BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING PHAN THỊ HUẾ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG TỈNH THỪA THIÊN HUẾ LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH KINH TẾ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60 34 02 01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HỒ THỦY TIÊN TP.HCM, tháng 11/2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Phan Thị Huế học viên lớp cao học Tài Ngân hàng Trường Đại học Marketting Thành phố Hồ Chí Minh Tôi xin cam đoan: Đây luận văn thân trực tiếp thực hướng dẫn PGS.TS Hồ Thủy Tiên Công trình không trùng lặp với nghiên cứu khác công bố Việt Nam Các số liệu thông tin nghiên cứu hoàn toàn xác, trung thực khách quan, xác nhận chấp thuận sở nơi nghiên cứu Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật cam kết này./ Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 11 năm 2014 Người viết cam đoan Phan Thị Huế i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo Trường Đại học Tài Chính Marketing - Thành phố Hồ Chí Minh nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Hồ Thủy Tiên người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Cục Thuế tỉnh đặc biệt Chi cục thuế huyện Phú Vang giúp đỡ thời gian thực luận văn công tác Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân bên cạnh động viên, khích lệ suốt trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! TP HCM, ngày 18 tháng 11 năm 2014 Học viên thực Phan Thị Huế ii TÓM TẮT LUẬN VĂN Trong thời đại ngày nay, toàn cầu hóa kinh tế trở thành xu khách quan, lôi nước hầu hết khu vực, vừa thúc đẩy hợp tác, vừa tăng sức ép cạnh tranh kinh tế Trong điều kiện vậy, quốc gia có sách thuế thích hợp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước đảm bảo độ an toàn trình hội nhập kinh tế Hội nhập kinh tế quốc tế tạo hội to lớn cho công công nghiệp hóa, đại hóa đất nước mang đến thách thức không nhỏ nước phát triển trình độ thấp nước ta Để tận dụng hội để giảm thiểu thách thức, Nhà nước phải sử dụng có hiệu công cụ quản lý kinh tế vĩ mô, thuế công cụ quan trọng Với bối cảnh kinh tế vĩ mô nước đối mặt với nhiều khó khăn,bất cập việc cải cách, hoàn thiện sách thuế nói chung, sách thuế TNDN nói riêng có ý nghĩa quan trọng việc cải thiện môi trường sản xuất kinh doanh, khuyến khích đầu tư, tạo đà thúc đẩy tăng trưởng giai đoạn Từ thực tế tác giả chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Phú Vang - tỉnh thừa Thiên Huế” làm luận văn thạc sỹ tài ngân hàng nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện Phú Vang giai đoạn 2011-2013 đề xuất giải pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Phú Vang Trên sở lý luận tổng quan nội dung thuế; quản lý thuế; kinh nghiệm nước khu vực quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng tiền đề cho việc phân tích nội dung cần nghiên cứu Bằng phương pháp thu thập, phân tích xử lý số liệu khảo sát mẫu Tác giả giới thiệu tranh tổng thể điều kiện tự nhiên kinh tế xã hội huyện; Công tác điều hành quản lý thuế Chi cục thuế huyện Phú Vang tất lĩnh vực chuyên môn giao; kết đạt với vai trò quản lý nguồn thu địa bàn toàn huyện số khó khăn hạn chế định lực hiệu quản lý thuế TNDN điểm nghiên cứu iii Nội dung quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện phân tích thông qua tiêu sách thuế hành; việc kê khai thuế, công tác kiểm tra thuế việc chấp hành thuế Với chủ trương định hướng phát triển kinh tế xã hội địa bàn huyện Phú Vang, việc tăng cường quản lý nguồn thu thuế nói chung thuế TNDN nói riêng địa bàn huyện nhiệm vụ có ý nghĩa quan trọng xuyên suốt Từ xác định mục tiêu tổng quát mục tiêu cụ thể làm tiến đề cho việc đưa hệ thống giải pháp từ bên liên quan Các giải pháp xây dựng yêu cầu thực tiễn khách quan sở kết nghiên cứu bao gồm: Hoàn thiện sách pháp luật thuế; Hoàn thiện công tác kiểm tra doanh nghiệp; Hoàn thiện công tác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp; Hoàn thiện việc triển khai sách hỗ trợ quan thuế cụ thể hóa thông qua kiến nghị cấp ngành từ trung ương đến địa phương Đây sản phẩm đề tài góp phần cải thiện sách nghiệp vụ chuyên môn để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, ổn định, trì nuôi dưỡng phát triển nguồn thu điểm nghiên cứu năm Tóm lại, kết nghiên cứu đề tài đạt mục tiêu để ra, mang tính lý luận thực tiến cao, đánh giá cách toàn diện có hệ thống thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Phú Vang, từ đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng địa bàn nghiên cứu nhân rộng sang địa phương khác với điều kiện kinh tế xã hội có tính đồng iv MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CÂU HỎI NGHIÊN CỨU TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 5.1 Đối tượng nghiên cứu 5.2 Phạm vi PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 6.1 Phương pháp tiếp cận 6.2 Các phương pháp cụ thể Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 7.1 Ý nghĩa khoa học 7.2 Ý nghĩa thực tiễn BỐ CỤC LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, chất, chức thuế 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Bản chất 1.1.1.3 Chức năng, vai trò thuế 1.1.2 Các nội dung liên quan đến thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.4 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2 QUẢN LÝ THUẾ 12 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 12 1.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp 12 v 1.2.3 Nội dung quản lý thuế 14 1.2.4 Mô hình quản lý thuế 15 1.2.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế 16 1.2.5.1 Hệ thống sách thuế 16 1.2.5.2 Tổ chức thực nhiệm cụ Cơ quan thuế 16 1.2.5.3 Thực nghĩa vụ người nộp thuế việc chấp hành thuế 17 1.2.5.4 Phối kết hợp với bên liên quan 17 1.2.6 Chỉ tiêu đánh giá mức độ hoạt động quản lý thuế 17 1.2.6.1 Chỉ số hoạt động chung 17 1.2.6.2 Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ 18 1.2.6.3 Chỉ số tra, kiểm tra 18 1.2.6.4 Chỉ số quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 18 1.2.6.5 Chỉ số khai thuế, hoàn thuế 18 1.2.6.6 Chỉ số phát triển nguồn nhân lực 18 1.2.7 Hiệu hoạt động quản lý thuếTNDN 19 1.3 BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ QUẨN LÝ THUẾ CỦA MỘT SỐ NƯỚC VÀ VẬN DỤNG VÀO ĐỊA PHƯƠNG NGHIÊN CỨU 20 1.3.1 Kinh nghiệm số nước công tác quản lý thuế nói chung 20 1.3.1.1 Thái Lan 20 1.3.1.2 Nhật Bản 21 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý số nước thuế TNDN 21 1.3.2.1 Nghiên cứu KOREA 22 1.3.2.2 Nghiên cứu SINGAPORE 24 1.3.2.3 Vận dụng từ kinh nghiệm nước giới vào Việt Nam địa phương26 Kết luận Chương 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN PHÚ VANG GIAI ĐOẠN 2011-2013 28 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN KINH TẾ XÃ HỘI 28 2.1.1 Vị trí địa lý địa hình 28 2.1.1.1 Vị trí địa lý 28 2.1.1.2 Địa hình đất đai 28 vi 2.1.1.3 Khí hậu, thuỷ văn 28 2.1.1.3.1 Nhiệt độ không khí 28 2.1.1.3.2 Mưa 29 2.1.1.3.3 Độ ẩm 29 2.1.1.3.4 Gió, bão 29 2.1.1.4 Tình hình phát triển kinh tế xã hội 30 2.1.1.4.1 Dân số lao động 30 2.1.1.4.2 Kinh tế, xã hội, sở hạ tầng 31 2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn huyện Phú Vang 33 2.2 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ VANG 33 2.2.1 Quá trình hình thành 33 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 34 2.2.3 Chức nhiệm vụ 34 2.2.4 Tình hình sử dụng lao động, công chức 35 2.2.5 Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác thu ngân sách 37 2.3 PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUỒN THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG GIAI ĐOẠN 2011-2013 38 2.3.1 Tình hình thực dự toán thu thuế TNDN 38 2.3.1.1 Tình hình thực dự toán thu ngân sách địa bàn 38 2.3.1.2 Thực dự toán thuế Ngoài quốc doanh 40 2.3.2 Tổ chức quản lý nguồn thu thuế TNDN doanh nghiệp 41 2.3.2.1 Tình hình đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế 41 2.3.2.2 Tình hình doanh nghiệp thực kê khai, nộp thuế 42 2.3.2.3 Quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn 43 2.3.3 Công tác quản lý thu nộp quản lý nợ thuế 46 2.3.3.1 Công tác quản lý thu nộp thuế 46 2.3.3.2 Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 48 2.3.4 Công tác kiểm tra thuế 50 2.4 ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC CHỈ TIÊU QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 51 2.4.1 Chỉ số hoạt động chung 52 vii 2.4.2 Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ 52 2.4.3 Chỉ số kiểm tra 52 2.4.4 Chỉ số quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 53 2.4.5 Chỉ số khai thuế, hoàn thuế 53 2.4.6 Chỉ số phát triển nguồn nhân lực 53 2.5 THÀNH TỰU VÀ HẠN CHẾ TRONG QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI HUYỆN PHÚ VANG 54 2.5.1 Thành tựu 54 2.5.2 Những tồn công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Phú Vang 55 2.5.2.1 Về sách thuế 55 2.5.2.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 56 2.5.2.3 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 56 2.5.2.4 Công tác xác định doanh số tính thuế, khai thuế 56 2.5.2.5 Công tác kiểm tra doanh nghiệp 57 2.5.2.6 Nguồn nhân lực Chi cục thuế huyện Phú Vang 57 2.5.3.Nguyên nhân tồn 57 Kết luận Chương 57 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG 59 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ 59 3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế xã hội 59 3.1.2 Mục tiêu chủ yếu 60 3.1.2.1 Mục tiêu tổng quát 60 3.1.2.2 Mục tiêu cụ thể 61 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG 62 3.2.1 Hoàn thiện công tác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 62 3.2.2 Hoàn thiện công tác kiểm tra doanh nghiệp 62 3.2.3 Hoàn thiện việc triển khai sách hỗ trợ quan thuế 64 3.3 KIẾN NGHỊ 65 3.3.1 Đối với Nhà nước 65 viii CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ 3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế xã hội Phát huy cao độ nguồn lực nội tại, khai thác tốt tiềm mạnh vị trí địa lý, đất đai, tài nguyên biển, đầm phá, sở hạ tầng người kết hợp thu hút nguồn lực nước nước ngoài, đẩy mạnh phát triển toàn diện kinh tế - xã hội theo hướng nâng cao chất lượng tăng trưởng gắn với phát triển bền vững Xây dựng Phú Vang trở thành địa bàn phát triển kinh tế biển động, hiệu quả, vững chắc, có vai trò, vị quan trọng kinh tế - xã hội tỉnh Thừa Thiên Huế Tập trung chuyển dịch mạnh cấu kinh tế theo hướng dịch vụ-công nghiệp, xây dựng-nông nghiệp Phát triển kinh tế theo hướng sản xuất hàng hóa-xuất khẩu, phục vụ đô thị Đẩy mạnh phát triển thương mại, dịch vụ, du lịch với tốc độ tăng trưởng cao; phát triển ngành công nghiệp có lợi cạnh tranh, thu hút lao động, có hàm lượng công nghệ cao; phát triển nông nghiệp theo hướng bền vững, hiệu quả, phù hợp với điều kiện đặc thù huyện đầm phá, ven biển Tăng cường đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng, ưu tiên cải tạo, nâng cấp, xây dựng hệ thống giao thông, thủy lợi, mạng lưới cấp điện, hệ thống cấp thoát nước, vệ sinh môi trường Đẩy mạnh trình đô thị hóa, phát triển mạng lưới đô thị, hoàn thành đề án thành lập thị xã Thuận An, thành lập thị trấn Vinh Thanh; đẩy mạnh tốc độ đô thị hóa thị trấn Phú Đa; xây dựng nếp sống văn minh đô thị đôi với xây dựng nông thôn Chú trọng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, xây dựng đội ngũ cán khoa học, kỹ thuật, quản lý có trình độ; nâng cao tỷ lệ lao động đào tạo đáp ứng yêu cầu phát triển hội nhập kinh tế Đẩy mạnh chuyển dịch cấu lao động theo hướng tăng lao động phi nông nghiệp Phát triển kinh tế kết hợp chặt chẽ với giải vấn đề xã hội: giảm tỷ lệ 59 hộ nghèo, nâng cao chất lượng giáo dục - đào tạo, công tác y tế, văn hóa, thể thao, đảm bảo an sinh xã hội; không ngừng nâng cao đời sống vật chất, tinh thần nhân dân Kết hợp hài hòa phát triển kinh tế - xã hội bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững; bảo tồn di tích văn hoá - lịch sử phát huy truyền thống văn hóa dân tộc tốt đẹp Chú trọng giải pháp thích ứng với biến đổi khí hậu, nước biển dâng, phòng chống, giảm nhẹ thiên tai Phát triển kinh tế - xã hội kết hợp chặt chẽ với tăng cường quốc phòng an ninh, giữ vững ổn định trị, trật tự an toàn xã hội; xây dựng hành sạch, vững mạnh - Ổn định, trì nuôi dưỡng phát triển nguồn thu đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa huyện Phú Vang 3.1.2 Mục tiêu chủ yếu 3.1.2.1 Mục tiêu tổng quát: Xây dựng huyện Phú Vang có kinh tế đạt tốc độ tăng trưởng cao gắn với phát triển bền vững; cấu kinh tế chuyển dịch mạnh theo hướng dịch vụ - công nghiệp, xây dựng - nông nghiệp; phát triển dịch vụ, du lịch thành ngành kinh tế chủ đạo; công nghiệp giữ vai trò động lực; chuyển dịch mạnh cấu trồng, vật nuôi, ngành nghề, làng nghề Hoàn thiện kết cấu hạ tầng theo hướng đồng bộ, liên hoàn; đẩy mạnh trình đô thị hóa thị Thuận An, xây dựng thành Trung tâm văn hóa- du lịch đầm phá cấp vùng; phát triển nhanh đô thị trung tâm huyện lỵ Phú Đa; thành lập thị trấn Vinh Thanh - Bảo vệ khai thác có hiệu quả, bền vững, bước tái tạo môi trường, hệ sinh thái đầm phá Tam Giang gắn với việc xếp sản xuất, giải tỏa nò sáo, khơi thông luồng lạch đầm Sam, Chuồn - Xây dựng xã hội phát triển, đời sống vật chất tinh thần nhân dân không ngừng cải thiện; quốc phòng- an ninh vững mạnh, trị- xã hội ổn định; hệ thống trị sạch, vững mạnh - Đến năm 2020, xây dựng Phú Vang trở thành vùng đô thị phát triển gắn kết hữu với thành phố Huế hệ thống đô thị Thừa Thiên Huế Huyện Phú Vang đạt tiêu chuẩn Huyện nông thôn 60 - Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, có vai trò to lớn ổn định phát triển kinh tế - xã hội Vì ổn định, trì nuôi dưỡng phát triển nguồn thu Do cấn đáp úng số mục tiêu sau: + Hoàn thiện khung pháp lý thuế đáp ứng với yêu cầu thực tiển phát triển kinh tế đất nước trình hội nhập kinh tế quốc tế + Đảm bảo sách thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch + Tạo môi trường bình đẳng, công hấp dẫn thu hút đầu tư Nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp + Đảm bảo nguồn thu cho NSNN cân đối thu chi ngân sách địa bàn + Nâng cao tính tự giác chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế thấy rõ quyền lợi, nghĩa vụ, trách nhiệm việc nộp thuế cho ngân sách Nhà nước + Nâng cao trình độ, lực quản lý thuế cán bộ, công chức ngành thuế 3.1.2.2 Mục tiêu cụ thể Phấn đấu đến năm 2015, tổng sản phẩm(GDP) tăng bình quân hàng năm 18,33%, từ 17,1% năm 2010 lên 18,8% năm 2015; Cơ cấu kinh tế dịch chuyển định hướng: Lĩnh vực Dịch vụ tăng từ 29,9% năm 2010 lên 41,18% năm 2015; Công nghiệp, TTCN - xây dựng tăng từ 26,3% năm 2010 lên 31,18% năm 2015; Nông lâm ngư nghiệp giảm dần từ 43,75% năm 2010 xuống 27,65% năm 2015 Trên sở ngành thuế huyện Phú Vang phấn đấu đạt tiêu sau: - Thu ngân sách địa bàn (không tính thu bổ sung từ cấp trên, chuyển nguồn kết dư ngân sách) tăng trưởng với tỷ lệ cao, tăng bình quân hàng năm đạt 17,03%, bình quân 120 tỷ đồng/năm - Hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách hàng năm - Phấn đấu đến năm 2015, thu quốc doanh tăng bình quân 15,76%, đạt 26 tỷ đồng - Tỷ lệ nợ đọng thuế 5% tổng thu NSNN - Đảm bảo 95% doanh nghiệp cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế phải thực kê khai, nộp thuế - Đảm bảo 100% cán công chức thuế đảm đương nhiệm vụ quản lý thu thuế doanh nghiệp 61 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ VANG Với kết khảo sát điều tra quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Phú Vang, thời gian tới cần tập trung số gải pháp sau 3.2.1 Hoàn thiện công tác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Cần áp dụng quy trình quản lý thu thuế vào công tác kê khai thuế DN phản ánh trình tự bước công việc nhằm tập trung đầy đủ, kịp thời số thu vào NSNN Triển khai áp dụng tốt qui trình quản lý thuế theo chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế Đây chuyển biến lớn nhận thức hành động DN quan quản lý thuế; coi nhiệm vụ trọng tâm cải cách thuế đến năm 2015 Với chế này, nhiệm vụ CQT đơn giản nhiều Tuy nhiên, chế mang lại kết tốt NNT nắm quy định pháp luật thuế hành, chấp hành tốt nghĩa vụ thuế mình, NNT tự tính số thuế phát sinh sở kinh doanh để có trách nhiệm kê khai, nộp thuế vào NSNN Như vậy, chế chuyển tính chịu trách nhiệm việc khai thuế, nộp thuế từ CQT sang cho NNT, nâng cao tính chịu trách nhiệm việc tuân thủ pháp luật thuế NNT Lợi ích mang lại chế tiết kiệm chi phí, thời gian cho NNT CQT, nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, phù hợp với phát triển kinh tế thị trường Bên cạnh để thực hiên tốt công tác kê khai thuế TNDN doanh nghiệp cần phát triển hệ thống dịch vụ kế toán, tư vấn, kê khai thuế Điều có ý nghĩa quan trọng, góp phần tiết kiệm chi phí thời gian cho DN thực nghĩa vụ thuế Trong điều kiện nước ta nay, trình độ am hiểu pháp luật tài chính, thuế, kế toán DN thuộc khu vực KTTN có hạn chế định, trình tự, thủ tục kê khai, nộp thuế vấn đề khác có liên quan Việc phát triển dịch vụ tư vấn thuế, phát triển đại lý thuế tạo điều kiện cho DN tiếp cận với dịch vụ thuế, giúp họ tiết kiệm chi phí việc chấp hành, thực thi chế, sách Nhà nước 3.2.2 Hoàn thiện công tác kiểm tra doanh nghiệp Mục tiêu công tác tập trung đạo việc kiểm tra chấp hành nội dung pháp luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN, đồng 62 thời thông qua công tác kiểm tra phát điểm hạn chế, vướng mắc, kiến nghị biện pháp xử lý, kịp thời sửa đổi, bổ sung sách chế độ nhằm hoàn thiện phát huy tác dụng hệ thống thuế; có tính giáo dục, răn đe NNT chấp hành không nghiêm pháp luật thuế Trong thời gian tới Chi cục thuế huyện Phú Vang cần trọng đổi công tác kiểm tra thuế theo hướng kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm, có lựa chọn sở phân tích rủi ro, chuyển hẳn chế kiểm tra nhằm vào tất doanh nghiệp sang chế kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế, có gian lận kiểm tra, không gian lận không kiểm tra Để lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao việc chấp hành nghĩa vụ thuế đưa vào diện phải kiểm tra, chi cục cần xem xét nội dung sau: - Tiến hành phân loại doanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh, ngành nghề tiến hành phân loại theo quy mô hoạt động (tiêu chí như: doanh thu, vốn kinh doanh…), tiến hành đối chiếu mức kê khai nộp thuế tháng, quý, năm doanh nghiệp có ngành nghề, quy mô hoạt động từ phát doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để đưa vào diện kiểm tra thuế - Đánh giá, phân tích tình hình tài doanh nghiệp thông qua báo cáo tài hàng năm, tiêu cần phân tích như: lợi nhuận trước thuế; khả toán; thuế phải nộp/doanh thu, lãi gộp/doanh thu, chi phí/doanh thu; tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn…, đối chiếu, so sánh tình hình thu, nộp thuế so với kỳ, so với doanh nghiệp ngành nghề, qui mô kinh doanh lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao thực nghĩa vụ thuế để có thái độ ứng xử phù hợp - Xem xét tính tuân thủ pháp luật thuế NNT thời gian, phân loại doanh nghiệp chấp hành tốt; chấp hành chưa tốt; thường hay vi phạm pháp luật thuế, để có định kiểm tra phù hợp - Kiểm tra phát có dấu hiệu; có đơn thư tố giác vi phạm pháp luật thuế; giảm bớt tiền kiểm, tăng cường hậu kiểm Bên cạnh cần hoàn thiện công tác kiểm tra nội ngành, trọng đến đến đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật cán thuế toàn đơn vị Xử lý nghiêm minh trường hợp cán thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với doanh nghiệp để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu, 63 phiền hà cho doanh nghiệp thực thi công vụ làm lòng tin nhân dân, gây dư luận xấu, làm cho tâm lý chung DN sợ bị kiểm tra, tra 3.2.3 Hoàn thiện việc triển khai sách hỗ trợ quan thuế Triển khai sách hỗ trợ người nộp thuế nhiệm vụ quan trọng quan thuế Trong thời gian qua, ngành thuế có nhiều nỗ lực việc nâng cao hiệu việc hỗ trợ NNT với hình thức đa dạng Các ấn phẩm tờ rơi nội dung sắc thuế hành thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN…; thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế xuất phát miễn phí cho người nộp thuế Các hình thức khác bước đầu trọng chương trình truyền hình, đài phát thanh…, qua làm người nâng cao hiểu biết thuế để thực tốt Tại quan thuế có dịch vụ cung cấp hỗ trợ, thông qua điện thoại tiếp trực tiếp công văn Tuy nhiên, công tác tuyên truyền hỗ trợ quan thuế hạn chế định Do vậy, để trì phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT ngày tốt cho kinh tế tư nhân, ngành thuế cần phải đa dạng hóa hình thức tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp Cơ quan thuế cần đa dạng hóa cách thức cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp tiếp cận dịch vụ cách dể dàng Bên cạnh hình thức cung cấp văn pháp luật, nghiên cứu mở rộng hình thức cung cấp thông tin qua dạng hỏi đáp, cách giải số tình cụ thể Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng phạm vi, thay để tủ sách miễn phí quan thuế để DN tiếp cận tìm hiểu Việc tổ chức thường xuyên lớp học nhằm phổ biến sách thuế cho DN, giải đáp vướng mắc thực tế, theo nội dung sắc thuế cụ thể, thời gian lập hồ sơ toán thuế có ý nghĩa quan trọng, giúp họ hiểu rõ quy định Nhiệm vụ tuyên truyền pháp luật thuế chủ yếu hướng vào NNT, cung cấp cho họ dịch vụ tốt nhất, giúp NNT hiểu tự giác thực nghĩa vụ cách đầy đủ công - Cơ quan thuế cần bố trí cán thuế có chuyên môn sâu nhiều kinh nghiệm để trả lời câu hỏi DN cách nhanh chóng xác Đối với doanh nghệp nhỏ vừa, nhìn chung việc am hiểu quy định pháp luật thuế có hạn chế định, tốn nhiều thời gian, công sức chi phí thực 64 nghĩa vụ thuế, điều có ảnh hưởng định đến kết sản xuất kinh doanh DN Chi phí cho việc thực nghĩa vụ thuế DN giảm đáng kể DN nhận thức đắn tính toán số thuế mà phải nộp - Tăng cường đối thoại quan thuế doanh nghiệp, tìm tiếng nói chung từ nghiên cứu, xây dựng trình triển thực sách, chế độ thuế Vấn đề quan trọng quan thuế cần khách quan lắng nghe ý kiến, tâm tư, nguyện vọng DN, giúp họ kịp thời khắc phục khó khăn tiếp thu ý kiến đề xuất để nghiên cứu sửa đổi, bổ sung để sách thuế ngày hoàn thiện, có tính khả thi, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội giai đoạn - Cần tổ chức, theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế, kịp thời tôn vinh DN chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, tuyên truyền nhân rộng điển hình tiên tiến, tạo thành phong trào thi đua NNT hoàn thành nghĩa vụ đóng thuế đầy đủ, kịp thời - Cơ quan thuế cần phải thường xuyên tham mưu cho UBND huyện, Cục thuế tỉnh có văn đạo yêu cầu quyền cấp sở, ban, ngành phối kết hợp việc tuyên truyền sách pháp luật thuế, cung cấp thông tin, phối hợp với quan thuế việc quản lý thu thuế Từng bước đưa sách thuế vào sống để nâng cao tính tuân thủ chấp hành nghĩa vụ thuế - Phát động tuyên truyền mạnh mẽ việc bán hàng xuất hóa đơn mua hàng phải lấy hóa đơn tất phương tiện thông tin đại chúng, góp phần tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh kinh tế cho công tác quản lý thuế 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Nhà nước 3.3.1.1 Hoàn thiện khung pháp luật kinh tế Đẩy mạnh việc xây dựng hoàn thiện khung pháp luật phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Đổi hoàn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung pháp luật hành phù hợp với yêu cầu thực chiến lược kinh tế, xã hội yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, luật: Luật 65 Thương mại, Luật Phá sản doanh nghiệp, Bộ luật Lao động, Luật Các tổ chức tín dụng, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Đất đai Xây dựng số luật như: Luật áp dụng cho loại hình doanh nghiệp sở thống Luật Doanh nghiệp Nhà nước Luật Doanh nghiệp hành; Luật Đầu tư sở thống Luật Đầu tư nước Luật khuyến khích đầu tư nước; Luật Cạnh tranh Kiểm soát độc quyền kinh doanh, v.v 3.3.1.2 Hoàn thiện sách pháp luật thuế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nên sửa đổi theo hướng sau đây: + Hoàn thiện qui định xác định thu nhập chịu thuế chi phí trừ, qui định cần phải rõ ràng, minh bạch, thống nhất, tạo điều kiện cho NNT kê khai, toán thuế tránh nhầm lẫn Việc xác định thu nhập phải phù hợp với qui định chuẩn mực kế toán; nên chuẩn hóa qui định khoản chi phí hợp lý khấu trừ thuế theo hướng doanh nghiệp tự định có giám sát quan tài cấp sở định mức kinh tế kỷ thuật mà Nhà nước ban hành + Về miễn, giảm thuế TNDN cần phải thu hẹp diện miễn, giảm; thay đổi hình thức ưu đãi thuế TNDN, sở cần chọn lọc đối tượng hưởng miễn, giảm, quy định rõ thời gian miễn, giảm điều kiện miễn, giảm Để doanh nghiệp tự xác định số thuế miễn, giảm cách xác, tránh trường hợp nhầm lẫn, dẫn đến hành vi vi phạm pháp luật thuế Chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN nhiều ưu đãi sách xã hội Điều làm tính rõ ràng hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế tính trung lập thuế Do vậy, phải thực việc rà soát lại toàn văn quy định hành thuế TNDN cách toàn diện có hệ thống; sách miễn, giảm thuế TNDN phải tập trung ghi đầy đủ Luật thuế TNDN 3.3.1.3 Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội Nhằm thực Luật thuế TNDN cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi công tác quản lý thuế cần thiết phải tiến hành đồng cải cách lĩnh vực hành – kinh tế có liên quan sau: - Cần sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước, bổ sung 66 số chế tài xử lý hình thiếu tội danh phát sinh, tội mua bán hóa đơn, in hóa đơn giả - Vấn đề có tính định phải có cải cách lớn chế quản lý tiền tệ Hiện nay, Chính phủ quy định việc toán DN từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua Ngân hàng Tuy nhiên, việc toán tiền mặt DN sử dụng phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nước tiền tệ gặp khó khăn Đồng thời Nhà nước khó kiểm soát quan hệ mua bán hàng hóa diễn thị trường Chính bất cập dẫn đến đối tượng nộp thuế có điều kiện để trốn thuế hoạt động bán hàng hóa cho người tiêu dùng khâu cuối trình kinh doanh doanh nghiệp Khi quan hệ mua bán hàng hóa buộc phải toán qua ngân hàng, Nhà nước dễ kiểm soát thu nhập tổ chức, cá nhân tạo điều kiện cho quan thuế quản lý tốt đối tượng nộp thuế Chính lý mà pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải toán thông qua ngân hàng Để thực điều này, cần phải có phối hợp đồng quan ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Kho bạc Nhà nước, quan thuế Cụ thể, ngân hàng Nhà nước Việt Nam cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng, Cơ quan thuế phải quản lý mã số thuế đối tượng nộp thuế tương ứng với số tài khoản cá nhân tổ chức ngân hàng Từ đó, quan thuế dễ dàng việc thực quản lý giao dịch phát sinh kiểm soát việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp 3.3.2 Đối với Bộ Tài Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất khoảng 10% cho tất hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0% Trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi bất hợp lý Luật thuế nhằm phù hợp với thực tế Cần xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế xã hội 3.3.3 Đối với quyền địa phương 67 Tạo môi trường đầu tư thông thoáng, ưu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD Thành lập trung tâm hỗ trợ DN nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động Tập trung công tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp quốc doanh thông qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư 3.3.4 Đối với quan Thuế 3.3.4.1 Đối với Tổng Cục thuế Cần nghiên cứu, bổ sung điều chỉnh quy trình quản lý thu thuế phù hợp với Luật quản lý thuế Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hoá công tác thuế Thực việc đại hoá công tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hoá quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế 3.3.4.2 Đối với Cục Thuế, Chi cục Thuế Hoàn thiện công tác tuyên truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế nhân tố quan trọng công tác quản lý thuế Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thông qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách kịp thời để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ nộp thuế Kết luận Chương Trong bối cảnh kinh tế vĩ mô nước giới đối mặt với nhiều khó khăn, việc cải cách, hoàn thiện sách thuế nói chung, sách thuế TNDN nói 68 riêng có ý nghĩa quan trọng việc cải thiện môi trường sản xuất kinh doanh, khuyến khích đầu tư, tạo đà thúc đẩy tăng trưởng giai đoạn tới Với định hướng phát triển kinh tế xã hội địa bàn huyện Phú Vang, việc tăng cường quản lý nguồn thu thuế nói chung thuế TNDN nói riêng địa bàn huyện nhiệm vụ có ý nghĩa quan trọng xuyên suốt Từ xác định mục tiêu tổng quát mục tiêu cụ thể làm tiến đề cho việc đưa hệ thống giải pháp từ bên liên quan Các giải pháp xây dựng yêu cầu thực tiễn khách quan sở kết nghiên cứu bao gồm: Hoàn thiện sách pháp luật thuế; Hoàn thiện công tác kiểm tra doanh nghiệp; Hoàn thiện công tác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp; Hoàn thiện việc triển khai sách hỗ trợ quan thuế cụ thể hóa thông qua kiến nghị cấp ngành từ trung ương đến địa phương Đây sản phẩm đề tài góp phần cải thiện sách nghiệp vụ chuyên môn thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, ổn định, trì nuôi dưỡng phát triển nguồn thu điểm nghiên cứu 69 KẾT LUẬN Từ kết nghiên cứu "“Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Phú Vang” Luận văn rút kết luận sau: Tình hình thực công tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục thuế huyện Phú Vang giai đoạn 2011-2013 đạt thành đáng kể, số thu năm sau cao năm trước, ngành thuế bước thực cải cách đại hoá Chi cục thuế thực quản lý thuế doanh nghiệp theo mô hình chức năng, tiến quản lý thuế thách thức với quan thuế đòi hỏi đầu tư nhiều nguồn lực quan thuế trình độ đội ngũ cán bộ, công chức thuế, trang thiết bị phục vụ công tác chuyên môn Tình trạng doanh nghiệp không chấp hành kê khai, nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai khống chi phí, hạch toán chi phí không quy định; tình trạng gian lận, trốn thuế diễn phổ biến Cơ quan thuế thiếu biện pháp chống thất thu thuế Công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế chưa đạt yêu cầu thực tế, chưa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu Công tác kiểm tra thuế chưa hiệu quả, chưa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro công tác quản lý thuế Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Phú Vang, luận văn đề xuất hệ thống giải pháp kiến nghị hoàn thiện quản lý thu thuế TNDN nhằm tăng nguồn thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện thời gian tới Mặt khác, quản lý thuế TNDN doanh nghiệp bao hàm biến động lĩnh vực kinh tế động nhất, thường xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế đòi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động Thông qua phân tích, luận văn tập trung phân tích trình quản lý thuế: từ công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký kê khai thuế; công tác quản lý thuế TNDN; quản lý thu nhập chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, kiểm tra thuế; 70 phân tích sâu vào tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Nội dung công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp vấn đề tương đối rộng, phức tạp cần có nghiên cứu sâu điều khuyến cáo để rút kết luận mang tính toàn diện hơn./ 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài chính, Hà Nội Hải Anh (2007), “Đổi tổ chức máy quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hoá”, Tạp chí thuế Nhà nước, 123(5), tr 10 Nguyễn Đình Ân (2007), “Đào tạo cán thuế theo yêu cầu cải cách - Cần chuẩn mực & chuyên nghiệp”, Tạp chí thuế Nhà nước, 129(11), tr Trọng Bảo (2008), “Lựa chọn tiêu chí phương pháp tính số tổng hợp chất lượng quản lý thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, 186(20), tr 12-13 Bộ Tài (2007), Luật quản lý thuế, Nhà xuất Lao động-Xã hội, Hà Nội Bộ Tài Chính (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Hoàng Minh Châu (2007), “Đổi sách thuế nhằm khuyến khích phát triển doanh nghiệp tư nhân”, Tạp chí Tài doanh nghiệp, (07), tr 29 Chính Phủ (2011), Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2011 Chính Phủ (2011), Nghị định số 101/2011/NĐ-CP ngày 04 tháng 11 năm 2012 10 Chính Phủ ( 2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 11 Chi cục thuế huyện Phú Vang, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, 2012, 2013 12 Chi cục Thống kê huyện Phú Vang, Niên giám thống kê năm 2011, 2012, 2013 13 Mai Hằng (2008), “Luật QLT sau năm thực vướng mắc”, Diễn đàn Doanh nghiệp, tr 11 14 Phạm Văn Hồng (2007), “Phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam trình hội nhập quốc tế”, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 15 Ths Dương Thị Ninh Ths Huỳnh Vương Nam (2013), “Những nội dung sửa đổi bổ sung luật thuế TNDN, Thuế TNCN, Thuế GTGT kể từ ngày 1/7/2013”, Một số vấn đề Kinh tế tài Việt Nam 2013-2014, NXB Tài chính, Hà Nội, Tr 126-134 72 16 Quốc Hội (2012), Luật sửa đổi số điều Luật quản lý thuế số 21, 17 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2015, Hà Nội 18 Tổng Cục thuế (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra & quản lý nợ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 19 Văn Kiện đại hội đảng huyện Phú Vang lần thứ X, nhiệm kỳ 2010-2015 (2010), NXB Thuận Hóa, Huế 20 Website Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn TU T U 21 Website Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 73 [...]... 1: Tổng quan lý luận về thu và công tác quản lý thu TNDN Chương 2: Thực trạng quản lý thu TNDN trên địa bàn huyện Phú vang giai đoạn 2011-2013 Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu TNDN trên địa bàn huyện Phú Vang 5 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TNDN 1.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THU VÀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, bản chất, chức năng của thu 1.1.1.1... + Thu nhập tính thu : trong kỳ tính thu được xác định bằng thu nhập chịu thu trừ thu nhập được miễn thu và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước Thu nhập tính thu được xác định theo công thức sau: Thu nhập tính thu = Thu nhập chịu thu - [ Thu nhập được miễn thu + Các khoản lỗ được ] kết chuyển theo quy định Thu nhập chịu thu trong kỳ tính thu xác định như sau: Thu nhập chịu = [Doanh. .. thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau: Thu TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thu Phần trích lập quỹ ) KH&CN x Thu suất thu TNDN (iiii) Căn cứ tính thu : Căn cứ tính thu là thu nhập tính thu và thu suất + Thu nhập chịu thu : "Thu nhập chịu thu bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng... định thu nhập của một pháp nhân kinh doanh phải nộp thu TNDN Thu nhập của thể nhân kinh doanh hoặc cá nhân không kinh doanh nộp thu thu nhập cá nhân (iii) Phương pháp tính thu : Thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau: 10 Thu TNDN phải nộp = Thu nhập tính thu Thu suất thu TNDN x Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì thu thu nhập. .. tượng chịu thu thu nhập doanh nghiệp Là thu nhập chịu thu của các hoạt hoạt động sản xuất, kinh doanh, dich vụ Bao gồm cả thu nhập chịu thu của hoạt động SXKD, cung ứng dịch vụ kể cả thu nhập chịu thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ở nước ngoài và thu nhập chịu thu khác Cơ sở kinh doanh có thu nhập chịu thu cũng chính là đối tượng chịu thu (ii) Đối tượng nộp thu thu nhập doanh nghệp... Luật quản lý thu bao gồm 8 nội dung quản lý thu được phân thành 3 nhóm cơ bản sau: 14 Nhóm 1: Các thủ tục hành chính thu , bảo đảm các điều kiện cho người nộp thu thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thu đầy đủ, đúng hạn bao gồm các nội dung: Đăng ký thu , kê khai nộp thu , ấn định thu ; thủ tục hoàn thu , miễn thu , giảm thu ; xóa nợ tiền thu , tiền phạt Nhóm 2: Giám sát việc tuân thủ pháp luật thu . .. ở mức 10% trên thu nhập chịu thu lên đến 10 tỷ won, 12% trên thu nhập chịu thu từ trên 10 tỷ won lên đến 100 tỷ won và 16% trên thu nhập chịu thu trên 100 tỷ KRW thu nhập trước khi miễn và giảm trừ theo chế độ thu TNDN (được gọi là thu nhập chịu thu đã điều chỉnh) Các doanh nghiệp vừa và nhỏ (SMEs) hoặc trả 7% thu nhập chịu thu đã điều chỉnh hoặc số thu thực tế - lấy số nào lớn hơn Thu giao... cơ quan quản lý thu đối với người nộp thu bao gồm các nội dung: Quản lý thông tin người nộp thu ; kiểm tra thu , thanh tra thu Nhóm 3: Các chế tài bảo đảm các chính sách thu được thực thi có hiệu lực, hiệu quả bao gồm các nội dung: Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thu ; xử lý vi phạm pháp luật về thu ; giải quyết khiếu nại tố cáo về thu 1.2.4 Mô hình quản lý thu Mô hình quản lý thu theo... tăng phúc lợi cho người lao động 1.3.2.1 Nghiên cứu ở KOREA Thu suất thu TNDN là 10% trên 200 triệu KRW thu nhập chịu thu đầu tiên, 20% trên thu nhập chịu thu từ trên 200 triệu won lên đến 20 tỷ won và 22% trên phần còn lại Phụ phí thu địa phương là 10% thu TNDN đối với người cư trú, 20% phụ thu thu nông nghiệp và thủy sản đối với các công ty nhất định Doanh nghiệp nộp thu phải chịu thu tối... tài Quản lý thu thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phú Vang - tỉnh Thừa Thiên Huế để nghiên cứu 2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Đề tài được thực hiện đáp ứng các nội dung cụ thể sau - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu TNDN, các nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thu TNDN trên địa bàn huyện Phú Vang trong giai đoạn 2011-2013 - Những thành công và hạn chế của công tác quản lý thu TNDN đối với doanh ... nhập tính thu Phần trích lập quỹ ) KH&CN x Thu suất thu TNDN (iiii) Căn tính thu : Căn tính thu thu nhập tính thu thu suất + Thu nhập chịu thu : "Thu nhập chịu thu bao gồm thu nhập từ hoạt... thu thu nhập doanh nghiệp Thu TNDN loại thu trực thu Tính chất trực thu loại thu biểu đồng đối tượng nộp thu đối tượng chịu thu Thu TNDN đánh vào thu nhập chịu thu doanh nghiệp, mức động... quan lý luận thu công tác quản lý thu TNDN Chương 2: Thực trạng quản lý thu TNDN địa bàn huyện Phú vang giai đoạn 2011-2013 Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu TNDN địa bàn huyện Phú Vang