Đang tải... (xem toàn văn)
Lập báo cáo kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 378
Lời mở đầu Trong điều kiện nay, để tồn phát triển, doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu mà hiệu cuối phải phản ánh thông qua tiêu tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tỷ suất Để đạt mục tiêu doanh thu bán hàng phải lớn chi phí bỏ (bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) Như vậy, doanh thu bán hàng kết bán hàng hai mặt vấn đề, chúng có mối quan hệ tỷ lệ thuận với doanh thu điều kiện tiên quyết, định cuối hoạt động kinh doanh Trong hoạt động kinh doanh, việc mua sắm yếu tố đầu vào, tiến hành sản xuất thu mua tạo sản phẩm, doanh nghiệp phải tiến hành tiêu thụ để thu tiền tạo nên doanh thu Đây phận quan trọng định tồn doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng vấn đề nêu giúp đỡ Ban giám đốc, cán Ban Tài - Kế toán, hướng dẫn tận tình Cô giáo Lê Phương Hảo, xin sâu vào nghiên cứu đề án: "Lập bảo cáo kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378" Đề án gồm Chương : Chương 1: Lý luận chung báo cáo hoạt động kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng kế toán lập báo cáo kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 Chương 3: Nhận xét, đánh giá việc lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 Mặc dù cố gắng song thân chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên đề án chắn không tránh khỏi khiếm khuyết Do mong nhận ý kiến đóng góp để hoàn thiện đề án Tôi xin chân thành cảm ơn ! Chương Những vấn đề lý luận Lập báo cáo kết kinh doanh 1.1 Những đề chung lập báo cáo kết kinh doanh Việc hoàn thiện phần hành kế toán, tiến tới hoàn thiện toàn bộ máy kế toán để đáp ứng yêu cầu đổi đạt hiệu hoạt động kinh doanh quản lý kinh doanh vấn đề đặt lên hàng đầu nhà quản lý kinh tế Xuất phát từ nhu cầu này, Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 đề cao, coi trọng công tác hoàn thiện máy kế toán đặc biệt hoàn thiện phần hành kế toán doanh thu, chi phí Lập báo cáo kết kinh doanh Việc hoàn thiện phần hành kế toán phải dựa quy tắc chuẩn mực kế toán Bộ Tài ban hành phù hợp với tình hình thực tế công ty.Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu qui định Chuẩn mực kế toán số 21 - Trình bày báo cáo tài chính, gồm: - Trung thực hợp lý; - Lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp với qui định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy, khi: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; + Trình bày khách quan, không thiên vị; + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng; + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khoá sổ kế toán Báo cáo tài phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế toán Báo cáo tài phải người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán ký, đóng dấu đơn vị 1.2 Kế toán lập báo cáo kết kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Công ty là: Kinh doanh hạ tầng khu công nghiệp, khu dân cư; xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi; đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá (theo quy định pháp luật); mua bán máy móc thiết bị văn phòng; chế biến lương thực, thực phẩm; sản xuất, lắp ráp hệ thống điều hoà, máy nông nghiệp lâm nghiệp; sản xuất hàng may mặc, giầy dép, bao bì hàng hoá, khung thép, cấu kiện thép cho xây dựng, tôn lợp, chi tiết phụ tùng xe máy (trừ khung động cơ) Công ty kinh doanh với mục tiêu: Không ngừng phát triển hoạt động sản xuất - kinh doanh thu lợi nhuận tối đa, tạo việc làm ổn định, cải thiện điều kiện làm việc, nâng cao thu nhập đời sống người lao động; đảm bảo lợi ích cổ đông làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước theo Luật định, thực chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng, Nhà nước địa phương; góp phần tạo sản phẩm cho xã hội thực mục tiêu kinh tế – xã hội khác Tình hình kinh doanh : - Thị trường Công ty: Công ty hướng tới thị trường nước quốc tế với doanh nghiệp có nhu cầu thuê lại đất để xây dựng nhà xưởng sản xuất kinh doanh Khu công nghiệp doanh nghiệp có nhu cầu thuê mua nhà xưởng xây dựng sẵn thoả thuận xây dựng nhà xưởng theo yêu cầu - Kết kinh doanh: Các tiêu báo cáo chi tiết theo cột: Chỉ tiêu, Mã số, Thuyết minh, Năm nay, Năm trước theo mẫu sô B02-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Bảng 1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:………… Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý (6 tháng, tháng) Năm……… Đơn vị tính: CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Quý báo cáo 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 01 VI.25 4 02 10 11 20 VI.27 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 31 Lũy kế từ đầu năm đến quý báo cáo năm Lũy kế từ đầu năm đến quý báo cáo năm trước 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 32 40 50 51 52 60 VI.30 VI.30 70 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (*) Chỉ tiêu áp dụng công ty cổ phần “Mã số” ghi cột dùng để cộng lập BC tài tổng hợp BC tài hợp Số liệu ghi vào cột “Thuyết minh” BC thể số liệu chi tiết tiêu thuyết minh BC tài năm Số liệu ghi vào cột “Năm trước” BC kỳ năm vào số liệu ghi cột “năm nay” tiêu tương ứng báo cáo năm trước Nội dung phương pháp lập tiêu ghi vào cột “Năm nay” sau : - Mã số 01 : “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”: Căn vào lũy kế phát sinh bên Có TK 511 TK 512, đối ứng phát sinh Nợ TK 111,112,113… tháng kì báo cáo tổng hợp lại để ghi - Mã số 02 : “Các khoản giảm trừ doanh thu”: Căn vào lũy kế phát sinh bên Nợ TK 511 512 đối ứng với bên Có TK 521, 531, 532, 3331, 3332, 3333 tháng kỳ báo cáo tổng hợp để ghi lại - Mã số 10: “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”: Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02 - Mã số 11 : “Giá vốn hàng bán”: Căn vào tổng lũy kế phát sinh bên Có TK 632 đối ứng với bên Nợ TK 911 tháng kỳ báo cáo - Mã số 20: “Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ”: Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11 - Mã số 21: “Doanh thu hoạt động tài chính”: Căn vào lũy kế phát sinh bên Nợ TK 515 đối ứng với phát sinh bên Có TK 911 tháng kỳ báo cáo - Mã số 22: “Chi phí tài chính”: Căn vào lũy kế phát sinh bên Có TK 635 đối ứng với phát sinh bên Nợ TK 911 tháng kỳ báo cáo - Mã số 23: “Chi phí lãi vay”: Căn vào sổ kế toán chi tiết TK 635 kỳ kế toán - Mã số 24 : “Chi phí bán hàng”: Căn vào lũy kế phát sinh bên Có TK 641 đối ứng với bên Nợ TK 911 tháng kỳ báo cáo - Mã số 25: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: Căn vào lũy kế phát sinh bên Có TK 642 đối ứng với bên Nợ TK 911 tháng kỳ báo cáo - Mã số 30: “Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh”: Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21 – ( Mã số 22 + Mã số 24 + Mã số 25) - Mã số 31: “Thu nhập khác”: Căn vào lũy kế phát sinh bên Nợ TK 711 đối ứng với bên Có TK 911 tháng kỳ báo cáo - Mã số 32: “Chi phí khác”: Căn vào lũy kế phát sinh bên Có TK 811 đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo - Mã số 40: “Lợi nhuận khác”: Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32 - Mã số 50: “Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế” Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 - Mã số 51: “Chi phí thuế TNDN hành”: Căn vào lũy kế phát sinh bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ TK 911 Nếu vào Nợ TK 8211 đối ứng với Có TK 911 số liệu ghi âm - Mã số 52: “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”: Căn vào lũy kế phát sinh bên Có tài khoản 8212 đối ứng với bên Nợ TK 911 Nếu vào Nợ TK 8212 đối ứng với Có TK 911 số liệu ghi âm - Mã số 60: “Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp”: Mã số 60 = Mã số 50 – Mã số 51 – Mã số 52 - Mã số 70 : “Lãi cổ phiếu”: Cách tính toán theo thông tư hướng dẫn chuẩn mực kế toán số 30 “Lãi cổ phiếu” Chương : Thực trạng kế toán lập báo cáo kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 2.1 Khái quát Công ty 2.1.1 Vài nét công ty Tên đơn vị : Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 Địa : Tổ dân phố 11 - huyện Sông Mã - tỉnh Sơn La Điện thoại : ( 0223 ) 736.378 Mã số thuế : 55003.83938 - Fax: ( 0223) 736.378 Quyết định thành lập số: 55003.83938 ngày 27/10/2010 Do Phòng ĐKKD đổi doanh nghiệp - Sở Kế hoạch & Đầu tư tỉnh Sơn La cấp Tên Ngân hàng Doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch : Tài khoản số: 7907 7201 000 608 - Ngân hàng No & PTNT huyện Sông Mã 2.1.2.Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 có phòng ban sau: Ban Giám đốc, Ban Tổ chức – Hành Kinh doanh, Ban Tài - Kế toán, Ban Kế hoạch - Kỹ thuật, Ban toán, Ban quản lý dự án Mỗi phận có chức nhiệm vụ riêng cụ thể sau: - Ban Giám đốc: + Giám đốc Công ty Hội đồng quản trị Công ty bổ nhiệm Giám đốc công ty đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, trước nhà nước trước pháp luật việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty + Phó giám đốc phụ trách Tổ chức – Hành Kinh doanh: Là người giúp việc Giám đốc quản lý điều hành lĩnh vực Tổ chức – Hành kinh doanh Công ty theo phân công uỷ quyền Giám đốc Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc trước pháp luật nhiệm vụ mà Giám đốc phân công uỷ quyền + Phó giám đốc Kỹ thuật: Là người giúp việc Giám đốc quản lý điều hành lĩnh vực Kỹ thuật Công ty theo phân công uỷ quyền Giám đốc Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc trước pháp luật nhiệm vụ mà Giám đốc phân công uỷ quyền - Ban Tổ chức - Hành kinh doanh: Có 12 người: Trưởng ban 11 nhân viên Có chức giúp Giám đốc mô hình cấu tổ chức máy Công ty: Xây dựng mô hình tổ chức, xác định chức năng, nhiệm vụ phận Công ty; Xây dựng nội quy, quy chế Công ty; Lập kế hoạch tuyển dụng, đào tạo sử dụng nguồn nhân lực, sách lao động tiền lương, tính lương hàng tháng cho cán bộ, công nhân viên khoản tiền thưởng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế; Tổ chức công tác văn thư, lưu trữ, quản lý dấu, tiếp khách đến giao dịch, làm việc với công ty, tổ chức bảo vệ hàng ngày Giúp giám đốc xây dựng triển khai kế hoạch kinh doanh phát triển giai đoạn khác Xác định nhu cầu thị trường, kế hoạch thị trường, triển khai hoạt động bán hàng, chăm sóc khách hàng, xây dựng kế hoạch, chiến lược hàng hoá - thị trường Tham mưu cho Ban giám đốc thực giúp việc cho Giám đốc Phó giám đốc việc quản lý, điều hành, thực hoạt động kinh doanh Công ty - Ban Tài - Kế toán: Có người: Trưởng ban - Kế toán trưởng kế toán viên Ban Tài - kế toán có chức giúp Giám đốc quản lý, đạo tổ chức thực công tác kế toán, thống kê tài công ty Kế toán trưởng điều hành chịu trách nhiệm hoạt động phòng Kế toán Lập ghi chép sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ lập báo cáo tài trung thực, xác; Thực chế độ kế toán, kiểm toán chế độ quản lý tài khác theo quy định Nhà nước; Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ tài theo quy định pháp luật - Ban Kỹ thuật: Có người: Trưởng ban nhân viên Có chức tham mưu, kiểm tra mặt kỹ thuật diện tích đất phân lô khu công nghiệp trước bàn giao cho doanh nghiệp thuê lại đất nhà xưởng Khu công nghiệp; Kiểm tra chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật dối với hồ sơ bên B lập để xây dựng công trình hạ tầng kỹ thuật nhà xưởng Khu công nghiệp - Ban Thanh toán: Có người: Trưởng ban nhân viên Có chức tham mưu giúp Ban giám đốc Công ty giải công việc liên quan đến việc bàn giao, nghiệm thu, dự toán toán công trình xây lắp Công ty Nhiệm vụ: Hoàn thiện, hướng dẫn, kiểm tra việc thực quy định trình tự xây dựng theo quy định quan có thẩm quyền Tổ chức thực phối hợp với phòng ban có liên quan để thực công việc có liên quan đến việc theo dõi khối lượng công việc hoàn thành, bàn giao, nghiệm thu toán công trình, hạng mục công trình với nhà thầu (về tiến độ, chất lượng, thủ tục hồ sơ hoàn công toán…) - Ban Quản lý dự án: Có 13 người: Trưởng ban 12 nhân viên Có nhiệm vụ quản lý giải vụ liên quan đế việc hoạt động doanh nghiệp thuê lại đất nhà xưởng Khu công nghiệp từ công đoạn phối hợp với doanh nghiệp để lập dự án trình cấp có thẩm quyền phê duyệt, làm thủ tục để doanh nghiệp có điều kiện thuận lợi trinh thực dự án Khu công nghiệp - Ủy ban kiểm soát: Có người: Trưởng ban uỷ viên Trưởng ban người có chuyên môn nghiệp vụ kế toán Có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, ghi chép sổ kế toán báo cáo tài chính; Thẩm định báo cáo tài hàng năm Công ty; kiểm tra vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý, điều hành hoạt động công ty xét thấy cần thiết theo định Đại hội đồng cổ đông, theo yêu cầu cổ đông, nhóm cổ đông sở hữu 10% cổ phần phổ thông; Kiểm tra tính xác, trung thực, hợp pháp việc ghi chép, lưu giữ chứng từ lập sổ kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo khác Công ty; tính trung thực, hợp pháp quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh công ty; Kiến nghị biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiến cấu tổ chức quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh công ty Cơ cấu máy quản lý công ty trình bày theo sơ đồ sau: SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY (Sơ đồ 1) 10 Hội đồng quản trị Giám đốc Phó giám đốc TCHC kinh doanh Phó giám đốc kỹ thuật Ban Tài – Kế toán Ban kỹ thuật Ủy ban Kiểm soát Ban Thanh toán Ban TC – HC kinh doanh Ban Quản lý dự án Tổ chức máy kế toán Công ty Căn vào tình hình thực tế, Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang tổ chức máy kế toán công ty phù hợp với tình hình đơn vị theo yêu cầu Bộ Tài Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển hạ tầng Nam Quang xây dựng máy kế toán theo mô hình tập trung với tên gọi Ban Tài – Kế toán Ban Tài – Kế toán phải thực toàn công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin hệ thống báo cáo tài đơn vị Kế toán trưởng người trực tiếp điều hành quản lý công tác kế toán sở phân công công việc cho kế toán viên Song song với việc quy định cụ thể trách nhiệm nhân viên kế 11 toán, phòng có phối hợp chặt chẽ với hoàn thành tốt công việc giao Tổng số cán công nhân viên Ban Tài - Kế toán có người Trong có Kế toán trưởng - Trưởng phòng Kế toán viên SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY (Sơ đồ ) Kế toán trưởng Kế toán viên phụ trách kế toán Kế toán viên phụ trách tài Kế toán viên phụ trách thống kê kế toán lương 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ đơn vị Ngành nghề kinh doanh Công ty là: + Khai thác, kinh doanh vật liệu (cát, đá, sỏi); + Mua bán máy móc thiết bị xây dựng; + Mua bán xe ôtô; + Mua bán trang thiết bị: bàn, ghế, tủ, bảng, đồ chơi học sinh; + bán buôn, bán lẻ: xi măng, sắt, thép; + Xây dựng nhà loại; + Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng: - Công trình đường (giao thông) - Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác (Xây dựng công trình thuỷ lợi, nước sinh hoạt) + Xây dựng công trình công nghiệp; - San lấp cải tạo mặt xây dựng; 12 - Hoàn thiện công trình xây dựng; Hoạt động xây dựng chuyên nghiệp khác; + Vận tải hàng hoá đường bộ; + Mua bán văn phòng phẩm; + Kinh doanh dịch vụ khách sạn; + Kinh doanh dịch vụ ăn uống; + Giám sát thi công xây dựng công trình: Đường (trừ đường ôtô caco tốc), cấp Nước sinh hoạt nông thôn, xây dựng dân dụng cấp + Lập quy hoạch chi tiết cụm, khu dân cư; + Thiết kế, khảo sát địa hình, điạ chất công trình Thiết kế kết cấu công trình dân dụng công nghiệp đến cấp III; Thiết kế đường đến cấp III, cầu cấp IV + Lập hồ sơ mời thầu, hồ sơ yêu cầu; + Cung ứng vật tư nông nghiệp (giống trồng); + Thẩm tra, thẩm định hồ sơ thiết kế vẽ thi công + dự toán, báo cáo kinh tế - Kỹ thuật xây dựng công trình; Công ty kinh doanh với mục tiêu: Không ngừng phát triển hoạt động sản xuất - kinh doanh thu lợi nhuận tối đa, tạo việc làm ổn định, cải thiện điều kiện làm việc, nâng cao thu nhập đời sống người lao động; đảm bảo lợi ích cổ đông làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước theo Luật định, thực chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng, Nhà nước địa phương; góp phần tạo sản phẩm cho xã hội thực mục tiêu kinh tế xã hội khác 2.2 Thực trạng kế toán “ lập báo cáo kết kinh doanh” Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 2.2.1 Kết cấu sở số liệu Công ty Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 thực lập BCKQHĐKD theo mẫu số B02 – DN Bộ tài chính, gồm 17 tiêu, vào số liệu BCKQHĐKD quý I năm 2011 tiêu phát sinh quý II năm 2011 2.2.2 Phương pháp lập cụ thể: 13 “Mã số” ghi cột dùng để cộng lập BC tài tổng hợp BC tài hợp Số liệu ghi vào cột “Thuyết minh” BC thể số liệu chi tiết tiêu thuyết minh BC tài năm Số liệu ghi vào cột “Quý I” BCKQHĐKD quý II vào số liệu ghi cột “quý I” tiêu tương ứng BCKQHĐKD quý I Nội dung phương pháp lập tiêu ghi vào cột “Quý II” BCKQHĐKD quý II sau : - Mã số 01 : “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”: Căn vào lũy kế phát sinh bên Có TK 511 đối ứng phát sinh Nợ TK 111,131 tháng quý II báo cáo tổng hợp lại ghi số tiền 12.089.766.148 đồng( Sơ đồ 3) - Mã số 02 : “Các khoản giảm trừ doanh thu”: Căn vào lũy kế phát sinh bên Nợ TK 511 512 đối ứng với bên Có TK 521, 531, 532 tháng kỳ báo cáo tổng hợp để ghi lại Tuy nhiên, công ty kiểm tra chặt chẽ chất lượng hạn sử dụng sản phẩm nhập xuất kho nên công ty không xảy trường hợp giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại Doanh thu công ty chủ yếu bán lẻ, có bán buôn kho với số lượng không lớn nên tháng khoản chiết khấu thương mại Vì vậy, khoản giảm trừ doanh thu tháng công ty - Mã số 10: “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”: Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02 Do tháng công ty khoản giảm trừ doanh thu nên “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” = “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” = 12.089.766.148 đồng( Bảng 2) - Mã số 11 : “Giá vốn hàng bán”: Căn vào tổng lũy kế phát sinh bên Có TK 632 đối ứng với bên Nợ TK 911 tháng quý II báo cáo tổng hợp ghi lại số tiền 9.277.209.959 đồng ( Sơ đồ 4) - Mã số 20: “Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ”: Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11 = 12.089.766.148 –9.277.209.959 2,812.556.181 đồng ( Bảng 2) 14 = - Mã số 21: “Doanh thu hoạt động tài chính”: doanh thu hoạt động tài doanh nghiệp quý chủ yếu khoản lãi thu từ khoản tiền gửi ngân hàng Kế toán vào lũy kế phát sinh bên Nợ TK 515 đối ứng với phát sinh bên Có TK 911 tháng quý II ghi số tiền 4.786.000 ( Sơ đồ 4) - Mã số 22: “Chi phí tài chính”: Chi phí tài công ty có chi phí lãi vay công ty vay vốn ngân hảng Căn vào lũy kế phát sinh bên Có TK 635 đối ứng với phát sinh bên Nợ TK 911 tháng quý II ghi số tiền 19.715.880 đồng (Sơ đồ 4) - Mã số 24 : “Chi phí bán hàng”: Chi phí bán hàng công ty bao gồm lương nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác Căn vào lũy kế phát sinh bên Có TK 641 đối ứng với bên Nợ TK 911 tháng quý II ghi số tiền 150.000.000 đồng ( Sơ đồ 4) - Mã số 25: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty bao gồm tiền lương nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí văn phòng phẩm, thuế phí, lệ phí, tiền điện, nước, điện thoại, mạng Iternet, Căn vào lũy kế phát sinh bên Có TK 642 đối ứng với bên Nợ TK 911 tháng quý II ghi 593.232.594 đồng ( Sơ đồ 4) - Mã số 30: “Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh”: Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21 – ( Mã số 22 + Mã số 24 + Mã số 25) = 2,812.556.181 +4.786.749 – ( 19.715.880 + 150.000.000 + 593.232.594 ) = 2.054.394.456 đồng ( Bảng 2) - Mã số 31: “Thu nhập khác”: Thu nhập khác chiếm phần nhỏ thu nhập doanh nghiệp, quý thu nhập khác công ty có khoản thu nhập chênh lệch kiểm kê hàng hóa Căn vào lũy kế phát sinh bên Nợ TK 711 đối ứng với bên Có TK 911 tháng quý II kế toán ghi số tiền 667.800 đồng (Sơ đồ 4) - Mã số 32: “Chi phí khác”: Trong quý công ty không phát sinh khoản chi phí khác - Mã số 40: “Lợi nhuận khác”: Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32 =667.800 đồng ( Bảng 2) - Mã số 50: “Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế” 15 Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 =2.054.394.456 + 667.800 = 2.055.062.256đồng (Bảng 2) - Mã số 51: “Chi phí thuế TNDN hành”: Chi phí tính cách lấy số liệu từ mã số 50 x 25% =2.055.062.256 x 25% = 513.765.564(Sơ đồ 4) - Mã số 52: “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”: Chỉ tiêu không phát sinh quý - Mã số 60: “Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp”: - Mã số 60 = Mã số 50 – Mã số 51 – Mã số 52 =2.055.062.256 – 513.765.564= 1.541.296.692 đồng (Bảng 2) - Mã số 70 : “Lãi cổ phiếu”: công ty TNHH nên bảng BCKQHDKD tiêu Sơ đồ 3: Xác định kết kinh doanh TK 632 9.277.209.000 9.277.209.000 TK 641 150.000.000 16 TK911 150.000.000 TK 511 12.089.766.000 12.089.766.000 TK515 4.786.000 4.786.000 Căn vào số liệu kế toán lập thành bảng BCKQHĐKD sau đây: Bảng 2: BCKQHĐKD Quý II/2011 công ty TNHH Tuần Giáo Công ty TNHH Thương nghiệp Tuần giáo Báo cáo tài Địa chỉ: Khối Thắng lợi - Huyện Tuần giáo - Tỉnh Điện Biên BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Qúy II/2011 Đơn vị tính:VNĐ CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Qúy I Quý II (1) (2) (3) (4) (5) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 7.704.458.666 12.089.766.148 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 0 Doanh thu bán hàng cung cấp DV 10 VI.27 7.740.458.66 12.089.766.148 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 7.923.586.05 9.277.209.959 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp DV 20 (183.127.384 ) 812.556.189 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.29 2.449.911.86 4.786.749 Chi phí tài 22 VI.30 34.910.022 19.715.880 23 24.645.230 24.645.230 24 71.359.618 150.000.000 - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 17 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 28.457.000 28.935.000 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 418.603.000 531.906.770 11 Thu nhập khác 31 6.536.000 12 Chi phí khác 32 0 13 Lợi nhuận khác 40 6.536.000 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 418.603.000 538.442.770 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.31 104.650.750 134.610.693 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32 0 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 313.952.250 403.832.077 Tuần giáo,ngày 30 tháng 06 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Chương 3: Nhận xét, đánh giá việc lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh : Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 18 Ngày nay, việc hoàn thiện phần hành kế toán, tiến tới hoàn thiện toàn bộ máy kế toán để đáp ứng yêu cầu đổi đạt hiệu hoạt động kinh doanh quản lý kinh doanh vấn đề đặt lên hàng đầu nhà quản lý kinh tế Xuất phát từ nhu cầu này, Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 đề cao, coi trọng công tác hoàn thiện máy kế toán đặc biệt hoàn thiện phần hành kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Việc hoàn thiện phần hành kế toán phải dựa quy tắc chuẩn mực kế toán Bộ Tài ban hành phù hợp với tình hình thực tế công ty Việc hoàn thiện phải khâu: - Hạch toán ban đầu dẫn đến kiểm tra thông tin chứng từ - Tổ chức luân chuyển chứng từ - Vận dụng Tài khoản kế toán để hệ thống hoá thông tin - Tổ chức hệ thống sổ kế toán để hệ thống hoá thông tin - Tổ chức cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng cách lập báo cáo kế toán - Tổ chức công tác phân tích doanh thu kết bán hàng công ty Nghiên cứu công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh : Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378, ta thấy Công ty vận dụng quy định chế độ kế toán loại hình doanh nghiệp thương mại từ công tác hạch toán ban đầu đến ghi sổ nghiệp vụ lập báo cáo kết kinh doanh Mặc dù vậy, bên cạnh ưu điểm tồn số hạn chế mà theo cần khắc phục để hoàn thiện phần hành kế toán công ty 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh : Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 19 3.2.1 Nhận xét * Về công tác tổ chức hạch toán ban đầu: Công ty sử dụng mẫu chứng từ ban đầu theo quy định phù hợp với nghiệp vụ bán hàng phát sinh, phản ánh đầy đủ nội dung tính trung thực thông tin Kế toán thực tốt việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đảm bảo tính xác cao Điều tạo điều kiện thuận lợi cho công việc kế toán cần tìm số liệu để sô sánh đối chiếu * Về Tài khoản sử dụng: Việc sử dụng Tài khoản kế toán thực theo hệ thống Tài khoản ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài đảm bảo việc cập nhật quy định Tài khoản kế toán * Tổ chức luân chuyển chứng từ: Chứng từ sử dụng luân chuyển quy định có quy định trách nhiệm rõ ràng Nhưng phòng kế toán văn phòng, chứng từ tập hợp lại chưa có công tác phân loại (theo nội dung) Bộ chứng từ cho nghiệp vụ bán hàng phát sinh kế toán bán hàng lưu chung thành tập gồm: Hoá đơn bán hàng (HĐGTGT), phiếu thu, phiếu chi Như vậy, muốn đối chiếu số liệu gây khó khăn tốn thời gian đặc biệt sử dụng chứng từ gốc làm để ghi sổ liên quan, lập chứng từ ghi sổ quan chức (Thuế) đến kiểm tra * Việc xác định chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho khoảng thời gian nên kế toán không phân bổ chi phí kinh doanh cho số hàng xuất bán mà kết chuyển hết vào cuối kỳ để xác định kết Thực tế tổng lợi nhuận kinh doanh cuối không thay đổi gây không xác giá vốn, doanh thu, chi phí, lợi nhuận mặt hàng, ảnh hưởng đến thông tin cung cấp cho lãnh đạo họ muốn biết lô đất hay nhà xưởng cụ thể lỗ, lãi kỳ * Tổ chức hệ thống sổ kế toán , báo cáo kế toán 20 - Báo cáo kế toán công ty chủ yếu báo cáo tài định kỳ, báo cáo quản trị (báo cáo nhanh) chưa thực hoàn toàn nên tính động thông tin kế toán (thể qua số) chưa đạt tính hiệu * Tình hình công nợ: Kế toán công nợ văn phòng sử dụng TK 131 mở chi tiết cho đối tượng khách hàng theo quy định chế độ theo chưa đủ số sổ chi tiết cho biết số tiền thu phải thu lại Điều quan trọng làm để biết số phải thu khoản hạn khoản hạn nhằm giúp kế toán đề biện pháp khắc phục kịp thời 3.2.2Một số kiến nghị để hoàn thiện công tác tổ chức kế toán bán hàng kết bán hàng Công ty * Chứng từ, tài khoản sử dụng Các chứng từ gốc chuyển văn phòng cần phải phân loại, xếp riêng theo nội dung để thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu số liệu để vào hồ sơ, thẻ, bảng liên quan nhằm phân định rõ ràng chi phí kinh doanh cho lô đất nhà xưởng cho thuê lại * Sổ báo cáo kế toán Ngoài báo cáo tài tổng hợp phải lập, kế toán cho báo cáo nhanh nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lý (khi có yêu cầu) * Kế toán nợ phải thu - Vì khoản doanh thu bán hàng hạch toán theo quy định khoản thu tiền khoản chấp nhận toán nên số TK 131 phải thể quan hệ đối ứng cặp tài khoản Đối với khách hàng đến hạn phải trả nợ, công ty gửi thông báo trước để nhắc nhở khách hàng toán nợ Định kỳ phải gửi đối chiếu công nợ đến khách hàng, đặc biệt với khách hàng nợ hạn nhiều không khả toán, phải có biện pháp cứng rắn (như tỷ lệ lãi trả cho nợ hạn) 21 Ngược lại có chế độ khuyến khích khách hàng toán hạn * Một số ý kiến khác Ngoài số ý kiến liên quan đến công tác hạch toán kế toán phần hành này, số vấn đề liên quan đến cách thức tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh mà theo xin đề xuất sau: - Nên áp dụng hợp lý hình thức chiết khấu hàng bán để khuyến khích khách hàng mua khối lượng lớn toán hạn - Ngoài phương thức bán hàng trên, việc đa dạng hoá phương thức bán hàng làm doanh thu bán hàng Công ty phong phú - Công việc tìm hiểu, nghiên cứu thị trường phòng kinh doanh thuộc văn phòng công ty quan trọng đồng thời việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cho kế toán công ty nên ý Công ty cần có sách cụ thể công tác Maketting đặc biệt thị trường nước Việc nâng cao kỹ cho cán kế toán phần việc hoàn thiện phần hành kế toán Tóm lại, để hoàn thiện công tác kế toán, điều đòi hỏi phải có nỗ lực người làm công tác quản lý người thực đạo Xuất phát từ nhu cầu thị trường mà đáp ứng để tăng kết sản xuất, kinh doanh từ yêu cầu đòi hỏi tính hiệu công việc để thiết kế mô hình quản lý tài - kế toán cho thích hợp với công ty điều kiện 22 KẾT LUẬN Sau thời gian tìm hiểu công tác kế toán Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378, Tôi phần nắm bắt thực trạng công tác tổ chức hệ thống kế toán doanh nghiệp công việc cần phải làm phần hành kế toán Điều giúp hiểu sâu lý luận chung, so sánh giống khác lý luận thực tiễn nhằm bổ sung kiến thức học ghế nhà trường Tôi nhận thấy Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 doanh nghiệp có uy tín lớn lĩnh vực kinh doanh xây dựng cơ sở hạ tầng khu công nghiệp Công ty tổ chức tốt công tác kế toán doanh thu, tiêu thụ xác đinh kết kinh doanh Một lần xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình chu đáo cô giáo Lê Phương Hảo Ban Tài Kế toán Công ty giúp hoàn thành đề án Sơn La, ngày tháng 09 năm 2011 Sinh viên: Nguyễn Thị Huyền Vy 23 QUY ĐỊNH CHỮ VIẾT TẮT - GTGT - CT - NT - TK - TSCĐ BCKQHĐKD : Giá trị gia tăng : Chứng từ : Ngày tháng : Tài khoản : Tài sản cố định : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh TNHH :Trách nhiệm hữu hạn SXKD : Sản xuất kinh doanh BCTC : Báo cáo tài NSNN : Ngân sách nhà nước TC – HC : Tổ chức hành 24 Danh mục tài liệu tham khảo - Hệ thống Kế toán Việt Nam Chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất Tài xuất năm 2006 Quyển - Hệ thống Kế toán Việt Nam Chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất Tài xuất năm 2006 Quyển - Giáo trình Kế toán Tài - Trường ĐH KTQD Hà Nội xuất năm 2005 - Sách Kế toán tài doanh nghiệp PGS TS Nguyễn Năng Phúc TS Nguyễn Ngọc Quang đồng chủ biên, Nhà xuất Tài năm 2004 - Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam - Tài liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 - Các trang Web: http://www.webketoan.com http://www.tapchiketoan.info http://www.kiemtoan.com http://www.forum.misa.com 25 [...]... thuế thu nhập doanh nghiệp 60 313.952.250 403.832.077 Tuần giáo,ngày 30 tháng 06 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Chương 3: Nhận xét, đánh giá việc lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 378 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại : Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 378 18 Ngày nay,... toán “ lập báo cáo kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 378 2.2.1 Kết cấu và cơ sở số liệu Công ty Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 378 thực lập BCKQHĐKD theo đúng mẫu số B02 – DN của Bộ tài chính, gồm 17 chỉ tiêu, căn cứ vào số liệu của BCKQHĐKD quý I năm 2011 và chỉ tiêu phát sinh quý II năm 2011 2.2.2 Phương pháp lập cụ thể: 13 “Mã số” ghi ở cột 2 dùng để cộng khi lập BC... tư ng sử dụng bằng cách lập các báo cáo kế toán - Tổ chức công tác phân tích doanh thu và kết quả bán hàng tại công ty Nghiên cứu công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại : Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 378, ta thấy Công ty đã vận dụng đúng quy định của chế độ kế toán đối với loại hình doanh nghiệp thương mại từ công tác hạch toán ban đầu đến ghi sổ nghiệp vụ và lập. .. lập báo cáo kết quả kinh doanh Mặc dù vậy, bên cạnh những ưu điểm vẫn còn tồn tại một số hạn chế mà theo tôi cần được khắc phục để hoàn thiện hơn nữa phần hành kế toán này của công ty 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại : Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 378 19 3.2.1 Nhận xét * Về công tác tổ chức hạch toán ban đầu: Công ty sử... Tôi nhận thấy Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 378 là một doanh nghiệp có uy tín lớn trong lĩnh vực kinh doanh xây dựng cơ bản cơ sở hạ tầng các khu công nghiệp Công ty đã tổ chức rất tốt công tác kế toán doanh thu, tiêu thụ và xác đinh kết quả kinh doanh Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình và chu đáo của cô giáo Lê Phương Hảo và Ban Tài chính Kế toán Công ty đã giúp tôi hoàn... từng phần hành kế toán, tiến tới hoàn thiện toàn bộ bộ máy kế toán để đáp ứng yêu cầu đổi mới và đạt hiệu quả trong hoạt động kinh doanh và quản lý kinh doanh luôn là vấn đề được đặt lên hàng đầu đối với các nhà quản lý kinh tế Xuất phát từ nhu cầu này, Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 378 luôn đề cao, coi trọng công tác hoàn thiện bộ máy kế toán của mình đặc biệt là hoàn thiện phần hành kế toán doanh. ..Hội đồng quản trị Giám đốc Phó giám đốc TCHC và kinh doanh Phó giám đốc kỹ thuật Ban Tài chính – Kế toán Ban kỹ thuật Ủy ban Kiểm soát Ban Thanh quyết toán Ban TC – HC và kinh doanh Ban Quản lý dự án Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Căn cứ vào tình hình thực tế, Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển hạ tầng Nam Quang đã tổ chức bộ máy kế toán tại công ty phù hợp với tình hình của đơn vị và theo đúng... hiểu công tác kế toán ở Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng 378, Tôi đã phần nào nắm bắt được thực trạng công tác tổ chức hệ thống kế toán trong một doanh nghiệp và những công việc cần phải làm đối với một phần hành kế toán Điều đó giúp tôi hiểu sâu hơn về lý luận chung, so sánh được sự giống và khác nhau giữa lý luận và thực tiễn nhằm bổ sung kiến thức đã được học trên ghế nhà trường Tôi nhận thấy Công. .. công trình công nghiệp; - San lấp cải tạo mặt bằng xây dựng; 12 - Hoàn thiện công trình xây dựng; Hoạt động xây dựng chuyên nghiệp khác; + Vận tải hàng hoá bằng đường bộ; + Mua bán văn phòng phẩm; + Kinh doanh dịch vụ khách sạn; + Kinh doanh dịch vụ ăn uống; + Giám sát thi công xây dựng các công trình: Đường bộ (trừ đường ôtô caco tốc), cấp 4 Nước sinh hoạt nông thôn, xây dựng dân dụng cấp 4 + Lập quy... thác, kinh doanh vật liệu (cát, đá, sỏi); + Mua bán máy móc thiết bị xây dựng; + Mua bán xe ôtô; + Mua bán trang thiết bị: bàn, ghế, tủ, bảng, đồ chơi học sinh; + bán buôn, bán lẻ: xi măng, sắt, thép; + Xây dựng nhà các loại; + Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng: - Công trình đường bộ (giao thông) - Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác (Xây dựng công trình thuỷ lợi, nước sinh hoạt) + Xây dựng công ... tiêu kinh tế xã hội khác 2.2 Thực trạng kế toán “ lập báo cáo kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 2.2.1 Kết cấu sở số liệu Công ty Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 thực lập. .. kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh : Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 18 Ngày nay,... thông tư hướng dẫn chuẩn mực kế toán số 30 “Lãi cổ phiếu” Chương : Thực trạng kế toán lập báo cáo kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xây dựng 378 2.1 Khái quát Công ty 2.1.1 Vài nét công ty