Lời nói đầu Công tác lập báo cáo tài vào cuối quý, cuối năm công tác quan trọng công tác kế toán Nó phản ánh kết toàn hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp Việc lập báo cáo đòi hỏi tính xác cao, phản ánh thực trạng kinh doanh doanh nghiệp Thế nhng việc lập xí nghiệp gặp phảp khó khăn chế độ kế toán cũ với chế độ kế toán đợc thay đổi thờng xuyên Hơn nữa, việc lập báo cáo phản ánh thực trạng kinh doanh doanh nghiệp điều đơn giản Vì em chọn đề tài "Hoàn thiện việc lập phân tích báo cáo tài Công ty dợc phẩm Trung ơng I" Nội dung viết bao gồm: phần Phần 1: Những vấn đề lý luận việc lập phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Phần 2: Thực trạng việc hoàn thiện lập báo cáo tài Công ty dợc phẩm Trung ơng I năm 1999 Phần 3: Phơng hớng sản xuất kinh doanh kỳ tới vấn đề đặt việc hoàn thiện lập báo cáo tài Phần Những vấn đề lý luận việc lập phân tích báo cáo tài doanh nghiệp I- Báo cáo tài Khái niệm báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản vốn công nợ nh tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Phân loại báo cáo tài 2.1 Báo cáo bắt buộc: Là báo cáo mà doanh nghiệp phải lập, gửi theo định kỳ, không phân biệt hình thức sở hữu qui mô doanh nghiệp Báo cáo bắt buộc mà doanh nghiệp phải lập: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài 2.2 Báo cáo hớng dẫn: Là báo cáo không mang tính bắt buộc mà mang tính chất hớng dẫn Từng doanh nghiệp tuỳ thuộc vào nhu cầu thông tin trình độ quản lý, trình độ kế toán để định lập hay không lập báo cáo 2.3 Thời hạn lập, gửi nơi gửi báo cáo tài chính: - Thời hạn lập báo cáo đợc qui định vào cuối quí, năm - Thời hạn gửi báo cáo theo qui định sau 15 ngày kể từ kết thúc quí sau 30 ngày kể từ kết thúc năm báo cáo năm - Nơi nhận báo cáo tuỳ thuộc vào loại hình doanh nghiệp Loại hình doanh nghiệp Cục quản lý vốn tài sản Nhà nớc Doanh nghiệp Nhà nớc Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Các loại hình doanh nghiệp khác x Nơi gửi Thuế Cục thống kê Bộ kế hoạch đầu t x x x x x x x Tác dụng báo cáo tài chính: - Số liệu báo cáo tài cung cấp sở để phân tích hoạt động kinh tế đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo - Số liệu, tài liệu báo cáo tài cung cấp sở tham khảo quan trọng để xây dựng kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh chiến lợc phát triển doanh nghiệp - Số liệu, tài liệu báo cáo tài cung cấp giúp cho quan chức Nhà nớc, quan thuế, tài quan chủ quản cấp doanh nghiệp có thông tin kinh tế làm sở để đạo quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Số liệu tài liệu báo cáo tài cung cấp giúp cho đối tác doanh nghiệp: ngời mua, ngời bán chủ đầu t khác tham khảo để đa định II- Bảng cân đối kế toán: Khái niệm: Bảng cân đổi kế toán báo cáo tài phản ánh tổng quát tình hình vốn doanh nghiệp thơì điểm định theo giá trị (tài sản) vốn hình thành (nguồn vốn) Về chất bảng cân đối kế toán bảng cân đổi tổng hợp tài sản với vốn chủ sở hữu công nợ phải trả - Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá cách tổng quát tình hình, kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp Kết cấu bảng cân đối kế toán: Gồm phần: - Phần phản ánh vốn dới góc độ biểu gọi "Tài sản" - Phần phản ánh vốn dới góc độ nguồn hình thành gọi "Nguồn vốn" hay vốn chủ sở hữu công nợ Bảng cân đối kế toán Tài sản Số đầu Số cuối năm kỳ A- Tài sản lu động đầu t ngắn hạn I- Tiền II- Đầu t tài ngắn hạn III- Các khoản phải thu IV- Hàng tồn kho Nguồn vốn Số đầu Số cuối năm kỳ A- Nợ phải trả I- Nợ ngắn hạn II- Nợ dài hạn III- Nợ khác B- Nguồn vốn chủ sở hữu I- Nguồn vốn - Quỹ II- Nguồn kinh phí V- TSLĐ khác VI- Chi nghiệp B- Tài sản cố định đầu t dài hạn I- TSCĐ - Nguyên giá - Giá trị hao mòn II- Đầu t tài dài hạn III- Chi phí xây dựng dơ dang IV- Ký quĩ, ký dài hạn Tổng Tổng cộng ý nghĩa nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá cách tổng quát tình hình, kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp + Phần "Tài sản" - Về mặt kinh tế cho phép đánh giá tổng quát lực trình độ sử dụng vốn - Về mặt pháp lý, phần "Tài sản" thể số tiềm lực mà doanh nghiệp có quyền quản lý, sử dụng lâu dài gắn với mục đích thu đợc khoản lợi ích tơng lai + Phần "Nguồn vốn" - Về mặt kinh tế: Ngời sử dụng thấy đợc thực trạng tài doanh nghiệp - Về mặt pháp lý: Ngời sử dụng bảng cân đối kế toán thấy đợc trách nhiệm doanh nghiệp tổng số vốn đăng ký kinh doanh với Nhà nớc, số tài sản hình thành vốn vay ngân hàng vốn vay đối tợng khác Khi lập bảng cân đối kế toán sử dụng nguồn số liệu - Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc - Sổ tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích - Bảng cân đối tài khoản - Các tài liệu liên quan khác Nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán - Phải hoàn tất việc ghi sổ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, tiến hành khoá sổ kế toán, tính số d cuối kỳ tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích, kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán sổ sách có liên quan bảo đảm khớp, - Kiểm tra lại số liệu ghi cột "Số cuối kỳ" Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc Số liệu cột đợc chuyển vào cột "Số đầu năm" bảng cân đối kế toán năm - Tuyệt đối không đợc bù trừ số d hai bên Nợ Có tài khoản toán nh tài sản 131,331 mà phải vào số d chi tiết để ghi vào tiêu liên quan bảng cân đối kế toán - Một tiêu bảng cân đối kế toán liên quan đến tài khoản vào sổ d tài khoản để phản ánh Phơng pháp lập bảng cân đối kế toán Cột "Số đầu năm": Căn vào số liệu cột "Số cuối kỳ" bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc để ghi 5.1 Phần tài sản: A- Tài sản lu động đầu t ngắn hạn I- Tiền: Vốn tiền mặt tiêu phản ánh toàn khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển II- Các khoản đầu t tài ngắn hạn: Đợc tính cách lấy giá trị ghi sổ khoản đầu t trừ khoản dự phòng giảm giá III- Các khoản phải thu: Là khoản mà doanh nghiệp thực có khả thu đợc đợc tính cách lấy tổng số khoản phải thu trừ dự phòng phải thu khó đòi IV- Hàng tồn kho: Phản ánh giá trị thực thực đợc hàng tồn kho V- Tài sản lu động khác VII- Chi nghiệp: Phản ánh khoản chi tiêu thuộc nguồn kinh phí nghiệp, kinh phí dự án cha đợc duyệt bao gồm chi năm trớc chi năm Số liệu vào số d Nợ cuối kỳ TK 161 chi tiết 1611 1612 B- Tài sản cố định đầu t dài hạn Bao gồm tài sản cố định hình thành, giá trị khoản đầu t dài hạn có thời gian thu hồi năm hay chu kỳ kinh doanh I- Tài sản cố định: Phản ánh tổng giá trị lại toàn tài sản cố định Trong loại tài sản cố định đợc phản ánh thoe nguyên giá giá trị hao mòn Số liệu ghi vào tiêu phần nguyên giá số d Nợ cuối kỳ TK tơng ứng 211, 212, 213 phần hao mòn d có cuối kỳ TK 214 II- Các khoản đầu t tài dài hạn: Phản ánh giá trị thực khoản đầu t dài hạn Số liệu để ghi vào tiên tơng ứng với số d nợ cuối kỳ TK221, 222, 228 III- Chi phí xây dựng dở dang: Chỉ tiêu phản ánh phận giá trị tài sản cố định mua sắm, xây dựng dở dang cha hoàn thành hoàn thành nhng cha bàn giao Ngoài tiêu bao gồm phận chi phí sửa chữa TSCĐ dở dang Số liệu phản ánh vào tiêu số d Nợ cuối kỳ TK 241 IV- Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn: giá trị tài sản doanh nghiệp phải đem ký quỹ, ký cợc theo yêu cầu bên đối tắc nhằm bảo đảm cho việc thực hợp đồng dài hạn Số liệu ghi vào tiêu đợc vào số d bên Nợ cuối kỳ TK244 Tổng cộng tài sản: phản ánh tổng giá trị toàn tài sản doanh nghiệp bao gồm TSCĐ TSLĐ 5.2 Phần nguồn vốn A- Nợ phải trả I- Nợ ngắn hạn: Là khoản nợ mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải toán vòng năm hay chu kỳ kinh doanh II- Nợ dài hạn: khoản nợ có thời gian toán năm III- Nợ khác Chi phí phải trả (335): phản ánh số chi phí cha phát sinh nhng tính trớc vào chi phí kinh doanh Tài sản thừa chờ xử lý (3381): phản ánh số tài sản thừa cha rõ nguyên nhân thời gian chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn: phản ánh số tiền mà doanh nghiệp nhận ký cợc đơn vị khác B- Nguồn vốn chủ sở hữu Phản ánh khoản vốn chủ sở hữu đầu t ban đầu bổ sung trình kinh doanh I- Vốn quỹ: Bao gồm loại vốn chủ sở hữu đầu t ban đầu bổ sung thêm hay đợc hình thành từ lợi nhuận hàng năm để lại II- Nguồn kinh phí Quỹ quản lý cấp trên: phản ánh khoản kinh phí quản lý Tổng Công ty, quan liên hiệp, tập đoàn đơn vị cấp dới nộp lên số liệu đợc vào số d có TK451 Kinh phí nghiệp: Phản ánh khoản kinh phí nghiệp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đợc ngân sách cấp Số liệu dựa vào d có cuối kỳ TK461 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí trực tiếp hình thành nên TSCĐ Căn vào số d Có cuối kỳ TK466 Tổng cộng nguồn vốn: Phản ánh tổng số nguồn hình thành tài sản (A+ B) Tính cân đối bảng cân đối kế toán: Biểu hiện: số tổng cộng phần tài sản luôn với số tổng cộng phần nguồn vốn - Tính cân đối bảng cân đối kế toán cho phép tính xác trình hạch toán lập bảng cân đối kế toán Điều có nghĩa hạch toán lập bảng cân đối kế toán xác số tổng cộng hai phần - Khi lập bảng cân đối kế toán không cân đối chứng tỏ trình hạch toán lập bảng cân đôí kế toán kế toán có sai sót Bảng cân đối kế toán Ngày tháng năm Đơn vị tính: Tài sản A- Tài sản lu động vàđầu t ngắn hạn B- Tài sản cố định đầu t dài hạn tổng cộng tài sản Nguồn vốn A- Nợ phải trả B- Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ III- Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Khái niệm Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài phản ánh tình hình kết kinh doanh kinh doanh doanh nghiệp theo tiêu, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc khoản thuế, phí lệ phí phải nộp, tình hình thuế VAT Kết cấu báo cáo kết kinh doanh: Gồm phần - Phần I- Lãi, lỗ phần phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động bất thờng - Phần II- Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc thuế khoản - Phần III- Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại đợc miễn giảm Phản ánh: + Số thuế GTGT đợc khấu trừ cuối kỳ + Số thuế GTGT đợc hoàn lại hoàn lại đợc hoàn lại + Số thuế GTGT đợc miễn giảm, miễn giảm đợc miễn giảm Nội dung phơng pháp lập báo cáo kết kinh doanh 3.1 Cơ sở số liệu Căn vào : - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trớc - Số phát sinh kỳ tài khoản kế toán từ TK loại đến loại TK 133, 333 TK 338 3.2 Nội dung phơng pháp lập: Phần I lãi, lỗ - Cột "Kỳ trớc": Căn vào cột"Kỳ này" báo cáo kỳ trớc - Cột "Luỹ kế từ đầu năm" báo cáo kỳ Căn vào số liệu cột báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu cột kỳ báo cáo kỳ Cột "Kỳ này" Từng tiêu đợc lập nh sau: + Tổng doanh thu (Mã số 01): Phản ánh tổng doanh thu bán hàng doanh nghiệp Số liệu phản ánh tổng doanh thu bán hàng doanh nghiệp Số liệu phản ánh vào tiêu đợc vào tổng số phát sinh bên có kỳ TK 511, 512 + Các khoản giảm trừ: (Mã số 03): tiêu phản ánh cá khoản giảm trừ vào doanh thu bán hàng Bao gồm: - Giảm giá hàng bán (mã số 05): số liệu phát sinh bên Nợ (hoặc bên Có) TK 532 - Hàng bán bị trả lại (mã số 06): Số liệu phát sinh bên Nợ (hoặc Có) TK 531 - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất (mã số 07): Số liệu dựa vào số phát sinh bên có tiểu khoản 3332, 3333 Chi tiết thuế xuất Doanh thu (mã số 10): Doanh thu tiêu đợc tính cách lấy tổng số doanh thu (mã số 01) trừ khoản giảm trừ (mã số 03) Giá vốn hàng bán: (mã só 11): Số liệu đợc vào số phát sinh bên có tài khoản 632 đối ứng bên Nợ tài khoản 911 Lợi nhuận gộp (mã số 20): lợi nhuận gộp phần chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán (mã số 20= mã số 10 - mã số 11) Chi phí bán hàng: (Mã số 21): số liệu dựa vào phần phát sinh Có TK 641 phát sinh có TK 1422 (chi tiết chi phí bán hàng) đối ứng bên Nợ TK 911 Chi phí quản lý (mã số 22): Số liệu dựa vào số phát sinh có TK 642 1422 (chi phí quản lý) đối ứng với bên Nợ TK 911 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (mã số 33): Chỉ tiêu đợc tính cách lấy lợi nhuận gộp trừ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Mã số 30 = Mã số 20 - (mã số 21 + 22) - Thu nhập từ hoạt động tài (Mã số 31) - Chi hoạt động tài (mã số 32) Lợi nhuận từ hoạt động tài (mã số 40): Là khoản chênh lệch thu nhập hoạt động tài với chi phí hoạt động tài (40 = 31 - 32) - Thu hoạt động bất thờng (mã số 41) - Chi hoạt động bất thờng (mã số 42) Lợi nhuận bất thờng (mã số 50): Là phần chênh lệch khoản thu nhập bất thờng với chi bất thờng trình kinh doanh (50=41 42) Tổng lợi nhuận trớc thuế (mã só 60) tiêu phản ánh lợi nhuận hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài lợi nhuận bất thờng (mã số 60 = mã số 40 + mã số 50) 10 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (mã số 70): phản ánh số thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế Số liệu vào phần phát sinh Có TK 333 (3334) đối ứng bên Nợ TK 421 11 Lợi nhuận sau thuế (mã số 80): Là phần V lại lợi nhuận kinh doanh sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (80-60-70) Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc - Cột "số phải nộp đầu kỳ" (cột 3): Căn vào cột "số phải nộp cuối kỳ" báo cáo kỳ trớc để ghi Cột phản ánh tổng số tiền phải nộp, chi tiết loại đến đầu kỳ cha nộp - Cột "Luỹ kế từ đầu năm" + Cột "Số phải nộp" (cột 6): Căn vào cột báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu cột báo cáo kỳ 11 + "Số nộp" (cột 7): Căn vào cột báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu cột báo cáo kỳ - Cột "số phải nộp cuối kỳ" (Cột 8): Cột đợc tính cách lấy cột "số phải nộp đầu kỳ" cộng với cột "Số phải nộp" phát sinh kỳ trừ cột 5" số nộp" kỳ - Cột "số phát sinh kỳ" chi tiết cột "số phải nộpp", cột "số nộp" Phản ánh tổng số tiền phải nộp, nộp theo loại phát sinh kỳ báo cáo 12 Phần thực trạng việc hoàn thiện lập báo cáo tài Công ty dợc phẩm Trung ơng I năm 1999 I- Khái quát chung công ty tình hình kinh doanh năm 1999 Khái quát chung: Công ty dợc phẩm Trung ơng I thuộc Tổng Công ty dợc Việt Nam Công ty thực chức kinh doanh nguyên liệu, thành phẩm thuốc tân dợc Hoạt động chủ yếu công ty nhập nguyên liệu thành phẩm thuốc từ nớc sau hợp tác với xí nghiệp dợc phẩm Trung ơng I, xí nghiệp dợc phẩm trung ơng II sản xuất phân phối cho đại lý bán buôn, bán lẻ cho bệnh viện cho ngời tiêu dùng Tình hình kinh doanh năm 1999 Năm 1999 công ty tiếptục gặp nhiều khó khăn kinh doanh Thị trờng nớc bị thu hẹp sức mua không tăng nhiều, nhà sản xuất nớc tự bán tự khai thác thị trờng, hãng dợc phẩm nớc thâm nhập thị trờng rộng khắp từ thành thịi đến vùng sâu, vùng xa Các phơng án, định hớng kinh doanh côgn ty gặp trở ngại nghiệt ngã chế thị trờng Công ty liên doanh với xí nghiệp dợc phẩm Trung ơng II từ tháng 9/1993 với số vốn góp ban đầu 1.400.000.000đ Tuy nhiên, hoạt động liên doanh hiệu Cùng với việc áp dụng luật thuế GTGT, doanh nghiệp khó khăn vốn phải nộp tiền thuế GTGT đầu vào II- Báo cáo tình hình công ty quí năm 1999 Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung Phơng pháp kế toán tài sản cố định: Hạch toán theo giá mua Bảng cân đối kế toán quý năm 1999 13 Bảng cân đối kế toán Kỳ báo cáo : Quý năm 1999 Đơn vị tính : Đồng Chỉ tiêu A Tài sản lu động đầu t ngắn hạn I- Tiền Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển II- Các khoản đầu t TCNH Đầu t chứng khoán ngắn hạn Đầu t ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn III- Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Thuế GTGT đợc khấu trừ Phải thu nội Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu khó đòi IV- Hàng tồn kho Hàng đờng Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Công cụ, dụng cụ kho Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V- Tài sản lu động khác Tạm ứng Chi phí trả trớc Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý Các khoản chấp, ký cợc, ký quĩ ngắn hạn VI- Chi nghiệp Chi nghiệp năm trớc Chi nghiệp năm 14 Mã Số đầu năm 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 138 139 150 151 152 153 154 155 156 157 149 140 141 142 143 138 145 160 161 162 101.904.971.615 4.384.329.035 943.429.475 3.319.319.620 121.579.940 96.090.725.477 4.751.967.899 469.988.225 4.281.969.674 39.399.357.851 28.484.477.150 432.934.585 44.794.350.099 33.685.763.028 2.353.734.146 10.255.942.966 226.003.150 8.588.187.425 275.407.300 -108.741.800 44.801.342.992 3.921.824.038 57.571.359.553 1.544.776.958 2.809.350 Số cuối kỳ 56.288.539.070 41.472.009.754 - 264.765.825 -264.765.825 9.525.176 -592.490.800 -592.490.800 361.278.627 540.400.000 1.381.785.860 B- Tài sản cố định đầu t dài hạn 200 210 211 211 214 213 212 I- Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tàn sản cố định thuê tài Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế II- Các khoản đầu t tài ngắn hạn Đầu t chứng khoán dài hạn Góp voón liên doanh Các khoản đầu t dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn IV- Tổng cộng tài sản 220 221 222 228 229 250 7.802.492.497 6.423.026.257 7.025.698.210 5.676.231.970 11.425.118.709 -5.002.092.452 11.340.772.921 -5.694.540.951 1.379.466.240 1.397.466.240 1.379.466.240 1.397.466.240 109.707.464.112 103.116.423.687 67.455.543.776 67.455.543.776 47.515.751.696 19.005.299.335 965.399.034 2.039.661.661 367.757.991 561.674.059 60.653.535.550 60.653.535.550 38.468.980.570 14.840.261.695 3.301.201.264 1.570.515.736 1.706.863.291 765.712.994 42.251.920.336 42.251.920.336 37.775.627.131 3.120.773.424 86.230.670 1.209.289.111 42.462.888.137 42.462.888.137 38.190.297.653 2.819.986.802 34.165.171 149.149.400 1.269.289.111 109.707.464.112 103.116.423.687 303.831.517 2.057.455.573 4.127.379.563 3.248.920.082 Nguồn vốn A- Nợ phải trả 300 310 311 313 314 315 334 338 320 400 410 411 414 415 417 I- Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Phải trả công nhân viên Các khoản phải trả nộp khác II- Nợ dài hạn B- Nguồn vốn chủ sở hữu I- Nguồn vốn quĩ Nguồn kinh doanh Quỹ phát triển kinh doanh Quỹ dự trữ Quỹ khen thởng phúc lợi Nguồn vốn đầu t xây dựng III- Nguồn kinh phí Tổng cộng nguồn vốn Các tiêu bảng cân đối kế toán Vật t hàng hoá nhận giữ hộ Nguồn vốn khấu hao có 420 430 15 Kết hoạt động kinh doanh Quý năm 1999 Phần I- Lãi, lỗ Chỉ tiêu Mã số Quý trớc Quý 259.209.306.976 92.533.998.052 Luỹ kế từ đầu năm - Tổng số doanh thu 01 351.743.305.028 Trong đó: Doanh thu hàng xuất 02 - Các khoản giảm trừ 03 658.807.389 281.571.420 940.379.109 + Chiết khấu 04 1.708.000 1.920.000 3.628.000 + Giảm giá 05 91.194.328 + Giá trị hàng bán bị trả lại 06 565.905.361 Doanh thu 91.194.328 279.651.420 845.556.781 10 258.550.499.287 92.252.426.623 350.802.925.919 Giá vốn hàng bán 11 241.383.251.768 87.040.896.247 328.424.148.015 Lợi tức gộp 20 17.167.247.519 5.211.530.385 22.378.777.904 Chi phí bán hàng 21 9.516.067.296 3.812.484.488 13.328.551.784 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 4.205.512.092 1.893.292.962 6.098.805.054 Lợi tức từ hoạt động kinh doanh 30 3.445.668.131 -494.247.065 2.951.421.006 - Thu nhập hoạt động tài 31 73.924.246 931.132.032 1.005.056.278 - Chi phí hoạt động tài 32 1.344.185.040 Lợi tức hoạt động tài 40 - 1.270.260.764 931.132.032 -339.128.762 - Các khoản thu nhập bất thờng 41 292.795.207 406.309.519 699.104.726 - Chi phí bất thờng 42 253.635.560 Lợi tức bất thờng 50 39.159.647 406.309.519 445.469.166 Tổng lợi tức trớc thuế 60 2.214.566.984 843.194.486 3.057.761.470 10 Thuế lợi tức phải nộp 70 708.661.433 269.822.236 978.483.669 11 Thuế vốn phải nộp 71 1.505.905.551 345.604.449 1.851.510.000 16 1.344.185.040 253.635.560 Phần II- Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Chỉ tiêu Số phải nộp năm trớc Số phải nộp năm 1999 Số nộp Số phải nộp đến 31/12/1999 I- Thuế Thuế doanh thu 521.244.396 521.244.396 Thuế GTGT phải nộp 1.941.164.211 1.486.173.800 454.990.411 Thuế GTGT hàng nhập 9.760.113.315 9.493.030.744 267.082.571 Thuế xuất nhập 1.809.536.499 1.809.536.499 Thuế lợi tức 630.787.767 978.483.669 1.349.968.180 259.303.256 Thu tiền vốn 887.629.498 1.851.510.000 2.150.000.000 589.139.498 129.153.600 129.153.600 4.150.000 4.150.000 16.474.111.294 16.943.257.219 Thuế tài nguyên Thuế nhà đất Các loại thuế khác Cộng 2.039.661.661 17 1.570.515.736 Chi tiết yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh báo cáo tài Yếu tố chi phí Thuế đất, thuế môn lệ phí Kinh phí nộp cấp Khấu hao tài sản cố định Lãi vay ngân hàng Vận chuyển bốc vác Bao bì, đóng gói bảo quản Sửa chữa nhỏ Lơng cán bộ, công nhân BHXH, BHYT, KPCĐ 10 Văn phòng phẩm 11 Quảng cáo, tiếp thị 12 Chi phí điện nớc, điện thoại 13 Chi phí lao vụ, nhận hàng 14 Phí bảo hiểm tài sản hàng hoá 15 Hao hụt định mức 16 Công tác phí, tàu xe phép 17 Chi phí hoa hồng 18 Chi phí khác 19 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 20 Dự phòng công nợ phải thu khó đỏi Tổng cộng Số tiền 181.795.579 180.738.000 937.828.949 4.429.134.153 1.320.471.724 516.521.622 203.351.794 4.853.150.000 402.591.620 471.294.126 1.321.593.403 646.749.785 1.219.646.661 117.620.801 334.085.640 139.892.937 402.763.882 1.047.493.562 592.490.800 108.741.800 19.427.356.838 *Giải thích thuyết minh số tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh - Năm 1999 doanh số tăng so với năm 1998 5,5% Lợi tức tăng so với năm 1998 4,4% Tỷ suất lợi nhuận năm 1999 tăng 0,01% Các yếu tố ảnh hởng đến tỷ suất lợi nhuận: Doanh thu tăng, chi phí cố định không tăng lợi nhuận tăng Bên cạnh biến động lớn tỷ giá ngoại tệ Tuy nhiên để tránh biến động tỷ giá ngoại tệ, Công ty vay ngân hàng tiền VND chi phí lãi vay cao 18 Phần 3: Phơng hớng sản xuất kinh doanh kỳ tới khó khăn hoàn thiện việc lập báo cáo tài Năm 1999 Công ty dợc phẩm Trung ơng I hoàn thành kế hoạch kinh doanh với doanh thu tăng so với năm 1998 5,5%, thu nhập bình quân cán công nhân viên toàn Công ty tăng từ 1.378.000đ đến 1.652.500đ Đây cố gắng lớn Công ty việc nâng cao đời sống cán công nhân viên Trong năm 2000 Công ty dự kiến doanh số bán 365 - 380 tỷ đồng nộp ngân sách Nhà nớc tỷ, lãi thực tỷ đồng Để thực đợc kế hoạch này, Công ty cần đảm bảo tình hình kinh doanh Công ty biến động lớn Mà cụ thể là: - Phải giữ đợc thị trờng truyền thống Công ty cấp II, bệnh viện xí nghiệp sản xuất nớc Điều đảm bảo cho tình hình tiêu thụ không bị biến động Bởi tổ chức đảm bảo cung cấp tiêu thụ số lợng lớn thuốc cho Công ty Do điều cần thiết phải giữ đợc thị trờng truyền thống - Thiết lập hệ thống phân phối tốt + Đảm bảo trì mối quan hệ thành viên kênh phân phối + Khuyến khich thành viên kênh tỷ lệ hoa hồng, chiết khấu - Khuyến khích Công ty, xí nghiệp, bệnh viện mua với số lợng lớn - Thiết lập tổ chức bổ trợ: Đảm bảo vận chuyển thuốc tới ngời tiêu dùng cách nhanh - Nâng cao khả cạnh tranh - Duy trì phát triển có điều kiện với thị trờng khác - Cố gắng tìm cách giảm chi phí - Đầu t sở vật chất kỹ thuật để đạt yêu cầu tồn trữ phân phối thuốc tốt 19 Những vấn đề việc lập báo cáo tài Công ty dợc phẩm Trung ơng I Các báo cáo tài đợc lập vào cuối quí, năm Nó phản ánh toàn hoạt động sản xuất công ty kỳ nên việc lập báo cáo khó khăn, phức tạp Hơn công ty nhập nguyên liệu, thuốc tân dợc công ty nớc nên toán ngoại tệ nhng hạch toán kết tiêu thụ lãi, lỗ cuối kỳ lại tính VND Do công ty gặp khó khăn việc qui đổi ngoại tệ tiền Việt Nam mà tỷ giá hối đoái thị trờng thay đổi liên tục Trong năm 1999 biến động tỷ giá ngoại tệ nhng để tránh biến động tỷ giá ngoại tệ Công ty vay ngân hàng tiền VND chi phí lãi cao (tỷ lệ lãi vay VND cao tỷ lệ lãi vay USD) Một niên độ kế toán Việt Nam năm, vào cuối năm phòng kế toán tập hợp toàn hoạt động kinh doanh Công ty sở báo cáo phòng nh: phòng kinh doanh, phòng kế hoạch nghiệp vụ, phòng marketing nên khối lợng công việc lớn Các kế toán viên phải tổng hợp dựa báo cáo tiêu kế toán, tài Mặc dù đợc hỗ trợ máy tính nhng hệ thống máy tính doanh nghiệp cha đợc nối mạng cục nên kết hợp phận hiệu Hệ thống tài khoản kế toán công tác hạch toán kế toán luôn thay đổi nên khó khăn cho doanh nghiệp việc điều chỉnh cho phù hợp Để hoàn thiện việc lập báo cáo tài đảm bảo tính xác, kịp thời Công ty cần: - Thiết lập hệ thống máy tính nối mạng cục để đảm bảo kết hợp phận mang lại tính xác cao - Nắm bắt kịp thời thay đổi thuộc hệ thống tài khoản kế toán công tác hạch toán kế toán Kết luận 20 Trong điều kiện cạnh tranh công tác kế toán vô quan trọng đặc biệt việc lập báo cáo tài nh bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh trở nên quan trọng phản ánh cách xác điều kiện khả Công ty, phản ánh tình hình kết cấu tài sản, nguồn vốn, tỷ lệ nợ, tình hình lãi, lỗ, tiêu thụ kỳ doanh nghiệp Do việc quan tâm đến công tác lập hoàn thiện báo cáo tài đợc đặt Công ty dợc phẩm Trung ơng I Do đặc thù kinh doanh doanh nghiệp quan hệ với hãng dợc phẩm nớc trao đổi ngoại tệ nên không ổn định tỷ giá hồi đoái gây khó khăn cho công tác hạch toán kế toán Công ty đặc biệt việc lập báo cáo tài vào cuối kỳ 21 [...]... 6): Căn cứ vào cột này trên báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu ở cột 4 của báo cáo kỳ này 11 + "Số đã nộp" (cột 7): Căn cứ vào cột này trên báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu ở cột 5 của báo cáo kỳ này - Cột "số còn phải nộp cuối kỳ" (Cột 8): Cột này đợc tính bằng cách lấy cột 3 "số còn phải nộp đầu kỳ" cộng với cột 4 "Số phải nộp" phát sinh kỳ này trừ đi cột 5" số đã nộp" trong kỳ này - Cột "số phát sinh... "số phải nộpp", cột 5 "số đã nộp" Phản ánh tổng số tiền phải nộp, đã nộp theo từng loại phát sinh trong kỳ báo cáo 12 Phần 2 thực trạng việc hoàn thiện và lập báo cáo tài chính ở Công ty dợc phẩm Trung ơng I năm 1999 I- Khái quát chung về công ty và tình hình kinh doanh trong năm 1999 1 Khái quát chung: Công ty dợc phẩm Trung ơng I thuộc Tổng Công ty dợc Việt Nam Công ty thực hiện chức năng kinh doanh... việc qui đổi ngoại tệ ra tiền Việt Nam khi mà tỷ giá hối đoái trên thị trờng thay đổi liên tục Trong năm 1999 mặc dù không có biến động về tỷ giá ngoại tệ nhng để tránh biến động về tỷ giá ngoại tệ Công ty vay ngân hàng bằng tiền VND do vậy chi phí lãi cao (tỷ lệ lãi vay VND cao hơn tỷ lệ lãi vay USD) Một niên độ kế toán ở Việt Nam là một năm, vào cuối năm phòng kế toán tập hợp toàn bộ hoạt động kinh... cơ sở các báo cáo của các phòng nh: phòng kinh doanh, phòng kế hoạch nghiệp vụ, phòng marketing nên khối lợng công việc là rất lớn Các kế toán viên phải tổng hợp dựa trên các báo cáo đó các chỉ tiêu kế toán, tài chính Mặc dù đợc hỗ trợ bằng máy tính nhng hệ thống máy tính trong doanh nghiệp cha đợc nối mạng cục bộ nên sự kết hợp giữa các bộ phận còn kém hiệu quả Hệ thống tài khoản kế toán và công tác... trọng đặc biệt là việc lập các báo cáo tài chính nh bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh càng trở nên quan trọng nó phản ánh một cách chính xác nhất điều kiện và khả năng của Công ty, phản ánh tình hình kết cấu tài sản, nguồn vốn, tỷ lệ nợ, tình hình lãi, lỗ, tiêu thụ trong kỳ của doanh nghiệp Do đó việc quan tâm đến công tác lập và hoàn thiện báo cáo tài chính đợc đặt ra ở... Công ty, các xí nghiệp, bệnh viện mua với số lợng lớn - Thiết lập các tổ chức bổ trợ: Đảm bảo vận chuyển thuốc tới ngời tiêu dùng một cách nhanh nhất - Nâng cao khả năng cạnh tranh - Duy trì và phát triển có điều kiện với các thị trờng khác - Cố gắng tìm cách giảm chi phí - Đầu t cơ sở vật chất kỹ thuật để đạt yêu cầu về tồn trữ và phân phối thuốc tốt 19 1 Những vấn đề trong việc lập báo cáo tài chính... thuế Số liệu căn cứ vào phần phát sinh Có TK 333 (3334) đối ứng bên Nợ TK 421 11 Lợi nhuận sau thuế (mã số 80): Là phần V còn lại của lợi nhuận kinh doanh sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (80-60-70) Phần 2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc - Cột "số còn phải nộp đầu kỳ" (cột 3): Căn cứ vào cột 8 "số còn phải nộp cuối kỳ" trên báo cáo kỳ trớc để ghi Cột này phản ánh tổng số tiền còn phải... ngã của cơ chế thị trờng Công ty đã liên doanh với xí nghiệp dợc phẩm Trung ơng II từ tháng 9/1993 với số vốn góp ban đầu là 1.400.000.000đ Tuy nhiên, hoạt động của liên doanh này còn kém hiệu quả Cùng với việc áp dụng luật thuế GTGT, đối với doanh nghiệp rất khó khăn về vốn do phải nộp tiền thuế GTGT đầu vào II- Báo cáo tình hình của công ty quí 4 và cả năm 1999 Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký... kinh doanh trong báo cáo tài chính Yếu tố chi phí 1 Thuế đất, thuế môn bài lệ phí 2 Kinh phí nộp cấp trên 3 Khấu hao tài sản cố định 4 Lãi vay ngân hàng 5 Vận chuyển bốc vác 6 Bao bì, đóng gói bảo quản 7 Sửa chữa nhỏ 8 Lơng cán bộ, công nhân 9 BHXH, BHYT, KPCĐ 10 Văn phòng phẩm 11 Quảng cáo, tiếp thị 12 Chi phí điện nớc, điện thoại 13 Chi phí lao vụ, nhận hàng 14 Phí bảo hiểm tài sản hàng hoá 15 Hao... tăng, chi phí cố định không tăng do đó lợi nhuận tăng Bên cạnh đó không có biến động lớn về tỷ giá ngoại tệ Tuy nhiên để tránh biến động về tỷ giá ngoại tệ, Công ty vay ngân hàng bằng tiền VND do vậy chi phí lãi vay cao 18 Phần 3: Phơng hớng sản xuất kinh doanh trong kỳ tới những khó khăn và hoàn thiện việc lập báo cáo tài chính Năm 1999 Công ty dợc phẩm Trung ơng I đã hoàn thành kế hoạch kinh doanh ... báo cáo tài doanh nghiệp I- Báo cáo tài Khái niệm báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản vốn công nợ nh tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Phân loại báo cáo. .. toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài 2.2 Báo cáo hớng dẫn: Là báo cáo không mang tính bắt buộc mà mang tính chất hớng dẫn Từng doanh nghiệp tuỳ thuộc vào nhu cầu thông... trớc": Căn vào cột"Kỳ này" báo cáo kỳ trớc - Cột "Luỹ kế từ đầu năm" báo cáo kỳ Căn vào số liệu cột báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu cột kỳ báo cáo kỳ Cột "Kỳ này" Từng tiêu đợc lập nh sau: + Tổng