Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 CHƯƠNG 3: TÀI CHÍNH DOANH NGHIÊP I.KHÁI NIÊM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRỊ CỦA TÀI CHÍNH DOANH NGHIÊP Khái niệm Khái niệm tài doanh nghiệp: Trong kinh tế thị trường loại hình doanh nghiệp phát triển cách đa dạng, phong phú Có nhiều cách tiếp cận doanh nghiệp Nếu xét góc độ cung cầu vốn kinh tế doanh nghiệp chia thành doanh nghiệp tài kinh doanh tiền tệ doanh nghiệp phi tài kinh doanh hàng hố dịch vụ thông thường Nếu dựa vào quan hệ sở hữu tư liệu sản xuất doanh nghiệp chia thành doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân công ty cổ phần Nếu dựa vào hình thức pháp lý tổ chức doanh nghệp doanh nghiệp phân chia thành doanh nghiệp nhà nước, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi doanh nghiệp tư nhân Dù cách phân chia doanh nghiệp tiến hành hoạt động kinh doanh phải sử dụng tài doanh nghiệp để thực mục tiêu kinh doanh Trong chương đề cập đến doanh nghiệp phi tài Để tiến hành hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cần phải có yếu tố cần thiết tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động, đòi hỏi doanh nghiệp phải có lượng vốn định Muốn doanh nghiệp phải hình thành sử dụng quỹ tiền tệ Quá trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình hình thành, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp Trong q trình đó, phát sinh hình thành luồng tiền tệ gắn liền với hoạt động đầu tư hoạt động kinh doanh thường xuyên doanh nghiệp Các luồng tiền tệ bao hàm luồng tiền tệ vào luồng tiền tệ khỏi doanh nghiệp, tạo thành vận động luồng tài doanh nghiệp Bên q trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp quan hệ kinh tế, quan hệ gọi quan hệ tài bao gồm quan hệ như: - Quan hệ tài doanh nghiệp với chủ thể khác thể việc góp vốn, vay vốn, cho vay vốn…, việc toán cho việc mua bán tài sản, vật tư, hàng hoá, dịch vụ… Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 - Quan hệ tài doanh nghiệp với người lao động doanh nghiệp: trả lương, thưởng, phạt vật chất - Quan hệ phận doanh nghiệp toán phận doanh nghiệp, phân phối lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp, hình thành sử dụng quỹ doanh nghiệp - Quan hệ tài nảy sinh hoạt động xã hội doanh nghiệp tài trợ cho tổ chức xã hội, quỹ từ thiện, thể dục, thể thao, văn hố… - Quan hệ tài doanh nghiệp với doanh nghiệp nước liên doanh liên kết với doanh nghiệp nước hoạt động Việt Nam, toán xuất nhập hàng hoá, dịch vụ… Từ dạng quan hệ tài kết luận tài doanh nghiệp xét nội dung vật chất quỹ tiền tệ doanh nghiệp tạo lập, sử dụng cho mục đích kinh doanh doanh nghiệp, xét thực chất quan hệ kinh tế doanh nghiệp với chủ thể kinh tế xã hội ngồi nước Từ đó, khái quát tài doanh nghiệp quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm đạt tới mục tiêu doanh nghiệp Đặc điểm tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp khâu hệ thống tài khâu sở, nên có đặc điểm sau đây: -Thứ nhất, gắn liền với trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có quan hệ tài doanh nghiệp đa dạng phát sinh quan hệ nộp, cấp doanh nghiệp với nhà nước, quan hệ toán với chủ thể khác xã hội, với người lao động doanh nghiệp -Thứ hai, vận động quỹ tiền tệ, vốn kinh doanh có nét riêng biệt là: vận động vốn kinh doanh gắn liền với yếu tố vật tư lao động: phần tạo lập ban đầu chúng bổ sung từ kết kinh doanh; vận động vốn kinh doanh mục tiêu doanh lợi Cơng thức vận động: T(vốn,tiền) tài sản cố định tài sản lưu động sau trình sản xuất trở thành sản phẩm dẻo dai thành thành phẩm Thành phẩm bán thu doanh thu (gồm tiền vốn bỏ t) t lợi nhuận T_H….SX…H’_T’ T_H_T’ T_T’ Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 T đơn vị tài chính, đơn vị nghiệp có tài sản cố định tài sản lưu động tạo sản phẩm khác với tài doanh nghiệp điểm: khơng thu hồi chi phí bỏ Cũng giống khâu tài khác, tài doanh nghiệp có chức khách quan chức phân phối chức giám đốc Nhờ có chức phân phối mà doanh nghiệp có khả động viên khai thác thu hút nguồn tài kinh tế để hình thành vốn kinh doanh doanh nghiệp Sau hình thành vốn kinh doanh, để sử dụng vốn, lần phải có tham gia chức phân phối Lúc phân phối vốn lại đồng nghĩa với việc đầu tư vốn: đầu tư bên hay đầu tư bên Lợi nhuận thu yếu tố quan trọng nhất, định phương hướng cách thức đầu tư doanh nghiệp Mục tiêu cuối trình kinh doanh doanh nghiệp thu lợi nhuận, bên cạnh khả phân phối để thoả mãn vốn kinh doanh, tài doanh nghiệp cịn có khả giám sát dự báo hiệu trình phân phối Chức giám đốc tài doanh nghiệp có khả phát khuyết tật khâu phân phối để từ điều chỉnh q trình phân phối nhằm thực phương hướng mục tiêu chiến lược sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Song chức khách quan tài doanh nghiệp phát huy đến mức phụ thuộc vào nhận thức cách tự giác hoạt động chủ quan người quản lý Đó vai trị tài doanh nghiệp Vai trị tài doanh nghiệp Trong hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tài doanh nghiệp có vai trị chủ yếu sau đây: a.Vai trị tạo lập nguồn tài chính, tài trợ đầy đủ kịp thời cho nhu cầu vốn hoạt động sản xuất kinh doanh với điều kiện cực tiểu hóa chi phí: -Huy động đảm bảo đầy đủ kịp thời vốn cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Để thực trình kinh doanh doanh nghiệp trước hết phải có yếu tố tiền đề vốn kinh doanh Vai trị tài doanh nghiệp trước hết thể việc xác định đắn nhu cầu vốn cần thiết cho hoạt động doanh nghiệp thời kỳ Tiếp phải lựa chọn phương pháp hình thức huy động vốn thích hợp, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn để hoạt động doanh nghiệp thực cách nhịp nhàng liên tục với chi phí huy động vốn thấp - Địn bẩy kích thích điều tiết kinh doanh Vai trị tài doanh nghiệp thể thơng qua việc tạo sức mua hợp lý để thu hút vốn đầu tư, lao động, vật tư, dịch vụ, đồng thời xác định giá bán hợp lý phát hành cổ phiếu, hàng hố bán, dịch vụ thơng qua hoạt động phân phối thu nhập doanh Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 nghiệp, phân phối quỹ tiền thưởng, quỹ tiền lương, thực hợp đồng kinh tế… b Vai trò tăng cường hiệu sử dụng nguồn lực tài chính: - Tổ chức sử dụng vốn tiết kiệm hiệu Việc tổ chức sử dụng vốn tiết kiệm hiệu coi điều kiện tồn phát triển doanh nghiệp Tài doanh nghiệp có vai trị quan trọng việc đánh giá lựa chọn dự án đầu tư tối ưu; huy động tối đa số vốn có vào hoạt động kinh doanh, phân bổ hợp lý nguồn vốn, sử dụng biện pháp để tăng nhanh vòng quay vốn, nâng cao khả sinh lời vốn kinh doanh c Vai trò giám đốc tài hoạt động sản xuất kinh doanh - Giám sát kiểm tra chặt chẽ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tình hình tài doanh nghiệp gương phản ánh trung thực hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thông qua tiêu tài thực mà nhà quản lý doanh nghiệp dễ dàng nhận thấy thực trạng trình kinh doanh doanh nghiệp, để từ đánh giá khái qt kiểm sốt mặt hoạt động doanh nghiệp, phát kịp thời vướng mắc, tồn để từ đưa định điều chỉnh hoạt động kinh doanh nhằm đạt tới mục tiêu định Vai trị tài doanh nghiệp trở nên tích cực hay thụ động trước hết phụ thuộc vào nhận thức vận dụng chức tài chính, sau cịn phụ thuộc vào mơi trường kinh doanh, chế tổ chức tài doanh nghiệp nguyên tắc cần quán triệt hoạt động tài doanh nghiệp II.Vốn kinh doanh doanh nghiệp Khái niệm Trong kinh tế thị trường, để tiến hành tŕnh sản xuất kinh doanh nào, doanh nghiệp cần phải có yếu tố sau: Sức lao động, đối tượng lao động tư liệu lao động Để có yếu tố đ̣i hỏi doanh nghiệp phải ứng số vốn định phù hợp với quy mơ điều kiện kinh doanh, gọi vốn kinh doanh Vốn kinh doanh doanh nghiệp thường xun vận động chuyển hố từ h́ình thái ban đầu tiền chuyển sang h́ình thái vật cuối lại trở hình thái ban đầu tiền Để đảm bảo tồn phát triển doanh nghiệp số tiền thu tiêu thu sản phẩm phải đảm bảo bù đắp toàn chi phí đă bù đắp tồn chi phí đă bỏ có lăi Như vậy, số tiền đă ứng ban đầu bảo tồn mà tăng thêm hoạt động kinh doanh mang lại Toàn giá trị ứng ban đầu trình cho sản xuất kinh doanh gọi vốn Vốn biểu tiền lẫn Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 giá trị vật tư tài sản hàng hoá doanh nghiệp, tồn hình thái vật chất cụ thể khơng có hình thái vật chất cụ thể Từ phân tích hiểu: "Vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu tiền toàn tài sản hữu h́ình tài sản vơ h́ình đầu tư vào kinh doanh nhằm mục đích sinh lời" Những đặc trưng vốn kinh doanh: • Vốn kinh doanh quỹ tiền tệ đặc biệt doanh nghiệp có trước diễn hoạt động sản xuất kinh doanh • Vốn kinh doanh doanh nghiệp phải đạt tới mục tiêu sinh lời vốn thay đổi h́nh thái biểu vừa tồn hình thái tiền vừa tồn hình thái vật tư tài sản vơ hình doanh nghiệp kết thúc vịng tuần hồn phải hình thái tiền Ở cần có phân biệt tiền vốn Trong kinh tế hàng hoá thiếu vốn tiền tiền thiếu không vốn Tiền gọi vốn kinh doanh thoả măn điều kiện: - Tiền phải đảm bảo lượng tài sản có thực (tức lượng hố mặt giá trị) - Tiền phải tích tụ tập trung đến lượng định, đủ sức để đầu tư cho dự án kinh doanh - Khi đă đủ số lượng, tiền phải vận động nhằm mục đích sinh lời Trong kinh tế thị trường nhận thấy rõ ràng vai trò định vốn kinh doanh doanh nghiệp Việc quản lí sử dụng vốn có nghĩa quan trọng ảnh hưởng trực tiếp tới sống doanh nghiệp Để quản lí sử dụng vốn có hiệu trước tiên cần tìm hiểu đặc trưng vốn kinh doanh Vốn kinh doanh có đặc trưng sau: - Vốn phải biểu lượng giá trị tài sản Đó tài sản hữu hình (vật tư, máy móc, thiết bị, đất đai, ) tài sản vơ hình doanh nghiệp (thương hiệu, bí cơng nghệ, phát minh sáng chế, lợi thương mại - Vốn phải vận động đạt mục tiêu sinh lời Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 Phân loại vốn doanh nghiệp 3.1 Căn vào quy định sở hữu: gồm nguồn vốn chủ sở hữu nợ phải trả Vốn chủ sở hữu : Khi doanh nghiệp thành lập chủ đầu tư doanh nghiệp phải bỏ số vốn định + Đối với doanh nghiệp nhà nước vốn tự có ban đầu vốn ngân sách nhà nước cấp + Đối với doanh nghiệp tư nhân vốn tự có số vốn pháp định cần thiết để xin đăng ký thành lập doanh nghiệp , tức số vốn tối thiểu chủ doanh nghiệp phải bỏ để thành lập doanh nghiệp theo quy định pháp luật +Với cơng ty cổ phần nguồn vốn cổ đơng đóng góp để thành lập công ty -Vốn chủ sở hữu doanh nghiệp: nguồn vốn chủ sở hữu đầu tư, doanh nghiệp tồn quyền sử dụng mà khơng phải cam kết toán Vốn chủ sở hữu ( theo luật Tài Việt Nam năm 2000 ) bao gồm: +Nguồn vốn kinh doanh: thể số tiền đầu tư mua sắm tài sản cố định, tài sản lưu động sử dụng vào kinh doanh +Các quỹ doanh nghiệp: quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài chính, quỹ khen thưởng phúc lợi +Nguồn vốn xây dựng bản: nguồn chuyên dùng cho việc đầu tư mua sắm tài sản cố định đổi công nghệ +Nguồn vốn từ lợi nhuận chưa phân phối Nợ phải trả: Bất doanh nghiệp muốn vào hoạt động không dựa vào nguồn vốn chủ sở hữu mà phải tận dụng mối quan hệ huy động thêm vốn từ bên :Vay ngân hàng ,vay tổ chức tín dụng đơn vị kinh tế khác Thậm chí q trình sản xuất kinh doanh có khả doanh nghiệp phải nợ người bán nợ lương cơng nhân viên để tích luỹ vốn đáp ứng nhu cầu vốn lớn khâu trì hoạt động.Tất khoản Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 hạch tốn vào khoản mục nợ phải trả doanh nghiệp nên sau thời hạn định theo thỏa thuận doanh nghiệp phải trả gốc lãi cho chủ nợ.Trong trường hợp người tài trợ cho doanh nghiệp người chủ sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp huy động vốn từ nguồn bị áp lực phải trả nợ không tự chủ mặt tài Mặc dù nguồn tài trợ từ khoản vay nợ chỗ dựa vững cho doanh nghiệp cần vốn để trì hoạt động sản xuất kinh doanh hay tích luỹ vốn để tái sản xuất mở rộng qui mô hoạt động Đây cách phân chia phổ biến kinh tế thị trường.Dựa vào cách phân chia doanh nghiệp thiết lập cấu nguồn tài trợ tối ưu để tăng cường hiệu sử dụng vốn 3.2 Căn vào quy định quản lý vốn Các loại vốn doanh nghiệp điều vốn lệ vốn pháp định + Vốn điều lệ: số vốn thành viên, cổ đơng góp cam kết góp ời hạn định ghi vào Điều lệ công ty + Vốn pháp định: mức vốn tối thiểu phải có để thành lập doanh nghiệp Vốn pháp định quan có thẩm quyền ấn định, mà xem thực dự án thành lập doanh nghiệp Vốn pháp định khác tùy theo lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh 3.3 Căn vào tính chất hoạt động đầu tư Ta có vốn đầu tư tài vốn đầu tư vào hoạt động sản xuât kinh doanh +Vốn đầu tư cho hoạt động sản xuất kinh doanh bên doanh nghệp + Bên cạch hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quan tâm đến hoạt động đầu tư khác như: hùm vốn, liên doanh ….với mục tiêu tăng hiệu việc sử dụng vốn giãm thiểu rủi ro 3.4 Căn vào hoạt động luân chuyển vốn đầu tư vào tài sản sản xuât kinh doanh Căn vào phương thức luân chuyển giá trị, vốn chia thành vốn cố định, vốn lưu động Chúng ta sâu vào nghiên cứu cách phân loại phần sau Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 4.Vai trị vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Bất kể hoạt động muốn thực phải có tiền đề ví dụ để nấu cơm trước hết phải có gạo nước Và để hoạt động sản xuất kinh doanh thực trước hết phải cần có vốn Với doanh nghiệp dù hình thức muốn hoạt động sản xuất kinh doanh phải có lượng vốn đinh Đây điều kiện tiên quyết, quan trọng cho đời tồn phát triển doanh nghiệp Tuỳ theo loại hình kinh doanh mà luật qui định doanh nghiệp phải có số vốn pháp định định Tuỳ theo nguồn vốn kinh doanh phương thức huy động vốn mà doanh nghiệp có tên gọi khác như: doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp nhà nước, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn…Có vốn doanh nghiệp có điều kiện để trang bị thiết bị, sở vật chất cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh văn phòng, phương tiện hoạt động, … với việc ứng dụng khoa học vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vốn định đến khả đổi thiết bị, công nghệ, phương pháp quản lý,…của doanh nghiệp suốt trình hoạt động Số lượng vốn doanh nghiệp lớn hay nhỏ tiêu thức quan trọng để xếp doanh nghiệp vào qui mơ lớn, hay nhỏ điều kiện để sử dụng tiềm có yếu tố đầu vào doanh nghiệp ví dụ doanh nghiệp có vốn sử dụng loại máy móc có cơng nghệ trung bình sử dụng nhiều nhân cơng Ngược lại doanh nghiệp có lượng vốn lớn có khả sử dụng công nghệ đại, tiết kiệm nhiều chi phí nhân cơng Ngồi vốn doanh nghiệp lớn hay nhỏ cịn định đến qui mơ thị trường khả mở rộng thị trường doanh nghiệp Trong doanh nghiệp vốn cịn đóng vai trị thể chức giám đốc tài hoạt động sản xuất doanh nghiệp Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đánh giá có hiệu kinh doanh hay khơng thơng qua tiêu sinh lời Vốn đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục từ khoản mua sắm vật tư, sản xuất tiêu thụ sản phẩm Hơn kinh tế thị trường tự cạnh tranh, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có bí công nghệ tiên tiến để nâng cao xuất lao động, chất lượng sản phẩm, hạ giá thành, tiêu thụ sản phẩm Để thực trình doanh nghiệp phải có vốn để đầu tư Bên cạnh vốn cịn ảnh hưởng đén phạm vi hoạt động đa dạng hoá ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp tất nhũng hoạt động xây dựng phương án kinh Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 doanh đầu tư máy móc sản xuất, dây chuyền công nghệ, xây dựng hệ thống phân phối sản phẩm, phân tích thị trường… phụ thuộc vào quy mơ vốn định Việc đảm bảo tốt nguồn vốn kinh doanh giúp doanh nghiệp việc chống đỡ tổn thất, rủi ro, biến động thị trường, khủng hoảng tài chính…trong q trình hoạt động, đặc biệt ngành kinh doanh nhiều rủi ro ngân hàng Trong chế thị trường với việc mở rộng quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm sản xuất kinh doanh, việc có vốn tập trung vốn nhiều hay vào doanh nghiệp có vai trị quan trọng việc đẩy mạnh kinh doanh Đồng thời nguồn lực để phát huy tài ban lãnh đạo doanh nghiệp, điều kiện để thực chiến lược, sách lược, kinh doanh, chất keo để chắp nối, kết dính q trình kinh tế dầu nhớt để bơi trơn cỗ máy kinh tế vận động Như vai trò vốn quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp, thực tiễn kinh tế năm qua chi thấy doanh nghiệp có lượng vốn lớn chủ động kinh doanh Ngược lại doanh nghiệp thiếu vốn kinh doanh khơng có chiến lược tài trợ trước mắt lâu dài thường đánh hội kinh doanh, vai trị thị trường bạn hàng thường xuyên ổn định không tạo sức mạnh hiệu tổng hợp kinh doanh Nhận biết vai trò vốn kinh doanh, để có lượng vốn cần thiết thiết doanh nghiệp phải có biện pháp tạo lập hữu hiệu phù hợp, đồng thời phải có sách sử dụng hiệu hợp lý Tuy nhiên sử dụng hình thức tạo lập nào, thời hạn dài hay ngắn, chi phí huy động cao hay thấp… bắt buộc doanh nghiệp phải ln có cân nhắc, vừa đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh, vừa tối thiểu hố chi phí, hạn chế thấp rủi ro nhằm thực mục tiêu Mặt khác doanh nghiệp có đặc điểm riêng, có lợi riêng hạn chế định Chính doanh nghiệp phải tự đánh giá phân tích ưu nhược điểm để tìm phương thức tạo lập vốn phù hợp hiệu phát huy khả tiểm ẩn hạn chế nhược điểm Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 Khấu hao tài sản cố định Vốn cố định Khái niêm: Vốn cố định doanh nghiệp biểu tiền toàn tài sản cố định (TSCĐ) doanh nghiệp Đặc điểm: Vốn cố định tham gia nhiều chu kì sản xuất sản phẩm chuyển dần phần vào giá thành sản phẩm tương ứng với phần hao mòn TSCĐ Vốn cố định thu hồi dần phần tương ứng với phần hao mòn TSCĐ, đến TSCĐ hết thời gian sử dụng giá trị thu hồi đủ tiền vốn cố định hồn thành vịng ln chuyển Tài sản cố định Tư liệu sản xuất chủ yếu, thỏa mãn hai điều kiện: Thời gian sử dụng dài năm Giá trị lớn 10 triệu đồng Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất, hình thái vật chất không thay đổi Phân loại TSCĐ: Căn vào trạng thái biểu hiện: • TSCĐ hữu hình chia thành nhóm tùy theo tính cơng dụng Nhóm 1: nhà cửa, vất kiến trúc Nhóm 2: máy móc, thiết bị Nhóm 3: Phuong tiện vận tải, thiết bị truyền tải Nhóm 4: thiết bi, dụng cụ quản lý Nhóm 5: vườn lâu năm, súc vật làm việc hay cho sản phẩm Nhóm 6: loại tài sản khác 10 Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 • TSCĐ vơ hình: khó xác định, có ảnh hưởng quan trọng đến SXKD thời gian dài Chi phí thành lập, chi phí khảo sát thiết kế Uy tín lợi thương mại Quyền sỏ hữu cơng nghiệp sở hữu trí tuệ Đặc quyền khai thac kinh doanh Vốn lưu động: Khái niệm: Là biểu tiền toàn tài sản lưu động doanh nghiệp phục vụ cho trình kinh doanh cua doanh nghiệp Đặc điểm : VLĐ chuyển lần toàn vào giá thành sản phẩm tạo VLĐ thu hồi lần toàn sau bán hàng thu tiền kêt thúc vịng tuần hoàn vốn  Tài sản lưu động: Khái niệm: Là nhừng tài sản ngắn hạn thường xuyên luân chuyển trình kinh doanh Phân loại: Theo khả luân chuyển đặc điểm kinh tế: TS tiền: tiền măt, tiền gửi ngân hàng, séc loại, tiền toán Vàng bạc đá quý Các tài sản tương đương với tiền: giấy tờ có giá ngắn hạn  Khấu hao TSCĐ: Hao mòn TSCĐ: q trình sử dụng, TSCĐ bị hao mịn dần, làm giảm giá trị chúng Q trình hao mịn bao gồm hai hình thức Hao mịn vơ hình: giá tương đối tuyệt đối TSCĐ tiến KHKT, thị hiếu,… 11 Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 Hao mịn hữu hình: yếu tố cơ, lý, hóa gây 5.1 Các phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp khấu hao đường thẳng (khấu hao bình quân) Mức khấu hao xác định theo phương pháp không đổi suốt thời kỳ khấu hao Mức trích khấu hao trung bình hàng năm = Nguyên giá tài sản cố định / thời gian sử dụng tài sản cố định Mk = NG T Tỷ lệ khấu hao: Tk = M × 100 = × 100 NG T Ưu điểm: đơn giản, dễ tính tốn, dễ hạch tốn Nhược điểm: khơng phản ánh xác mức độ hao mịn TSCĐ, chưa tính đến yếu tố hao mịn vơ hình, thu hồi vốn chậm Áp dụng cho nhóm tài sản có mức độ sử dụng đặn, hao mịn vơ hình… Phương pháp khấu hao nhanh: Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần Mk = GTCLt × Tk Tk : tỷ lệ KH qua năm xác định sau: Tk = ×H T Với : H = 1,5 T ≤ năm H = năm 12 Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 • Điều kiện trích khấu hao nhanh : TSCĐ phải nằm danh muc TSCĐ phép trích khấu hao nhanh BTC quy định Mức trích khấu hao nhanh khơng q lần mức trích khấu hao bình qn Việc trích khấu hao nhanh khơng làm doanh nghiệp bị thua lỗ Phương pháp khấu hao tổng số : Mkt = NG × Tkt Tkt tỷ lệ khấu hao năm t, tính theo cơng thức T − (t − 1) 2(T − t + 1) Tkt = T (T + 1) / = T − (t + 1) Ưu điểm : thu hồi vốn nhanh, khắc phục giảm giá hao mịn vơ hình Nhược điểm : Có thể tạo giá thành cao năm đầu Ví dụ : Một tài sản cố định có nguyên giá 150tr, tuổi thọ kĩ thuật năm, tuổi thọ thực tế năm Hawy tính khấu hao TSCĐ phương pháp sau : a, phương pháp khấu hao đường thẳng b, phương pháp khấu hao tổng số c, phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần Bài giải : a, Mk = 150 = 25tr b, Năm Tk 6/21 5/21 4/21 Mk 300/7 250/7 200/7 Mk lũy kế 300/7 550/7 750/7 13 Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 c, 3/21 2/21 1/21 150/7 100/7 50/7 Nă GTCL đầu năm 150 100 200/3 400/9 800/27 1600/81 m 900/7 1000/7 1050/7 Mk (=GTCL*Tk) 50 100/3 200/9 400/27 800/81 1600/243 Mk lũy kế 50 250/3 950/9 3250/27 10550/81 136,831 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn : a Đối với vốn cố định : doanh thu thuan ki Hiệu suất sử dụng vốn cố định = von co dinh binh quan ki ( Doanh thu = tổng doanh thu – khoản thuế giảm thu – khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại chiết khấu hàng bán) loi nhuan ki Hệ số sinh lời vốn cố định = von co dinh binh quan ki b Đối với vốn lưu động : doanh thu thuan ki Số vòng quay VLĐ = von luu dong binh quan ki Kỳ luân chuyển bình quân vốn lưu động (ngày) = Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động = so duong lich ki so vong quay VLĐ von luu dong ki doanh thu thuan 14 Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 loi nhuan ki Hệ số sinh lợi VLĐ = von luu dong ki Đối với toàn vốn : doanh thu thuan ki Hiệu suất luân chuyển vốn = von binh quan ki loi nhuan ki Mức doanh lợi vốn (Tỷ suất lợi nhuận) = von binh quan ki ví dụ : Số liệu tài sản CĐ sau : Ngày 1/1 TSCĐ : 50 Ngày 3/2 mua thêm TSCĐ : 60 4/6 : Thanh lý TSCĐ : 20 8/8 : mua TSCĐ : 30 1/10 : Thanh lý TSCĐ : 10 24/11 mua TSCĐ : 30 Doanh thu : 7500, Thuế VAT : 60, thuế TNDN : 10, Giảm giá hàng bán: 20 Hỏi hiệu suất sử dụng TSCĐ năm ? 7500 − 60 − 10 − 20 38290 Hiệu suất sử dụng TSCĐ = = 70,635 365 III Doanh thu chi phí doanh nghiệp III.1 Doanh thu * KN: Là toàn số tiền doanh nghiệp thu thời kỳ định từ hoạt động liên quan đến trình kinh doanh * Điều kiện xác định doanh thu: - Doanh thu phát sinh kỳ khách hàng chấp nhận tốn có hố đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định hành 15 Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 - Doanh thu phải hạch tốn đồng Việt Nam, trường hợp thu ngoại tệ phải quy đổi theo tỷ giá ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản giao dịch * Thời điểm xác định doanh thu - Là thời điểm doanh nghiệp chuyển giao quyền sở hữu hàng hố, sản phẩm; hồn thành việc cung cấp dịch vụ cho người mua; hoàn thành hợp đồng xuất hoá đơn bán hàng khách hàng chấp nhận toán - Đối với hàng hố sản phẩm bán thơng qua đại lý, doanh thu xác định hàng hoá gửi đại lý bán - Đối với hoạt động tài thời điểm xác định doanh thu theo quy định sau: + Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, tiền quyền xác định theo thời gian hợp đồng cho vay, cho thuê, bán hàng kỳ hạn nhận lãi + Cổ tức, lợi nhuận chia xác định có nghị quyết định chia + Lãi chuyển nhượng vốn, lãi bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh xác định giao dịch nghiệp vụ hoàn thành; + Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại nợ phải thu, nợ phải trả số dư ngoại tệ xác định báo cáo tài cuối năm * Nội dung doanh thu doanh nghiệp - Doanh thu từ hoạt động kinh doanh gồm doanh thu sản xuất kinh doanh thông thường doanh thu hoạt động tài chính: + Doanh thu hoạt động kinh doanh thơng thường tồn số tiền phải thu phát sinh kỳ từ việc bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp thực cung cấp sản phẩm, dịch vụ cơng ích, doanh thu bao gồm khoản trợ cấp Nhà nước cho doanh nghiệp doanh nghiệp thực cung cấp sản phẩm, dịch vụ theo nhiệm vụ Nhà nước giao mà thu không đủ bù đắp chi; + Doanh thu từ hoạt động tài bao gồm: khoản thu phát sinh từ tiền quyền, cho bên khác sử dụng tài sản doanh nghiệp, tiền lãi từ việc cho vay vốn, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi cho thuê tài chính; chênh lệch lãi bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn lợi nhuận chia từ việc đầu tư ngồi 16 Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 doanh nghiệp (bao gồm phần lợi nhuận sau thuế sau để lại trích Quỹ doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn nhà nước thành viên; lợi nhuận sau thuế chia theo vốn nhà nước lợi nhuận sau thuế trích lập Quỹ đầu tư phát triển doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập) - Thu nhập khác Thu nhập khác gồm khoản thu từ việc lý, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền bảo hiểm bồi thường khoản nợ phải trả chủ ghi tăng thu nhập, thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng khoản thu khác * Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu - Khối lượng sản phẩm tiêu thụ - Chất lượng sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ - Kết cấu mặt hàng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ - Giá sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ - Thị trường tiêu thụ phương thức tiêu thụ, tốn tiền hàng * Ý nghĩa: Nó nguồn quan trọng để đảm bảo trang trải khoản chi phí sản xuất kinh doanh, đảm bảo thực trình tái sản xuất mở rộng, thực nghĩa vụ Nhà nước, khách hàng, cổ đông tham gia hoạt động liên doanh * Muốn tăng doanh thu trước hết doanh nghiệp phải phấn đấu để tăng doanh thu tiêu thụ sản phẩm, phận chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn tổng số doanh thu doanh nghiệp Doanh nghiệp cần thực biện pháp sau: • Quan tâm đến chất lượng sản phẩm chất lượng sản phẩm ln gắn liền với uy tín doanh nghiệp giới kinh doanh công chúng Doanh nghiệp cần mở rộng hoạt động tiếp thị nhằm tạo điều kiện mở rộng quy mô sản xuất, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận • Xác định giá bán hợp lý Việc xây dựng giá mềm dẻo linh hoạt để tác động vào cầu, kích thích tăng cầu người tiêu dùng để tăng doanh thu tiêu thụ • Đẩy nhanh tốc độ tốn, giảm bớt khoản nợ phải thu , xử lý tốt khoản nợ dây dưa để dảm bảo thực tiêu doanh thu III.2 Chi phí doanh nghiệp 17 Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 a Khái niệm chi phí kinh doanh Là biểu tiền tồn chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý tất loại thuế mà doanh nghiệp để hoạt động kinh doanh thời kỳ định * Nội dung chi phí kinh doanh doanh nghiệp - Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: Là biểu tiền loại vật tư tiêu hao, chi phí hao mịn máy móc, thiết bị, tiền lương khoản chi phí khác phát sinh trình sản xuất bán hàng doanh nghiệp kỳ định Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: + Chi phí cho việc sản xuất sản phẩm hàng hóa dịch vụ + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí hoạt động Tài chính: Là chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư vốn, huy động vốn hoạt động tài khác doanh nghiệp kỳ định Nó bao gồm: + Chi phí trả lãi tiền vay vốn kinh doanh kỳ + Chi phí liên quan đến việc doanh nghiệp tiến hành cho tổ chức hay doanh nghiệp khác vay vốn Ngồi chi phí kinh doanh trên, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phát sinh chi phí khác chi phí có tính chất bất thường, chi phí cho việc thu hồi khoản nợ, chi phí tiền phạt vi phạm hợp đồng, chi lý nhượng bán TSCĐ * Phân loại chi phí theo nội dung kinh tế Theo cách phân loại này, chi phí doanh nghiệp chia làm loại: - Chi phí vật tư - Chi phí khấu hao TSCĐ 18 Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 - Chi phí tiền lương khoản trích theo lương - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác * Phân loại chi phí theo cơng dụng kinh tế địa điểm phát sinh - Chi phí vật tư trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí sản xuất chung - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp * Phân loại chi phí theo mối quan hệ chi phí với qui mơ sản xuất kinh doanh - Chi phí cố định chi phí không thay đổi (hoặc thay đổi không đáng kể) theo thay đổi qui mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thuộc loại có: Chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí tiền lương quản lý, lãi tiền vay phải trả, chi phí th tài sản, văn phịng - Chi phí biến đổi chi phí thay đổi trực thay đổi qui mô sản xuất Thuộc loại có chi phí ngun vật liệu, tiền lương công nhân sản xuất trực tiếp… * Nghiên cứu cấu chi phí sản xuất nhằm: - Xác định tỷ trọng xu hướng thay đổi yếu tố chi phí sản xuất - Kiểm tra giá thành sản phẩm có biện pháp hạ giá thành sản phẩm Muốn tiết kiệm chi phí, doanh nghiệp phải tính tốn trước chi phí sản xuất kinh doanh kỳ kế hoạch, phải xây dựng ý thức thường xuyên tiết kiệm để đạt mục tiêu kinh doanh mà doanh nghiệp đề Cần phân biệt rõ loại chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh để tăng cường cơng tác kiểm tra giám sát đói với loại chi phí 19 Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 b Gía thành Giá thành sản phẩm biểu tiền toàn chi phí doanh nghiệp để hồn thành việc sản xuất tiêu thụ loại sản phẩm định Giá thành sản xuất sản phẩm dịch vụ gồm: + Chi phí vật tư trực tiếp: Bao gồm chi phí nguyên liệu, nhiên liệu sử dụng trực tiếp tạo sản phẩm, dịch vụ + Chi phí nhân cơng trực tiếp: Bao gồm chi phí lương, tiền cơng, khoản trích nộp cơng nhân trực tiếp tạo sản phẩm dịch vụ mà doanh nghiệp phải nộp theo quy định bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm y tế cơng nhân sản xuất + Chi phí sản xuất chung: Là chi phí sử dụng cho hoạt động sản xuất, chế biến phân xưởng trực tiếp tạo sản phẩm hàng hố, dịch vụ Bao gồm: Chi phí vật liệu, công cụ lao động nhỏ; khấu hao tài sản cố định phân xưởng, tiền lương khoản trích nộp theo quy định nhân viên phân xưởng, chi phí dịch vụ mua ngồi; chi phí khác tiền phát sinh phạm vi phân xưởng + Giá thành sản xuất sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ + Chi phí bán hàng: Là tồn chi phí liên quan tới việc tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ, bao gồm chi phí bảo hành sản phẩm + Chi phí quản lý doanh nghiệp: Bao gồm chi phí cho máy quản lý điều hành doanh nghiệp, chi phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp như: Chi phí cơng cụ lao động nhỏ, khấu hao tài sản cố định phục vụ máy quản lý điều hành doanh nghiệp; tiền lương khoản trích nộp theo quy định máy quản lý điều hành doanh nghiệp; chi phí dịch vụ mua ngồi; chi phí khác tiền phát sinh doanh nghiệp chi phí tiếp tân khánh tiết, giao dịch, chi khoản trợ cấp việc cho người lao động (có hướng dẫn cụ thể Bộ Tài - Thương binh - Xã hội)v.v * Lập kế hoạch giá thành sản phẩm - dịch vụ 20 Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 - Đối với khoản mục độc lập (khoản mục trực tiếp) chi phí vật tư trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp ta tính cách lấy định mức tiêu hao cho đơn vị sản phẩm nhân với đơn giá kế hoạch - Đối với khoản mục chi phí tổng hợp (chi phí gián tiếp) chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, trước hết phải lập dự tốn chung sau lựa chọn tiêu chuẩn thích hợp để phân bố cho đơn vị sản phẩm, ví dụ : Phân bố theo cơng định mức, tiền lương cơng nhân sản xuất, số chạy máy * Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí sản xuất giá thành sản phẩm + Các nhân tố mặt kỹ thuật, công nghệ sản xuất + Các nhân tố mặt tổ chức quản lý sản xuất, quản lý tài doanh nghiệp + Các nhân tố thuộc điều kiện tự nhiên môi trường kinh doanh DN * Các biện pháp chủ yếu để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm - Thường xuyên đổi kỹ thuật, công nghệ sản xuất doanh nghiệp, ứng dụng kịp thời thành tựu tiến khoa học - kỹ thuật sản xuất Tuy nhiên việc đầu tư, đổi kỹ thuật, cơng nghệ sản xuất thường địi hỏi vốn đầu tư lớn, doanh nghiệp phải có biện pháp cụ thể, phù hợp để huy động, khai thác nguồn vốn đầu tư cho doanh nghiệp - Khơng ngừng hồn thiện nâng cao trình độ tổ chức sản xuất, tổ chức lao động doanh nghiệp để nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí lao động vật tư, chi phí quản lý, hạn chế tối đa thiệt hại tổn thất trình sản xuất từ tiết kiệm chi phí hạ giá thành - Tăng cường hoạt động kiểm tra, giám sát tài việc sử dụng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp * Phải tăng cường công tác quản lý chi phí doanh nghiệp: + Phải lập kế hoạch chi phí, dùng hình thức tiền tệ tính tốn trước chi phí cho sản xuất kinh doanh kỳ kế hoạch; phải xây dựng ý thức thường xuyên tiết kiệm chi phí để đạt mục tiêu kinh doanh mà doanh nghiệp đề 21 Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 + Phải xác định rõ nội dung, phạm vi sử dụng loại chi phí để có biện pháp quản lý phù hợp + Đối với khoản chi nguyên, nhiên vật liệu, phải xây dựng định mức kinh tế - kỹ thuật tiêu hao vật tư tiên tiến, phù hợp với doanh nghiệp đặc điểm kinh tế - kỹ thuật cho phép làm sở cho việc quản lý; đồng thời kiểm tra chặt chẽ đơn giá loại vật tư sử dụng + Để tiết kiệm chi phí lao động, doanh nghiệp cần xây dựng định mức lao động khoa học hợp lý Doanh nghiệp phải tự xây dựng đơn giá tiền lương, thường Xác định tổng quỹ lương doanh nghiệp + Để tiết kiệm chi phí tiền mặt, chi phí giao dịch tiếp khách, hội họp doanh nghiệp phải ý đến tiêu Các khoản chi phải có chứng từ hợp lệ, phải gắn với kết kinh doanh không vượt mức khống chế tối đa theo tỷ lệ tính tổng chi phí; khoản chi hoa hồng mơi giới phải vào hiệu kinh tế việc môi giới mang lại + Định kỳ hàng năm doanh nghiệp cần tiến hành phân tích, đánh giá lại tình hình quản lý, sử dụng chi phí Từ rút học kinh nghiệm * Giữa giá thành sản phẩm chi phí sản xuất có giống khác nhau: chi phí sản xuất hợp thành giá sản phẩm, khơng phải tồn chi phí sản xuất phát sinh kỳ tính giá thành sản phẩm kỳ Gía thành sản phẩm phản ánh lượng chi phí để hồn thành sản xuất tiêu thụ đợn vị hay khối lượng sản phẩm định cịn chi phí sản xuất lưu thơng sản phẩm thể số chi phí mà doanh nghiệp bỏ để sản xuất tiêu thụ sản phẩm thời kỳ định thời kỳ thường năm III.3 Lợi nhuận Doanh nghiệp Là khoản chênh lệch thu nhập chi phí tương ứng mà doanh nghiệp bỏ để có thu nhập thời kỳ định * Xét theo hoạt động: 22 Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Là khoản chênh lệch doanh thu hoạt động kinh doanh trừ chi phí hoạt động kinh doanh bao gồm giá thành tồn sản phẩm hàng hố, dịch vụ tiêu thụ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp thuế phải nộp theo quy định (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) Lợi nhuận từ hoạt động đầu tư tài chính: chênh lệch doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài Lợi nhuận hoạt động khác: Là khoản chênh lệch doanh thu chi phí hoạt động khác thuế phải nộp theo quy định (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) Các loại quỹ chuyên dùng doanh nghiệp 1/ Quỹ đầu tư phát triển 2/ Quỹ dự phịng tài 3/ Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 4/ Quỹ phúc lợi 5/ Quỹ khen thưởng * Xét theo trình tự phân phối lợi nhuận: - Lợi nhuận trước thuế: LN( EBIT) = Thu nhập - Chi phí - Lợi nhuận sau thuế: Thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận trước thuế x Thuế suất thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế thu nhập DN Lợi nhuận tiêu phản ánh tình hình tài doanh nghiệp, nguồn quan trọng để doanh nghiệp tái đầu tư mở rộng sản xuất Tuy nhiên, lợi nhuận tiêu để đánh giá chất lượng hoạt động doanh nghiệp Vì lợi nhuận tiêu tài cuối nên chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố chủ quan, khách quan 23 Chương Tài doanh nghiệp nhóm k11 Như vậy, sau nghiên cứu chương – Tài doanh nghiệp cần nắm vấn đề sau: - Doanh nghiệp ? Tài doanh nghiệp ? Vốn kinh doanh doanh nghiệp Biện pháp quản lí vốn doanh nghiệp Thu nhập hay doanh thu doanh nghiêp Chi phí doanh nghiệp Lợi nhuận doanh nghiệp 24 ... quỹ tiền tệ trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm đạt tới mục tiêu doanh nghiệp Đặc điểm tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp khâu hệ thống tài khâu sở, nên có đặc điểm sau đây: -Thứ nhất, gắn... kinh doanh doanh nghiệp, tài doanh nghiệp có vai trò chủ yếu sau đây: a .Vai trò tạo lập nguồn tài chính, tài trợ đầy đủ kịp thời cho nhu cầu vốn hoạt động sản xuất kinh doanh với điều kiện cực... doanh c Vai trò giám đốc tài hoạt động sản xuất kinh doanh - Giám sát kiểm tra chặt chẽ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tình hình tài doanh nghiệp gương phản ánh trung thực hoạt động kinh doanh