TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ XUÂN LAN PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – KHỐI LƢỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT BĂNG KEO M&U LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành: 54340301 - 2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ XUÂN LAN MSSV: 4117110 PHÂN TÍCH MỐI LIÊN HỆ GIỮA CHI PHÍ – KHỐI LƢỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT BĂNG KEO M&U LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành: 54340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN THẠC SĨ: NGUYỄN THÚY AN – 2014 LỜI CẢM TẠ Trong suốt trình học tập Trƣờng Đại học Cần Thơ em nhận đƣợc dạy tận tình quý thầy cô, nhờ vào em học tập tích lũy đƣợc nhiều kiến thức cho thân hoàn thành luận văn tốt nghiệp, em xin chân thành biết ơn sâu sắc đến: - Quý thầy cô Trƣờng Đại học Cần Thơ, ngƣời truyền đạt cho em kiến thức quý báu giúp ích nhiều cho sống công việc sau em Và đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Nguyễn Thúy An, cô tận tình hƣớng dẫn, đóng góp ý kiến ý kiến động viên để em hoàn thành luận văn tốt nghiệp - Ban lãnh đạo Công ty TNHH sản xuất băng keo M&U tiếp nhận em vào thực tập, tạo điều kiện giúp em tiếp xúc tìm hiểu thực tế hoạt động kinh doanh công ty, cung cấp cho em số liệu cần thiết để hoàn thành luận văn Do kiến thức em nhiều hạn hẹp thời gian tìm hiểu chƣa sâu nên luận văn em nhiều thiếu sót Em kính mong đƣợc đóng góp quý thầy cô giúp em khắc phục đƣợc thiếu sót Cuối lời em xin kính chúc quý thầy cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Trƣờng Đại học Cần Thơ nhiều sức khỏe thành công công tác Cần Thơ, ngày 16 tháng 12 năm 2014 Sinh viên thực Phạm Thị Xuân Lan TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn đƣợc hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chƣa đƣợc dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày 16 tháng 12 năm 2014 Sinh viên thực Phạm Thị Xuân Lan NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Bình Dương, ngày 16 tháng 12 năm 2014 Thủ trƣởng đơn vị MỤC LỤC Trang Chƣơng 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Không gian nghiên cứu 1.3.2 Thời gian nghiên cứu 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái quát chi phí – khối lƣợng – lợi nhuận 2.1.2 Khái niệm phân tích mối quan hệ chi phí – khối lƣợng – lợi nhuận (CVP) 2.1.3 Mục đích phân tích mối quan hệ CVP 2.1.4 Báo cáo thu nhập theo số dƣ đảm phí 2.1.5 Ý nghĩa việc vận dụng phân tích CVP doanh nghiệp 2.1.6 Khái niệm tiêu có liên quan đến phân tích chi phí – khối lƣợng – lợi nhuận 2.1.7 Phân tích điểm hòa vốn 13 2.1.8 Phân tích lợi nhuận mục tiêu 18 2.1.9 Phân tích kết cấu mặt hàng 19 2.1.10 Phân tích mối quan hệ với giá bán 19 2.1.8 Hạn chế mô hình phân tích mối quan hệ CVP 20 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 21 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 21 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 21 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT BĂNG KEO M&U 22 3.1 Lịch sử hình thành phát triển 22 3.2 Ngành nghề kinh doanh, chức nhiệm vụ 23 3.3 Cơ cấu tổ chức công ty 24 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 24 3.4 Tổ chức máy kế toán 26 3.4.1 Sơ đồ tổ chức 26 3.4.2 Chức năng, nhiệm vụ 27 i 3.4.3 Chế độ kế toán hình thức kế toán 27 3.4.4 Phƣơng pháp kế toán 29 3.5 Sơ lƣợc kết hoạt động kinh doanh 29 3.6 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng hoạt động 30 Chƣơng 4: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – KHỐI LƢỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT BĂNG KEO M&U 32 4.1 Quy trình sản xuất 32 4.2 Tổng hợp doanh thu 32 4.3 Phân loại chi phí công ty theo cách ứng xử chi phí 33 4.3.1 Căn ứng xử chi phí 33 4.3.2 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT) 34 4.3.3 Chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT) 37 4.3.4 Chi phí sản xuất chung 39 4.3.5 Chi phí bán hàng 43 4.3.6 Chi phí quản lý doanh nghiệp 46 4.3.7 Tổng hợp chi phí 48 4.4 Báo cáo thu nhập theo dạng số dƣ đảm phí 51 4.5 Phân tích tiêu mối quan hệ chi phí – khối lƣợng – lợi nhuận 53 4.5.1 Số dƣ đảm phí số dƣ đảm phí đơn vị 53 4.5.2 Tỷ lệ số dƣ đảm phí 54 4.5.3 Đòn bẩy kinh doanh 56 4.5.4 Kết cấu chi phí 58 4.5.5 Kết cấu hàng bán 61 4.5.6 Số dƣ an toàn tỷ lệ số dƣ an toàn 62 4.5.7 Phân tích điểm hòa vốn 63 4.5.9 Ứng dụng mô hình CVP lựa chọn phƣơng án kinh doanh 69 4.5.10 Mối quan hệ điểm hòa vốn giá bán 73 Chƣơng 5: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO LỢI NHUẬN CHO CÔNG TY 77 5.1 Nhận xét chung kết phân tích ba loại sản phẩm năm 2013 77 5.2 Đề xuất số giải pháp tiết kiệm chi phí tăng sản lƣợng tiêu thụ nhằm nâng cao lợi nhuận cho công ty 78 Chƣơng 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 6.1 Kết luận 81 6.2 Kiến nghị 82 6.2.1 Đối với công ty 82 ii 6.2.2 Đối với Cơ quan ban ngành 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC 84 iii DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 2.1: Báo cáo thu nhập theo số dƣ đảm phí…………………………… Bảng 3.1: Sơ lƣợc kết hoạt động kinh doanh giai đoạn6 tháng đầu năm 2013 2014……………………………………………………………… 29 Bảng 4.1: Tổng hợp sản lƣợng tiêu thụ doanh thu tiêu thụ loại sản phẩm băng keo năm 2013 công ty……….…………………………… 32 Bảng 4.2: Bảng ứng xử năm 2013 công ty…………………… 34 Bảng 4.3: Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất loại sản phẩm băng keo năm 2013 công ty……………………………35 Bảng 4.4: Bảng tổng hợp số lƣợng loại sản phẩm băng keo sản xuất hoàn thành năm 2013………………………………….………………………… 35 Bảng 4.5: Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu cho loại sản phẩm băng keo năm 2013………………………………………………………………….….36 Bảng 4.6: Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đơn vị loại sản phẩm băng keo năm 2013………………………………………………… 36 Bảng 4.7 : Bảng tổng hợp chi phí tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công nhân trực tiếp sản xuất loại sản phẩm băng keo năm 2013………… 37 Bảng 4.8: Bảng tổng hợp tiền lƣơng khoản trích CNTTSX cho loại sản phẩm băng keo năm 2013………………………………… …38 Bảng 4.9: Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm cho đơn vị sản phẩm năm 2013…………………………………………… 38 Bảng 4.10: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung công ty năm 2013… 40 Bảng 4.11: Bảng tổng hợp chi phí SXC khả biến công ty năm 2013 cho loại sản phẩm sản xuất……………………………………………………… 41 Bảng 4.12 Bảng tổng hợp chi phí SXC khả biến loại sản phẩm băng keo năm 2013 …………………………………………………………………….41 Bảng 4.13: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung bất biến loại sản phẩm băng keo năm 2013………………………………………………………… 43 Bảng 4.14 Bảng tổng hợp chi phí bán hàng công ty năm 2013…………44 Bảng 4.15: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng khả biến loại sản phẩm băng keo năm 2013……………………………………………………………… 45 Bảng 4.16: Bảng chi phí bán hàng khả biến đơn vị loại sản phẩm băng keo năm 2013……………………………………………………………… 45 Bảng 4.17: Bảng tổng hợp chi phí bất biến bán hàng loại sản phẩm băng keo năm 2013……………………………………………………………… 46 Bảng 4.18: Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp công ty năm 2013…………………….…………………………………………………….46 iv Bảng 4.19: Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp khả biến cho loại sản phẩm băng keo năm 2013……………………………………………… 47 Bảng 4.20: Bảng chi phí quản lý doanh nghiệp khả biến đơn vị loại sản phẩm băng keo năm 2013………………… …………………….…………47 Bảng 4.21: Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp bất biến loại sản phẩm băng keo năm 2013……………………………………………………48 Bảng 4.22: Bảng tổng hợp chi phí theo lƣợng sản phẩm sản xuất loại sản phẩm băng keo năm 2013……………………………………………………49 Bảng 4.23: Bảng tổng hợp chi phí khả biến đơn vị loại sản phẩm băng keo năm 2013………………….………………………………………….…49 Bảng 4.24 Bảng tổng hợp chi phí theo lƣợng sản phẩm tiêu thụ loại sản phẩm băng keo năm 2013…………… …………………………………50 Bảng 4.25: Bảng báo cáo thu nhập theo dạng số dƣ đảm phí loại sản phẩm băng keo năm 2013…………………… …………………………….51 Bảng 4.26: Báo cáo thu nhập dạng số dƣ đảm phí loại sản phẩm băng keo tiêu thụ năm 2013……………………………………………………… 52 Bảng 4.27: Bảng tổng hợp số dƣ đảm phí số dƣ đảm phí đơn vị loại sản phẩm băng keo tiêu thụ năm 2013………………………………………53 Bảng 4.28: Bảng tỷ lệ số dƣ đảm phí loại sản phẩm băng keo tiêu thụ năm 2013…………………………………………………………………….54 Bảng 4.29: Bảng số dƣ đảm phí trung bình loại sản phẩm băng keo tiêu thụ năm 2013……… …………………………………………………… 56 Bảng 4.30: Độ lớn đòn bẩy kinh doanh loại sản phẩm băng keo tiêu thụ năm 2013…………………………………………………………………….57 Bảng 4.31: Mối quan hệ đòn bẩy kinh doanh lợi nhuận loại sản phẩm băng keo doanh số tăng 20% ……………………………………57 Bảng 4.32: Kết cấu chi phí loại sản phẩm băng keo tiêu thụ năm 2013………………………………………………………………………….58 Bảng 4.33: Mối quan hệ kết cấu chi phí với lợi nhuận doanh số tăng (giảm) sản phẩm băng keo loại I…………….…………………………59 Bảng 4.34: Mối quan hệ kết cấu chi phí với lợi nhuận doanh số tăng (giảm) sản phẩm băng keo loại II……… …………………………… 60 Bảng 4.35: Mối quan hệ kết cấu chi phí với lợi nhuận doanh số tăng (giảm) sản phẩm băng keo loại III……………………………………….60 Bảng 4.36: Kết cấu hàng bán loại sản phẩm băng keo tiêu thụ năm 2013………………………………………………………………………… 61 Bảng 4.37: Bảng tổng hợp lợi nhuận thay đổi kết cấu hàng bán loại sản phẩm băng keo năm 2013……………………………………………… 61 v 6.2 KIẾN NGHỊ Qua thời gian tìm hiểu, trải qua trình tiếp xúc thực tế hoạt động kinh doanh công ty M&U thực phân tích mối quan hệ Chi phí – khối lƣợng – lợi nhuận ba loại sản phẩm công ty Tôi nhận thấy công ty hoạt động có hiệu quả, đà phát triển ngày khẳng định đƣợc vị thể thị trƣờng Nhƣng bên cạnh công ty số hạn chế ảnh hƣởng đến hoạt động kinh doanh công ty, thấy đƣợc điều xin đƣa số kiến nghị nhƣ sau: 6.2.1 Đối với công ty - Công ty nên thành lập kế toán quản trị để thuận lợi cho việc cung cấp số liệu xác, nhanh chóng kịp thời để nâng cao hiệu hoạt động công ty - Công ty nên xem xét công tác đào tạo, bồi dƣỡng nhân viên có tay nghề kinh nghiệm việc quản lý, bố trí lại đội ngũ nhân công lao động cho hợp lý tránh lãng phí sức lao động phân công công việc cụ thể - Tăng cƣờng quản lý giám sát trình sản xuất để tiết kiệm nguồn chi phí sản xuất - Tìm hiểu thông tin thị trƣờng, lập chiến lƣợc kinh doanh tăng cƣờng mở rộng thị trƣờng - Thƣờng xuyên tiến hành phân tích tình hình lợi nhuận để thấy đƣợc thay đổi lợi nhuận, từ đề biện pháp kịp thời phát huy ƣu điểm ngăn chặn nhƣợc điểm - Lựa chọn nhà cung cấp có chất lƣợng, ký kết hợp đồng với công ty cung cấp nguyên liệu để đảm bảo nguồn nguyên liệu đầu vào - Công ty nên có chế độ ƣu đãi khách hàng để tạo đƣợc niềm tin ý khách 6.2.2 Đối với Cơ quan ban ngành - Các quan ban ngành nên có sách hỗ trợ cho công ty nhƣ hỗ trợ vay vốn để mở rộng quy mô hoạt động - Có sách ƣu đãi để kích thích doanh nghiệp đầu tƣ - Tổ chức hoạt động nhƣ hội chợ để công ty có hội đƣa sản phẩm giới thiệu thị trƣờng nƣớc 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO Phạm Văn Dƣợc Nguyễn Thị Thu Hiền, 2010 Kế toán quản trị phần II Tp.Hồ Chí Minh: Nhà xuất Đại học Công Nghiệp Tp.Hồ Chí Minh Trịnh Quốc Hùng, 2011, Kế toán quản trị Tp Hồ Chí Minh: Nhà xuất Phƣơng Đông Lê Phƣớc Hƣơng cộng sự, 2011, Kế toán quản trị I Cần Thơ: Nhà xuất Đại Học Cần Thơ Đặng Ngọc Nâu, 2012 Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Công ty Cổ phần thủy sản Kiên Giang Luận văn cử nhân kinh tế Đại Học Cần Thơ Trần Trƣơng Kiều Nhi, 2007 Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Công ty Cổ phần dệt may 29-3 Đà Nẵng Luận văn cử nhân kinh tế Đại Học Duy Tân Đà Nẵng Nguyễn Ngọc Quang, 2009, Kế toán quản trị Hà Nội: Nhà xuất Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Nguyễn Ngọc Quang, 2010, Kế toán quản trị doanh nghiệp Hà Nội: Nhà xuất Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Nguyễn Nhật Trƣờng, 2013 Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận Công ty Cá Việt Cần Thơ Luận văn cử nhân kinh tế Đại Học Cần Thơ Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ trƣởng Bộ Tài chính, ngày 20/03/2006 83 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Số sản phẩm sản xuất số sản phẩm quy đổi năm 2013 Bảng 1: Số lƣợng sản phẩm sản xuất năm 2013 ĐVT: Cuộn sản phẩm Loại sản phẩm 4,8cm_100ya 4,8cm_120ya 4,8cm_150ya 3cm_100ya 3cm_120ya 3cm_150ya Tổng Băng keo 1.655.402 1.007.583 670.450 3.333.435 Băng keo đục 757.820 463.730 302.207 1.523.757 Băng keo màu 459.450 284.600 205.588 949.638 Băng keo pvc Tổng - 2.413.222 - 1.471.313 972.657 492.416 951.866 315.133 599.733 218.346 423.934 1.025.895 6.832.725 (Nguồn: Phòng kế toán – tài chính, 2013) Dựa vào kích thƣớc sản phẩm, chọn sản phẩm loại 4,8cm_100ya sản phẩm chuẩn có hệ số Bảng 2: Hệ số quy đổi sản phẩm sản phẩm chuẩn ĐVT: Cuộn sản phẩm Loại sản phẩm Hệ số 4,8cm_100ya 1,00 4,8cm_120ya 1,20 4,8cm_150ya 1,50 3cm_100ya 0,60 3cm_120ya 0,75 3cm_150ya 0,94 (Nguồn: Tính toán, 2013) Sau bảng số lƣợng sản phẩm quy đổi: Bảng 3: Số lƣợng sản phẩm sản xuất đƣợc quy đổi ĐVT: Cuộn sản phẩm Tổng Loại sản Băng keo Băng keo Băng keo Băng keo đục màu pvc phẩm 4,8cm_100ya 4,8cm_120ya 4,8cm_150ya 3cm_100ya 3cm_120ya 3cm_150ya Tổng 1.655.402 1.209.100 1.005.675 3.870.177 757.820 556.476 453.311 1.767.607 275.670 213.450 193.252 682.372 (Nguồn: Tính toán, 2013) 84 295.449 236.350 205.245 737.044 2.413.222 1.765.576 1.458.986 571.119 449.800 398.497 7.057.200 𝐒ố 𝐥ượ𝐧𝐠 𝐬ả𝐧 𝐩𝐡ẩ𝐦 𝐜𝐡𝐮ẩ𝐧 = 𝐒ố 𝐬ả𝐧 𝐩𝐡ẩ𝐦 𝐥𝐨ạ𝐢 𝐢 ∗ 𝐇ệ 𝐬ố 𝐪𝐮𝐲 đổ𝐢 Sau bảng tổng hợp số lƣợng sản phẩm tiêu thụ số lƣợng sản phẩm tiêu thụ quy đổi: Bảng 4: Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ năm 2013 ĐVT: Cuộn sản phẩm Tổng Loại sản Băng keo Băng keo Băng keo Băng keo đục màu pvc phẩm 4,8cm_100ya 4,8cm_120ya 4,8cm_150ya 3cm_100ya 3cm_120ya 3cm_150ya Tổng 1.561.700 950.550 632.500 3.144.750 714.925 437.481 285.101 1.437.507 433.443 268.490 193.951 895.884 464.543 297.295 205.987 967.825 2.276.625 1.388.031 917.601 897.986 565.785 399.938 6.445.966 (Nguồn: Phòng kế toán – tài chính, 2013) Bảng 5: Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ quy đổi sản phẩm chuẩn ĐVT: Cuộn sản phẩm Tổng Loại sản Băng keo Băng keo Băng keo Băng keo đục màu pvc phẩm 4,8cm_100ya 4,8cm_120ya 4,8cm_150ya 3cm_100ya 3cm_120ya 3cm_150ya Tổng 1.561.700 1.140.660 948.750 3.651.110 714.925 524.977 427.651 1.667.553 260.065 201.367 182.313 643.745 (Nguồn: Tính toán, 2013) 85 278.725 222.971 193.627 695.323 2.276.625 1.665.637 1.376.401 538.790 424.338 375.940 6.657.731 Phụ lục 2: Phân bổ chi phí sản xuất chung khả biến chi phí sản xuất chung bất biến năm 2013  Tách chi phí hỗn hợp - Tách chi phí điện: Công ty sử dụng phƣơng pháp bình phƣơng bé để tách chi phí điện thành biến phí định phí Đồng thời công ty sử dụng phƣơng pháp hệ số để quy sản phẩm sản phẩm chuẩn sản phẩm có độ dài khác nên tiêu hao lƣợng điện sản xuất khác * Bảng tập hợp chi phí điện theo sản phẩm chuẩn công ty năm 2013 Bảng 6: Chi phí điện công ty theo sản phẩm quy đổi năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Tháng 10 11 12 Tổng Khối lƣợng sản phẩm quy đổi (cuộn) 567.000 555.000 537.500 546.700 555.700 567.500 597.300 612.200 567.100 600.500 648.200 702.500 7.057.200 * Áp dụng phương pháp bình phương bé sau: Bảng xử lý số liệu chi phí điện năm 2013 86 Chi phí 96.822.900 95.285.250 92.596.200 93.655.710 95.237.250 96.548.700 100.749.600 102.445.950 96.525.300 100.872.570 107.154.990 114.193.050 1.192.087.470 Bảng 7: Xử lý số liệu điện năm 2013 Đơn vị tính: Đồng Tháng (n) 10 11 12 Tổng Khối lƣợng sản phẩm quy đổi (cuộn) (X) 567.000 555.000 537.500 546.700 555.700 567.500 597.300 612.200 567.100 600.500 648.200 702.500 7.057.200 Chi phí (Y) 96.822.900 95.285.250 92.596.200 93.655.710 95.237.250 96.548.700 100.749.600 102.445.950 96.525.300 100.872.570 107.154.990 114.193.050 1.192.087.470 (XY) 54.898.584.300.000 52.883.313.750.000 49.770.457.500.000 51.201.576.657.000 52.923.339.825.000 54.791.387.250.000 60.177.736.080.000 62.717.410.590.000 54.739.497.630.000 60.573.978.285.000 69.457.864.518.000 80.220.617.625.000 704.355.764.010.000 (X2) 321.489.000.000 308.025.000.000 288.906.250.000 298.880.890.000 308.802.490.000 322.056.250.000 356.767.290.000 374.788.840.000 321.602.410.000 360.600.250.000 420.163.240.000 493.506.250.000 4.175.588.160.000 Từ bảng xử lý số liệu ta có hệ phƣơng trình: 704.355.764.010.000 = 𝑎 ∗ 7.057.200 + 𝑏 ∗ 4.175.588.160.000 1.192.087.470 = 𝑎 ∗ 12 + 𝑏 ∗ 7.057.200 Giải hệ phƣơng trình, ta đƣợc: 𝑎 = 22.729.848,57 𝑏 = 130,27 Vậy, phƣơng trình chi hỗn hợp là: 𝑌 = 22.729.848,57 + 130,27𝑋 + Biến phí đơn vị điện 130,27 đồng/sản phẩm chuẩn + Định phí tháng 22.729.848,57 đồng - Tách chi phí điện thoại: Tổng chi phí điện thoại phận phân xƣởng năm 2013 là: 95.554.740 đồng Công ty sử dụng mạng điện thoại cố định VNPT nên tháng công ty phải trả tiền thuê bao cố định 20.000đ/tháng, phần lại chi phí khả biến phụ thuộc vào số phút gọi phận - Phần chi phí bất biến = 20.000đ/tháng * 12 tháng = 240.000đ - Phần chi phí khả biến = 95.554.740đ – 240.000đ = 95.314.740đ 87  Phân bổ chi phí khả biến Chọn tiêu thức phân bổ số lƣợng sản phẩm sản xuất Do sản phẩm có độ dài trọng lƣợng khác nhau phí nhiên liệu đƣợc phân bổ chi phí theo sản phẩm chuẩn sau quy sản phẩm thực tế - Tổng chi phí nhiên liệu năm 2013 658.675.340 đồng 658.675.340 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑛ℎ𝑖ê𝑛 𝑙𝑖ệ𝑢 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 1𝑠𝑝 𝑐ℎ𝑢ẩ𝑛 = = 93,33đ 7.057.200 - Chi phí điện: Chi phí điện phân bổ cho 1sp chuẩn 130,27đ - Chi phí điện thoại: Chi phí điện thoại không phụ thuộc vào giá sản phẩm hay kích thƣớc sản phẩm mà tính dựa số phút gọi giá thành phút phí khả biến điện thoại phân bổ dựa theo số lƣợng sản phẩm sản xuất thực tế Chi phí khả biến điện thoại phân xƣởng sản xuất năm 2013 95.314.740đ Chi phí đƣợc phân bổ cho loại sản phẩm nhƣ sau: 95.314.740 𝐵𝑖ế𝑛 𝑝ℎí đ𝑖ệ𝑛 𝑡ℎ𝑜ạ𝑖 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 1𝑠𝑝 𝑠ả𝑛 𝑥𝑢ấ𝑡 = = 13,95đ 6.832.725 Bảng 8: Phân bổ chi phí khả biến cho loại sản phẩm băng keo năm 2013 ĐVT: Đồng Sản phẩm Băng keo loại I Băng keo loại II Băng keo loại III Băng keo loại I Băng keo loại II Băng keo loại III Băng keo loại I Băng keo loại II Băng keo loại III Số lƣợng Hệ số Chi phí nhiên liệu cho 1SP chuẩn Số tiền (1) (2) (3) (4) = (1)*(2)*(3) Chi phí nhiên liệu 1.655.402 1,00 93,33 1.007.583 1,20 93,33 670.450 1,50 93,33 Chi phí điện 1.655.402 1,00 130,27 1.007.583 1,20 130,27 670.450 1,50 130,27 Chi phí điện thoại 1.655.402 x 13,95 1.007.583 x 13,95 670.450 x 13,95 154.504.970 112.849.906 93.863.476 215.649.219 157.509.457 131.009.282 23.092.428 16.866.631 14.028.905 (Nguồn: Tính toán, 2013)  Phân bổ chi phí bất biến Chọn tiêu thức phân bổ chi phí bất biến sản xuất chung số lƣợng sản phẩm sản xuất thực tế 88 - Chi phí tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhân viên quản lý phân xƣởng: Tổng chi phí tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhân viên quản lý phân xƣởng năm 2013 408.123.600đ Chi phí đƣợc phân bổ cho loại sản phẩm băng keo nhƣ sau: 408.123.600 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑙ươ𝑛𝑔 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 1𝑠𝑝 𝑠ả𝑛 𝑥𝑢ấ𝑡 = = 59,73đ 6.832.725 - Chi phí công cụ dụng cụ: Tổng chi phí công cụ dụng cụ năm 2013 là: 252.458.350đ, chi phí đƣợc phân bổ cho loại sản phẩm nhƣ sau: 252.458.350 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝐶𝐶𝐷𝐶 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 1𝑠𝑝 𝑠ả𝑛 𝑥𝑢ấ𝑡 = = 36,95đ 6.832.725 - Chi phí bảo trì: Tổng chi phí bảo trì năm 2013 355.842.000đ 355.842.000 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑏ả𝑜 𝑡𝑟ì 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 1𝑠𝑝 𝑠ả𝑛 𝑥𝑢ấ𝑡 = = 52,08đ 6.832.725 - Chi phí sữa chữa: Tổng chi phí sữa chữa năm 2013 232.586.500đ 232.586.500 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑠ữ𝑎 𝑐ℎữ𝑎 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 1𝑠𝑝 𝑠ả𝑛 𝑥𝑢ấ𝑡 = = 34,04đ 6.832.725 - Chi phí điện: Chi phí điện bất biến năm 2013 272.758.183đ 272.758.183 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí đ𝑖ệ𝑛 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 1𝑠𝑝 𝑠ả𝑛 𝑥𝑢ấ𝑡 = = 39,92đ 6.832.725 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Tổng chi phí khấu hao TSCĐ phận phân xƣởng 1.495.590.750đ 1.495.590.750 6.832.725 = 218,90đ 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑘ℎấ𝑢 ℎ𝑎𝑜 𝑇𝑆𝐶Đ 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 𝑠𝑝 𝑠ả𝑛 𝑥𝑢ấ𝑡 = - Chi phí bất biến điện thoại: Chi phí bất biến điện thoại năm 2013 240.000đ 240.000 Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí đ𝑖ệ𝑛 𝑡ℎ𝑜ạ𝑖 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 𝑠𝑝 𝑠ả𝑛 𝑥𝑢ấ𝑡 = = 0,04đ 6.832.725 - Chi phí vật liệu văn phòng: Tổng chi phí vật liệu văn phòng (VLVP) phận sản xuất năm 2013 27.452.450đ 27.452.450 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑉𝐿𝑉𝑃 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 1𝑠𝑝 𝑠ả𝑛 𝑥𝑢ấ𝑡 = = 4,02đ 6.823.725 89 * Sau bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung phân bổ cho loại sản phẩm băng keo năm 2013 Bảng 9: Tổng hợp chi phí bất biến sản xuất chung phân bổ cho loại sản phẩm băng keo năm 2013 ĐVT: Đồng Sản phẩm Số lƣợng Chi phí phân bổ cho SP sản xuất Số tiền (1) (2) (3) = (1)*(2) Chi phí tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Băng keo loại I 1.655.402 59,73 Băng keo loại II 1.007.583 59,73 Băng keo loại III 670.450 59,73 Chi phí công cụ dụng cụ Băng keo loại I 1.655.402 36,95 Băng keo loại II 1.007.583 36,95 Băng keo loại III 670.450 36,95 Chi phí bảo trì Băng keo loại I 1.655.402 52,08 Băng keo loại II 1.007.583 52,08 Băng keo loại III 670.450 52,08 Chi phí sữa chữa Băng keo loại I 1.655.402 34,04 Băng keo loại II 1.007.583 34,04 Băng keo loại III 670.450 34,04 Chi phí điện Băng keo loại I 1.655.402 39,92 Băng keo loại II 1.007.583 39,92 Băng keo loại III 670.450 39,92 Chi phí khấu hao TSCĐ Băng keo loại I 1.655.402 218,90 Băng keo loại II 1.007.583 218,90 Băng keo loại III 670.450 218,90 Chi phí điện thoại Băng keo loại I 1.655.402 0,04 Băng keo loại II 1.007.583 0,04 Băng keo loại III 670.450 0,04 Chi phí vật liệu văn phòng Băng keo loại I 1.655.402 4,02 Băng keo loại II 1.007.583 4,02 Băng keo loại III 670.450 4,02 (Nguồn: Tính toán, 2013) 90 98.878.357 60.183.660 40.046.463 61.164.478 37.228.594 24.772.064 86.211.806 52.473.991 34.916.416 56.350.015 34.298.205 22.822.171 66.082.631 40.222.094 26.763.952 362.345.026 220.546.241 146.752.404 58.146 35.391 23.550 6.651.057 4.048.256 2.693.727 Phụ lục 3: Phân bổ chi phí khả biến chi phí bất biến bán hàn năm 2013  Tách chi phí hỗn hợp - Chi phí điện thoại: Tổng chi phí điện thoại phận bán hàng 134.542.350đ, tách chi phí điện thoại tƣơng tự nhƣ chi phí điện thoại phận sản xuất + Phần chi phí bất biến = 20.000đ/tháng * 12 tháng = 240.000đ + Phần chi phí khả biến = 134.542.350đ – 240.000đ = 134.302.350đ  Phân bổ chi phí khả biến bán hàng Do sản phẩm có trọng lƣợng khác nên trình vận chuyển loại sản phẩm chịu khoản phí khác nhau, đồng thời chi phí đóng gói sản phẩm khác sản phẩm có kích thƣớc khác nên có loại bao bì khác Cũng tƣơng tự nhƣ phân bổ chi phí sản xuất chi phí bán hàng chọn sản lƣợng tiêu thụ tiêu thức phân bổ chi phí Chi phí đƣợc phân bổ sản phẩm chuẩn quy sản phẩm tiêu thụ thực tế - Chi phí vận chuyển: Tổng chi phí vận chuyển năm 2013 873.135.720đ 873.135.720 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑣ậ𝑛 𝑐ℎ𝑢𝑦ể𝑛 𝑡í𝑛ℎ 𝑐ℎ𝑜 𝑠𝑝 𝑐ℎ𝑢ẩ𝑛 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ = 6.657.736 = 95,79đ - Chi phí bao bì: Tổng chi phí bao bì năm 2013 637.724.500đ 637.724.500 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑏𝑎𝑜 𝑏ì 𝑡í𝑛ℎ 𝑐ℎ𝑜 1𝑠𝑝 𝑐ℎ𝑢ẩ𝑛 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ = = 131,15đ 6.657.736 - Chi phí khả biến điện thoại: Tổng chi phí khả biến điện thoại phận bán hàng năm 2013 134.302.350đ Chi phí điện thoại chọn tiêu thức phân bổ số lƣợng sản phẩm tiêu thụ thực tế, giá cƣớc điện đƣợc tính cho loại sản phẩm nhƣ 134.302.350 𝐵𝑖ế𝑛 𝑝ℎí đ𝑖ệ𝑛 𝑡ℎ𝑜ạ𝑖 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 𝑠𝑝 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ = = 20,84đ 6.445.966 * Sau bảng tổng hợp chi phí khả biến bán hàng phân bổ cho loại sản phẩm băng keo năm 2013 91 Bảng 10: Tổng hợp chi phí khả biến bán hàng phân bổ cho loại sản phẩm băng keo năm 2013 ĐVT: Đồng Sản phẩm Băng keo loại I Băng keo loại II Băng keo loại III Băng keo loại I Băng keo loại II Băng keo loại III Băng keo loại I Băng keo loại II Băng keo loại III Số lƣợng Chi phí phân bổ Hệ số (cuộn) cho SP chuẩn (1) (2) (3) Chi phí vận chuyển 1.561.700 1,00 95,79 950.550 1,20 95,79 632.500 1,50 95,79 Chi phí bao bì 1.561.700 1,00 131,15 950.550 1,20 131,15 632.500 1,50 131,15 Chi phí điện thoại 1.561.700 x 20,84 950.550 x 20,84 632.500 x 20,84 Số tiền (4) = (1)*(2)*(3) 208.810.773 149.593.043 124.424.807 149.590.544 109.260.389 90.877.908 31.503.199 23.009.822 19.138.541 (Nguồn: Tính toán, 2013)  Phân bổ chi phí bất biến bán hàng Chọn số lƣợng sản phẩm tiêu thụ thực tế loại sản phẩm làm tiêu thức phân bổ chi phí bán hàng bất biến Các khoản chi phí đƣợc phân bổ nhƣ sau: - Chi phí tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhân viến bán hàng: Tổng chi phí tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng nhân viên bán hàng năm 2013 877.325.400đ 877.325.400 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑙ươ𝑛𝑔 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 1𝑠𝑝 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ = = 136,10đ 6.445.966 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ phận bán hàng năm 2013 682.340.500đ 682.340.500 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑘ℎấ𝑢 ℎ𝑎𝑜 𝑇𝑆𝐶Đ 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 𝑠𝑝 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ = 6.445.966 = 105,86đ - Chi phí quảng cáo: Chi phí quảng cáo năm 2013 342.530.000đ 342.530.000 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑞𝑢ả𝑛𝑔 𝑐á𝑜 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 1𝑠𝑝 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ = = 53,14đ 6.445.966 - Chi phí bất biến điện thoại: Chi phí bất biến điện thoại phận bán hàng năm 2013 240.000đ 92 Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí đ𝑖ệ𝑛 𝑡ℎ𝑜ạ𝑖 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 1𝑠𝑝 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ = 240.000 = 0,04đ 6.445.966 - Chi phí vật liệu văn phòng: Tổng chi phí vật liệu văn phòng dùng cho phận bán hàng năm 2013 42.582.340đ 42.582.340 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑉𝐿𝑉𝑃 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 𝑠𝑝 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ = = 6,61đ 6.445.966 * Sau bảng tổng hợp chi phí bán hàng bất biến loại sản phẩm năm 2013 Bảng 11: Tổng hợp chi phí bất biến bán hàng loại sản phẩm năm 2013 ĐVT: Đồng Sản phẩm Số lƣợng (cuộn) Chi phí phân bổ cho SP Số tiền (1) (2) (3) = (1) * (2) Chi phí tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Băng keo loại I 1.561.700 136,10 Băng keo loại II 950.550 136,10 Băng keo loại III 632.500 136,10 Chi phí khấu hao TSCĐ Băng keo loại I 1.561.700 105,86 Băng keo loại II 950.550 105,86 Băng keo loại III 632.500 105,86 Chi phí quảng cáo Băng keo loại I 1.561.700 53,14 Băng keo loại II 950.550 53,14 Băng keo loại III 632.500 53,14 Chi phí điện thoại Băng keo loại I 1.561.700 0,04 Băng keo loại II 950.550 0,04 Băng keo loại III 632.500 0,04 Chi phí vật liệu văn phòng Băng keo loại I 1.561.700 6,61 Băng keo loại II 950.550 6,61 Băng keo loại III 632.500 6,61 (Nguồn: Tính toán, 2013) 93 212.554.500 129.374.195 86.086.138 165.314.424 100.620.879 66.953.559 82.987.858 50.511.691 33.610.693 58.146 35.391 23.550 10.316.660 6.279.376 4.178.323 Phụ lục 4: Phân bổ chi phí khả biến chi phí bất biến quản lý doanh nghiệp năm 2013  Tách chi phí hỗn hợp - Chi phí điện thoại: Tổng chi phí điện thoại phận quản lý doanh nghiệp năm 2013 103.456.780đ + Phần chi phí bất biến = 20.000đ/tháng * 12 tháng = 240.000đ + Phần chi phí khả biến = 103.456.780đ – 240.000đ = 103.216.780đ  Phân bổ chi phí khả biến - Chi phí điện thoại Chọn tiêu thức phân bổ số lƣợng sản phẩm thực tế tiêu thụ năm 2013 Chi phí bất biến điện thoại 103.216.780đ 103.216.780 𝐵𝑖ế𝑛 𝑝ℎí đ𝑖ệ𝑛 𝑡ℎ𝑜ạ𝑖 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 1𝑠𝑝 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ = = 16,01đ 6.445.966 Bảng 12: Chi phí khả biến quản lý doanh nghiệp phân bổ cho loại sản phẩm băng keo năm 2013 ĐVT: Đồng Số lƣợng Chi phí phân Số tiền (cuộn) bổ cho sp Sản phẩm (1) (2) (3) = (1) * (2) Chi phí điện thoại Băng keo loại I 1.561.700 16,01 25.006.903 Băng keo loại II 950.550 16,01 15.220.792 Băng keo loại III 632.500 16,01 10.127.980 (Nguồn: Tính toán, 2013)  Phân bổ chi phí bất biến Chọn tiêu thức phân bổ số lƣợng sản phẩm tiêu thụ thực tế năm 2013 - Chi phí tiên lƣơng khoản trích theo lƣơng nhân viên quản lý: Tổng chi phí tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng năm 2013 723.936.000đ 723.936.000 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑙ươ𝑛𝑔 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 𝑠𝑝 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ = = 112,30đ 6.445.966 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Tổng chi phí khấu hao phận quản lý năm 2013 là: 549.102.557đ 94 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑘ℎấ𝑢 ℎ𝑎𝑜 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 1𝑠𝑝 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ = 549.102.557 = 85,19đ 6.445.966 - Chi phí điện thoại: Chi phí bất biến điện thoại 240.000đ Đị𝑛ℎ 𝑝ℎí đ𝑖ệ𝑛 𝑡ℎ𝑜ạ𝑖 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 1𝑠𝑝 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ = 240.000 = 0,04đ 6.445.966 - Chi phí mạng internet: Tổng chi phí mạng internet năm 2013 công ty là: 38.400.000đ 38.400.000 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑚ạ𝑛𝑔 𝑖𝑛𝑡𝑒𝑟𝑛𝑒𝑡 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 1𝑠𝑝 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ = = 5,96đ 6.445.966 - Chi phí vật liệu văn phòng: Tổng chi phí vật liệu văn phòng sử dụng cho phận quản lý doanh nghiệp năm 2013 40.543.200đ 40.543.200 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑉𝐿𝑉𝑃 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 1𝑠𝑝 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ = = 6,29đ 6.445.966 - Chi phí tiếp khách, hội nghị: Tổng chi phí năm 2013 công ty 381.741.500đ 381.741.500 𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑡𝑖ế𝑝 𝑘ℎá𝑐ℎ, ℎộ𝑖 𝑛𝑔ℎị 𝑝ℎâ𝑛 𝑏ổ 𝑐ℎ𝑜 𝑠𝑝 𝑡𝑖ê𝑢 𝑡ℎụ = 6.445.966 = 59,22đ * Sau bảng tổng hợp chi phí bất biến quản lý doanh nghiệp phân bổ cho loại sản phẩm năm 2013 95 Bảng 13: Tổng hợp chi phí bất biến quản lý doanh nghiệp phân bổ cho loại sản phẩm năm 2013 ĐVT: Đồng Sản phẩm Số lƣợng (cuộn) Chi phí phân bổ cho 1sp Số tiền (1) (2) (3) = (1) * (2) Chi phí tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Băng keo loại I 1.561.700 112,31 Băng keo loại II 950.550 112,31 Băng keo loại III 632.5000 112,31 Chi phí khấu hao TSCĐ Băng keo loại I 1.561.700 85,19 Băng keo loại II 950.550 85,19 Băng keo loại III 632.5000 85,19 Chi phí điện thoại Băng keo loại I 1.561.700 0,04 Băng keo loại II 950.550 0,04 Băng keo loại III 632.5000 0,04 Chi phí mạng internet Băng keo loại I 1.561.700 5,96 Băng keo loại II 950.550 5,96 Băng keo loại III 632.5000 5,96 Chi phí vật liệu văn phòng Băng keo loại I 1.561.700 6,23 Băng keo loại II 950.550 6,23 Băng keo loại III 632.5000 6,23 Chi phí tiếp khách, hội nghị Băng keo loại I 1.561.700 59,22 Băng keo loại II 950.550 59,22 Băng keo loại III 632.5000 59,22 (Nguồn: Tính toán, 2013) 96 175.391.997 106.754.731 71.035.050 133.034.128 80.973.036 53.879.801 58.146 35.391 23.550 9.303.381 5.662.630 3.767.938 9.822.626 5.978.675 3.978.236 92.486.634 56.293.251 37.457.768 [...]... Dựa trên các cơ sở đó và tầm quan trọng của việc phân tích tôi chọn đề tài: Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lƣợng – lợi nhuận tại CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT BĂNG KEO M&U” để làm bài báo cáo tốt nghiệp của mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lƣợng – lợi nhuận về sản xuất băng keo tại Công ty TNHH M&U nhằm đề xuất các phƣơng án kinh doanh... 2.1.2 Khái niệm phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lƣợng – lợi nhuận (CVP) Phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lƣợng – lợi nhuận là xem xét mối quan hệ của các nhân tố: giá bán, sản lƣợng, chi phí khả biến, chi phí bất biến và kết cấu các mặt hàng, đồng thời xem xét sự ảnh hƣởng các nhân tố đó đến lợi nhuận của doanh nghiệp Nghiên cứu mối quan hệ giữa chi phí – khối lƣợng – lợi nhuận là một... - Mục tiêu 1: Phân loại chi phí thành biến phí (chi phí khả biến), định phí (chi phí bất biến) và chi phí hỗn hợp dựa trên căn cứ ứng xử phù hợp nhằm xác định các khoản chi phí - Mục tiêu 2: Phân tích một số chỉ tiêu liên quan đến phân tích mối quan hệ giữa chi phí, khối lƣợng và lợi nhuận nhằm thu thập số liệu để phân tích khả năng hòa vốn và lợi nhuận của công ty - Mục tiêu 3: Phân tích điểm hòa... triển của các vùng, ông đã quyết định thành lập Công ty sản xuất băng keo M&U và đặt trụ sở tại Tỉnh Bình Dƣơng Công ty đƣợc thành lập vào ngày 08/08/2008 và đi vào hoạt động dƣới sự quản lý của ông TRẦN VĂN THÀNH Tên công ty: Công ty TNHH sản xuất băng keo M&U Ngƣời đại diện pháp luật của công ty: ông TRẦN VĂN THÀNH – Giám đốc Công ty TNHH sản xuất băng keo M&U Địa chỉ trụ sở chính: 180B Đại Lộ Bình... dây chuyền sản xuất, định giá bán sản phẩm, chi n lƣợc khuyến mãi, sử dụng tốt điều kiện sản xuất kinh doanh hiện có,… 2.1.3 Mục đích phân tích mối quan hệ CVP Mục đích phân tích mối quan hệ CVP là phân tích cơ cấu chi phí hay nói cách khác là nhằm phân tích rủi ro từ cơ cấu chi phí này Dựa trên những dự báo về khối lƣợng hoạt động, doanh nghiệp đƣa ra cơ cấu chi phí phù hợp để đạt đƣợc lợi nhuận cao... y Lợi nhuận Điểm hòa vốn SDĐP ybp = ax Định phí yhv ytp = ax + b yđp = b b 0 Mức độ hoạt động (x) xhv (Nguồn: Kế toán quản trị,2010) Hình 2.2: Đồ thị CVP phân biệt 2.1.7.4 Đồ thị lợi nhuận Đồ thị lợi nhuận có ƣu điểm là dễ vẽ và phản ánh đƣợc mối quan hệ giữa sản lƣợng với lợi nhuận, tuy nhiên nó không phân biệt đƣợc mối quan hệ giữa chi phí với sản lƣợng Lợi nhuận (triệu đồng) Điểm hòa vốn Lợi nhuận. .. chi phí trong quá trình sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp, là căn cứ để tập hợp chi phí và tính giá thành cũng nhƣ cung cấp thông tin một cách có hệ thống cho việc lập báo cáo tài chính Theo cách phân loại này thì chi phí đƣợc phân thành chi phí sản xuất và chi phí ngoài sản xuất - Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất đó là các khoản chi phí phát sinh trong phạm vi sản xuất của doanh nghiệp Chi phí sản. .. 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 2.1.7 Phân tích điểm hòa vốn Phân tích điểm hòa vốn là một nội dung quan trọng trong phân tích mối quan hệ CVP Nó cung cấp thông tin cho nhà quản trị về số lƣợng sản phẩm cần phải bán để đạt đƣợc lợi nhuận mong mu n và thƣờng bắt đầu tại điểm hòa vốn, điểm mà doanh số không mang lại đƣợc lợi nhuận Tuy nhiên, không một công ty nào hoạt động mà không mu n mang lại đƣợc lợi nhuận Vì vậy, phân tích điểm... loại băng keo khác phục vụ cho các ngành công nghiệp và gia dụng - Bên cạnh đó công ty còn kinh doanh băng keo cuộn Jumbo, các loại màng BOPP và keo nƣớc để sản xuất băng keo - Ngoài các sản phẩm băng keo trên công ty còn thực hiện các sản phẩm dịch vụ nhƣ: nhận cắt băng keo theo khổ, kích thƣớc khách hàng yêu cầu nhằm đáp ứng nhu cầu sử dụng của khách hàng  Chức năng - Công ty M&U có chức năng sản xuất. .. điểm hòa vốn nhằm xác định khả năng hòa vốn của công ty - Mục tiêu 4: Phân tích lợi nhuận mục tiêu nhằm xác định phƣơng án kinh doanh để đạt đƣợc lợi nhuận mong mu n - Mục tiêu 5: Đề xuất một số giải pháp để nâng cao lợi nhuận trong kinh doanh của công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu Không gian nghiên cứu: Công ty TNHH sản xuất băng keo M&U 1.3.2 Thời gian nghiên cứu - Số liệu kết ... cao lợi nhuận + Tăng lợi nhuận từ 15% - 20% + Tăng sản lƣợng tiêu thụ từ 10% - 20% 31 CHƢƠNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – KHỐI LƢỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT BĂNG KEO M&U. .. – khối lƣợng – lợi nhuận CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT BĂNG KEO M&U để làm báo cáo tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lƣợng – lợi nhuận sản xuất. .. chi phí - Mục tiêu 2: Phân tích số tiêu liên quan đến phân tích mối quan hệ chi phí, khối lƣợng lợi nhuận nhằm thu thập số liệu để phân tích khả hòa vốn lợi nhuận công ty - Mục tiêu 3: Phân tích