NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý loại hình doanh nghiệp Kiểm toán đem lại thông tin trung thực, hợp lý, khách quan, có độ tin cậy cao báo cáo tài Hoạt động kiểm toán không tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài chính, kế toán nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm toán Tiền yếu tố có liên quan đến hoạt động mua bán, toán hoạt động tài khác doanh nghiệp Khoản mục tiền có ảnh hưởng lớn đến hầu hết khoản mục báo cáo tài chính, đặc biệt bảng cân đối kế toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ Những nghiệp vụ tiền phát sinh phản ánh hiệu doanh nghiệp cân đối thu chi số dư khoản mục tiền hợp lý hay không Nhận thức tầm quan trọng khoản mục tiền quy trình kiểm toán, thời gian thực dự án môn Kiểm toán tài I nhóm chúng em định lựa chọn đề tài :“ Kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền quy trình kiểm toán báo cáo tài Công ty Cổ phần sản xuất thương mại Trường Hải” Ngoài Lời mở đầu Kết luận, nội dung dự án gồm hai phần : Phần I Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán báo cáo tài Phần II Thực kiểm toán khoản mục tiền công ty Cổ phần sản xuất thương mại Trường Hải Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế thời gian hiểu biết nên dự án không tránh khỏi khiếm khuyết, chúng em mong nhận góp ý thầy bạn sinh viên quan tâm đến dự án để viết thêm hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc toàn thể anh chị cán công nhân viên Công ty nhiệt tình bảo giúp đỡ chúng em thời gian vừa Trang NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH qua Đồng thời chúng em xin trân trọng cảm ơn thầy tạo điều kiện bảo tận tình để chúng em hoàn thành tốt dự án Tự kiểm tra 39 Thứ tư , ngày 30 tháng 08 năm 2012 (1) 40 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN 40 B – CỤ THỂ: 55 Số 4582 /2012/G6 – BCKT .90 Trang NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH I Khái quát chung khoản mục tiền Khái niệm đặc điểm khoản mục tiền a) Khái niệm khoản mục tiền Tiền phận tài sản ngắn hạn tồn hình thái tiền tệ, loại tài sản có tính khoản cao nhất, tiêu quan trọng đánh giá khả toán doanh nghiệp - Tiền mặt: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc kim khí đá quý Số liệu sử dụng để trình bày BCTC khoản mục số dư tài khoản Tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau đối chiếu với thực tế tiến hành điều chỉnh cần thiết - Tiền gửi ngân hàng: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc kim khí đá quý gửi ngân hàng Số liệu sử dụng để trình bày BCTC khoản mục số dư tài khoản Tiền gửi ngân hàng sau đối chiếu điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ - Tiền chuyển: Bao gồm khoản tiền Việt Nam ngoại tệ mà doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước, gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả nợ cho đơn vị khác, đến ngày khóa sổ doanh nghiệp chưa nhận giấy báo hay kê ngân hàng, giấy báo Có kho bạc b) Đặc điểm khoản mục tiền Tiền khoản mục trình bày trước tiên Bảng cân đối kế toán khoản mục quan trọng tài sản ngắn hạn Do thường sử dụng để phân tích khả toán doanh nghiệp, nên khoản trình bày sai lệch.Tiền khoản mục bị ảnh hưởng có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng doanh thu, chi phí, công nợ hầu hết tài sản khác doanh nghiệp.Số Trang NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH phát sinh tài khoản tiền thường lớn số phát sinh hầu hết tài khoản khác Vì thế, sai phạm nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khả xảy khó bị phát HTKSNB thủ tục kiểm soát không ngăn chặn hay phát Một số đặc điểm khác tiền bên cạnh khả số dư bị sai lệch ảnh hưởng sai sót gian lận, có trường hợp số tiền BCTC sai lệch diễn nghiệp vụ phát sinh làm ảnh hưởng đến khoản mục khác Do tất lý trên, rủi ro tiềm tàng khoản mục thường đánh giá cao Vì vậy, KTV thường dành nhiều thời gian để kiểm tra tiền khoản mục thường chiếm tỷ trọng không lớn tổng tài sản Tuy nhiên, cần lưu ý tập trung khám phá gian lận thường thực KTV đánh giá HTKSNB yếu kém, khả xảy gian lận cao Nguyên tắc hạch toán Việc hạch toán khoản mục tiền phải tuân thủ nguyên tắc, quy định, chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hành Nhà nước - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống “đồng” Việt Nam để phản ánh (VND).- Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu chi toàn loại vốn tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng, bạc, đá quý ( theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ kích thước, giá trị…) - Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ, tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế thị trường liên ngân hàng Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam thức công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ mà ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi VND thống quy đổi thông qua đồng đô la Mỹ (USD) Khi tính giá xuất ngoại tệ kế toán áp dụng bốn phương pháp: nhập trước- xuất trước, nhập sau-xuất trước; bình quân gia quyền, thực tế đích danh.Thực nguyên tắc việc hạch toán vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lý tốt Trang NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH loại vốn tiền Đồng thời doanh nghiệp chủ động kế hoạch thu chi sử dụng có hiệu nguồn vốn đảm bảo trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục Sai phạm thường gặp khoản mục tiền - Tiền mặt ghi chép thực quỹ đơn vị - Các khả chi khống, chi tiền giá trị khoản chi thực tế cách làm giả sửa chữa chứng từ, khai tăng chi, giảm thu để biển thủ tiền - Khả hợp tác, móc ngoặc thủ quỹ kế toán toán để thụt két - Có thể xảy mát điều kiện bảo quản, cất trữ, quản lý không tốt - Đối với ngoại tệ hạch toán sai tỷ giá quy đổi cuối kỳ chưa quy đổi số dưngoại tệ đồng tiền hạch toán - Tiền thu khách hàng chưa kịp thời nộp vào quỹ tiền mặt nộp vào tài khoản tiền gửi ngân hàng mà sử dụng phục vụ mục đích cá nhân, làm giảm hiệu sử dụng vốn đơn vị… II Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền - Sự hữu hiệu hoạt động: Các hoạt động thu, chi tiền tồn quỹ kiểm soát chặt chẽ giúp nâng cao tính hữu hiệu hiệu hoạt động kinh doanh Việc thu, chi tiền đúng, đủ, kịp thời, phù hợp nhu cầu không lãng phí giúp hạn chế mát, lạm dụng tiền bạc đơn vị cho mục đích cá nhân, từ giúp thực tốt việc mua hàng, bán hàng, chi trả lương kịp thời làm tăng hiệu hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hoạt động đơn vị Bên cạnh đó, đơn vị trì số dư tồn quỹ hợp lý, đảm bảo nhu cầu chi tiêu đơn vị, đảm bảo khả toán nợ đến hạn…Việc quản lý tiền hiệu giúp tránh tồn quỹ nhiều, không sinh lợi cho đơn vị - Quyền sở hữu: Doanh nghiệp có quyền sở hữu mặt pháp lý khoản mục tiền - Sự đánh giá: Số dư tài khoản tiền ghi phù hợp với giá xác định theo Chuẩn mực chế độ kế toán hành Trang NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH - Báo cáo tài đáng tin cậy: Các nghiệp vụ thu, chi tiền cần ghi chép đầy đủ, xác kịp thời nhằm cung cấp thông tin tình hình tạo tiền, sử dụngtiền số dư tiền cách trung thực hợp lý báo cáo tài - Tuân thủ pháp luật quy định: Việc thu, chi tiền phải phù hợp với quyđịnh pháp luật III Kiểm soát nội tiền Yêu cầu kiểm soát nội Để hạn chế sai phạm xảy ra, đơn vị cần thiết lập HTKSNB tiền hệ thống chia làm loại: - Kiểm soát chu trình nghiệp vụ có ảnh hưởng đến khoản thu hay chi tiền, thí dụ bán hàng mua hàng -Kiểm soát độc lập thông qua kiểm kê quỹ hay đối chiếu với ngân hàng Trong thực tiễn muốn kiểm soát nội hữu hiệu tiền cần phải đáp ứng yêu cầu sau: - Thu đủ : Mọi khoản tiền phải thu đầy đủ, gửi vào ngân hàng hay nộp vào quỹ thời gian sớm - Chi : Tất khoản chi phải mục đích, phải xét duyệt ghi chép đắn - Phải trì số dư tồn kho hợp lý : Để đảm bảo chi trả nhu cầu vào kinh doanh, toán nợ đến hạn Tránh việc tồn quỹ mức cần thiết, không tạo khả sinh lợi gặp rủi ro Các nguyên tắc kiểm soát nội  Nhân viên phải có đủ khả liêm chính: Vì kiểm soát nội hữu hiệu mà nhân viên đủ khả không liêm mà cố tình gian lận Do vậy, nhân viên có khả liên nhân tố để đảm bảo cho kiểm soát nội hoạt động hữu hiệu  Áp dụng nguyên tắc phân công phân nhiệm: Sự phân công công việc tiền phải có phân tách đáng kể mối quan hệ chu trình có liên quan Trang NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH đến tiền Nghĩa không cho phép cá nhân thực chức từ bắt đầu kết thúc nghiệp vụ Nói cách khác, cá nhân phân công chức từ bắt đầu kết thúc nghiệp vụ  Tập trung đầu mối thu: Nên hạn chế tối đa số lượng người nắm giữ tiền, nghĩa cho phép số nhân viên thu tiền…Điều nhằm hạn chế khả thất thoát số tiền thu  Ghi chép kịp thời đầy đủ số thu: Phân công cho nhân viên ghi nhận kịp thời khâu nghiệp vụ thu tiền vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ Việc ghi nhận kịp thời khoản thu hạn chế khả chiếm dụng số tiền thu  Nộp số tiền thu ngày vào quỹ hay ngân hàng: Điều ngăn chặn đáng kể việc nhân viên biển thủ tiền thu từ khách hàng  Có biện pháp khuyến khích người nộp tiền yêu cầu cung cấp biên lai phiếu thu tiền: Khi đó, người thu tiền phải nộp đủ khoản tiền thu biết số tiền thu bị kiểm tra cách đối chiếu với biên lai phiếu thu đánh số liên tục trước sử dụng  Thực tối đa khoản thu chi qua ngân hàng, hạn chế chi tiền mặt: Nguyên tắc xuất phát từ khả xảy gian lận cao từ khoản chi tiền mặt  Cuối tháng, thực đối chiếu số liệu sổ sách thực tế: Sổ sổ chi tiết số dư số phát sinh tài khoản tiền gửi ngân hàng; tài khoản tiền mặt với biên kiểm kê quỹ tiền mặt Kiểm soát nội thu tiền, chi tiền số dư tồn quỹ A Kiểm soát nội thu tiền a Trong trường hợp thu trực tiếp từ bán hàng cung cấp dịch vụ Khi bán hàng thu tiền trực tiếp, để ngăn chặn khả nhân viên bán hàng chiếm dụng số tiền thu không ghi nhận khoản này, cần tách rời chức bán hàng thu tiền Trong đó, việc đánh số thứ tự liên tục chứng từ thu tiền trướckhi sử dụng (phiếu tính tiền, phiếu thu, hóa đơn vé) điều cần thiết để ngăn ngừa sai phạm Trang NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Đối với doanh nghiệp bán lẻ, nhân viên thường phải đảm nhiệm nhiều việc bán hàng, nhận tiền ghi sổ Trong điều kiện đó, thủ tục kiểm soát tốt sử dụng thiết bị thu tiền Nếu không trang bị máy móc tiên tiến, cần phải quản lý số thu ngày thông qua việc yêu cầu lập báo cáo bán hàng hàng ngày b Trường hợp thu nợ khách hàng  Nếu khách hàng đến nộp tiền: khuyến khích họ yêu cầu cấp phiếu thu, biên lai  Nếu thu tiền sở khách hàng: Quản lý chặt chẽ giấy giới thiệu thường xuyên đối chiếu giấy công nợ  Nếu thu tiền qua bưu điện: Cần phân nhiệm cho nhân viên khác đảm nhận nhiệm vụ như: Lập hóa đơn bán hàng - Theo dõi công nợ - Đối chiếu sổ tổng hợp chi tiết công nợ - Mở thư liệt kê séc nhận - Nộp séc vào ngân hàng- Thu tiền B Kiểm soát nội chi tiền a Sử dụng hình thức toán qua ngân hàng, hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt toán Nguyên tắc chung hầu hết khoản chi nên thực toán qua ngân hàng, ngoại trừ số khoản chi sử dụng tiền mặt Ngoài ra, chứng từ toán qua ngân hàng (séc, ủy nhiệm chi,…) nên đánh số liên tục trước sử dụng Nếu không sử dụng phải lưu lại đầy đủ để tránh tình trạng bị cắp, hay bị lạm dụng Các chứng từ gốc làm sở toán phải đánh dấu để ngăn ngừa việc sử dụng chứng từ gốc để chi nhiều lần b Vận dụng nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn Người quản lý nên thực ủy quyền cụ thể cho cấp số côngviệc Đối với tiền, phải phân quyền cho người xét duyệt có đủ khả liêm chính, đồng thời cần ban hành văn thức phân quyền c Đối chiếu hàng tháng với sổ phụ ngân hàng Trang NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Số dư khoản tiền gửi ngân hàng sổ sách phải với số dư sổ phụ ngân hàng Mọi khoản chênh lệch phải điều chỉnh thích hợp, trường hợp chưa rõ nguyên nhân phải kết chuyển vào tài khoản phải thu khác hay phải trả khác xử lý phù hợp IV Quy trình kiểm toán khoản mục tiền kiểm toán báo cáo tài Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán thực phương pháp kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán quy định rõ Chuẩn mực kiểm toán hành Trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 nêu rõ: “ Kiểm toán viên công ty kiểm toán cần lập kế hoạch kiểm toán để đảm bảo kiểm toán tiến hành cách có hiệu quả” Do đó, lập kế hoạch kiểm toán quan trọng, chi phối tới chất lượng hiệu chung toàn kiểm toán thể hiện: Kế hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên thu thập chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị, làm sở để đưa ý kiến xác đáng BCTC, từ giúp kiểm toán viên hạn chế sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu làm việc giữ vững uy tín nghề nghiệp khách hàng Kế hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên phối hợp hiệu làm việc với phối hợp phận có liên quan chuyên gia bên ngoài, phận khách thể kiểm toán Kế hoạch kiểm toán thích hợp để công ty kiểm toán tránh xảy bất đồng với khách hàng, sở kế hoạch kiểm toán lập, kiểm toán viên thống với khách hàng nội dung công việc thực hiện, thời gian tiến hành kiểm toán trách nhiệm bên Ngoài vào kế hoạch kiểm toán lập, kiểm toán kiểm soát đánh giá chất lượng công việc kiểm toán thực Trình tự lập kế hoạch kiểm toán Gồm bước Bước 1: Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán Trang NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Bước 2: Thu thập thông tin sở Bước 3: Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng Bước 4: Thực thủ tục phân tích Bước 5: Đánh giá tính trọng yếu rủi ro Bước 6: Lập kế hoạch kiểm toán Nội dung bước Bước 1: Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán Quy trình kiểm toán bắt đầu kiểm toán viên công ty kiểm toán thu nhận khách hàng Việc thu nhận khách hàng trình gồm bước: Thứ nhất: với khách hàng tiềm tàng phải có liên lạc kiểm toán viên với khách hàng họ yêu cầu kiểm toán Trên sở yêu cầu kiểm toán họ, kiểm toán viên phải đánh giá liệu có chấp nhận yêu cầu hay không Còn khách hàng tại, kiểm toán viên phải định liệu có tiếp tục hay không? Thứ hai: sở xác định đối tượng khách hàng phục vụ tương lai, công ty kiểm toán tiến hành công việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán bao gồm: đánh giá khả chấp nhận kiểm toán, nhận diện lý kiểm toán, lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán ký hợp đồng kiểm toán (1) Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán: - Xem xét tính liêm Ban Giám đốc công ty khách hàng - Liên lạc với kiểm toán viện tiền nhiệm (2) Nhận diện lý kiểm toán công ty khách hàng (3) Lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên (4) Hợp đồng kiểm toán Bước 2: Thu thập thông tin sở Sau ký hợp đồng kiểm toán, kiểm toán viên bắt đầu kế hoạch kiểm toán, theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300-lập kế hoạch kiểm toán-trong giai đoạn này, kiểm toán viên thu thập hiểu biết ngành nghề, công việc kinh doanh khách hàng, tìm hiểu hệ thống kế toán, kiểm soát nội bên liên quan để đánh giá rủi ro lên kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên đánh giá khả có sai sót trọng yếu, đưa đánh giá ban đầu mức trọng yếu thực thủ tục phân tích Trang 10 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH 20/01/10 BC 131-SA Chuyển trả tiền hàng 20/01/10 BC 413 20/01/10 BC 413 20/01/10 BN 1121-N 07/07/10 BC 131-SA Chênh lệch tỷ giá toán Ivoi Lãi chênh lệch tỷ giá bán USD chuyển sang VNĐ Bán ngoại tệ sang TK VNĐ Chuyển trả tiền hàng 07/07/10 BC 413 08/07/10 BN 1121-N 08/07/10 BN 413 21/07/10 BN 1121-N 21/07/10 BN 413 31/07/10 30/12/10 BC BC 5151 131-SA 30/12/10 BN 413 30/12/10 BN 1121-N 31/12/10 BC 5151 Chênh lệch tỷ giá toán Iv31/09-10/Scancom A/S Bán ngoại tệ Chênh lệch tỷ giá bán ngoại tệ Bán ngoại tệ Lãi chênh lệch tỷ giá bán USD Lãi TGNH tháng 07/10 Scancom A/S Thanh toán tiền hàng Invoi 05/10-11 Lãi chênh lệch tỷ giá USD chuyển vào VNĐ Bán USD chuyển vào VNĐ Lãi TGNH Nông nghiệp T12/10 83.606,02 1.179.408.524  20.567.081  44.976.800 83.600 1.544.844.400 19.577,57 361.989.269   1.057.189 18.500 1.000 0,29 23.569,84  352.795.000  9.731.000  19.093.000  545.000  5.378 446.224.211  13.632.000  24.000 468.000.000  0,04 757   Đã kiểm tra -  Lập bảng tổng hợp xử lý chênh lệch tỷ giá ngày 31/12/2010 theo TGBQLNH Ngân hàng nhà nước công bố vào thời điểm kết thúc niên độ Công ty cổ phần sản xuất thương mại Trường Hải phát sinh nhiều nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ số dư ngoại tệ cuối lỳ tương đối lớn KTV tiến hành theo Trang 86 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH dõi, đánh giá lại tỷ giá cuối kỳ Bảng đánh giá lại chênh lệch tỷ giá cuối kỳ Chi tiết Sổ kế toán Nguyên tệ Số liệu xác minh lại Tỷ giá VNĐ TGBQLNH Chênh lệch VNĐ USD 715,23 18.931,92 13.540.676 18.932 13.534.734,36 58,36 Cộng 715,23 18.931,92 13.540.676 18.932 13.540.734,36 58,36 - Kiến nghị bút toán điều chỉnh lại chênh lệch tỷ giá cuối kỳ (nếu có) Cuối kỳ kế toán đơn vị cần điều chỉnh số dư tiền có gốc ngoại tệ theo TGBQLNH thực điều chỉnh theo bút toán Nợ TK 1122-USD : 58,36 Có TK 4131 : 58,36 THAM CHIẾU D146 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN G6 Tên khách hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẢI Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: KIỂM TOÁN KHOẢN TIỀN ĐANG CHUYỂN D146 Tên Người thực Huyền Người soát xét Nguyên Người soát xét Liên Ngày 12/09/2012 12/09/2012 12/09/2012 Do đặc điểm tiền chuyển xuất vào ngày kết thúc niên độ kế toán nên trình kiểm toán khoản mục tiền chuyển KTV tiến hành kiểm tra số dư cuối kỳ kiểm tra số chênh lệch đối chiếu không kiểm tra chi tiết không kiểm tra tính kỳ Vì công ty Cổ phần sản xuất thương mại Trường Hải khoản tiền chuyển số dư cuối kỳ nên KTV bỏ qua khâu Trang 87 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH kiểm tra tiền chuyển mà đưa kết luận chung cho khoản mục tiền ( gồm tiền mặt, TGNH tiền chuyển ) mà ảnh hưởng khoản mục tiền chuyển THAM CHIẾU D147 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN G6 Tên khách hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẢI Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: KIỂM TRA VIỆC TRÌNH BÀY TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRÊN BCTC D147 Người thực Người soát xét Người soát xét Tên Anh Liên Thúy Ngày 13/09/2012 13/09/2012 13/09/2012 Mục tiêu: Trình bày công bố khoản mục tiền BCTC Công việc thực hiện: - So sánh, đối chiếu số dư cuối kỳ khoản mục tiền sổ Cái, sổ chi tiết với Báo cáo tài - Xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ có mối quan hệ nhân - với nghiệp vụ niên độ làm ảnh hưởng tới việc đánh giá lại Khoản mục tiền - Đã thuyết minh đầy đủ BCTC hay chưa Kết luận: Sau xem xét việc trình bày công bố khoản mục tiền BCTC, KTV phát sai sót sau: - Khoản mục tiền mặt: số tiền ghi BCTC không khớp với số dư tiền mặt sổ Cái - Khoản mục tiền gửi ngân hàng: số tiền ghi BCTC số dư tiền gửi ngân hàng sổ Cái không khớp với số dư tiền tổng hợp sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Vậy theo nhận định nhóm kiểm toán, khoản mục tiền trình bày BCTC sai THAM CHIẾU D148 Trang 88 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN G6 Tên khách hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẢI Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: Kiểm toán sổ sách kế toán tháng 7/2010 D148 Tên Người thực Huyền Người soát xét Liên Người soát xét Anh Ngày 14/09/2012 14/09/2012 14/09/2012 Mục tiêu: Kiểm tra tính hợp lệ nghiệp vụ phát sinh Nội dung làm việc: a Kiểm tra tính hợp lệ chứng từ gốc b Kiểm tra tính hợp lệ sổ sách kế toán Nguồn tài liệu: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, Sổ cái, chứng từ gốc Công việc thực a Kiểm tra tính hợp lệ chứng từ gốc: Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế toán đầy đủ tiêu, rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chữ viết chứng từ rõ ràng, không tẩy xoá, không viết tắt Tất chứng từ gốc liên quan trình bày theo mẫu Bộ tài ban hành có xét duyệt phê chuẩn cấp có liên quan b Kiểm tra tính hợp lệ sổ sách kế toán: Tất sổ sách kế toán bao gồm sổ chi tiết, sổ cái, sổ quỹ trình bày theo hình thức kế toán mà công ty áp dụng với chuẩn mực Kế toán, thông tư kèm theo Bộ tài Kết luận: Sau kiểm tra, nhận thấy chứng từ gốc, sổ sách kế toán tháng năm 2010 đảm bảo tính hợp lệ Trang 89 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH THAM CHIẾU D149 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN G6 D149 Tên khách hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẢI Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: Kiểm toán sổ sách kế toán tháng Người thực Người soát xét Người soát xét Tên Liên Vũ Nguyên Ngày 15/09/2012 15/09/2012 15/09/2012 7/2010 1.Mục tiêu: Kiểm tra việc ghi sổ đầy đủ Nội dung công việc:  Đối chiếu chứng từ gốc với Nhật ký chung  Đối chiếu chứng từ gốc với sổ chi tiết Nguồn tài liệu: Chứng từ gốc tháng 07/2010 sổ chi tiết, Sổ Tiền Công việc thực hiện: Do hạn chế kiểm toán nên kiểm toán nghiệp vụ phát sinh tháng liên quan đến khoản mục Tiền khoản tương đương tiền Khi xem xét, tiến hành đối chiếu 145 nghiệp vụ ( 38 NV liên quan đến tiền gửi ngân hàng 107 NV liên quan đến tiền mặt) chứng từ gốc sổ Nhật ký chung, nhận thấy: Tất 145 nghiệp vụ phát sinh ghi sổ đầy đủ xác Kết luận: Đảm bảo mục tiêu kiểm toán ghi sổ đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 7/2010 Trang 90 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH 10 THAM CHIẾU D150 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN G6 D150 Tên khách hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẢI Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Người thực Người soát xét Người soát xét Tên Anh Thúy Nguyên Ngày 16/09/2012 16/09/2012 16/09/2012 Nội dung:Kiểm toán sổ sách kế toán 7/2010 Mục tiêu: Kiểm tra tính kỳ Nội dung công việc: Đối chiếu chứng từ gốc với Sổ cái, Nhật ký chung Nguồn tài liệu: Chứng từ gốc tháng 07/2010 sổ cái, sổ Nhật ký chung tháng 07/2010 Công việc thực hiện: Do hạn chế kiểm toán nên kiểm toán nghiệp vụ phát sinh tháng liên quan đến khoản mục Tiền khoản tương đương tiền Khi xem xét, tiến hành đối chiếu 145 nghiệp vụ ( 38 NV liên quan đến tiền gửi ngân hàng 107 NV liên quan đến tiền mặt) chứng từ gốc sổ Nhật ký chung, nhận thấy: Tất 145 nghiệp vụ phát sinh ghi sổ kỳ Kết luận: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo mục tiêu tính kỳ KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm toán trình bày phần đầu chương trình kiểm toán đạt được, ngoại trừ vấn đề sau:  Nhóm kiểm toán chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt, thư xác nhận số dư tài khoản ngân hàng có liên quan Vì giới hạn phạm vi kiểm toán nhóm kiểm toán thực số thủ tục kiểm toán cho phép Trang 91 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH C GIAI ĐOẠN TỔNG HỢP - KẾT LUẬN LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN Tổng hợp kết kiểm toán (B410) CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN G6 Tên khách hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẢI Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN Người thực Người soát xét Người soát xét B410 Tên Nguyên Ngày 17/09/2012 Huyền Liên Dung 17/09/2012 17/09/2012 1.1 Tổng hợp kết kiểm tra vấn đề phát giai đoạn lập kế hoạch STT Nội dung Tiền khoản tương đương tiền Tài khoản ảnh hưởng Kết kiểm toán 111, 112 Số tiền năm có biến động lớn, lên đến 77,15% 1.2 Tổng hợp vấn đề phát sinh trình kiểm toán TK Khoản mục trọng yếu Vấn đề phát sinh Hướng xử lý 111 Tiền mặt quỹ Số dư đầu kỳ cuối kỳ BCTC so với sổ chênh lệch khoản tương ứng (50.938.397) (2.568.508) Kiến nghị kế toán có bút toán điều chỉnh lại số dư đầu kỳ cuối kỳ BCTC 112 Tiền gửi NH - Số dư đầu kỳ Sổ phản ánh tăng 750.386 VNĐ so với số dư đầu kỳ Sổ chi tiết làm cho số dư cuối kỳ Sổ tăng 750.386 VNĐ Kiến nghị kế toán có bút toán điều chỉnh lại số dư đầu kỳ cuối kỳ BCTC Sổ Cái - Số dư đầu kỳ cuối kỳ BCTC so với sổ chi tiết chênh lệch khoản tương ứng 48.863.770 18.799.784 Trang 92 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH BCTC SỔ CHI TIẾT SỔ CÁI BCTC Đầu năm TK 111 TK 112 34.948.329 85.886.726 238.735.447 104.735.331 103.984.945 CHÊNH LỆCH +/- BCTC SO VỚI SỔ CÁI ĐẦU NĂM TK 111 TK 112 CUỐI NĂM SỔ CHI TIẾT Cuối năm SỔ CÁI 17.164.224 19.732.732 42.459.665 23.659.881 24.410.267 CHÊNH LỆCH +/BCTC SO VỚI SỔ CHI TIẾT CUỐI ĐẦU NĂM NĂM (50.938.397) 2.568.508) 134.000.116 18.049.398 134.750.502 18.799.784 CHÊNH LỆCH +/SC SO VỚI SỔ CHI TIẾT ĐẦU CUỐI NĂM NĂM 750.386 750.386 1.3 Xem xét lại mức trọng yếu xác định giai đoạn lập kế hoạch (A710) Tiêu chí xác định mức trọng yếu Doanh thu phù hợp Lý do: Doanh thu tiêu quan trọng công ty ảnh hưởng lớn tới lợi nhuận công ty Tỷ lệ % áp dụng để xác định mức trọng yếu 1.5% phù hợp Lý : KTV tỷ lệ quy định Chỉ tiêu lựa chọn Năm Năm trước Mức trọng yếu tổng thể 286.217.023 196.749.924 Mức trọng yếu thực 143.108.512 98.374.962 5.724.340 3.934.998 Ngưỡng sai sót không đáng kể/ sai sót bỏ qua Kết luận : mức chênh lệch sau kiểm toán BCTC năm 2010 lớn mức chênh lệch bỏ qua nên KTV kết luận khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục trọng yếu ảnh hưởng nghiêm trọng đến BCTC 2.Báo cáo kế toán báo cáo kiểm toán (B300) Bảng CĐKT trước sau điều chỉnh – B341 Trang 93 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN G6 Tên khách hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẢI Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: BẢNG CĐKT TRƯỚC VÀ SAU ĐIỀU CHỈNH Người thực Người soát xét Người soát xét B341 Tên Liên Huyền Dung 19/09/2012 19/09/2012 19/09/2012 Do hạn chế nhóm KTV kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền nên chứng từ sổ sách thu thập liên quan đến tài khoản tiền tương đương tiền sổ sách chứng từ mục lại Bảng CĐKT thu thập Vì vậy, đánh giá bảng CĐKT trước sau điều chỉnh đánh giá khoản mục tiền tương đương tiền mà sở để đánh giá khoản mục lại Vì thế, đánh giá tính cân đối Tổng Tài Sản Tổng Nguồn Vốn sau điều chỉnh Dưới đây, bảng điều chỉnh khoản mục tiền tương đương tiền TÀI SẢN Ref 31/12/2010 Trước KT Điều chỉnh 31/12/2010 Sau KT 31/12/2009 Sau KT I Tiền khoản tương đương tiền 59.623.889 (16.231.276) 43.392.613 189.871.671 Tiền 17.164.224 2.568.508 19.732.732 85.886.726 2.Tiền gửi ngân hàng 42.459.665 (18.799.784) 23.659.881 103.984.945 Trang 94 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Báo cáo kiểm toán dạng trái ngược (Mẫu B314) Số 4582 /2012/G6 – BCKT BÁO CÁO KIỂM TOÁN Về Báo cáo tài năm 2010 Công ty CP SX&TM Trường Hải Kính gửi: Ban Giám Đốc Công ty CP SX&TM Trường Hải Chúng kiểm toán Báo cáo tài năm 2010 công ty CP SX&TM Trường Hải (sau gọi tắt “Công ty”), gồm Bảng cân đối kế toán , Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài cho năm tài kết thúc 31/12/2010 Trách nhiệm Ban Giám đốc Báo cáo tài Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Công ty theo Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan Việt Nam Trách nhiệm bao gồm: thiết kế, thực trì hệ thống kiểm soát nội liên quan tới việc lập trình bày báo cáo tài sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; chọn lựa áp dụng sách kế toán thích hợp; thực ước tính kế toán hợp lý trường hợp Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến Báo cáo tài dựa kết kiểm toán Chúng tiến hành kiểm toán theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Trang 90 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Các chuẩn mực yêu cầu phải tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực công việc kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý Báo cáo tài Công ty không chứa đựng sai sót trọng yếu mà chưa phát Công việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán chuyên môn kiểm toán viên rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận hay nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét hệ thống kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài cách trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên không nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị Việc kiểm toán bao gồm việc đánh giá sách kế toán áp dụng tính hợp lý ước tính quan trọng Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tin tưởng chứng kiểm toán mà thu thập đầy đủ thích hợp để làm sở cho đưa ý kiến kiểm toán trái ngược Cơ sở cho ý kiến kiểm toán trái ngược Mức chênh lệch sau kiểm toán BCTC năm 2010 lớn mức chênh lệch bỏ qua nên KTV kết luận khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục trọng yếu ảnh hưởng nghiêm trọng đến BCTC Ý kiến kiểm toán trái ngược Theo ý kiến chúng tôi, tính trọng yếu vấn đề nêu đoạn “Cơ sở cho ý kiến kiểm toán trái ngược”, Báo cáo tài kèm theo phản ánh không trung thực Trang 91 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH không hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại Trường Hải ngày 31/12/2010, kết sản xuất, kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, không phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Phạm Thị Dung Trần Nguyễn Thảo Nguyên Giám đốc Kiểm toán viên Chứng Kiểm toán viên số 0025/KTV Chứng Kiểm toán viên số Chứng Kiểm toán viên số 0201/KTV 0001/KTV Thay mặt đại diện Công ty TNHH Kiểm toán G6 Đà Nẵng, ngày 20 tháng 09 năm 2012 Soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán (B110) CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN G6 Tên khách hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẢI Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: PHÊ DUYỆT PHÁT HÀNH BCKT VÀ THƯ QL Người thực Người soát xét Người soát xét B110 Tên Liên Huyền Dung Nội dung Ngày 21/09/2012 21/09/2012 21/09/2012 Thành viên BGĐ Chủ nhiệm kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Đã lập kế hoạch kiểm toán đánh giá rủi ro thực theo phương pháp kiểm toán Công ty phản ánh “Tổng hợp Kế hoạch kiểm toán” (A810) Trang 92 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Đã lập “Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng” (A110) “Chấp nhận giữ khách hàng cũ” (A120) đồng ý với kết luận chung chấp nhận KH Đã thảo luận với thành viên BGĐ trường hợp rủi ro đánh giá cao mức trung bình (A620) Nhóm kiểm toán thực đầy đủ cam kết tính độc lập xử lý vấn đề liên quan đến mâu thuẫn lợi ích (nếu có) (A270/A280) Hợp đồng kiểm toán lập trước tiến hành kiểm toán (A210) Thực kiểm toán Hệ thống kế toán hệ thống KSNB tìm hiểu đánh giá trình thực kiểm toán (A400, C100-C500) Đã kết luận độ tin cậy hệ thống KSNB đánh giá ảnh hưởng việc thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm (A400, C100-C500) Đã soát xét đầy đủ giấy tờ làm việc cần thiết gồm kế hoạch kiểm toán, bảng phân tích, chứng kiểm toán để khẳng định kết luận kiểm toán phù hợp Đã phản ánh đầy đủ mức trọng yếu, bút toán điều chỉnh, kiện bất thường, vấn đề quan trọng khác “Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết” (B120) Tổng hợp, kết luận lập báo cáo Đã tổng hợp đầy đủ nội dung quan trọng “Tổng hợp Kết Kiểm toán” (B410) Đã soát xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài ngày phát hành BCKT, bao gồm vấn đề tính hoạt động liên tục (H150) Đã thu thập đầy đủ Thư giải trình BGĐ vấn đề chung DN Thư xác nhận người thứ ba luật sư khoản công nợ bất thường DN trước phát hành BCKT (B440/B450) Đã soát xét việc trình bày BCKT theo quy định Công ty (B310) Thư QL bao gồm tất vấn đề quan trọng kế toán, hệ thống KSNB, thuế cần báo cáo với BGĐ điểm Thư QL năm trước cập nhật (B210) Trang 93 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH KẾT LUẬN Lĩnh vực kiểm toán ngày lớn mạnh với phát triển không ngừng kinh tế Việt Nam Với chức nhiệm vụ đặc biệt kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến nghiệp vụ kinh tế tài chính, kiểm toán ngày chứng minh quan trọng tồn tất yếu mình, thấy điều thông qua thực trạng kinh tế Việt Nam ngày Tiền khoản mục có tất đơn vị kinh doanh, không phân biệt loại hình sở hữu, quy mô, hay chức đơn vị kiểm toán BCTC kiểm toán khoản mục tiền thực Qua báo cáo dự án lần này, chúng em hiểu rõ trình bày khả quy trình kiểm toán BCTC thuộc phần hành kiểm toán khoản mục Tiền khoản tương đương tiền Công ty cổ phần sản xuất thương mại Trường Hải, từ đưa số nhận định tình hình kinh doanh doanh nghiệp Kiểm toán khoản mục tiền cần vào đặc thù tiền tính khoản, loại tài sản có tính nhạy cảm phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hay thương mại dich vụ Tiền có liên quan đến hầu hết khoản mục BCTC nên trình thực việc kiểm toán cần phối hợp công việc khoản mục khác nhằm giảm bớt khoản mục kiểm tra chi tiết Một lần chúng em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình thầy – ThS.NCS Phan Thanh Hải anh chị Công ty cổ phần sản xuất thương mại Trường Hải giúp chúng em hoàn thành báo cáo dự án Chúng em xin chân thành cảm ơn ! Trang 94 NHÓM G6 - K15KKT5 GVHD: NCS.Ths Phan Thanh Hải KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH [...]... CHÍNH 1 - Tên và địa chỉ của công ty kiểm toán Số hiệu báo cáo kiểm toán Tiêu đề báo cáo kiểm toán Người nhận báo cáo kiểm toán Mở đầu của báo cáo kiểm toán Phạm vi và căn cứ thực hiện việc kiểm toán Ý kiến của KTV và công ty kiểm toán Địa điểm và thời gian lập báo cáo kiểm toán Chữ ký và đóng dấu Các loại ý kiến của KTV trên báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính Tùy theo kết quả cuộc kiểm toán KTV có... thực, hợp lý của các thông tin trên báo cáo tài chính, cũng như sự tuân thủ các chuẩn mực kế toán hiện hành khi lập báo cáo tài chính Về hình thức trình bày báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính phải được trình bày bằng văn bản và phải tuân thủ các quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 Báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính phải được đính kèm với báo cáo tài chính được kiểm toán khi phát... báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính Trang 23 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH 1 - Báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính về thưc chất là một bảng thông báo về kết quả của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính cho người sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính - Nội dung trình bày của báo cáo kiểm toán tài chính về báo cáo tài chính phải cung cấp cho người đọc báo cáo những đánh giá của KTV về mức độ... kiến sau Các loại hình báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính  Báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận toàn phần Báo cáo kiểm toán chấp nhận toàn phần được đưa ra trong trường hợp KTV và công ty kiểm toán cho rằng báo cáo phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của đơn vị được kiểm toán, và phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành, báo cáo dạng... hành Cùng với báo cáo kiểm toán, công ty kiểm toán có thể phát hành thêm thư quản lý nhằm đưa ra những ý kiến tư vấn cho doanh nghiệp về những yếu kém trong hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ Ý nghĩa của báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính Đối với KTV, báo cáo kiểm toán là tài liệu trình bày các kết luận sau cùng về báo cáo tài chính được kiểm toán, nên phải kết tinh được toàn bộ công việc mà họ... chứng kiểm toán khi tiến hành thử nghiệm cơ bản đối với từng khoản mục lớn trên BCTC thông qua lựa chọn một trong 3 phương pháp: - Chọn toàn bộ (kiểm tra 100%) - Lựa chọn các phần tử đặc biệt - Lấy mẫu kiểm toán Trang 31 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH 1 PHẦN II : THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẢI I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT... hoạch và đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp ngày 13 tháng 05 năm 2004 Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất và gia công hàng mộc Tính đến năm 2010 tổng số nhân viên và người lao động là 146 người 2 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty a Bộ máy kế toán Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Trường Hải Chức năng, nhiệm vụ của nhân viên kế toán : • Kế toán trưởng : - Tại công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Trường Hải. .. HOẠCH KIỂM TOÁN  A910 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán (C): Giấy tờ làm việc được lập theo mẫu chuẩn B TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO B100 SOÁT XÉT, PHÊ DUYỆT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO  B110 Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán và Thư quản lý B300 BCTC và BCKT B400 TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN D KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN (chỉ bao gồm khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền) D100 TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG... cáo kiểm toán, và các sự kiện được phát hiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán KTV phải xem xét ảnh hưởng của các sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ lập báo cáo tài chính đối với báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán - Trước khi lập báo cáo kiểm toán, tất nhiên KTV phải quan tâm đến các sự kiện phát sinh đến ngày ký báo cáo kiểm toán Theo VAS 23 – các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm,có hai... hợp, báo cáo kiểm toán cùng với thư quản lý còn là căn cứ để đánh giá và cải tiến hoạt động của đơn vị nói chung, công tác kiểm soát nôi bội và công tác kế toán tài chính nói riêng Các yếu tố cơ bản của báo cáo kiểm toán Theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 “ báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chình” - Quyết định số 120/1999/QĐ-BTC ngày 27/09/1999 Trang 24 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH ... điều chỉnh theo ý kiến KTV Vì báo cáo tài sau điều chỉnh KTV chập nhận Trang 25 NHÓM G6 - K15KKT5 KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Lúc KTV diễn đạt sau “ Theo ý kiến chúng tôi, báo cáo tài sau điều chỉnh. .. tài Các kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ không cần điều chỉnh BCTC Đây kiện thực xảy sau ngày kết thúc niên độ , nên không cần điều chỉnh báo cáo tài Tuy nhiên, kiện trọng yếu, doanh nghiệp... thúc niên độ cần điều chỉnh báo cáo tài Đây kiện cung cấp thêm chứng kiện tồn vào ngày kết thúc niên độ, có ảnh hưởng đến đánh giá trình lập báo cáo tài chính, cần phải điều chỉnh báo cáo tài Các