NHÓM Lớp Chuyên ngành: Kinh tế Phát triển 19 Các học viên: Phạm Minh Thăng Đặng Thị Bích Ngọc Nguyễn Thị Như Quỳnh Trương Thu Trang Chẩu Thị Phương Chi THUYẾT TRÌNH MƠN KINH TẾ CƠNG CỘNG Đề bài: Hãy chứng minh để mang doanh thu thuế cho phủ thuế khoán làm phúc lợi cá nhân tăng lên (phúc lợi cá nhân bị giảm hơn.) Định nghĩa Thuế khoán 1.1 Định nghĩa Thuế số tiền thu công dân, hoạt động đồ vật (như giao dịch, tài sản) nhằm huy động tài cho quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết hoạt động kinh tế-xã hội Thuế khốn cịn gọi thuế trọn gói Loại thuế buộc cá nhân phải nộp cho phủ khoản tiền cố định không phân biệt khả thu nhập, tích lũy, tiêu dùng họ 1.2 Cách tính Thuế khốn Ngun tắc tính thuế khoán ngành thuế ấn định doanh thu hàng tháng cho cá nhân kinh doanh khơng có sổ sách chứng từ rõ ràng Ngành thuế hiệp thương với cá nhân kinh doanh để ấn định mức thuế khoán Điều kiện hiệp thương dựa vào yếu tố: - Dựa biểu giá trị gia tăng doanh thu cục thuế ban hành, nhân với doanh thu, nhân với thuế suất thuế GTGT để khoán thuế GTGT - Dựa biểu tỷ lệ thu nhập chịu thuế tính doanh thu cục thuế ban hành, nhân với doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân, thu nhập 7.000.000đ/1 tháng chịu thuế khốn TNCN 2 Ví dụ chứng minh tiện ích Thuế khốn hộ gia đình kinh doanh khơng có hóa đơn (mua- bán) Cửa hàng bán Phở- quận Hai Bà Trưng- thành phố Hà Nội có doanh thu dự kiến bình qn 90 triệu/tháng Cách tính cán thuế: - Đối với thuế GTGT: Do tỷ lệ giá trị gia tăng doanh thu trường hợp bán lẻ khu vực quận 8% thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% nên chủ cửa hàng Phở phải nộp thuế giá trị gia tăng 90 triệu x 8% x 10% = 720.000 đồng => Thuế giá trị gia tăng mà chị Mai phải nộp hàng tháng 720.000 đồng - Đối với thuế thu nhập cá nhân: Do tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định hoạt động bán lẻ hàng hóa khu vực quận 7% nên thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân là: 90 triệu x 7% = 6,3 triệu đồng Sau giảm trừ gia cảnh cho thân, chị khơng cịn thu nhập tính thuế nên khơng phải nộp thuế thu nhập cá nhân Như vậy, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ, khơng có hóa đơn mua- bán, việc áp thuế khoán dựa vào doanh thu dự tính tạo gọn nhẹ, làm tăng khả linh động việc thu thuế Tác động thuế khoán Các loại thuế khác gây thay đổi giá tương đối loại hàng hóa (ví dụ đánh thuế gạo gạo trở nên đắt tương đối so với vải) gây tổn thất vơ ích (hoặc cịn gọi gánh nặng mức) nghĩa số tiền mà phủ thu từ thuế độ thỏa dụng người tiêu dùng (do thuế làm tăng giá nên người tiêu dùng phải tiêu dùng đi) Trái lại, thuế khốn khơng gây thay đổi giá tương đối sản phẩm nên có hiệu kinh tế so với loại thuế khác để phủ thu số tiền thuế thuế khốn làm độ thỏa dụng tất cá nhân giảm so với loại thuế khác Đây điều chứng minh thuyết trình Các vấn đề áp dụng thuế khoán 4.1 Thuận lợi Thuế khoán dễ tính tốn, quản lý phủ tiêu tốn chi phí để thu thuế giảm thiểu gian lận thuế đơn giản số tiền cố định đánh vào tất cá nhân (tất nhiên có trường hợp số cá nhân miễn thuế ví dụ người có thu nhập thấp hay tàn tật, khả lao động ) 4.2 Khó khăn Thuế khốn vi phạm ngun tắc cơng dọc cá nhân phải nộp thuế không phân biệt mức thu nhập họ, ảnh hưởng thuế khoán đến cá nhân có mức thu nhập khác khác dĩ nhiên người thu nhập thấp ảnh hưởng lớn Do thuế khốn gặp phải phản đối người đóng thuế, đặc biệt người đóng thuế có thu nhập khơng cao, khả thi mức thuế đủ nhỏ số tiền thuế mà phủ thu khơng nhiều Muốn loại trừ điều có cách đánh thuế theo mức thu nhập cá nhân làm cá nhân lại điều chỉnh hành vi làm việc tiết kiệm đồng thời thuế khốn chất Hơn thuế khoán dường đánh vào tồn người, người đóng thuế cảm thấy tồn thân bị phủ sở hữu Trên khía cạnh khác, cá nhân đóng thuế với mức giống họ nhận lại từ phủ lại khác Chính thực tế thuế khốn cho dù hiệu kinh tế loại thuế khác phổ biến khứ áp dụng thời đại Chứng minh để mang doanh thu thuế cho phủ thuế khốn làm phúc lợi cá nhân tăng lên (phúc lợi cá nhân bị giảm hơn) Để sách thuế khốn hoạt động hiệu quả, mang lại nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, điều tiết hợp lý người kinh doanh, cần có điều kiện sau đây: - Cơ sở thuế phải bất biến: nghĩa công dân, hoạt động đồ vật phải tương đối cố định, không hay di chuyển địa phương Nguyên tắc nhằm đảm bảo địa phương không đánh thuế lên công dân, hoạt động đồ vật vốn địa phương khác - Nguồn thu ổn định: nghĩa quy mô dân số địa phương quy mô hoạt động, đồ vật không nên biến động thường xuyên Nguyên tắc nhằm đảm bảo thu ngân sách địa phương không bị biến động - Nguồn thu phân bố đồng địa phương Nguyên tắc nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách địa phương khơng q chênh lệch - Chính quyền địa phương phải có trách nhiệm tài Ngun tắc nhằm đảm bảo quyền địa phương khơng lạm dụng quyền hạn thuế để đánh thuế mức Đây điều kiện để hạn chế tiêu cực quản lý thu thuế Qua phần nêu trên, thuế khốn cho thấy tính linh động việc tính thu thuế Thuế khoán tạo động lực cho người nộp thuế, việc thuê mặt bằng, hàng năm thuế khốn tính gần cố định Khi chi phí cố định biết, người dân hồn tồn có động lực để tạo thêm thu nhập sở kinh doanh Đây nhu cầu đáng hợp lý, cán thuế điều chỉnh mức thu thuế có biến động lớn doanh thu thu nhập chủ cửa hàng Xem xét cá nhân có mức thu nhập cố định dung để mua hai loại hàng hóa gạo vải Giá kg ban đầu Px mét vải Py Đường giới hạn ngân sách ban đầu cá nhân AD, có độ dốc – Px/Py cá nhân tối đa hóa độ thỏa dụng tiêu dùng điểm E1, điểm tiếp xúc đường ngân sách AD với đường bàng quan cao đạt (i) Tại E1, cá nhân định mua X1 kg gạo Y1 mét vải Giả sử Chính phủ đánh thuế với thuế suất t vào gạo nên giá gạo mà người tiêu dùng phải trả tăng lên đến (1+t)Px Điều làm đường ngân sách cá nhân xoay vào thành đường AF với độ dốc (1+t)Px/Py Khi đường ngân sách chuyển xuống AF cân người tiêu dùng chuyển xuống điểm E2 tương ứng với đường bàng quan (ii) Tại người tiêu dùng lựa chọn mua X2 kg gạo Y2 mét vải Doanh thu thuế mà Chính phủ thu lúc GE2 Vậy, Chính phủ muốn có GE2 thuế liệu có cịn cách đánh thuế để cá nhân bị thiệt thịi hay khơng? Để trả lời câu hỏi này, cần xác định giá trị tiền tương đương mức thỏa dụng bị cá nhân phải chuyển từ đường bàng quan (i) xuống đường bàng quan (ii) Giá trị lượng thu nhập cá nhân cần phải khấu trừ để cá nhân chuyển tư đường bàng quan (i) xuống đường bàng quan (ii) Biết rằng, thu nhập cá nhân bị khấu trừ đường ngân sách bị dịch chuyển song song vào Vì thế, muốn xác định giá trị tương đương phần lợi ích tiêu dùng bị giảm xuống thuế, ta cần vẽ đường ngân sách song song với đường AD tiếp xúc với đường (ii), tức đường HI Khoảng cách dọc HI AD, đoạn ME3, giá trị tương đương mức thỏa dụng suy giảm Nói cách khác, Chính phủ có cách đánh loại thuế làm thu nhập cá nhân bị giảm ME3 đồng, không làm thay đổi giá tương đối hàng hóa, điều làm độ thỏa dụng cá nhân giảm việc đánh thuế gạo với thuế suất t  loại thuế khoán Tác động loại thuế khoán với mức thuế ME3 làm đường ngân sách dịch chuyển song song từ AD xuống HI Nhưng ME3 lại GN nên thuế khốn mang cho Chính phủ doanh thu thuế GN Trong đó, thuế gạo lại mang cho Chính phủ doanh thu thuế GE thế, chênh lệch đoạn thẳng này, đoạnh NE gánh nặng q mức hay tổn thất vơ ích thuế gạo gây Từ hình vẽ ta thấy, thuế gạo làm mức tiêu dùng gạo cá nhân giảm từ E1 xuống E2 Mức tiêu dùng gạo giảm chia làm hiệu ứng Hiệu ứng thứ nhất, cá nhân giảm tiêu dùng gạo từ E1 xuống E3 Lần giảm tiêu dùng thuế làm thu nhập khả dụng cá nhân giảm nên cá nhân giảm tiêu dùng tất loại hang hóa (giả định loại hang hóa hàng hóa thơng thường) Hiệu ứng giảm tiêu dùng gọi hiệu ứng thu nhập khơng gây gánh nặng q mức khơng làm thay đổi giá tương đối hàng hóa Hiệu ứng thứ 2, cá nhân tiếp tục giảm tiêu dùng từ E xuống E2 Nguyên nhân hiệu ứng thuế làm gạo đắt tương đối so với vải, cá nhân thay gạo vải Hiệu ứng gọi hiệu ứng thay thế, nguyên nhân gây gánh nặng mức Thuế Như có thuế khốn loại thuế khơng gây méo mó, khơng phụ thuộc vào hành vi cá nhân khơng tạo gánh nặng q mức Nếu làm giảm độ thỏa dụng cá nhân mức thuế khốn mang nhiều doanh thu cho Chính phủ Như nói trên, thu nhập cá nhân bị khấu trừ đường ngân sách bị dịch chuyển song song vào Vì thế, muốn xác định giá trị phần lợi ích tiêu dùng bị giảm xuống thuế khoán gây cho mức doanh thu thuế laf không thay đổi, ta cần vẽ đường ngân sách song song với đường AD qua điểm E1, tức đường JK Từ đường ngân sách JK ta vẽ đường bàng quan (iii), người tiêu dùng tối đa hoá mức thoả dụng điểm E4, tương ứng với việc tiêu dùng X4 Y4 doanh thu thuế mà phủ thu đoạn LP, với doanh thu thuế trường hợp đánh thuế vào hàng hoá X (gạo) Từ hình vẽ ta thấy, đường bàng quan (iii) cao so với đường bàng quan (ii), vậy, mức thoả dụng cá nhân trường hợp áp dụng thuế khoán cao so với trường hợp áp dụng thuế gạo So sánh thu thuế khoán với thu thuế dựa sổ sách kế tốn, hóa đơn Tại nhiều nước phát triển giới, nhà hàng, khách sạn, siêu thị, trung tâm thương mại… phát triển nên tất hạch tốn qua hóa đơn Tại Việt Nam: chợ, cửa hàng kinh doanh ăn uống, cửa hàng dịch vụ khác… phát triển theo quy mô nhỏ lẻ, hộ gia đình Thật khó cho khách hàng đến cửa hàng cà phê toán hết 20.000 đồng lại phải ghi vào hóa đơn đỏ Hơn nữa, việc không đảm bảo hết cửa hàng khơng có tiêu cực việc làm đầy đủ hóa đơn bán hàng mua hàng Thuế khốn giải vấn đề Sự tiện lợi thuế khốn có mặt tiêu cực tích cực Thuế khốn tạo động lực kinh doanh cho nhiều hộ cá thể, góp phần lớn vào cải thiện đời sống nhân dân, đóng góp thêm vào dịch vụ, làm giảm tải sức ép bán hàng siêu thị (nơi mà sở hạ tầng chưa cho phép phục vụ với lượng lớn)  ... tế thu? ?? khốn cho dù hiệu kinh tế loại thu? ?? khác phổ biến khứ áp dụng thời đại Chứng minh để mang doanh thu thuế cho phủ thu? ?? khốn làm phúc lợi cá nhân tăng lên (phúc lợi cá nhân bị giảm hơn) Để. .. gia tăng doanh thu cục thu? ?? ban hành, nhân với doanh thu, nhân với thu? ?? suất thu? ?? GTGT để khoán thu? ?? GTGT - Dựa biểu tỷ lệ thu nhập chịu thu? ?? tính doanh thu cục thu? ?? ban hành, nhân với doanh thu. .. Thu? ?? Như có thu? ?? khốn loại thu? ?? khơng gây méo mó, khơng phụ thu? ??c vào hành vi cá nhân khơng tạo gánh nặng mức Nếu làm giảm độ thỏa dụng cá nhân mức thu? ?? khốn mang nhiều doanh thu cho Chính phủ Như