Chương 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN (CVP) I Những tiêu quan hệ CVP: Số dư đảm phí Khái niệm: Số dư đảm phí phần lại doanh số sau trừ chi phí khả biến có nhiệm vụ, trước hết bù đắp cho chi phí bất biến sau hình thành thu nhập túy Ý nghĩa: Nhờ vào số dư đảm phí nhanh chóng xác định thu nhập doanh nghiệp Ví dụ: Tại doanh nghiệp kinh doanh sản phẩm A có tài liệu liên quan đến sản phẩm sau: Đơn giá bán: 70.000 đ/sản phẩm Chi phí khả biến: 56.000 đ/sản phẩm Tổng chi phí bất biến hoạt động tháng 10.500.000 đ Giả sử tháng doanh nghiệp bán sản phẩm Báo cáo kết kinh doanh trường hợp sau: Báo cáo kết kinh doanh Doanh số 70.000 (-) Chi phí khả biến 56.000 Số dư đảm phí 14.000 (-) Chi phí bất biến 10.500.000 Thu nhập (10.486.000) Giả sử sản phẩm thứ bán Sản phẩm bán hồ vốn = 10.500.000 14.000 = 750 Giả sử sản phẩm 751 bán TNT = (KL sản phẩm bán – KLSP HV)x SDĐPĐV Giả sử tháng doanh nghiệp bán 1.000 sản phẩm A: TN = (1.000 – 750) x 14.000 = 3.500.000 Tỷ lệ số dư đảm phí Tỷ lệ số dư đảm phí = Số dư đảm phí X 100% Doanh số Ý nghĩa: Nhờ vào tỷ lệ số dư đảm phí nhanh chóng tính thu nhập Giả sử tháng doanh nghiệp bán 1.000 sản phẩm A, tháng tới dự kiến doanh số bán tăng 5.000.000 Vậy thu nhập tăng Kết cấu chi phí Khái niệm: Ví dụ: Có số liệu cơng ty A, B Công ty A Công ty B Chỉ tiêu Số tiền Doanh số % 100.000.000 100 Số tiền % 100.000.000 100 (-) C.phí khả biến 30.000.000 30 50.000.000 50 Số dư đảm phí 70.000.000 70 50.000.000 50 (-) CP bất biến 50.000.000 30.000.000 Thu nhập 20.000.000 20.000.000 Giả sử doanh số cơng ty tăng 10% Công ty A Công ty B Chỉ tiêu Số tiền Doanh số (-) C.phí khả biến Số dư đảm phí (-) CP bất biến Thu nhập % Số tiền % Giả sử doanh số cơng ty giảm 10% Công ty A Công ty B Chỉ tiêu Số tiền Doanh số (-) C.phí khả biến Số dư đảm phí (-) CP bất biến Thu nhập % Số tiền % Đòn bẩy kinh doanh Cơng thức tính: Độ lớn đòn bẩy kinh doanh = Tổng số dư đảm phí Tổng thu nhập Ý nghĩa: Cứ 1% tăng lên doanh số có % tăng lên thu nhập Lưu ý: Độ lớn đòn bẩy kinh doanh ứng với mức doanh số định Thay đổi chi phí bất biến doanh số Người quản lý dự kiến tăng cường thêm cho quảng cáo 4.000.000 đ tháng hy vọng doanh số bán tăng 40% Có nên thực hay khơng ? Thay đổi chi phí khả biến doanh số Người quản lý dự kiến dùng loại ngun vật liệu rẻ tiền để chế tạo sản phẩm Do đó, tiết kiện 4.000đ chi phí Ngun vật liệu trực tiếp cho sản phẩm Tuy nhiên số lượng sản phẩm tiêu thụ dự kiến đạt 850 sản phẩm Có nên thực hay khơng ? Thay đổi chi phí bất biến đơn giá bán khối lượng Nhằm tăng doanh số tiêu thụ sản phẩm , người quản lý đề nghị nên áp dụng phương án : Tăng chi phí quảng cáo cho sản phẩm 5.000.000đ/tháng Giảm giá bán cho sản phẩm 2.000đ biện pháp hy vọng số lượng sản phẩm bán tháng tăng 50% Nếu dự kiến Nên thực hay khơng ? Thay đổi chi phí bất biến, chi phí khả biến khối lượng Người quản lý nhận thấy hàng tháng phải trả mức lương cố định cho nhân viên bán hàng 5.000.000 đ, tính 1.000 sp bán tiền lương bình qn 5.000 đ/sp Người quản lý đề nghị trả hoa hồng bán hàng 5.000 đ/sp thay cho việc trả lương cố định Hy vọng biện pháp khối lượng sản phẩm bán tằng 20% Có nên thực hay khơng? Quyết định trường hợp đặc biệt Ngồi việc kinh doanh bình thường, có khách hàng muốn mua lúc 200 sản phẩm đưa đề nghị: Phải giảm giá bán Phải chở hàng đến kho cho khách hàng Doanh nghiệp dự tính chi phí vận chuyển 800.000 đ Mặt khác DN muốn có 1.000.000 đ lợi nhuận từ thương vụ Cho biết cần phải bán với giá nào? III PHÂN TÍCH HỊA VỐN Xác định điểm hòa vốn: Phương trình hòa vốn Tổng doanh số = Tổng chi phí Tổng doanh số = Tổng CPKB + Tổng CPBB px = ax + b Với p: Giá bán đơn vị sản phẩm x: Khối lượng bán hòa vốn a: Chi phí khả biến đơn vị sản phẩm b: Tổng chi phí bất biến Sản lượng hòa vốn (x) Sản lượng hòa vốn (x) = b p - a Tổng chi phí bất biến = Số dư đảm phí đơn vò sản phẩm Doanh số hòa vốn = px b Doanh số hòa vốn = (p – a) / p Doanh số hòa vốn = Tổng chi phí bất biến Tỷ lệ số dư đảm phí Đồ thị hòa vốn: Dạng tổng qt SỐ TIỀN TỔNG DOANH SỐ VÙNG LÃI HỒ VỐN TỔNG CHI PHÍ DSHV VÙNG LỖ SLHV SẢN LƯỢNG Dạng phân biệt SỐ TIỀN Y = px VÙNG LÃI HỒ VỐN Y = ax + b Y = ax DSHV Y=b VÙNG LỖ SLHV SẢN LƯỢNG PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN THUẦN px = ax + b + P X = b + P p - a Trong P lợi nhuận mong muốn x: Khối lượng sản phẩn cần bán Khối lượng sản phẩm bán để đạt = lợi nhuận mong muốn (P) Tổng chi phí bất biến + Lợi nhuận mong muốn Số dư đảm phí đơn vò SP PHÂN TÍCH KẾT CẤU HÀNG BÁN VÀ HỊA VỐN Khái niệm: + Kết cấu hàng bán + Doanh thu an tồn DT an tồn = DT bán hàng – DT hòa vốn + Biện pháp tăng doanh thu an tồn Ví dụ: Có tình hình tiêu thụ hai loại sản phẩm A B doanh nghiệp Chỉ tiêu Doanh số (-) Cp khả biến Số dư đảm phí (-) CP Bất biến TNT Sản phẩm Sản phẩm A B Số % Số tiền % tiền 4.000.00 100 1.000.000 10 0 2.800.00 70 550.000 55 1.200.00 30 450.000 45 Tổng cộng Số tiền % 5.000.000 3.350.000 10 67 1.650.000 33 1.320.000 330.000 Ví dụ: Đổi doanh số SP tổng doanh số Chỉ tiêu Doanh số (-) Cp khả biến Số dư đảm phí (-) CP Bất biến TNT Sản phẩm A Số % tiền Sản phẩm B Số tiền Tổng cộng % Số tiền % [...]... = ax + b Y = ax DSHV Y=b VÙNG LỖ SLHV SẢN LƯỢNG 2 PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN THUẦN px = ax + b + P X = b + P p - a Trong đó P là lợi nhuận mong muốn x: Khối lượng sản phẩn cần bán Khối lượng sản phẩm bán để đạt = lợi nhuận mong muốn (P) Tổng chi phí bất biến + Lợi nhuận mong muốn Số dư đảm phí đơn vò SP 3 PHÂN TÍCH KẾT CẤU HÀNG BÁN VÀ HỊA VỐN Khái niệm: + Kết cấu hàng bán + Doanh thu an tồn DT an tồn = DT... tính chi phí vận chuyển là 800.000 đ Mặt khác DN muốn có 1.000.000 đ lợi nhuận từ thương vụ này Cho biết cần phải bán với giá nào? III PHÂN TÍCH HỊA VỐN 1 Xác định điểm hòa vốn: Phương trình hòa vốn Tổng doanh số = Tổng chi phí Tổng doanh số = Tổng CPKB + Tổng CPBB px = ax + b Với p: Giá bán đơn vị sản phẩm x: Khối lượng bán hòa vốn a: Chi phí khả biến đơn vị sản phẩm b: Tổng chi phí bất biến Sản lượng. .. ? 3 Thay đổi chi phí bất biến đơn giá bán và khối lượng Nhằm tăng doanh số tiêu thụ sản phẩm , người quản lý đề nghị nên áp dụng phương án : Tăng chi phí quảng cáo cho sản phẩm 5.000.000đ/tháng Giảm giá bán cho một sản phẩm 2.000đ bằng biện pháp này hy vọng số lượng sản phẩm bán được trong tháng tăng 50% Nếu như những dự kiến này là đúng Nên thực hiện hay khơng ? 4 Thay đổi chi phí bất biến, chi phí. .. nghiệp Chỉ tiêu Doanh số (-) Cp khả biến Số dư đảm phí (-) CP Bất biến TNT Sản phẩm Sản phẩm A B Số % Số tiền % tiền 4.000.00 100 1.000.000 10 0 0 2.800.00 70 550.000 55 0 1.200.00 30 450.000 45 0 Tổng cộng Số tiền % 5.000.000 3. 350.000 10 0 67 1.650.000 33 1 .32 0.000 33 0.000 Ví dụ: Đổi doanh số của từng SP trong tổng doanh số Chỉ tiêu Doanh số (-) Cp khả biến Số dư đảm phí (-) CP Bất biến TNT Sản phẩm... Sản lượng hòa vốn (x) = b p - a Tổng chi phí bất biến = Số dư đảm phí đơn vò sản phẩm Doanh số hòa vốn = px b Doanh số hòa vốn = (p – a) / p Doanh số hòa vốn = Tổng chi phí bất biến Tỷ lệ số dư đảm phí Đồ thị hòa vốn: Dạng tổng qt SỐ TIỀN TỔNG DOANH SỐ VÙNG LÃI HỒ VỐN TỔNG CHI PHÍ DSHV VÙNG LỖ SLHV SẢN LƯỢNG Dạng phân biệt SỐ TIỀN Y = px VÙNG LÃI HỒ VỐN Y = ax + b Y = ax DSHV Y=b VÙNG LỖ SLHV SẢN LƯỢNG... phẩm này 1 Thay đổi chi phí bất biến và doanh số Người quản lý dự kiến tăng cường thêm cho quảng cáo 4.000.000 đ một tháng hy vọng doanh số bán tăng 40% Có nên thực hiện hay khơng ? 2 Thay đổi chi phí khả biến và doanh số Người quản lý dự kiến dùng loại ngun vật liệu rẻ tiền hơn để chế tạo sản phẩm Do đó, tiết kiện 4.000đ chi phí Ngun vật liệu trực tiếp cho một sản phẩm Tuy nhiên số lượng sản phẩm tiêu... Cơng ty A 70.000.000 : 20.000.000 = 3, 5 Độ lớn đòn bẩy kinh doanh của Cơng ty B 50.000.000 : 20.000.000 = 2,5 Như vậy, 1% tăng lên của doanh số Thu nhập thuần Cơng ty A tăng 3, 5 % Thu nhập thuần Cơng ty B tăng 2,5 % II Ứng dụng quan hệ CVP để ra quyết định Trở lại ví dụ về sản phẩm A ở trên Đơn giá bán: 70.000 đ/sản phẩm Chi phí khả biến: 56.000 đ/sản phẩm Tổng chi phí bất biến hoạt động trong tháng... Thay đổi chi phí bất biến, chi phí khả biến và khối lượng Người quản lý nhận thấy rằng hàng tháng phải trả một mức lương cố định cho nhân viên bán hàng là 5.000.000 đ, nếu tính trên 1.000 sp bán được thì tiền lương bình qn sẽ là 5.000 đ/sp Người quản lý đề nghị trả hoa hồng bán hàng 5.000 đ/sp thay cho việc trả lương cố định Hy vọng bằng biện pháp này khối lượng sản phẩm bán sẽ tằng 20% Có nên thực hiện ... SẢN LƯỢNG PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN THUẦN px = ax + b + P X = b + P p - a Trong P lợi nhuận mong muốn x: Khối lượng sản phẩn cần bán Khối lượng sản phẩm bán để đạt = lợi nhuận mong muốn (P) Tổng chi phí. .. Tổng cộng Số tiền % 5.000.000 3. 350.000 10 67 1.650.000 33 1 .32 0.000 33 0.000 Ví dụ: Đổi doanh số SP tổng doanh số Chỉ tiêu Doanh số (-) Cp khả biến Số dư đảm phí (-) CP Bất biến TNT Sản phẩm A... Tổng chi phí Tổng doanh số = Tổng CPKB + Tổng CPBB px = ax + b Với p: Giá bán đơn vị sản phẩm x: Khối lượng bán hòa vốn a: Chi phí khả biến đơn vị sản phẩm b: Tổng chi phí bất biến Sản lượng