Đang tải... (xem toàn văn)
Kiểm toán tài chính ngày càng có vị trí quan trọng trong đời sống kinh tế Việt Nam. Kiểm toán bây giờ không còn là yêu cầu bắt buộc mà còn là nhu cầu tất yếu của các doanh nghiệp. Vì thông qua kiểm toán các doanh nghiệp còn thu được những lời tư vấn quí báu trong việc tăng cường năng lực quản lý của Doanh nghiệp thông qua Thư quản lý của hãng kiểm toán. Có được những kết quả này kiểm toán viên đã phải thực hiện nhiều thử nghiệm kiểm toán trong đó thử nghiệm kiểm soát là một bước quan trọng để đạt được sự hiểu biết và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng-cơ sở quan trọng để đưa ra thư quản lý. Với thực trạng thử nghiệm kiểm soát áp dụng trong kiểm toán báo cáo tài chính ở Việt Nam còn có nhiều hạn chế, em đã chọn đề tài cho báo cáo chuyên đề thực tập của mình là “ Hoàn thiện qui trình vận dụng thử nghiệm kiểm soát trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Việt Nam thực hiện” Nhằm mục đích tìm hiểu kỹ hơn về vấn đề này trong lý luận và thực tiễn áp dụng tại Công ty thực tập Thực tập tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Quốc tế Việt Nam (VIA) là một công ty chuyên nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính …đã có uy tín và đóng góp tích cực trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính...là một cơ hội quí báu cho một sinh viên chuyên ngành Kiểm toán đạt được những yêu cầu ở trên. Với phương pháp nghiên cứu chủ yếu là thu thập số liệu, phân tích biện chứng và kết hợp lý luận với thực tiễn, nội dung chủ yếu của Báo cáo chuyên đề thực tập là lí luận và thực tiễn áp dụng thử nghiệm kiểm soát trong qui trình kiểm toán báo cáo tài chính được sắp xếp theo bố cục như sau: Chương I: Những vấn đề lý luận chung về thử nghiệm kiểm soát trong kiểm toán báo cáo tài chính Chương II:Thực trạng vận dụng thử nghiệm kiểm soát trong thực tiễn hoạt động kiểm toán hoạt động kiểm toán tài chính do Công ty Kiểm toán Quốc tế Việt Nam thực hiện Chương III: Một số nhận xét và ý kiến đóng góp về vận dụng thử nghiệm kiểm soát trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Quốc tế Việt Nam thực hiện Tuy nhiên, việc nghiên cứu nội dung trên chỉ được thực hiện trong phạm vi của Công ty trong thời gian ngắn. Ngoài ra do hạn chế về tầm nghiên cứu và hiểu biết của bản thân về lý luận và thực tiễn nên Báo cáo chuyên đề thực tập này chỉ trình bày được một phần nhỏ trong thực tiễn và lí luận của nội dung chuyên đề và không tránh khỏi rất nhiều sai sót. Em tha thiết mong muốn nhận được sự góp ý và đánh giá của các thầy cô giáo, các kiểm toán viên của VIA để Báo cáo tổng hợp cũng được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến thầy giáo GS.TS. Nguyễn Quang Quynh, người đã hướng dẫn em hoàn thành Báo cáo chuyên đề thực tập này. Em cũng xin gửi lời cảm ơn đến những nhân viên của Công ty Kiểm toán Quốc tế Việt Nam đã giúp đỡ và tạo mọi điều kiện để tôi hoàn thành bản Báo cáo này.
Lời mở đầu Kiểm toán tài ngày có vị trí quan trọng đời sống kinh tế Việt Nam Kiểm toán không yêu cầu bắt buộc mà nhu cầu tất yếu doanh nghiệp Vì thông qua kiểm toán doanh nghiệp thu đợc lời t vấn quí báu việc tăng cờng lực quản lý Doanh nghiệp thông qua Th quản lý hãng kiểm toán Có đợc kết kiểm toán viên phải thực nhiều thử nghiệm kiểm toán thử nghiệm kiểm soát bớc quan trọng để đạt đợc hiểu biết đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng-cơ sở quan trọng để đa th quản lý Với thực trạng thử nghiệm kiểm soát áp dụng kiểm toán báo cáo tài Việt Nam có nhiều hạn chế, em chọn đề tài cho báo cáo chuyên đề thực tập Hoàn thiện qui trình vận dụng thử nghiệm kiểm soát kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Việt Nam thực Nhằm mục đích tìm hiểu kỹ vấn đề lý luận thực tiễn áp dụng Công ty thực tập Thực tập Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Quốc tế Việt Nam (VIA) công ty chuyên nghiệp hoạt động lĩnh vực kế toán, kiểm toán, t vấn tài có uy tín đóng góp tích cực lĩnh vực kiểm toán, kế toán, t vấn tài hội quí báu cho sinh viên chuyên ngành Kiểm toán đạt đợc yêu cầu Với phơng pháp nghiên cứu chủ yếu thu thập số liệu, phân tích biện chứng kết hợp lý luận với thực tiễn, nội dung chủ yếu Báo cáo chuyên đề thực tập lí luận thực tiễn áp dụng thử nghiệm kiểm soát qui trình kiểm toán báo cáo tài đợc xếp theo bố cục nh sau: Chơng I: Những vấn đề lý luận chung thử nghiệm kiểm soát kiểm toán báo cáo tài Chơng II:Thực trạng vận dụng thử nghiệm kiểm soát thực tiễn hoạt động kiểm toán hoạt động kiểm toán tài Công ty Kiểm toán Quốc tế Việt Nam thực Chơng III: Một số nhận xét ý kiến đóng góp vận dụng thử nghiệm kiểm soát kiểm toán báo cáo tài Công ty Kiểm toán Quốc tế Việt Nam thực Tuy nhiên, việc nghiên cứu nội dung đợc thực phạm vi Công ty thời gian ngắn Ngoài hạn chế tầm nghiên cứu hiểu biết thân lý luận thực tiễn nên Báo cáo chuyên đề thực tập trình bày đợc phần nhỏ thực tiễn lí luận nội dung chuyên đề không tránh khỏi nhiều sai sót Em tha thiết mong muốn nhận đợc góp ý đánh giá thầy cô giáo, kiểm toán viên VIA để Báo cáo tổng hợp đợc hoàn thiện Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến thầy giáo GS.TS Nguyễn Quang Quynh, ngời hớng dẫn em hoàn thành Báo cáo chuyên đề thực tập Em xin gửi lời cảm ơn đến nhân viên Công ty Kiểm toán Quốc tế Việt Nam giúp đỡ tạo điều kiện để hoàn thành Báo cáo Chơng I nHững vấn đề Lý luận chung qui trình Vận dụng thử nghiệm kiểm soát kiểm toán báo cáo tài 1.1 Qui trình vận dụng thử nghiệm kiểm soát kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 ý nghĩa thử nghiệm kiểm soát kiểm toán báo cáo tài Thử nghiệm kiểm soát hai khái niệm gắn liền với quản lý Khái niệm quản lý: hiểu cách trừu tợng, quản lý tác động chủ thể quản lý lên đối tợng quản lý nhằm đạt đợc mục tiêu đặt điều kiện biến động môi trờng.(14,48) Theo quan điểm khác, quản lý trình định hớng tổ chức thực hớng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao nhất.(10,13) Về phạm vi áp dụng quản lý đợc thực tầm vĩ mô nh quản lý Nhà nớc tầm vi mô nh quản lý doanh nghiệp cụ thể, quản lý dự án, Gắn với quản lý cấp độ có nhiều khái niệm Tuy nhiên, dù đợc diễn đạt theo quan điểm quản lý bao gồm tác động có tổ chức, có hớng đích chủ thể quản lý nhằm sử dụng có hiệu yếu tố sẵn có Một khái niệm gắn liền với quản lý doanh nghiệp khái niệm kiểm soát Khái niệm kiểm soát Xét mặt ngữ nghĩa kiểm soát hiểu việc xét xem có sai quy tắc, điều lệ, kỷ luật hay không.(16,440) Ngoài ra, kiểm soát đợc giải thích trình đo lờng kiểm tra việc thực thực tế thông qua đối chiếu với mục tiêu xác định, kế hoạch, hay tiêu chuẩn, từ điều chỉnh nội dung cha hoàn thiện.(5,73) Trên góc độ quản lý kinh doanh kiểm soát trình đo lờng đánh giá việc thực thực tế thông qua đối chiếu với mục tiêu, kế hoạch xác định nhằm điều chỉnh sai sót, cha phù hợp Trong phạm vi doanh nghiệp, kiểm soát thờng đợc thực dới nhiều hình thức nh cấp kiểm soát cấp dới, đơn vị cấp kiểm soát lẫn nhau, Bên cạnh trình kiểm soát tự thân doanh nghiệp tiến hành, trình kiểm soát đợc thực chủ thể bên nh quan thuế, tra tài Nhà nớc, quan kiểm định chất lợng, Khái niệm thử nghiệm Xét mặt ngũ nghĩa thử nghiệm đợc hiểu việc làm thử để xem xét kết việc thực đó.(16,756) Xét theo góc độ quản lý kinh doanh, thử nghiệm đợc hiểu tập hợp câu hỏi vấn hay câu hỏi điều tra, việc thực thực tiễn hoạt động để đo lờng, đánh giá hiểu biết ngời đợc hỏi thực hiểu biết, khả thực họ lĩnh vực định Đồng thời, thử nghiệm việc kiểm tra tính hoàn hảo hệ thống sau thời gian quan sát việc nghiên cứu chất để tìm yếu tố cấu thành hệ thống cần nghiên cứu (9,493) Thử nghiệm hiểu việc áp dụng kĩ thuật để nghiên cứu chất yếu tố cấu thành hệ thống kiểm tra việc thực thực tiễn Trong trình quản lý (xem sơ đồ 1), nhà quản lý dựa vào hiểu biết thực tế để đặt câu hỏi vấn đề họ không hiểu, cảm thấy không hiệu không tin tởng Những câu hỏi đợc trả lời thông qua lý luận tơng ứng Thông thờng, trình quản lý, lý luận đợc cụ thể hoá biểu thông qua kế hoạch, dự kiến nhà quản lý Giai đoạn tiếp theo, nhà quản lý áp dụng lý luận thực tiễn, áp dụng thử nghiệm để tìm hiểu thực tiễn vận dụng lý luận Việc phản ánh thực tế thông qua kết thực thử nghiệm giúp nhà quản lý có nhìn đầy đủ thực tế, từ tiếp tục đặt câu hỏi để tìm giải pháp thích hợp Sơ đồ 1: Vị trí thử nghiệm trình quản lý (4,194 ) Câu hỏi Thực tế Lý luận Thử nghiệm Nh thử nghiệm kiểm soát khái niệm gắn liền với quản lý Do khái niệm gắn với kiểm toán tài chính-một phận kiểm toán môn học đời từ yêu cầu quản lý Khái niệm kiểm toán báo cáo tài chính: Kiểm toán Báo cáo tài (gọi tắt kiểm toán tài chính) xác minh bày tỏ ý kiến Bảng khai tài đơn vị kinh tế hệ thống thủ tục kiểm toán kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tơng xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực.(10,49) Chức kiểm toán tài hớng tới việc bày tỏ ý kiến sở chứng kiểm toán Đối tợng cụ thể kiểm toán tài bảng khai tài bao gồm báo cáo kế toán (bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính) bảng tổng hợp tài đặc biệt Phơng pháp kiểm toán tài bao gồm kiểm toán chứng từ kiểm toán chứng từ Để thực chức kiểm toán tài thu thập chứng kiểm toán dựa hai thử nghiệm thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm Thử nghiệm kiểm soát kiểm toán báo cáo tài Hiện nay, tài liệu, có nhiều cách gọi giải thích khác thử nghiệm kiểm soát Nhiều cụm từ đồng nghĩa với phơng diện lý thuyết kiểm toán song đợc sử dụng khác hệ thống chuẩn mực thực tiễn kiểm toán Vì vậy, để quán, thuật ngữ thử nghiệm kiểm soát đợc sử dụng thay thuật ngữ khác nh thủ tục kiểm soát, trắc nghiệm đạt yêu cầu, thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB), thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm soát, thủ tục kiểm tra thủ tục kiểm soát, đợc sử dụng tài liệu Tơng ứng với thuật ngữ khác nhau, tài liệu có sử dụng nhiều cách diễn đạt khác khái niệm thử nghiệm kiểm soát Khái niệm thử nghiệm kiểm soát theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500, thử nghiệm kiểm soát việc kiểm tra để thu thập chứng kiểm toán thiết kế phù hợp vận hành hữu hiệu hệ thống kế toán kiểm soát nội (2,59) Theo chuẩn mực kiểm toán Quốc tế, thử nghiệm kiểm soát đợc dùng để thủ tục kiểm tra cho phép thu thập chứng kiểm toán tính hiệu cấu vận hành hệ thống kế toán kiểm soát nội (1,212) Khái niệm thử nghiệm kiểm soát theo quan điểm hãng kiểm toán Deloitte Touche Tohmatsu (DTT) đợc hiểu việc kiểm tra nhằm mục đích cung cấp chứng tính hiệu thiết kế hoạt động hệ thống kiểm soát nhằm ngăn ngừa hạn chế sai sót đa ý kiến Báo cáo tài chính(18,14 Tựu trung lại, hiểu thử nghiệm kiểm soát việc kiểm tra để thu thập chứng kiểm toán thiết kế phù hợp vận hành hữu hiệu hệ thống kế toán kiểm soát nội ý nghĩa thử nghiệm kiểm soát kiểm toán báo cáo tài chính: ý nghĩa thử nghiệm kiểm soát thu thập chứng kiểm toán: Một chứng kiểm toán thu thập đợc phải thỏa mãn hai yếu tố: tính đầy đủ tính hiệu lực Nghĩa chứng kiểm toán phải có giá trị đủ để giúp kiểm toán viên đa đợc ý kiến hợp lý Tính hiệu lực chứng kiểm toán đợc xác định sở nhiều yếu tố nh nguồn gốc, tính liên đới, chất lợng HTKSNB, Nh vậy, HTKSNB yếu tố ảnh hởng đến độ tin cậy chứng Cụ thể, chứng thu đợc HTKSNB hoạt động có hiệu đáng tin cậy từ hệ thống yếu Do đó, thử nghiệm kiểm soát góp phần đánh giá HTKSNB doanh nghiệp có vai trò ảnh hởng lớn đến đánh giá kiểm toán viên tính hiệu lực chứng kiểm toán Tính đầy đủ chứng chịu ảnh hởng lớn phơng pháp chọn mẫu kiểm toán viên Trên thực tế, phơng án kiểm tra chi tiết toàn không khả thi Kiểm toán viên cần phải chọn mẫu kiểm toán Qui mô mẫu chọn để kiểm tra chi tiết chịu ảnh hởng nhiều yếu tố nh độ tin cậy dự kiến vào KSNB, tỷ lệ dung sai cho phép, số lợng khoản mục tổng thể, Các thử nghiệm kiểm soát đánh giá HTKSNB tác động đến quy mô mẫu kiểm tra chi tiết kiểm toán viên lựa chọn, gián tiếp ảnh hởng tới tính đầy đủ chứng kiểm toán ý nghĩa thử nghiệm kiểm soát đánh giá rủi ro kiểm toán: Các loại rủi ro kiểm toán báo cáo tài theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400: Rủi ro tiềm tàng (IR): Là rủi ro tiềm ẩn, vốn có khả nghiệp vụ, khoản mục báo cáo tài chứa đựng sai sót trọng yếu tính riêng rẽ tính gộp, có hay hệ thống kiểm soát nội Rủi ro kiểm soát (CR): Là rủi ro xảy sai xót trọng yếu nghiệp vụ, khoản mục báo cáo tài tính riêng rẽ tính gộp mà hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội không ngăn ngừa hết không phát sửa chữa kịp thời Rủi ro phát (DR): Là rủi ro xảy sai sót trọng yếu nghiệp vụ, khoản mục báo cáo tài tính riêng rẽ tính gộp mà trình kiểm toán kiểm toán viên công ty kiểm toán không phát đợc Rủi ro kiểm toán (AR): Là rủi ro kiểm toán viên công ty kiểm toán đa ý kiến nhận xét không thích hợp báo cáo kiểm toán có sai sót trọng yếu Rủi ro kiểm toán bao gồm ba phận: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát Ta có công thức sau quan hệ rủi ro AR = IR x CR x DR Các công ty kiểm toán mong muốn đạt mức rủi ro mong muốn ảnh hởng trực tiếp tới uy tín công ty Với công ty cung cấp dịch vụ dựa niềm tin của khách hàng ngời sử dụng báo cáo tài giữ đợc uy tín vấn đề sống Để đạt đợc mục tiêu kiểm toán viên phải điều chỉnh rủi ro phát dựa loại rủi ro khác đợc đánh giá Thử nghiệm kiểm soát cho phép kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát Do sở cho kiểm toán viên thiết kế chơng trình kiểm toán nhằm đạt đợc mức rủi ro phát thích hợp đạt mức rủi ro kiểm toán mong muốn ý nghĩa thử nghiệm kiểm soát góp phần nâng cao hiệu kiểm toán năm Hiệu vấn đề quan trọng kiểm toán Một mặt Điều lệ đạo đức nghề nghiệp Viện Kiểm toán viên độc lập rõ trách nhiệm khách hàng kiểm toán viên: phải công bằng, vô t với khách hàng, phục vụ họ hết khả mình, với quan tâm nghiệp vụ lợi ích cao khách hàng phù hợp với trách nhiệm công chúng.(6,59) Nh vậy, với ngời quan tâm đến Báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải đa ý kiến trung thực hợp lý, tức hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ theo luật định theo chuẩn mực nghề nghiệp Mặt khác, lợi ích cao khách hàng có nghĩa kiểm toán viên cần nỗ lực làm giảm giá phí kiểm toán với chi phí thời gian, chi phí ảnh hởng tới hoạt động đơn vị đợc kiểm toán, tối thiểu, tức quan tâm đến khía cạnh kiểm toán viên thực dịch vụ kiểm toán thu lợi nhuận Với yêu cầu đó, thu thập chứng, kiểm toán viên phải đảm bảo đồng thời hai yêu cầu: thu thập chứng hiệu lực đầy đủ, chi phí thu thập tối thiểu Yêu cầu bảo đảm hiệu kiểm toán, tránh cho công ty kiểm toán đối mặt với rủi ro kiểm toán lớn ảnh hởng đến uy tín công ty Ngợc lại, yêu cầu thứ hai đảm bảo tính hiệu quả, góp phần nâng cao khả cạnh tranh nâng cao lợi nhuận cho công ty kiểm toán Lợi nhuận công ty hợp đồng đợc xác định cách lấy doanh thu, tức số tiền khách hàng trả phí kiểm toán, trừ chi phí kiểm toán mà công ty bỏ thực tế Nếu công ty đảm bảo đợc tính hiệu với doanh thu cố định, việc giảm tối đa chi phí giúp họ thu lợi nhuận tối đa Tơng tự, với mức lợi nhuận xác định, chi phí tối thiểu giúp giá phí kiểm toán mà công ty yêu cầu với khách hàng nhỏ Đây sở để công ty có đợc vị trí cạnh tranh thị trờng Thử nghiệm kiểm soát góp phần giúp kiểm toán viên cân nhắc chi phí việc lựa chọn thủ tục kiểm toán Nếu mức rủi ro kiểm soát đợc đánh giá thấp, kiểm toán viên giảm số lợng chứng kiểm toán đợc thu thập kiểm tra chi tiết số d nghiệp vụ, góp phần giảm chi phí kiểm toán mà đảm bảo tính hiệu kiểm toán năm Về mặt chi phí, thân khách thể kiểm toán mong muốn giảm thủ tục kiểm toán lặp lại cách không hiệu nhằm tiết kiệm chi phí thời gian, chi phí nhân lực chi phí tiền kiểm toán ảnh hởng tới hoạt động khách hàng Chính thế, thử nghiệm kiểm soát đợc hình thành dựa vào kết HTKSNB đợc đánh giá tồn hoạt động có hiệu lực, góp phần nâng cao hiệu kiểm toán Tóm lại, hiệu vấn đề kinh tế gắn liền với kiểm toán, nhu cầu công ty kiểm toán lẫn khách hàng Thử nghiệm kiểm soát giữ Mẫu 11: Biên kiểm kê quỹ Công ty ABC ngày 31/12/2004 Công ty TNHH ABC- Việt Nam Biên kiểm kê quỹ Ngày 31/12/2004 Thời gian tiến hành: 8h 30 ngày 31/12/2004 Ban kiểm kê gồm: - Công ty TNHH ABC-Việt Nam Bà Huỳnh Kim Hoa- Thành viên Ông Tien Chun Che-Thành viên - Công ty Kiểm toán Quốc tế Việt Nam VIA Ông Dơng Quốc Khánh-Thành viên Cùng tiến hành kiểm kê tiền có Công ty TNHH ABC nh sau: Loại quỹ STT Loại tiền 100.000 50.000 20.000 10.000 5.000 VNĐ 2.000 1.000 500 200 Tổng cộng 100 50 20 USD 10 5 Số tờ Thành tiền 370 800 200 40 15 0 Tổng cộng Giám đốc 37.000.000 40.000.000 4.000.000 400.000 75.000 10.000 0 81.485.000 800 20 50 15 886 Thủ quỹ Số sổ sách Chênh lệch 81.484.053 947 885,84 0,16 Kiểm toán viên Mẫu 12: Giấy tờ làm việc số B310 Công ty kiểm toán Quốc tế Việt Nam Vietnam International Auditing Company LTD Khách hàng: Công ty TNHH ABC Kì kế toán: 31/12/04 Công việc: Kiểm tra thủ tục chi tiền mặt Reference: B300 Mục đích: Kiểm tra thủ tục kiểm soát thủ tục chi tiền mặt Công việc thực : Kiểm tra từ đầu tới cuối nghiệp vụ chi tiền mua hóa chất N Công ty M phục vụ cho phân xưởng X Kết quả: Ngày 15/9/2004 Người quản lý sản xuất phân xưởng X sau đồng ý Phó giám đốc việc mua nguyên liệu trị giá 6.500.000 VNĐ cho sản xuất phê chuẩn Phó giám đốc vào phiếu yêu cầu chi tiền chuyển giấy sang phòng kế toán Cùng ngày, Kế toán trưởng kiêm thủ quỹ sau xem giấy yêu cầu chi tiền, tiến hành lập phiếu chi (theo mẫu riêng Công ty tuân thủ đủ yếu tố theo mẫu 02-TT Bộ Tài chính) Phiếu chi Công ty lập thành liên (một liên đặt thành giấy than viết lần Trong liên lưu lại cuống giao cho người nhận tiền liên lưu lại Người nhận tiền sau kí vào phiếu chi nhận tiền từ thủ quỹ Sau , thủ quỹ chuyển phiếu chi giấy yêu cầu chi tiền cho kế toán tiền mặt Ngày 17/9/2004, kế toán tiền mặt tiến hành ghi sổ khoản chi khoản tạm ứng Cuối cùng, phiếu chi yêu cầu chi tiền lưu vào sổ chứng từ tiền mặt cho việc theo dõi việc toán khoản tạm ứng Kết Luận: Thủ tục chi tiền thực theo qui định đơn vị Số tiền ghi sổ xác Việc chi quỹ có phê chuẩn Kế toán tiến hành ghi sổ chậm làm việc theo dõi toán tiền tạm ứng không xác=> Nên ghi vào sổ nghiệp vụ phát sinh Đánh giá thủ tục kiểm soát thực tương đối tốt Nh thông qua thủ tục kiểm tra trên, kiểm toán viên xác định việc kiểm soát với tiền mặt quỹ khách hàng thực tơng đối tốt Bên cạnh việc kiểm tra tiền mặt két, kiểm toán viên phải tiến hành kiểm tra tài khoản tiền gửi ngân hàng- phận khoản mụcVốn tiền Đối với tiền gửi ngân hàng Trớc hết kiểm toán viên tìm hiểu tài khoản ngân hàng Công ty ABC.Đồng thời xác định ngời phê chuẩn nghiệp vụ rút tiền khỏi ngân hàng thông qua việc thu thập giấy Mở tài khoản ngân hàng Công ty Kết công việc đợc trình bày giấy tờ làm việc số B330 (mẫu 13) Mẫu 13: Giấy tờ làm việc số B330 (trích) Công việc: Tìm hiểu thủ tục kiểm soát số dư tiền gửi ngân hàng khách hàng Công ty ABC có tài khoản tiền gửi sau: Tài khoản toán VNĐ Ngân hàng Bangkok Hà Nôi Tài khoản toán USD Ngân hàng Bangkok Hà Nội Tài khoản tiền gửi toán VNĐ Ngân hàng Ngoại thương-Sóc Sơn Tài khoản tiền gửi toán USD NH Ngoại thương-Sóc Sơn Hàng tháng Công ty có đối chiếu số dư sổ tiền gửi với giấy báo số dư tiền gửi ngân hàng gửi Số chênh lệch điều tra làm rõ ng không lập thành văn thức xảy chênh lệch Các giấy báo có báo nợ ngân hàng gửi thường xuyên kế toán tiền mặt lưu vào sổ riêng để tiện theo dõi Các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới tài khoản tiền gửi lưu kèm với giấy báo nợ, có Kết luận Công ty thực tốt thủ tục kiểm soát tài khoản tiền gửi ngân hàng Lưu ý: Công ty nên lập bảng đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng hàng tháng có chữ ký phê chuẩn Tổng giám đốc Phó giám đốc Đây thủ tục góp phần cao khả kiểm soát với số dư tiền gửi ngân hàng Ban giám đốc Để xác đinh tính hữu hiệu thủ tục kiểm soát trên, kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số d tiền gửi ngân hàng với giấy báo số d cuối kỳ ngân hàng vào ngày 31/12/2004 số d đầu kỳ giấy báo nợ vào ngày 1/1/2005 Kiểm tra sổ tài khoản tiền gửi ngân hàng cuối năm nh chứng phê duyệt Ban giám đốc số d cuối kỳ Kết cho thấy chênh lệch số d sổ tài khoản tiền gửi ngân hàng cuối năm có chữ ký Tổng giám đốc Thử nghiệm kiểm soát cho khoản mục Tài sản cố định: Nội dung việc áp dụng thử nghiệm kiểm soát khoản mục tìm hiểu thủ tục kiểm soát với nghiệp vụ tăng giảm tài sản cố định việc kiểm soát tài sản cố định Công ty.Năm Công ty mở rộng quy mô sản xuất nên mua sắm nhiều tài sản cố định nên kiểm toán viên đánh giá khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro cần kết hợp với kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh tăng Với nghiệp vụ giảm tài sản không phát sinh nhiều nên đợc kiểm tra chi tiết toàn bộ.Kiểm toán viên trình bày tìm hiểu thủ tục mua, lý tài sản cố định Kết công việc đợc mô tả giấy tờ làm việc số B400 ( Mẫu số 14) Kiểm toán viên tiến hành chọn mẫu với vài tài sản mua lý để kiểm tra hữu hiệu thủ tục kiểm soát đơn vị Kết mô tả công việc kiểm tra việc lý tài sản đợc ghi nhận giấy tờ làm việc số B410 (Mẫu số 15) Với thủ tục kiểm kê cuối kỳ, kiểm toán viên tiến hành chọn 10 mẫu từ sổ ghi tài sản đối chiếu với quan sát thực tế 10 mẫu từ thực tế quan sát kiểm tra vào sổ ghi tài sản Mục đích kiểm tra ghi nhận sổ kế toán nh việc dán nhãn quản lý tài sản Công ty Kết có tài sản bong nhãn nhng cha đợc dán lại nhãn tài sản dán nhãn nhầm với nhãn máy điện thoại dùng văn phòng Kiểm toán viên ghi vào giấy tờ làm việc kết kiểm tra vật chất tài sản cố định Mẫu số 15: Giấy tờ làm việc số B410 Công ty kiểm toán Quốc tế Việt Nam Vietnam International Auditing Company LTD Khách hàng: Công ty TNHH ABC Reference: B410 Kì kế toán: 31/12/04 Công việc: Tìm hiểu thủ tục kiểm soát tài sản cố định Qui trình tăng tài sản cố định: Với tài sản dùng cho phận sản xuất trởng phận phó giám đốc trình yêu cầu mua sắm cho Tổng giám đốc Còn tài sản dùng chung cho toàn Công ty Tổng giám đốc định mua sắm Giá mua, nhà cung cấp phiếu trả tiền Tổng giám đốc kí duyệt Qui trình lý tài sản cố định: Ban giám đốc định tài sản lý định lý Thành lập Hội đồng lý Giá lý phận kế toán hành chịu trách nhiệm nghiên cứu đệ trình Tổng giám đốc phê duyệt Hội đồng tiến hành thanhlý Qui trình ghi chép tài sản cố định: Sổ tài sản cố định kế toán lập hàng tháng kế toán trởng kiểm tra ký duyệt Kế toán ghi sổ dãn nhãn cho tài sản mua Qui trình kiểm kê: Tài sản cố định đợc kiểm kê lần vào cuối năm Kế toán thực kế toán trởng ký duyệt Kết luận: Tài sản cố định đợc kiểm soát tốt Các biên kiểm kê tài sản cuối năm nên đợc lập cách thức có chữ ký phê duyệt Ban giám đốc Mẫu 15 Giấy tờ làm việc B410( trích) Công việc: Tìm hiểu thủ tục kiểm soát với việc ghi giảm tài sản cố định Quá trình thực lý xe ôtô Zace chỗ : Công ty tiến hành kiểm kê dự kiến nhu cầu lý xe ôtô Zace chỗ Tổng giám đốc định lý tài sản số xxxngày 14/10/2004 Hội đồng lý thành lập đứng đầu Tổng giám đốc đăng báo nhu cầu lý xe ôtô vòng hai tháng Trong đề nghị mua xe, Hội đồng lý chọn Công ty Siêu Thanh ngư ời mua với giá cao Ngày 28/11/04, Tổng giám đốc thay mặt Công ty kí hợp đồng mua bán với đại diện Công ty Siêu Thanh Ngày 30/11/04 Thanh lý hợp đồng ký, tiền giao Công ty ABC ký biên bàn giao tài sản Cùng ngày kế toán ghi tăng tiền ghi giảm tài sản Số tiền 98.000.000VNĐ ghi tăng thu nhập bất thường phần giá trị lại tài sản ghi tăng chi phí hoạt động bất thường Kết Luận Công ty thực thủ tục lý tài sản cố định Qui trình kiểm soát đánh giá có hiệu Tuy nhiên kể từ ngày định lý kế toán ngừng ghi khấu hao tài sản cố định kế toán cần ghi giảm tài sản từ ngày định lý thay ngày lý đư ợc tài sản Sau trình thực thử nghiệm để kiểm tra với toàn nghiệp vụ liên quan tới tăng giảm tài sản cố định, kiểm toán viên có kết luận chung thủ tục kiểm soát tài sản cố định Công ty thực tơng đối hiệu Nh thử nghiệm kiểm soát giúp kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát với hai khoản mục trọng yếu khách hàng Vốn tiền tài sản cố định Chơng III Một số nhận xét ý kiến đóng góp việc vận dụng thử nghiệm kiểm soát thực tiễn hoạt động kiểm toán báo cáo tài Công ty Kiểm toán Quốc tế Việt Nam (VIA) 3.1 Tính tất yếu phải hoàn thiện việc áp dụng thử nghiệm kiểm soát qui trình kiểm toán báo cáo tài VIA Nhu cầu hội nhập kinh tế toàn cầu Việt Nam: Việt Nam thành viên Hiệp hội nớc Đông Nam á(ASEAN), tổ chức Châu Thái Bình Dơng (APEC), khu vực mậu dịch tự Châu (AFTA) Hiệp định Thơng mại Việt-Mỹ kí vào năm 2000 cam kết mở cửa 55 phân ngành có dịch vụ kế toán, kiểm toán, Việt Nam phấn đấu nhập tổ chức Thơng mại giới WTO mở hội lớn cho Việt Nam hội nhập kinh tế có ngành nghề kiểm toán nhng đồng thời đặt nhiều thách thức nâng cao trình độ chất lợng kiểm toán viên nớc.Nếu không Việt Nam thua sân nhà Chính phủ Việt Nam thông qua tiến trình hội nhập với mục tiêu đến năm 2020 Việt Nam hội nhập hoàn toàn với quốc tế lĩnh vực kế toánkiểm toán gồm ba giai đoạn: Giai đoạn chuẩn bị (2000-2005); giai đoạn củng cố hội nhập (2006-2010); giai đoạn hội nhập động (2011-2020) Gần Quốc hội Việt Nam vừa thông qua dự thảo Luật Kiểm toán Là công ty kiểm toán độc lập VIA ý thức đợc vai trò trách nhiệm việc thúc đẩy trình hội nhập Mặt khác vấn đề sống giai đoạn công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ phát triển ngày nhanh Chiến lợc VIA 10 năm tới mở rộng qui mô hoạt động, đa dạng hóa dịch vụ cung cấp, tăng trởng uy tín lợi nhuận chất lợng tăng cao lực chuyên môn chất lợng dịch vụ cung cấp, đầu t công nghệ qui trình Trong nâng cao chất lợng chơng trình kiểm toán mà thử nghiệm kiểm soát phận la yêu cầu thiếu Trong thời gian thực tập em xin nêu số nhận xét việc thiết kế nh thực thử nghiệm kiểm soát VIA thực hiên mặt: Phạm vi áp dụng Phơng pháp áp dụng Vấn đề trình bày giấy tờ làm việc Phạm vi áp dụng thử nghiệm kiểm soát: Đặc điểm kinh tế Việt Nam có ảnh hởng trực tiếp tới phạm vi áp dụng thử nghiệm kiểm soát Vì Việt Nam kinh tế phát triển,chuyển từ kinh tế quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng nên khả quản lý doanh nghiệp Việt Nam nhìn chung thiếu tính động hiệu quả, cha đáp ứng với yêu cầu phát triển kinh tế Vì kiểm toán viên VIA đánh giá mức rủi ro kiểm toán nói chung rủi ro kiểm soát nói riêng mức tơng đối cao Do đợc đánh giá hệ thống KSNB hoạt động hiệu nhng mức rủi ro kiếm soát mức trung bình Vì VIA chủ trơng áp dụng hạn chế thử nghiệm kiểm soát nhằm hạn chế rủi ro kiểm toán Bên cạnh nhận thức khách hàng Việt Nam KSNB lúc đầy đủ nguyên nhân dẫn đến hạn chế phạm vi áp dụng thử nghiệm kiểm soát Trong trình thực kiểm toán thử nghiệm kiểm soát đợc áp dụng không nhằm mục đích bổ sung góp phần giảm áp dụng thử nghiệm nâng cao hiệu hiệu kiểm toán mà chủ yếu chủ yếu hớng tới mục đích góp phần hỗ trợ khách hàng hoàn thiện HTKSNB Mặc dù áp dụng thử nghiệm kiểm soát giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán góp phần đáng kể cho kiểm toán viên nhận thức đầy đủ HTKSNB khách hàng, làm sở thiết kế chơng trình kiểm toán phù hợp hạn chế rủi ro kiểm toán Nhận xét phơng pháp thực thử nghiệm kiểm soát VIA Phơng pháp thực thử nghiệm kiểm soát đợc áp dụng khách hàng linh hoạt Với khách hàng lần đầu kiểm toán bớc nh Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng, lập câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm soát đợc lập chi tiết Đối với khách hàng thờng xuyên, bớc đợc giảm nhẹ kiểm toán viên lấy từ Hồ sơ kiểm toán năm trớc bổ sung thay đổi năm Ngoài bớc xem xét vấn đề tồn năm kiểm toán trớc áp dụng cho khách hang thờng xuyên Công ty Nhận xét vấn đề trình bày: Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, phơng pháp thực thử nghiệm kiểm toán đợc trình bày dới hai dạng mô tả tờng thuật bảng câu hỏi đợc thiết kế sẵn Do tính chất đơn giản thủ tục kiểm soát nên kiểm toán viên thờng sử dụng phơng pháp mô tả sơ đồ mà chủ yếu dùng phơng pháp mô tả tờng thuật Do thủ tục kiểm soát khách hàng không mang tính hệ thống nên thủ tục kiểm soát khoản mục cụ thể không đợc trình bày văn chung mà trình bày riêng với phần kiểm tra chi tiết khoản mục Trên giấy tờ việc kiểm toán viên ghi rõ công việc, mục đích thực nên rõ rang Tuy nhiên giai đoạn thực kiểm toán, khoản mục việc áp dụng thử nghiệm kiểm soát đợc thực nhng lại không đợc trình bày rõ ràng giấy tờ làm việc 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm tăng cờng vận dụng thử nghiệm kiểm soát thực tiễn hoạt đông kiểm toán tài VIA thực Trong hạn chế phạm vi, phơng pháp trình bày thử nghiệm kiểm soát kiểm toán báo cáo tài VIA thực hạn chế phạm vi phơng pháp khắc phục mang tính lâu dài Muốn khắc phục hạn chế phạm vi cần nâng cao nhận thức khách hàng, nâng cao khả quản lý doanh nghiệp Việt Nam Đây công việc lâu dài cần cố gắng Nhà nớc, doanh nghiệp thân công ty kiểm toán việc bớc nâng cao nhận thức hành động việc thiết kế vận hành hiệu HTKSNB Muốn khắc phục phơng pháp Công ty VIA phải tăng cờng nâng cao chất lợng nhân viên, phơng tiện vật chất chơng trình kiểm toán Vì sở nhận thức chủ quan em xin trình bày số ý kiến Công ty việc thể kết áp dụng thử nghiệm kiểm soát giấy tờ Các kết thu đợc qua thử nghiệm kiểm soát chứng mà kiểm toán viên thu đợc thiết kế vận hành hoạt động HTKSNB Do kiểm toán viên phải lu trữ tất chứng có giá trị sở hình thành nên ý kiến kiểm toán Trên thực tế, kiểm toán viên VIA không lu trữ đủ rõ ràng loại giấy tờ làm việc liên quan đến Công việc thực Các bảng câu hỏi đợc đa cha ghi rõ phơng thức thực để đạt đợc hiểu biết mô tả Do cần bổ sung vào bảng câu hỏi cột Thể thức đạt đợc hiểu biết Trong giai đoạn thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm kiểm soát đợc thực cụ thể cho khoản mục nghiệp vụ Tuy nhiên kết thử nghiệm kiểm soát đợc trình bày chung với kiểm tra chi tiết nên khó cho chủ nhiệm kiểm toán soát xét phát vấn đề cần lu ý tăng cờng HTKSNB khách hàng sở cho việc lập th quản lý Vì em xin đề xuất giấy tờ làm việc riêng cho việc thực thử nghiệm kiểm soát Trên kiểm toán viên cần trình bày thành bốn vấn đề bản: - Một thủ tục kiểm soát chủ yếu mà khách hàng áp dụng cho khoản mục - Hai bớc kiểm toán viên cần thực để chứng minh cho hoạt động hiệu lực thủ tục - Ba bớc thực kết thực - Bốn kết luận thủ tục áp dụng vấn đề cần lu ý khoản mục Có thể vấn đề nêu th quản lý vấn đề cần trao đổi với Ban quản lý khách hàng Khi ngời soát xét xem hồ sơ kiểm toán giấy tờ làm việc kiểm toán viên dễ dàng xem lại vấn đề quan trọng cần lu ý khoản mục, tránh đợc việc bỏ sót vấn đề cần quan tâm Sau gợi ý kết cấu trình bày giấy tờ làm việc thiết kế riêng cho áp dụng thử nghiệm kiểm toán báo cáo tài Mẫu 16: Đề xuất giấy tờ làm việc Thử nghiệm kiểm soát áp dụng cho khoản mục xxx Số TT Qui trình Cơ sở dẫn liệu Các thủ tục kiểm Cách thức đạt đợc hiểu liên quan soát áp dụng biết hoạt động thủ tục Các công việc áp dụng cho thủ tục kiểm soát 1: Kết thực hiện: Kết luận Vấn đề cần lu ý : Trên số ý kiến em với mong muốn hoàn thiện qui trình vận dụng thử nghiệm kiểm soát Công ty Kiểm toán Quốc tế Việt Nam thực Do có hạn chế thời gian nhận thức nên em mong nhận đợc ý kiến đóng góp để hoàn thiện Báo cáo chuyên đề thực tập Kết luận Báo cáo chuyên đề thực tập hoàn thành với mục tiêu khẳng định chức vai trò thử nghiệm kiểm soát thực tiễn hoạt động kiểm toán tài Công t y Kiểm toán Quốc tế Việt Nam Do hạn chế kiến thức nh thời gian thực tập nên Báo cáo chuyên đề dừng lại thực tiễn áp dụng thử nghiệm kiểm soát Công ty VIA mà cha có so sánh đối chiếu với công ty khác Trong lí luận,Báo cáo cha đề cập tới vấn đề liên quan nh lợng hóa rủi ro kiểm soát, kĩ thuật lựa chọn thử nghiệm kiểm soát, kĩ thuật chọn mẫu áp dụng thử nghiệm kiểm soát Để hoàn thiện Báo cáo phát triển Báo cáo thành luận văn tốt nghiệp em cần nghiên cứu tìm hiểu sâu thực tiễn áp dụng thử nghiệm kiểm soát loại hình khách hàng khác để có đợc so sánh loại hình Em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy cô anh chị kiểm toán viên để tiếp tục hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo GS.TS Nguyễn Quang Quynh toàn thể cán nhân viên VIA tạo điều kiện hớng dẫn giúp đỡ em hoàn thành luận văn Mục lục Chơng I: Những vấn đề Lý luận chung qui trình vận dụng thử nghiệm kiểm soát kiểm toán báo cáo tài 1.1 Qui trình vận dụng thử nghiệm kiểm soát kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 ý nghĩa thử nghiệm kiểm soát kiểm toán báo cáo tài 1.1.2 Các phơng pháp thực kiểm toán 1.2 Đặc điểm vận dụng thử nghiệm kiểm soát giai đoạn kiểm toán tài 1.2.1 Công việc thực giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán liên quan tới phạm vi áp dụng thử nghiệm kiểm soát 1.2.2 áp dụng thử nghiệm kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán Chơng II: Thực trạng vận dụng thử nghiệm kiểm soát thực tiễn hoạt động kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Việt Nam (VIA) thực 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Việt Nam (VIA) 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH kiểm toán Quốc tế Việt Nam (VIA) 2.1.2 Tổ chức máy quản lý máy kế toán Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Việt Nam-VIA 2.1.3 Đặc điểm qui trình kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Việt Nam thực 2.3 Thực trạng áp dụng thử nghiệm kiểm soát qui trình kiểm toán báo cáo tài khách hàng Công ty Kiểm toán Quốc tế Việt Nam (VIA) thực 2.2.3 Các công việc thực giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 2.2.4 Thử nghiệm kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán Chơng III: Một số nhận xét ý kiến đóng góp việc vận dụng thử nghiệm kiểm soát thực tiễn hoạt động kiểm toán báo cáo tài Công ty Kiểm toán Quốc tế Việt Nam (VIA) 3.1 Tính tất yếu phải hoàn thiện việc áp dụng thử nghiệm kiểm soát qui trình kiểm toán báo cáo tài VIA 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm tăng cờng vận dụng thử nghiệm kiểm soát thực tiễn hoạt đông kiểm toán tài VIA thực [...]... phân tán Thử nghiệm kiểm soát Có Không Thử nghiệm cơ bản ở mức độ tập trung Thử nghiệm cơ bản bổ sung ý kiến của kiểm toán viên Thực hiện kiểm toán Kết thúc kiểm toán Ngoài ra ta có thể thấy các bớc áp dụng thử nghiệm kiểm soát trong mối quan hệ với quá trình đánh giá rủi ro kiểm soát trong kiểm toán báo cáo tài chính qua sơ đồ 3 1.2.1 Các công việc thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán liên... quy trình của một cuộc kiểm toán tiêu biểu bao gồm 3 giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán Trong quy trình này, thử nghiệm kiểm soát chỉ xuất hiện tại 2 giai đoạn đầu tiên là chuẩn bị kiểm toán và thực hiện kiểm toán (sơ đồ 2) Sơ đồ 2: Thử nghiệm kiểm soát trong các giai đoạn kiểm toán tài chính Tìm hiểu và đánh giá HTKSNB Chuẩn bị kiểm toán Tin tưởng vào HTKSNB Thử nghiệm. .. nghiệm kiểm soát: - Quá trình thực hiện và kết quả của thử nghiệm kiểm soát cần đợc kiểm toán viên trình bày và mô tả trong các giấy tờ làm việc và lu trữ trong hồ sơ kiểm toán Đây chính là hình thức của các phơng pháp thực hiện thử nghiệm kiểm soát trong hồ sơ kiểm toán của kiểm toán viên Hồ sơ kiểm toán là những tài liệu do kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lu trữ(2,49) Các tài liệu... nhiên, do những u điểm và nhợc điểm cố hữu của từng phơng pháp nên trong thực tế, kiểm toán viên thờng kết hợp đồng thời hai hoặc cả ba phơng pháp trong quá trình thực hiện mô tả thủ tục kiểm soát lên trên giấy tờ làm việc và trong hồ sơ kiểm toán 1.2 Đặc điểm vận dụng thử nghiệm kiểm soát trong các giai đoạn kiểm toán tài chính Khái niệm về thử nghiệm kiểm soát khẳng định thử nghiệm kiểm soát là sự kiểm. .. mà kiểm toán viên thiết kế chơng trình kiểm toán phù hợp và áp dụng thử nghiệm kiểm soát hiệu quả 1.2.2 áp dụng thử nghiệm kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Mặc dù rủi ro kiểm soát đã đợc ớc lợng và đánh giá ở mức độ ban đầu, nhng kiểm toán viên có thể cho rằng rủi ro kiểm soát trên thực tế ở mức thấp hơn mức đánh giá đó Trong trờng hợp này, các kiểm toán viên có thể áp dụng các thử nghiệm. .. các phơng pháp thực hiện thử nghiệm kiểm soát sẽ là các nguyên tắc, quy tắc, thủ thuật mà kiểm toán viên thực hiện trong kiểm toán tài chính nhằm đạt đợc sự hiểu biết về thiết kế và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Các phơng pháp thực hiện thử nghiệm kiểm soát: Lý thuyết về kiểm toán tài chính đã đề cập và giới thiệu một số các phơng pháp thực hiện thử nghiệm kiểm soát trên cơ... tích giảm các thử nghiệm chi tiết giúp tiết kiệm rất nhiều chi phí và thời gian cho cuộc kiểm toán - Khách hàng 2 là một công ty có qui mô trung bình nên thử nghiệm kiểm soát và chi tiết ở mức độ trung bình, thử nghiệm phân tích ở mức độ cao Biểu đồ 1: Những thay đổi về mức độ sử dụng thử nghiệm trong kiểm toán tài chính Cuộc kiểm toán Thử nghiệm Thử nghiệm cơ bản kiểm soát Phân tích Kiểm tra chi tiết... nhóm kiểm toán, Thiết kế chơng trình kiểm toán Chơng trình kiểm toán là những dự kiến chi tiết về các công việc kiểm toán cần thực hiện, thời gian hoàn thành, sự phân công của nhóm kiểm toán, và dự kiến về những t liệu, thông tin liên quan cần sử dụng Trọng tâm của chơng trình kiểm toán là các thủ tục kiểm toán cần thực hiện đối với từng khoản mục hay bộ phận của đối tợng kiểm toán Trong chơng trình. .. và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát có hiệu quả Các kết quả của các thử nghiệm kiểm soát thu đợc cũng chính là các bằng chứng phục vụ cho quá trình ra ý kiến của kiểm toán viên Vì thế, kiểm toán viên cần phải thu thập và lu trong hồ sơ kiểm toán mọi tài liệu, thông tin cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán làm cơ sở hình thành ý kiến kiểm toán( 2,48) Cách thức thể hiện kết quả áp dụng thử nghiệm kiểm. .. Không thực hiện - Khách hàng 3 là công ty có qui mô vừa nhng qui trình kiểm soát ít có hiệu quả nên kiểm tra chi tiết đợc thực hiện ở mức độ nhiều, thử nghiệm kiểm soát không tiến hành, thử nghiệm phân tích ở mức độ hỗ trợ.Chi phí của cuộc kiểm toán này sẽ cao - Khách hàng 4 là khách hàng đợc lập kế hoạch ban đầu nh khách hàng 2 Tuy nhiên thông qua thực hiện thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên phát hiện ... chung thử nghiệm kiểm soát kiểm toán báo cáo tài Chơng II :Thực trạng vận dụng thử nghiệm kiểm soát thực tiễn hoạt động kiểm toán hoạt động kiểm toán tài Công ty Kiểm toán Quốc tế Việt Nam thực. .. nghiệm kiểm soát, Chơng II Thực trạng vận dụng thử nghiệm kiểm soát thực tiễn hoạt động kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Việt Nam (VIA) thực 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Kiểm. .. giá tài sản Dịch vụ soát xét báo cáo tài Trong dịch vụ trên, dịch vụ mà Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế Việt Nam cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài Chính qui trình thực thử nghiệm kiểm soát qui