TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  NGUYỄN LÊ THU HỒI PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN, TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VŨNG TÀU LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TỐN- KIỂM TỐN Mã số ngành: 52340302 Tháng 12 - 2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  NGUYỄN LÊ THU HỒI MSSV: 4115398 PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC TIỀN, TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VŨNG TÀU LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TỐN- KIỂM TỐN Mã số ngành: 52340302 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ThS LƢƠNG THỊ CẨM TÚ Tháng 12 - 2014 LỜI CẢM TẠ Kính thưa Q Thầy Cơ! Sau thời gian học tập trƣờng Đại học Cần Thơ dẫn tận tình Thầy, Cơ trƣờng Đại học Cần Thơ nói chung Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh nói riêng, em tiếp thu đƣợc nhiều kiến thức q báu hình thành cho thân kỹ giúp em nhiều thực tế làm việc sau Vì em xin gửi lời cám ơn tới Q Thầy, Cơ Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn Lƣơng Thị Cẩm Tú, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn, ln tận tình giúp đỡ, sữa chữa lỗi để em hồn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn Q lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vũng Tàu, Anh/Chị Cơng ty nhiệt tình giúp đỡ em suốt q trình thực tập Cơng ty, tạo điều kiện thuận lợi cho em có hội tiếp cận thực tế kiểm tốn Cơng ty tận tình dẫn em hồn chỉnh luận văn Do hạn chế kiến thức nhƣ thời gian, đề tài khơng tránh khỏi sai sót, hạn chế Vì vậy, em kính mong góp ý q báu từ Q Thầy Cơ, Anh/Chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vũng Tàu để đề tài em đƣợc hồn thiện Cuối cùng, em xin kính chúc Q Thầy Cơ trƣờng Đại Học Cần Thơ, Q Anh/Chị làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vũng Tàu dồi sức khỏe, thành cơng cơng tác sống Xin chân thành cám ơn! Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Ngƣời thực Nguyễn Lê Thu Hồi i TRANG CAM KẾT Tơi xin cam kết luận văn đƣợc hồn thành dựa kết nghiên cứu tơi kết nghiên cứu chƣa đƣợc dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Ngƣời thực Nguyễn Lê Thu Hồi ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2014 THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ iii MỤC LỤC Trang CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Khơng gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan kiểm tốn 2.1.2 Tổng quan chứng kiểm tốn 2.1.3 Các phƣơng pháp thu thập chứng kiểm tốn 2.1.4 Các giai đoạn thực kiểm tốn Báo cáo tài 12 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 15 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 15 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 16 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VŨNG TÀU 17 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 17 3.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Kiểm tốn Vũng Tàu 17 3.1.2 Thơng tin chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Vũng Tàu 17 3.1.3 Giới thiệu lực cơng ty TNHH Kiểm tốn Vũng Tàu 18 iv 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 18 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 21 3.3.1 Sơ đồ tổ chức 21 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 21 3.4 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 23 3.5 THUẬN LỢI, KHĨ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG 26 3.6 QUY TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VŨNG TÀU 27 3.6.1 Gặp gỡ khách hàng 27 3.6.2 Ký hợp đồng kiểm tốn 27 3.6.3 Phân cơng kiểm tốn viên thực kiểm tốn 28 3.6.4 Lập kế hoạch kiểm tốn 28 3.6.5 Thực kiểm tốn đơn vị khách hàng 29 3.6.6 Lập báo cáo kiểm tốn dự thảo trình Giám đốc duyệt gửi cho khách hàng 29 3.6.7 Lập BC kiểm tốn thức 29 CHƢƠNG 4: PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VŨNG TÀU 30 4.1 PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VŨNG TÀU 30 4.1.1 Kiểm tra 30 4.1.2 Xác nhận từ bên ngồi 30 4.1.3 Tính tốn lại 31 4.1.4 Thủ tục phân tích 31 4.1.5 Quan sát vấn 31 4.2 PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY HỒNG MAI 32 v 4.2.1 Giới thiệu sơ lƣợc cơng ty Hồng Mai 32 4.2.2 Vận dụng phƣơng pháp thu thập chứng kiểm tốn thơng qua kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Hồng Mai 33 4.3 PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY THIÊN THANH 61 4.3.1 Giới thiệu sơ lƣợc cơng ty Thiên Thanh 61 4.3.2 Vận dụng phƣơng pháp thu thập chứng kiểm tốn thơng qua kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Thiên Thanh 62 4.4 SO SÁNH PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG THỰC TẾ TẠI CƠNG TY HỒNG MAI VÀ CƠNG TY THIÊN THANH 93 CHƢƠNG 5: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẲNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VŨNG TÀU 97 5.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÁC PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN 97 5.1.1 Kiểm tra vật chất 97 5.1.2 Kiểm tra tài liệu 97 5.1.3 Xác nhận từ bên ngồi 97 5.1.4 Tính tốn lại 98 5.1.5 Thủ tục phân tích 98 5.1.6 Phỏng vấn 98 5.1.7 Quan sát 98 5.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÁC PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN 99 5.2.1 Kiểm tra vật chất 99 5.2.2 Kiểm tra tài liệu 99 5.2.3 Xác nhận từ bên ngồi 99 5.2.4 Tính tốn lại 99 5.2.5 Thủ tục phân tích 100 vi 5.2.6 Phỏng vấn 100 5.2.7 Quan sát 100 CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 101 6.1 KẾT LUẬN 101 6.2 KIẾN NGHỊ 101 6.2.1 Đối với cơng ty Kiểm tốn Việt Nam 101 6.2.2 Đối với cơng ty đƣợc kiểm tốn 102 6.2.3 Đối với Nhà nƣớc Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC 105 vii DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1: Bảng phân tích kết kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm Tốn Vũng Tàu năm (2011 -2013) 23 Bảng 3.2: Bảng phân tích kết kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm Tốn Vũng Tàu tháng đầu năm 2013 tháng đầu năm 2014 25 Bảng 4.1: Danh mục TSCĐ Hồng Mai vào ngày 31/12/2013 35 Bảng 4.2: Bảng kiểm kê hàng tồn kho Hồng Mai năm 2013 37 Bảng 4.3: Bảng liệt kê phiếu thu, chi tiền kỳ 40 Bảng 4.4: Bảng tổng hợp tài sản tăng kỳ 43 Bảng 4.5: Bảng tổng hợp nghiệp vụ xung quanh ngày kết thúc niên độ 44 Bảng 4.6: Bảng đối chiếu số dƣ TGNH Hồng Mai ngày 31/12/2013 45 Bảng 4.7: Thƣ xác nhận tiền gửi ngân hàng Á Châu Hồng Mai 46 Bảng 4.8: Bảng đánh giá tỷ giá tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ cơng ty Hồng Mai 49 Bảng 4.9: Bảng ƣớc tính khấu hao kỳ 50 Bảng 4.10: Bảng phân tích biến động kỳ so với kỳ trƣớc Hồng Mai 52 Bảng 4.11: Phiếu kiểm kê TSCĐ 64 Bảng 4.12: Phiếu kiểm kê hàng tồn kho có kho vào ngày 05/01/2014 66 Bảng 4.13: Bảng tổng hợp phiếu chi kiểm tra 68 Bảng 4.14: Bảng tổng hợp phiếu thu kiểm tra 69 Bảng 4.15: Bảng nghiệp vụ tăng tài sản cố định hữu hình kỳ 70 Bảng 4.16: Bảng chọn mẫu nhiệp vụ nhập kho kỳ 73 Bảng 4.17: Bảng chọn mẫu nghiệp vụ xuất kho kỳ 73 Bảng 4.18: Bảng đối chiếu số dƣ tiền gửi ngân hàng cơng ty Thiên Thanh ngày 31/12/2013 75 Bảng 4.19: Bảng kiểm tra việc tính giá ngun vật liệu nhập kho 78 Bảng 4.20: Bảng kiểm tra việc tính giá ngun vật liệu xuất kho 79 viii có khó khăn nhƣ tài liệu cần tính tốn lại tài liệu viết tay KTV trợ lý có phối hợp làm việc nhịp nhàng, nhanh chóng vừa tính tốn lại xác số liệu vừa đạt hiệu thời gian 5.2.5 Thủ tục phân tích Cơng ty nên mở rộng việc áp dụng phƣơng pháp phân tích theo nhiều hƣớng khác nhau, khơng đơn phân tích xu hƣớng biến động số liệu qua thời kỳ, phân tích tỷ số tài để tìm biến động khoản mục KTV nên mở rộng phạm vi thực thủ tục phân tích, khơng so sánh năm mà nên so sánh thêm với tiêu bình qn ngành, cần thiết so sánh với kế hoạch đơn vị (nếu có) KTV nên chia sẻ kinh nghiệm thực thủ tục phân tích cho trợ lý kiểm tốn để tiết kiệm đƣợc thời gian nâng cao hiệu kiểm tốn 5.2.6 Phỏng vấn Cơng ty nên thiết kế bảng câu hỏi cho loại hình doanh nghiệp, khơng nên áp dụng cứng nhắc bảng câu hỏi cho tất khách hàng Cơng ty nên mở khóa tập huấn ngắn hạn để hƣớng dẫn trao đổi kinh nghiệm vấn đề cần thiết vấn cho KTV phụ trách phần hành 5.2.7 Quan sát - KTV cần lƣu ý kết hợp phƣơng pháp vấn quan sát với phƣơng pháp khác suốt q trình kiểm tốn để thu thập chứng có độ tin cậy cao 100 CHƢƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Trong q trình hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam tham gia vào khơng tổ chức kinh tế quốc tế khu vực Khi đó, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế quốc tế phải thực cam kết tài , minh bạch hóa thơng tin tài để quan hệ hợp tác, tạo lòng tin với đối tác làm ăn Vì vậy, nhu cầu kế tốn- kiểm tốn ngày đóng vai trò quan trọng cơng cụ khơng thể thiếu hoạt động kinh tế tài Ngồi ra, Nhà nƣớc ta tâm thúc đẩy hội nhập quốc tế kế tốn, kiểm tốn cơng khai minh bạch thơng tin tài Đây điều kiện thuận lợi để hoạt động kiểm tốn nƣớc ta phát triển hƣớng tới ngang tầm với nƣớc giới Đối với Việt Nam, Kiểm tốn ngành nghề non trẻ, nhiên, cơng ty TNHH Kiểm tốn ln cố gắng phát huy tối đa mặt mạnh hạn chế mặt yếu kém, khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn, nâng cao chất lƣợng phục vụ khách hàng Để hoạt động kiểm tốn đƣợc đánh giá cao chất lƣợng nhƣ độ tin cậy phụ thuộc chủ yếu lớn vào chứng mà KTV thu thập đƣợc Bằng chứng kiểm tốn để đƣa ý kiến KTV, yếu tố quan trọng hàng đầu kiểm tốn nói chung kiểm tốn báo cáo tài nói riêng Thu thập đầy đủ chứng thích hợp giúp KTV có vững hình thành ý kiến Do đó, việc vận dụng phƣơng pháp khoản mục cụ thể khơng thu thập chứng đầy đủ thích hợp mà kịp thời phát gian lận sai sót tồn đơn vị đƣợc kiểm tốn Ngồi quy trình kiểm tốn thực tế so với lý thuyết tiết kiệm đƣợc nhiều thời gian phƣơng pháp đƣợc vận dụng, kết hợp linh hoạt với tùy theo loại hình doanh nghiệp Về đề tài nghiên cứu với kiến thức đƣợc học thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Vũng Tàu, kiến nghị dƣới hy vọng cơng ty tham khảo để có phần hồn thiện Phƣơng pháp thu thập chứng kiểm tốn 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với cơng ty Kiểm tốn Việt Nam Cần đáp ứng đủ đội ngũ nhân viên, mùa kiểm tốn số lƣợng khách hàng q đơng trãi rộng tồn quốc 101 Cần mở thêm chi nhánh để nhân viên khơng phải di chuyển xa, từ giảm đƣợc chi phí nâng cao chất lƣợng kiểm tốn Cơng ty cần tìm hiểu khách hàng kỹ trƣớc ký hợp đồng kiểm tốn, đặc biệt khách hàng Thƣờng xun mở lớp tập huấn cho kiểm tốn viên đơn vị chun mơn chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp để phục vụ khách hàng ngày tốt Đa dạng hóa dịch vụ cung cấp khách hàng, ngồi dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính, cơng ty kiểm tốn cung cấp dịch vụ tƣ vấn tài kế tốn, mở lớp đào tạo nghiệp vụ kế tốn cho doanh nghiệp có nhu cầu, dịch vụ khác theo quy định Bộ Tài Trong thời đại kinh tế nay, cơng ty cần phải đƣa mục tiêu thị trƣờng, thị phần kinh doanh, khách 6.2.2 Đối với cơng ty đƣợc kiểm tốn Trong kiều kiện kinh tế nhiều biến động nhƣ nay, việc tính tốn phân tích tỷ số tài nhằm phân tích, đánh giá tình hình tài chính, hiệu hoạt động kinh doanh từ thay đổi, cải tiến phƣơng pháp quản lý đƣợc xem việc làm cần thiết quản trị doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy phát triển lâu dài bền vững kinh tế Việc làm tạo điều kiện cho quan chức thu thập số liệu, tổng hợp tính tốn tỷ số tài bình qn ngành, làm sở cho doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề tham khảo Điều khơng góp phần cho doanh nghiệp có nhìn khách quan, đắn tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh năm qua nhận định xu hƣớng phát triển doanh nghiệp mình, mà tạo điều kiện cho cơng tác quản lý kinh tế vĩ mơ nhà nƣớc ta tình hình kinh tế nhiều biến động nhƣ Tạo điều kiện thuận lợi cung cấp đầy đủ tài liệu cho kiểm tốn viên để hồn thành tốt kiểm tốn cho đơn vị 6.2.3 Đối với Nhà nƣớc Hội Kiểm Tốn Viên Hành Nghề Việt Nam Để nâng cao lực cạnh tranh cơng ty kiểm tốn Việt Nam, tác giả nhận thấy thời gian tới cần tiếp tục hồn thiện nội dung Chuẩn mực Kế tốn - Kiểm tốn ban hành, đẩy mạnh vai trò hội nghề nghiệp việc đào tạo, bồi dƣỡng cho kiểm tốn viên tăng cƣờng kiểm sốt chất lƣợng hành nghề kiểm tốn 102 Nghiên cứu soạn thảo ban hành Luật kiểm tốn độc lập có tác động tích cực đến cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam, nâng cao tính cạnh tranh q trình hội nhập khu vực quốc tế Bên cạnh đó, việc liên kết, tổ chức lại cơng ty kiểm tốn nhỏ trở thành xu hƣớng tích cực nhằm tăng cƣờng lực tài chính, lực quản trị điều hành nhƣ chuẩn hố quy trình, cơng nghệ kiểm tốn Cần có quy định nội dung liên quan đến hoạt động kiểm tốn nhƣ: bắt buộc hồ sơ kiểm tốn phải qua cấp sốt xét, kiểm tra chất lƣợng hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm tốn,…Một vấn đề quan trọng tiêu chí xác định điểm ngoại trừ khơng ngoại trừ chƣa đƣợc quy định Sớm ban hành Quy chế kiểm sốt chất lƣợng hành nghề kế tốn, kiểm tốn tạo điều kiện cho quan chức hội nghề nghiệp quản lý chất lƣợng dịch vụ kế tốn, kiểm tốn Thực kiểm tra định kỳ cơng ty kiểm tốn theo quy định Có biện pháp nhắc nhở, xử lý theo dõi việc sửa chữa sai phạm cơng ty đƣợc kiểm tra Đối với cơng ty có nhiều sai phạm cần tiếp tục kiểm tra vào năm Hội nên tƣ vấn hỗ trợ cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ, kêu gọi cơng ty chấm dứt tình trạng cạnh tranh khơng lành mạnh việc giảm giá phí bất hợp lý, dẫn đến bỏ qua nhiều thủ tục kiểm tốn khơng đảm bảo chất lƣợng dịch vụ, gây ảnh hƣởng đến uy tín ngành nghề Tiếp tục thực sửa đổi, cập nhật hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam sở chuẩn mực kiểm tốn quốc tế có hiệu lực từ 15/12/2009 để trình Bộ Tài ban hành theo kế hoạch định, góp phần tăng cƣờng chất lƣợng hoạt động ngành nghề 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS.Nguyễn Đình Hựu, 2012 Cẩm nang kiểm tốn viên Hà Nội: Nhà xuất trị quốc gia Bộ tài chính, 2013 Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 330 – Biện pháp xử lý kiểm tốn viên rủi ro đánh giá Bộ tài chính, 2013 Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 500 – Bằng chứng kiểm tốn Bộ tài chính, 2013 Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 501 – Bằng chứng kiểm tốn khoản mục kiện đặc biệt Bộ tài chính, 2013 Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 505 – Thơng tin xác nhận từ bên ngồi Bộ tài chính, 2013 Chương trình Kiểm tốn mẫu VACPA Bộ mơn Kiểm tốn, khoa Kế tốn - Kiểm tốn, Trƣờng Đại học kinh tế TP HCM, 2011 Kiểm tốn Lần xuất thứ Hà Nội: Nhà xuất Lao động Xã hội ThS Phan Trung Kiên, mơn Kiểm tốn, khoa Kế tốn, Trƣờng Đại học kinh tế Quốc dân, 2006 Kiểm tốn Lý thuyết Thực hành Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Tài 104 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ TIỀN MẶT VÀO NGÀY 31/12/2013 TẠI HỐNG MAI BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hơm nay, vào 9h00’ ngày 31/ 12/ 2013 Chúng tơi gồm: - Ơng/ Bà: Đỗ Hồng Lan đại diện kế tốn - Ơng/ Bà: Nguyễn Minh Ngọc .đại diện thủ quỹ - Ơng/ Bà: Phan Tấn Quang đại diện kiểm tốn Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kết nhƣ sau: STT Số lƣợng (tờ) Diễn giải Số tiền I Số dƣ theo sổ quỹ 461.575.489 II Số kiểm kê thực tế 461.575.000 Trong -Loại 500 0 -Loại 1.000 5.000 -Loại 2.000 10 20.000 -Loại 5.000 10 50.000 -Loại 10.000 10 100.000 -Loại 20.000 120 2.400.000 105 - Loại 50.000 200 10.000.000 - Loạ 100.000 240 24.000.000 - Loại 200.000 250 50.000.000 10 - Loại 500.000 750 375.000.000 III Chênh lệch (III = I - II) -489 Lý do: Thiếu tiền lẻ phát sinh 106 PHỤ LỤC 2: THƢ XÁC NHẬN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG VIETCOMBANK CỦA CƠNG TY HỒNG MAI THƢ XÁC NHẬN NGÂN HÀNG Kính gửi: Ngân Hàng Vietcombank Địa chỉ: 22F1, Trần Hƣng Đạo, P8, Thị trấn Hooc Mơn, TP.HCM Fax: (08) 23058971 Kính thƣa Q vị, Về việc: xác nhận số dư cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm tốn Vũng Tàu” thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 Cơng ty chúng tơi Nhằm mục đích kiểm tốn, mong Q vị vui lòng gửi cho kiểm tốn viên chúng tơi thơng tin liên quan đến tài khoản chúng tơi Ngân hàng Q vị Theo sổ sách chúng tơi, số dƣ nợ q cơng ty 15.847.012.859 đồng 9.864 USD Đề nghị Q Ngân hàng cung cấp thơng tin cho kiểm tốn viên chúng tơi ghi nợ khoản phí vào tài khoản chúng tơi Thơng tin trả lời xin gửi trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH Kiểm tốn Vũng Tàu Địa : 22H3, Tơn Thất Tùng, P7, TP Vũng Tàu Ngƣời nhận : Lê Hồng Tƣ Điện thoại : 0919326892 Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Q vị 107 Kính thƣ Giám đốc cơng ty Hồng Mai (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Phần xác nhận ngân hàng: Kính gửi: Địa Ngƣời nhận Điện thoại : : : : CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VŨNG TÀU 22H3, Tơn Thất Tùng, P7, TP Vũng Tàu Ơng Lê Hồng Tƣ - Kiểm tốn viên 0919326892 Chúng tơi xin thơng báo vào cuối ngày 31 tháng 12 năm 2013, ghi chép chúng tơi cho thấy số dƣ khách hàng nhƣ sau: Số dƣ nợ 15.847.012.859 đồng 9.864 usd vào ngày 31/12/2013 với sổ sách cơng ty chúng tơi Kính thƣ Giám đốc Ngân hàng Vietcombank (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) 108 PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂU HỎI TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CƠNG TY HỒNG MAI Trả lời Câu hỏi Khơng áp dụng Yếu Có Khơng Các khoản bán chịu có đƣợc xét duyệt trƣớc lập Hóa đơn bán hàng hay khơng? X Các chứng từ có đƣợc đánh số thứ tự liên tục trƣớc sử dụng hay khơng? X Việc trích lập dự phòng khoản nợ phải thu dự phòng giảm giá hàng tồn kho có đƣợc thực khơng? X Đơn vị có định việc đối chiếu số liệu Bảng tổng hợp chi tiết với Sổ hay khơng? X Các khoản cơng nợ có đƣợc theo dõi chi tiết hay khơng? X Đơn vị có tiến hành đối chiếu cơng nợ thƣờng xun với nhà cung cấp/khách hàng khơng? X Đơn vị có thực việc tổng hợp nghiệp vụ tốn ngày theo khách hàng khơng? X Việc xóa sổ khoản nợ phải thu khó đòi có đƣợc xét duyệt hay khơng? X Các sách chiết khấu tốn có đƣợc quy định xét duyệt trƣớc thực hay khơng? X 10 Sổ kho Sổ chi tiết Hàng tồn kho có đƣợc đối chiếu định kỳ khơng? X 11 Có lập thẻ theo dõi riêng loại chi phí sản xuất cho lơ hàng hay quy trình sản xuất khơng? X 12 Hàng tồn kho có đƣợc bảo quản, lƣu trữ an tồn, xếp khoa học, hợp lí hay khơng? X 13 Có thực việc kiểm kê Tài sản cố định, Hàng tồn kho đối chiếu với sổ sách định kỳ khơng? X 109 Quan trọng Thứ yếu Ghi 14 Các chứng từ có đƣợc lƣu trữ đầy đủ khoa học hay khơng? X 15 Tình hình biến động Hàng tồn kho có đƣợc tổng hợp thƣờng xun khơng? X 16 Đơn vị có áp dụng ngun tắc phân chia trách nhiệm chức phê chuẩn nghiệp vụ – thực nghiệp vụ – kế tốn – bảo quản tài sản hay khơng? X 17 Đơn đặt hàng có đƣợc lập dựa vào Phiếu u cầu mua hàng đƣợc xét duyệt hay khơng? X 18 Ngun vật liệu xuất kho phục vụ cho sản xuất có dựa Phiếu u cầu vật liệu đƣợc xét duyệt hay khơng? X 19 Các chứng từ đƣợc xử lý có đƣợc phân loại với chứng từ chƣa xử lý khơng? X 20 Việc thay đổi phƣơng pháp trích khấu hao TSCĐ kỳ (nếu có) có đƣợc cơng bố đầy đủ báo cáo tài hay khơng? X 21 Đơn vị có kiểm tra việc chuyển đổi áp dụng chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ theo Thơng tƣ 45/2013/TT-BTC hay khơng? X 22 Việc ghi nhận chi phí nâng cấp làm tăng ngun giá TSCĐ có đƣợc kiểm tra xét duyệt hay khơng? X 23 Khi nhƣợng bán, lý TSCĐ đơn vị có thành lập Hội đồng lý bao gồm thành viên theo quy định khơng? X 24 Đơn vị có theo dõi riêng TSCĐ trích khấu hao hết hay khơng? X 25 Có tiến hành kiểm tra, đối chiếu Đơn đặt hàng với Phiếu giao hàng ký nhận với Nhà cung cấp trƣớc lập Phiếu nhập kho khơng? X 26 Có thực việc xét duyệt trƣớc tốn hay khơng? X 27 Phiếu chi, Hóa đơn sau X 110 tốn có đƣợc đóng dấu “Đã tốn” khơng? 28 Định kỳ có thực việc đối chiếu cơng nợ với Nhà cung cấp Khách hàng khơng? X 29 Kế tốn cơng nợ có lập danh sách Hóa đơn đến hạn tốn khơng? X 30 Hàng tháng, kế tốn có lập Bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với Sổ hay khơng? X 31 Hóa đơn có đƣợc kiểm tra lại trƣớc giao cho Khách hàng hay khơng? X 32 Đơn vị có theo dõi riêng biệt loại doanh thu hay khơng? X 33 Việc ghi nhận khoản doanh thu có đƣợc thực kịp thời kỳ kế tốn hay khơng? X 34 Các khoản giảm trừ doanh thu có đƣợc ngƣời quản lý xét duyệt trƣớc thực kiểm tra lại sau hồn tất hay khơng? X 35 Đơn vị có tổ chức phận kiểm tốn nội tách biệt với chức khác đơn vị hay khơng? X X 36 Tính trực Ban giám đốc có đảm bảo khơng? 111 X PHỤ LỤC 4: BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ TIỀN MẶT VÀO NGÀY 31/12/2013 TẠI CƠNG TY THIÊN THANH BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ TIỀN MẶT Ngày: 31/12/2013 Vào 16 30 phút ngày 31 tháng 12 năm 2013, chúng tơi gồm: Ngƣời trực tiếp kiểm quỹ: - Ơng Trƣơng Văn Nam Thủ quỹ - Bà Lý Thị Hồng Mai Kế tốn tốn Chứng kiến kiểm kê quỹ Kiểm tốn viên - Bà Ngơ Trúc Anh Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kết nhƣ sau: Loại tiền STT Số lƣợng (tờ) Số tiền (đồng) 500.000 đ 730 365.000.000 200.000 đ 372 74.400.000 100.000 đ 399 39.900.000 50.000 đ 578 28.900.000 20.000 đ 429 8.580.000 10.000 đ 300 3.000.000 5.000 đ 110 550.000 2.000 đ 17 34.000 1.000 đ 27 27.000 10 500 đ 10 5.000 11 200 đ 1.000 Tổng cộng (1) 520.397.000 Theo số dƣ sổ quỹ (2) 520.397.192 Chênh lệch (1)- (2) 192 Lý do: thiếu tiền lẻ 112 PHỤ LỤC 5: BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CỦA CƠNG TY THIÊN THANH ĐVT: đồng Giá trị hao mòn tích lũy Số dƣ 01/01/2013 Số phát sinh tăng Điều chỉnh Số phát sinh giảm Số dƣ 31/12/2013 I TSCĐ hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc 16.886.051.526 2.111.663.167 o v p (70.257.755) v 18.927.456.938 - Máy móc, thiết bị 36.644.944.885 3.417.168.051 (2.699.623.153) Phƣơng tiện vận tải Thiết bị, dụng cụ quản lý Tổng cộng o v p v 4.324.730.975 420.247.988 o v p v 1.780.604.017 138.924.441 (571.848.125) o vp vl x 37.362.489.783 - x 4.744.978.963 - x 1.347.680.333 - 59.636.331.403 5.088.003.647 (3.341.729.033) x 62.382.606.017 of v f v f - ff g Máy móc, thiết bị 44.851.337 390.640.680 (435.492.017) o v p v x Tổng cộng 44.851.337 390.640.680 (435.492.017) of v f v f 495.909.279 128.655.811 Giá trị phần mềm o vp Quyền sử dụng đất - - - II TSCĐ th tài - - ffg III TSCĐ vơ hình 624.565.090 - x - 113 - Giá trị hao mòn tích lũy Số dƣ 01/01/2013 Tổng cộng Số phát sinh tăng Điều chỉnh Số phát sinh giảm Số dƣ 31/12/2013 495.909.279 128.655.811 624.565.090 of vf v f ffg Chú thích: o: Từ Sổ hồ sơ kiểm tốn năm 2012 v: Từ Sổ chi tiết p: Đã kiểm tra giá trị trích khấu hao x: Đã cộng hàng ngang gl: Đã đối chiếu phù hợp với Sổ f: Đã cộng hàng dọc ff: Đã cộng hàng dọc hàng ngang 114 [...]... trình kiểm toán còn phải tính chi phí và thời gian của cuộc kiểm toán nhƣng kiểm toán viên vẫn phải đảm bảo những yêu cầu cơ bản của bằng chứng kiểm toán là tính đầy đủ và tính thích hợp Từ những lý do trên, tôi quyết định chọn đề tài: Phân tích và đánh giá phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán đối với kho n mục Tiền, Tài sản cố định, Hàng tồn kho tại Công ty TNHH Kiểm toán Vũng Tàu 1 1.2 MỤC TIÊU... bằng chứng kiểm toán đối với kho n mục tiền, tài sản cố định và hàng tồn kho mà Công ty TNHH Kiểm toán Vũng Tàu thực hiện kiểm toán tại công ty A và công ty B 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Tổng quan về kiểm toán 2.1.1.1 Định nghĩa Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin đƣợc kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù... - Đánh giá việc vận dụng các phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán thực tế thông qua thực hiện kiểm toán tại công ty A và công ty B để có đƣợc cái nhìn tổng quan hơn về việc thu thập bằng chứng trƣớc khi phát hành báo cáo kiểm toán và đề xuất những giải pháp hạn chế sai sót khi thu thập bằng chứng kiểm toán - Đề xuất các giải pháp hoàn thiện các phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán tại Công. .. 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu, nghiên cứu phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Vũng Tàu nhằm tìm ra những điểm mạnh, điểm thiếu sót của công ty và đề xuất một số biện pháp thích hợp 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Tìm hiểu các phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán của công ty để đánh giá những mặt mạnh và những điểm còn thiếu sót trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán. .. pháp thu thập bằng chứng tại Công ty TNHH Kiểm toán Vũng Tàu 16 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VŨNG TÀU 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm toán Vũng Tàu Công ty Kiểm toán Vũng Tàu là nhà cung cấp các dịch vụ kiểm toán, kế toán và tƣ vấn kinh doanh chuyên nghiệp đƣợc thành lập vào ngày 10/11/2006 Công ty đƣợc sáng... hành phân tích, đánh giá để lựa chọn ra các phƣơng pháp thu thập bằng chứng thích hợp - Thu thập các chứng từ sổ sách kế toán tại công ty khách hàng, sau đó tiến hành phân loại, tổng hợp số liệu để thực hiện phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán - Căn cứ vào các đánh giá về phƣơng pháp thu thập bằng chứng đã đƣợc áp dụng, kết hợp với kiến thức đã học đƣa ra những giải pháp hoàn thiện phƣơng pháp thu. .. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu - Thu thập số liệu từ hồ sơ kiểm toán đơn vị khách hàng 6 tháng đầu năm 2014 - Thu thập số liệu từ báo cáo tài chính, sổ sách, chứng từ thực tế liên quan đến quá trình thực hiện kiểm toán tại công ty A và công ty B 15 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu - Từ những thông tin đã tìm hiểu về đơn vị, kho n mục tiền ,hàng tồn kho và tài sản cố định,. .. kiểm toán số 500 đã nhấn mạnh về tầm quan trọng của bằng chứng kiểm toán và yêu cầu: “KTV và công ty kiểm toán phải thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến của mình về báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán 4 2.1.2.2 Phân loại bằng chứng kiểm toán Mỗi loại bằng chứng có độ tin cậy khác nhau, mức độ tin cậy của bằng chứng là yếu tố giúp KTV thu thập bằng chứng. .. hữu và quyền sở hữu) nhƣng lại không chứng minh đƣợc khả năng thu hồi của kho n phải thu đó (cơ sở dẫn liệu đánh giá) - Nguồn gốc thu thập bằng chứng: Bằng chứng có thể thu thập từ bên trong đơn vị đƣợc kiểm toán, bên ngoài (khách hàng, ngân hàng, nhà tài trợ ) và từ KTV Bằng chứng có nguồn gốc càng độc lập với đối tƣợng kiểm toán thì càng có tính thuyết phục và hiệu lực Bằng chứng có nguồn gốc thu thập. .. 2.1.3 Các phƣơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán 2.1.3.1 Kiểm tra a/ Kiểm tra vật chất (kiểm kê) Kiểm tra vật chất (kiểm kê) là một một kỹ thu t quan trọng trong quá trình thu thập bằng chứng của KTV KTV có thể trực tiếp chứng kiến kiểm kê tài sản của doanh nghiệp dƣới dạng vật chất nhƣ kho n mục hàng tồn kho, tài sản cố định, tiền và các giấy tờ có giá trị khác Ƣu điểm của kỹ thu t này là xác minh ... khách hàng, đƣợc lƣu giữ công ty kiểm toán 29 CHƢƠNG PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VŨNG TÀU 4.1 PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN... phƣơng pháp thu thập chứng kiểm toán kho n mục tiền, tài sản cố định hàng tồn kho mà Công ty TNHH Kiểm toán Vũng Tàu thực kiểm toán công ty A công ty B CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN... cầu chứng kiểm toán tính đầy đủ tính thích hợp Từ lý trên, định chọn đề tài: Phân tích đánh giá phƣơng pháp thu thập chứng kiểm toán kho n mục Tiền, Tài sản cố định, Hàng tồn kho Công ty TNHH Kiểm