BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG HỒ ĐĂNG BẢO TUẤN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MINH TOÀN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG HỒ ĐĂNG BẢO TUẤN HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MINH TỒN Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Đà Nẵng - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa đươc công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Hồ Đăng Bảo Tuấn MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Sự cần thiết phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội nguyên tắc xây dựng 11 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội 13 1.1.4 Các yếu tố hệ thống KSNB 13 1.1.5 Lợi ích kiểm soát nội 23 1.2 KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 23 1.2.1 Mục tiêu chu trình bán hàng – thu tiền 23 1.2.2 Bản chất chức chu trình bán hàng – thu tiền 25 1.2.3 Tổ chức thơng tin phục vụ kiểm sốt nội chu trình bán hàng – thu tiền 29 1.2.4 Các rủi ro thường xảy chu trình bán hàng - thu tiền 32 1.2.5 Thủ tục kiểm soát nhằm ngăn chặn rủi ro chu trình bán hàng thu tiền 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TM & DV MINH TỒN 39 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 39 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty 41 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh công ty 41 2.2 GIỚI THIỆU VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY MINH TỒN 44 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 44 2.2.2 Hệ thống kế toán 46 2.3 THỰC TRẠNG KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TM & DV MINH TỒN 49 2.3.1 Thông tin phục vụ kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền công ty 49 2.3.2 Thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty TNHH TM & DV Minh Toàn 52 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TM & DV MINH TOÀN 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG 79 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MINH TOÀN 80 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY 80 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TM & DV MINH TOÀN 81 3.2.1 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty 81 3.2.2 Hồn thiện hệ thống thơng tin kế toán phục vụ cho việc kiểm soát bán hàng thu tiền 101 KẾT LUẬN CHƯƠNG 106 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài DV : Dịch vụ ĐĐH : Đơn đặt hàng HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KSNB : Kiểm soát nội KTNB : Kiểm toán nội TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TM : Thương mại DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Phiếu yêu cầu cung cấp vật tư 55 2.2 Kế hoạch giao hàng 58 2.3 Phiếu xuất kho 64 2.4 Thẻ kho 65 2.5 Biên giao nhận 66 3.1 Đơn đặt hàng 82 3.2 Báo cáo tổng hợp đơn đặt hàng 84 3.3 Lệnh bán hàng 85 3.4 Tình hình cơng nợ 88 3.5 Doanh thu thực tế 92 3.6 Doanh thu sổ sách 95 3.7 Bảng phân tích cơng nợ từ ngày 01/10/2012 đến 99 31/10/2012 3.8 Bảng dự toán doanh thu tiêu thụ tháng đầu năm 104 3.9 Bảng doanh thu tiêu thụ thực tế tháng đầu năm 105 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình Tên hình Trang 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Công ty 42 2.2 Sơ đồ cấu tổ chức phận kế tốn 47 2.3 Quy trình ln chuyển chứng từ 48 2.4 Quy trình kiểm sốt tiếp nhận xử lý đơn đặt hàng 56 2.5 Quy trình kiểm sốt xuất luân chuyển Hoá đơn 68 GTGT 2.6 Quy trình kiểm sốt doanh thu 70 2.7 Quy trình kiểm soát nợ phải thu khách hàng 72 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bất doanh nghiệp mong muốn tình hình sản xuất kinh doanh ngày phát triển giảm thiểu tối đa rủi ro xảy Để đạt điều này, doanh nghiệp sử dụng hệ thống kiểm sốt nội cơng cụ hữu hiệu nhằm kiểm tra kiểm sốt tình hình hoạt động doanh nghiệp cho đảm bảo mục tiêu đề Hiện nay, doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặt với mn vàn khó khăn, phải chấp nhận quy luật đào thải thị trường, khủng hoảng kinh tế giới năm vừa qua cịn ảnh hưởng khơng nhỏ doanh nghiệp nước Việt Nam thức gia nhập WTO vào năm 1997, việc mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp Việt Nam, đồng thời tạo cho doanh nghiệp thử thách phải vượt qua, phải cạnh tranh khốc liệt với doanh nghiệp có nguồn lực tài mạnh mẽ, giàu kinh nghiệm hoạt động kinh doanh Để cạnh tranh với doanh nghiệp nước nước, địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng hồn thiện cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, nâng cao lực quản lý để hạn chế gian lận sai sót xảy ra, đảm bảo nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh KSNB phận quan trọng việc giúp cho nhà quản lý kiểm tra giám sát hoạt động doanh nghiệp Quan trọng hơn, dựa vào kiểm sốt nội bộ, doanh nghiệp quản lý hiệu nguồn lực kinh tế góp phần hạn chế rủi ro phát sinh hoạt động kinh doanh, giúp cho doanh nghiệp có tảng quản lý vững phục vụ cho trình phát triển mở rộng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 95 Bảng 3.6 Doanh thu sổ sách DOANH THU SỔ SÁCH Chủng loại Ngày Đơn giá PCB 30 1.175.000 1.160.000 1.210.000 1.280.000 1.320.000 1.300.000 1.375.000 01/10/2012 Số lượng 45,00 30,00 35,00 65,00 62,00 11,00 30,00 01/10/2012 Thành tiền 52.875.000 34.800.000 42.350.000 83.200.000 81.840.000 14.300.000 41.250.000 02/10/2012 Số lượng 35,00 43,00 30,00 30,00 64,00 40,00 20,00 02/10/2012 Thành tiền 41.125.000 49.880.000 36.300.000 38.400.000 84.480.000 52.000.000 27.500.000 03/10/2012 Số lượng 22,00 34,00 43,00 20,00 107,00 15,00 20,00 03/10/2012 Thành tiền 25.850.000 39.440.000 52.030.000 25.600.000 141.240.000 19.500.000 27.500.000 04/10/2012 Số lượng 65,00 92,00 32,00 50,00 20 16,00 10,00 04/10/2012 Thành tiền 76.375.000 106.720.000 38.720.000 64.000.000 26.400.000 20.800.000 13.750.000 Số lượng 394,00 765,00 453,00 934,00 865,4 212,00 357,00 887.400.000 548.130.000 1.195.520.000 1.142.328.000 275.600.000 464.410.000 Cộng Thành tiền 462.950.000 96 Ngày Chủng loại PCB 40 Đơn giá 1.225.000 1.265.000 1.330.000 1.345.000 1.355.000 1.415.000 1.435.000 01/10/2012 Số lượng 45,00 20,00 67,00 20,00 15,00 46,00 217,00 01/10/2012 Thành tiền 55.125.000 25.300.000 89.110.000 26.900.000 20.325.000 65.090.000 311.395.000 02/10/2012 Số lượng 45,00 65,00 22,00 15,00 48,00 254,00 02/10/2012 Thành tiền 55.125.000 86.450.000 29.590.000 20.325.000 67.920.000 364.490.000 03/10/2012 Số lượng 20,00 35,00 25,00 15,00 20,00 173,00 03/10/2012 Thành tiền 24.500.000 46.550.000 33.625.000 20.325.000 28.300.000 248.255.000 04/10/2012 Số lượng 32,00 20 20,00 15,00 56,00 168,00 04/10/2012 Thành tiền 39.200.000 20.600.000 26.900.000 20.325.000 79.240.000 241.080.000 Số lượng 611,00 20,00 408,00 155,00 165,00 260,00 5.575,5 Thành tiền 748.475.000 25.300.000 542.640.000 208.475.000 223.575.000 Cộng 366.000.000 7.836.027.500 97 Chủng loại Ngày PCB 40 RỜI Đơn giá 1.130.000 1.380.000 1.430.000 1.425.000 1.230.000 1.375.000 01/10/2012 Số lượng 46,62 113,11 38,30 53,87 29,69 01/10/2012 Thành tiền 52.680.600 156.091.800 54.769.000 76.764.750 36.518.700 02/10/2012 Số lượng 104,19 288,72 0 38,41 02/10/2012 Thành tiền 117.734.700 398.433.600 0 52.813.750 03/10/2012 Số lượng 50,01 54,62 38,30 0 03/10/2012 Thành tiền 56.511.300 75.375.600 54.769.000 0 04/10/2012 Số lượng 147,01 91,74 54,48 0 04/10/2012 Thành tiền 166.121.300 126.601.200 76.864.500 0 Số lượng 1.306,38 3.162,7 76,65 162,29 29,69 38,41 Thành tiền 1.476.209.400 4.364.526.000 109.609.500 231.263.250 36.518.700 52.813.750 Cộng 98 f Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nợ phải thu khách hàng Hiện nay, công nợ khách hàng cao, đặc biệt khoản nợ hạn chiếm tỷ lệ cao làm tổn thất khoản tài Cơng ty Do đặc điểm khu vực địa lý khác mà Công ty có sách bán hàng khác Tuy nhiên, số nhân viên chạy theo doanh thu nên luôn bán hàng vượt hạn mức cho phép làm gia tăng nợ phải thu khách hàng làm cho Công ty chịu rủi ro tín dụng Do đó, cơng ty cần phải xây dựng quy chế Công nợ khách hàng, cần đánh giá khoản nợ phải thu khách hàng để có biện pháp kiểm soát thu hồi nợ hạn, hạn chế nợ hạn phát sinh kéo dài rủi ro không thu hồi nợ, đồng thời có biện pháp hữu hiệu ngăn chặn nhân viên bán hàng vượt mức tín dụng cho phép Hiện nay, báo cáo quản trị cịn mang tính hình thức, chưa sâu vào phân tích khoản nợ theo nhóm tuổi khách hàng Vì vậy, cần phải liệt kê khoản nợ khách hàng theo nhóm tuổi ( bảng 3.7) Để khách quan hơn, công việc kế tốn cơng nợ đảm nhận, sau đối chiếu với phận bán hàng, mặt hối thúc khách hàng toán, mặt khác yêu cầu phận bán hàng không cấp hàng cho khách hàng khách hàng hạn toán Mặc khác, cuối tháng phải đối chiếu công nợ với khách hàng, cho dù khách hàng khơng mua hàng cịn nợ cơng ty phải có biên đối chiếu cơng nợ để có chứng từ pháp lý xảy tranh chấp sau Một mặt liên tục đánh công văn đề nghị toán gửi tới khách hàng hối thúc việc tốn 99 Bảng 3.7 Bảng phân tích cơng nợ từ ngày 01/10/2012 đến 31/10/2012 BẢNG PHÂN TÍCH CÔNG NỢ TỪ NGÀY 01/10/2012 ĐẾN 31/10/2012 BẢO ST T TÊN KHÁCH HÀNG TÍN CHẤP LÃNH NGÂN TRONG ĐĨ TỔNG NỢ NỢ ĐẾN HẠN NỢ QUÁ HẠN 01-15 NGÀY 16-30 NGÀY 31-45 NGÀY HÀNG 10 11 12 13 Cty CP Đồng Tâm Miền Trung Cơng ty CP Bê Tơng Hịa Cầm XN Bê Tông Thương Phẩm Công ty CP Nhà Tam Kỳ Công ty CP Bê Tông Đăng Hải DNTN Sông Hương Đại lý Võ Văn Dư Đại lý Đoàn Ngọc Hào Đại lý Hưng Thịnh Đại lý Hồng châu Công ty Vân Trinh Công ty Kim Sơn Công ty TNHH Tiến Thành ……………… CỘNG 600.000.000 245.550.000 25.650.000 135.350.000 84.550.000 1.500.000.000 535.355.350 155.380.750 283.145.860 96.287.740 612.714.750 74.250.000 3.897.129.290 214.636.250 35.750.000 825.360.270 235.607.070 20.000.000 1.315.620.350 162.471.430 18.500.000 1.756.148.670 0 45.000.000 120.000.000 150.000.000 43.700.000 95.000.000 43.750.000 40.705.000 178.250.000 25.000.000 75.000.000 90.000.000 21.450.000 55.000.000 17.350.000 20.505.000 77.450.000 20.000.000 45.000.000 60.000.000 22.250.000 40.000.000 26.400.000 20.200.000 100.800.000 0 0 0 0 0 0 0 0 6.081.404.390 1.638.532.270 2.324.373.280 2.117.957.840 500.000.000 100.000.000 4.000.000.000 50.000.000 100.000.000 200.000.000 50.000.000 100.000.000 50.000.000 100.000.000 200.000.000 100 g Hoàn thiện công tác giám sát việc thực Công ty phải thường xuyên tăng cường khả giám sát công việc cách thường xuyên cách chứng từ phát sinh ngày phải thông qua phận kiểm soát kiểm tra chặt chẽ Do vậy, Cơng ty nên thành lập phận kiểm tốn nội Kiểm tốn nội có chức kiểm tra, đánh giá phù hợp, hiệu quả, tuân thủ pháp luật quy định hệ thống kế tốn hệ thống KSNB Cơng ty Kiểm tốn nội phát tồn tại, sơ hở, yếu quản lý để đưa kiến nghị đề xuất giải pháp cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, hệ thống kế toán, điều chỉnh lại hệ thống KSNB phù hợp với đặc điểm Công ty.Thơng qua đó, ban giám đốc kiểm sốt hoạt động, quản lý rủi tốt tăng khả đạt mục tiêu kinh doanh Muốn đạt mục tiêu trên, máy KTNB phải tổ chức độc lập với phòng ban, phận khác công ty, chịu đạo trực tiếp Giám đốc Cơng ty Bộ phận có quyền kiểm tra, giám sát tất hoạt động phòng ban cơng ty, có trách nhiệm phát sai phạm gian lận xảy phận, báo cáo với Ban Giám đốc để kịp thời đưa biện pháp xử lý Với quy mô kinh doanh nay, phận KTNB công ty nên thành lập gồm đến thành viên, thành viên phải có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh tài Đứng đầu trưởng phòng KTNB chịu trách nhiệm chịu đạo từ Giám đốc Bộ phận KTNB thực công việc sau: - Cuối tháng, đột xuất kiểm tra chứng từ bán hàng đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT có ghi chép quy định, có đầy đủ chữ ký, có đánh số thứ tự ghi sổ, lưu trữ đầy đủ, xác quy trình ban hành không - Bộ phận KTNB kiểm tra đột xuất việc cấp hạn mức tín dụng bán chịu 101 cho khách hàng nhân viên bán hàng có quy định ban hành chưa - Bộ phận KTNB kiểm tra đột xuất, đối chiếu sổ sách công nợ khách hàng để kiểm tra nhân viên thu tiền khách hàng có nộp cơng ty kịp thời đầy đủ không - Sau đợt kiểm tra, phận KTNB phải thực việc báo cáo kết kiểm tra, kiểm sốt cho ban giám đốc Ngồi ra, phận KTNB cần tập trung rà soát lại thủ tục kiểm soát liên quan đến bán hàng thu tiền để tìm điểm chưa chặt chẽ thủ tục kiểm sốt Như vậy, cơng ty có phận KTNB với thành viên có lực trách nhiệm cao hệ thống KSNB cơng ty ln kiểm tra, hồn thiện Hoạt động KTNB đánh giá góp phần cải thiện việc quản trị rủi ro, kiểm sốt, giám sát 3.2.2 Hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ cho việc kiểm soát bán hàng thu tiền Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp nội dung ảnh hưởng đến định chất lượng tính hiệu KSNB Vì vậy, hệ thống thơng tin kế tốn tổ chức cách khoa học giúp cho KSNB Cơng ty hồn thiện Hiện nay, cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty thực tốt, sổ sách, chứng từ kế toán xây dựng theo đặc thù kinh doanh Công ty, nhiên xét góc độ cung cấp thơng tin để phục vụ cơng tác hệ thống kế tốn chưa đáp ứng yêu cầu quản lý: thông tin kế tốn chậm mặt thời gian Vì vậy, để hệ thống kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài chính, Cơng ty cần sớm ban hành quy định cơng tác kế tốn quản trị quy chế tài Cơng tác kế tốn quản trị hệ thống báo cáo quản trị phục vụ đắc lực cho việc điều hành kiểm soát nội 102 Ngoài ra, muốn HTKSNB hoạt động có hiệu quả, cơng việc khơng thể thiếu cơng tác lập kế hoạch Có kế hoạch cụ thể, phù hợp với yêu cầu kinh doanh có HTKSNB tốt Hàng tuần, phịng ban, phịng kinh doanh phải triển khai kế hoạch, sách bán hàng Trước hết, phải lên kế hoạch công việc phải triển khai tuần, đưa tiêu cần phải hồn thành để phịng ban khác biết để phối hợp thực Muốn vậy, Công ty cần phải quy định thống mẫu biểu, báo cáo liên quan chặt chẽ, trùng khớp nhau, để đối chiếu dễ dàng phát sai sót Ngồi ra, Cơng ty cần phải lập kế hoạch hàng năm như: kế hoạch bán hàng, kế hoạch tài chính, sách chiết khấu cho khách hàng Các kế hoạch chia thành tháng, quý Đồng thời theo dõi thường xuyên việc thực kế hoạch phòng ban xem họ có thực kế hoạch hay khơng Nếu phát thấy có sai phạm Cơng ty phải có biện pháp xử lý phù hợp Đây sở cho công tác lập kế hoạch tốt Các kế hoạch bán hàng Công ty phải lập cụ thể tùy theo khu vực Định kỳ, vào hàng tháng, hàng quý, công ty nên xác định lại doanh thu cách lập bảng tổng hợp doanh thu bán hàng so với bảng kế hoạch dự kiến có chênh lệch sau tìm hiểu ngun nhân đâu Cơng ty nên lập bảng dự tốn doanh thu tiêu thụ ( bảng 3.8) bảng doanh thu tiêu thụ thực tế( Bảng 3.9) Công tác lập kế hoạch phải dựa sở: - Tình hình tiêu thụ kỳ kế tốn trước: thơng tin phòng kinh doanh cung cấp số lượng tiêu thụ khu vực - Chính sách giá sản phẩm, khả mở rộng thị trường: khu vực có đặc điểm khác nên lập kế hoạch cần lưu ý 103 yếu tố sau: + Lợi khu vực: khu vực phát triển, có nhiều cơng trình xây dựng mức doanh thu cao + Mức sống, thu nhập tâm lý người dân: nay, thu nhập người dân chưa đươc cao, tâm lý người dân mong muốn sử dụng sản phẩm chất lượng Vì vậy, cần phải đánh giá xem mức độ phát triển khu vực để đề sách giá đắn - Chính sách quảng cáo, khuyến - Các sách, chế độ nhà nước, - Dự kiến biến động kinh tế, xã hội ngồi nước, thơng tin tăng trưởng hàng năm: thơng tin dựa vào khảo sát thị trường phân marketing công ty để xác định mức tăng doanh thu năm tới 104 Bảng 3.8 Bảng dự toán doanh thu tiêu thụ tháng đầu năm BẢNG DỰ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ THÁNG ĐẦU NĂM Tháng Khu vực Tháng Bình Định 7.000.000.000 Tháng 5.000.000.000 Đà Nẵng 15.000.000.000 9.000.000.000 12.000.000.000 14.000.000.000 15.000.000.000 16.000.000.000 Quảng Nam 10.000.000.000 7.000.000.000 8.000.000.000 11.000.000.000 12.000.000.000 13.000.000.000 Người lập Tháng 10.000.000.000 Tháng Tháng Tháng 12.000.000.000 13.000.000.000 14.000.000.000 Trưởng phòng kinh doanh 105 Bảng 3.9 Bảng doanh thu tiêu thụ thực tế tháng đầu năm BẢNG DOANH THU TIÊU THỤ THỰC TẾ THÁNG ĐẦU NĂM Khu vực Tháng Tháng Tháng Bình Định 7.020.000.000 6.000.000.000 8.000.000.000 Đà Nẵng 13.250.000.000 10.000.000.000 Quảng Nam 8.000.000.000 Người lập 9.000.000.000 Tháng Tháng Tháng Tháng 11.500.000.000 13.500.000.000 15.000.000.000 9.000.000.000 13.750.000.000 15.350.000.000 18.000.000.000 7.000.000.000 12.000.000.000 13.000.000.000 14.000.000.000 Trưởng phòng kinh doanh 106 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương này, tác giả nêu cần thiết kiểm sốt nội cho cơng ty nêu giải pháp nhằm hoàn thiện chu trình bán hàng thu tiền đơn vị nhằm giúp cho đơn vị quản lý tốt việc bán hàng khoản phải thu môi trường ngày cạnh tranh khốc liệt 107 KẾT LUẬN Trong xu toàn cầu hố nay, mơi trường cạnh tranh ngày khốc liệt Với phát triển với tốc độ chóng mặt đô thị, cao ốc xây dựng lên Là nhà phân phối Xi Măng, công ty nhận định tiềm thị trường lớn, mang lại hiệu cao hoạt động kinh doanh đơn vị Tuy nhiên, thị trường có nhiều đối thủ cạnh tranh có sách để đạt mục tiêu Muốn tồn mơi trường cạnh tranh vậy, công ty cần phải nắm bắt thơng tin kịp thời, xác, đồng thời phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội hợp lý, hiệu với mục tiêu Qua đó, nhà quản lý hiểu rõ vấn đề cịn tồn đọng đơn vị mà đưa định kinh doanh nhằm đảm bảo cho đơn vị ngày phát triển Nhận định tầm quan trọng vấn đề này, tác giả sâu vào nghiên cứu, kết hợp lý luận thực tế cơng việc diễn ra, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Dịch vụ Minh Tồn Trong khn khổ phạm vi nghiên cứu, luận văn giả số vấn đề sau: Một tác giả trình bày sở lý luận hệ thống KSNB chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp Hai tác giả sâu vào nghiên cứu tình hình thực tế KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Thương mại Dịch vụ Minh Tồn, từ đánh giá vấn đề tồn cần phải khắc phục KSNB chu trình bán hàng thu tiền Ba dựa sở lý luận thực tế công tác KSNB bán hàng thu tiền công ty, luận văn đưa số giả pháp nhằm hoàn thiện cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Thương mại Dịch vụ Minh Toàn TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 14 – Doanh thu thu nhập khác [2] Bộ Tài chính, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 400 – Đánh giá rủi ro kiểm soát nội [3] Bộ tài chính, Thơng tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn số điều Luật thuế GTGT [4] Học viện tài (2007), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội [5] Đại học Kinh tế TP.HCM (2010), Kiểm toán, NXB Lao Động Xã Hội, TP.HCM [6] Nguyễn Thị Điệp (2010), Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần sách thiết bị trường học Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng [7] TS Đường Nguyễn Hưng (2012), Bài giảng Kiểm soát nội bộ, Đại học Kinh Tế Đà Nẵng [8] Phan Thị Mỹ Liên (2011), Tăng cường KSNB doanh thu thu tiền bán hàng Công ty cổ phần gạch men Cosevco 75 Bình Định, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng [9] Bùi Minh Nam (2010), Tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần kim khí Miền Trung, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng [10] Trần Thị Thanh Nga (2011), Tăng cường kiểm sốt nội doanh thu Cơng ty cổ phần Dược – thiết bị y tế Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng [11] Nguyễn Thị Phương Thảo (2010), Tăng cường Kiểm Sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Viễn Thông Quảng Ngãi, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngàng kế tốn, Đại học Đà Nẵng [12] TS Đồn Thị Ngọc Trai (2011), Bài giảng Kiểm toán, Đại học Kinh Tế Đà Nẵng [13] Các trang web: www.webketoan.com www.kiemtoan.com.vn www.coso.org www.tapchiketoan ... hàng thu tiền cơng ty TNHH TM & DV Minh Toàn 52 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TM & DV MINH TOÀN 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG... kiểm soát nội doanh thu thu tiền đơn vị Đề tài thứ ba luận văn thạc sĩ: “Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty cổ phần kim khí Miền Trung” tác giả Bùi Minh Nam ( 2010) Đề... VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TM & DV MINH TOÀN 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH TM & DV Minh Toàn thành lập theo