kịp thời theo thông tƣ, văn dẫn đến vi phạm pháp luật 95 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Chú ý: - Khi kê khai thuế GTGT kế toán bỏ sót hoá đơn đầu vào hoá đơn đầu Việc cần phải kế toán điều chỉnh kịp thời vào tháng phát sai sót Với hoá đơn đầu vào thời hạn tháng khai bổ sung tháng doanh nghiệp không khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà kế toán phải hạch toán vào chi phí Còn hoá đơn đầu không phép kê khai bổ sung mà phải làm làm tờ khai điều chỉnh theo mẫu biểu 01/KHSB phụ lục 01-3/GTGT Phụ lục 01-3/GTGT 96 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KẾT LUẬN Có thể nói từ thành lập chi nhánh số công ty cổ phần thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện có đƣợc bƣớc vững chắc, thuận lợi đạt hiệu cao đƣợc thể thành tích mà Chi nhánh đóng góp cho xã hội Hiện đóng góp vào ngân sách nhà nƣớc Chi nhánh ngày tăng Chi nhánh đƣợc đánh giá doanh nghiệp làm ăn có hiệu Chi nhánh số công ty cổ phần thép vật tƣ Hải Phòng - Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện Chi nhánh có máy kế toán tƣơng đối gọn nhẹ, nghiệp vụ phát sinh tháng, quý nhiều nhiên Chi nhánh thực đầy đủ phần hành kế toán theo yêu cầu quản lý Chi nhánh tài Qua trình nghiên cứu công tác kế toán Chi nhánh mà cụ thể tổ chức công tác kế toán thuế GTGT Chi nhánh, em nhận thấy Chi nhánh làm theo chế độ kế toán thuế GTGT, thực việc kê khai thuế, nộp thuế theo nhƣ hƣớng dẫn quan thuế Nhận thức đƣợc phần tầm quan trọng thuế GTGT, Chi nhánh đƣa vào áp dụng hoá đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT Chi nhánh phần lớn hợp lý, hợp lệ xử lý linh hoạt Từ Tờ khai thuế GTGT, Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán đƣợc lập gửi đến quan thuế đầy đủ thời hạn Tuy nhiên bên cạnh đó, công tác kê khai thuế GTGT Chi nhánh tồn hạn chế, sai sót việc hạch toán kế toán thuế GTGT nhƣ nhầm lẫn kê khai hủy hóa đơn xóa bỏ hóa đơn, nộp tờ khai thuế theo phƣơng thức trực tiếp dẫn tới thời gian, chi phí hiệu Chƣa lập quản lý hóa đơn hàng giảm giá hàng bán bị trả lại, bảng kê bán lẻ cửa hàng bán lẻ, áp dụng ghi sổ nhật ký chung không theo quy định….Do hạn chế ảnh hƣởng không nhỏ tới công tác kế toán thuế GTGT thời gian tới Chi nhánh nên có nhiều biện pháp khắc phục sai sót nhƣ lập biên hủy hóa đơn, bắt đầu nộp tờ khai thuế qua mạng mang lại nhiều hiệu quả, lập hóa đơn hàng giảm giá trả lại hàng bán, lập bảng kê bán lẻ để tạo điều kiện thuận lợi công tác quản lý kênh phân phối sản phẩm, đồng thời nhằm theo dõi riêng việc bán lẻ hàng hóa, hạch 97 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC toán nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung phù hợp với hình thức ghi sổ nhật ký chung mà Chi nhánh áp dụng.… Trên sở lý luận nhƣ kiến thức thực tế em xin mạnh dạn đƣa số kiến nghị để Chi nhánh xem xét hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT Chi nhánh nói riêng công tác kế toán nói chung 98 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính – Hƣớng dẫn thực kê khai, nộp, toán, miễn giảm, hoàn, khiếu nại, tố cáo, xử phạt, tra, kiểm tra thuế, thủ tục hành chính, sách ƣu đãi thuế - 2009 –Nhà xuất Lao động - Hà Nội Bộ Tài Chính - Chế độ kế toán doanh nghiệp – Hƣớng dẫn lập chứng từ kế toán, hƣớng dẫn ghi sổ kế toán – Nhà xuất Thống kê Bộ Tài Chính - Những điều cần biết thuế GTGT – NXB tài Hà Nội Hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán Chi nhánh số công ty cổ phần thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Ngày03/06/2008 Thông tƣ 153/2010/TT-BTC Bộ Tài Chính Ngày 28/09/2010 Thông tƣ 244/2009/TT-BTC Bộ Tài Chính Ngày 31/12/2001 Luận văn “Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT Công ty Cổ Phần khí mỏ Việt Bắc-VVMI” –Tác giả: Nguyễn Thị Cẩm Vân - k4A - CĐKT- tải từ trang www.tailieu.vn Và số tài liệu trang website: - http://www.atheenah.com/luan-van/Mot-so-kien-nghi-hoan-thien-cong-tacke-toan-thue-GTGT-trong-doanh-nghiep-thuong-mai-va-cong-tac-quan-lythue-cua-Nha-nuoc-tai-Vie-148268 - http://www.atheenah.com/luan-van/Hoan-thien-cong-tac-ke-toan-thueGTGT-tai-cong-ty-co-phan-thuong-mai-Ha-Lan-124524 - http://docs.4share.vn/docs/12847/Hoan_thien_ke_toan_nghiep_vu_thue_GT GT_tai_Cong_ty_CP_DTPT_Nha_va_Do_thi_Bac_Giang_.html - http://khodetai.com/Hoan-thien-cong-tac-ke-toan-Thue-GTGT-tai-Cong-tyCo-phan-Dinh-gia-va-Tu-van-dau-tu-Quoc-Te_c_64426.html 99 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài nghiên cứu này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến: Các thầy, cô giáo dạy trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng tận tình truyền đạt kiến thức tảng sở, kiến thức chuyên sâu Kế toán – Kiểm toán kinh nghiệm sống quý báu, thực hữu ích cho thân em thời gain thực tập sau Cô giáo – Ths Đồng Thị Nga hết lòng hỗ trợ giúp đỡ em từ khâu chọn đề tài, cách thức tiếp cận thực tiễn đơn vị thực tập hoàn thành đề tài nghiên cứu khoa học Các cô, bác làm việc chi nhánh số công ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện tạo cho em hội đƣợc thực tập nghiên cứu phòng Kế toán chi nhánh Cuối cùng, em chúc thầy cô cô, bác làm việc chi nhánh số công ty cổ phần Thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện dồi sức khỏe, thành công, hạnh phúc sống Em xin chân thành cảm ơn! 100 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) Lý luận chung thuế giá trị gia tăng .4 1.1 Khái niệm 1.2 Vai trò Thuế giá trị gia tăng lƣu thông hàng hoá .4 1.3 Vai trò Thuế giá trị gia tăng quản lý Nhà nƣớc kinh tế .5 1.4 Cơ chế hoạt động thuế giá trị gia tăng .7 Các quy định thuế giá trị gia tăng 2.1 Đối tƣợng nộp thuế GTGT 2.2 Đối tƣợng chịu thuế GTGT 2.3 Đối tƣợng không chịu thuế GTGT 2.4 Căn phƣơng pháp tính thuế 2.4.1 Giá tính TGTGT 2.4.2.Thuế suất TGTGT 10 2.5 Đăng ký nộp TGTGT .12 2.6 Kê Khai TGTGT .12 2.7 Nộp thuế 12 2.8 Thủ tục kê khai TGTGT 14 2.9 Miễn giảm TGTGT .14 2.10 Quyết toán TGTGT 15 2.11 Hoàn TGTGT .15 Phƣơng Pháp Tính TGTGT .16 3.1 Phƣơng pháp khấu trừ 16 3.1.1.Đối tƣợng: .16 3.1.2.Công thức xác định : .16 3.1.3.Điều kiện khấu trừ thuế : 18 3.2 Phƣơng pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 19 3.2.1 Phƣơng pháp tính trực tiếp GTGT áp dụng đối tƣợng sau đây: 19 101 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC 3.2.2 Xác định thuế GTGT phải nộp 19 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán thuế 21 4.1 Yêu cầu quản lý thuế GTGT .21 4.2 Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT 22 4.2.1.Mô tả công việc nhân viên kế toán thuế nói chung : 22 4.2.2 Nhiệm vụ kế toán thuế giá trị gia tăng nói riêng : 24 Tổ Chức Kế Toán Thuế Tại Doanh Nghiệp 25 5.1 Tổ chức chứng từ sử dụng 25 5.2 Tài khoản kế toán 25 5.2.1.Tài Khoản 133 - Thuế Giá Trị Gia Tăng đƣợc khấu trừ 25 5.2.2 Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp 27 5.3.1 Đối với đơn vị nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ .29 5.3.2 Đối với đơn vị nộp thuế theo phƣơng pháp trực tiếp 40 5.4 Tổ chức sổ kế toán: 42 CHƢƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI NHÁNH SỐ CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP VÀVẬT TƢ HẢI PHÒNG -NHÀ MÁY CÁP THÉP FCT VÀ DÂY HÀN ĐIỆN .43 1.Tổng quan chi nhánh số Công ty cổ phần thép vật tƣ Hải Phòng-Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện 43 1.1 Quá trình hình thành phát triển chi nhánh 43 1.2 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Chi nhánh .45 1.3 Đặc điểm tổ chức kế toán Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện 48 1.3.1 Đặc điểm máy tổ chức kế toán Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện 48 Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng chi nhánh số - Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện .500 2.1 Các mức thuế suất: 50 2.1.1.Mức Thuế suất 5%: .51 2.1.2.Mức Thuế suất 10%: 51 2.2 Tài khoản sử dụng,sổ sách kế toán sơ đồ hạch toán: 51 2.2.1.Tài khoản sử dụng : 51 102 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC 2.2.2.Sổ sách kế toán : 51 2.2.3.Sơ đồ hạch toán Error! Bookmark not defined 2.2.4.Ví dụ : 52 2.3 Quy Trình Lập Tờ Khai Thuế GTGT Phần Mềm 63 2.4.Một Số Quy Định Chung Phƣơng Pháp lập Tờ Khai Thuế GTGT 73 2.4.1.Một số quy định chung 73 2.4.2.Nội dung phƣơng pháp lập tờ khai thuế giá trị gia tăng ( mẫu số 01/GTGT ) 73 CHƢƠNG III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI NHÁNH SỐ CÔNG TY CỔ PHẦN THÉP VÀ VẬT TƢ HẢI PHÕNG – NHÀ MÁY CÁP THÉP FCT VÀ DÂY HÀN ĐIỆN 79 3.1 Đánh Giá Thực Trạng Kế Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng chi nhánh số Công ty cổ phần thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện 79 3.1.1.Ƣu Điểm .79 3.1.2 Hạn chế 80 3.2.Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT chi nhánh số Công ty cổ phần thép vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy cáp thép FCT dây hàn điện 81 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 81 3.2.2 Mục đích, yêu cầu, phạm vi, nguyên tắc hoàn thiện 82 3.2.2.2.Yêu cầu hoàn thiện 82 3.2.3 Những ý kiến hoàn thiện .83 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 103 [...]... 15 2, 15 3, 15 6, 211 , Hàng mua trả lại ngƣời bán hoặc giảm giá 29 14 2, 242, 15 4, 632, 6 31, 642, 11 1, 11 2 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO Sơ đồ 1. 4 Kế toán thuế GTGT đầu vào của vật tƣ, hàng hoá mua nội 11 1 ,11 2 ,14 1,3 31, 13 31 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ địa: của hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT đầu vào 33 311 Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ đã đƣợc khấu trừ 15 2, 15 3, 15 6, 611 Tổng giá thanh toán. .. dụng phƣơng ph p khấu trừ) 11 1, 11 2, 13 1, 3332 511 Thuế tiêu thụ đặc biệt phải n p trong kỳ Giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt nhƣng chƣa có thuế GTGT Doanh thu bán Tổng giá hàng, cung c p thanh toán dịch vụ phát sinh 33 311 Thuế GTGT đầu ra 32 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Sơ đồ 1. 10 : KẾ TOÁN THUẾ GTGT HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI (Đơn vị p dụng phƣơng ph p khấu trừ) 33 311 Thuế GTGT đầu ra 11 1 ,11 2 ,13 1, Tổng số. .. ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Sơ đồ 1. 6: KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƢỢC HOÀN 15 2, 15 3, 15 4, 15 6, 211 , 14 2, 217 , 242, 6 31, 632, 642, 13 3 (13 31, 13 32) 11 1 ,11 2 11 1 ,11 2, 3 31, 33 312 Thuế GTGT của hàng nh p khẩu phải n p NSNN đƣợc khấu trừ Thuế GTGT đầu vào phát Thuế GTGT đã đƣợc sinh: NSNN hoàn lại bằng tiền Mua hàng hoá, vật tƣ, dịch vụ, TSCĐ trong nƣớc Nh p khẩu vật tƣ, hàng hoá, TSCĐ Sơ đồ 1. 7: KẾ TOÁN THUẾ GTGT... phải n p cho nhà nước TK 33 31 có 2 TK c p III: - TK 33 311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra của hàng hóa, dịch vụ: Dùng để phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu ra phải n p, số thuế giá trị gia tăng đã đƣợc khấu trừ, đã n p và còn phải n p của hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ - TK 33 312 - Thuế giá trị gia tăng phải n p của hàng nh p khẩu: Dùng để phản ánh số thuế giá trị gia tăng của hàng nh p khẩu phải... n p, đã n p và còn phải n p vào Ngân sách * Nguyên tắc hạch toán: Doanh nghi p chủ động tính thuế, kê khai thuế phải n p hàng tháng và n p thuế đúng thời gian qui định theo thông báo của cơ quan thuế 28 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC 5.3 Trình tự kế toán 5.3 .1 Đối với đơn vị n p thuế theo phương ph p khấu trừ Kế toán thuế GTGT đầu vào: Sơ đồ 1. 3 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO 13 3 (13 31, 13 32) - Thuế. .. 3 Phƣơng Ph p Tính TGTGT Cơ sở kinh doanh n p thuế GTGT theo một trong hai phƣơng ph p: phƣơng ph p khấu trừ thuế và phƣơng ph p tính trực ti p trên GTGT 3 .1 Phƣơng ph p khấu trừ 3 .1. 1.Đối tư ng: p dụng đối với các đơn vị thực hiện tốt chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn giá trị gia tăng và không thuộc đối tƣợng p dụng tính thuế theo phƣơng ph p trực ti p 3 .1. 2 .Công thức xác định : Thuế phải n p = Thuế. .. nh p kho Giá mua không có thuế GTGT 14 2, 242, 15 4, 2 41, 642, Nếu đƣa ngay vào sử dụng Sơ đồ 1. 5 Kế toán thuế GTGT đầu vào của lao vụ, dịch vụ mua ngoài: 11 1 ,11 2 ,14 1,3 31, 13 31 Thuế GTGT đầu vào 15 2, 15 3, 15 6, 611 Tổng giá thanh toán Nếu lao vụ, dịch vụ mua ngoài liên quan đến vật tƣ, hàng hoá mua ngoài vào nh p kho 15 4,6 31, 642, 811 , Giá mua không có thuế GTGT Tính trực ti p vào chi phí SXKD 30 ĐỀ TÀI... NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Đồng thời ghi: 511 15 2 ,15 3 ,15 6, 211 , 611 … 13 1 Doanh thu hàng đƣa đƣa đi đổi chƣa có thuế GTGT Trị giá hàng nhận do trao đổi (Giá chƣa có thuế GTGT) 33 311 13 3 Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu ra 11 1, 11 2 Số tiền đã thu thêm Số tiền đã trả thêm Sơ đồ 1. 14: KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ DÙNG ĐỂ TRAO ĐỔI (Ti p) 1 Đơn vị p dụng phƣơng ph p khấu trừ: 2 Trƣờng h p xuất thành phẩm,... ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Sơ đồ 1. 8: KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU RA (Doanh nghi p p dụng phƣơng ph p khấu trừ) 511 , 515 11 1, 11 2, 13 1, Tổng giá thanh toán Doanh thu không có thuế GTGT 33 311 Thuế GTGT đầu ra 711 Thu nh p khác không có thuế GTGT Sơ đồ 1. 9: KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU RA CỦA HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ CHỊU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Ở KHÂU SỬ DỤNG, KINH DOANH TRONG NƢỚC PHẢI N P NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC (Đơn vị p. .. doanh phải tính và thu thuế giá trị gia tăng của hàng hoá dịch vụ bán ra Khi l p hóa đơn bán hàng phải ghi rõ giá bán chƣa thuế, thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền ngƣời mua phải thanh toán Trƣờng h p hóa đơn chỉ ghi giá thanh toán, không ghi giá chƣa thuế và thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng của hàng hoá dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hóa đơn chứng từ Trƣờng h p hóa ...ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC thuế giá trị gia tăng nhằm giải sai sót công tác kế toán thuế giá trị gia tăng chi nhánh số Công ty cổ phần th p vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy c p th p FCT dây... GTGT chi nhánh số công ty cổ phần Th p vật tƣ Hải Phòng – Nhà máy c p th p FCT dây hàn điện - Đề xuất số kiến nghị nhằm giải sai sót công tác kế toán thuế GTGT chi nhánh số công ty cổ phần Th p vật. .. số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT nhằm giải sai sót công tác kế toán thuế GTGT chi nhánh số công ty cổ phần Th p vật tư Hải Phòng – Nhà máy c p th p FCT dây hàn điện ĐỀ TÀI NGHIÊN