Đang tải... (xem toàn văn)
Luận án tiến sĩ Hoàn thiện tổ chức kiểm toán cấp bộ
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN HỮU PHÚC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm toán Phân tích Mã số: 62.34.30.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Đặng Văn Thanh TS Nguyễn Thị Phương Hoa Hà Nội - 2009 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN HỮU PHÚC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2009 iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án cơng trình riêng Số liệu sử dụng Luận án trung thực Những kết Luận án chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Luận án Nguyễn Hữu Phúc iv LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới PGS,TS Đặng Văn Thanh, TS Nguyễn Thị Phương Hoa - người hướng dẫn khoa học, nhiệt tình hướng dẫn Tác giả hoàn thành Luận án Tác giả xin bày tỏ cảm ơn Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện Đào tạo Sau đại học Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Khoa Kế toán giúp đỡ Tác giả suốt trình học tập nghiên cứu luận án Tác giả xin trân trọng cảm ơn hỗ trợ q báu q trình thu thập tài liệu, trao đổi kinh nghiệm, góp ý sửa chữa luận án kiểm toán viên, chuyên gia Kiểm toán nhà nước, quan Kiểm toán nhà nước Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ lời cảm ơn tới vợ, con, bố mẹ anh, chị động viên, giúp đỡ Tác giả suốt q trình nghiên cứu hồn thiện Luận án Nguyễn Hữu Phúc v Mơc lơc Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan iii Lời cảm ơn iv Mục lục v Danh mục từ viết tắt vi Danh mục sơ đồ, hình vẽ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Ngân sách nhà nước với tổ chức kiểm toán ngân sách nhà nước 1.1.1 Bản chất ngân sách nhà nước 1.1.2 Tổ chức quản lý ngân sách nhà nước 13 1.1.3 Quy trình ngân sách nhà nước 15 1.1.4 Kiểm tra, giám sát ngân sách nhà nước nguyên tắc quản lý 18 ngân sách nhà nước 1.1.5 Chức kiểm toán ngân sách nhà nước gắn với việc sử dụng 21 loại hình kiểm tốn kiểm tốn ngân sách nhà nước 1.2 Tổ chức cơng tác máy kiểm toán ngân sách nhà nước 34 1.2.1 Bản chất tổ chức kiểm toán ngân sách nhà nước 34 1.2.2 Quy trình tổ chức cơng tác kiểm toán ngân sách nhà nước 38 1.2.3 Tổ chức máy kiểm toán ngân sách nhà nước 54 1.3 Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán ngân sách nhà nước số nước giới 66 v CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ 77 NƯỚC DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 Đặc điểm chung Ngân sách nhà nước Việt Nam ảnh hưởng 77 tới tổ chức kiểm toán Ngân sách nhà nước 2.2 Khái quát chức năng, nhiệm vụ Kiểm toán Nhà nước Việt 80 Nam kiểm toán Ngân sách nhà nước 2.3 Tổ chức kiểm toán Ngân sách nhà nước Kiểm toán nhà 82 nước Việt Nam 2.3.1 Khái quát kết kiểm toán Ngân sách nhà nước Kiểm toán nhà 82 nước Việt Nam thực 2.3.2 Thực trạng tổ chức công tác kiểm toán Ngân sách nhà nước Việt 89 Nam 2.3.3 Tổ chức máy kiểm toán Ngân sách nhà nước 116 2.3.4 Nguyên nhân yếu điểm tổ chức kiểm toán Ngân 125 sách nhà nước CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC 131 KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN 3.1 Định hướng hoàn thiện tổ chức kiểm toán Ngân sách nhà nước 131 3.1.1 Một số quan điểm đổi tổ chức quản lý Ngân sách nhà nước 131 Việt Nam liên quan đến tổ chức kiểm toán Ngân sách nhà nước 3.1.2 Định hướng hồn thiện tổ chức kiểm tốn Ngân sách nhà nước 3.2 Các giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách nhà 136 141 nước 3.2.1 Nâng cao nhận thức thức vị trí, vai trị chức năng, nhiệm vụ Kiểm toán Nhà nước kiểm tốn Ngân sách nhà nước 141 v 3.2.2 Hồn thiện sở pháp lý để đảm bảo tính thống tính độc 142 lập thực hoạt động kiểm tốn Ngân sách nhà nước 3.2.3 Hồn thiện tổ chức máy kiểm toán Ngân sách nhà nước 146 theo mơ hình tập trung thống tăng cường lực kiểm toán Ngân sách nhà nước 3.2.4 Hồn thiện tổ chức đồn kiểm tốn, tổ kiểm tốn Ngân sách nhà 154 nước 3.2.5 Hoàn thiện việc áp dụng loại hình kiểm tốn kiểm tốn 158 Ngân sách nhà nước 3.2.6 Hồn thiện quy trình kiểm tốn Ngân sách nhà nước 162 3.2.7 Hồn thiện cơng tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Ngân sách 187 nhà nước bên bên ngồi Kiểm tốn nhà nước 3.2.8 Tăng cường phối hợp Kiểm toán nhà nước với chủ thể 191 liên quan đến kiểm toán Ngân sách nhà nước 3.2.9 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, xây dựng hệ thống 196 thông tin đối tượng, hồ sơ kết kiểm toán Ngân sách nhà nước 3.2.10 Nâng cao lực đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên 199 nhà nước KẾT LUẬN 200 DANH MỤC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ viii TÀI LIỆU THAM KHẢO ix PHỤ BIỂU x vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DNNN Doanh nghiệp nhà nước HĐND Hội đồng nhân dân INTOSAI Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao KBNN Kho bạc nhà nước KSNB Kiểm soát nội KTNN Kiểm toán nhà nước KTV Kiểm toán viên NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách trung ương TW Trung ương UBND Uỷ ban nhân dân XDCB Xây dựng vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Trang Hình 1.1 Quy trình kiểm tốn ngân sách nhà nước 39 Hình 1.2 Mơ tả vị trí tổ chức kiểm tốn ngân sách nhà nước thuộc 55 quan trực tiếp quản lý điều hành ngân sách nhà nước Hình 1.3 Mơ tả vị trí tổ chức kiểm tốn ngân sách nhà nước thuộc 56 quan phê chuẩn giám sát ngân sách nhà nước Hình 1.4 Mơ tả vị trí tổ chức kiểm tốn ngân sách nhà nước độc lập 57 với quan quản lý, điều hành ngân sách nhà nước quan phê chuẩn giám sát ngân sách nhà nước Hình 1.5 Cơ cấu tổ chức Đồn Kiểm tốn nhà nước theo mơ hình 63 phân tuyến Hình 2.1 Tỷ lệ mẫu kiểm tốn đơn vị dự toán cấp I thuộc ngân sách 106 trung ương tính theo số đơn vị Hình 2.2 Tỷ lệ mẫu tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương tính 107 theo số đơn vị Hình 2.3 Tỷ lệ mẫu kiểm toán tỉnh, thành phố trực thuộc trung 10 ương tính theo cấu thu, chi cân đối ngân sách địa phương Hình 2.4 Trình tự xét duyệt báo cáo kiểm toán ngân sách nhà nước 112 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Đề tài Qua gần 15 năm hoạt động, Kiểm toán nhà nước (KTNN) Việt Nam khẳng định vị trí, vai trị cấu máy nhà nước, khẳng định cần thiết tính tất yếu khách quan kiểm tra, kiểm soát hoạt động quản lý kinh tế - tài nhà nước, đặc biệt Ngân sách nhà nước (NSNN) Những kết kiểm toán trung thực, khách quan KTNN báo cáo lên Chính phủ, Quốc hội quan chức khác không cho phép đánh giá thực trạng NSNN mà cung cấp thông tin làm cho việc hoạch định sách, giải pháp quản lý, khắc phục yếu quản lý thu-chi NSNN, đưa cơng tác quản lý NSNN lên trình độ cao tăng cường hiệu sử dụng NSNN Trong lĩnh vực tài chính-ngân sách, NSNN khâu quan trọng nhất, đảm bảo nguồn tài cho tất lĩnh vực hoạt động NSNN đối tượng kiểm toán thường xuyên chủ yếu KTNN Vì chất lượng tổ chức kiểm tốn NSNN có ý nghĩa quan trọng hoạt động KTNN Trong năm qua, chất lượng tổ chức kiểm toán NSNN dần nâng cao sở nguồn lực có KTNN Tổ chức máy KTNN hoàn thiện hơn, từ thực Luật KTNN vào năm 2006, đảm bảo tính độc lập cao hoạt động KTNN với tư cách ngoại kiểm việc quản lý điều hành NSNN Chính phủ Để giải vướng mắc phát sinh hoạt động thực tiễn hoạt động kiểm toán, có hoạt động kiểm tốn NSNN, Luật KTNN có quy định cụ thể liên quan đến chức năng, nhiệm vụ KTNN, đặc biệt yêu cầu tổ chức kiểm toán NSNN Bên cạnh đó, cơng tác quản lý NSNN có thay đổi Nhằm đáp ứng yêu cầu này, tổ chức kiểm toán NSNN KTNN Việt Nam thực phải đổi tồn diện, góp phần tăng cường vai trò KTNN việc hỗ trợ Quốc hội Hội đồng nhân dân (HĐND) nâng cao lực giám sát NSNN Chính việc nghiên cứu để hồn thiện tổ chức kiểm toán NSNN KTNN Việt Nam thực có ý nghĩa quan trọng yêu cầu cấp thiết ... gắn với tổ chức kiểm toán NSNN, tổ chức kiểm toán NSNN, nghiên cứu thực trạng tổ chức kiểm toán NSNN KTNN Việt Nam thực hiện, Luận án đề xuất phương hướng giải pháp hồn thiện tổ chức kiểm tốn... 77 tới tổ chức kiểm toán Ngân sách nhà nước 2.2 Khái quát chức năng, nhiệm vụ Kiểm toán Nhà nước Việt 80 Nam kiểm toán Ngân sách nhà nước 2.3 Tổ chức kiểm toán Ngân sách nhà nước Kiểm toán nhà... đóng góp Luận án Những đóng góp Luận án gồm có: Một là, Về lý luận: Luận án làm rõ sở lý luận chung NSNN gắn với tổ chức kiểm toán NSNN, sở lý luận tổ chức kiểm toán NSNN, thực quy trình kiểm tốn
