Đang tải... (xem toàn văn)
Phân tích mối quan hệ chi phí – sản lượng – lợi nhuận tại công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng
Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hòa Nhân LỜI GIỚI THIỆU Lý chọn đề tài Theo u cầu từ phía nhà trường nói chung từ khoa Tài Chính – Ngân Hàng nói riêng, sinh viên khác tơi tìm cho đơn vị thực tập cuối khóa nhận vào phịng Tài – Kế tốn cơng ty CP nhựa Đà Nẵng Với tinh thần truyền đạt từ thầy giáo TS Nguyễn Hòa Nhân – “Sinh viên thực tập phải xơng xáo, chịu khó trải nghiệm thực tế, vận dụng tốt kiến thức học để viết nên đề tài tốt nghiệp có giá trị”, sau gần tháng thực tập công ty CP nhựa Đà Nẵng, bước đầu tiếp xúc với thực tế, tơi có nhìn tổng quan tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty Có thể nói CP nhựa Đà Nẵng công ty lớn, hoạt động lâu năm có uy tín Đà Nẵng Tuy nhiên, so với công ty ngành (cụ thể công ty ngành nhựa niêm yết Sở giao dịch chứng khốn Hồ Chí Minh), tiêu hiệu hoạt động CP nhựa Đà Nẵng mức trung bình ngành Và cổ phiếu ngành nhựa đánh giá cao thực tế, cổ phiếu cơng ty với mã DPC chưa thực nhận quan tâm thích đáng từ phía nhà đầu tư Có nhiều nguyên nhân lý giải cho vấn đề Nhiều ý kiến cho tỷ lệ chi trả cổ tức cơng ty cịn thấp, hay tình hình thị trường chứng khốn Việt Nam thời gian gần có nhiều bất ổn nên đánh giá thị trường chưa với tiềm doanh nghiệp Chúng ta không phủ nhận điều này, đứng lập trường nhà quản trị doanh nghiệp, trước hết cần phải nhìn vào thực tiễn hoạt động cơng ty để phân tích Mà nhìn nhận vào thực tiễn hoạt động doanh nghiệp theo tơi, vấn đề lớn nhỏ cuối quy về, hay phải qua điểm, là: lợi nhuận cơng ty đạt so với nguồn lực mà công ty có Tuy nhiên đây, tơi khơng muốn vào phân tích hiệu hoạt động cơng ty Bởi lẽ, nhìn có từ việc phân tích tổng quan chủ yếu dựa mặt cịn mang tính “bề nổi” hoạt động công ty Là nhà quản trị với mục tiêu tối đa hóa lợi ích mang lại cho cổ đơng, ngồi mặt mang tính “bề nổi” SVTH: Lê Thị Hồng Cẩm – Lớp 33k15 Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hòa Nhân cần phải quan tâm đến mặt mang tính “chiều sâu”, mà số “sức bật kinh doanh” cơng ty Và điều khiến băn khoăn “Phải công ty CP nhựa Đà Nẵng thiếu sức bật cho tăng trưởng lợi nhuận?” Vì suy nghĩ nêu trên, định chọn đề tài “Phân tích mối quan hệ chi phí – sản lượng – lợi nhuận công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng” Mục tiêu nghiên cứu Phân tích mối quan hệ CP – DT – LN thường nhằm hỗ trợ nhà quản trị: Thứ nhất, định ngắn hạn Thứ hai, đánh giá hiệu hoạt động công ty để đưa định dài hạn Tuy nhiên đề tài này, việc phân tích hướng vào mục tiêu thứ hai Thơng qua phân tích mối quan hệ CP – DT – LN công ty CP nhựa Đà Nẵng để thấy ảnh hưởng kết cấu chi phí lợi nhuận cơng ty, đánh giá hiệu kết cấu chi phí đó, đồng thời đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động công ty Phạm vi nghiên cứu Việc phân tích mối quan hệ CP – DT – LN tiến hành công ty CP nhựa Đà Nẵng phạm vi năm 2010 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu mô tả với phương pháp: phương pháp phân tích; phương pháp thống kê; phương pháp nghiên cứu trường hợp… - Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệu sơ cấp: Phỏng vấn trực tiếp cán phịng Tài kế tốn, phịng Kinh doanh, phòng Kỹ thuật… Thu thập số liệu thứ cấp: thu thập tài liệu từ phịng ban cơng ty: Phịng tài kế tốn: Sổ chi tiết chi phí phát sinh tháng, Sổ tổng hợp tài khoản, Sổ chi tiết tài khoản, Báo cáo tài chính… Phịng kinh doanh: Dự tốn, Chiến lược kinh doanh, Kế hoạch kinh doanh… Và số báo cáo khác từ phịng Kỹ thuật phịng Hành tổng hợp Kết cấu của đề tài SVTH: Lê Thị Hồng Cẩm – Lớp 33k15 Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hịa Nhân Đề tài gồm có phần: Phần I: Cơ sở lý luận phân tích mối quan hệ chi phí – doanh thu – lợi nhuận Phần II: Phân tích mối quan hệ chi phí – doanh thu – lợi nhuân công ty CP nhựa Đà Nẵng Phần III: Một số biện pháp nâng cao hiệu hoạt sản xuất kinh doanh công ty CP nhựa Đà Nẵng thơng qua phân tích mối quan hệ chi phí – doanh thu – lợi nhuận Vì thời gian nghiên cứu có hạn nên dù cố gắng đề tài khó tránh khỏi số thiếu sót định Tơi mong nhận ý kiến đóng góp q thầy bạn đọc để hồn thiện Cuối cùng, tơi xin chân thành cám ơn thầy giáo TS Nguyễn Hòa Nhân, người giúp tơi có định hướng tốt để thực đề tài này, toàn thể cán công nhân viên công ty CP nhựa Đà Nẵng nhiệt tình hướng dẫn tơi thời gian tháng thực tập công ty Sinh viên thực Lê Thị Hồng Cẩm SVTH: Lê Thị Hồng Cẩm – Lớp 33k15 Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hòa Nhân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU MỤC LỤC Danh mục hình vẽ Danh mục bảng biểu Danh mục từ viết tắt CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – DOANH THU – LỢI NHUẬN 1.1 KHÁI NIỆM, VAI TRÒ VÀ NỘI DUNG CỦA PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CP – DT – LN 1.1.1 Khái niệm phân tích mối quan hệ CP – DT – LN .9 1.1.2 Ý nghĩa phân tích mối quan hệ CP – DT – LN 1.1.3 Nội dung phân tích mối quan hệ CP – DT – LN .10 1.2 CÁCH ỨNG XỬ CHI PHÍ – CƠ SỞ CỦA VIỆC PHÂN TÍCH TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CP – DT – LN 10 1.2.1 Chi phí khả biến (Biến phí) 10 1.2.2 Chi phí bất biến .13 1.2.3 Chi phí hỗn hợp 15 1.3 CÁC CHỈ TIÊU SỬ DỤNG ĐỂ PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CP – DT – LN 18 1.3.1 Số dư đảm phí 18 1.3.2 Tỷ lệ số dư đảm phí 19 1.3.3 Kết cấu chi phí 20 1.3.4 Điểm hoà vốn 20 1.3.5 Đòn bẩy kinh doanh .24 1.4 NHỮNG ĐIỀU KIỆN CỦA PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CP – DT – LN 26 CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CP – DT – LN TẠI CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG (DPC) 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 SVTH: Lê Thị Hồng Cẩm – Lớp 33k15 Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hòa Nhân 2.1.2 Chức hoạt động .28 2.1.3 Đặc điểm thị trường, sản phẩm nguồn nguyên liệu công ty 29 2.1.4 Đặc điểm nguồn lực công ty 33 2.1.5 Tình hình kinh doanh cơng ty 38 2.2 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CP – DT – LN TẠI CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG 42 2.2.1 Đánh giá điều kiện phân tích CP – DT – LN công ty CP nhựa Đà Nẵng 42 2.2.2 Nhận diện phân loại CHI PHÍ theo cách ứng xử cơng ty CP nhựa Đà Nẵng 48 2.2.3 Phân tích mối quan hệ chi phí – doanh thu – lợi nhuận công ty CP nhựa Đà Nẵng 52 2.2.4 Đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty CP nhựa Đà Nẵng thơng qua phân tích mối quan hệ CP – DT – LN 65 CHƯƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG THƠNG QUAN PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CP – DT - LN 3.1 ĐÁNH GIÁ MÔI TRƯỜNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG 67 3.1.1 Những thuận lợi 67 3.1.2 Những khó khăn .70 3.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG 71 3.2.1 Thay đổi kết cấu mặt hàng theo hướng gia tăng tỷ lệ SDĐP bình quân 71 3.2.2 Đổi công nghệ để nâng cao lực sản xuất 72 3.2.3 Đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa, tăng doanh thu cho cơng ty .73 3.2.4 Tiết giảm chi phí cách hợp lý 76 3.2.5 Xây dựng hệ thống kế tốn quản trị tổ chức phân tích mối quan hệ CP – DT – LN công ty .78 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 PHỤ LỤC 82 SVTH: Lê Thị Hồng Cẩm – Lớp 33k15 Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hịa Nhân DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 1.1: Đồ thị biểu diễn chi phí khả biến tỷ lệ Hình 1.2: Đồ thị biểu diễn chi phí khả biến cấp bậc Hình 1.3: Dạng phi tuyến phạm vi phù hợp Hình 1.4: Đồ thị biểu diễn chi phí bất biến Hình 1.5: Phạm vi phù hợp chi phí bất biến Hình 1.6: Đồ thị biểu diễn chi phí hỗn hợp Hình 1.7: Đồ thị biểu diễn CP hỗn hợp theo phương pháp đồ thị phân tán Hình 1.8: Đồ thị chi phí – doanh thu – lợi nhuận Hình 1.9: Đồ thị sản lượng - lợi nhuận Hình 2.1: Sơ đồ phân loại chi phí theo cách ứng xử Hình 2.2: Sơ đồ biểu diễn quy trình tính giá thành xác định giá vốn hàng bán Hình 2.3: Biểu đồ tỷ lệ SDĐP kết cấu mặt hàng năm 2010 Hình 2.4: Đồ thị độ nghiêng ĐBKD theo mức hoạt động cơng ty Hình 3.1: Tiêu thụ sản phẩm nhựa bình quân theo đầu người Việt Nam Hình 3.2: Kim ngạch xuất khẩu sản phẩm nhựa năm 2010 cơng ty Hình 3.3: Sơ đồ máy kế tốn quản trị kết hợp với kế toán quản trị SVTH: Lê Thị Hồng Cẩm – Lớp 33k15 Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hòa Nhân DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Báo cáo KQKD theo SDĐP Bảng 2.1: Tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm công ty năm 2010 Bảng 2.2: Cơ cấu lao động công ty qua năm Bảng 2.3: Bậc thợ lao động trực tiếp công ty năm 2010 Bảng 2.4: Hệ thống mặt sản xuất công ty CP nhựa Đà Nẵng Bảng 2.5: Tổng hợp TSCĐ công ty CP nhựa Đà Nẵng (ngày 31/12/2010) Bảng 2.6: Tổng hợp loại máy móc thiết bị công ty năm 2010 Bảng 2.7: Nguồn vốn công ty từ năm 2008 – 2010 Bảng 2.8: Các tiêu sinh lời từ hoạt động kinh doanh (2008 – 2010) Bảng 2.9: So sánh tăng trưởng doanh thu tăng trưởng lợi nhuận số doanh nghiệp phân ngành nhựa xây dựng năm 2010 Bảng 2.10: So sánh tồn kho CPSXKDDD & TP cuối năm 2009 giá vốn năm 2010 Bảng 2.11: Sản lượng sản xuất sản lượng tiêu thụ năm 2010 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp ĐPSX theo SL sản xuất SL tiêu thụ năm 2010 Bảng 2.13: Bảng tổng hợp biến phí đơn vị sản phẩm năm 2010 Bảng 2.14: Bảng tổng hợp định phí năm 2010 Bảng 2.15: Kết cấu chi phí theo cách ứng xử cơng ty năm 2010 Bảng 2.16: Bảng tính tỷ lệ số dư đảm phí mặt hàng năm 2010 Bảng 2.17: Bảng tính điểm hịa vốn mặt hàng năm 2010 Bảng PL1: Bảng tính biến phí NVLC tính cho 1KG sản phẩm năm 2010 Bảng PL2: Bảng tính biến phí VLP, NL tính cho 1KG sản phẩm năm 2010 Bảng PL3: Bảng tính biến phí nhân công trực tiếp cho 1KG sản phẩm năm 2010 Bảng PL4: Bảng tổng hợp chi phí điện nước 12 tháng năm 2010 SVTH: Lê Thị Hồng Cẩm – Lớp 33k15 Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hòa Nhân DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CP Chi phí DT Doanh thu LN Lợi nhuận SDĐP Số dư đảm phí TSCĐ Tài sản cố định MMTB Máy móc thiết bị CPSXKDDD Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang NVL Nguyên vật liệu VL Vật liệu NVLP Nguyên vật liệu phụ NVLC Nguyên vật liệu ĐP Định phí BP Biến phí SXKD Sản xuất kinh doanh ĐBKD Đòn bẩy kinh doanh DTHV Doanh thu hòa vốn NVCSH Nguồn vốn chủ sở hữu TS Tài sản SVTH: Lê Thị Hồng Cẩm – Lớp 33k15 Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hòa Nhân 1.1 KHÁI NIỆM, VAI TRÒ VÀ NỘI DUNG CỦA PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CP – DT – LN 1.1.1 Khái niệm phân tích mối quan hệ CP – DT – LN Phân tích mối quan hệ CP – DT – LN kỹ thuật KẾ TOÁN QUẢN TRỊ để đánh giá ảnh hưởng nhân tố chi phí (bao gồm biến phí định phí), doanh thu (bao gồm giá bán sản lượng) lợi nhuận doanh nghiệp Trong nhiều tài liệu, cụm từ “sản lượng” sử dụng thay cho cụm từ “DT” Tuy nhiên theo tôi, sử dụng cụm từ “DT” hợp lý, lẽ xem xét hoạt động doanh nghiệp cách tổng thể Ngày nay, đa số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng với đơn vị đo lường khác nhau, cách phân tích theo “DT” giúp loại trừ khác Mặt khác, gốc độ toàn sản phẩm, cách ứng xử chi phí thường xác định mối quan hệ với DT sản lượng để tính chung biến phí doanh thu cho toàn loại sản phẩm Mối quan hệ CP – DT – LN thể phương trình kinh tế xác định LN đây: Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí Từ phương trình có nhiều cách nhìn khai thác khác mối quan hệ 1.1.2 Ý nghĩa của phân tích mối quan hệ CP – DT – LN Trong chế thị trường cạnh tranh ngày nay, để tận dụng hội đẩy lùi thách thức, đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm bắt thông tin cách kịp thời xác Do việc tổ chức kế toán quản trị song hành với hệ thống kế tốn tài địi hỏi nhiều doanh nghiệp Với tư cách cơng cụ chủ lực kế tốn quản trị, phân tích mối quan hệ CP – DT – LN có ý nghĩa vơ quan trọng việc khai thác khả tiềm tàng doanh nghiệp Nó không sở đưa định ngắn hạn (quyết định giá, định chấp nhận hay từ chối đơn hàng…) nhà quản trị giúp doanh nghiệp cạnh tranh với đối thủ khác, mà cịn cơng cụ hữu ích để đánh giá thực trạng hoạt động SXKD doanh nghiệp, đến định dài hạn như: thay đổi dây chuyền sản xuất, thay đổi kết cấu mặt hàng nhằm đạt lợi nhuận mong muốn… SVTH: Lê Thị Hồng Cẩm – Lớp 33k15 Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hòa Nhân 1.1.3 Nội dung của phân tích mối quan hệ CP – DT – LN Mục đích việc phân tích mối quan hệ CP – DT – LN (trong phạm vi đề tài này) phân tích kết cấu chi phí hay nói cách khác phân tích rủi ro từ kết cấu chi phí Từ đó, dựa dự báo sản lượng tiêu thụ để điều chỉnh kết cấu chi phí doanh nghiệp nhằm đạt lợi nhuận mong muốn Trên tinh thần ấy, nội dung phân tích chủ yếu tập trung vấn đề sau: - Phân tích điểm hịa vốn - Phân tích mức doanh thu cần thiết để đạt lợi nhuận mong muốn - Phân tích địn bẩy kinh doanh - Phân tích ảnh hưởng kết cấu chi phí, kết cấu mặt hàng ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Và với nội dung này, địi hỏi người phân tích phải hiểu rõ cách ứng xử CP để tách toàn CP doanh nghiệp thành chi phí khả biến, chi phí bất biến; đồng thời nắm vững khái niệm sử dụng cho việc phân tích – trình bày phần SVTH: Lê Thị Hồng Cẩm – Lớp 33k15 Trang 10 ... NHỮNG ĐIỀU KIỆN CỦA PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CP – DT – LN 26 CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CP – DT – LN TẠI CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP NHỰA ĐÀ NẴNG (DPC) 27... CP – DT – LN công ty CP nhựa Đà Nẵng 42 2.2.2 Nhận diện phân loại CHI PHÍ theo cách ứng xử công ty CP nhựa Đà Nẵng 48 2.2.3 Phân tích mối quan hệ chi phí – doanh thu – lợi nhuận công ty CP nhựa. .. trên, tơi định chọn đề tài ? ?Phân tích mối quan hệ chi phí – sản lượng – lợi nhuận công ty cổ phần Nhựa Đà Nẵng? ?? Mục tiêu nghiên cứu Phân tích mối quan hệ CP – DT – LN thường nhằm hỗ trợ nhà quản
