Đề bài: Vào ngày cuối năm N, Doanh nghiệp X có số vốn góp tiền 800 triệu đồng, vay dài hạn ngân hàng 200 triệu đồng, vay ngắn hạn ngân hàng 200 triệu đồng Công ty đầu tư vào tài sản cố định 800 triệu đồng, dự trữ hàng hoá 200 triệu đồng Ngày 01/01/N+1, Doanh nghiệp tiến hành kinh doanh, biết thông tin quý I sau: Doanh thu có thuế tháng 990 triệu đồng, 300 triêu đồng doanh thu chưa có VAT thuộc diện tính thuế tiêu thụ đặc biệt, cho biết 50% tiền bán hàng toán ngay, lại toán sau tháng Chi phí mua vật tư hàng hoá nước chưa VAT tháng 600 triệu đồng, 40% toán lại toán sau tháng Nhập vật tư hàng hoá tháng theo giá tính thuế nhập 80 triệu đồng, thuế suất nhập 10%, tiền nhập toán 50% trả ngay, 50% trả sau tháng Chi phí trực tiếp, không kể vật tư khấu hao tháng 30 triệu đồng, trả tiền Chi phí gián tiếp không kể khấu hao thuế tháng 20 triệu đồng trả tiền Khấu hao TSCĐ tháng 10 triệu đồng, phân bổ triệu đồng vào chi phí trực tiếp, triệu đồng vào chi phí gián tiếp Chi phí dịch vụ mua chưa có VAT tháng 10 triệu đồng, trả hoạch toán toàn vào chi phí gián tiếp Doanh nghiệp phải tính VAT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10% cho mua, bán, nhập dịch vụ mua Thuế TTĐB thuế suất 50% khấu trừ thuế TTĐB tháng 60 triệu đồng VAT, Thuế TTĐB doanh nghiệp phải tính tháng phát sinh mua bán hàng nộp ngân sách chậm tháng, thuế TNDN thuế suất 28%, tạm nộp 20 triệu đồng vào tháng toán vào cuối năm Thuế khác quý phải nộp 10 triệu đồng nộp vào tháng 9 Lãi vay dài hạn ngân hàng 15%/năm, trả làm hai lần năm, lần đầu vào tháng Lãi vay ngắn hạn 1%/tháng, trả hàng tháng tháng 1, vốn vay ngắn hạn trả vào quý sau 10 Dự trữ hàng hoá cuối quý 10 triệu đồng 11 Hàng hoá nhập thuộc diện tiêu thụ tính thuế TTĐB thuế suất 20%, biết thuế TTĐB nộp ngân sách khâu nhập không thuộc diện khấu trừ đầu vào 12 Tiền thuê tháng chưa VAT 20 triệu đồng, tháng trả lần, lần trả vào tháng năm N + 13 Nợ ngắn hạn ngân hàng, doanh nghiệp phải trả cho ngân hàng vào ngày cuối quý I Cho biết: Không tính toán chênh lệch sản phẩm dở dang thành phẩm tồn kho VAT khâu nhập thuế nhập nộp tháng phát sinh Yêu cầu: Tính thuế, lợi nhuận sau thuế lập báo cáo kết kinh doanh quý I Xác định thu chi tiền hàng tháng, từ xác định tiền đến cuối quý I Lập bảng cân đối kế toán đầu năm cuối quý I Cho nhận xét đánh giá kết tính Bài làm: Tính thuế, lợi nhuận sau thuế lập báo cáo kết kinh doanh quý I 1.1 Tính Thuế: 1.1.1 Thuế TTĐB: Thuế TTĐB phải nộp kỳ = Thuế TTĐB đầu - thuế TTĐB đầu vào - Thuế TTĐB đầu ra: 200.000.000 x 50% x = 300.000.000 đồng - Thuế TTĐB đầu vào: + Do khấu trừ: 60.000.000 x = 180.000.000 đồng + Do hàng hóa nhập thuộc diện tính thuế TTĐB: [80.000.000 + (80.000.000 x 10%)] x 20% x = 52.800.000 đồng Thuế TTĐB phải nộp: 300.000.000 – (180.000.000 + 52.800.000) = 67.200.000 đồng 1.1.2 Thuế nhập khẩu: Do nhậpkhẩu vật tư hàng hóa: 80.000.000 x 10% x = 24.000.000 đồng 1.1.3 VAT - Ở khâu kinh doanh: VAT phải nộp = VAT đầu – VAT đầu vào + VAT đầu ra: 900.000.000 x 10% x = 270.000.000 đồng + VAT đầu vào bao gồm:  Do mua vật tư hàng hóa: 600.000.000 x 10% x = 180.000.000 đồng  Do nhập vật tư hàng hoá: 52.800.000 x 20% x = 31.680.000 đồng  Do chi phí dịch vụ mua ngoài:  Do thuê ngoài: 50.000.000 x 10% x = 15.000.000 đồng 20.000.000 x 10% x = 6.000.000 đồng Tổng: 232.680.000 đồng Vậy VAT phải nộp khâu kinh doanh: 270.000.000 – 232.680.000 = 37.320.000 đồng - Ở khâu nhập khẩu: 52.800.000 x 20% x = 31.680.000 đồng Vậy VAT phảp nộp kỳ = 37.320.000 + 31.680.000 = 69.000.000 đồng 1.1.4 Tính thuế TNDN: Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x 28% Thu nhập chịu thuế = Doanh thu thuế - giá vốn hàng bán - chi phí bán hàng, quản lý + thu nhập khác Trong đó: - Doanh thu thuế = 800.000.000 x = 2.400.000.000 đồng - Giá vốn hàng bán gồm: + Chênh lệch dự trữ hàng hóa: 200.000.000 – 100.000.000 = 100.000.000 đồng + Mua vật tư hàng hóa: (600.000.000 – 60.000.000) x = 1.620.000.000 đồng + Nhập vật tư hàng hóa: 80.000.000 x = 240.000.000 đồng + Chi phí trực tiếp: 30.000.000 x = 90.000.000 đồng + Khấu hao TSCĐ tính vào chi phí trực tiếp: 5.000.000 x = 15.000.000 đồng + Tiền thuê ngoài: 20.000.000 x = 60.000.000 đồng Tổng: 2.125.000.000 đồng - Chi phí bán hàng, quản lý (chưa có thuế TNDN) quý I bao gồm: + Chi phí gián tiếp: 20.000.000 x = 60.000.000 đồng + Khấu hao TSCĐ tính vào chi phí gián tiếp: 5.000.000 x + Chi phí dịch vụ mua ngoài: 50.000.000 x = 15.000.000 đồng = 150.000.000 đồng + Lãi vay ngắn hạn ngân hàng: 200.000.000 x 1% x = 6.000.000 đồng + Lãi vay dài hạn: (200.000.000 x 15%)/4 = 7.500.000 đồng + Thuế Nhập khẩu: 8.000.000 x = 24.000.000 đồng + Thuế khác = 10.000.000 đồng Tổng: 272.500.000 đồng Thu nhập chịu thuế: 2.400.000.000 – (2.125.000.000 + 272.500.000) = 2.500.000 đồng Thuế TNDN = 2.500.000 x 28% 1.2 = 700.000 đồng Tính lợi nhuận sau thuế: Lợi nhuận sau thuế = 2.500.000 – 700.000 = 1.800.000 đồng 1.3 Lập báo cáo kết kinh doanh quý I: Trên sở thông tin cho phần tính toán ta lập bảng báo cáo kết kinh doanh quý I năm N + sau: Báo cáo kết kinh doanh quý I năm N + Đơn vị: triệu VNĐ STT Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng Thuế Doanh thu thuế{(1)-(2)} Giá vốn hàng bán Số tiền 2.970 570 2.400 2.125 Lãi gộp {(3)-(4)} 275 Chi phí bán hàng, quản lý 272,5 Lãi trước thuế 2,5 Thuế TNDN 0,7 Lãi sau thuế 1,8 Xác định thu chi tiền hàng tháng, từ xác định tiền đến cuối quý I Dựa vào số liệu cho ta lập bảng thu chi bảng cân đối ngân quỹ sau: Thu tiền từ doanh thu bán hàng tháng quý I năm N + Đơn vị: Triệu VNĐ STT Chỉ tiêu Thu tháng m Thu tháng m + Tổng Tháng 495 Tháng 495 495 990 495 Tháng 495 495 990 Dư CK 495 495 Chi tiền cho hoạt động kinh doanh tháng quý I năm N + Đơn vị: triệu VNĐ STT Chỉ tiêu Chi tiền mua tháng m Chi tiền mua tháng 10 11 12 13 14 15 16 17 m+1 Chi nhập tháng m Chi nhập tháng m + Chi phí trực tiếp Chi phí gián tiếp Chi phí dịch vụ mua Lãi vay ngắn hạn Lãi vay dài hạn Tiền thuê Thuế TTĐB Thuế Nhập VAT khâu nhập VAT khâu kinh doanh Thuế TNDN Thuế khác Thuế TTĐB không khấu trừ đầu vào Tháng 264 Tháng 264 396 Tháng 264 396 40 40 30 20 55 40 40 30 20 55 15 40 30 20 55 10,56 10 17,6 44 22,4 10,56 12,44 17,6 22,4 10,56 12,44 20 17,6 Dư CK 396 40 7,5 22 22,4 12,44 -19,3 Bảng ngân quỹ quý I năm N + Đơn vị: Triệu VNĐ Chỉ tiêu I Nhập quỹ Bán hàng Tháng 495 495 II Xuất quỹ Mua vật tư hàng hóa 457,16 264 Nhập 40 Chi phí trực tiếp Chi phí gián tiếp Dịch vụ mua Tiền thuê Lãi vay ngắn hạn Lãi vay dài hạn Nộp thuế TTĐB 10 Nộp thuế nhập 11 Nộp VAT khâu nhập 12 Nộp VAT khâu kinh doanh 13 Nộp thuế TNDN 14 Nộp thuế khác 15 Thuế TTĐB không 30 20 55 10,56 10 17,6 Tháng 990 495 495 962 264 396 40 40 30 20 55 44 22,4 10,56 12,44 17,6 khấu trừ đầu vào III Xử lý ngân quỹ Dư đầu kỳ 200 237,84 Chênh lệch N-X 37,84 28 Dư CK 237,84 265,84 Lập bảng CĐKT đầu năm cuối quý I Tháng 990 495 495 953 264 396 40 40 30 20 55 Dư ck 495 396 40 22 15 22,4 10,56 12,44 20 7,5 22,4 12,44 -19,3 17,6 265,84 37 302,84 Bảng cân đối kế toán đầu năm cuối quý I Đơn vị: Triệu VNĐ Tài sản TSLĐ - Tiền - Phải thu - Trả trước - Dự trữ TSCĐ - Nguyên giá TSCĐ 31/12/N 400 200 200 800 800 31/03/N+1 905,34 302,84 495 7,5 100 770 800 Nguồn Vốn Nợ phải trả - Nợ ngân sách - Nợ ngắn hạn NH - Nợ dài hạn NH - Nợ người bán VCSH - Vốn góp 31/12/N 400 200 200 800 800 31/03/N+1 837,54 15,54 200 200 458 801,8 800 - Khấu hao Luỹ kế Tổng - -30 1.200 1.675,34 - Lãi chưa chia Tổng - 1,8 1.200 1.675,34 ... kết kinh doanh quý I: Trên sở thông tin cho phần tính toán ta lập bảng báo cáo kết kinh doanh quý I năm N + sau: Báo cáo kết kinh doanh quý I năm N + Đơn vị: triệu VNĐ STT Chỉ tiêu Doanh thu... ngân sách khâu nhập không thuộc diện khấu trừ đầu vào 12 Tiền thuê tháng chưa VAT 20 triệu đồng, tháng trả lần, lần trả vào tháng năm N + 13 Nợ ngắn hạn ngân hàng, doanh nghiệp phải trả cho ngân... cân đối kế toán đầu năm cuối quý I Cho nhận xét đánh giá kết tính Bài làm: Tính thuế, lợi nhuận sau thuế lập báo cáo kết kinh doanh quý I 1.1 Tính Thuế: 1.1.1 Thuế TTĐB: Thuế TTĐB phải nộp kỳ