CHƯƠNG GIỚI THIỆU HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH NỘI DUNG Mục tiêu báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài hành Nguyên tắc & phương pháp lập báo cáo tài MỤC TIÊU CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH   BCTC phản ánh tổng quát tình hình tài chính, kết kinh doanh, dịng tiền lưu chuyển doanh nghiệp BCTC đáp ứng nhu cầu thông tin cho số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế YÊU CẦU CHẤT LƯỢNG CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN  Thể tình trạng tài doanh nghiệp thời điểm cụ thể mặt: Tài sản  Nợ phải trả  Vốn chủ sở hữu  BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN – Các nguyên tắc kế toán liên quan    Nguyên tắc giá phí Nguyên tắc hoạt động liên tục Nguyên tắc thực thể kinh doanh THƠNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN “Là nguồn lực doanh nghiệp kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai” Nguyên tắc xếp: theo tính khoản    TS ngắn hạn TS dài hạn Được báo cáo theo giá trị nào?     Giá gốc (giá trị lịch sử), có điều chỉnh Giá trị thực Giá trị thị trường THƠNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ “Là nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải tốn từ nguồn lực mình” Ngun tắc xếp: theo thời hạn nợ  Nợ ngắn hạn  Nợ dài hạn THƠNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU “Là giá trị vốn DN tính số chênh lệch giá trị Tài sản DN trừ (-) Nợ phải trả” Chủ yếu bao gồm:  Vốn đầu tư chủ sở hữu  Thặng dư vốn cổ phần  Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối  THƠNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH  Các thơng tin bổ sung cho khoản mục BCTC Thơng tin chi tiết nhóm TSCĐ  Giá trị thị trường TSCĐ  Nguyên nhân biến động tăng TSCĐ  Chi tiết khoản đầu tư chứng khoán  Chi tiết khoản vay  THƠNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH   Biến động vốn chủ sở hữu Các thông tin khác Các khoản nợ tiềm tàng  Các thơng tin phi tài  Các kiện sau ngày lập BCTC (31/12)  NGUYÊN TẮC LẬP BCTC  Nguyên tắc hoạt động liên tục   Đòi hỏi giám đốc DN cần đánh giá khả hoạt động liên tục DN để định BCTC có lập sở giả định hoạt động liên tục không Nguyên tắc sở dồn tích  Phải lập BCTC theo sở kế tốn dồn tích, trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền NGUYÊN TẮC LẬP BCTC  Nguyên tắc quán   Trình bày & phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác Nguyên tắc trọng yếu tập hợp Khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng rẽ BCTC  Khoản mục không trọng yếu phải trình bày tập hợp vào khoản mục có tính chất  28 NGUYÊN TẮC LẬP BCTC  Nguyên tắc bù trừ Các khoản mục Tài sản & Nợ phải trả trình bày BCTC khơng phép bù trừ (trừ có qui định riêng)  Doanh thu Chi phí phép bù trừ có qui định chuẩn mực riêng   Nguyên tắc so sánh  Số liệu BCTC kỳ cần trình bày tương ứng với số liệu BCTC kỳ trước LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 30 LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH 31 LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ  Phương pháp trực tiếp   Sử dụng số liệu chi tiết TK 111, 112 để trình bày theo nội dung thu, chi Phương pháp gián tiếp  Điều chỉnh từ lợi nhuận kỳ số tiền tăng, giảm kỳ Dòng tiền từ hoạt động đầu tư hoạt động tài phải áp dụng phương pháp trực tiếp Lợi nhuận & lưu chuyển tiền từ HĐKD Loại bỏ doanh thu không thu tiền Doanh thu Lợi nhuận Lưu chuyển tiền từ HĐKD Chi phí Loại bỏ chi phí khơng chi tiền Lưu chuyển tiền từ HĐKD (Phương pháp gián tiếp) Lợi nhuận trước thuế Cộng Trừ  Chi phí khơng chi tiền  Lỗ hoạt động khác (ngoài HĐKD)  Lãi hoạt động khác (ngoài HĐKD)  Biến động giảm TS ngắn hạn  Biến động tăng TS ngắn hạn  Biến động tăng Nợ ngắn hạn  Biến động giảm Nợ ngắn hạn Lưu chuyển tiền từ HĐKD LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 35 LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ CHỈ TIÊU mã số thuyết Năm minh Năm trước II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư + + + + Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ Tiền chi cho vay Tiền thu hồi nợ cho vay Tiền chi đầu tư chứng khoán dài hạn Tiền thu từ bán chứng khoán đầu tư dài hạn Tiền thu lãi cho vay, cổ tức chia 36 LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ CHỈ TIÊU mã số thuyết Năm minh Năm trước III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài + + - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, trái phiếu, vốn góp Tiền chi cho việc thu hồi cổ phiếu, trái phiếu, vốn góp Tiền thu từ vay ngắn hạn, dài hạn Tiền chi trả nợ (gốc) vay Tiền chi trả nợ thuê tài Tiền chi trả cổ tức Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 37 LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 38 Kết thúc chương ... LƯỢNG CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN  Thể tình trạng tài doanh...NỘI DUNG Mục tiêu báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài hành Nguyên tắc & phương pháp lập báo cáo tài MỤC TIÊU CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH   BCTC phản ánh tổng quát tình hình tài chính, kết kinh doanh,... trước LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 30 LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH 31 LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ  Phương pháp trực tiếp   Sử dụng số liệu chi tiết TK 11 1, 11 2 để trình bày theo nội dung thu,