BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN- TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG *-*-*-* TRẦN KHÁNH TRÚC MSSV: 40664337 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN N PHẢI THU TẠI CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NHẤT (KTVN) KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN KHOA HỌC ThS NGUYỄN NHÂN BÀO Thành phố Hồ ChíMinh - 2010 MỤC LỤC Lời mở đầu Chương Cơ sở lý luận 1.1 Những vấn đềø liên quan đến khoản mục Nợ phải thu 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Hình thức kế toán 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán 1.1.4 Các rủi ro phát sinh cho khoản mục Nợ phải thu 1.2 Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu 1.2.1 Tìm hiểu kiểm soát nội 1.2.2 Đánh giá sơ rủi ro Kiểm soát 1.2.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 1.2.4 Thiết kế thử nghiệm 1.2.4.1 Thủ tục phân tích 1.2.4.2 Thử nghiệm chi tiết 1.3 Tổng hợp kết kiểm toán 14 1.3.1 Tính đầy đủ thích hợp Bằng chứng kiểm toán 15 1.3.2 Ý kiến kiểm toán viên cho Báo cáo Kiểm toán 15 Chương Giới thiệu Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nhất (KTVN) 17 2.1 Lòch sử hình thành phát triển công ty 17 2.2 Nhân 18 2.3 Dòch vụ 29 2.4 Phương hướng hoạt động 20 2.5 Khách hàng 21 Chương Quy trình kiểm toán Nợ phải thu Đối với Công ty Cổ phần thủy sản Cà Mau Tại Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nhất 22 3.1 Chuẩn bò lập kế hoạch kiểm toán 22 3.1.1 Quy trình kiểm toán Nợ phải thu xây dựng theo mẫu chung công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nhất 22 3.1.1.1 Tìm hiểu tiếp cận khách hàng 22 3.1.1.3 Lập báo giá hợp đồng 23 3.1.1.4 Chuẩn bò kiểm toán 24 3.1.1.5 Lập kế hoạch kiểm toán 24 3.1.2 p dụng thực tế lại công ty Cổ phần Thủy sản Cà Mau 26 3.1.1.1.5.Lập kế hoạch kiểm toán 23 3.1.2 Áp dụng thực tế Công ty Cổ phần Thủy sản Cà Mau 25 3.1.2.1 Tìm hiểu khách hàng thực khảo sát 26 3.1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 27 3.1.3 Nhận xét 29 3.2 Các công việc hồ sơ cần chuẩn bò 30 3.2.2 Quy đònh chung Công ty KTVN 30 3.2.2.1 Các công việc cần chuẩn bò trước thực tế 30 3.2.2.2 Cách thức tổ chức Hồ sơ kiểm toán công ty KTVN 31 3.2.3 p dụng thực tế công ty Cổ phần Thủy sản Cà Mau 32 3.2.3.1 Các công việc cần thực 32 3.2.3.2 Hồ sơ Kiểm toán Nợ phải thu Công ty Cổ phần Thủy sản Cà Mau 32 3.2.4 Nhận xét 33 3.3 Thực kiểm toán 33 3.3.1 Quy trình Kiểm toán chung xây dựng công ty KTVN 33 3.3.1.1 Các mục tiêu kiểm toán khoản mục NPT 33 3.3.1.2 Thử nghiệm kiểm soát 34 3.3.1.3 Thử nghiệm 39 3.3.3 Nhận xét 57 3.4 Hoàn thành kiểm toán lập báo cáo kiểm toán 57 3.4.1 Tổng kết kiểm toán đưa bút toán điều chỉnh 57 3.4.2 Phát hành dự thảo BCKT 57 3.4.3 Thuyết minh tổng hợp bút toán điều chỉnh cho Công ty Cổ phần Thủy sản Cà mau 57 Chương Nhận xét kiến nghò 61 4.1 Nhận xét chung 61 4.1.1 Những khó khăn công tác Kiểm toán 61 4.1.2 Quy trình kiểm toán công ty kiểm toán Việt Nam 62 4.2 Nhận xét Quy trình kiểm toán công ty KTVN 63 4.2.1 Những ưu điểm 63 4.2.2 Những hạn chế 65 4.3 Kiến nghò .66 4.3.1 Kiến nghò chung 66 4.3.1.2 Kiến nghò cho doanh nghiệp 66 4.3.1.2 Kiến nghò cho công ty kiểm toán 66 TỔNG KẾT DANH SÁCH SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 Tổ chức quản lý công ty KTVN 19 Bảng 3.1 Mức đánh giá rủi ro hệ thống KSNB 25 Bảng 3.2 Phân tích tỷ số biến động 27 Bảng 3.3 Câu hỏi thử nghiệm kiểm soát 38 Bảng 3.4 Phân tích tỷ số 40 Bảng 3.5 Phân tích KTV 45 Bảng 3.6 So sánh doanh thu, tiền công nợ phải thu 47 Bảng 3.7 Thuyết minh xác nhận công nợ phải thu 49 Bảng 3.8 Thủ tục toán sau niên độ 51 Bảng 3.9 Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi 51 Bảng 3.10 Thuyết minh khoản phải thu nội bo 54 Bảng 3.11 Thuyết minh khoản phải thu khác 56 Bảng 3.12 Thuyết minh khoản sau điều chỉnh 59 Bảng 3.13 Tổng hợp bút toán điều chỉnh 60 NHỮNG TỪ NGỮ VIẾT TẮT ĐƯC SỬ DỤNG BCTC : Báo cáo Tài BCKT : Báo cáo Kiểm toán NPT : Nợ phải thu KTV : Kiểm toán viên KSNB : Kiểm soát nội TNKS : Thử nghiệm TNCB : Thử nghiệm kiểm soát VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VAS : Chuẩn mực kế toán Việt Nam KQKD : Kết kinh doanh BCĐKT: Bảng cân đối kế toán ER : Error PM : Planning material DMT : De minis Treshold MP : Monetary Precision PM : Planning material WP : Working paper Tình hình Hệ thống Kiểm soát Nội doanh nghiệp yếu kém, điều làm cho khoản mục “Nợ phải thu”có khả xảy gian lận sai sót cao, ảnh hưởng nhiều đến doanh thu Kiểm toán khoản mục phải dựa vào kinh nghiệm kiểm toán viên để nhận gian lận sai sót nhân viên hệ thống Kiểm soát Nội doanh nghiệp Tuy đề tài kiểm toán “Nợ phải thu” đề tài mới, tính trọng yếu khoản mục ảnh hưởng nhiều đến tính trung thực hợp lý Báo cáo tài chính, khoản mục đòi hỏi nhiều tính xét đoán kiểm toán viên Thêm vào đó, việc đánh giá lập dự phòng doanh nghiệp nhiều điểm chưa phù hợp với chuẩn mực kế toán hành số doanh nghiệp đánh giá chưa hợp lý khoản dự phòng, làm cho Báo cáo tài doanh nghiệp có khả sai lệch trọng yếu Để hiểu biết đắn thực tế lý thuyết học, đưa nhận đònh riêng cho thân trình làm việc sau mà đònh chọn đề tài “Quy trình Kiểm toán Nợ phải thu công ty Kiểm toán Việt Nhất (KTVN)” Ngoài ra, trình nghiên cứu có tham khảo số tài liệu nhằm đóng góp thêm ý kiến giúp quy trình kiểm toán công ty hoàn thiện A MỞ ĐẦU I GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI Quy trình kiểm toán công ty cách đánh giá rủi ro khoản mục nợ phải thu để đưa nhận đònh độ trung thực hợp lý khoản mục II LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Tuy khoản mục”Nợ phải thu” đề tài mới, tính trọng yếu khoản mục ảnh hưởng nhiều đến tính trung thực hợp lý Báo cáo tài thế, khoản mục đòi hỏi nhiều tính xét đoán kiểm toán viên Hơn nữa,khoản mục “Nợ phải thu”có khả xảy gian lận sai sót cao,làm ảnh hưởng nhiều đến doanh thu doanh nghiệp Kiểm toán khoản mục phải dựa vào kinh nghiệm kiểm toán viên để nhận gian lận sai sót nhân viên hệ thống Kiểm soát Nội doanh nghiệp Thêm vào đó, việc đánh giá lập dự phòng doanh nghiệp nhiều điểm chưa phù hợp với chuẩn mực kế toán hành số doanh nghiệp đánh giá chưa hợp lý khoản dự phòng, làm cho Báo cáo tài doanh nghiệp có khả sai lệch trọng yếu III MỤC ĐÍCH XÂY DỰNG ĐỀ TÀI ¾ Có hiểu biết đắn việc học lý thuyết thực tế, từ đưa nhận đònh riêng thân khoản mục ¾ Học hỏi thêm kinh nghiệm Kiểm toán viên có lực, chuyên môn cao ¾ Có thể đóng góp thêm nhiều ý kiến, góp phần làm cho hệ thống kiểm toán công ty ngày phát triển hoàn thiện • IV PHẠM VI NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI: Tìm hiểu phần lý thuyết thực hành quy trình Kiểm toán Nợ phải thu Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nhất • V PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU o Thông tin sơ cấp: Trao đổi trực tiếp với Kiểm toán viên Công ty Tham gia trình kiểm toán thực thụ o Thông tin thừ cấp: Tham khảo tài liệu,luận văn mẫu Các thông tin internet, báo, đài… B NỘI DUNG Khóa luận chia làm chương với nội dung sau: CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHƯƠNG II GIỚI THIỆU CÔNG TY HP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NHẤT CHƯƠNG III QUY TRÌNH KIỂM TOÁN N PHẢI THU TẠI ĐỐI VỚI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN CÀ MAU TẠI CÔNG TY HP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NHẤT CHƯƠNG IV KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Khóa luận tốt nghiệp Th.S Nguyễn Nhân Bào CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Những vấn đề liên quan đến khoản mục Nợ phải thu 1.1.1 Khái niệm Nợ phải thu (NPT) thuộc nhóm tài sản ngắn hạn thuộc quyền sỡ hữu quản lý doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi vốn kỳ kinh doanh năm 1.1.2 Hình thức kế toán • Vò trí Bảng cân đối kế toán Phần A: Phải thu khách hàng (TK 131) Phải thu nội (TK 136) Phải thu khác (TK 138) Dự phòng phải thu khó đòi (TK 139) Phần B: Phải thu dài hạn Tất khoản mục ghi dương, riêng tài khoản “dự phòng phải thu khó đòi” ghi số âm biểu giá trò Nợ phải thu khách hàng • Những thông tư kiểm toán viên cần quan tâm Những quy trình kiểm toán lập nhằm đạt mục tiêu tăng độ tin cậy người sử dụng BCTC thông qua việc KTV đưa ý kiến trung thực hợp lý BCTC Thêm vào đó, ý kiến KTV, khía cạnh trọng yếu, không chứa đựng sai sót, phù hợp với quy đònh lập trình bày BCTC quy đònh pháp lý có liên quan Có thể nói, quy trình kiểm toán lập nhằm xác đònh, đánh giá quản lý rủi ro kiểm toán dựa sở tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt SVTH: Trần Khánh Trúc -1 Khóa luận tốt nghiệp Th.S Nguyễn Nhân Bào Giải trình Khoản phải thu nội kết chuyển từ NF (*) có 46.294.058.001 khoản phải thu nội dài hạn kết chuyển từ chi nhánh Đầm Dơi Sông Đốc Khấu hao chuyển tổng 4.447.592.653 bao gồm khoản chênh lệch: ƒ Chi phí từ Đầm Dơi: 2.131.652.075 ƒ Chi phí từ Sông Đốc: 2.314.940.578 Những số phát sinh từ chi nhánh, KTV đối chiếu số liệu với khoản chi phí công ty Seaprimexco hạch toán kết chuyển chi nhánh chuyển 4.069.689.058 bao gồm: ƒ Chi phí Đầm Dơi: 1.834.930.636 ƒ Chi phí Sông Đốc: 2.234.758.422 Khoản chênh lệch (**) doanh nghiệp kết chuyển lên 154 để tính giá thành nước đá Tham chiếu chứng từ: E6 – 1/1, E6 – 1/2 Kết luận: Các khoản phải thu ghi nhận đầy đủ phù hợp SVTH: Trần Khánh Trúc - 55 Th.S Nguyễn Nhân Bào Khóa luận tốt nghiệp Khách hàng: Cty CP Thủy sản Cà Mau Tên Ngày Mã số: 08/02/2010 E7-1 Nội dung: CÁC KHOẢN PHẢI THU Người thực hiện: Duy Niên độ: 31/12/2009 Người kiểm tra: Khánh Trang KHOẢN PHẢI THU KHÁC Thực Thuyết minh trao đổi với ban lãnh đạo công ty khoản phải thu phát sinh, chọn mẫu kiểm tra chứng từ phát sinh giải trình chênh lệch xảy Khoản mục Phải thu khác (NF) Phải thu khác (Đầm Dơi) Phải thu khác (Sông Đốc) 01/01/2009 PS N PS CÓ 52.644.360 65.021.185.667 64.983.148.983 5.974.465.921 5.974.465.921 314.199.737 226.145.024 31/12/2009 90.681.044 (a) 88.054.713 (b) Bảng 3.11 Thuyết minh khoản phải thu khác Diễn giải Khoản phát sinh phát sinh NF cuối kỳ 2009 198.808.658 phát sinh bên nợ (338) NF 108.127.614 nên khoản thuyết minh bù trừ 90.681.044 (a) Phát sinh khoản NPT chi nhánh Tp.HCM 81.731.044, ký quỹ khoản khác phát sinh 8.950.000 (b) Bản chất 88.054.713 quỹ Trợ cấp cho công nhân theo Công đoàn, lập nhằm giải khó khăn cho công nhân Tham chiếu tại: E7 -1/1, E7 -1/2 Kết luận: Khoản phải thu khác ghi nhận đầy đù, phù hợp SVTH: Trần Khánh Trúc - 56 Khóa luận tốt nghiệp Th.S Nguyễn Nhân Bào 3.3.3 Nhận xét Trong phần hành kiểm toán khoản mục này, KTV có hạn chế bớt công việc sau (theo quy trình Test E mẫu công ty) ¾ Đánh giá tỷ giá khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ kiểm tra trình đánh giá nợ khó đòi ¾ Xem xét nghiệp vụ bên có liên quan (công ty thủy sản An Phước) phát sinh nghiệp vu phải thu mà có phát sinh nghiệp vụ phải trả ¾ Phần phân tích tỷ số KTV hoàn thiện sau thực tế Các chứng từ KTV kiểm tra đa số tờ khai hải quan (vì khoản nợ chủ yếu nước ngoài) hợp đồng mua bán, xác nhận ngân hàng Đối với khoản phải thu nội việc so sánh số dư thực tế phát sinh đơn vò, KTV phải kiểm tra chứng từ phát sinh chi nhánh Những khoản nợ phát sinh nước khoản phải thu chi nhánh có rủi ro khách hàng bò phá sản khoản nợ bò nhân viên chiếm dụng doanh nghiệp trả nợ chưa ghi nhận 3.4 HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN VÀ LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN 3.4.1 Tổng hợp kết kiểm toán đưa bút toán điều chỉnh Trong giai đoạn này, KTV làm công việc sau: ƒ Xem xét kiện sau ngày kết thúc niên độ, giả đònh tính hoạt động liên tục doanh nghiệp ƒ Xem xét thủ tục bỏ qua, số dư bất thường không phát từ trước ƒ Xem xét tính thích hợp đầy đủ chứng thu thập SVTH: Trần Khánh Trúc - 57 Khóa luận tốt nghiệp ƒ Th.S Nguyễn Nhân Bào Tính toán khoản trọng yếu khoản mục, xem xét khoản chênh lệch Theo quy đònh công ty, khoản trọng yếu khiến KTV phải cân nhắc việc điều chỉnh sau: - ER >= APM: Điều chỉnh BCTC nêu ý kiến KTV - DMT< ER =PM: điều chỉnh cho ý kiến o Tổng (ER) < PM: không điều chỉnh, nêu thư quản ly - ER < DMT: Có thể không điều chỉnh, nêu thư quản lý ƒ Thống với khách hàng cho ý kiến KTV Sau tổng hợp, nhận xét tính toán mức trọng yếu cho khoản mục cho BCTC, KTV gửi bảng tổng hợp điều chỉnh tất khoản mục cho doanh nghiệp yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh Yêu cầu doanh nghiệp cung cấp biên họp hội đống quản trò, họp ban giám đốc thư giải trình 3.4.2 ƒ Soạn thảo BCKT với Tiếng Việt Tiếng Anh ƒ Kiểm tra chéo BCKT Tiếng Việt vả Tiếng Anh Phát hành dự thảo BCKT Phát hành thư quản lý (xem phụ lục 3.6) Lập bảng ghi nhớ hoàn tất kiểm toán 3.4.3 Thuyết minh tổng hợp bút toán điều chỉnh cho Seaprimexco SVTH: Trần Khánh Trúc - 58 Th.S Nguyễn Nhân Bào Khóa luận tốt nghiệp Khách hàng: Cty CP Thủy sản Cà Mau Tên Ngày Mã số 08/02/2010 E4 Nội dung: CÁC KHOẢN PHẢI THU Người thực hiện: Duy Niên độ: 31/12/2009 Người kiểm tra: Khánh Trang THUYẾT MINH CÁC KHOẢN SAU ĐIỀU CHỈNH Thực Thuyết minh khoản phát sinh trước sau điều chỉnh so sánh với mức chênh lệch diễn giải khoản phát sinh giải trình chênh lệch (nếu có) Khoản mục TK TC Phải thu khách E5 hàng Người mua trả tiền trước 31/12/2009 Điều chỉnh Sau điều chỉnh 26.530.819.583 26.530.819.583 (1.822.073.014) (1.822.073.014) 48.141.043.893 48.141.043.893 E7 286.863.371 286.863.371 139 Dự phòng NPT E8 (23.093.665) (23.093.665) 131 136 Phải thu nội E6 138 Phải thu khác Bảng 3.12 Thuyết minh khoản sau điều chỉnh Giải trình Sau xem xét khoản mục đầu kỳ, khoản mục KTV đề nghò điều chỉnh, xem xét khoản doanh nghiệp giải trình Kết luận: Không điều chỉnh SVTH: Trần Khánh Trúc - 59 Th.S Nguyễn Nhân Bào Khóa luận tốt nghiệp Khách hàng: Cty CP Thủy sản Cà Mau Tên Ngày Mã số: 08/02/2010 E2 Nội dung: CÁC KHOẢN PHẢI THU Người thực hiện: Duy Niên độ: 31/12/2009 Người kiểm tra: Khánh Trang TỔNG HP BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH St Tên tài khoản diễn giải Tham chiếu Ảnh hưởng Báo cáo KQKD Nợ KTV điều chỉnh tăng trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Nợ 642 – Chi phí QLDN Có Ảnh hưởng Bảng CĐKT Nợ Có E8-4 475.335.761 Có 139 – Dự phòng NPT 475.335.7611 Không thực điều chỉnh Bảng 3.13 Tổng hợp bút toán điều chỉnh Diễn giải KTV xem xét khoản chênh lệch so với mức trọng yếu xác đònh lúc đầu, trường hợp 1.663.151.238 > 475.335.761 > 166.151.238 Trong trường hợp này, KTV vào giải trình chênh lệch doanh nghiệp E8-4, trường hợp phải nêu rõ thư quản lý Kết luận: không điều chỉnh SVTH: Trần Khánh Trúc - 60 Khóa luận tốt nghiệp Th.S Nguyễn Nhân Bào CHƯƠNG IV NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 NHẬN XÉT CHUNG 4.1.1 Những khó khăn việc kiểm toán Theo quy đònh hành mà Kế toán đơn vò phải tuân thủ, số doanh nghiệp tính chất đặc thù ngành nghề nên có thay đổi cho phù hợp với doanh nghiệp Đứng góc độ kiểm toán, việc không tuân thủ chuẩn mực kiểm toán viên phát nhiều phải thông qua thấy phù hợp với hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Sự mâu thuẫn chuẩn mực thực tế gây khó khăn cho kiểm toán nay, xét khía cạnh kiểm toán gần người dung hòa chuẩn mực thực tế, đảm bảo mức độ chấp nhận hợp lý cho BCTC Trong nên kinh tế nay, rủi ro kiểm toán phát sinh từ khủng hoảng kinh tế năm 2009 Chính điều mối quan tâm cho kiểm toán viên việc tiếp nhận khách hàng, 4.1.2 Quy trình kiểm toán Công ty kiểm toán Việt Nam Nhìn chung tình hình kiểm toán công ty Kiểm toán vừa nhỏ việc xây dựng quy trình dựa vào chuẩn mực quy đònh hành, việc thực tế kiểm toán đơn vò giảm thiểu nhiều giai đoạn quy trình SVTH: Trần Khánh Trúc - 61 Khóa luận tốt nghiệp Th.S Nguyễn Nhân Bào Mặc dù công ty kiểm toán xây dựng quy trình kiểm toán cụ thể cách tiếp cận doanh nghiệp kiểm toán “tiếp cận sai lệch BCTC” KTV trọng đến BCTC số thể BCTC, thật gian lận thông đồng nhân viên bên nội công ty bên khó để KTV phát cho dù có tăng Rủi ro phát lên mức tối đa Vì thế, thông tin BCTC trình bày trung thực tình hình kinh doanh doanh nghiệp phản ánh chất hệ thống công ty nên xây dựng hệ thống KSNB hiệu Có rủi ro kiểm soát giảm thiểu đến mức hợp lý Mức đánh giá trọng yếu, xác lập cỡ mẫu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán thực khách hàng có quy mô lớn, khách hàng với quy mô vừa nhỏ chủ yếu dựa vào xét đoán kinh nghiệm KTV Những phát sinh sau đến trực tiếp khách hàng KTV xác đònh thông qua vấn Công ty kiểm toán trọng giai đoạn lập soát xét giai đoạn Hoàn thành kiểm toán mà theo nhận đònh giai đoạn phát sai sót trọng yếu mà lúc đầu KTV không phát Tình hình công ty Kiểm toán lợi nhuận nên cạnh tranh gay gắt với chi phí, việc giảm thiểu chi phí kiểm toán gây áp lực cho KTV việc thu thập chứng Áp lực thời gian công việc làm cho chất lượng kiểm toán giảm sút, thời gian thường bắt đầu kiểm toán tháng 1-2 kết thúc 31/3, khoảng thời gian từ 1,5 đến tháng mà KTV phải kiểm hết tất đảm bảo hết quy trình kiểm quy đònh điều khó khăn cho KTV SVTH: Trần Khánh Trúc - 62 Khóa luận tốt nghiệp Th.S Nguyễn Nhân Bào Các quy trình kiểm toán phải tuân thủ thời gian kiểm ngắn làm cho chất lượng kiểm toán bò ảnh hưởng 4.2 NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY KTVN 4.2.1 Những ưu điểm Theo quy trình phân tích kế hoạch công ty KTV sau thiết lập thông số cần thiết sau KTV khác thực tế thực phần hành cụ thể Việc KTV làm nhiều phần hành khác làm hạn chế sai sót khoản mục riêng rẽ kiểm tra khoản mục NPT có xảy sai sót việc kiểm tra phần doanh thu phát sai sót Việc kiểm tra chéo khoản mục giúp KTV giảm thiểu rủi ro giúp KTV phát sai lệch mà kế toán không giải trình Những KTV công ty đội ngũ KTV có trình độ chuyên môn cao, nhiều kinh nghiệm Trước BCKT phát hành, KTV nêu lên ý kiến xét đoán cho trường hợp mà KTV chưa nhận được, điểm mạnh công ty KTVN Cách làm việc linh động, KTV hỗ trợ lẫn mặt chuyên môn khuyến khích phát triển Các KTV làm việc tinh thần lắng nghe học hỏi Trước thực kiểm toán khách hàng, KTV thường đề mục tiêu kiểm toán cụ thể việc xây dựng cỡ mẫu tiến hành dựa theo kinh nghiệm KTV, quy trình xây dựng, KTV linh động việc xác đònh cỡ mẫu gửi thư xác nhận thấy dấu hiệu bất thường SVTH: Trần Khánh Trúc - 63 Khóa luận tốt nghiệp Th.S Nguyễn Nhân Bào 4.2.2 Những hạn chế quy trình kiểm Nợ phải thu ¾ Hạn chế thiết kế kiểm soát nội Quy trình kiểm tốn thiết kế cơng ty xây dựng chặt chẽ riêng khoản mục 136 138 chưa thiết kế cảc thử nghiệm kiểm sốt riêng rẽ Trong tương lai, cơng ty mở rộng kiểm BCTC hợp việc đánh giá hệ thống KSNB khoản mục phát sinh với bên có liên quan quy trình nhằm giảm thiểu rủi ro phát sinh ¾ Đánh giá mức trọng yếu KTV người đưa xét đoán áp dụng mức rủi ro khoản mục trọng yếu thiết lập mẫu đánh giá tổng thể quy trình kiểm toán việc mang tính chủ quan giai đoạn đánh giá mức trọng yếu điều không tránh khỏi Dựa vào kinh nghiệm xét đoán mình, KTV phân tích tỷ số nhanh chóng nhiên nhiều KTV nhận đònh rằng, việc sử dụng phân tích tỷ số nói lên khía cạnh trọng yếu Đa số KTV không áp dụng áp dụng sơ sài số phân tích, chất số giúp KTV phát sai phạm, việc KTV áp dụng áp dụng tùy thuộc nhiều vào xét đoán kinh nghiệm người ¾ Cách thức thu thập chứng • Giải trình chênh lệch Khi có chênh lệch số liệu, KTV thường yêu cầu giải trình chênh lệch Đa số KTV thường hỏi trực tiếp Kế toán; SVTH: Trần Khánh Trúc - 64 Khóa luận tốt nghiệp Th.S Nguyễn Nhân Bào chứng nhanh không đáng tin cậy chứng vấn có rủi ro cao, không đủ sức thuyết phục cho sai lệch số liệu Bằng chứng vấn không thích hợp cho việc tìm hiểu hệ thống KSNB hạn chế trình kiểm toán nên KTV không áp dụng biện pháp thay khác Chưa xây dựng hệ thống kiểm toán tin học việc sử dụng phần mềm công tác kế toán công ty áp dụng, rủi ro sai sót hệ thống thông tin mang lại khó phát hiện, đánh giá KTV bò hạn chế nhiều không am hiểu rõ cách thức doanh nghiệp hoạt động, sổ sách, chứng từ thông qua hệ thống máy tính • Thư xác nhận Đa số công ty sử dụng thư xác nhận từ công ty kiểm toán khác, việc làm giảm thời gian chi phí gửi thư xác nhận, nhiên việc làm giảm tính chủ động KTV việc chọn mẫu gửi thư xác nhận • Hoàn thành Kiểm toán Trong giai đoạn này, KTV soát xét hết tổng thể phần hành cho phát hành BCKT, nhiên, thời gian bò hạn chế, nên việc áp dụng thủ tục để kiểm tra lại hết sai sót Áp dụng quy trình phân tích không trọng giai đoạn hoàn thành kiểm toán, điều góp phần làm tăng rủi ro Kiểm toán SVTH: Trần Khánh Trúc - 65 Khóa luận tốt nghiệp 4.3 Th.S Nguyễn Nhân Bào KIẾN NGHỊ 4.3.1 Kiến nghò chung 4.3.1.1.Kiến nghò cho doanh nghiệp Doanh nghiệp nên xây dựng hệ thống KSNB Đối với công ty vừa nhỏ gian lận sai sót NPT chủ yếu thường thấy gian lận nhân viên lợi dụng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp lỏng lẽo hay xây dựng hệ thống KSNB tốn nên doanh nghiệp thường bỏ qua, điều nhiều ảnh hưởng đến tính trung thực hợp lý BCTC Những vấn đề dẫn đến hành vi không tuân thủ doanh nghiệp quan chức khác như: cục thuế, hải quan, ngân hàng cho vay… KTV, người đứng chất người dò xét tìm sai lệch BCTC đảm bảo phần tính hợp lý, trung thực BCTC, đó, hệ thống KSNB xây dựng tốt đảm bảo việc hoạt động kinh doanh hữu hiệu, kết công bố BCTC tránh sai sót trọng yếu 4.3.1.2.Kiến nghò cho Công ty kiểm toán Hồ sơ kiểm toán Hiện nay, nhìn chung công ty vừa nhỏ xử lý thông tin tay chương trình Excel việc xử lý khoản mục khác cho nhiều đối tượng khác thường kiểm toán làm việc theo nhóm, việc gây khó khăn tập hợp liệu có thiếu sót Vì để tránh tình trạng này, công ty kiểm toán nên thiết kế phần mềm chuyên dụng, lưu giữ tài liệu tổng hợp kết kiểm toán nhanh chóng SVTH: Trần Khánh Trúc - 66 Khóa luận tốt nghiệp Th.S Nguyễn Nhân Bào Chương trình kiểm toán Việc hiểu biết hệ thống KSNB doanh nghiệp giúp KTV thu thập chứng đưa ý kiến xác Nhất bối cảnh nay, mà kinh tế khủng hoảng khiến cho doanh nghiệp có xu hướng làm sai lệch báo cáo tài như: thổi phồng doanh thu, che giấu chi phí,…Đối với khoản phải thu doanh nghiệp xuất có sử dụng công cụ tài việc kiểm toán cần phải trọng đến giá tri hợp lý công cụ tài Nâng cao chất lượng Kiểm toán Để BCKT trờ thành công cụ mang lại niềm tin cho công chúng, đối tượng sử dụng trực tiếp BCTC cá nhân hành nghề kiểm toán phải đạt phẩm chất nghề Kiểm toán như: độc lập, trung thực, có chuyên môn…và phải nâng cao kiến thức, không ngừng học hỏi để đưa xét đoán đắn Đồng thời, phải đổi nội dung, chương trình, phương thức nâng cao chất lượng đào tạo kiểm toán cấp độ, chương trình kiểm toán phải thống nội dung với ngành Kiểm toán khu vực ASEAN Hoàn thiện chuẩn mực tính chất pháp lý để đảm bảo khuôn khổ thống cho hệ thống Kế toán – Kiểm toán SVTH: Trần Khánh Trúc - 67 TỔNG KẾT Kiểm toán Việt Nam ngày không công cụ quản lý kinh tế - tài cung cấp thông tin hữu ích, tin cậy phục vụ đònh quản lý kinh doanh, mà trở thành ngành lónh vực dòch vụ- dòch vụ hỗ trợ quản lý kinh doanh quan trọng phạm vi quốc gia, khu vực giới Lộ trình tương lai ngành kiểm toán Việt Nam cho phép công ty Kiểm toán nước hoạt động nước công ty Kiểm toán Việt Nam có hội phát huy nước Tuy nhiên, khác biệt chuẩn mực Kiểm toán nước, việc Kiểm toán Việt Nam phải thay đổi không riêng hệ thống chuẩn mực Kế toán – Kiểm toán mà thân người hành nghề Kiểm toán phải nâng cao trình độ để nâng tầm Kiểm toán cạnh tranh với khu vực nước Đối với công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nhất (KTVN) – thành viên Hiệp hội Kiểm toán Đông Nam Á - với đội ngũ KTV chuyên môn cao, tận tâm với khách hàng không ngừng hoàn thiện hội với thách thức để chứng tỏ vò công ty xã hội Quá trình thực tập Công ty KTVN với thời gian thực tập hạn chế nên nghiên cứu hiểu hết xét đoán dẫn anh chò công ty, với giúp đỡ anh chò mà hoàn thành xong đề tài “Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu” Tôi mong đóng góp thầy cô anh chò để để tài hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO • Tài liệu Kiểm toán – Lý thuyết Thực hành Tác giả: Th.S Phan Trung Kiên, khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học kinh tế quốc dân, Nhà Xuất Tài Kiểm toán Nhóm tập thể tác giả trường Đại học kinh tế, khoa Kế toán – kiểm toán, Nhà xuất Lao động – Xã hội (2007) Bộ tài – Chế độ kế toán Việt Nam Ban hành theo đònh 15/QĐ – BTC, Thông Tư 20/TT – BTC, thông tư 21/ TT ban hành vào ngày 20/03/2006 BTC, NXB Lao động – Xã hội 26 Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Nhà xuất Tài – BTC (2001- 2006) Các chuẩn mực Kiểm toán thông tư khác có liên quan • Các Website: Kiemtoan.com.vn Ketoan.com •     Các luận văn mẫu lưu trữ công ty tài liệu khác… [...]... công ty Cổ phàn đầu tư Khánh Hòa, Công ty Cổ Phần May Sông Tiền, Công ty Cổ Phần May Đà lạt SVTH: Trần Khánh Trúc - 21 Khóa luận tốt nghiệp Th.S Nguyễn Nhân Bào CHƯƠNG III QUY TRÌNH KIỂM TOÁN N PHẢI THU ĐỐI VỚI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN CÀ MAU TẠI CÔNG TY HP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NHẤT 3.1 CHUẨN BỊ VÀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 3.1.1 Quy trình kiểm toán Nợ phải thu xây dựng theo mẫu chung của Công ty Hợp danh. .. nghiệp CHƯƠNG II GIỚI THIỆU CÔNG TY HP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NHẤT (KTVN) 2.1 Lòch sử hình thành và phát triển của Công ty CÔNG TY HP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NHẤT Đòa chỉ : 05 Đặng Tất, phường Tân Đònh, Quận 1, T.P Hồ Chí Minh Điện Thoại : 08 3848 1980 – 08 3848 1981 – 08 3848 1982 Fax : 08 3848 4738 HP : 0908 204 523 Email : info-ktvn@hcm.fpt.vn VPĐD CÔNG TY HP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NHẤT Đòa chỉ : Số 39 – 41... Nam Á (ASNAF) kể từ khi thành lập doanh nghiệp Công ty Hợp Danh Kiểm Toán Việt Nhất được thành lập bởi các kiểm toán viên và chuyên viên tư vấn chuyên nghiệp đã và đang hoạt động trong ngành kiểm toán và tư vấn Đồng thời, Công ty Hợp Danh Kiểm Toán Việt Nhất hiện là thành viên của Hiệp Hội Kế Toán và Kiểm Toán Đông Nam Á (ASNAF) là một tổ chức kế toán, kiểm toán chuyên nghiệp và có uy tín SVTH: Trần Khánh... 505 – Bằng chứng kiểm toán bổ sung đối với những sự kiện kiểm toán đặc biệt: “Thư yêu cầu xác nhận nợ phải thu (có thể gồm cả xác nhận nợ phải trả) bằng Đồng Việt Nam và bằng ngoại tệ (nếu có) của kiểm toán viên có 2 dạng: - Dạng A: ghi rõ số nợ phải thu và yêu cầu khách nợ xác nhận là đúng hoặc bằng bao nhiêu - Dạng B: không ghi rõ số nợ phải thu mà yêu cầu khách nợ ghi rõ số nợ phải thu hoặc có ý kiến... Chính cấp, có kinh nghiệm từ 5 đến 10 năm Công ty Hợp Danh Kiểm Toán Việt Nhất là công ty có đầy đủ năng lực và chức năng kiểm toán cung cấp cho các đối tượng doanh nghiệp khác nhau Đặc biệt từ năm 2009, Công ty có đủ điều kiện kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán vốn cho các công ty đại chúng, các công ty được niêm yết trên thò trường chứng khoán Việt Nam theo quy t đònh số 927/QĐ-UBCK ngày 23/12/2009... Tây Nam, Đường Ngô Quy n, Phường 1, Thành phố Cà Mau, Tỉnh Cà Mau Điện Thoại : 0780 358 7777 Fax : 0780 352 0068 Công ty Hợp Danh Kiểm Toán Việt Nhất (KTVN Partnership), là công ty chuyên cung cấp các dòch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn đầu tư chuyên nghiệp, được thành lập vào tháng 11 năm 2005 Công ty Hợp Danh Kiểm Toán Việt Nhất hiện là thành viên của Hiệp Hội Kế Toán và Kiểm Toán Đông Nam Á (ASNAF)... ro và kiểm soát nội bộ - “Khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải đánh giá rủi ro tiềm tàng cho toàn bộ báo cáo tài chính của đơn vò được kiểm toán Khi lập chương trình kiểm toán, kiểm toán viên phải xác đònh cụ thể mức độ rủi ro tiềm tàng cho các số dư hoặc loại nghiệp vụ quan trọng đến từng cơ sở dẫn liệu Trường hợp không thể xác đònh cụ thể được thì kiểm toán viên phải. .. phân tích có đoạn “Trong quá trình kiểm toán, nhằm giảm bớt rủi ro phát hiện liên quan đến cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải thực hiện quy trình phân tích hoặc kiểm tra chi tiết hoặc kết hợp cả hai Nhằm xác đònh thủ tục kiểm toán thích hợp cho một mục tiêu kiểm toán cụ thể, kiểm toán viên phải xét đoán hiệu quả của từng thủ tục kiểm toán. ” Chính nhờ Quy trình phân tích mà KTV có... kiểm toán - Các khoản mục quan trọng - Môi trường kiểm toán và đánh giá sơ bộ về Hệ thống KSNB - Chiến lược kiểm toán và đánh giá rủi ro kiểm toán - Thời gian kiểm toán, nhân viên thực hiện Áp dụng thực tế tại Công ty Cổ phần Thủy sản Cà Mau: 3.1.2.1 Tìm hiểu khách hàng và thực hiện khảo sát Tên công ty bằng tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN CÀ MAU Tên giao dòch: SEAPRIMEXCO - VIETNAM Tên công ty. .. khi trình bày trên BCTC phải tuân thủ những chuẩn mực và kế toán hiện hành Nó phải được phản ánh đúng giá trò thu n, phải được đánh giá lại tỉ giá cuối kỳ nếu là khoản nợ có gốc ngoại tệ Đối với những khoản nợ tiềm tàng chưa có cơ sở để ghi nhận là một khoản phải thu thì kế toán phải đưa lên bảng thuyết minh 1.3 Tổng hợp kết quả kiểm toán 1.3.1 Tính đầy đủ và thích hợp của Bằng chứng kiểm toán được thu ... CHƯƠNG II GIỚI THIỆU CÔNG TY HP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NHẤT CHƯƠNG III QUY TRÌNH KIỂM TOÁN N PHẢI THU TẠI ĐỐI VỚI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN CÀ MAU TẠI CÔNG TY HP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NHẤT CHƯƠNG IV KẾT... Mau Tại Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nhất 22 3.1 Chuẩn bò lập kế hoạch kiểm toán 22 3.1.1 Quy trình kiểm toán Nợ phải thu xây dựng theo mẫu chung công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nhất. .. PHẢI THU ĐỐI VỚI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN CÀ MAU TẠI CÔNG TY HP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NHẤT 3.1 CHUẨN BỊ VÀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 3.1.1 Quy trình kiểm toán Nợ phải thu xây dựng theo mẫu chung Công