KTDN – Chương 10/09 2012 NỘI DUNG Tổng quan hàng tồn kho Kế tốn ngun vật liệu Kế tốn cơng cụ dụng cụ Kế tốn chi phí SXKD dở dang Kế tốn hàng hóa Kế tốn hàng hóa kho bảo thuế CHƯƠNG KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO (INVENTORIES) TỔNG QUAN VỀ HÀNG TỒN KHO TỔNG QUAN VỀ HÀNG TỒN KHO Khái niệm hàng tồn kho Khái niệm Ngun tắc hạch tốn Hàng tồn kho DN tài sản: - Được giữ để bán kỳ SXKD thơng thường - Đang q trình SXKD dở dang - NVL, CCDC (vật tư) để sử dụng q trình SXKD cung cấp dịch vụ => Hàng tồn kho bao gồm: - Hàng hóa - Thành phẩm Nhóm TK 15 - Hàng tồn kho - Sản phẩm dở dang Từ TK 151 - TK 159 - Ngun liệu, vật liệu - Cơng cụ dụng cụ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU Ngun tắc hạch tốn hàng tồn kho Chi phí mua Chi phí chế biến Chi phí liên quan trực tiếp Khái niệm Đặc điểm Phân loại Phương pháp hạch tốn Phương pháp tính giá Sổ kế tốn Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch tốn DN áp dụng PP KKTX DN áp dụng PP KKĐK Giá gốc Tham khảo CMKT số 02 Th.S Cồ Thị Thanh Hương KTDN – Chương 10/09 2012 KẾ TỐN NGUN VẬT LỆU Phân loại ngun vật liệu Những vấn đề chung NVL - Căn vào cơng dụng NVL: + Ngun vật liệu + Vật liệu phụ + Nhiên liệu + Phụ tùng thay + Các loại vật liệu khác - Căn vào nguồn cung cấp vật liệu: + Vật liệu mua ngồi + Vật liệu tự sản xuất + Vật liệu có từ nguồn khác (được cấp, biếu tặng, nhận vốn góp, …) Khái niệm Nguyên vật liệu tài sản thuộc nhóm hàng tồn kho DN, thành phần cấu thành nên thực thể sản phẩm Đặc điểm - Tham gia vào chu kỳ sản xuất - Thay đổi hình dáng ban đầu sau trình sử dụng - Chuyển dịch tồn giá trị vào giá trị sản phẩm sản xuất Phương pháp tính giá NVL Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho * Đối với NVL nhập kho - Mua ngồi - Tự sản xuất - Th ngồi chế biến - Được cấp - Nhận vốn góp - Nhận biếu tặng * Đối với NVL xuất kho - FIFO - LIFO - BQGQ (liên hồn, lần cuối kỳ) - Thực tế đích danh Kiểm kê định kỳ Kê khai thường xun Hàng ngày theo dõi Hàng ngày theo dõi Nhập Nhập Cuối kỳ xác định số Tồn CK Xuất => Tồn CK = Tồn ĐK + N -X => X = Tồn ĐK + N - Tồn CK Ưu nhược điểm, điều kiện áp dụng phương pháp??? 10 KẾ TỐN NGUN VẬT LỆU KẾ TỐN NGUN VẬT LỆU (RAW MATERIALS) Sổ kế tốn quy trình ghi sổ kế tốn Chứng từ kế tốn Sổ kế tốn chi tiết - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp sổ số dư - Phương pháp sổ đối chiếu ln chuyển - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Phiếu xuất vật tư theo hạn mức - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ - Bảng phân bổ vật liệu sử dụng … 11 Th.S Cồ Thị Thanh Hương Sổ kế tốn tổng hợp Giáo trình trang 206 12 KTDN – Chương 10/09 2012 Phương pháp kế tốn ngun vật liệu KẾ TỐN NGUN VẬT LỆU DN áp dụng phương pháp KKTX Tài khoản sử dụng - Kế tốn nhập kho NVL - TK 151 - Hàng mua đường - TK 152 - Ngun liệu, vật liệu - TK 611 - Mua hàng 13 - Kế tốn xuất kho NVL DN áp dụng phương pháp KKĐK 14 Sơ đồ hạch tốn nhập kho NVL mua nước (KKTX) Kế tốn nhập kho NVL theo PP KKTX 152 111, 112, 331, 311 (1) Mua NVL nước nhập kho 331, 111, 112 (4) 133 Nhập NVL nhập kho (2) Nhập kho NVL phát thiếu 151 152 (3) Nhập kho NVL phát thừa 515 Nhập kho NVL từ nguồn khác 15 16 Th.S Cồ Thị Thanh Hương 331, 111, 112 Lưu ý: Trường hợp DN tính thuế GTGT theo PP trực tiếp, thuế GTGT tính vào giá gốc vật liệu nhập kho Sơ đồ hạch tốn nhập kho NVL nhập Ví dụ: Hãy ĐK NVKTPS sau DN X: (1.000 đ) Ngày 5/1: Mua vật liệu A chưa trả tiền người bán theo giá mua chưa VAT 10%: 30.000 DN nhận hóa đơn người bán VL chưa nhập kho Ngày 10/1: Mua 100 kg VL B, VL nhập kho chưa nhận hóa đơn nên DN ghi theo giá tạm tính 100/kg Ngày 20/1: Mua VL C nhập kho theo giá mua có VAT 10% 110.000 tốn TGNH sau trừ 2% CK tốn hưởng giá mua chưa VAT Chi phí vận chuyển chi hộ người bán TM theo giá có VAT 10%: 550 Ngày 25/1: Nhận hóa đơn nghiệp vụ 2, giá chưa thuế GTGT 10% hóa đơn 90/kg Một số vật liệu C trị giá chưa thuế GTGT 10% 20.000 mua nghiệp vụ chất lượng nên người bán giảm giá 10% Người bán chuyển tiền mặt trả lại cho DN X Ngày 31/1: Số VL mua ngày chưa nhập kho Ngày 5/2: Số vật liệu mua ngày 5/1 nhập kho 17 (5) 111 (1112) 112 (1122) 152 331 (2) T’2 T2 T2 515 T2 635 111, 112 (6a) 333(2,3) 111, 112, 331 (3) (5) 133 33312 (6b) 331, 111, 112 (7) (1) (4a) (4b) 18 KTDN – Chương 10/09 2012 Ví dụ: Nhập kho NVL phát chênh lệch thiếu Hãy ĐK NVKTPS sau DN X: (1.000 đ) Ngày 5/1: Nhập vật liệu A chưa trả tiền người bán theo giá CIF/Hải Phòng: 30.000 USD Thuế nhập khẩu: 50%, thuế tiêu thụ đặc biệt: 20%, thuế GTGT 10% TGTT: 20/USD Doanh nghiệp nộp đủ thuế chuyển khoản Vật liệu kiểm nhận nhập kho đủ Chi phí vận chuyển vật liệu kho: 2.200 (trong thuế GTGT 10%) Ngày 10/1: Chuyển khoản tốn cho người bán vật liệu nghiệp vụ Tỷ giá xuất ngoại tệ: 21/USD 19 Nếu thiếu hao hụt đònh mức kế toán số liệu hoá đơn để ghi sổ Nếu nguyên vật liệu thiếu không nằm đònh mức cho phép chưa xác đònh nguyên nhân, kế tốn hạch tốn theo sơ đồ sau: 20 Sơ đồ kế tốn thiếu NVL mua ngồi Nhập kho NVL phát chênh lệch thừa 152 331, 111, 112 (1) Nếu nguyên vật liệu thừa xác định nguyên nhân, bên bán xuất nhầm, DN giữ hộ cho bên bán, kế toán ghi đơn Nợ TK 002 giá trò VL thừa Khi bên bán nhận lại ghi đơn bên Có TK 002 133 1381 1388 (2a) 111, 334 (4) Nếu nguyên vật liệu thừa chưa xác đònh nguyên nhân DN nhập kho, kế tốn hạch tốn theo sơ đồ sau: 632 (2b) 152 (3) 21 22 Sơ đồ kế tốn NVL thừa mua ngồi 331, 111, 112, 311 152 3381 133 23 Th.S Cồ Thị Thanh Hương Xử lý chênh lệch thừa NVL Trường hợp xác đònh nguyên nhân người bán xuất nhầm, DN xuất trả số hàng Nợ TK 3381 Có TK 152 Trường hợp xác đònh nguyên nhân người bán xuất nhầm đồng ý bán cho DN: Nợ TK 3381 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 24 KTDN – Chương 10/09 2012 Ví dụ: Nhập NVL từ nguồn khác Hãy ĐK NVKTPS sau DN X: (1.000 đ) 25 Ngày 5/1: Mua ngồi nhập kho 1.000 kg vật liệu A với giá mua chưa thuế GTGT 10%: 10/kg, chưa trả tiền người bán Khi kiểm nhận nhập kho phát thiếu 50kg chưa rõ ngun nhân Ngày 10/1: Ngun nhân thiếu NVL mua ngày 5/1 bên bán giao thiếu 30 kg nên bên bán giao bổ sung 20 kg, DN nhập kho đủ, số lại bên bán hết hàng; 10 kg nhân viên thu mua vật liệu làm nên DN bắt nhân viên phải bồi thường; 10 kg hao hụt định mức Ngày 15/1: Nhân viên làm vật liệu mua ngày 5/1 nộp tiền mặt bồi thường cho DN Ngày 20/1: Mua 1.000 m vật liệu B theo giá mua có thuế GTGT 10% 22/m, tốn chuyển khoản Khi nhập kho phát thừa 100 m chưa rõ ngun nhân DN nhập kho số thừa Ngày 31/1: Số VL thừa ngày 20/1 bên bán giao nhầm, DN xuất trả lại bên bán 20 m, nhận bán hộ bên bán 30m, số lại DN đồng ý mua thêm chưa tốn DN nhận hóa đơn bổ sung người bán (1) Do tự sản xuất ra, vào giá thành thực tế vật liệu sản xuất để ghi: Nợ TK 152 Có TK 154 (KKTX) 26 Nhập NVL từ nguồn khác Nhập NVL từ nguồn khác (2) VL th ngồi gia cơng chế biến hồn thành: 154 152 (1) (3) Nhận góp vốn liên doanh NVL Nợ TK 152 Có TK 411 (4) Nhận biếu tặng vật liệu: Nợ TK 152 Có TK 711 152 (3) 111, 112, 331 (2) 133 27 28 Nhập NVL từ nguồn khác Kế tốn xuất kho ngun vật liệu Ví dụ: Hãy ĐK NVKTPS sau DN X: (1.000 đ) Ngày 5/1: Nhập kho 2.000 kg vật liệu C doanh nghiệp tự sản xuất với giá thành đơn vị 15/kg Ngày 10/1: Xuất kho 1.000 kg vật liệu C đem th gia cơng, trị giá xuất kho: 20/kg Chi phí vận chuyển gia cơng thuế GTGT 10% 550 chưa trả người bán Ngày 25/1: Nhập kho số vật liệu C mang gia cơng ngày 10/1 Chi phí th ngồi gia cơng chưa thuế GTGT 10% 5/kg trả chuyển khoản Chi phí vận chuyển vật liệu nhập kho thuế GTGT 10% 550, DN trả tồn tiền vận chuyển vật liệu cho người bán tiền mặt Ngày 29/1: Nhận vốn góp liên kết lơ vật liệu A trị giá 500.000 Ngày 31/1: Được biếu tặng lơ vật liệu B trị giá 10.000 29 Th.S Cồ Thị Thanh Hương Xuất NVL sử dụng cho SXKD Xuất NVL cho đơn vị trực thuộc Xuất NVL bán lý Xuất NVL mang đầu tư vào cơng ty liên kết 30 KTDN – Chương 10/09 2012 Sơ đồ hạch tốn xuất kho NVL 152 621, 627, 641, 642, 241… (1) 136 (1361) (2) 811 (3) 222,128,223 Giá xuất kho (4) Giá góp vốn 711 Giá xuất kho < Giá góp vốn 811 Giá xuất kho > Giá góp vốn 31 Ví dụ: Hãy ĐK NVKTPS sau DN X: (1.000 đ) Ngày 5/1: Nhập kho 2.000 kg vật liệu A doanh nghiệp tự sản xuất với giá thành đơn vị 13/kg Ngày 10/1: Xuất kho 2.500 kg vật liệu A để trực tiếp sản xuất sản phẩm 2.000 kg, dùng cho phân xưởng 300 kg, dùng cho QLDN: 100 kg, dùng cho bán hàng: 100 kg Ngày 20/1: Mua ngồi nhập kho 10.000 kg vật liệu A theo giá mua chưa có thuế GTGT 10% 11/kg DN tốn cho người bán chuyển khoản sau trừ 2% CK tốn hưởng giá mua chưa có thuế GTGT Ngày 25/1: Xuất kho cho vay tạm thời khơng lấy lãi: 2.000 kg vật liệu A Ngày 31/1: Nhập kho biếu tặng 1.000 kg vật liệu A trị giá 12.000 Ngày 31/1: Xuất kho góp vốn liên doanh ngắn hạn: 10.000 kg vật liệu A, trị giá vốn góp thỏa thuận: 15/kg Cho biết: SDĐK TK 152: 20.000 (SL: 2.000 kg VL A, ĐG: 32 10) DN tính giá xuất NVL theo phương pháp FIFO Kế tốn kiểm kê NVL phát thừa Kế tốn kiểm kê NVL phát thiếu 152 152 632 632 1381 152 (1) (2) 1388 3381 Chưa rõ ngun nhân (3) TK liên quan 632 (4) 33 Do bỏ sót, nhầm lẫn 34 Kế tốn đánh giá lại NVL DN ÁP DỤNG PHƯƠNG PHÁP KKĐK (1) Khi đánh giá lại làm tăng giá trò nguyên vật liệu: Kế tốn sử dụng TK 611 - Mua hàng Ngồi ra, kế tốn sử dụng TK liên quan như: TK 151, 152, 153, … Nợ TK 152 - Phần chênh lệch tăng Có TK 412 (2) Khi đánh giá lại làm giảm giá trò nguyên vật liệu: Nợ TK 412 - Phần chênh lệch giảm Có TK 152 35 Th.S Cồ Thị Thanh Hương 36 KTDN – Chương 10/09 2012 Kế tốn NVL theo PP KKĐK DN Y áp dụng PP KKĐK có tài liệu sau: (1.000đ) I SDĐK: VL tồn kho: 100.000, VL đường: 30.000 Sơ đồ hạch tốn NVL theo PP KKĐK 611 151,152 II Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: 151,152 Kết chuyển trị giá VL tồn đầu kỳ Kết chuyển trị giá vật liệu tồn cuối kỳ (1) (3) 111,112,331,… CKTM,GG,HMTL 133 (4) 111,112,331… Trị giá vật liệu nhập vào kỳ (2) 621,627,641… Cuối kỳ, kết chuyển trị giá vật liệu xuất dùng kỳ (5) 133 37 38 Thu mua vật liệu nhập kho cơng ty X theo giá mua thuế GTGT 10% 275.000 DN tốn 50% chuyển khoản Chi phí vận chuyển DN trả TM 2.100 (cả thuế GTGT 5%) Phế liệu thu hồi từ lý TSCĐ nhập kho: 5.000 Nhận biếu tặng lơ vật liệu nhập kho trị giá: 20.000 Mua VL cơng ty Y tốn TGNH sau trừ chiết khấu tốn 1% giá mua chưa thuế GTGT, giá mua hóa đơn thuế GTGT 10% 330.000 Cty X chấp nhận giảm giá 2% lơ vật liệu mua NV có số vật liệu sai quy cách trừ vào số nợ phải thu III SDCK: VL tồn kho: 120.000, VL đường: 50.000 u cầu: XĐ trị giá VL xuất dùng trực tiếp SXSP kỳ ĐK NVPS KẾ TỐN CƠNG CỤ DỤNG CỤ (TOOLS AND SUPPLIES) Tài khoản sử dụng DN áp dụng PP KKTX Chứng từ kế tốn (Xem GT) Sổ KT quy trình ghi sổ KT (xem GT) Tài khoản sử dụng Sơ đồ kế tốn DN áp dụng PP KKĐK (tương tự KT NVL) 39 TK 153 - Cơng cụ dụng cụ, có TK cấp 2: 1531 - Cơng cụ dụng cụ 1532 - Bao bì ln chuyển 1533 - Đồ dùng cho th 40 Kế tốn CCDC Sơ đồ hạch tốn CCDC theo PP KKTX 111, 112, 331… 627, 641,642… 153 MuaCCDC nhập kho Xuất dùng CCDC PB lần Ví dụ: Tài liệu Cơng ty Q hạch tốn hàng tồn kho theo PP KKTX tháng 10/N (1.000đ): I Tình hình cơng cụ tồn kho dùng đầu tháng: Chỉ tiêu 133 Cơng cụ tồn kho 142,242 Xuất dùng CC PB nhiều lần Mua CCDC loại PB nhiều lần dùng cho SXKD 133 ĐK phân bổ Báo hỏng, báo 152,138… Mua CCDC loại PB lần dùng cho SXKD Th.S Cồ Thị Thanh Hương 50.000 Cơng cụ dùng loại phân bổ lần năm - Tại PXSX số 20.000 - Tại PXSX số 15.000 - Tại văn phòng cơng ty 10.000 Cơng cụ dùng loại phân bổ lần (xuất dùng từ năm N-1, năm phân bổ lần) - Tại PXSX số 41 Số tiền 36.000 - Tại PXSX số 27.000 - Tại phận bán hàng 18.000 42 - Tại văn phòng cơng ty 18.000 KTDN – Chương 10/09 2012 II Trong tháng có nghiệp vụ phát sinh sau: Xuất dùng cơng cụ nhỏ thuộc loại phân bổ lần năm sử dụng cho phân xưởng theo giá thực tế: 13.000, cho PX 2: 14.000 Mua số cơng cụ nhỏ cơng ty S theo tổng giá có thuế GTGT 5% 63.000 Cơng ty Q tốn TM sau trừ 1% chiết khấu tốn hưởng Số cơng cụ dùng cho PX 60%, PX 40% Cơng ty dự tính phân bổ lần năm Các phận sử dụng báo hỏng số CCDC dùng thuộc loại phân bổ lần sau: - PX báo hỏng: 20.000, phế liệu thu hồi nhập kho: 500 - PX báo hỏng: 15.000, phế liệu thu hồi nhập kho: 100 - VP cơng ty báo hỏng: 10.000, người làm hỏng phải bồi thường: 100 Phân bổ giá trị cơng cụ nhỏ dùng loại phân bổ lần xuất dùng từ năm N -1 vào chi phí Dùng TM mua số CCDC loại phân bổ lần dùng cho VP theo tổng giá tốn 4.200, thuế GTGT 200 Mua số cơng cụ cơng ty K nhập kho theo giá có thuế GTGT 5% 52.500 Người bán chấp nhận giảm giá cho cơng ty 1% Xuất kho cơng cụ nhỏ loại phân bổ lần cho PX 1: 5.000, PX 2: 6.000 u cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh 43 Sơ đồ hạch tốn CCDC theo PP KKĐK 611 151, 153 151, 153 Kết chuyển trị giá CCDC tồn đầu kỳ (1) Kết chuyển trị giá CCDC tồn cuối kỳ (3) 111, 112, 331… 627, 641, 642,… Trị giá CCDC nhập vào kỳ (2) 133 Trị giá CCDC xuất dùng kỳ (4) 44 Những vấn đề chung KẾ TỐN CHI PHÍ SXKD DỞ DANG (WORK IN PROGRESS) Các khái niệm Những vấn đề chung CPSX, CPSX dở dang tính giá thành SP Kế tốn tập hợp CPSX Các phương pháp đánh giá SPDD Các phương pháp tính giá thành SP theo chi phí thực tế 45 - Chi phí sản xuất: Là tồn khoản hao phí vật chất mà DN bỏ để thực q trình sản xuất sản phẩm - Giá thành sản phẩm: Là chi phí sản xuất gắn liền với kết sản xuất định 46 Những vấn đề chung Các khoản mục CPSX Các loại giá thành + Giá thành kế hoạch: Xác định dựa định mức dự tốn kỳ KH + Giá thành định mức: Xác định dựa định mức chi phí hành thời điểm định kỳ KH + Giá thành thực tế: Xác định dựa khoản hao phí thực tế để thực q trình sản xuất sản phẩm 47 Th.S Cồ Thị Thanh Hương Chi phí NVL trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất 48 KTDN – Chương 10/09 2012 Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp tồn bơ chi phí liên quan đến người lao động trực tiếp sản xuất SP chi phí tiền lương, phụ cấp, tiền ăn ca, khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ), … Chi phí NVL trực tiếp tồn chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, … dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm kỳ 49 50 Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung tồn chi phí phục vụ quản lý sản xuất gắn liền với phân xưởng sản xuất Lương quản đốc PX, chi phí điện, nước, điện thoại, KH MMTB PX… 51 Đối tượng tập hợp CPSX đối tượng tính giá thành - Đối tượng tập hợp CPSX Là phạm vi, giới hạn mà kế tốn phải tập hợp chi phí sản xuất để phục vụ cho việc kiểm sốt chi phí tính giá thành sản phẩm Xác định đối tượng tập hợp CPSX xác định: + Nơi phát sinh chi phí: phân xưởng, tổ, đội sản xuất, giai đoạn cơng nghệ sản xuất… + Đối tượng chịu chi phí: sản phẩm, đơn đặt hàng,… - Đối tượng tính giá thành sản phẩm Là loại sản phẩm, cơng việc, lao vụ mà doanh nghiệp sản xuất hồn thành cần phải tính tổng 52 giá thành giá thành đơn vị Quy trình tính giá thành Sơ đồ kế tốn CPSX tính Z sản phẩm (Theo phương pháp KKTX) Bước 1: Tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí TK 621 K/C CPNVLTT Bước 2: Phân bổ, kết chuyển chi phí sản xuất sang TK tính giá thành TK 155 Nhập kho K/C CPNCTT TK 157 Tổng Z SX Gửi bán TK 627 Bước 4: Tính giá thành sản phẩm hồn thành kỳ Th.S Cồ Thị Thanh Hương Phế liệu thu hồi từ SX nhập kho bán ln TK 622 Bước 3: Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 53 TK 152, 111 TK 154 TK 632 K/C CPSXC 54 Tiêu thụ CPSXC cố định khơng tính vào Zsp mức SX thực tế < mức cơng suất bình thường KTDN – Chương 10/09 2012 Sơ đồ kế tốn CPSX tính Z sản phẩm KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT (Theo phương pháp KKĐK) TK 154 TK 154 TK 631 K/C CPSXKDDD đầu kỳ K/C CPSXKDDD cuối kỳ Kế tốn tập hợp chi phí NVLTT Kế tốn tập hợp chi phí NCTT Kế tốn tập hợp chi phí SXC TK 621,622 TK 632 K/C CPNVLTT, CPNCTT Nhập kho thành phẩm (Z) TK 627 K/C CPSXC CPSXC cố định khơng tính vào Zsp mức SX thực tế < mức cơng suất bình thường 55 56 KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ NVLTT (DIRECT RAW MATERIALS COST) KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ NVLTT - Chứng từ sử dụng: - Phương pháp tập hợp phân bổ CPNVLTT + Phương pháp tập hợp trực tiếp + Phương pháp phân bổ gián tiếp Ví dụ: Có số liệu DN sản xuất loại sản phẩm A B tháng 2/N sau: (1.000đ) - Tổng chi phí vật liệu xuất dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm A: 600.000, sản phẩm B: 400.000 - Tổng chi phí vật liệu phụ xuất dùng sản xuất loại sản phẩm: 50.000 - Chi phí vật liệu phụ phân bổ cho loại sản phẩm theo chi phí vật liệu xuất dùng trực tiếp SXSP kỳ u cầu: Phân bổ chi phí vật liệu phụ cho loại SP tính tổng chi phí NVLTT sản xuất loại SP kỳ 57 Lệnh sản xuất, Phiếu xuất kho, Bảng phân bổ NVL, Hóa đơn GTGT, … - Tài khoản sử dụng: TK 621 - CPNVLTT mở chi tiết cho đối tượng tập hợp CPSX đối tượng tính Z - Sổ kế tốn sử dụng: + Sổ chi tiết: Sổ chi phí SXKD (TK 621) sổ chi tiết liên quan khác (Sổ chi tiết vật liệu, …) + Sổ tổng hợp: Tùy hình thức KT áp dụng 58 Sơ đồ kế tốn tập hợp CPNVLTT 111,112,331 621 (Ctiết ) 152 (611) 1a 152 (611) 3a 3b (Ghi âm) 1388 133 154 (631) 1b 1a Mua ngồi nhập kho VL 3b VL dùng khơng hết để lại PX 1b Mua ngoaifVL xuất thẳng cho SX Phế liệu thu hồi sử dụng VL Xuất kho VL cho SX SP, VL tự SX đưa vào SXSP Tiền bồi thường phải thu Kết chuyển CPNVLTT cuối kỳ Ví dụ 1: Tại DN X có PXSX chun sản xuất loại sản phẩm A B tháng 5/N có tài liệu sau: (1.000đ) Tổng hợp phiếu xuất kho VL xuất dùng trực tiếp vào SX sản phẩm A: 370.000, B: 150.000 Mua ngồi VL phụ chưa trả tiền người bán dùng vào sản xuất loại sản phẩm A B khơng qua nhập kho theo giá mua có thuế GTGT 10%: 33.000 3a CK nhập lại kho VL dùng khơng hết 59 Chú ý: Kỳ sau nghiệp vụ (3b) ghi nghiệp vụ (2) Th.S Cồ Thị Thanh Hương 60 10 KTDN – Chương 10/09 2012 KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ NCTT (DIRECT LABOR COST) Ví dụ 1: (tt) Cuối tháng, phận sản xuất báo cáo trị giá vật liệu sử dụng cho SXSP A thừa 20.000 để lại PX tháng sau tiếp tục sử dụng, đồng thời nhập kho số vật liệu phụ sử dụng khơng hết 6.000 Cuối tháng, kế tốn tính tốn phân bổ kết chuyển CPNVLTT thực tế sử dụng cho SXSP A B u cầu: Định khoản NVPS biết CPVL phụ phân bổ theo CPNVL thực tế sử dụng tháng 61 - Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơng, Bảng tốn tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương,… - Tài khoản sử dụng: TK 622 - CPNCTT mở chi tiết cho đối tượng tập hợp CPSX đối tượng tính giá thành - Sổ kế tốn sử dụng: 62 Sơ đồ kế tốn tập hợp CPNCTT Ví dụ 2: Ti TK154(631) TK 622(Ctiết ) TK 334 + Sổ chi tiết: Sổ chi phí SXKD (TK 622) sổ chi tiết liên quan khác (Sổ chi tiết tiền lương, …) + Sổ tổng hợp: Tùy hình thức KT áp dụng TK 335 TK 338 TK 111, 141 63 Th.S Cồ Thị Thanh Hương 11 ERROR: syntaxerror OFFENDING COMMAND: %ztokenexec_continue STACK: -filestream-mark/sfnts [...]...KTDN 1 – Chương 7 10/09 2012 KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ NCTT (DIRECT LABOR COST) Ví dụ 1: (tt) 3 Cuối tháng, bộ phận sản xuất báo cáo trị giá vật liệu chính sử dụng cho SXSP A còn thừa 20.000 để lại PX tháng sau tiếp tục sử dụng, đồng thời nhập kho số vật liệu phụ sử dụng không hết là 6.000 4 Cuối tháng, kế toán tính toán phân bổ và kết chuyển CPNVLTT thực tế sử dụng cho... trong tháng 61 - Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương,… - Tài khoản sử dụng: TK 622 - CPNCTT được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp CPSX hoặc đối tượng tính giá thành - Sổ kế toán sử dụng: 62 Sơ đồ kế toán tập hợp CPNCTT Ví dụ 2: Ti TK1 54( 631) TK 622(Ctiết ) TK 3 34 + Sổ chi tiết: Sổ chi phí SXKD (TK 622) và các sổ chi... ) TK 3 34 + Sổ chi tiết: Sổ chi phí SXKD (TK 622) và các sổ chi tiết liên quan khác (Sổ chi tiết tiền lương, …) + Sổ tổng hợp: Tùy từng hình thức KT áp dụng 1 TK 335 2 6 TK 338 3 TK 111, 141 4 63 Th.S Cồ Thị Thanh Hương 11 ERROR: syntaxerror OFFENDING COMMAND: %ztokenexec_continue STACK: -filestream-mark/sfnts ... Th.S Cồ Thị Thanh Hương Sổ kế tốn tổng hợp Giáo trình trang 206 12 KTDN – Chương 10/09 2012 Phương pháp kế tốn ngun vật liệu KẾ TỐN NGUN VẬT LỆU DN áp dụng phương pháp KKTX Tài khoản sử dụng - Kế. .. áp dụng phương pháp??? 10 KẾ TỐN NGUN VẬT LỆU KẾ TỐN NGUN VẬT LỆU (RAW MATERIALS) Sổ kế tốn quy trình ghi sổ kế tốn Chứng từ kế tốn Sổ kế tốn chi tiết - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp... CK nhập lại kho VL dùng khơng hết 59 Chú ý: Kỳ sau nghiệp vụ (3b) ghi nghiệp vụ (2) Th.S Cồ Thị Thanh Hương 60 10 KTDN – Chương 10/09 2012 KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ NCTT (DIRECT LABOR COST) Ví dụ