Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG 1.1 Quá trình hình thánh phát triển công ty TNHH Đức Trung Công ty TNHH Đức Trung thành lập ngày 20/05/1996 theo định Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Vĩnh Phú cũ (nay Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Phú Thọ) Tên công ty: Công ty TNHH Đức Trung Trụ sở chính: Đường Nguyễn Tất Thành – Thanh Miếu – Việt Trì – Phú Thọ Hiện công ty có số vốn điều lệ: 9.302.757.000 Trong đó: - Vốn cố định: 3.786.450.000đ - Vốn lưu động: 3.016.307.000đ - Vốn XDCB: 2.500.000.000đ Công ty chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm có chất lượng cao sản xuất giấy sóng, hộp bao bì carton sản phẩm khác từ giấy Trong giai đoạn từ năm 2000- 2001, với đổi phát triển kinh tế chế quản lý Nhà nước đòi hỏi doanh nghiệp phải chủ động mở rông sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng sản phẩm, đáp ứng nhu cầu thị trường nước nước Công ty TNHH Đức Trung bước tiếp cận thị trường, bước phát huy lực sản xuất kinh doanh Giai đoạn này, việc tổ chức sản xuất, doanh nghiệp cần phải tổ chức kinh doanh, tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm, mặt khác cần nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo uy tín thị trường Từ năm 2002-2004, đồng ý Sở Kế hoạch - đầu tư Tỉnh Phú Thọ UBND Tỉnh Phú Thọ, công ty định chuyển địa điểm làm việc đường Nguyễn Tất Thành – Phường Thanh Miếu – Thành phố Việt Trì – Tỉnh Phú Thọ Với diện tích 2590m2 gồm trụ sở giao dịch nhà xưởng sản xuất Trong năm từ năm 2005 nay, chịu tác động chế thị trường, công ty gặp phải không khó khăn Tuy nhiên, đạo Ban giám đốc, với nhiệt tình làm việc đội ngũ cán công nhân viên, công ty vươn lên nắm bắt thị trường, mở rộng sản xuất, đầu tư máy móc thiết bị cho dây chuyền sản xuất Cho đến nay, sau 15 năm hoạt động, quy mô công ty có thay đổi đáng kể Với xu cạnh tranh thị trường sản phẩm bao bì ngày cao, để đáp ứng nhu cầu thị trường, công ty đầu tư mua sắm máy móc thiết bị máy xả, máy chạp, máy sóng 3, 5, lớp Đài Loan sản xuất… Với việc nhanh chóng đổi dây chuyền sản xuất, nâng cao trình độ người lao động cho thấy sản lượng doanh thu hàng năm công ty tăng lên đáng kể Đồng thời toàn vốn vay SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm công ty hoàn trả hết không dư nợ Qua chuyển biến tăng trưởng công ty cho thấy uy tín công ty khẳng định thị trường Trong thời gian tới tiếp tục đổi trang thiết bị sản xuất, đặc biệt dự kiến đầu tư thêm máy móc thiết bị sản xuất Trung Quốc nâng cao trình độ cán công nhân viên công ty Nhằm xây dựng cho hướng đắn góp phần vào nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước khẳng định chỗ đứng doanh nghiệp nên kinh tế thị trường 1.2 Chức nhiệm vụ công ty TNHH Đức Trung Ngành nghề kinh doanh: Công ty TNHH Đức Trung công ty chuyên sản xuất, kinh doanh mặt hàng giấy như: giấy sóng, hộp carton loại (hộp carton 3, 5, lớp) sản phẩm khác từ giấy 1.3 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty TNHH Đức Trung 1.3.1 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: Trong công ty có dây chuyền sản xuất hộp carton máy offsep, chuyên sản xuất loại sản phẩm có chất lượng cao hộp carton 3, 5, lớp, sản phẩm in ấn, xén kẻ… Để sản xuất giấy bao bì carton, nguyên liệu giấy kraft có bột sắn, dây ghim, than đá chất phụ gia Dưới quy trình công nghệ sản xuất bao bì carton: Nhận Nguyên liệu: đơn đặt hàng Giấy Máy chặt hình vuông Qua máy tạo Chụp lưới In lưới Đưa vào bàn máy Qua máy chặt theo kích thước Bắn ghim Thành phẩm Qua máy tạo sóng Qua dàn nhiệt điện Nhập kho SƠ ĐỒ 1.1: QUY TRÌNH SẢN XUẤT BAO BÌ CARTON SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận hệ thống sản xuất công ty TNHH Đức Trung: Công ty nhận đơn đặt hàng khách hàng qua máy fax qua điện thoại (đối với khách hàng lâu năm), khách hàng cần gặp trực tiếp trao đổi kí kết hợp đồng Sau đó, phòng kế hoạch lên kế hoạch chạy hàng, tính toán nguyên vật liệu đầu vào giấy cuộn, tinh bột sắn… Giấy đưa lên máy chạy điện, qua máy tạo sóng, sau trải qua dàn nhiệt điện để giấy mà bột sắn (đã tạo thành hồ) có độ kết dính giấy 3-5-7 lớp Sau cho bán thành phẩm qua máy chặt tạo hình vuông, máy tạo sóng, qua máy chặt kích thước, chụp lưới, in, bắn ghim để tạo thành phẩm nhập kho Dây chuyền sản xuất liên tục, khâu có quan hệ mật thiết với Vì vậy, tất khâu phải hoàn thành tốt công việc Nếu khâu xảy cố làm ảnh hưởng đến tất khâu sau 1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh công ty TNHH Đức Trung 1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Đức Trung Để đảm bảo cho việc tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh dựa quy trình công nghệ, máy móc thiết bị, công ty tổ chức lại máy quản lý bao gồm: Giám đốc SƠ ĐỒ 1.2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG 1.4.2 Chức nhiệm vụ phận máy quản lý công ty TNHH Đức Trung Công ty TNHH Đức Trung đơn vị hạch kỹ toán độc lập, công ty kinh áp dụng chế độ kế Phòng Phòng Phòng Phòng kế tổ hoạch sản Kế toán doanh toán theo định 15/2006/QĐ-BTC ngàythuật 20/3/2006 Bộ Tài chính, với cấu xuất chức quản lý theo cấp đạo sản xuất kinh doanh giám đốc kế toán trưởng Giám đốc: Là người đứng đầu máy lãnh đạo công ty, có chức tổ chức đạo sản xuất kinh doanh, đối nội, đối ngoại, người điều hành toàn hoạt động công ty Giám đốc có quyền nhân danh công ty trường hợp chịu Phân Phân Phân xưởng trách nhiệm với thành viên khác công ty Giám đốc công ty chịu trách nhiệm xưởng xưởng chế hoàn máyquản lý, tổ chức công tác tài kế toán, kế hoạch sản trực trách công tác tổ chức in thiện sóng xuất kinh doanh, ký kết hợp đồng kinh tế, hợp đồng lao động mời chuyên gia tư vấn (nếu cần) Giám đốc công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật tất hoạt động công ty SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm Phòng kế toán: có chức tham mưu, hỗ trợ cho Giám đốc công tác kế toán tài tạ công ty, chế độ tiền lương, tiền thưởng, thuế người lao động thực tốt nghĩa vụ kế toán tài với Nhà nước quản lỳ tài chính, lập báo cáo tài công ty Phòng kế hoạch sản xuất: có nhiệm vụ lên kế hoạch chạy hàng tính toán nguyên vật liệu đầu vào cho hợp lý thu lợi nhuận cao cho công ty Phòng kinh doanh: có chức xây dựng kế hoạch tháng, quý, năm; điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh sở tiêu thụ sản phẩm Căn vào nhu cầu thông tin thị trường, phòng kinh doanh tiếp thị xây dựng giá thành kế hoạch sản phẩm nhằm thu lợi nhuận cao, đảm bảo công tác kiểm tra chất lượng sản phẩm công ty Phòng kỹ thuật: có trách nhiệm đảm bảo quản lý máy móc, sửa chữa có cố xảy để kịp thời phục vụ sản xuất đạt hiệu cao nhất, xây dựng kế hoạch khoa học phát triển kỹ thuật, đảm bảo kỹ thuật ngày tốt mang lại phần lợi nhuận cho công ty Ngoài ra, phòng kỹ thuật trực tiếp quản lý phân xưởng sản xuất tổ sản xuất sản phẩm SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm 1.5 Đặc điểm công tác kế toán 1.5.1 Hình thức kế toán, phần mềm kế toán áp dụng công ty Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Máy vi tính Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Báo cáo tàichính Báo cáo kế toán quản trị Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán kế toán theo hình thức Kế toán máy: Công ty TNHH Đức Trung tổ chức công tác sổ kế toán theo hình thức Kế toán máy in sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiêt nào), kế toán thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động luôn đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Cuối tháng, cuối năm, sổ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm Công ty TNHH Đức Trung sử dụng phần mềm kế toán Xplorors có chỉnh sửa theo định 15/2006/QĐ-BTC viết ngôn ngữ visual Foxpro sử dụng font chữ tiếng Việt ABC theo tiêu chuẩn quốc gia Việt Nam Hình 1.1: Giao diện phần mềm kế toán máy công ty TNHH Đức Trung SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vốn tiền Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, báo có Bán hàng phải thu Hóa đơn, chứng từ phải thu Mua hàng phải trả Chứng từ phải trả Hàng tồn kho Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hàng tồn kho GVHD:Đinh Thị Minh Tâm Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng Báo cáo bán hàng Sổ chi tiết công nợ Báo cáo mua hàng Sổ chi tiết công nợ Thẻ kho, báo cáo xuất, nhập, tồn Sổ chi tiết TK, Sổ TK, Chứng từ ghi sổ, bảng kê… T Ổ N G Các báo cáo tài Báo cáo chi phí giá thành sản phẩm H Ợ P Báo cáo thuế Tài sản cố định Báo cáo quản trị Thẻ TSCĐ, bảng khấu hao TSCĐ Sơ đồ 1.4: Mối quan hệ phân hệ phần mềm xplorors 1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng công ty Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ tài áp dụng thống nước 1.5.2.1 Niên độ kế toán: công ty áp dụng từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 theo năm dương lịch Kỳ báo cáo tháng, quý, năm SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm 1.5.2.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ) - Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi Việt Nam đồng theo tỷ giá giao dịch thực tế (hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng) thời điểm phát sinh nghiệp vụ có điều chỉnh vào cuối kỳ báo cáo 1.5.2.3 Hình thức in sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ 1.5.2.4 Phương pháp kế toán tài sản cố định: - Kế toán hạch toán theo dõi TSCĐ theo nguyên giá hao mòn lũy kế TSCĐ trình sử dụng Đối với số TSCĐ hữu hình máy móc thiết bị sản xuất, kế toán TSCĐ theo dõi hạch toán chi phí sửa chữa TSCĐ - Khấu hao tài sản cố định: áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 1.5.2.5 Phương pháp xác định doanh thu, chi phí: - Doanh thu Công ty xác định sở giá trị xuất bán công việc hoàn thành Do xuất phát từ đặc thù lĩnh vực kinh doanh sản xuất theo đơn đặt hàng nên doanh thu Công ty thường có điều chỉnh đơn đặt hàng - Chi phí thực tế phát sinh ghi nhận theo nguyên tắc phù hợp với doanh thu 1.5.2.6 Phương pháp tính thuế GTGT hạch toán NVL, CCDC: - Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp hạch toán NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.5.2.7 Hệ thống báo cáo tài - Hệ thống báo cáo tài công ty gồm phần theo yêu cẩu quản trị doanh nghiệp quy định Nhà nước - Báo cáo tài gồm bảng biểu: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo quản trị gồm: bảng cân đối tài khoản, bảng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, chi tiết công nợ, biểu chi tiết trích KHTSCĐ, kiểm kê vật tư, kiểm kê tiền mặt quỹ SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm 1.5.3 Tổ chức máy kế toán công ty TNHH Đức Trung Sơ đồ tổ chức máy kế toán: Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Sơ đồ 1.5: Tổ chức máy kế toán công ty TNHH Đức Trung Căn vào phương pháp quản lý, phòng tài kế toán công ty tổ chức sau: Một kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ giúp Giám đốc Công Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Thủ vậtthực tư, toàn tiền, chikếphí, giátài chính, tiền lương, ty tổquỹ chức đạo công tác toán thống kê phânthuế tích hoạt TSCĐ toán thành BHXH động kinh tế, thông tin kịnh tế phục vụ cho công tác quản lý theo chế độ hành Nhà nước; chịu trách nhiệm kế toán tài chính, thống kê, kiểm toán Phụ trách chung, phân công đạo viên kế toán Công ty Ký các, thực nhân viênnhân kế toán nhân viênduyệt kế toán đảm nhiệm đảm nhiệm công việc theo chức làm báo cáo toán quý, năm Thủ quỹ: Có trách nhiệm thu chi tiền mặt theo quy định, thực khoản chi duyệt, báo cáo quỹ hàng ngày, đảm bảo bí mật, an ninh toàn quỹ, két Một nhân viên phụ trách nghiệp vụ: - Kế toán vật tư, TSCĐ: Thực bước hạch toán nhập, xuất vật tư Tăng giảm TSCĐ, tính khấu hao, lý, sửa chữa TSCĐ theo quy định - Kế toán tiền, toán: Thực kế toán vốn tiền tất khoản toán với khách hàng, với nội công ty, với ngân hàng - Kế toán chi phí, giá thành: Thực bước hạch toán tính toán chi phí, giá thành cho mặt hàng đơn đặt hàng Một nhân viên phụ trách nghiệp vụ: - Kế toán tiền lương BHXH: Có nhiệm vụ xác định quỹ lương, trích nộp BHXH, BHYT, tính toán lương khoản BHXH cho người lao động - Kế toán thuế: Kê khai thuế bảng khai thuế định kỳ theo tháng, theo quản lý hướng dẫn quan thuế SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Lại Thị Minh Phượng GVHD:Đinh Thị Minh Tâm 10 Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm Thứ nhất: Công ty cần quan tâm đến chế độ công nhân, đảm bảo mức sống môi trường làm việc công nhân Không ngừng đổi công nghệ, phù hợp với kinh tế thị trường, đồng thời tiếp cận với quy trình công nghệ có thay đổi máy móc, thiết bị, tăng hiệu sản xuất kinh doanh lợi nhuận công ty Thứ hai: Công ty nên đưa số khuyến khích cho công nhân sản xuất thưởng tiết kiệm nguyên vật liệu, thưởng suất cao, thưởng cho sáng kiến cải tiến kỹ thuật, không công nhân làm việc cỗ máy theo dẫn phòng Kỹ thuật Thứ ba: Về phương pháp tính giá thành: Khi kinh tế thị trường ngày phát triển, thị trường đòi hỏi sản phẩm đa dạng chủng loại, mẫu mã chất lượng Khi có đơn đặt hàng sản phẩm khác, công ty tiếp tục phương pháp hệ số mà cần mở tài khoản chi tiết cho loại sản phẩm Ví dụ: TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản phẩm hộp carton lớp TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản phẩm hộp carton lớp TK 6213: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản phẩm hộp carton lớp TK 6214: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản phẩm giấy Kraft TK 621 Tương tự tài khoản: TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp TK 6221: Chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm hộp carton lớp TK 6222: Chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm hộp carton lớp TK 6223: Chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm hộp carton lớp TK 6224: Chi phí nhân công trực tiếp sản phẩm giấy Kraft TK 622 TK154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 1541: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sản phẩm hộp carton3lớp TK 1542: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sản phẩm hộp carton5lớp TK 1543: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sản phẩm hộp carton7lớp TK 1544: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sản phẩm giấy Kraft TK 154 SV: Lại Thị Minh Phượng 58 Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm TK155: Thành phẩm TK 1551: sản phẩm hộp carton3lớp TK 1552: sản phẩm hộp carton5lớp TK 1553: sản phẩm hộp carton7lớp TK 1554: sản phẩm giấy Kraft TK 155 Riêng tài khoản 627 có nhiều loại sản phẩm, TK 627 hạch toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hay gộp chung phân bổ cho loại sản phẩm nhiều công ty dùng Thứ tư: Trong thời gian tới, công ty nên đầu tư xây dựng hoàn thiện phần mềm kế toán để khai thác tính vốn có phần mềm, nâng cao trình độ máy vi tính phòng kế toán Phần mềm kế toán công ty Xplorors phiên 2004 lỗi thời Bởi nên có thao tác mà kế toán phải thực tay hay sử dụng ứng dụng khác excel Công ty nên nâng cấp phần mềm thay phần mềm khác để áp dụng thống từ đầu đến cuối, thuận tiện cho việc quản lý nhập liệu vào máy Thứ năm: Công ty nên tập hợp chi phí dở dang cuối kỳ cho đơn đặt hàng chưa hoàn thành để tính xác giá thành sản phẩm sản phẩm dở dang cuối kỳ kết chuyển kỳ sau Việc xác định sản phẩm dở dang cần thiết số trường hợp theo yêu cầu công tác quản lý cần xác định khối lượng công việc hoàn thành kỳ đơn đặt hàng hoàn thành phần, việc xác định sản phẩm dở dang đơn đặt hàng dựa vào giá thành kế hoạch (hay định mức) theo mức độ hoàn thành đơn đặt hàng Xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ: Chi phí SP DDCK Giá trị TP nhập kho = = Chi phí SPDDCK+Chi phí NVL PS kỳ Số lượng SP hoàn thành+ Số lượng SPDDCK Giá trị SPDDĐK Giá thành sản phẩm gốc SV: Lại Thị Minh Phượng + Chi phí PS kỳ - Giá x Số lượng SP DDCK trị SPDDCK = Giá trị thành phẩm nhập kho 59 Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm Số lượng sản phẩm quy đổi Căn vào chi phí SXKD dở dang đầu kỳ, chi phí SXKD phát sinh kỳ, chi phí SXKD dở dang cuối kỳ, kế toán lập thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ Đơn vị:……… Địa chỉ:… Mẫu số S37- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SV: Lại Thị Minh Phượng 60 Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng….năm… Tên sản phẩm, dịch vụ:…………… Tổn Chỉ tiêu A Chi phí SXKD DD đầu kỳ Chi phí SXKD DD PS kỳ Giá thành sản phẩm kỳ Chi phí dở dang cuối kỳ Chia khoản mục g số tiền NVL … … … … … … … Bảng 3.1: Thẻ tính giá thành sản phẩm chia theo khoản mục SV: Lại Thị Minh Phượng 61 Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường, phát triển mạnh mẽ nhiều thành phần kinh tế khác nhau, cạnh tranh kinh tế điều tránh khỏi Vì vậy, đòi hỏi tính hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh vấn đề then chốt Việc không ngừng hoàn thiện công tác kế toán nói chung kế toán chi phí sản xuất tính giá thành nói riêng luôn coi trọng Phấn đấu hạ giá thành sản phẩm tiết kiệm chi phí much tiêu mà doanh nghiệp sản xuất hướng tới Công ty TNHH Đức Trung với quy mô doanh nghiệp vừa nhỏ, công tác kế toán quan tâm trọng Trong thời gian thực tập công ty, em trải nghiệm thực tế học hỏi nhiều phương pháp làm việc Để viết báo cáo này, em cảm ơn phòng Kế toán công ty TNHH Đức Trung cho em môi trường học hỏi hữu ích giúp em nắm vững nghiệp vụ kế toán Em xin cảm ơn cô Đinh Thị Minh Tâm tận tình hướng dẫn em trình thực tập viết báo cáo Bài báo cáo em nhiều thiếu sót, kính mong cô giáo đưa ý kiến đánh giá nhận xét để báo cảo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô! Sinh viên thực Lại Thị Minh Phượng SV: Lại Thị Minh Phượng 62 Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm LỜI MỞ ĐẦU Đối với doanh nghiệp bất kỳ, mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận mục tiêu quan trọng Vì vậy, doanh nghiệp cần phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất, kể từ bỏ vốn đến sản phẩm hoàn thành, đưa thị trường tổ chức tiêu thụ sản phẩm đạt hiệu cao Để thực mong muốn yếu tố quan trọng doanh nghiệp sản xuất tiết kiệm chi phí sản xuất để hạ giá thành sản phẩm Từ nhà kinh doanh phải thực nhiều biện pháp khác để tối thiểu hóa chi phí sản xuất Kế toán tập hợp chi phí - tính giá thành công cụ tối ưu để doanh nghiệp kiếm soát yếu tố đầu vào đầu trình sản xuất Kế toán chi phí sản xuất, tính đúng, tính đủ giá thành biện pháp cần thiết để doanh nghiệp kịp thời điều chỉnh khâu sản xuất, cân đối giá thành sản xuất với giá bán sản phẩm để tối đa hóa lợi nhuận đạt được, tạo lợi cạnh tranh Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp dùng giá bán vũ khí để cạnh tranh với Một doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường phải tìm cách nâng cao chất lượng sản phẩm hạ giá thành Xuất phát từ thực tiễn trên, thời gian thực tập công ty TNHH Đức Trung em thấy tầm quan trọng công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất nói chung công ty TNHH Đức Trung nói riêng thiếu Với giúp đỡ bảo cô chú, anh chị công ty TNHH Đức Trung, đặc biệt chị phòng Kế toán công ty, hướng dẫn tận tình cô giáo Đinh Thị Minh Tâm , em sâu nghiên cứu đề tài: “ Hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công ty TNHH Đức Trung” Nội dung chuyên đề thực tập phần mở đầu kết luận bao gồm chương sau: SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm Chương I: Tổng quan công ty TNHH Đức Trung Chương II: Thực trạng kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công ty TNHH Đức Trung Chương III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công ty TNHH Đức Trung Với kiến thức kinh nghiệm hạn chế nên báo cáo khó tránh khỏi sai sót định, kính mong cô giáo cho ý kiến đánh giá nhận xét để báo cáo em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn bảo tận tình cô giáo thời gian em thực tập hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài PGS TSĐB Nghiêm Văn Lợi ( 2009 ), Giáo trình Kế toán Tài chính, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội PGS – TS Nguyễn Minh Phương (2005), Lý thuyết hạch toán kế toán, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Bộ Tài (2006), Chế độ kế toán Doanh nghiệp, Nhà xuất Thống kê Các tài liệu Công ty TNHH Đức Trung Các tài liệu khác từ Internet SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG 1.1 Quá trình hình thánh phát triển công ty TNHH Đức Trung 1.2 Chức nhiệm vụ công ty TNHH Đức Trung 1.3 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty TNHH Đức Trung .2 1.3.1 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận hệ thống sản xuất công ty TNHH Đức Trung: 1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh công ty TNHH Đức Trung 1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH Đức Trung 1.4.2 Chức nhiệm vụ phận máy quản lý công ty TNHH Đức Trung 1.5 Đặc điểm công tác kế toán 1.5.1 Hình thức kế toán, phần mềm kế toán áp dụng công ty .5 1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng công ty 1.5.2.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác 1.5.2.3 Hình thức in sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ 1.5.2.4 Phương pháp kế toán tài sản cố định: 1.5.2.5 Phương pháp xác định doanh thu, chi phí: 1.5.2.6 Phương pháp tính thuế GTGT hạch toán NVL, CCDC: 1.5.2.7 Hệ thống báo cáo tài 1.5.3 Tổ chức máy kế toán công ty TNHH Đức Trung .9 CHƯƠNG II .11 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG 11 2.1 Phân loại chi phí sản xuất 11 2.2 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất công ty TNHH Đức Trung 11 2.3 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 12 2.3.1 Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 12 2.3.2 Chứng từ hạch toán 12 2.3.3 Tài khoản hạch toán 12 2.3.4 Trình tự hạch toán 13 2.4 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 23 2.4.1 Nội dung chi phí nhân công trực tiếp .23 2.4.2 Hình thức trả lương chứng từ sử dụng 23 2.4.3 Tài khoản hạch toán 24 2.4.4 Trình tự hạch toán 25 2.5 Hạch toán chi phí sản xuất chung 40 2.5.1 Nội dung chi phí sản xuất chung .40 2.5.2 Tài khoản sử dụng: 41 2.5.3 Chứng từ sử dụng: 41 2.5.4 Trình tự hạch toán 42 2.5.4.1 Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ 43 SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm 2.5.4.2 Hạch toán tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng 45 2.5.4.3 Hạch toán chi phí khác tiền như: Chi phí điện thoại, nước, xăng chi phí khác phục vụ sản xuất kinh doanh 46 2.5.4.4 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xưởng 48 2.6 Tổng hợp chi phí sản xuất 51 2.6.1 Đối tượng tính giá thành: 51 2.6.2 Phương pháp tính giá thành công ty TNHH Đức Trung .51 2.6.3 Đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ 53 2.6.4 Tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp 53 2.6.4.1 Tài khoản sử dụng 53 2.6.4.2 Trình tự hạch toán: 54 CHƯƠNG III 55 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG 55 3.1 Các nguyên nhân thành công, hạn chế thực trạng hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH Đức Trung 55 3.1.1 Ưu điểm 55 3.1.2 Tồn 56 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm công ty TNHH Đức Trung 57 KẾT LUẬN 62 SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm DANH MỤC BẢNG Biểu 2.1: Yêu cầu cấp vật tư 14 Bảng 2.1: Phiếu xuất kho số 54 15 Bảng 2.2: Thẻ kho 17 Bảng 2.3: Sổ chi tiết TK 621 18 Bảng 2.4: CHỨNG TỪGHI SỔSỐ18/2 20 Hình 2.2: Màn hình khai báo bút toán kết chuyển tự động nguyên vật liệu trực tiếp 20 Bảng 2.5: Chứng từ ghi sổ số 24/2 .21 Bảng 2.6: Trích Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tháng năm 2012 22 BẢNG 2.7: SỔCÁI TK 621 23 Bảng 2.8: Bảng chấm công tháng 02 năm 2012 30 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp khối lượng công việc toán lương tháng 2- PX máy sóng 31 Bảng 2.10: Bảng phân bổ tiền lương BHXH tháng năm 2012 35 BẢNG 2.11: SỔCHI TIẾT TK622 37 BẢNG 2.12: CHỨNG TỪGHI SỔsố 19/2 .38 Bảng 2.13: Chứng từ ghi sổ số 20/2 .39 Bảng 2.14: Trích Sổ TK 622 40 BẢNG 2.15: BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔKHẤU HAO TSCĐT02/2012 .44 Bảng 2.16: Sổ chi tiết TK 6274 45 BẢNG 2.17: Sổ chi tiết TK 6271 46 Bảng 2.18: Bảng tổng hợp chi phí mua chi tiền khác 48 Bảng 2.19: Chứng từ ghi sổ số 21/2 .49 Bảng 2.20: Chứng từ ghi sổ số 22/2 .49 Bảng 2.21: Trích sổ TK 627 50 Bảng 2.22: Tổng hợp thành phẩm tháng 2/2012 52 Bảng 2.23: Bảng tính giá thành đơn vị sản phẩm tháng 2/2012 .52 Bảng 2.24: Bảng tổng hợp giá thành sản phẩm 53 Bảng 2.25: Bảng kê Nợ TK 154 54 Bảng 2.26: Trích Sổ TK 154 55 Bảng 3.1: Thẻ tính giá thành sản phẩm chia theo khoản mục 61 SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm DANH MỤC SƠ ĐỒ SƠĐỒ1.1: QUY TRÌNH SẢN XUẤT BAO BÌ CARTON SƠĐỒ1.2: SƠĐỒTỔCHỨC BỘMÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán kế toán theo hình thức Kế toán máy: Sơ đồ 1.4: Mối quan hệ phân hệ phần mềm xplorors Sơ đồ 1.5: Tổ chức máy kế toán công ty TNHH Đức Trung .9 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu trực tiếp 13 Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tổng hợp chi phí NVL trực tiếp 19 Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán chi tiết chi phí nhân công trực tiếp 25 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung .42 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Giao diện phần mềm kế toán máy công ty TNHH Đức Trung Hình 2.1 : Màn hình nhập phiếu xuất kho 16 Hình 2.3: Bảng tính khấu hao TSCĐ .43 Hình 2.4: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng năm 2012 44 Hình 2.5: Phiếu chi tiền mặt 47 SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp CN : công nhân SX : sản xuất CP : Chi phí NVL : nguyên vật liệu NC : Nhân công SXC : Sản xuất chung SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Hà Nội, Ngày… tháng… năm 2013 ĐƠN VỊ THỰC TẬP SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, Ngày… tháng… năm 2013 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SV: Lại Thị Minh Phượng Lớp Đ7LT.KT10 [...].. .Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG 2.1 Phân loại chi phí sản xuất Tại công ty TNHH Đức Trung, chi phí sản xuất được phân loại theo nội dung kinh tế Toàn bộ chi phí của công ty được chia thành: Chi phí nguyên vật liệu: bao gồm... Bảng chấm công tháng 02 năm 2012 1 ngày công sản phẩm của tổ máy sóng được tính như sau: SV: Lại Thị Minh Phượng 30 Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG Đơn vị: PX máy song BẢNG TỔNG HỢP KHỐI LƯỢNG CÔNG VIỆC VÀ THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 02 năm 2012 Đơn giá Sản lượng nghiệm thu STT HỌ TÊN Chi tiết công việc Định mức Cấp bậc công việc 100% 70% Tốt (1) (2)... nhập vào số liệu về chi phí nhân công trực tiếp vào phát sinh bên Nợ TK 622 Số liệu sẽ được chuyển tự động sang sổ chi tiết TK622 Để lấy kết quả sổ chi tiết TK 622, kế toán thực hiện các thao tác: Tổng hợp/ Sổ kế toán theo hình thức CTGS/ Sổ chi tiết một tài khoản SV: Lại Thị Minh Phượng 36 Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG Thanh Miếu- Việt Trì- Phú... chi phí công cụ, dụng cụ: Công cụ, dụng cụ dùng cho sản xuất chung ở công ty bao gồm quần áo bảo hộ, khẩu trang… Chi phí được tập hợp trực tiếp cho từng đối tượng chịu chi phí Do công cụ ở công ty thường có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên giá trị của công cụ dụng cụ được phân bổ hết một lần Trong công ty, công cụ dụng cụ ít nên khi nhập về bộ phận vật tư không tiến hanh nhập kho riêng mà tập hợp... công làm việc lương sản phẩm 3 ngày nghỉ lễ SV: Lại Thị Minh Phượng 25 Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm 1 ngày nghỉ phép 1 ngày nghỉ do mất điện, mất nước Tổng số công tính 100% lương sản phẩm tháng 02 năm 2012 của công nhân Nguyễn Huy Tùng là: 19+3+1= 23 (công) Ngày công mất điện mất nước được tính 70% tiền lương sản phẩm SV: Lại Thị Minh Phượng 26 Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên. .. BẢNG 2.12: CHỨNG TỪ GHI SỔ số 19/2 CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- Thanh Miếu- Việt Trì- Phú Thọ BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 20/2 Tháng 02 năm 2012 Số hiệu tài Trích yếu SV: Lại Thị Minh Phượng khoản Nợ Có 38 Số tiền Ghi chú Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm Trích BH cho công nhân SXSP 622 Trích BH cho... Thị Minh Phượng 14 Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG Thanh Miếu- Việt Trì- Phú Thọ Mẫu số 02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ: TK 621 Ngày 5 tháng 2 năm 2012 Số 54 - Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thành An - Lý do xuất kho: Xuất cho sản xuất - Xuất tại kho: A2 STT Mã Tên vật tư vật... thức CTGS/ Chứng từ ghi sổ Tìm chứng từ ghi sổ có phát sinh bên nợ của TK 621 Kết quả cho bởi bảng CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Thanh Miếu- Việt Trì- Phú Thọ SV: Lại Thị Minh Phượng 19 Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 18/2 Tháng 02 năm 2012 Số hiệu tài khoản Trích yếu... chuyển tự động Chọn bút toán kết chuyển chi phí NVL TT sản phẩm hộp carton, ấn F4 SV: Lại Thị Minh Phượng 20 Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:Đinh Thị Minh Tâm Sau thao tác đó, số dư bên Có của TK 621 đã có trên chứng từ ghi sổ Mẫu số S02a-DNN CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Thanh Miếu- Việt Trì- Phú Thọ ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số... chứng từ ghi sổ tháng 2 năm 2012 như sau: CÔNG TY TNHH ĐỨC TRUNG Thanh Miếu- Việt Trì- Phú Thọ Mẫu số: S02b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Trích yếu Số tiền ……………………………………………… SV: Lại Thị Minh Phượng 21 Lớp Đ7LT.KT10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 18/2 19/2 20/2 21/2 22/2 24/2 28/2 28/2 ... xuất kinh doanh, đối nội, đối ngoại, người điều hành toàn hoạt động công ty Giám đốc có quyền nhân danh công ty trường hợp chịu Phân Phân Phân xưởng trách nhiệm với thành viên khác công ty Giám đốc... Đức Trung sử dụng phần mềm kế toán Xplorors có chỉnh sửa theo định 15/2006/QĐ-BTC viết ngôn ngữ visual Foxpro sử dụng font chữ tiếng Việt ABC theo tiêu chuẩn quốc gia Việt Nam Hình 1.1: Giao diện... công ty sản xuất theo đơn đặt hàng, sản phẩm sản xuất đến đâu tiêu thụ hết đến Do vậy, sản phẩm dở dang đơn đặt hàng cuối kỳ thường có giá trị thấp Đặc biệt hàng tồn kho chi sản phẩm chưa in ấn,