Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán MỤC LỤC 1.1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty ĐT PTXD Việt Dũng 1.2.Cơ cấu máy quản lý Công Ty ĐT PTXD Việt Dũng 1.2.1.Sơ đồ khối cấu máy quản lý mối quan hệ phận 1.2.2.Chức năng, nhiệm vụ phòng ban Công ty Để cho chủ động nguồn vật tư thiết bị cho thi công .12 Công ty thành lập đội vận tải với người, nhiệm vụ điều khiển phương tiện vận tải chuyên dụng phục vụ nhu cầu cần thiết cho công trình 12 1.2.3 Chức năng, nhiệm vụ Công ty ĐT PTXD Việt Dũng 12 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ĐT PTXD Việt Dũng .13 1.3.2.Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty ĐT PTXD VIệt Dũng 15 1.4.Đánh giá khái quát kết kinh doanh Công ty ĐT PTXD Việt Dũng .18 1.4.1Kết hoạt động kinh doanh năm gần 18 1.4.2.Tình hình tài Công ty 21 2.1.Những vấn đề chung công tác kế toán công ty ĐT PTXD Việt Dũng .26 2.1.1.Các sách kế toán chung 26 2.1.2.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 26 2.1.2.1.Các loại chứng từ sử dụng Công ty 26 2.1.2.2.Tổ chức hệ thống chứng từ Công ty .28 2.1.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 36 2.1.4.Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 38 2.1.5.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 40 2.1.6.Tổ chức máy kế toán Công ty ĐT PTXD Việt Dũng 41 2.2.1.1 Tài khoản kế toán công ty sử dụng 44 2.2.1.2.Chứng từ công ty sử dụng 44 2.2.1.3.Sổ sách kế toán sử dụng công ty 44 2.2.1.4 Quy trình kế toán nguyên vật liệu sử dụng tạị Công ty ĐT PTXD Việt Dũng 45 Tài khoản kế toán sử dụng 69 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết 70 SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Chứng từ kế toán sử dụng 70 Trình tự hạch toán 70 3.1 Nhận xét tổ chức máy kế toán Công ty Đầu tư PTXD Việt Dũng .79 3.1.2 Nhược điểm 79 3.2 Nhận xét tổ chức công tác kế toán Công ty Đầu tư PTXD Việt Dũng 79 3.3 Kiến nghị 80 - Hiện tại, Công ty chưa trọng tới kế toán quản trị Đây hạn chế lớn công tác kế toán kế toán quản trị phương tiện hữu hiệu để Ban giám đốc kiểm soát tốt hoạt động Doanh nghiệp, hỗ trợ nhà quản lý đưa định quản lý ngắn hạn dài hạn 80 SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần kinh tế nước ta có chuyển biến tích cực rõ rệt Song song với thay đổi hoàn thiện hệ thống kế toán - phận thiếu quản lý kinh tế tài chính, cung cấp thông tin cho quản lý, sản xuất kinh doanh Vấn đề đặt để quản lý vốn có hiệu quả, khắc phục tình trạng thất thoát lãng phí trình sản xuất , từ giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp Để giải vấn đề trên, doanh nghiệp nói chung cần tổ chức hệ thống kế toán phù hợp với điều kiện hoạt động doanh nghiệp đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, xác, kịp thời, đặc biệt thông tin chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Trên sở kiến thức giảng dạy cộng với trình thực tập Công ty ĐT PTXD Việt Dũng , quan tâm giúp đỡ cán Phòng Kế toán Công ty hướng dẫn tận tình LÊ NGỌC MAI em xin trình bày báo cáo thực tập gồm phần sau: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ĐT PTXD Việt Dũng Phần 2: Thực trạng số phần hành kế toán Công ty ĐT PTXD Việt Dũng Phần 3: Nhận xét kiến nghị Báo cáo nét tổng hợp khái quát trình hình thành, phát triển đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, tổ SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán chức máy kế toán va thực trạng hoạt động kế toán Công ty Thông qua làm sở cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Do thời gian thực tập ngắn trình độ hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót, nên em mong nhận sựđóng góp Công ty bảo hướng dẫn cô giáo để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY ĐT VÀ PTXD VIỆT DŨNG 1.1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty ĐT PTXD Việt Dũng Tên Công ty: Công ty ĐT PTXD Việt Dũng Địa chỉ: Xã Cổ Đông-Sơn Tây –Hà Nội SĐT: 0433611962 Sau nhiều năm tháng hoạt động lĩnh vực tư vấn thiết kế, xây dựng thương mại, để phấn đấu cho Công ty lớn mạnh ngày phát triển, Ban lãnh đạo Công ty định xây dựng Xí nghiệp thành Công ty ĐT PTXD Việt Dũng Tên đầy đủ: Công ty đầu tư phát triển xây dựng Việt Dũng Vốn điều lệ : 100.000.000.000 đồng Mã số thuế:0105806693 Kế thừa, phát triển nguồn lực từ xí nghiệp, đội sản xuất đội ngũ cán quản lý điều hành nhiều Công ty giàu truyền thống nước Để đáp ứng yêu cầu phát triển, phù hợp với tình hình nay, việc liên kết thành phần riêng lẻ yếu tố tất yếu Nhằm thỏa mãn yêu cầu trên, Công ty ĐT PTXD Việt Dũng thành lập Với nỗ lực vươn lên mình, đầu tư hướng, tập thể đoàn kết, Công ty mở rộng địa bàn hoạt động, lĩnh vực kinh doanh, trọng đào tạo chuyên sâu cho cán công nhân viên, mở rộng địa bàn hoạt động liên doanh, liên kết hợp tác kinh doanh với đối tác nước Với phát triển công nghệ đại, với mô hình tổ chức quản lý tiên tiến, đội ngũ cán trẻ, động, sáng tạo giàu kinh nghiệm, lực lượng công nhân lành nghề có tính kỷ luật cao, với trang thiết bị thi SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán công giới đa dạng hoàn thành nhiệm vụ giao Công ty tham gia xây dựng, tư vấn thiết kế công trình thuộc nhiều lĩnh vực: Dân dụng, giao thông, thủy lợi, đường dây trạm điện, bốc xúc vận chuyển san lấp mặt bằng…hoạt động kinh doanh vật liệu xây dựng, máy thi công, vật tư khoan, thiết bị điện, điện lạnh… Công ty đầu tư vào dự án công trình giao thông thủy lợi, hệ thống cấp thoát nước…sánh bước nhà đầu tư khác góp phần vào phát triển đất nước, làm giàu cho xã hội, cho đất nước Đến nay, Công ty ĐT PTXD Việt Dũng khẳng định nhà đầu tư, nhà thầu chuyên nghiệp chỗ dựa tin cậy cho đối tác Công ty hoạt động dựa nguyên tắc thỏa mãn tốt nhu cầu cảu khách hàng với phương châm “Tiến độ - Chất lượng – Hiệu quả” SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 1.2.Cơ cấu máy quản lý Công Ty ĐT PTXD Việt Dũng 1.2.1.Sơ đồ khối cấu máy quản lý mối quan hệ phận Cơ cấu máy Công ty tổ chức theo mô hình tổ chức trực tuyến – chức Quản lý thực kết hợp trực tiếp gián tiếp, trực tiếp chủ yếu Sự phân công lao động trách nhiệm phận, phòng ban quy định rõ ràng Theo cấu tổ chức này, người lãnh đạo Công ty giúp đỡ người lãnh đạo chức để chuẩn bị định, hướng dẫn kiểm tra việc thực định Người lãnh đạo Công ty chịu trách nhiệm mặt hoạt động toàn quyền định phạm vi Công ty Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức máy Công ty Giám đốc Công ty Phó Giám Đốc Phó Giám Đốc Kinh Doanh Kỹ Thuật Phòng Kh-VT Đội thi công Phòng Kỹ Thuật Đội thi công Phòng Tài Chính Phòng Hành Chính Phòng LĐ -TL Phòng Điều Hành Đội thi công Đội thi công Đội thi công Đội Vận tải SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 1.2.2.Chức năng, nhiệm vụ phòng ban Công ty Giám đốc Giám đốc người chịu trách nhiệm trước Nhà nước, trước cấp trên, quan chủ quản hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, tổ chức đời sống hoạt động Công ty theo Luật doanh nghiệp Nhà nước ban hành Giám đốc chịu trách nhiệm việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo nội quy, quy chế, Nghị ban hành Công ty, quy định Công ty chế độ sách Nhà nước Phó Giám đốc kinh doanh Là người phân công giúp Giám đốc việc điều hành sản xuất kinh doanh Công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc, trước pháp luật công việc phân công Phó giám đốc kỹ thuật Là người trực tiếp đạo khâu kỹ thuật vật tư thiết bị đảm bảo sản xuất kinh doanh Công ty có hiệu thời kỳ phù hợp với công việc chung Căn vào quy chế Công ty, Phó Giám đốc thường xuyên hướng dẫn đôn đốc, kiểm tra đơn vị thực nghiêm túc báo cáo cho Giám đốc phần phân công Phòng Kế hoạch – Vật tư Phòng Kế hoạch – Vật tư có người, có nhiệm vụ quản lý kế hoạch, với phòng Tài vụ hạch toán kinh doanh hoạt động có nội dung kinh tế toàn Công ty Chủ động tham mưu cho Giám đốc kế hoạch sản xuất kinh doanh toàn Công ty hàng tháng, quý, năm SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Chủ động tham mưu cho Giám đốc lo đủ công ăn việc làm đời sống người lao động, có phương án mở rộng sản xuất, đa dạng hóa sản phẩm, dầu tư dây chuyền công nghệ mới, tiên tiến vào sản xuất kinh doanh phấn đấu ngày nâng cao suất lao động, lực sản xuất, chất lượng sản phẩm tăng thu nhập cho người lao động Phòng Kế hoạch Giám đốc ủy quyền giao nhiệm vụ sản xuất kế hoạch hàng tháng, quý phải đảm bảo nguyên tắc kinh tế, tài có hiệu Cùng với phòng Tài vụ, Kỹ thuật hàng tháng thực công tác kiểm tra, tổng hợp số liệu kết sản xuất kinh doanh hạch toán lỗ, lãi báo cáo Giám đốc vào ngày tháng sau Kết hợp với phòng kỹ thuật kiểm tra dự toán, toán công trình xây dựng với sản phẩm công nghiệp thực chế độ nghiệm thu khối lượng hạng mục công trình Lập kế hoạch sản xuất, trực tiếp mua sắm vật tư chủ yếu phục vụ cho sản xuất đảm bảo chất lượng, kịp tiến độ Quản lý, điều phối nguồn vật tư thiết bị, phụ tùng, máy thi công Công ty Phòng kỹ thuật Gồm có người, định kỳ đột xuất kiểm tra chất lượng, vật tư đưa vào công trình (cát, đá, xi măng, sắt thép…) nhằm đánh giá chất lượng lô sản phẩm, công trình lưu giữ hồ sơ hoàn công Lập hồ sơ lý lịch máy móc thiết bị để theo dõi hướng dẫn đơn vị thực Phòng tài Gồm có 10 người, phòng quản lý công tác tài toàn Công ty theo chế độ, sách Nhà nước, nguyên tắc quản lý tài SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế toán Kiểm toán chuyên ngành tài Pháp luật ban hành để tránh lãng phí, sản xuất kinh doanh có hiệu Chính mà công tác tài đòi hỏi người làm công tác phải thường xuyên nắm vững nghiệp vụ, xử lý đúng, xác thông tin tài hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Phòng tài có nhiệm vụ đạo việc hạch toán theo quy chế Công ty ban hành nguyên tắc tài Nhà nước, tạo vốn,điều vốn, theo dõi việc sử dụng vốn, tổ chức thu hồi vốn khách hàng Thực mối quan hệ toán với ngân sách, ngân hàng, đơn vị cá nhân có liên quan đến sản xuất kinh doanh Công ty Phản ánh xác, kịp thời kết sản xuất kinh doanh, tình hình luân chuyển vốn, biến động tài sản, bảo toàn vốn từ Công ty đến đơn vị thành viên Giám đốc ủy quyền cho phòng Lao động – Tiền lương phòng Tài tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, có hiệu phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Công ty cho đơn vị thành viên thuận tiện việc kiểm tra, tra tài theo phân cấp Phòng hành Có người, trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc thực chế độ quản lý tài sản chung toàn Công ty bao gồm đất đai, trụ sở làm việc, nhà xưởng sản xuất, trang thiết bị văn phòng, điện, nước…phục vụ sản xuất công tác điều hành Thực pháp lệnh Nhà nước, ngành, Công ty quản lý sử dụng dấu Công ty, cấp phát giấy giới thiệu đồng thời hướng dẫn việc sử dụng, quản lý dấu Công ty thành viên theo qui định SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 69 Khoa Kế toán Kiểm toán  Tài khoản kế toán sử dụng Để theo dõi khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 621 “ chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp ” Tài khoản dùng để tập hợp toàn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh kỳ sử dụng trực tiếp để chế tạo sản phẩm, dịch vụ Chi phí nguyên vật liệu phải tính theo giá thực tế xuất dùng +) Kết cấu nội dung phản ánh TK 621 Bên Nợ - Trị giá nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm, thực lao vụ, dịch vụ kỳ Bên Có - Kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu vượt mức bình thường -Trị giá vốn nguyên liệu, vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho Cuối kỳ kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu vào bên nợ vào TK154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ” để tính gía thành sản phẩm TK 621 số dư cuối kỳ mở chi tiết cho đối tượng tập hợp chi phí SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội  70 Khoa Kế toán Kiểm toán Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết Để sản xuất sản phẩm để lắp đặt công trình cần nhiều loại NVL khác Những loại NVL chủ yếu mua nước, số loại nhập tùy theo điêu khoản hợp đồng kinh tế Công ty chia NVL thành hai nhóm: NVL chính: chủ yếu loại Thạch cao, Nhôm, Thép tấm, Thép tròn, kính chịu lực… NVL phụ: kẽm, sơn lót, sơn phủ, bu long, đai ốc…  Chứng từ kế toán sử dụng Để làm hạch toán chi phí NVL trực tiếp, kế toán sử dụng chứng từ sau: - Phiếu xuất kho, - Bảng phân bổ NVL, CC-DC; - Các chứng từ liên quan khác  Trình tự hạch toán Các nghiệp vụ tập hợp chi phí NVL trực tiếp hạch toán theo sơ đồ sau: SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 71 Khoa Kế toán Kiểm toán Sơ đồ 2.8: Kế toán chi phí NVL trực tiếp Căn vào hợp đồng, định mức tiêu hao, phòng kế toán lập lệnh sản xuất tính khối lượng NVL cần thiết cho sản xuất SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 72 Khoa Kế toán Kiểm toán Bảng 2.13: Lệnh sản xuất hợp đồng 1040 Đơn vị: Công ty ĐT PTXD Việt Dũng Địa chỉ: Sơn Tây –Hà Nội LỆNH SẢN XUẤT Ngày 15/8/2013 Hợp đồng số: 1040 Người thực hiện: Phó Mạnh Cường Thời hạn hoàn thành: 2/2013 Tên hàng qui cách ĐVT Số lượ Trần thạch caog Tấm 1000 Nhôm Kg 100 Thép Kg 300 Móc neo D20 gai x 1000 Cái Người thực Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán) Căn vào đề nghị đội trưởng đội thi công công trình, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 73 Khoa Kế toán Kiểm toán Bảng 2.14: Phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty ĐT PTXD Việt Dũng Địa chỉ: Sơn Tây –Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO Ngày: 03/9/2013 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Mạnh Cường Lý xuất kho: Thực hợp đồng số 1040 Xuất kho: Giải Phóng Số lượng Thực STT Tên vật tư Mã số ĐVT Yêu cầu xuất Trần thạch cao D13 Tấm 145 145 Nhôm D14 K 23 23 Thép V20 Kg 55 55 Móc neo D20 M13 Cái 2 gai x 1000 Người lập phiếu (ký, họ tên) Người nhận (ký, họ tên) Thủ kho (ký, họ tên) Số CT: 14 TK Nợ: 621 TK Có: 152 Đơn giá Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thành tiền Giám đốc (ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán) SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 74 Khoa Kế toán Kiểm toán Cột đơn giá thành tiền phiếu xuất kho kế toán vật tư ghi Hiện công ty tính giá vật tư nhập kho theo giá mua thực tế xuất kho theo giá bình quân kỳ dự trữ Vì công việc tính giá vật tư xuất kho thực vào cuối tháng theo công thức: Đơn giá bình quân (của loại = Giá trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập kỳ -Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập NVL) Giá trị xuất thực tế (của loại NVL) kỳ = Đơn giá bình quân (của loại NVL) x Số lượng NVL xuất kỳ Sau tính giá xuất kho loại NVL tháng, kế toán tổng hợp tiến hành lập Bảng kê phiếu xuất kho để xác định chi phí NVL trực tiếp cho hợp đồng kinh tế đối tượng sử dụng khác SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 75 Khoa Kế toán Kiểm toán Bảng 2.15: Bảng kê phiếu xuất kho BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT KHO Tháng 9/2013 Khoản mục phí Phiếu xuất SH NT I Chi phí NVL trực tiếp … … … Hợp đồng 1040 0.000.000 14 17 18 Cộng … II Chi phí SXC Chi phí NVL Chi phí CC-DC Tổng cộng … Người lập bảng 03/9 11/9 27/9 Đơn vị: VND Giá trị xuất 1.065.075.0 … 300.500.000 100.030.000 650.530.000 … … 150.160.000 70.105.000 80.010.000 1.215.235.000 Ngày 30 tháng năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) họ tên) (Ký, (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán) Căn vào Bảng kê phiếu xuất kho, cuối tháng kế toán tiến hành lập Bảng phân bổ NVL, CC-DC để phản ánh tổng giá trị nguyên liệu, vật liệu, CC-DC thực tế xuất dùng tháng phản ánh theo đối tượng sử dụng tháng SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 76 Khoa Kế toán Kiểm toán Bảng 2.16: Bảng phân bổ NVL, CC-DC Đơn vị: Công ty ĐT PTXD Việt Dũng Địa chỉ: Sơn Tây –Hà Nội Mẫu số 07-VT Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bảng phân bổ Nguyên vật liệu, Công cụ - Dụng cụ Tháng 9/2013 STT … Ghi nợ TK TK 621CP NVL trực tiếp … Hợp đồng 1040 … TK 627CP NVL gián tiếp Cộng Ghi có TK Số tiền 1.065.075.00 TK 152 HT TT 1.065.075.00 … 650.530.000 TK 153 HT TT … 650.530.000 … 150.160.000 … 70.105.000 1.215.235.00 1.135.180.00 Người lập bảng (Ký, họ tên) 80.010.000 80.010.000 Ngày 30/9/2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán) Hàng ngày, kế toán nhập liệu phiếu xuất kho vào máy tính Cuối tháng, sau tính đơn giá xuất vật tư, chương trình tự động chuyển số liệu SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 77 Khoa Kế toán Kiểm toán vào Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK621; Nhật ký-Sổ sổ khác có liên quan Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (sổ chi tiết) TK 621 dùng để phản ánh chi phí NVL trực tiếp phát sinh cho hợp đồng cụ thể SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 78 Khoa Kế toán Kiểm toán Bảng 2.17: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK621-1040 Đơn vị: Công ty ĐT PTXD Việt Dũng Địa chỉ: Xã Cổ Đông- Sơn Tây-Hà Nôi Mẫu số S18-DN Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TK 621-1040 chi phí NVL trực tiếp hợp đồng 1040 Đơn vị: VNĐ Chứng từ NT 03/9 27/9 TK ĐƯ Tổng số tiền Ghi nợ TK 621 Chia NVL NVL phụ 03/9 Số phát sinh kỳ Xuất NVL cho thực HĐ 1040 152 300.500.000 200.420.000 100.080.000 11/9 Xuất NVL cho thực HĐ 1040 15 250.000.000 200.010.000 49.990.000 152 100.030.000 90.080.000 9.950.000 PKT1 30/9 7/9 Xuất NVL cho thực HĐ 1040 Cộng số phát sinh kì Ghi có TK 621 154-1040 650.530.000 650.530.000 490.510.000 490.510.000 SH 14 1/9 17 NT 18 Diễn giải SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp 160.020.000 160.020.00 Ngày 30/9/2013 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Người ghi sổ (ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 79 Khoa Kế toán Kiểm toán Kế toán trưởng (ký, họ tên) Báo cáo tốt nghiệp Giám đốc (ký, họ tên) Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 79 Khoa Kế toán Kiểm toán PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét tổ chức máy kế toán Công ty Đầu tư PTXD Việt Dũng Là doanh nghiệp nhiều năm hoạt động ngành, Công ty khẳng định vị lĩnh vực sản xuất, gia công chế biến lắp đặt sản phẩm khí nhôm kính, cửa cuốn, trần giả… phục vụ cho công trình xây dựng Trong năm gần đây, hiệu sản xuất kinh doanh Công ty không ngừng nâng cao Có thành nhờ nỗ lực không mệt mỏi toàn công nhân viên công ty, phải kể đến đóng góp không nhỏ phận Kế toán Kể từ thành lập đến nay, công tác kế toán Công ty không ngừng hoàn thiện theo hướng ngày phù hợp với chế độ, chuẩn mực kế toán đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, quy trình làm việc khoa học, cán kế toán bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ lực người Hình thức kế toán tập trung giúp kế toán trưởng bao quát toàn công tác kế toán Công ty 3.1.2 Nhược điểm Hiện tại, Công ty chưa trọng tới kế toán quản trị Đây hạn chế lớn công tác kế toán kế toán quản trị phương tiện hữu hiệu để Ban giám đốc kiểm soát tốt hoạt động Doanh nghiệp, hỗ trợ nhà quản lý đưa định quản lý ngắn hạn dài hạn 3.2 Nhận xét tổ chức công tác kế toán Công ty Đầu tư PTXD Việt Dũng - Chính sách kế toán mà Công Ty áp dụng phù hợp với lĩnh vực hoạt động, qui mô vốn, số lượng công nhân viên Công ty Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội - 80 Khoa Kế toán Kiểm toán Công ty sử dụng chấp hành nghiêm chỉnh hệ thống chứng từ, sổ sách theo mẫu qui định Bộ Tài - Hệ thống tài khoản kế toán vận dụng linh hoạt, chi tiết tài khoản phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Công ty áp dụng hình thức Nhật ký – Sổ Cái xuất phát từ đặc điểm qui mô nhỏ, nghiệp vụ phát sinh, số lượng tài khoản sử dụng không nhiều phù hợp với trình độ kế toán Công ty - Hệ thống báo cáo tài lập phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Việt Nam qui định kế toán hành Việt Nam Việc phân công lao động kế toán đẩy mạnh hoạt động vào hiệu Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp tiết kiệm thời gian, đẩy mạnh hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh 3.3 Kiến nghị - Hiện tại, Công ty chưa trọng tới kế toán quản trị Đây hạn chế lớn công tác kế toán kế toán quản trị phương tiện hữu hiệu để Ban giám đốc kiểm soát tốt hoạt động Doanh nghiệp, hỗ trợ nhà quản lý đưa định quản lý ngắn hạn dài hạn - Và Công Ty có lượng hàng tồn kho lớn để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Tuy nhiên kế toán lại không tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Điều không đảm bảo nguyên tắc thận trọng kế toán - Kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết, dẫn đến việc tổng hợp để phân tích số liệu kế toán thời gian, thiêu khoa học Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 81 Khoa Kế toán Kiểm toán Công ty nên cân nhắc sử dụng phần mềm kế toán để giảm bớt khối lượng công việc cho nhân viên phòng kế toán mà lại đảm bảo độ xác cao, trình bày khoa học Các nhân viên phòng phải kết hợp với kết hợp với kế toán trưởng để công việc thống nhất, xác hiệu Chứng từ kế toán phải tập hợp thường xuyên, tránh tình trạng ứ đọng, nhầm lẫn Chứng từ đảm nhận phải người lập đem lưu trữ Kế toán cần lập bảng theo dõi tình hình cụ thể loại hàng tồn kho, tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần thiết Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 82 Khoa Kế toán Kiểm toán KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường xu hội nhập nay, hạch toán kế toán nói chung, hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng chứng tỏ vai trò quan trọng nó, đặc biệt việc cung cấp thông tin cho nhà quản trị doanh nghiệp, giúp họ đưa định đắn kịp thời hoạt động doanh nghiệp Do công tác hạch toán nói chung công tác hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm nói riêng cần phải xác, đầy đủ, đảm bảo cung cấp thông tin trung thực kịp thời Trong báo cáo này, sở phản ánh thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty với ưu điểm số tồn cần khắc phục, em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty, số kiến nghị nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm sản xuất, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Trên ý kiến chủ quan thân em, em hy vọng ý kiến góp phần vào hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Công ty Do hạn chế thời gian, trình độ phương pháp nghiên cứu, Báo cáo em tránh khỏi thiếu sót định, em mong nhận góp ý thầy, cô Công ty để Bài viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Thơm [...]... Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 26 Khoa Kế toán Kiểm toán PHẦN 2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY ĐT VÀ PTXD VIỆT DŨNG 2.1.Những vấn đề chung về công tác kế toán của công ty ĐT và PTXD Việt Dũng 2.1.1.Các chính sách kế toán chung - Niên độ kế toán tính từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng là đồng Việt Nam (VNĐ) - Chế độ kế toán đang... thầu một công trình xây lắp cụ thể , Công ty phải tiến hành lập dự toán chi tiết Công ty sẽ thực hiện quá trình khảo sát thực tế địa điểm công trình , từ đó thiết kế và chọn phương án thi công hợp lý Như vậy có thể thấy, quy trình xây dựng các công trình thường được tiến hành qua bốn bước và nhiều công đoạn Mỗi bước, mỗi công đoạn đó đòi hỏi phải được thực hiện một cách nhịp nhàng, chính xác Vì chỉ một. .. học Công nghiệp Hà Nội 36 Khoa Kế toán Kiểm toán Bước 2: Sau khi hoàn thành các nghĩa vụ trong hợp đồng, kế toán tiến hành lập hóa đơn bán hàng và chuyển cho Kế toán trưởng Bước 3: Kế toán trường, Giám đốc kí vào hóa đơn GTGT 1 liên hóa đơn được chuyển cho khách hàng Bước 4: Khách hàng đề nghị thanh toán, kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu thu Bước 5: Thủ quĩ thu tiền và nhập quĩ Bước 6: Kế toán. .. định Các chứng từ kế toán mà Công ty lập bằng máy vi tính như phiếu thu, phiếu chi cũng đảm bảo được các nội dung quy định cho chứng từ kế toán 2.1.2.1.Các loại chứng từ đang được sử dụng tại Công ty SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 27 Khoa Kế toán Kiểm toán Hiện tại, Công ty sử dụng hầu hết các loại chứng từ kế toán do hệ thống kế toán Việt Nam qui định... yếu tố đầu vào thiết kế chế tạo sản phẩm và cả về phương diện sử dụng công trình 1.3.2.Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty ĐT và PTXD VIệt Dũng 1.3.2.1.Thuyết minh dây truyền sản xuất SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 16 Khoa Kế toán Kiểm toán Công ty hoạt động trên nhiều mảng nhưng chủ yếu vẫn là thi công xây dựng các công trình... phiếu - Chuyển chứng từ về cho kế toán SVTH: Nguyễn Thị Thơm - KT9K13 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 31 Khoa Kế toán Kiểm toán Bước 5: Kế toán thanh toán kiểm tra liên phiếu chi mà thủ quĩ chuyển đến, sau đó định khoản trên phiếu chi, và ghi sổ theo cách thức tổ chức sổ tại công ty Bước 6: Định kì kế toán thanh toán chuyển phiếu chi cho giám đốc và kế toán trưởng kí duyệt lên cả... tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 30 Khoa Kế toán Kiểm toán - Chuyển 1 liên cho người nộp tiền, kí phiếu - Chuyển chứng từ về cho kế toán Bước 4: Kế toán thanh toán kiểm tra liên phiếu thu mà thủ quĩ chuyển đến, sau đó định khoản trên phiếu thu, và ghi sổ theo cách thức tổ chức sổ tại công ty Bước 5: Định kì kế toán thanh toán chuyển phiếu thu cho giám đốc và kế toán trưởng kí duyệt lên cả... và nhập quĩ Bước 6: Kế toán tiến hành ghi sổ kế toán theo cách thức tổ chức sổ tại công ty 2.1.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Công ty sử dụng hệ thống tài khoản được ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Đối tượng hạch toán ở đây là từng công trình, hạng mục công trình Hệ thống tài khoản kế toán công ty bao gồm các tài khoản cấp 1, tài... lịch lữ hành Công ty có đội ngũ cán bộ kỹ thuật xây dựng, khảo sát thiết kế có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm, lựa lượng trang thiết bị xe, máy đủ đáp ứng các công việc được giao Trong những năm qua, Công ty đã thực hiện nhiều hợp đồng khảo sát, tư vấn xây dựng và thi công lắp đặt các công trình cho nhiều chủ đầu tư trong và ngoài nước Các công trình do Công ty thực hiện luôn luôn hoàn thành đúng... nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 23 Khoa Kế toán Kiểm toán kỹ thuật Ngoài ra, Công ty còn đầu tư, đào tạo và tuyển chọn đội ngũ công nhân lành nghề luôn sẳn sàng làm mọi nhiệm vụ được giao Năm 2010, số lao động của Công ty là 65 người, đến năm 2013 đã tăng lên 150 người như vậy phản ánh phần nào hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Số người tăng lên như vậy có thể là do Công ty đạt thêm nhiều ... thu năm 2012 tăng so với năm 2011 năm 2013 lại giảm so với năm 2012 , nhiên giá vốn hàng bán năm 2012 tăng so với năm 2011 , đến năm 2013 chi phí có tăng so với năm 2012 giảm so với năm 2011 Lợi... thu ba năm ta thấy doanh thu năm 2013 so với năm 2012 tăng năm 2012 so với năm 2011 chứng tỏ doanh thu năm 2013 có giảm sút nhẹ Giá vốn hàng bán tăng qua năm Năm 2012 giá vốn hàng bán tăng 1.310.911.000... giai đoạn 2011 – 2013 Đơn vị: VND Năm 2011 Chỉ tiêu Năm 2012 Tỷ Lượng trọng Năm 2013 Tỷ Lượng trọng Lượng Tỷ trọng Tài sản 7.120.875.63 9.356.794.34 10.681.130.85 Vốn cố 2.531.006 .64 35,54% 5.660.897.92