LỤC MỤC: Lời mở đầu: Chất lượng kiểm toán 2.1 Giới thiệu chung 2.1.1 Thế chất lượng kiểm toán? 2.1.2 Hoàn cảnh 2.2 Các yếu tố liên quan đến chất lượng kiểm toán 2.3 Các quan điểm chất lượng kiểm toán thông qua tìm hiểu thực tế 2.3.1 Từ phía đối tượng sử dụng dịch vụ kế toán 2.3.2 Từ phía công ty kiểm toán 2.4 Những khó khăn thuận lợi chất lượng kiểm toán 2.4.1 Thuận lợi 2.4.2 Khó khăn Kết luân giải pháp 3.1 Kết luận 3.2 giải pháp 1 Lời mở đầu: Với xu hội nhập kinh tế toàn cầu, Việt Nam đã, thay đổi thu thành tựu phát triển kinh tế- xã hội quan trọng đáng mừng, cộng đồng quốc tế ghi nhận đánh giá cao Trong hoàn cảnh vai trò Kiểm toán phủ nhận nhu cầu tất yếu khách quan trọng kinh tế thị trường Hoạt động công ty kiểm toán phát triển nước có kinh tế phát triển Ở Việt Nam, kiểm toán độc lập đời từ năm 1991 có bước phát triển nhanh chóng việc hình thành hệ thống công ty kiểm toán với đầy đủ hình thức sở hữu (Nhà nước , TNHH, 100% vốn nước ngoài, liên doanh…) Kiểm toán báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng Nhà nước mà thân chủ doanh nghiệp, ngân hàng, chủ đầu tư, tác nhân kinh tế, công chúng, xã hội nói chung Một kinh tế phát triển lành mạnh an toàn đòi hỏi phải cung cấp dịch vụ kiểm toán có chất lượng cao Hiện nay, công ty kiểm toán tăng mạnh với số lượng lên đến khoảng 165 công ty Đặc biệt có mặt công ty kiểm toán nước làm cho yếu tố cạnh tranh trở nên gay gắt buộc công ty kiểm toán nước phải không ngừng nâng cao uy tín chất lượng hoạt động Đối tượng nghiên cứu đề tài chất lượng kiểm toán Việt Nam Phạm vi nghiên cứu đề tài công ty kiểm toán Các vấn đề xoay quanh chất lượng kiểm toán Việt Nam đưa hướng phát triển tương lai Chất lượng kiểm toán 2.1 Giới thiệu chung 2.1.1 Thế chất lượng kiểm toán? Chất lượng vấn đề đặt sản xuất loại hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Chất lượng phản ánh giá trị mặt lợi ích sản phẩm hàng hoá dịch vụ khái niệm phức tạp, phụ thuộc vào trình độ kinh tế tuỳ góc độ người quan sát Hiện chưa có khái niệm thức chất lượng kiểm toán đưa Theo từ điển tiếng việt (1994) “Chất lượng tạo nên phẩm chất, giá trị người, vật, việc” Theo định nghĩa TCVN 5200-ISO9000 “Chất lượng mức phù hợp sản phẩm dịch vụ thoả mãn yêu cầu đề định trước người mua” Ngoài tổ chức khác đưa nhiều định nghĩa chất lượng cho sản phẩm khác nhau, định nghĩa nêu bật cuối mà người sản xuất người tiêu dùng muốn đạt tới thoả mãn nhu cầu tiêu dùng với điều kiện định 2.1.2 Hoàn cảnh Tháng 12/2010 có 162 doanh nghiệp (vượt 60%) đến nước có 165 doanh nghiệp kiểm toán hoạt động gồm 154 công ty TNHH, doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước công ty hợp danh Doanh thu toàn ngành kiểm toán độc lập năm 2000 281 tỷ đồng, năm 2005 622 tỷ đồng (tăng 220% so với năm 2000), năm 2010 2.743 tỷ đồng (tăng 25,2% so với năm 2009) Lợi nhuận sau thuế toàn ngành kiểm toán năm 2010 đạt 89,473 tỷ đồng Để đạt kết xã hội ngày phát triển cộng thêm gia nhập WTO làm cho đội ngũ kiểm toán viên (KTV) học hỏi nhiều kinh nghiệm hơn, kiểm toán ngày chất lượng Từ năm 1991 đến tháng 4/1994, Việt Nam chưa có người có chứng KTV, người ký báo cáo kiểm toán giám đốc doanh nghiệp kiểm toán Tháng 10/1994, lần Bộ Tài tổ chức học, thi sát hạch cấp chứng cho 49 người đủ điều kiện, tiêu chuẩn KTV chuyên nghiệp Tháng 3/2011, Việt Nam có gần 600 người có chứng KTV nước thi cử gần 100 người có chứng KTV nước thừa nhận Bằng chất lượng dịch vụ, vị ngành kiểm toán độc lập nâng cao thể qua đối tượng khách hàng ngày đa dạng hóa xã hội quan tâm đến hoạt động kiểm toán độc lập Đến 31/12/2010, xét cấu khách hàng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước chiếm 34%; DNNN chiếm 13%; công ty TNHH, cổ phần, tư nhân chiếm 42%; đơn vị hành nghiệp, tổ chức đoàn thể xã hội chiếm 9%; dự án quốc tế chiếm 2% Sự phát triển số lượng quy mô công ty, dịch vụ doanh nghiệp kiểm toán cung cấp không ngừng đa dạng hóa theo hướng mở rộng dịch vụ kiểm toán dịch vụ đảm bảo (như kiểm toán BCTC, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ kiểm toán công việc đặc biệt, kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành, công tác soát xét BCTC ); mở rộng dịch vụ tư vấn (như tư vấn kế toán, tài chính, tư vấn quản lý, tư vấn thuế, tư vấn đầu tư, tư vấn sáp nhập, cổ phần hoá, giải thể doanh nghiệp ), dịch vụ tổng hợp thông tin tài chính, dịch vụ tin học, định giá tài sản, dịch vụ tuyển dụng nhân viên, đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ, cung cấp thông tin Trong dịch vụ trên, dịch vụ kiểm toán BCTC chiếm tỷ trọng lớn Dịch vụ kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành quan trọng cần thiết chưa chiếm tỷ trọng cao Các dịch vụ khác tư vấn tài chính, thuế, kế toán, tư vấn quản lý, định giá tài sản ngày mở rộng, doanh thu ngày lớn Sau 20 năm hoạt động, thông qua dịch vụ kiểm toán dịch vụ có liên quan, đặc biệt kiểm toán BCTC, công ty góp phần giúp doanh nghiệp, tổ chức, dự án quốc tế nắm bắt kịp thời, đầy đủ tuân thủ sách kinh tế, tài chính, loại bỏ chi phí bất hợp lý, tạo lập thông tin tin cậy, bước đưa công tác quản lý tài chính, kế toán doanh nghiệp vào khuôn phép Hoạt động kiểm toán độc lập khẳng định vị trí kinh tế thị trường, doanh nghiệp xã hội thừa nhận góp phần quan trọng việc làm lành mạnh hoá môi trường đầu tư tài quốc gia 2.2 Các yếu tố liên quan đến chất lượng kiểm toán Về kế hoạch kiểm toán: Kế hoạch kiểm toán yếu tố có ý nghĩa định đến chất lượng kiểm toán, việc xác định đầy đủ, sát thực nội dung, mục tiêu kiểm toán cách thức thực kiểm toán tạo điều kiện thuận lợi để đạt mục tiêu kiểm toán Một kế hoạch kiểm toán có chất lượng thông tin thu thập đơn vị kiểm toán phải đầy đủ, toàn diện xác Tính đầy đủ thể việc thu thập thông tin đơn vị kiểm toán đơn vị thành viên Tính toàn diện thể việc thu thập thông tin tất hoạt động đơn vị bao gồm: thông tin đặc điểm chủ yếu, sở pháp lý môi trường hoạt động đơn vị kiểm toán; chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức, trình hoạt động…của đơn vị kiểm toán; tình hình hoạt động máy quản lý, máy kế toán hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán Tính xác thể việc thu thập thông tin cập nhật không bị thay đổi sau kiểm toán viên thu thập Về tiến độ thực hiện: Khó khăn thách thức gay cấn căng thẳng, vấn đề quỹ thời gian Để khắc phục quỹ thời gian eo hẹp trình kiểm toán phải đảm bảo tiến độ kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán quy định pháp luật Để đảm bảo thực tiến độ kế hoạch kiểm toán viên phải đảm bảo thực kế hoạch kiểm toán Tiến độ thực đoàn kiểm toán phụ thuộc vào yếu tố: giai đoạn thực kiểm toán phụ thuộc vào tiến độ thực tổ kiểm toán chất lượng kê hoạch kiểm toán, giai đoạn lập phát hành báo cáo kiểm toán, tiến độ kiểm toán phụ thuộc không đoàn kiểm toán mà phụ thuộc vào cấp kiểm soát thực soát xét chất lượng báo cáo kiểm toán ý kiến phản hồi (tham gia) đơn vị kiểm toán Về chứng kiểm toán:Đặc trưng xuyên suốt trình tác nghiệp kiểm toán việc thu thập chứng để làm hình thành ý kiến đánh giá, kết luận, kiến nghị kiểm toán viên Kiểm toán viên phải thu thập chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp, chứng kiểm toán việc để đưa ý kiến đánh giá kết luận mình, kiến nghị báo cáo kiểm toán sở cho việc kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán liệu cho kỳ kiểm toán sau Tính đầy đủ thể số lượng chứng cần thu thập, thích hợp thước đo chất lượng thể độ tin cậy, xác đáng, phù hợp chứng kiểm toán Chuẩn mực số “Thu thập chứng kiểm toán” quy định “Khi thu thập chứng kiểm toán, KTV phải thực hiện: ghi chép đầy đủ chứng kiểm toán công việc trình thu thập chứng đồng thời phân loại, xếp, quản lý chứng kiểm toán theo mối quan hệ kinh tế – tài nội dung, phạm vi kiểm toán, làm sở cho việc lập báo cáo kiểm toán” Vì kiểm toán viên phải làm tốt trách nhiệm thu thập chứng kiểm toán Về công tác kiểm tra soát xét chất lượng kiểm toán: Phải thực nghiêm túc công tác kiểm tra soát xét chất lượng kiểm toán Làm tốt việc giúp kiểm toán viên xác định rõ trách nhiệm giao, tránh sai sót nội dung Như chuẩn mực số 10 viết – Kiểm tra soát xét chất lượng kiểm toán quy định: “Công việc kiểm toán bước giai đoạn kiểm toán viên phải kiểm tra soát xét lại chất lượng cách đầy đủ, đắn kịp thời” Như để đảm bảo công việc kiểm toán kiểm toán viên tuân thủ chuẩn mực, quy trình kế hoạch kiểm toán công tác kiểm tra, soát xét phải thực tất cấp độ: Kiểm toán viên phải tự soát xét lại nội dung công việc sau bước thực hiện; Tổ trưởng tổ kiểm toán phải thường xuyên tiến hành soát xét chất lượng công việc thành viên tổ kiểm toán; Trưởng đoàn kiểm toán thực soát xét chất lượng kiểm toán công tác kiểm soát tổ kiểm toán; lãnh đạo kiểm toán với giúp việc đơn vị tham mưu thực kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán đoàn kiểm toán công tác kiểm soát cấp Các cấp kiểm soát phải chịu trách nhiệm chất lượng kiểm toán nội dung kiểm soát cấp Về hồ sơ kiểm toán: Hồ sơ kiểm toán tài liệu phản ánh toàn trình kiểm toán, diễn biến xảy bước trình kiểm toán phải ghi chép vào hồ sơ kiểm toán suốt trình kiểm toán + Tính đầy đủ hồ sơ kiểm toán thể việc tập hợp lưu trữ loại hồ sơ kiểm toán đoàn kiểm toán lập theo quy định chuẩn mực tài liệu mà kiểm toán viên thu thập trình kiểm toán, báo cáo tài chính, báo cáo toán đơn vị kiểm toán, biên kiểm toán, chứng kiểm toán tài liệu có liên quan,… +Tính trung thực toàn diện hồ sơ kiểm toán thể việc toàn nội dung kết công việc kiểm toán thành viên đoàn kiểm toán phải ghi chép, phản ánh cụ thể, chi tiết hồ sơ kiểm toán; thay đổi phát kiểm toán, đánh giá, kết luận kiểm toán viên phải giải thích rõ ràng nguyên nhân; thông tin, số liệu tình hình tài đơn vị phải trích dẫn nguồn tham chiếu… +Đảm bảo chất lượng kiểm toán nói chung chất lượng hồ sơ kiểm toán nói riêng hồ sơ kiểm toán phải thể nội dung kết công tác kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán Công việc soát xét chất lượng kiểm toán cấp kiểm soát giai đoạn phải ghi chép lưu lại văn bản; sai sót, vấn đề không bình thường phát trình kiểm tra, soát xét chất lượng yêu cầu giải cấp kiểm soát phải phản ánh hồ sơ kiểm toán Về báo cáo kiểm toán: Yêu cầu đặt với báo cáo kiểm toán phải phù hợp với chuẩn mực báo cáo quy định báo cáo kiểm toán: + Báo cáo kiểm toán phải trình bày kết luận tính đắn, trung thực báo cáo tài đơn vị kiểm toán Trên hai phương diện luật định hướng dẫn chuyên môn nghề nghiệp đặt yêu cầu cho đoàn kiểm toán việc xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo tài kiểm toán + Việc xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo toán đoàn kiểm toán phải xác định giá trị cụ thể tiêu tài báo cáo toán khách hàng + Có trách nhiệm kiến nghị xử lý tập thể, cá nhân có sai phạm quản lý tài + Các kiến nghị đoàn kiểm toán trình bày báo cáo kiểm toán phải phù hợp với quy định pháp luật, phù hợp kết kiểm toán, đánh giá, kết luận kiểm toán mà phải thể ý kiến tư vấn sắc sảo, ý kiến xử lý tài phải đảm bảo tính khả thi 2.3 Các quan điểm chất lượng kiểm toán thông qua tìm hiểu thực tế 2.3.1 Từ phía đối tượng sử dụng dịch vụ kế toán Trong tình hình nhiều khách hàng mong muốn tất kiểm toán viên phải có ý kiến xác, trung thực, khách quan thông tin tài kiểm toán, đồng thời trường hợp cần thiết, đưa hướng dẫn giúp khách hàng lập báo cáo tài phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành đồng thời nâng cao hiệu công tác quản lý họ Các khách hàng cho giá phí kiểm toán chất lượng kiểm toán, nhiên không muốn để có ý kiến kiểm toán mà phải bỏ khoản chi phí với giá Đối với khách hàng mà chủ yếu doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp quốc doanh mong muốn rằng, kiểm toán đảm bảo chắn sai sót, gian lận điểm bất hợp lý công tác kế toán phát báo cáo lại Ban giám đốc, đồng thời đưa phương án sửa đổi chỉnh lý tiến hành bước kiểm tra bổ sung nhằm đưa ý kiến chấp nhận toàn báo cáo tài Tóm lại từ yêu cầu ta thấy ý kiến mà khách hàng muốn kiểm toán viên phải có: + Chất lượng kiểm toán thể tuân thủ theo chuẩn mực kiểm toán + Sự thoả mãn nhu cầu khách hàng dịch vụ mà họ cung cấp rõ nét ý kiến giúp khách hàng thực hiệu công tác quản lý + Chi phí cho dịch vụ kiểm toán thấp cách hợp lý cuối + Thể tính chuyên nghiệp kiểm toán viên 2.3.2 Từ phía công ty kiểm toán Cũng giống quan điểm khách hàng trên, tất công ty kiểm toán muốn chất lượng kiểm toán phải tuân thủ chuẩn mực kiểm toán, thỏa mãn mong muốn khách hàng Nhưng đời sống lợi nhuận chất kinh doanh công ty kiểm toán nhiều loại hình công ty khác muốn có hiệu quả, chất lượng tốt chi phí phải đáng kể tùy thuộc vào khách hàng trả Còn phía người tiêu dùng chất lượng phải thể mối quan hệ tỷ lệ chi phí bỏ để thoả mãn nhu cầu đó, theo giá phí kiểm toán phải thấp cách hợp lý Về hình thức dường quan điểm mâu thuẫn nhau, thực tế yêu cầu lại có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, tiền đề cho phát triển kinh tế Các công ty kiểm toán lấy lợi ích, phát triển khách hàng làm mục tiêu phục vụ theo quan niệm chất lượng kiểm toán cần phải mang lại lợi nhuận cho công ty vấn đề đặt cho mục tiêu quản lý thân công ty kiểm toán nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh 2.4 Những khó khăn thuận lợi chất lượng kiểm toán 2.4.1 Thuận lợi Tạo lập môi trường đầu tư thông thoáng, thuận lợi, thúc đẩy đầu tư, dặc biệt đầu tư nước Với tư cách hoạt động dịch vụ tài chính, kiểm toán độc lập góp phần tăng trưởng kinh tế phát triển thị trường dịch vụ tài chính, tiền tệ, việc mở cửa thị trường không ngừng nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm toán viên hành nghề Với lớn mạnh doanh nghiệp kiểm toán đội ngũ kiểm toán viên, hành lang pháp lý dần củng cố, phát triển ngày hoàn thiện mang tính chuyên nghiệp Bên cạnh đó, nhiều công ty kiểm toán nước quan tâm tới thị trường Việt Nam Sinh viên chuyên ngành kế toán kiểm toán sau tốt nghiệp tìm kiếm việc làm chuyên ngành đào tạo nhanh Cùng với nhu cầu kiểm toán doanh nghiệp ngày cao chắn điều mở nhiều hội thành lập doanh nghiệp kiểm toán hội việc làm cho kiểm toán viên thực tập nhằm tích lũy cao kinh nghiệm Ngoài công ty kiểm toán nước góp phần thúc đẩy gia tăng chất lượng trình độ kiểm toán nước ta ngày hoàn thiện như: + Phát triển mạnh mẽ nguồn nhân lực kiểm toán có trình độ quốc tế + Góp phần hoàn thiện khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập + Thúc đẩy nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán độc lập + Đi đầu việc cung cấp dịch vụ mới: Họ cung cấp nhiều dịch vụ mới, phức tạp đòi hỏi tính chuyên nghiệp tầm quốc tế cao, ví dụ nghiệp vụ công cụ tài chính, công cụ tài phái sinh, chuyển đổi báo cáo tài theo IFRS; tư vấn mặt kế toán-kiểm toán hỗ trợ doanh nghiệp niêm yết cổ phiếu hay phát hành trái phiếu chuyển đổi thị trường nước + Gia tăng “sức hút” kiểm toán độc lập với thành phần kinh tế + Đóng góp thiết thực cho phát triển Thị trường chứng khoán, thị trường vốn hội nhập tài quốc tế phát triển kinh tế - xã hội 2.4.2 Khó khăn Quy mô thị trường kiểm toán nhỏ, chưa tương xứng với tiềm tốc độ tăng trưởng kinh tế, chưa đáp ứng yêu cầu xã hội Bên cạnh đó, trình độ tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán hạn chế, cạnh tranh số doanh nghiệp kiểm toán có biểu thiếu lành mạnh lợi ích cục bộ, khách hàng tự nguyện kiểm toán ít, số lượng kiểm toán viên có thiếu chất lượng đội ngũ kiểm toán viên chưa đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, chất lượng dịch vụ doanh nghiệp kiểm toán nói chung có nhiều tiến khoảng cách so với yêu cầu khó khăn để khu vực quốc tế thừa nhận Khuôn khổ pháp lý tổ chức hoạt động hệ thống kiểm toán chưa đầy đủ đồng bộ: Địa vị pháp lý KTNN Tổng KTNN chưa quy định Hiến pháp, tình trạng không tương thích quy định tổ chức hoạt động KTNN, quy định kiểm toán nội vừa thiếu, vừa không đủ hiệu lực thúc đẩy đời phát triển hệ thống kiểm toán nội Các phương pháp chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán đặc biệt quy trình, chuẩn mực, quy định kiểm soát chất lượng kiểm toán ba phân hệ kiểm toán trọng xây dựng ban hành thiếu đồng ảnh hưởng định đến chất lượng hoạt động kiểm toán Chưa triển khai kiểm toán môi trường công nghệ thông tin, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm toán hạn chế KTNN có bước trưởng thành nhanh chóng tổ chức nhân lực kiểm toán chưa tương xứng với chức năng, nhiệm vụ quyền hạn giao, đặc biệt thiếu KTNN khu vực để kiểm toán ngân sách địa phương Các doanh nghiệp kiểm toán độc lập số lượng phát triển nhanh lực nhìn chung hạn chế Hệ thống kiểm toán nội phát triển chậm, chủ yếu hình thành số Tổng công ty ngân hàng thương mại Nhà nước Hoạt động kiểm toán thực tế hạn chế phạm vi, quy mô chất lượng KTNN trọng kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động chưa triển khai nhiều Các doanh nghiệp kiểm toán độc lập VN hạn chế kinh nghiệm hành nghề, lực sức cạnh tranh, chất lượng kiểm toán chưa đáp ứng yêu cầu đối tượng sử dụng thông tin Chất lượng hoạt động kiểm toán nội số tổng công ty nhà nước nhiều hạn chế quy mô tính chuyên nghiệp; kiểm toán nội chưa thật khẳng định vai trò phục vụ quản lý nội đơn vị Các phân hệ kiểm toán chưa tạo lập quan hệ chặt chẽ, có tính hệ thống; việc hỗ trợ, tác động lẫn hoạt động hạn chế KTNN tổ chức chủ đạo hệ thống kiểm toán thực tế chưa sử dụng doanh nghiệp kiểm toán hỗ trợ cho hoạt động KTNN; chưa có tác động tích cực đến quan, tổ chức Nhà nước để phát triển hướng dẫn chuyên môn phận kiểm toán nội Các phận kiểm toán nội số tổng công ty Nhà nước hoạt động tương đối đơn độc, thiếu phối hợp với phân hệ kiểm toán khác Chưa có thống quản lý nhà nước ba phân hệ kiểm toán; định hướng phát triển hệ thống kiểm toán chưa thật rõ; chưa hạn chế cạnh tranh tiêu cực doanh nghiệp kiểm toán độc lập; việc định hướng quản lý kiểm toán nội quan, tổ chức chưa rõ ràng Hiện nay, Bộ Tài thực chức quản lý nhà nước hoạt động kiểm toán độc lập hoạt động quản lý nhà nước hạn chế, chủ yếu tập trung khâu ban hành chuẩn mực kiểm toán độc lập, thủ tục thành lập doanh nghiệp, thi cấp chứng KTV độc lập Việc kiểm soát, đánh giá chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán hạn chế Vai trò Hội Kế toán Kiểm toán nhằm tạo liên kết định hướng phát triển nghề nghiệp cho KTV chưa phát huy hết tác dụng Số lượng kiểm toán viên cấp chứng hành nghề ít, đồng thời tuổi nghề họ chưa nhiều Đặc biệt năm 2010 tăng nhiều chưa thể đáp ứng nhu cầu nhân ngành kiểm toán Có số công ty thiếu kiểm toán viên nên chưa đủ điều kiện đăng ký hành nghề năm 2011 Tình trạng thiếu hụt dẫn tới việc kiểm toán viên đăng ký hành nghề kiểm toán làm bán thời gian kiêm nhiệm công ty khác, nên đủ cấp bậc soát xét hồ sơ kiểm toán Do đó, khó đảm bảo chất lượng dịch vụ theo yêu cầu Phần lớn công ty kiểm toán kiểm tra chưa thực đầy đủ quy định hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành Báo cáo tài kiểm toán nhiều sai sót, thể kiểm toán viên ban giám đốc công ty chưa nắm vững chuẩn mực, chế độ kế toán hành, có dễ dãi, thỏa hiệp với khách hàng không yêu cầu điều chỉnh bút toán có giá trị cao mức trọng yếu xác định, đồng thời không nêu ý kiến báo cáo kiểm toán Hồ sơ kiểm toán thiếu chứng thủ tục thực chưa đủ để làm sở cho ý kiến kiểm toán Ví dụ theo kết kiểm soát chất lượng năm 2010 Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) hầu hết công ty kiểm toán nhiều có sai phạm chuẩn mực kiểm toán công ty kiểm toán viên bị xử lý kỷ luật Họ cho số công ty kiểm toán thông qua báo cáo tài có chứa đựng sai sót (có thể thỏa hiệp dễ dãi kiểm toán viên, công ty kiểm toán đơn vị kiểm toán) cho thấy thiếu sót kiểm toán viên Ban Giám đốc công ty kiểm toán việc hiểu áp dụng chuẩn mực kế toán hành số kiểm toán viên cắt bỏ thủ tục kiểm toán việc dẫn đến chất lượng kiểm toán không đảm bảo… Kết luân giải pháp 3.1 Kết luận Chất lượng kiểm toán hoàn thiện dần dần, có nhiều công ty kiểm toán hàng đầu việt Nam cạnh tranh với công ty lớn big four chứng tỏ hoàn thiện trình độ nhân cách, đạo đức làm việc ngày cao Để phát triển thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán có chất lượng cao vấn đề cốt lõi tạo lập, nâng cao lòng tin khách hàng mở rộng thị trường Để nâng cao chất lượng kiểm toán tốt phải kết hợp phía nhà nước, phía công ty kiểm toán, kiểm toán viên phía đối tượng kiểm toán cung cấp dịch vụ Với việc trở thành thành viên hãng kiểm toán quốc tế phương pháp nhanh góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán, rút ngắn khoảng cách hội nhập phát triển công ty kiểm toán Việt Nam phát triển toàn cầu 3.2 giải pháp + Các công ty kiểm toán phải tìm cách nâng cao trình độ kiểm toán viên, thường xuyên cập nhật, nâng cao trình độ kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ ngoại ngữ + Kế hoạch kiểm toán phổ biến đầy đủ, phù hợp, xác định rõ mục tiêu kiểm toán, nội dung kiểm toán, phạm vi kiểm toán, mức trọng yếu, rủi ro kiểm toán phương pháp kiểm toán thích hợp triển khai cụ thể chi tiết tổ kiểm toán + Các thành viên đoàn kiểm toán thực đầy đủ theo hướng dẫn kiểm toán tuân thủ kế hoạch kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán, quy trình kiểm toán chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán, quy định nghiệp vụ khác pháp luật có liên quan + Các kiểm toán viên thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thich hợp để làm sở cho việc hình thành ý kiến kết luận kiểm toán + Báo cáo kiểm toán phù hợp với chuẩn mực quy định báo cáo kiểm toán Kiểm toán Nhà nước ban hành; phản ánh đầy đủ tình hình, kết kiểm toán kết kiểm toán thỏa mãn mục tiêu kiểm toán đề ra; vấn đề sai sót, gian lận, tồn đơn vị kiểm toán trình bày báo cáo xem xét, giải thỏa đáng; ý kiến nhận xét, đánh giá, kết luận kiểm toán vào chứng kiểm toán đầy đủ, xác thực tin cậy, phù hợp với pháp luật hành + Nghiên cứu cải tiến công tác đào tạo, bồi dưỡng cán nhằm tăng cường khả năng, trình độ cho kiểm toán viên Quy định trách nhiệm cho đơn vị việc nghiên cứu chuẩn bị tài liệu hướng dẫn kỹ nghề nghiệp cho kiểm toán viên, tổ chức hướng dẫn, kiểm tra lực, trình độ KTV +Tăng cường công tác tổng kết, đánh giá rút kinh nghiệm việc áp dụng quy định hoạt động kiểm toán đến KTV nhằm thống cách hiểu, cách làm phát bất cập để bổ sung, sửa đổi kịp thời +Quản lý, kiểm soát chất lượng hoạt động sử dụng có hiệu nguồn lực kiểm toán + Hoàn thiện môi trường pháp lý hoạt động kiểm toán: Đối với KTNN: Tập trung tổ chức thực Luật KTNN; xây dựng, sửa đổi pháp luật đảm bảo tính đồng bộ, thống quy định tổ chức, hoạt động KTNN; nghiên cứu đề xuất bổ sung Hiến pháp thời điểm thích hợp quy định địa vị pháp lý, tính độc lập quan KTNN Tổng KTNN; thủ tục, thẩm quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, bãi nhiệm Tổng KTNN nhằm đảm bảo tảng vững cho KTNN phát triển bền vững Đối với kiểm toán độc lập, sớm nghiên cứu xây dựng ban hành Luật kiểm toán độc lập nhằm tạo lập môi trường pháp lý ổn định, phù hợp cho phát triển kiểm toán độc lập; cần bổ sung quy định kiểm toán bắt buộc số loại hình doanh nghiệp Bổ sung quy định chế độ chịu trách nhiệm cung cấp thông tin kiểm toán bồi thường vật chất thông tin bị sai lệch nhằm bảo vệ người sử dụng thông tin kiểm toán Đối với kiểm toán nội bộ, Nhà nước cần ban hành quy định thành lập, tổ chức hoạt động phân hệ kiểm toán Khuyến khích nhà quản lý sử dụng kiểm toán nội phục vụ cho hoạt động quản lý Cần bổ sung quy định việc tổ chức kiểm toán nội bộ, quan trung ương, địa phương để kiểm soát ngân sách, tiền tài sản nhà nước + Tăng cường lực, phân định chức năng, nhiệm vụ xác lập mối quan hệ phân hệ hệ thống kiểm toán Từng phân hệ phải chủ động phát triển nguồn nhân lực đủ số lượng, đảm bảo chất lượng Cần xây dựng chiến lược, kế hoạch đào tạo đội ngũ KTV tiếp cận trình độ quốc tế Việc phát triển nguồn nhân lực với trình độ chuyên môn cao cần phải có chiến lược đào tạo quốc gia, trường đại học, học viện + Đổi tổ chức công tác kiểm toán phù hợp với vấn đề cải cách tài công, tài doanh nghiệp Tổ chức công tác kiểm toán phải có đổi chiều rộng lẫn chiều sâu, bước đa dạng hoá loại hình lĩnh vực kiểm toán Một số lĩnh vực chứng khoán, đầu tư dự án, tài sản công… cần kết hợp kiểm toán tài với kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động + Phân định chức năng, nhiệm vụ xác lập mối quan hệ hệ thống kiểm toán với hệ thống quan tra, kiểm tra, KTNN với Thanh tra Chính phủ, Thanh tra Tài nhằm nâng cao hiệu hoạt động hệ thống tránh lãng phí nguồn lực công hệ thống + Đẩy mạnh hợp tác quốc tế hoạt động kiểm toán Với phát triển mạnh mẽ tổ chức quốc tế kế toán, kiểm toán IFAC, INTOSAI, ASOSAI… mà VN thành viên việc trao đổi kinh nghiệm, kỹ nghề nghiệp giúp cho KTV, tổ chức kiểm toán hội nghề nghiệp kiểm toán VN trao đổi kỹ nghề nghiệp, tiếp cận với phương pháp chuyên môn, nghiệp vụ kiểm toán ngày phát triển mạnh mẽ Các website tham khảo: http://www.tapchiketoan.com http://www.kiemtoan.com.vn http://webketoan.vn trang web công ty kiểm toán Luật kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán chất lượng kiểm toán Các trang tham khảo thêm: Nỗi lo chất lượng kiểm toán, cần nâng cao chất lượng kiểm toán, 10 ... kiểm toán; Trưởng đoàn kiểm toán thực soát xét chất lượng kiểm toán công tác kiểm soát tổ kiểm toán; lãnh đạo kiểm toán với giúp việc đơn vị tham mưu thực kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán. .. tiết tổ kiểm toán + Các thành viên đoàn kiểm toán thực đầy đủ theo hướng dẫn kiểm toán tuân thủ kế hoạch kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán, quy trình kiểm toán chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán, quy... đoàn kiểm toán công tác kiểm soát cấp Các cấp kiểm soát phải chịu trách nhiệm chất lượng kiểm toán nội dung kiểm soát cấp Về hồ sơ kiểm toán: Hồ sơ kiểm toán tài liệu phản ánh toàn trình kiểm toán,