BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNN HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM VŨ TRÍ SÁU QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LỤC NGẠN, TỈNH BẮC GIANG Chuyên ngành : KINH TẾ NÔNG NGHIỆP Mã số : 60.62.01.15 Người hướng dẫn khoa học : PGS.TS PHẠM VĂN HÙNG HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu đề tài trung thực chưa sử dụng, cơng bố nghiên cứu Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn đề tài ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, tháng 11 năm 2014 Học viên Vũ Trí Sáu Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, học viên nhận giúp đỡ nhiệt tình tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều tập thể cá nhân Trước hết xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS Phạm Văn Hùng, người Thầy giúp đỡ tận tình trực tiếp hướng dẫn em suốt thời gian em thực đề tài Học viên xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hướng dẫn Thầy, Cô giáo Khoa Kinh tế & PTNN, Bộ mơn phân tích định lượng, Trường Đại học Nơng nghiệp Hà Nội (nay Học viện Nông nghiệp Việt Nam) suốt thời gian học tập thực luận văn Tơi xin chân thành cám ơn lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Giang, UBND huyện Lục Ngạn, Lãnh đạo cán bộ, công chức Chi cục thuế Lục Ngạn, ban ngành chức với doanh nghiệp, hộ kinh doanh địa bàn huyện Lục Ngạn giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình thực Luận văn Tôi xin chân thành cám ơn./ Hà Nội, tháng 11 năm 2014 Học viên Vũ Trí Sáu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ, biểu đồ vii Danh mục từ viết tắt viii Phần I ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu Phần II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái quát chung thuế quản lý thuế 2.1.2 Khu vực kinh tế quốc doanh 12 2.2 Nội dung quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh 15 2.2.1 Các sắc thuế áp dụng khu vực kinh tế quốc doanh 15 2.2.2 Nội dung quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh 19 2.2.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 24 Page iii 2.3 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế 30 2.3.1 Thực tiễn giới 30 2.3.2 Thực tiễn nước 31 2.3.3 Bài học kinh nghiệm 38 Phần III ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 40 3.1.1 Vị trí địa lý 40 3.1.2 Dân số lao động 40 3.1.3 Hệ thống sở hạ tầng 40 3.1.4 Các tiêu kinh tế- xã hội 42 3.1.5 Đánh giá chung địa bàn nghiên cứu 43 3.2 Phương pháp nghiên cứu 45 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu, thông tin 45 3.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 46 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 46 Phần IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1 49 Tổng quan thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Lục Ngạn 49 4.1.1 Tổ chức máy quản lý thuế địa bàn 49 4.1.2 Các doanh nghiệp hộ kinh doanh địa bàn huyện Lục Ngạn 55 4.1.3 Kết thu ngân sách Nhà nước địa bàn giai đoạn 2011-2013 57 4.2 Thực trạng quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Lục Ngạn 61 4.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế 61 4.2.2 Tổ chức thực dự toán 64 4.2.3 Công tác kiểm tra tra thuế 76 4.2.4 Công tác điều chỉnh, báo cáo 79 4.2.5 Tổng hợp ý kiến người nộp thuế khảo sát 81 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Lục Ngạn 4.3.1 94 Giải pháp quản lý công tác đăng ký, kê khai thuế, ấn định thuế, thu nộp thuế 94 4.3.2 Giải pháp quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 96 4.3.3 Giải pháp quản lý nợ thuế 97 4.3.4 Giải pháp công tác kiểm tra thuế, tra thuế 99 4.3.5 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 103 4.3.6 Giải pháp hoàn thiện tổ chức máy lực cán quản lý thuế 104 Một số giải pháp khác 105 Phần V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 109 5.1 Kết luận 109 5.2 Kiến nghị 111 5.2.1 Đối với Tổng cục thuế - Bộ Tài 111 5.2.2 Đối với Ngân hàng nhà nước 112 4.3.7 TÀI LIỆU THAM KHẢO Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 114 Page v DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Các tiêu kinh tế, xã hội huyện Lục Ngạn 42 3.2 Số lượng, cấu doanh nghiệp khảo sát 45 3.3 Số lượng, cấu hộ kinh doanh khảo sát trực tiếp 45 4.1 Số lượng, trình độ cán Chi cục thuế Lục Ngạn 54 4.2 Số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh thời điểm 31/12 hàng năm 55 4.3 Quy mô vốn doanh nghiệp, hộ kinh doanh thời điểm 31/12/2013 56 4.4 Kết thu ngân sách Nhà nước địa bàn giai đoạn 2011-2013 59 4.5 Tổng hợp dự toán thu NSNN địa bàn huyện Lục Ngạn 62 4.6 Dự toán thu thuế từ khu vực kinh tế NQD giai đoạn 2011-2013 64 4.7 Số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh cấp mã số thuế 65 4.8 Số lượng hồ sơ khai thuế nộp năm 67 4.9 Số thu ngân sách Nhà nước từ doanh nghiệp, hộ kinh doanh 70 4.10 Tổng hợp số thuế miễn, giảm giai đoạn 2011-2013 73 4.11 Tình hình nợ thuế khu vực kinh tế quốc doanh 74 4.12 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 77 4.13 Kết xử lý toán thuế giai đoạn 2011-2013 80 4.14 Tình hình nợ vay doanh nghiệp, hộ kinh doanh 81 4.15 Tổng hợp nguyên nhân thiếu vốn doanh nghiệp, hộ kinh doanh 84 4.16 Ý kiến doanh nghiệp, hộ kinh doanh hoạt động quản lý thuế Chi cục thuế huyện Lục Ngạn 4.17 88 Ý kiến doanh nghiệp, hộ kinh doanh sách thuế trách nhiệm quản lý thuế Chi cục thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 92 Page vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ STT Tên sơ đồ, biểu đồ Trang Biểu đồ 3.1 Cơ cấu kinh tế huyện Lục Ngạn (2011- 2013) 43 Sơ đồ 4.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Lục Ngạn 54 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CSKD Cơ sở kinh doanh CTCP Công ty cổ phần ĐKKD Đăng ký kinh doanh DN, HKD Doanh nghiệp, hộ kinh doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HC–NS–TV–AC Hành – Nhân - Tài vụ - Ấn HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc Nhà nước KK-KTT&TH Kê khai- kế toán thuế tin học KTXH Kinh tế xã hội MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLTT Quản lý thị trường SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTHT Tuyên truyền hỗ trợ UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii Phần I ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Tính cấp thiết đề tài Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước đòi hỏi khách quan tồn Nhà nước Đối với nước ta thuế công cụ điều tiết kinh tế thị trường phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa; tạo môi trường thuận lợi cho sản xuất, kinh doanh phát triển; đảm bảo nguồn thu, chi cho ngân sách nhà nước; giải vấn đề kinh tế xã hội, góp phần tạo cơng xã hội hội nhập quốc tế Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế thực công nghiệp hốhiện đại hố đất nước nay, sách thuế nước ta nói chung, đặc biệt thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh nói riêng bộc lộ nhiều vấn đề bất cập Các hành vi gian lận, trốn thuế, lách thuế xảy ngày nhiều đa dạng, tinh vi Thực cho thấy mặt ý thức chấp hành đối tượng nộp thuế chưa cao, mặt khác phản ánh số sách thuế chưa bám sát thực tế Quan điểm thuế phiến diện, tập trung nhiều vào việc tăng thu cho Ngân sách mà chưa trọng đến việc ni dưỡng nguồn thu, kích thích sản xuất, kinh doanh phát triển Trong năm gần đây, bên cạnh việc phát triển lĩnh vực nông nghiệp, đặt biệt trồng ăn quả, khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Lục Ngạn có phát triển nhanh số lượng, tỷ lệ đóng góp cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, trình quản lý thuế cho thấy biểu khai thiếu thuế, gian lận, trốn thuế diễn phổ biến; số thu từ thuế khu vực kinh tế quốc doanh chưa tương xứng với tiềm kinh tế huyện; mặt khác, cấu tổ chức máy, chất lượng nguồn nhân lực quan thuế cịn hạn chế; sách pháp luật thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page định, chế quản lý thuế nhiều sơ hở, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế đa số người nộp thuế thấp, kinh tế trình hội nhập ngày sâu, rộng với khu vực giới…địi hỏi cơng tác quản lý thuế thiết phải có lãnh đạo, đạo chặt chẽ Đảng Nhà nước hết Trong điều kiện nay, quyền địa phương có vai trị quan trọng đến cơng tác tổ chức quản lý thu thuế Để thực tốt vai trị đạo quyền cấp Trung ương cần quy định chức năng, quyền hạn quyền địa phương sở Luật NSNN Luật có liên quan Xác định rõ ranh giới tài Trung ương tài địa phương để xây dựng hệ thống ngân sách thống Trên sở tăng cường đạo, điều hành quyền cấp cơng tác quản lý thu thuế; UBND cấp cần coi việc đạo điều hành công tác quản lý thu thuế địa phương nhiệm vụ trọng tâm mà Đảng Nhà nước giao phó Từ đó, có chế theo dõi, giúp đỡ, đơn đốc, giám sát việc quản lý thu thuế địa phương; cần có đạo ngành chức phối hợp quan thuế chống thất thu thuế có hiệu Cần quy định rõ quyền hạn trách nhiệm UBND cấp tổ chức quản lý thu thuế Tránh tình trạng thờ ơ, khốn trắng cho quan thuế, coi nhiệm vụ riêng ngành thuế 4.3.7.2 Tăng cường phối hợp công tác quan thuế với ngành chức Phối hợp chặt chẽ với Phịng Tài chính- Kế hoạch, Phịng Kinh tế& Hạ tầng, Ban quản lý dự án XDCB, KBNN huyện việc quản lý thu thuế hoạt động XDCB địa phương Nắm thông tin nhà thầu xây dựng, hướng dẫn, đôn đốc để chủ đầu tư lập hồ sơ để KBNN thực khấu trừ 2% thuế GTGT toán khối lượng cơng trình, hạng mục cơng trình XDCB tốn qua KBNN Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 Xây dựng Quy chế phối hợp với Phòng Tài chính- Kế hoạch việc cấp mã số thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sau cấp Giấy chứng nhận ĐKKD, đảm bảo 100% số hộ kinh doanh cấp mã số thuế để quản lý thu thuế Xây dựng Quy chế phối hợp với Phòng Kinh tế & hạ tầng, Bộ phận cửa thuộc UBND huyện để tổ chức thu thuế GTGT hoạt động XDCB dân cấp phép xây dựng Xây dựng Quy chế phối hợp với Công an huyện, Đội QLTT số việc chống gian lận thương mại, trốn thuế, doanh nghiệp “mà”, hành vi mua, bán hóa đơn bất hợp pháp; bước đưa hộ kinh doanh vận tải địa bàn vào quản lý thu thuế Thường xuyên phối hợp với UBND xã, thị trấn, đặc biệt HĐTV thuế xã, thị trấn việc quản lý, khai thác nguồn thu địa bàn Kịp thời phát đưa tổ chức, cá nhân SXKD phát sinh địa bàn vào quản lý thu thuế, đồng thời xác định doanh thu khoán thuế cho hộ kinh doanh đảm bảo sát với thực tế kinh doanh Phối hợp chặt chẽ với quan cấp Giấy chứng nhân ĐKKD từ doanh nghiệp thành lập, hoạt động đến giải thể phá sản Do việc thành lập DN thông thống, nhiều DN lợi dụng vào sách Nhà nước để thành lập Doanh nghiệp “ma” nhằm mua, bán hóa đơn bất hợp pháp tiếp tay cho doanh nghiệp khác trốn thuế; doanh nghiệp thường hoạt động thời gian ngắn sau làm thủ tục giải thể, phá sản chí bỏ trốn, tích…; Để giải tình trạng này, quan chức quản lý doanh nghiệp cần phải phối hợp chặt chẽ thực quy định luật pháp đăng ký doanh nghiệp theo dõi hoạt động doanh nghiệp, nhằm ngăn chặn, xử lý kịp thời trường hợp vi phạm 4.3.7.3 Hiện đại hóa trang thiết bị kỹ thuật quản lý thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 Tiếp tục trang bị sở vật chất, kỹ thuật phục vụ quản lý thuế theo hướng đại, đặc biệt trọng phát triển công nghệ thông tin, từ hệ thống máy chủ, máy trạm, đến đường truyền internet xây dựng phần mềm ứng dụng thích hợp phục vụ quản lý thuế theo hướng đại, hiệu quả, giảm tối đa chi phí tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Nâng cao chất lượng đào tạo, bồi dưỡng trình độ tin học cho cán công chức thuế Xây dựng ki ốt tra cứu thông tin phục vụ cho NNT có điều kiện tra cứu thơng tin quan Thuế số điểm công cộng; nâng cấp trang thông tin điện tử Tổng cục thuế, Cục thuế đảm bảo thông suốt, tiến tới xây dựng trang thông tin điện tử cấp Chi cục thuế để đáp ứng nhu cầu khai thác thông tin công chức thuế người nộp thuế địa phương Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 Phần V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Quản lý thuế nói chung quản lý thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh nói riêng có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý tài nhà nước Quản lý thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh khơng nhằm khai thác triệt để nguồn thu, tăng thu cho ngân sách nhà nước mà cịn phải ni dưỡng nguồn thu, tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho người nộp thuế, kích thích sản xuất, kinh doanh phát triển Quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh bao gồm nội dung như: Việc lập dự toán thu thuế; tổ chức thực dự toán (quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, ấn định thuế, nộp thuế; cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế; công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế); công tác kiểm tra thuế, tra thuế; công tác điều chỉnh, báo cáo Quản lý thuế phụ thuộc vào nhiều yếu tố hệ thống sách thuế, nhận thức người nộp thuế, lực cán quàn lý thuế, sở vật chất thực quản lý thuế Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Lục Ngạn giai đoạn 2011-2013 cho thấy: Công tác quản lý thuế khu vực ngày quan tâm hơn, ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế có nhiều tiến Số lượng doanh nghiệp, hộ kinh doanh quản lý thuế hàng năm tăng lên rõ rệt, đóng góp đáng kể vào số thu cho ngân sách địa phương, năm 2011 10.790 triệu đồng, năm 2012 14.983 triệu đồng, năm 2013 15.467 triệu đồng, tốc độ tăng thu bình quân năm đạt 21% Bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Lục Ngạn bộc lộ hạn chế, tồn định như: chưa quản lý hết số hộ kinh doanh thực tế vào quản lý Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 thu, tính đến 31/12/2013 1.582 hộ đăng ký kinh doanh chưa đăng ký cấp mã số thuế; việc chấp hành nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ miễn thuế, giảm thuế người nộp thuế chưa nghiêm, tình trạng nộp chậm hồ sơ khai thuế, xác định điều kiện ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN doanh nghiệp tình trạng hộ kinh doanh xin nghỉ kinh doanh thực tế kinh doanh cịn diễn nhiều Cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nhiều hạn chế, tình trạng nợ thuế có chiều hướng tăng Năm 2011 số nợ thuế 1.481 triệu đồng, năm 2012 1.643 triệu đồng, năm 2013 2.268 triệu đồng Tuy nhiên tỷ lệ nợ thuế nằm ngưỡng tỷ lệ cho phép Ngành thuế (không 5% tổng số thu NSNN địa bàn) Công tác kiểm tra thuế, tra thuế tăng cường chưa thật có hiệu quả, số lượng người nộp thuế kiểm tra thấp so với tổng số người nộp thuế địa bàn, 100% kiểm tra phát có sai phạm phải xử lý thuế Để cơng tác quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Lục Ngạn đạt hiệu cao, thời gian tới Chi cục thuế huyện Lục Ngạn cần thực đồng giải pháp như: Xây dựng sở liệu người nộp thuế để phục vụ công tác quản lý thuế; Đẩy mạnh công tác kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử; Tiếp tục cải cách thủ hành thuế theo hướng đơn giản, giảm đến mức thấp thời gian thực kê khai, nộp thuế; Tăng cường phối hợp với quan chức thực tốt quy trình quản lý nợ thuế để hạn chế nợ thuế mức thấp nhất; Thực phân loại người nộp thuế theo tiêu chí rủi ro để kiểm tra, tra thuế; Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế Các giải pháp đề xuất hy vọng góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế, tăng cường hiệu lực, hiệu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 110 quản lý thu thuế quan thuế, tạo công việc kê khai, nộp thuế thành phần kinh tế xã hội, đưa sách pháp luật thuế vào sống, tạo nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách nhà nước Góp phần thực thành công mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội dân chủ, công bằng, văn minh 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Đối với Tổng cục thuế - Bộ Tài * Về quản lý thuế hộ kinh doanh Đề nghị Tổng cục thuế- Bộ Tài nghiêm cứu sửa đổi, bổ sung quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cho phù hợp với thực tế, đảm bảo quản lý sát doanh thu hộ kinh doanh, đồng thời nâng cao trách nhiệm công khai thông tin người nộp thuế như: thông tin doanh thu, số thuế phải nộp, thông tin hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT, thuế TNCN, thông tin hộ nghỉ, bỏ kinh doanh trang thông tin điện tử Cục thuế để người dân biết, giám sát thực Đề nghị Tổng cục thuế nghiên cứu, trình Bộ Tài xem xét trình qua có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung cách tính thuế hộ kinh doanh theo hướng đơn giản, đảm bảo hộ kinh doanh tự tính số thuế phải nộp song đảm bảo yêu cầu quản lý quan thuế Nên quy định cụ thể mức tỷ lệ % thuế GTGT doanh thu hộ khốn theo nhóm ngành nghề kinh doanh thay quy định tỷ lệ GTGT cho nhóm ngành nghề Tổng cục Thuế nên xem xét, ủy nhiệm thu cho phép địa phương ủy nhiệm cho Trung tâm đăng kiểm xe giới tổ chức thu thuế cá nhân, hộ gia đình kinh doanh vận tải hành khách, vận tải hàng hóa thu phí bảo trì đường * Về quản lý thuế doanh nghiệp Đề nghị Tổng cục thuế nghiên cứu, rà soát lại thủ tục hành thuế, Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 thủ tục kê khai, nộp thuế trình Bộ Tài ban hành danh mục thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, giảm đến mức thấp thời gian doanh nghiệp phục vụ cho việc kê khai, nộp thuế Cụ thể cần giảm tần suất kê khai nộp thuế GTGT xuống kỳ/năm doanh nghiệp nhỏ vừa, kỳ/năm doanh nghiệp lại Giảm tần suất kê khai thuế TNDN từ 4kỳ/năm xuống kỳ/năm Về khai thuế điện tử: Đề nghị Tổng cục thuế nghiên cứu sử dụng file kết suất liệu định dạng thay định dạng PDF để người dùng chỉnh sửa sau kết suất liệu nhằm đảm bảo tính pháp lý cao Bên cạnh đó, Tổng cục thuế cần có sách hỗ trợ DN nhỏ kinh phí mua trì chữ ký số năm đầu để tạo điều kiện cho DN thực khai thuế điện tử thuận lợi 5.2.2 Đối với Ngân hàng nhà nước Đề nghị có sách ưu tiên cho doanh nghiệp quốc doanh tiếp cận nguồn vốn vay từ ngân hàng cách thuận lợi, đa phần doanh nghiệp hộ kinh doanh có tài sản chấp không giải vay vốn tương ứng với giá trị tài sản chấp, với lãi suất vốn vay cao dẫn đến kết sản xuất, kinh doanh thua lỗ, phá sản nhiều doanh nghiệp Ngân hàng Nhà nước cần đạo ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác phối hợp chặt chẽ quan thuế việc kiểm sốt dịng tiền lưu thơng hệ thống ngân hàng, thông báo kịp thời cho quan thuế tốn đáng ngờ tổ chức, cá nhân để quan thuế có thêm thơng tin phục vụ cho việc quản lý thuế có hiệu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Thống kê Đào Duy Bẩy (2012), Nâng cao vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Thái Nguyên, Luận văn Thạc sỹ ĐH Thái Nguyên, Thái Nguyên Chi cục thống kê huyện Lục Ngạn (2011, 2012, 2013), Niên giám thống kê huyện Lục Ngạn Chính phủ nước cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2002), Nghị định số 75/2002/NĐ-CP điều chỉnh mức thuế môn Nguyễn Thành Danh (2011), Xây dựng mơ hình quản lý chất lượng tồn diện quản lý thuế - Nghiên cứu tình Chi cục Thuế quận Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh”, Luận văn Thạc sỹ ĐH Kinh tế TPHCM, TP.HCM Nguyễn Xuân Hải (2011), Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành, Luận văn thạc sỹ ĐH Đà Nẵng Đỗ Đức Minh Nguyễn Việt Cường, 2010 Giáo trình Lý thuyết thuế Nhà xuất Tài Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 10 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2009), Luật thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 12 Tạp chí thuế Nhà nước số 37, ngày 12/9/2013 13 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 14 Tổng cục Thuế (2008), Thuế quốc tế, NXB Tài 15 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 16 Tổng cục thuế (2013), Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế 17 Thư viện học liệu mở Việt Nam: http://voer.edu.vn/m/dac-diem-cua-khu-vuc-kinh-tengoai-quoc-doanh/496df662 18 UBND huyện Lục Ngạn (2011, 2012, 2013), Báo cáo tình hình KTXH huyện Lục Ngạn 19 UBND tỉnh Bắc Giang (2006), Đề án “Tăng cường quản lý, thu thuế khu vực Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 114 kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Bắc Giang” Phụ lục PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP Chúng tơi cam kết tồn thông tin vấn Doanh nghiệp tổng hợp theo nhóm ngành nghề khơng tổng hợp theo Doanh nghiệp riêng lẻ Vì thơng tin riêng Doanh nghiệp giữ kín Phần Thơng tin chung doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: ……………………………………………………………….… Năm thành lập: ……………………….Mã số thuế:………………………………… Vốn điều lệ: (Triệu đồng) ……………………………….…… …… Vốn thực tế thời điểm 31/12/2013: ………………………………… ……… Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: ……………………………………………………… Hình thức pháp lý doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Công ty TNHH DN tư nhân Khác Phần Ý kiến doanh nghiệp số nội dung liên quan đến quản lý thuế 2.1 Về tình hình tài doanh nghiệp 2.1.1 Doanh nghiệp gặp phải tình sau đây? (đánh dấu X vào thích hợp) ☐ Khơng có nợ vay ☐ Có nợ quản lý trang trải tốt ☐ Có nợ gặp khó khăn việc trả nợ hàng tháng ☐ Có nợ trả nợ hàng tháng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 115 ☐ Khác, xin ghi cụ thể 2.1.2 Nguyên nhân dẫn tới thiếu vốn kinh doanh doanh nghiệp là: (xin điền số từ đến theo thứ tự ưu tiên, quan trọng nhất) _ Khởi đầu kinh doanh với số vốn nhỏ _ Việc vay vốn từ ngân hàng khó khăn _ Khác hàng mua chịu trả chậm tiền hàng nhiều _ Lợi nhuận thấp _ Tỷ lệ tiền mặt doanh nghiệp thấp _ Tiền lãi vốn vay cao Ý kiến khác, xin ghi cụ thể 2.2 Đánh giá doanh nghiệp sách thuế tình hình quản lý thuế 2.2.1 Chính sách quản lý thuế Nhà nước có phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp hay không? Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu 2.2.2 2.2.2 Không phù hợp khâu nào? Chính sách thuế Thủ tục hành thuế Cơng chức thực 2.2.3 Ý kiến doanh nghiệp công tác quản lý thuế nay? (Xin đánh dấu vào ô phù hợp) Các nội dung quản lý Rất tốt Tốt Bình Khơng thường tốt Cơng tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 116 Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế quan thuế nào? Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Công tác kiểm tra thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? 2.2.4 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Tạm 4/Chưa cơng Nếu chọn 4, xin nói rõ lý 2.2.5 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công khai, minh bạch chưa? 1/Rất công khai 2/Công khai 3/Tạm 4/Chưa công khai Nếu chọn 4, xin nói rõ lý 2.2.6 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo quản lý hết nguồn thu địa bàn chưa ? Đã quản lý hết nguồn thu Chưa quản lý hết nguồn thu 2.2.7 Xin ông/bà cho biết hài lịng cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế ? 1/Rất hài lòng 2/hài lòng 3/Tạm hài lòng 4/Chưa hài lòng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 117 Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! Phụ lục PHIẾU KHẢO SÁT HỘ KINH DOANH Chúng cam kết tồn thơng tin vấn hộ kinh doanh tổng hợp theo nhóm hộ kinh doanh không tổng hợp theo hộ riêng lẻ Vì thơng tin riêng hộ kinh doanh giữ kín Phần I Thông tin chung hộ kinh doanh Tên hộ kinh doanh: …………………………………MST……………… …………… Năm bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh:………………………………………… Vốn đăng ký kinh doanh (triệu đồng):……….………………………………………… Vốn thực tế thời điểm 31/12/2013:……………………………………………………… Ngành nghề kinh doanh chủ yếu:……………………………………………………… Phần II Ý kiến hộ kinh doanh số nội dung liên quan đến quản lý thuế 2.1 Về tình hình tài hộ kinh doanh 2.1.1 Hộ kinh doanh gặp phải tình sau đây? (đánh dấu X vào thích hợp) ☐ Khơng có nợ vay Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 118 ☐ Có nợ quản lý trang trải tốt ☐ Có nợ gặp khó khăn việc trả nợ hàng tháng ☐ Có nợ khơng thể trả nợ hàng tháng ☐ Khác, xin ghi cụ thể 2.1.2 Nguyên nhân dẫn tới thiếu vốn kinh doanh hộ (xin điền số từ đến theo thứ tự ưu tiên, quan trọng nhất) _ Khởi đầu kinh doanh với số vốn nhỏ _ Việc vay vốn từ ngân hàng khó khăn _ Khác hàng mua chịu trả chậm tiền hàng nhiều _ Lợi nhuận thấp _ Tỷ lệ tiền mặt hộ kinh doanh thấp _ Tiền lãi vốn vay cao Ý kiến khác, xin ghi cụ thể 2.2 Đánh giá hộ kinh doanh sách thuế tình hình quản lý thuế 2.2.1 Chính sách quản lý thuế Nhà nước có phù hợp với thực tế kinh doanh hộ hay không? Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu 2.2.2 2.2.2 Khơng phù hợp khâu nào? Chính sách thuế Thủ tục hành thuế Cơng chức thực 2.2.3 Ý kiến hộ kinh doanh công tác quản lý thuế nay? (Xin đánh dấu vào ô phù hợp) Rất Bình Không Các nội dung quản lý Tốt tốt thường tốt Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế quan thuế nào? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 119 Cơng tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Công tác kiểm tra thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? 2.2.4 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Tạm 4/Chưa công Nếu chọn 4, xin nói rõ lý 2.2.5 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công khai, minh bạch chưa? 1/Rất công khai 2/Công khai 3/Tạm 4/Chưa cơng khai Nếu chọn 4, xin nói rõ lý 2.2.6 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo quản lý hết nguồn thu địa bàn chưa ? Đã quản lý hết nguồn thu Chưa quản lý hết nguồn thu 2.2.7 Xin ơng/bà cho biết hài lịng công tác quản lý thuế Chi cục thuế ? 1/Rất hài lòng 2/hài lòng 3/Tạm hài lòng 4/Chưa hài lịng Nếu chọn 4, xin nói rõ lý Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 120 ... tác thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Lục Ngạn, em chọn đề tài: ? ?Quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Lục Ngạn, tỉnh Bắc Giang? ?? để làm luận văn thạc sỹ ngành kinh tế. .. sở lý luận thuế quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh ? - Cơ sở thực tiễn thuế quản lý thuế nước giới? - Đặc điểm khu vực kinh tế quốc doanh ? -Thực trạng công tác quản lý thuế khu vực kinh tế. .. sở lý luận 2.1.1 Khái quát chung thuế quản lý thuế 2.1.2 Khu vực kinh tế quốc doanh 12 2.2 Nội dung quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh 15 2.2.1 Các sắc thuế áp dụng khu vực kinh tế quốc doanh