BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐỖ THỊ CẨM GIANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐỖ THỊ CẨM GIANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS Đường Nguyễn Hưng Đà Nẵng - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả luận văn Đỗ Thị Cẩm Giang MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1.1 Khái quát chung kiểm toán độc lập 1.1.2 Khái niệm chất lượng kiểm toán 10 1.1.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm tốn độc lập 22 1.2 KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG THEO QUY TRÌNH KIỂM TỐN CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 28 1.2.1 Kiểm soát chất lượng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 28 1.2.2 Kiểm soát chất lượng giai đoạn thực kiểm toán 30 1.2.3 Kiểm soát chất lượng giai đoạn hồn thành kiểm tốn 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 37 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 37 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế ATAX 37 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 37 2.1.3 Các dịch vụ công ty cung cấp 39 2.1.4 Phương châm hoạt động phương hướng phát triển 40 2.1.5 Đội ngũ nhân viên 41 2.1.6 Vài nét phần mềm kiểm toán Audit System (AS/2) 41 2.1.7 Quy trình kiểm tốn tài cơng ty ATAX 42 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX .44 2.2.1 Cơ cấu tổ chức chế hoạt động KSCLKT Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX 44 2.2.2 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn tồn Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn thuế ATAX 46 2.2.3 Kiểm soát nhóm kiểm tốn thực kiểm tốn cơng ty khách hàng 51 2.2.4 KSCLKT Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn thuế ATAX theo giai đoạn quy trình kiểm tốn 51 2.2.5 Khảo sát thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn thuế ATAX 61 2.2.6 Đánh giá chung thực trạng công tác KSCLKT công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 70 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐNVÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 71 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN 71 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 73 3.2.1 Xây dựng nội dung phương pháp thực công tác KSCL kiểm toán phạm vi đơn vị 73 3.2.2 Bảng đánh giá chất lượng Kiểm tốn cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán 76 3.2.3 Đánh giá chất lượng nhóm kiểm tốn 77 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP VÀ ĐỀ XUẤT 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCKT : Báo cáo kiểm tốn BCTC : Báo cáo tài CLKT : Chất lượng kiểm toán KSCL : Kiểm soát chất lượng KSCLKT : Kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN : Kiểm toán nhà nước KTĐL : Kiểm toán độc lập KTV : Kiểm toán viên DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Nội dung sơ đồ 2.1 Quy trình giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn cơng ty 2.2 Quy trình thực kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn Trang 52 tư vấn thuế ATAX 56 2.3 Quy trình lập biên xác nhận số liệu KTV 59 2.4 Quy trình lập báo cáo Kiểm tốn Tổ kiểm tốn 59 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam đường đổi sau gia nhập tổ chức thương mại giới WTO để hội nhập với kinh tế giới Quá trình mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực tiến đến tồn cầu hóa kinh tế dần chứng tỏ quy luật tiến lồi người Có thể nói kiểm tốn ngành có ưu kinh tế Từ kiện phá sản nhiều công ty lớn giới cho thấy có mặt kiểm toán quan trọng Ở Việt Nam, hoạt động kiểm tốn hình thành từ năm 1991 có hai cơng ty Bộ Tài Chính thành lập cơng ty kiểm tốn Việt Nam (VACO) cơng ty dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn AASC với số lượng kiểm toán viên hành nghề hoi Tuy nhiên năm qua, ngành kiểm tốn bước phát triển mạnh mẽ Đặc biệt kiểm tốn độc lập phát triển nhanh chóng Chính mà KSCLKT có vai trị quan trọng việc bảo đảm chất lượng, hiệu hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng Bởi vậy, tổ chức quan tối cao (INTOSAI) quan kiểm toán quốc gia giới coi KSCLKT hoạt động có tính bắt buộc cần coi trọng Cơng ty kiểm tốn tư vấn thuế ATAX cơng ty kiểm tốn độc lập, ln coi trọng công tác KSCLKT Quán triệt chức năng, nhiệm vụ, phạm vi hoạt động địa bàn tỉnh Trung trung có nhiềm tiềm vai trò quan trọng phát triển kinh tế, văn hóa xã hội Vì vậy, năm qua công ty coi trọng nổ lực việc thiết lập, trì nâng cao hiệu hoạt động KSCLKT Xuất phát từ nội dung qua thời gian công tác thực tế Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn thuế ATAX, kết hợp với trình học tập nghiên cứu, tác giả chọn đề tài:“Hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn thuế ATAX” làm đề tài tốt nghiệp cho Luận văn Thạc sĩ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu + Nghiên cứu sở lý luận thực tiễn KSCLKT Kiểm toán độc lập + Tìm hiểu thực trạng cơng tác KSCL kiểm tốn cơng ty ATAX + Đưa ưu, nhược điểm + Đề xuất ý kiến hồn thiện cơng tác KSCLKT như: Cơ cấu tổ chức, nội dung, phương thức KSCLKT q trình thực cơng tác kiểm tốn cơng ty kiểm tốn cho phù hợp với điều kiện, thực tiễn hoạt động kiểm toán Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu + Đối tượng: Những vấn đề liên quan đến chất lượng kiểm toán KSCLKT, thực trạng KSCLKT KTĐL, nội dung phương thức KSCLKT quy trình kiểm tốn KTĐL + Phạm vi nghiên cứu: Giới hạn việc nghiên cứu phạm vi KSCLKT lĩnh vực nội dung công ty kiểm toán tư vấn thuế ATAX thực Phương pháp nghiên cứu + Xem xét công tác KSCLKT cơng ty thơng qua quy trình kiểm tốn + Đối với giai đoạn quy trình kiểm tốn, tác giả mơ hình hóa sơ đồ để từ đưa cách thức kiểm sốt chất lượng + Tiến hành vấn KTV công ty để nắm bắt hiểu quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty + Phát phiếu điều tra tổng hợp thông tin để đưa biện pháp PHỤ LỤC 06 BẢNG ĐÁNH GIÁ CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN VÀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN Anh ( chị ) vui lịng đánh dấu chéo vào mức độ mà anh (chị) cho phù hợp với thực tế công ty Mỗi mức độ tương ứng với nội dung sau: Mức độ 1: TỐT Mức độ 2: KHÁ Mức độ 3: ĐẠT Mức độ 4: KHÔNG ĐẠT YÊU CẦU Các vấn đề cần quan tâm I Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 1.Việc chấp nhận khách hàng - Mức độ mà tổ khảo sát công ty hiểu biết đầy đủ khách hàng cũ khách là: - Nếu khách hàng mới, việc thu thập thông tin trước chấp nhận ký kết hợp đồng kiểm toán là: - Nếu khách hàng cũ, cơng việc nhóm khảo sát tiến hành tìm hiểu mức độ nào? - Bộ phận khảo sát đánh giá thay đổi điều kiện kinh tế ảnh hưởng đến khách hàng mức độ: - Việc trao đổi với Ban lãnh đạo công ty khách hàng, hay người nằm phận kiểm toán nội nhằm mục đích đến định chấp nhập hay từ chối kiểm toán mức độ - Sau khảo sát xong tổ khảo sát Mức độ Mức độ Mức độ Mức độ trình bày lên cấp mức độ: - Việc ký kết hợp đồng kiểm toán dựa thông tin thu thập từ bảng khảo sát khách hàng mức độ: - Sau ký kết hợp đồng kiểm tốn, phía cơng ty kiểm toán, việc lưu giữ lại hợp đồng kiểm toán cần thiết mức độ nào? - Việc thành viên tổ khảo sát sau hoàn thành xong nhiệm vụ trình bày lên Tổ trưởng tổ khảo sát nhằm mục đích kiểm tra, sốt xét lại chí hướng dẫn thực lại khảo sát cần thiết đạt mức độ nào? - Việc chấp nhận khách hàng Tổ trưởng tổ khảo sát ký duyệt trước trình lên BGĐ ban sốt xét mức độ nào? - Việc chấp nhận khách hàng, đánh rủi ro có ký phê duyệt Giám đốc cơng ty Ban sốt xét mức độ? 2.Đánh giá rủi ro - Rủi ro tiềm tàng đánh giá mức độ: - Rủi ro phát đánh giá mức độ - Những đánh giá sơ rủi ro có quy mô lớn mức độ - Việc đánh giá chấp nhận rủi ro trình lên cho trưởng đồn kiểm kiểm tra, sốt xét lại đạt mức độ - Trưởng đồn kiểm tốn trình lên Ban sốt xét Ban giám đốc xem xét phê duyệt mức độ 3.Đánh giá hệ thống KSNB - Các vấn đề liên quan đến hệ thống kiểm soát nội mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát kiểm toán viên đánh giá mức độ: - Các đánh giá sơ thông tin liên quan sạu thay đổi nhân sự, thay đổi loại sản phẩm kinh doanh… kiểm toán viên đánh giá mức độ: - Hệ thống kế tốn cơng ty khách hàng đảm bảo việc tuân thủ theo quy định pháp luật…được kiểm toán viên đánh giá mức độ? - Các thủ tục kiểm soát cho hợp lý cơng ty khách hàng Vậy kiểm tốn viên đánh giá mức độ? - Trong trình kiểm tra, đọc lại báo cáo thông tin khảo sát hệ thống kiểm soát nội , việc BGĐ hay ban sốt xét mời người có lên quan lên giải trình giải đáp thắc mắc đạt mức độ - Sau nghiên cứu đánh giá sơ HTKSNB công ty khách hàng, mức chấp nhận rủi ro kiểm soát báo cáo lên BGĐ ban soát xét kiểm tra phê duyệt mức độ? Đánh giá mức độ trọng yếu - Kiểm tốn viên xác định mức trọng yếu chấp nhận làm tiêu chuẩn phát sai sót trọng yếu mức độ nào? - Trong việc cân nhắc mối quan hệ trọng yếu rủi ro kiểm tốn nhóm kiểm tốn xác định lịch trình, nội dung phạm vi thủ tục kiểm toán đạt mức độ nào? - Việc đánh giá mức độ trọng yếu cụ thể khoản mục báo cáo tài mức độ? - Trưởng nhóm kiểm tốn, kiểm tra đánh giá lại mức độ trọng yếu khoản mục là: - Việc chấp nhận mức độ trọng yếu trưởng đồn kiểm tốn kiểm tra phê duyệt đạt mức độ - Việc trình lên ban sốt xét ban giám đốc cơng ty kiểm tra, soát xét phê duyệt lại mức độ: Các bên có liên quan - Kiểm tốn viên đánh giá mức độ ảnh hưởng bên có liên quan là: - Vậy cụ thể xem xét mối quan hệ, kiểm tốn viên, cơng ty khách hàng bên liên đới khác ngân hàng đạt mức độ - Ban soát xét tham gia vào việc kiểm tra lại tính độc lập…là đạt mức độ? Chương trình kiểm tốn - Các chương trình kiểm tốn xây dựng đánh giá rủi ro mức độ - Kế hoạch thực thủ tục chi tiết (thủ tục phân tích, kiểm tra chi tiết) mức độ? - Kế hoạch kiểm tra hệ thống kiểm soát mức độ? - Việc thiết lập chương trình kiểm tốn xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán cần thiết để thực kiểm toán tổng thể mức độ? - Trong trường hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm tốn sửa đổi việc ghi rõ nguyên nhân thay đổi hồ sơ kiểm tốn mức độ? - Trưởng đồn kiểm toán xem xét lại nội dung kiểm toán trước trình lên cho Ban sốt xét mức độ? -Các chương trình kiểm tốn giấy tờ làm việc mà liên quan đến mục tiêu kiểm tốn trọng tâm việc gửi lên cho Trưởng đồn sốt xét, kiểm tra phê duyệt mức độ? - Ban giám đốc kiểm tra, xem xét phê duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết kiểm toán tổng mức độ? 7.Kết luận Đánh giá chất lượng việc lên kế hoạch kiểm toán cơng việc kiểm sốt: - Chất lượng cơng việc - Chất lượng tài liệu - Chất lượng việc kiểm tra, soát xét phê duyệt - Đánh giá chung II Giai đoạn thực kiểm toán 1.Bằng chứng kiểm tốn - Kiểm tốn viên có thu thập đầy đủ chứng thích hợp, có độ tin cậy cao, phù hợp với mục tiêu kiểm toán mức độ - Dạng chứng thu thập dạng l vật chất, tài liệu hay có từ vấn mức độ phù hợp với mục tiêu kiểm toán là: - Kiểm toán viên thực thu thập chứng kiểm tốn theo phương pháp thích hợp ( Phỏng vấn, quan sát, kiểm tra đối chiếu tài liệu, gửi thư xác nhận, kiểm kê…) cho chứng thu đảm bảo mục tiêu kiểm toán mức độ - Việc kiểm tra lại chứng kiểm toán ban giám đốc soát xét phê duyệt mức độ? 2.Sử dụng tư liệu kiểm toán viên khác - Khi sử dụng tư liệu kiểm tốn kiểm tốn viên khác, kiếm tốn viên cơng ty có xác định mức độ ảnh hưởng tư liệu cơng việc mức độ - Mức độ mà Kiểm tốn viên xem xét phát quan trọng Kiểm tốn viên khác là: 3.Quy trình phân tích - Việc áp dụng thủ tục phân tích lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán viên là? - Đối với khách hàng việc thực thủ tục kiểm soát mức độ? - Việc thực thử nghiệm khách hàng mức độ? - Việc áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn sốt xét tổng thể mức độ? - Kết việc phân tích giai đoạn ghi chép hồ sơ kiểm tốn có đầy đủ chữ ký ban sốt xét ban giám đơc cơng ty Hồ sơ kiểm toán - Kiểm toán viên lập lưu trữ theo file mẫu theo mức độ? - Giấy tờ làm việc, bảng tổng hợp điều chỉnh sai sót (nếu có) sốt xét phê duyệt mức độ? - Hồ sơ kiểm toán kiểm tra (sốt xét), có chữ ký người kiểm tra hồ sơ mức độ Báo cáo tài - Các số liệu trình bày báo cáo tài tham chiếu phù hợp với hồ sơ kiểm toán đạt mức độ Các phần khác: Sốt xét nhanh - Chương trình kiểm toán thiết kế chung cho kiểm toán - Việc thực điều tra tính tuân thủ pháp luật, tuân thủ chuẩn mực kế toán công ty khách hàng thực mức độ nào? - Các chương trình kiểm tốn, giấy tờ làm việc, nhật ký làm việc Kiểm toán viên soát xét kiểm tra Ban soát xét Giám đốc công ty mức độ? - Biên xác nhận số liệu kiểm tra soát xét mức độ? Kết luận - Đánh giá tính hiệu lực chứng kiểm tốn ( chất lượng công việc, chất lượng tài liệu) - Đánh giá cơng việc thực theo chương trình kiểm toán, tài liệu lưu trữ đầy đủ, rõ ràng hồ sơ làm việc - Sự tham gia soát xét, kiểm tra Ban soát xét và, Ban giám đốc cơng ty III.Giai đoạn hồn thành kiểm tốn Hồ sơ kiểm toán - Hồ sơ kiểm toán phản ánh công việc mà KTV tiến hành suốt kiểm toán đạt mức độ? - Mức độ mà hồ sơ kiểm toán sử dụng để làm tài liệu cho kỳ kiểm toán sau là? - Hồ sơ kiểm toán lập lưu trữ thành hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm tốn năm mức độ hồn thành là? - Hồ sơ kiểm tốn năm bao gồm đầy đủ thơng tin, tài liệu theo yêu cầu chuẩn mực kiểm tốn 2.Báo cáo kiểm tốn - Trình bày đầy đủ nội dung theo yêu cầu chuẩn mực kiểm toán mức độ? - Báo cáo kiểm toán ghi rõ cơng việc kiểm tốn lập kế hoạch thực để có đảm bảo hợp lý báo cáo tài khơng chứa đựng sai sót đạt mức độ? - Báo cáo kiểm tốn có nêu rõ cơng việc thực hiện( chọn mẫu, thử nghiệm bản, đánh giá tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành…) - Báo cáo kiểm tốn có nêu rõ cơng việc kiểm toán cung cấp chứng kiểm toán sở hợp lý làm cho ý kiến kiểm toán viên đạt mức độ? - Báo cáo kiểm toán nêu rõ ý kiến KTV báo cáo tài phản ánh trung thực, khách quan, hợp lý khía cạnh trọng yếu…là đạt mức độ? - Ngày ký báo cáo kiểm toán ngày ghi sau sau ngày kết thúc cơng việc kiểm tốn) - Báo cáo kiểm tốn Giám đốc cơng ty kiểm tra, xem xét phê duyệt mức độ? Sự thỏa mãn nhu cầu khách hàng - Nhu cầu mong đợi khách hàng thỏa mãn mức độ? - Trong năm, việc thường xuyên có gặp gỡ, trao đổi công ty khách hàng mức độ? - Công ty thực công việc đánh giá mức độ hài lòng khách hàng hệ thống câu hỏi phù hợp sau mối lần kiểm toán đạt mức độ? - Mức độ mà khách hàng có thái độ thỏa mãn với báo cáo kết kiểm toán là? Một số câu hỏi khác - Đối với việc kiểm tra soát xét , giấy tờ làm việc cấp nhóm kiểm toán đánh giá mức độ nào? - Việc hướng dẫn, giám sát cấp cấp đánh giá mức độ nào? Kết luận - Đánh giá chất lượng việc trình bày báo cáo tài chính, báo cáo kiểm tốn gửi cho khách hàng trình họp đánh giá chất lượng công việc, chất lượng tài liệu… - Đánh giá chất lượng dịch vụ khách hàng việc đáp ứng yêu cầu khách hàng mặt chất lượng công việc - Đánh giá mức độ kiểm tra, hướng dẫn, giám sát cấp cấp PHỤ LỤC 07 KẾT QUẢ ĐIỀU TRA CÔNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY ATAX Thời gian khảo sát từ ngày 1/3-3/4/2013 Đối tượng khảo sát: Thành viên ban soát xét công ty ATAX Số hồ sơ điều tra: hồ sơ – Niên độ 2012 Thống kê kết sau: KẾT QUẢ ĐIỀU TRA Mức Mức Mức GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 0 0 2 2 2 4 0 0 0 0 0 0 2 1 0 1 2 1 0 5 2 2 0 CÂU HỎI CÂU CÂU CÂU CÂU CÂU CÂU CÂU CÂU CÂU CÂU 10 CÂU 11 CÂU 12 CÂU 13 CÂU 14 CÂU 15 CÂU 16 CÂU 17 CÂU 18 CÂU 19 CÂU 20 CÂU 21 CÂU 22 CÂU 23 CÂU 24 CÂU 25 CÂU 26 CÂU 27 CÂU 28 CÂU 29 CÂU 30 CÂU 31 Mức 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 CÂU 32 0 CÂU 33 CÂU 34 0 CÂU 35 CÂU 36 CÂU 37 0 CÂU 38 0 CÂU 39 0 KẾT LUẬN + CHẤT LƯỢNG CÔNG VIỆC + CHẤT LƯỢNG TÀI LIỆU + CHẤT LƯỢNG CỦA VIỆC KIỂM TRA, SOÁT XÉT VÀ PHÊ DUYỆT GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN CÂU 0 CÂU CÂU CÂU 0 CÂU 0 CÂU 0 CÂU 0 CÂU CÂU 0 CÂU 10 0 CÂU 11 0 CÂU 12 0 CÂU 13 0 CÂU 14 0 CÂU 15 0 CÂU 16 0 CÂU 17 CÂU 18 0 CÂU 19 0 KẾT LUẬN + ĐÁNH GIÁ TÍNH HIỆU LỰC CỦA BẰNG CHỨNG 0 KIỂM TỐN + ĐÁNH GIÁ CƠNG VIỆC ĐƯỢC THỰC HIỆN THEO 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 ĐÚNG CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN… GIAI ĐOẠN HỒN THÀNH KIỂM TỐN CÂU 0 CÂU CÂU 0 CÂU 0 CÂU 5 0 CÂU 0 CÂU 0 CÂU 0 CÂU 0 CÂU 10 0 CÂU 11 0 CÂU 12 0 CÂU 13 0 CÂU 14 CÂU 15 0 CÂU 16 0 CÂU 17 0 KẾT LUẬN + ĐÁNH GIÁ CHẤT LƯỢNG CỦA VIỆC 0 TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH, BCKT GỬI CHO KH + ĐÁNH GIÁ CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KHÁCH 0 HÀNG + ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ KIỂM TRA, HƯỚNG DẪN, GIÁM SÁT CỦA CẤP 0 TRÊN ĐỐI VỚI CẤP DƯỚI Đánh giá chung: Tài liệu thu thập trình tìm hiểu khách hàng, tìm hiểu hệ thóng kiểm sốt nội bộ, đánh giá mức trọng yếu lưu đầy đủ hồ sơ kiểm tốn Mặt khác, qua việc thơng kê kết khảo sát cho thấy rằng, công ty ATAX, công việc thực theo chương trình kiểm tốn, tài liệu lưu đày đủ rõ ràng, quan trọng việc kiểm tra, soát xét phê duyệt cấp tốt Có thể nhận thấy rằng, trưởng nhóm kiểm tốn hồn thành tốt nhiệm vụ giao PHỤ LỤC 08 BẢNG ĐÁNH GIÁ CHẤT LƯỢNG NHĨM KIỂM TỐN A Các u cầu chun mơn YES NO N/A Nhóm trưởng kiểm tốn có đảm bảo tất thành viên nhóm kiểm tốn đáp ứng yêu cầu tính độc lập khách hàng? Các thành viên nhóm có nắm qui định bảo mật hay không? tất thành viên có tn thủ qui định hay khơng? B Phân chia công việc Việc phân chia công việc cho thành viên nhóm có phù hợp với yếu tố sau hay không? + Qui mô độ phức tạp công việcđược phân công + Quĩ thời gian thành viên có phân chia thích hợp hay khơng? + Cơng việc phân chia có phù hợp với trìnhđộ, lực riêng thành viên nhóm hay khơng? + Lịch trình công việc cần thực hiệnđược xếp cách hợp lý hay khơng? + Các trợ lý kiểm tốn hay kiểm tốn viên hành nghề cóđược tạo hội đào tạo chỗ hay không? + Các thành viên kiểm tốn có cấp đánh giá mặt phẩm chất đạo đức, kinh nghiệm chuyên môn, tinh thần làm việc nhiệt tình, nổ hay khơng? + Các thành viên nhóm kiểm tốn có đánh giá tính độc lập mặt kinh tế mặt tình cảm cơng ty khách hàng hay không? C Tham khảo ý kiến chuyên gia tài liệu kiểm toán Đối với vấn đề khó khăn cơng việc kiểm tốn u cầu cần có nghiên cứu riêng, nhóm kiểm tốn có thực cơng việc sau hay khơng? + Tìm đến tài liệu đầy đủ thích hợp tài liệu sử dụng hay không? + Nếu gặp khó khăn cơng việc kiểm tốn, nhóm kiểm tốn có hỏi ý kiến chuyên gia lĩnh vực kiểm tốn hay khơng? + Hỏi ý kiến chun gia chuyên gia có biết đến cơng ty? Chun gia có thường xun tham gia vào công tác công ty hay không? + Cơng việc chun gia có xác định đúng, đánh giá, xem xét đến lưu chuẩn xác vào tài liệu? ĐÁNH GIÁ CHẤT LƯỢNG NHÓM KIỂM TỐN TỐT - Về tính độc lập kiểm tốn viên nhóm - Về trình độ, lực chun mơn kiểm tốn viên nhóm - Kết luận chung chất lượng nhóm kiểm tốn KHÁ CHƯA ĐẠT YÊU CẦU ... CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 2.1.1 Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn thuế ATAX - Tên cơng ty: CƠNG TY. .. sở lý luận KSCLKT Chương 2: Thực trạng công tác KSCLKT Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSCLKT Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX. .. KTV công ty để nắm bắt hiểu quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty + Phát phiếu điều tra tổng hợp thông tin để đưa biện pháp khắc phục Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, Luận văn