BÀI GIẢNG KẾ TỐN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 1: KẾ TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU GV: PHAN TỐNG THIÊN KIỀU NỘI DUNG CHƯƠNG I KẾ TOÁN TIỀN Những vấn đề chung Kế toán tiền mặt Kế toán tiền gởi Ngân hàng Kế toán tiền chuyển II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Những vấn đề chung Kế toán phải thu khách hàng Kế toán phải thu khác Kế toán dự phịng phải thu khó địi I KẾ TỐN TIỀN Những vấn đề chung 1.1 Khái niệm: TIỀN • Là phận Tài sản ngắn hạn • Có tính khoản cao • Tồn trực tiếp hình thức giá trị • Tiền mặt quỹ • Tiền gởi Ngân hàng tổ chức tài • Tiền chuyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ loại Vàng bạc, kim khí quý, đá quý I KẾ TOÁN TIỀN Những vấn đề chung 1.2 Một số quy định kế tóan:  Sử dụng đơn vị tiền tệ thống để ghi sổ kế toán lập BCTC, đồng Việt Nam, trừ trường hợp sử dụng đơn vị tiền tệ khác  Đối với ngoại tệ phải vào tỷ giá hối đoái loại tiền tệ quy đổi đồng Việt Nam, đồng thời theo dõi nguyên tệ TK 007” Ngoại tệ loại”  Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải đổi sang đơn vị tiền tệ thống nhất, đồng thời theo dõi số lượng, quy cách đóng gói, phẩm chất…  Khi tính giá xuất Ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý sử dụng thống phương pháp: LIFO, FIFO, BQGQ,… TRƯỜNG CĐ NGHỀ KT CN LADEC I KẾ TOÁN TIỀN Những vấn đề chung 1.3 Lưu ý:  Khi kiểm kê tiền mặt, TGNH phải đối chiếu với sổ kế tốn đơn vị  Khơng đưa vào khoản mục loại tiền bị giới hạn tốn  Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh khoản mục tiền áp dụng cho DN khơng có chức kinh doanh vàng bạc, kim khí q đá q I KẾ TỐN TIỀN Kế toán tiền mặt: 2.1.Tài khoản sử dụng: Thể bảng CĐKT Tiền mặt TK 111 1111 1112 1113 I KẾ TỐN TIỀN Kế tốn tiền mặt: 2.2 Nguyên tắc hạch toán a Kế toán tiền mặt đồng Việt Nam Thu Tiền mặt Sổ NK Chứng từ gốc Biên lai thu tiền, HĐ GTGT, HĐ bán hàng, Phiếu thu Liên 1: thủ quỹ giữ Liên 2: giao người nộp Liên 3: Kế toán luu Sổ Kế tốn Sổ I KẾ TỐN TIỀN Kế tốn tiền mặt: 2.2 Nguyên tắc hạch toán a Kế toán tiền mặt đồng Việt Nam Chi Tiền mặt Sổ NK Chứng từ gốc Giấy đề nghị tạm ứng, HĐ GTGT, HĐ bán hàng, Phiếu chi Sổ Kế toán Liên 1: Kế toán lưu Liên 2: Lưu người nhận Liên 3: Thủ quỹ lưu TRƯỜNG CĐ NGHỀ KT CN LADEC Sổ I KẾ TỐN TIỀN Kế tốn tiền mặt: 2.2 Nguyên tắc hạch toán a Kế toán tiền mặt đồng Việt Nam Kiểm kê tiền Kiểm kê ngày Bộ phận tham gia: Thủ quỹ kế toán Thủ quỹ: kiểm kê tiền tồn thực tế quỹ Kế toán:lập Bảng kiểm kê quỹ Đối chiếu tiền tồn quỹ tiền tồn sổ sách Xử lý chênh lệch( có) TRƯỜNG CĐ NGHỀ KT CN LADEC I KẾ TỐN TIỀN Kế tốn tiền mặt: 2.2 Nguyên tắc hạch toán a Kế toán tiền mặt đồng Việt Nam Kiểm kê tiền Sổ TM Thừa Phải trả So sánh Sổ sách Thiếu Thực tế TRƯỜNG CĐ NGHỀ KT CN LADEC Phải thu Tiền quỹ II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Những vấn đề chung 1.1 Khái niệm: NỢ PHẢI THU • Là phần Tài sản doanh nghiệp • Do doanh nghiệp kiểm sốt • Sẽ thu lợi ích kinh tế tương lai Phát sinh trình kinh doanh với đối tượng • Bán chịu cho người mua • Ứng trước tiền cho người bán • Khoản phải thu Nhà nước • Khoản phải thu khác II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Những vấn đề chung: 1.2 Nguyên tắc hạch toán Nguyên tắc Cần hạch toán chi tiết đối tượng phải thu, thời hạn toán , theo dõi chi tiết ngắn hạn, dài hạn Định kỳ đối chiếu công nợ, xác định nợ trả ngắn hạn, nợ khó địi, khơng đòi để làm lập dự phòng II KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU Kế tốn phải thu khách hàng: TK 635 TK 131 TK 511, 515 (1)Doanh thu bán hàng (4)CK toán cho KH TK 33311 TK 521, 531, 532 Thuế GTGT (5)CK TM, GG, hàng bán trả lại TK 711 (2)Thu nhập lý, bán TSCĐ TK 33311 TK 111, 112, 113 (6)KH toán tiền ứng trước TK 139, 642 TK 111, 112 (3)Các khoản chi hộ khách hàng (7)Nợ khó địi xử lý xóa sổ TK 004 (8)Đồng thời ghi II KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU Kế tốn phải thu khách hàng: Vận dụng: Tình hình phải thu khách hàng công ty Gia Bảo tháng 7/2010 sau: 1/ Ngày 01/7, bán 100 máy vi tính đơn giá có thuế 16,5tr, thuế suất GTGT 10%, chưa toán tiền 2/ Ngày 12/7 bán máy photo, giá bán 7tr, nguyên giá 15tr, khấu hao 9tr, chưa thu tiền khách hàng 3/ Ngày 15/7 khách hàng trả nợ 100 máy vi tính chuyển khoản sau trừ 2tr tiền chiết khấu toán hưởng 4/ Ngày 25/7 DN nhận lại 10 máy vi tính khách hàng mua chưa tốn tháng trước trả lại, đơn giá toán 18,5, đơn gía vốn 15tr, thuế GTGT 10% 5/ Khách hàng đặt cọc 20tr tiền mua máy vi tính cho tháng sau tiền mặt II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Kế toán phải thu khác: 3.1 Tài khoản sử dụng: Phải thu khác TK 138 Thể bảng CĐKT • 1381: Phản ánh TS thiếu chưa rõ nguyên nhân • 1385: Phản ánh số phải thu cổ phần hóa mà DN chi • 1388: Phản ánh khoản phải thu khác khoản II KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU Kế tốn khoản phải thu khác: 3.2 Sơ đồ hạch toán: a Tài sản thiếu chờ xử lý: TK 111, 112, 15* TK 1381 (1)Tiền, giá trị hàng tồn kho mát, hao hụt TK 111, 1388, 334 (2)Xử lý tài sản thiếu TK 632 TK 211 (3)TSCĐ phát thiếu chờ xử lý TK 214 (4)Giá trị hàng tồn kho mát, hao hụt sau trừ phần bồi thường tính vào giá vốn II KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU Kế toán khoản phải thu khác: 3.2 Sơ đồ hạch toán: b Các khoản phải thu khác:TK 1388 TK 111, 112 TK 1381 (1)Xử lý TS thiếu, bắt bồi thường TK 111, 112, 15* (2)Tài sản cho mượn, khoản chi hộ TK 515 (3)Phải thu lợi nhuận, cổ tức chia từ HĐ đầu tư (4)Thu hồi tiền TK 334 (5)Thu hồi cách trừ vào lương (6)Xử lý xóa nợ phải thu TK 139 Nếu lập dự phòng TK 642 Nếu chưa lập dự phịng dự phịng khơng đủ II KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU Kế toán phải thu khác: Vận dụng: Tình hình phải thu khác cơng ty Gia Bảo tháng 7/2010 sau: 1/ Ngày 01/7, phát thiếu 02 máy vi tính tổng trị giá nhập kho 15tr, chưa tìm nguyên nhân 2/ Ngày 12/7 biết 01 máy nhân viên giao nhầm, nhân viên chấp nhận bồi thường tiền mặt, 01 cịn lại tính vào giá vốn 3/ Ngày 15/7 DN cho mượn 10 máy vi tính, tổng trị giá xuất kho 150tr 4/ DN chia cổ tức từ việc đầu tư công ty Phúc Mai 15tr chưa thu tiền II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Kế tốn dự phịng phải thu khó địi: 4.1 Khái niệm: Là phần dự phịng giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn 4.2 Mục đích: - Phương tiện tài chính: bù đắp tổn thất xảy nhằm bảo hồn vốn - Phương tiện kế tốn: đảm bảo nguyên tắc phù hợp 4.3 Đối tượng điều kiện: - Các khoản nợ có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, đối chiếu công nợ - Các khoản không đủ xác định nợ phải thu xử lý khoản tổn thất II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Kế tốn dự phịng phải thu khó địi: 4.4 Căn cứ: - Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác - Nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết - Những khoản nợ hạn toán từ năm trở lên coi nợ khơng có khả thu hồi II KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU Kế tốn dự phịng phải thu khó địi: 4.5 Sơ đồ hạch tốn: 2b TK 131, 138 TK 139 TK 642 2a 3a 3b TK 004 3c TK 111, 112 TK 711 4b 4a II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Kế tốn dự phịng phải thu khó địi: 4.5 Sơ đồ hạch tốn: • ( 1): Cuối năm lập dự phịng nợ phải thu khó địi • Cuối năm sau có trường hợp: o Trường hợp 1( 2a): Mức dự phòng năm cao năm trước Tiếp tục lập dự phòng theo số chênh lệch phải lập kỳ lớn số lập kỳ trước chưa sử dụng hết o Trường hợp 1( 2b): Mức dự phòng phải lập năm thấp năm trước Hoàn nhập dự phòng theo số chênh lệch phải lập kỳ nhỏ số lập kỳ trước chưa sử dụng hết o Trường hợp 3: Nếu mức nợ khó địi phải lập dự phịng năm năm trước khơng ghi bút tốn II KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU Kế tốn dự phịng phải thu khó địi: 4.5 Sơ đồ hạch tốn: • ( 3): Xóa sổ nợ phải thu khó địi o ( 3a) xóa khoản nợ lập dự phịng o ( 3b) xóa khoản nợ chưa lập dự phịng dự phịng khơng đủ o Đồng thời ghi (3c): ghi đơn TK 004- Nợ khó địi xử lý II KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU Kế tốn dự phịng phải thu khó địi: Vận dụng: 4.5 Sơ đồ hạch tốn: Ngày 30/6/2009, công ty Mai Anh bán lô hàng cho Cơng ty Lan Huệ, giá tốn HĐ GTGT 40tr, thời hạn toán 30 ngày, thuế GTGT 10% Ngày 31/12/2011, công ty Lan Huệ chưa tốn tiền Kế tốn lập dự phịng nợ phải thu khó địi 30% giá trị khoản nợ Tháng 6/2012, vào định tòa án, Cơng ty Lan Huệ tốn cho DN 2tr chuyển khoản, số cịn lại DN xử lý xóa sổ Biên xử lý nợ bên lập LOGO www.kienan.edu.vn ... 512 , 515 , 711 (3)Doanh thu, thu nhập khác TM TK 13 1, 13 8, 14 1, 14 4 (4 )Thu hồi khoản nợ, ứng trước TM TK 12 1, 12 8, 2 21, 222, 228 (5 )Thu hồi khoản đầu tư TM TK 11 1 I KẾ TOÁN TIỀN Kế toán tiền mặt:... ánh khoản mục tiền áp dụng cho DN khơng có chức kinh doanh vàng bạc, kim khí q đá q I KẾ TỐN TIỀN Kế toán tiền mặt: 2 .1 .Tài khoản sử dụng: Thể bảng CĐKT Tiền mặt TK 11 1 11 11 111 2 11 13 I KẾ TỐN TIỀN... hạn tiền gởi ngân hàng TK 11 1 (2)Gởi tiền mặt vào ngân hàng TK 511 , 512 , 515 , 711 (3)Doanh thu, thu nhập khác TGNH TK 13 1, 13 8, 14 1, 14 4 (4 )Thu hồi khoản nợ, ứng trước TGNH TK 12 1, 12 8, 2 21, 222,