BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING SÚC SA VẮT PHÔM MA SÁC HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK – NƯỚC CHDCND LÀO LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH TP HỒ CHÍ MINH - 2014 BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH-MARKETING SÚC SA VẮT PHÔM MA SÁC HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK – NƯỚC CHDCND LÀO LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 60.34.01.02 Người hướng dẫn khoa học: TS Phạm Thế Tri TP HỒ CHÍ MINH - 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các nội dung nghiên cứu kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả luận văn Súc Sa Vắt Phôm Ma Sác ii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ LIỆU DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined T T 1.Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Error! Bookmark not defined T T 2.Mục đích nghiên cứu Error! Bookmark not defined T T 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu Error! Bookmark not defined T T 4.Phương pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined T T 5.Những đóng góp luận văn Error! Bookmark not defined T T 6.Kết cấu đề tài Error! Bookmark not defined T T CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾError! Bookmark not defined T T 1.1 THUẾ VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ Error! Bookmark not defined T T 1.1.1 Khái niệm thuế Error! Bookmark not defined T T 1.1.2 Đặc điểm thuế Error! Bookmark not defined T T T T 1.1.3 Phân loại thuế Error! Bookmark not defined T T T T 1.1.4 Vai trò thuế Error! Bookmark not defined T T T T 1.2 CÁC TIÊU CHUẨN XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ TỐI ƯU 10 T T 1.2.1 Tính hiệu quả: 11 T T 1.2.2 Tính công bằng: 11 T T 1.2.3 Tính ổn định: 11 T T 1.2.4 Tính thuận tiện: 12 T T 1.3 QUẢN LÝ THUẾ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ 12 T T 1.3.1 Khái niệm, mục tiêu nội dung vai trò quản lý thuế: 12 T T 1.3.2 Nguyên tắc quản lý thuế 13 T T 1.3.3 Các mô hình tổ chức Bộ máy quản lý thuế : 14 T T 1.3.3.1 Mô hình tổ chức máy quản lý theo sắc thuế 16 T T 1.3.3.2 Mô hình tổ chức máy theo nhóm NNT 17 T T T T iii 1.3.3.3 Mô hình tổ chức máy theo chức 19 T T T T 1.3.3.4 Mô hình kết hợp nguyên tắc quản lý thuế 20 T T T T 1.3.4 Hiệu quản lý thuế 21 T T 1.3.4.1 Quan điểm tiêu đánh giá hiệu quản lý thuế 21 T T 1.3.4.2 Sự cần thiết việc nâng cao hiệu quản lý thuế 22 T T 1.3.4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc nâng cao hiệu quản lý thuế 23 T T 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ Ở CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 25 T T 1.4.1 Tăng cường tuân thủ tự nguyện ĐTNT 26 T T 1.4.2 Phân loại ĐTNT để thực biện pháp quản lý khác 26 T T 1.4.3 Áp dụng kỹ thuật quản lý thuế theo rủi ro 27 T T 1.4.4 Chuyển đổi cấu tổ chức 28 T T 1.4.5 Xây dựng đội ngũ cán thuế chuyên nghiệp, tận tâm 28 T T 1.4.6 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho T người nộp thuế 29 T CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP T TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK – NƯỚC CHDCND LÀO 32 T 2.1 KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ XÃ HỘI VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC T T T DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK 32 T T 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh CHAMPASACK 32 T T 2 1.2 K hái quát họat động doanh nghiệp nước địa bàn T T T t ỉnh Champasak 33 T T 2 1.3 K hái quát họat động doanh nghiệp có vốn đầu tư nước T T T T địa bàn tỉnh Champasak 34 T 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ CỦA SỞ THUẾ TỈNH T T T CHAMPASACK 36 T T 2.3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK 38 2.3.1 Hệ thống sách thuế mô hình quản lý thuế hành Lào 38 T T 2.3.1.1 Hệ thống sách thuế Lào 39 T T iv 2.3.1.2 Mô hình quản lý thuế CHDCND Lào 40 T T 2.3.2 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh 43 T T 2.3.2.1 Trước có Luật Quản lý Thuế ( 19/05/2005 ) 43 T T T T 2.3.2.2 Từ Luật Quản lý Thuế có hiệu lực thi hành 45 T T T T 2.3.3 Kết thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh 49 T T 2.3.3.2 Kết thu thuế theo sắc thuế 51 T T T T 2.3.3.3 Kết thu thuế theo sắc thuế loại hình doanh T T T nghiệp…… 57 T 2.4ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ NHỮNG THÀNH QUẢ VÀ TỒN TẠI TRONG QUẢN T T T LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK Error! Bookmark not defined T 2.4.1 Những thành quả: 63 T T 2.4.1.1 Về sách thuế 63 T T T T 2.4.1.2 Về Quản lý thuế 64 T T T T 2.4.2 Những tồn : 67 T T 2.4.2.1 Về sách thuế 67 T T T T 2.4.2.2 Về Quản lý thuế 69 T T T T CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ T ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 74 T 3.1ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA TỈNH CHAMPASACK T T ĐẾN NĂM 2015 74 T T 3.1.1 Chiến lược phát triển từ năm 2011-1015 74 T T 3.1.2 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh đến năm 2015: 75 T T 3.2 MỤC TIÊU NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH T T T NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK – NƯỚC CHDCND T LÀO 77 29T 3.2.1 Mục tiêu tổng quát 77 T T 3.2.2 Mục tiêu cụ thể 77 T T v 3.3 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI T VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK 78 T 3.3.1 Cải cách quản lý thuế gắn liền với cải cách sách thuế 78 T T 3.3.2 Hoàn thiện quản lý thuế 79 T T 3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI T T T VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACKT CHDCNDLÀO 80 T 3.4.1 CẢi cách sách thuẾ 80 T T 3.4.2 CẢI CÁCH QUẢN LÝ THUẾ 81 T T 3.4.2.1 Hoàn thiện công tác tổ chức máy thu thuế 82 T T T T 3.4.2.2 Cải cách cấu tổ chức máy quản lý thuế : 84 T T T T 3.4.2.3 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế 85 T T T T 3.4.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp T T T thuế 87 T 3.4.2.5 Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế 89 T T T T 3.4.3 Các giải pháp khác 91 T T 3.4.3.1 Hoàn thiện quy trình quản lý thuế 91 T T T T 3.4.3.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế 94 T T T T 3.4.3.3 Hòan thiện công tác kiểm tra, tra thuế 95 T T T T KẾT LUẬN 99 T T DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 T T PHỤ LỤC 01 Error! Bookmark not defined T T PHỤ LỤC 02 107 T T vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt STT Chú thích tiếng Việt 01 CHDCND nước cộng hòa dân chủ nhân dân Lào 02 NSNN ngân sách nhà nước 03 NN nhà nước 04 ĐTNT đối tượng nộp thuế 05 QLT quản lý thuế 06 GDP (Gross Domestic Product) giá trị tổng thu nhập quốc nội T T T6 T6 07 ĐTNT đối tượng nộp thuế 08 DN doanh nghiệp 09 GTGT giá trị gia tăng 10 KBNN kho bạc nhà nước 11 CBCC cán công chức 12 XNK xuất nhập 13 TGTT giá trị gia tăng 14 TT ĐB tiêu thụ đặc biệt 15 WB ngân hàng giới (World Bank) 16 IMF Quỹ tiền tệ quốc tế (International Monetary Fund) 17 ĐTNN đầu tư nước 18 XHCN xã hội chủ nghĩa 19 TK-TN tự khai, tự nộp T T6 T T T PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước kinh tế hàng hóa Đối với quốc gia, thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Hệ thống thuế Nhà nước xây dựng sở điều kiện kinh tế - trị - xã hội cụ thể giai đoạn lịch sử định Quản lý thuế nội dung quan trọng quản lý Nhà nước kinh tế Quản lý thuế tác động trực tiếp gián tiếp đến toàn đời sống kinh tế - xã hội quốc gia Ngày nay, bối cảnh toàn cầu hoá kinh tế, quản lý thuế không chịu chi phối túy riêng quốc gia mà chịu chi phối, ảnh hưởng yếu tố mang tính khu vực quốc tế Quản lý thuế trải qua thời kỳ cải cách, bổ sung, hoàn thiện nhằm phù hợp với tiến trình xây dựng, phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn công nghiệp hoá - đại hoá đất nước hội nhập kinh tế quốc tế Tuy nhiên, việc tiếp tục đổi quản lý thuế Nhà nước nói chung địa phương nói riêng đặt nhiều vấn đề lý luận thực tiễn cần nghiên cứu như: - Cơ sở lý luận quản lý thuế Lào phù hợp với hoạt động doanh nghiệp hay chưa ? - Các nước giới có kinh nghiệm quản lý thuế ? - Hoạt động chủ yếu doanh nghiệp địa bàn tỉnh Champasack ? - Hệ thống thuế mô hình quản lý thuế Lào quy định ? - Quá trình quản lý thuế Sở thuế tỉnh Champasack doanh nghiệp địa bàn tỉnh thời gian qua thể ? - Những giải pháp cần thực để nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh ? Đứng trước yêu cầu cấp thiết kết hợp với kiến thức tiếp thu trình theo học khóa đào tạo cao học kinh tế, chọn đề tài “ Hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Champasack - nước CHDCND Lào” làm luận văn thạc sĩ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hoá lý luận quản lý thuế, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Champasack - Nước CHDCND Lào, từ rút tồn đưa giải pháp khắc phục nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế Phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Champasack- Nước CHDCND Lào Luận văn giới hạn việc khảo sát thực tế đề cập đến việc phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế quan thuế đảm nhận khoảng thời gian từ năm 2008 - 2010 Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, tác giả sử dụng phương pháp luận logic học kết hợp phương pháp khác như: phân tích, thống kê, tổng hợp so sánh phần trình bày lý luận thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Champasack - Nước CHDCND Lào Phương pháp quan sát: Đối tượng quan sát cán quản lý doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Champasack Mục tiêu quan sát nhằm xác định thuận lợi khó khăn thực sách thuể địa bàn, đề đề giải pháp phù hợp cho công tác quản lý thuế Phương pháp vấn trực tiếp: - Đối tượng 1: Phỏng vấn trưởng phó phòng kế toán thuận lợi khó khăn thực sách thuể doang nghiệp - Đối tượng : Phỏng vấn Ban giám đốc Nội dung vấn nhằm đánh giá kết thực sách thuể, để thấy điểm phù hợp, vướng mắc, đề giải pháp khắc phục + Đối với hàng tiêu thụ nước: Giá tính thuế doanh thu giá bán chưa có thuế doanh thu + Đối với hàng gia công: Giá tính thuế doanh thu giá trị gia công (bao gồm giá trị mua nguyên vật liệu khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc gia công) + Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp: Giá tính thuế doanh thu tổng giá trị thực tế mà người mua phải trả + Đối với cung ứng dịch vụ: Giá tính thuế doanh thu toàn danh thu số thu trừ hoạt động cung ứng dịch vụ + Đối với loại hàng hoá dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Giá tính thuế doanh thu giá gồm có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế doanh thu • Thuế suất thuế doanh thu hành bao gồm mức thuế suất: 5% 10% (4) Phương pháp tính thuế: Theo luật thuế doanh thu hành Lào, việc tính thuế doanh thu áp dụng theo phương pháp sau: • Đối với vật tư, hàng hoá, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải mua vào mà liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh hay tiêu thụ nước phép khấu trừ thuế doanh thu đầu vào Cách xác định thuế doanh thu phải nộp: Số thuế doanh = thu phải nộp Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế × Thuế suất thuế doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán Trong đó: Thuế doanh thu đầu = Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế × Thuế suất thuế doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán Thuế doanh thu đầu vào khấu trừ: bao gồm thuế doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế doanh thu khấu trừ theo nguyên tắc: Thuế doanh thu đầu vào phát sinh tháng kê khai khấu trừ xác định số thuế phải nộp tháng đó, không phân biệt xuất dùng hay để kho • Đối với hàng hóa, máy móc, thiết bị, phương tiện mua vào để hay không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh thuế doanh thu đầu vào không khấu trừ 108 Cách xác định thuế doanh thu phải nộp: Số thuế doanh thu phải nộp = Giá tính thuế doanh thu × Thuế suất thuế doanh thu hàng hóa Thuế Giá trị gia tăng Thế giá trị gia tăng thuế gián tiếp thu thập giá trị - tỷ lệ gia tăng hàng hoá dịch vụ xảy tất trình, từ sản xuất, lưu thông, cung cấp dịch vụ cho tiêu thụ, thu thập theo giá trị hàng hoá, dịch vụ nhập vào Lào (1) Đối tượng chịu thuế: Hàng hoá, dịch vụ sử dụng kinh doanh, sản xuất tiêu thụ Lào, có tự tiêu thụ, nghiệp hoạt động cung cấp miễn phí cho người khác người công nhân riêng, mục tiêu chịu thuế GTGT, trừ trường hợp quy định Điều 10 luật (2) Đối tượng nộp thuế: Mục tiêu phải nộp thuế GTGT tổ chức, pháp nhân thể nhân sau: • Các nhà khai thác sản xuất, dịch vụ, có doanh thu hàng năm cao với ngưỡng chịu thuế GTGT cho hệ thống thuế GTGT theo quy định khoản 1, Điều 13, người có doanh thu kinh doanh hàng năm thấp ngưỡng, tình nguyện nhập thuế GTGT chế độ theo Điều 15 luật này; • Nhập hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT vào Lào không phụ thuộc vào nhập cho hoạt động kinh doanh, tự tiêu thụ, sở liên tục thường xuyên; • Những người không cư trú không đăng ký chế độ thuế Lào chịu thuế GTGT theo quy định Điều 29 luật cho tất hành vi dịch vụ cung cấp cho khách hàng họ Lào, cách thiết lập doanh thu kinh doanh cho tính thuế GTGT đánh vào giao dịch thực thông qua sở thường trú Lào • Cách tính thuế GTGT: Thế GTGT tính cách nhân giá trị hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT với thuế suất thuế GTGT 109 • Cơ sở tính thuế GTGT: Các sở tính thuế GTGT giá trị hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT,và tính toán thực theo trường hợp sau đây: (1) Đối với hàng nhập khẩu, tính toánn dựa giá trị tờ khai nhập cộng với thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu cú), giá trị cỏc dịch vụ liên quan đến nhập khẩu; (2) Đối với hàng hóa, dịch vụ thuế tiêu thụ đặc biệt thu thập trình sản xuất nước nhập để bán nước, tính toán dựa giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) không bao gồm thuế GTGT; (3) Đối với hàng hoá dịch vụ sử dụng giao dịch hàng đổi hàng nước, nước tiêu thụ bao gồm tự tiêu thụ, tiêu thụ người khác nhân viên, để cung cấp miễn phí, tính tóan dựa giá thị trường bán hàng húa dịch vụ chưa có thuế GTGT, tương đương giá nơi giao dịch Đối với việc cho thuê tài sản nhà điều hành kinh doanh, sở thuể nhận thời kỳ theo quy định hợp đồng; Đối với dịch vụ hợp đồng lao động, dựa khoản phí dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm nhận hợp đồng; dịch vụ theo vị trí công việc dựa chi phí dịch vụ không chịu thuế GTGT nhận được; Đối với hàng hoá, dịch vụ bán tiêu dùng, dựa tổng giá trị miễn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ thiết lập để tóan lúc Quyền lợi bị cấm thêm vào trong; Chính phủ có trách nhiệm làm việc, thủ tục chi tiết cho việc thành lập sở tính thuế GTGT hàng hoá dịch vụ có tính chất cụ thể viễn thông, du lịch, dịch vụ Internet, hoạt động xổ số, hoạt động đại lý môi giới, chủ trương khác, khó khăn cho sở sở tính thuế GTGT Đối với sở tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ quy định Điều này, trường hợp thu nhập bổ sung, thu nhập thêm vào tính thuế GTGT nhà khai thác kinh doanh 110 Trong trường hợp người kinh doanh kiếm doanh thu kinh doanh ngoại tệ, chuyển đổi thành kíp dựa tỷ giá hối đoái Ngân hàng Lào thời điểm giao dịch để xác định sở tính thuế GTGT Mức thuế GTGT: • Thuế suất thuế giá trị gia tăng quy định sau: • Thuế suất thuế GTGT hành bao gồm: mức thuế suất: 0% 10 % (1) Tỷ lệ 10% áp dụng cho nhập khẩu, nước sản xuất tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT; (2) Tỷ lệ số khụng (0%) áp dụng cho hàng hóa dịch vụ cho xuất khẩu; Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, thu thập từ hàng hóa dịch vụ đặc biệt số loại có giá trị lớn  Đối tượng chịu thuế Theo quy định hành, đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá dịch vụ sau đây: Dầu mỏ; Rượu ; Nước hơi, nước khoáng chất, xô đa, nước uống tăng lực ; Thuốc điếu, thuốc hộp, xì gà; Nước hoa, đồ thầm mỹ; Pháo hoa Các loại ô tô, xe buýt, xe tải, loại xe máy,xe nhờm, xe bán tải; Thuyền siêu tốc, thuyền thể thao; Đồ điện: điều hoà; 10 Tủ lạnh, máy đun nước, máy hút bụi.; 11 Nhập khẩu, bán dịch vụ trò chơi điện tử khác; 12 Kinh doanh vũ trường, máy hát, Ka-ra-ô-kê; 13 Tiêu dùng dịch vụ di động, internet; 14 Kinh doanh sổ xố; 15 Kinh doanh ca-si-nô;  Cơ sở tính thuế tiêu thụ đặc biệt quy định cụ thể cho trường hợp sau dây: 111 • Đối với hàng hóa nhập từ nước ngoài: Cơ sở tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá nhập từ nước giá tính thuế nhập khẩu+ thuế nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp đầy đủ trước khỏi cửa hải quan • Đối với hàng hóa sản xuất thuê sản xuất nước: Cơ sở tính thuế tiêu thụ đăc biệt hàng hoá sản xuất thuê sản xuất nước giá trị bán nơi sản xuất chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt • Dịch vụ: Cơ sở tính thuế tiêu thụ đặc biệt dịch vụ giá trị tiêu thụ dịch vụ thực tế chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt  Mức thuế suất: Các loại hàng hoá, dịch vụ phải nộp thuế TTĐB TT Thuế suất % Dầu mỏ: -Xăng đặc biệt; 25% -Xăng bình thường; 24% -Dầu 12% -Dầu hỏa 10% -Dầu nhờn 5% Rượu đồ uống có chất cồn: -Rượu loại nước có chất độ cồn từ 15 độ trở lên; 70% -Rượu, rượu vang đồ uống có chất độ cồn 15 độ; 60% -Bia 50% -Nước khoáng chất, chế biến tái hợp chế biến khác: 10% -Nước 20% -Sô đa nước tăng lực 30% Thuốc điếu, thuốc hộp, xì gà 55% Nước hoa đồ thẩm mỹ 30% Pháo hoa; 70% Xe: -Xe 15 chỗ trở xuống; 25% -Xe buýt 15 chỗ trở lên; 20% -Xe vận tải; 10% 112 -Các loại xe máy; 20% -Xe gíp; 30% -Xe gíp 2.000 cc trở xuống; 65% -Xe gíp từ 2.001 cc - 4.000 cc; 70% -Xe gíp từ 4.001 cc trở lên; 75% -Xe hòm 1.000 cc trở xuống; 60% -Xe hòm từ 1.001 cc - 1.500 cc; 65% -Xe hòm từ 1.501cc - 3.000 cc; 75% -Xe hòm từ 3.001 cc trở lên; 90% -Xe bán tải cửa, cao thấp; 20% -Xe bán tải cửa, cao thấp 25% Thuyền siêu tốc, thuyền thể thao; 10% Đồ điện: máy điều hoà, máy ảnh; 15% 10 Tủ lạnh, máy đun nước, máy dặt, máy hút bụi 10% 11 Nhập khẩu, bán dịch vụ trò chơi điện tử khác; 20% 12 Kinh doanh vũ trường, máy hát, Ka-ra-ô-kê; 25% 13 Tiêu dùng dịch vụ di động, internet; 10% 14 Kinh doanh sổ xố 10% 15 Kinh doanh ca-si-nô 15% Thuế lợi tức Thuế lợi tức loại thuế gián thu mà thu từ lợi tức thể nhân hay pháp nhân hoạt động kinh doanh sản xuất, hàng hóa dịch vụ - Đối tượng phạm vi áp dụng Thuế lợi tức Lào đánh vào tổ chức cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp thuộc loại hình kinh tế tổ chức kinh tế khác, bao gồm doanh nghiệp nước có hoạt động kinh doanh có sở thường trú Lào Cơ sở thường trú công ty nước Lào sở kinh doanh mà thông qua sở công ty nước tiến hành phần hay toàn hoạt động kinh doanh Lào mang lại thu nhập 113 Cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm: Hộ cá thể nhóm kinh doanh; hộ gia đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp; cá nhân kinh doanh; cá nhân hành nghề độc lập; cá nhân nước kinh doanh có thu nhập phát sinh Lào Như vậy, thấy có phần quy định thuế lợi tức thuộc thuế TNDN, phần xác định đối tượng nộp thuế lợi tức lợi nhuận tổ chức kinh tế, phần thuế lợi tức đánh vào cá nhân kinh doanh phần thuế TNCN • Căn tính thuế Căn tính thuế lợi tức lợi nhuận thuế suất a/ Lợi nhuận kỳ tính thuế Lợi nhuận kỳ tính thuế bao gồm lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh nước lợi nhuận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nước Lợi nhuận xác định theo hai cách sau đây: Cách thứ nhất: Lợi nhuận ròng xác định khóa sổ kế toán năm, xác định số chênh lệch giá trị thực tế tài sản bảng cân đối kế toán cuối năm với giá trị thực tế tài sản bảng cân đối kế toán thời điểm đầu năm, sau trừ phần vốn đầu tư thêm năm cộng với khoản chi phí cá nhân mà doanh nghiệp chi Cách thứ hai: Lấy tổng doanh thu trừ tổng chi phí trừ kỳ kế toán năm  Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung úng dịch vụ, kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh hưởng, trường hợp có doanh thu tệ phải quy đổi kíp Lào theo tỷ giá thức Ngân hàng Nhà nước Lào công bố thời điểm phát sinh doanh thu ngoại tệ  Chi phí trừ để tính thu nhập chịu thuế Các khoản chi phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh trừ bao gồm: • Chi phí điện, nước, điện thoại, chi phí sửa chữa tài sản chi phí quảng cáo, tiếp thị • Chi phí di chuyển lễ tân Mỗi loại tính tối đa 0,4% tổng doanh thu năm 114 • Tiền lương, tiền công nhân viên khoản phí bảo hiểm xã hội, phí an ninh • Các khoản chi phí dịch vụ khác, lãi vay cước vận chuyển • Chi phí thuê văn phòng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh • Phí bảo hiểm tài sản doanh nghiệp • Các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi dự phòng giảm giá hàng tồn kho • Thuế doanh thu chưa khấu trừ khoản phí, lệ phí khác Về chi phí khấu hao tài sản cố định: việc trích khấu hao tài sản cố định phải thực theo tỷ lệ bảng: Thời gian Tỷ lệ khấu sử dụng hao năm năm 50 % + Có thời gian sử dụng từ 20 năm trở xuống 20 năm 5% + Có thời gian sử dụng từ 21 năm đến 40 năm 40 năm 2,5 % + Loại vĩnh viễn 20 năm 5% + Loại nửa vĩnh viễn 10 năm 10 % - Máy móc, xe cộ để phục vụ cho công nghiệp, nông năm 20 % - Phương tiện vận tải đường năm 20 % - Vật liệu dụng cụ hoàn chỉnh để phục vụ cho nghề năm 20 % - Vật liệu dụng văn phòng 10 năm 10 % - Việc xây lắp, sửa chữa thiết kế 10 năm 10 % - Tàu máy bay 20 năm 5% Loại TSCĐ đủ điều kiện trích khấu hao - Chi phí việc xây dụng doanh nghiệp -Vật liệu xây dựng để phục vụ cho công nghiệp -Vật liệu xây dựng phục vụ cho thương mại nơi cá nhân nghiệp, thủ công nghiệp việc xây dựng khác nghiệp cho công việc  Các khoản chi phí không trừ xác định thu nhập chịu thuế • Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế không chi • Các khoản chi có tính chất không liên quan trực tiếp việc hoạt động kinh doanh như: Chơi gofl, giải trí, thể thao 115 • Thuế TNDN thuế tối thiểu doanh nghiệp • Tiền lương chủ doanh nghiệp tư nhân tiền lương mà công ty liên doanh cổ đông trả cho đối tác kinh doanh • Tiền lãi vay vốn để tài trợ • Các khoản chi chứng từ chứng từ không hợp pháp • Các khoản tiền phạt, khoản chi không liên quan đến doanh thu tính thuế thu nhập chịu thuế • Các khoản chi từ thiện, quà tặng, quà biếu b/ Thuế suất: • Mức thuế suất phổ thông áp dụng doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ 35 % • Đối với doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp cá nhân hành nghề độc lập thực chế độ kế toán đơn giản áp dụng biểu thuế lũy tiến phần sau: Bậc Thu nhập chịu thuế Cơ sở tính Thuế (Đơn vị: kíp) thuế suất Thuế TNDN Tổng số thuế phải bậc nộp (Đơn vị: kíp) (Đơn vị: kíp) Từ 2.400.000 trở xuống 2.400.000 0% 0 Từ 2.400.001 - 5.000.000 2.600.000 10 % 260.000 260.000 Từ 5.000.001 - 10.000.000 5.000.000 15 % 750.000 1.010.000 Từ 10.000.001 - 30.000.000 20.000.000 20 % 4.000.000 5.010.000 Từ 30.000.001 - 60.000.000 30.000.000 30 % 9.000.000 14.010.000 Cao 60.000.000 kíp trở lên 35 % Từ nêu cho thấy, số thuế lợi tức phải nộp xác định theo hai cách tùy thuộc vào quy định thuế suất Đối với pháp nhân (trừ doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp thực chế độ kế toán đơn giản) lợi tức phải nộp xác định sau: Thuế lợi tức phải nộp = Lợi nhuận kỳ tính thuế 116 × Thuế suất thuế lợi tức Đối với doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp thực chế độ kế toán đơn giản cá nhân kinh doanh số thuế phải nộp xác định theo biểu thuế lũy tiến phần nêu trên, nghĩa là, số thuế phải nộp tổng số thuế bậc biểu thuế lũy tiến Số thuế bậc xác định cách lấy lợi nhuận bậc nhân với thuế suất tương ứng Mức thuế suất cao áp dụng cho phần lợi nhuận bậc cao hơn, không áp dụng cho phần lợi nhuận bậc Thuế tối thiểu Thuế tối thiểu có tính chất khoản thuế lợi tức kinh doanh áp dụng tổ chức kinh tế cá nhân kinh doanh áp dụng đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ Theo đó, sở kinh doanh có nghĩa vụ kê khai lỗ lợi nhuận kinh doanh mức chịu thuế theo quy định pháp luật phải nộp thuế tối thiểu Số thuế tối thiểu phải nộp xác định cách lấy doanh thu năm tính thuế năm trước liền kề năm tính thuế nhân với thuế suất Số thuế tối thiểu phải nộp xác định số tối thiểu phải nộp trừ số thuế lợi tức tạm nộp năm tính thuế Thuế suất thuế tối thiểu áp dụng ngành sản xuất 0,25 % tính doanh thu không bao gồm thuế doanh thu Đối với lĩnh vực thương mại dịch vụ, mức thuế suất % tính doanh thu không bao gồm thuế doanh thu Các trường hợp sau miễn thuế tối thiểu: • Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thời kỳ miễn thuế theo Luật Đầu tư nước Lào • Nhà đầu tư nước thời kỳ miễn thuế theo Luật khuyến khích đầu tư nước • Các tổ chức cá nhân nộp thuế lợi tức áp dụng chế độ kế toán đơn giản • Các công ty bị lỗ có thu nhập trước quy định Luật thuế lợi tức báo cáo tài kiểm toán Kiểm toán Nhà nước công ty kiểm toán Chính phủ công nhân Thuế thu nhập Thuế thu nhập Lào áp dụng thu nhập cá nhân Các khoản thu nhập khác hoạt động kinh doanh không quy định thuế lợi tức mà quy định thuế thu nhập 117 Thu nhập chịu thuế: Các khoản thu nhập tổ chức kinh tế phải chịu thuế thu nhập bao gồm: - Thu nhập từ cổ tức lãi góp vốn liên doanh, liên kết; lãi bán cổ phiếu, lãi cho vay vốn, phí bảo lãnh - Thu nhập từ cho thuê tài sản từ quyền sử dụng tài sản - Thu nhập từ quyền, sáng chế quyền sở hữu trí tuệ Thu nhập miễn thuế: Thu nhập miễn Thuế thu nhập có liên quan đến thu nhập tổ chức kinh tế bao gồm: - Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, lãi công trái phiếu phủ - Tiền thưởng nghiên cứu khoa học phát minh, sáng chế Xác định thuế phải nộp quản lý thu thuế: Tổ chức chi trả thu nhập phải khấu trừ tiền thuế trước chi trả cho tổ chức, cá nhân nhận thu nhập Tờ khai khấu trừ nộp thuế thu nhập phải nộp cho quan thuế chậm vào ngày 15 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế Khi xác định thuế lợi tức phải nộp doanh nghiệp phải gộp thu nhập khác vào để tính thuế trừ phần thuế thu nhập khấu trừ nguồn Phí lệ phí: Phí lệ phí thuộc loại thuế trực thu cá nhân tổ chức cá nhân, sử dụng dịch vụ văn công cộng khác nhà nước - Thu phí lệ phí: Cho ngành nhà nước thu phí lệ phí khác từ tiêu dùng dịch vụ văn công cộng Nhà nước như: giấy phép kinh doanh, giấy phép đăng ký thuế, giấy chứng từ công văn sử dụng đường giao thông vận tải, xuất nhập cảnh, bìa quảng cáo, bìa địa lý dịch vụ khác Lào - Các quy định thuế suất phí lệ phí: Thuế suất phí lệ phí khác ngành quy định pháp lệ chủ tịnh nước phủ hợp với thực tế kinh tê - xã hội thời kỳ - Việc nộp thu nhập phí lệ phí: Thu nhập từ phí lệ phí phải nộp vào ngân sách Nhà nước tập trung đầy đủ 118 ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ LIỆU DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu đề tài CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 THUẾ VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ 4 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Phân loại thuế 1.1.4 Vai trò thuế 1.2 CÁC TIÊU CHUẨN XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ TỐI ƯU 10 1.2.1 Tính hiệu quả: 11 1.2.2 Tính công bằng: 11 1.2.3 Tính ổn định: 11 1.2.4 Tính thuận tiện: 12 QUẢN LÝ THUẾ VÀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ 12 1.3.1 Khái niệm, mục tiêu nội dung vai trò quản lý thuế: 12 1.3.2 Nguyên tắc quản lý thuế 13 1.3.3 Các mô hình tổ chức Bộ máy quản lý thuế : 14 1.3 1.3.3.1 Mô hình tổ chức máy quản lý theo sắc thuế 16 1.3.3.2 Mô hình tổ chức máy theo nhóm NNT 17 1.3.3.3 Mô hình tổ chức máy theo chức 19 1.3.3.4 Mô hình kết hợp nguyên tắc quản lý thuế 20 iii 1.3.4 Hiệu quản lý thuế 1.4 21 1.3.4.1 Quan điểm tiêu đánh giá hiệu quản lý thuế 21 1.3.4.2 Sự cần thiết việc nâng cao hiệu quản lý thuế 22 1.3.4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc nâng cao hiệu quản lý thuế 23 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ Ở CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 25 1.4.1 Tăng cường tuân thủ tự nguyện ĐTNT 26 1.4.2 Phân loại ĐTNT để thực biện pháp quản lý khác 26 1.4.3 Áp dụng kỹ thuật quản lý thuế theo rủi ro 27 1.4.4 Chuyển đổi cấu tổ chức 28 1.4.5 Xây dựng đội ngũ cán thuế chuyên nghiệp, tận tâm 29 1.4.6 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế 29 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK – NƯỚC CHDCND LÀO 2.1 32 KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ XÃ HỘI VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh CHAMPASACK 32 32 2.1.2 Khái quát họat động doanh nghiệp nước địa bàn tỉnh Champasak 33 2.1.3 Khái quát họat động doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Trên địa bàn tỉnh Champasak 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ CỦA SỞ THUẾ TỈNH CHAMPASACK 2.3 34 36 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK 2.3.1 Hệ thống sách thuế mô hình quản lý thuế hành Lào 38 2.3.1.1 Hệ thống sách thuế Lào 39 2.3.1.2 Mô hình quản lý thuế CHDCND Lào 40 2.3.2 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh 43 2.3.2.1 Trước có Luật Quản lý Thuế ( 19/05/2005 ) 43 2.3.2.2 Từ Luật Quản lý Thuế có hiệu lực thi hành 45 iv 2.3.3 Kết thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh 2.3.3.2 Kết thu thuế theo sắc thuế 49 51 2.3.3.3 Kết thu thuế theo sắc thuế loại hình doanh nghiệp 2.4 57 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ NHỮNG THÀNH QUẢ VÀ TỒN TẠI TRONG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK 2.4.1 Những thành quả: 63 63 2.4.1.1 Về sách thuế 63 2.4.1.2 Về Quản lý thuế 64 2.4.2 Những tồn : 67 2.4.2.1 Về sách thuế 67 2.4.2.2 Về Quản lý thuế 69 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 3.1 74 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA TỈNH CHAMPASACK ĐẾN NĂM 2015 74 3.1.1 Chiến lược phát triển từ năm 2011-1015 74 3.1.2 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh đến năm 2015: 75 3.2 MỤC TIÊU NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK – NƯỚC CHDCND LÀO 77 3.2.1 Mục tiêu tổng quát 77 3.2.2 Mục tiêu cụ thể 77 3.3 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK 78 3.3.1 Cải cách quản lý thuế gắn liền với cải cách sách thuế 78 3.3.2 Hoàn thiện quản lý thuế 79 v 3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACKCHDCND LÀO…………………………………… .80 3.4.1 CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THUẾ 80 3.4.2 CẢI CÁCH QUẢN LÝ THUẾ 81 3.4.2.1 Hoàn thiện công tác tổ chức máy thu thuế 82 3.4.2.2 Cải cách cấu tổ chức máy quản lý thuế : 84 3.4.2.3 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế 85 3.4.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế87 3.4.2.5 Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế 3.4.3 CÁC GIẢI PHÁP KHÁC 89 91 3.4.3.1 Hoàn thiện quy trình quản lý thuế 91 3.4.3.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin quản lý thuế 94 3.4.3.3 Hòan thiện công tác kiểm tra, tra thuế 95 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 01 102 PHỤ LỤC 02 107 [...]... về thuế và quản lý thuế Chương 2: Thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn Tỉnh Champasack - Nước CHDCND Lào Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn Tỉnh Champasack - Nước CHDCND Lào trong thời gian tới 3 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 THUẾ VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế Thuế ra đời và tồn tại cùng với. .. sắc thuế (chủ yếu là thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản) lại được thành lập bộ phận quản lý riêng, độc lập để quản lý các sắc thuế này và trong từng bộ phận quản lý theo sắc thuế lại hình thành bộ phận quản lý theo từng chức năng 1.3.4 Hoàn thiện quản lý thuế 1.3.4.1 Quan điểm và các chỉ tiêu đánh giá hoàn thiện quản lý thuế Hoàn thiện quản lý thuế là đề cập đến khối lượng công việc của quản lý thuế. .. phòng quản lý thuế doanh nghiệp ngành công nghiệp, phòng quản lý thuế ngành Hàng không, Điện lực… hoặc phòng quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh, phòng quản lý thuế khu vực 17 kinh tế dân doanh ) Mỗi phòng thực hiện tất cả các chức năng quản lý để quản lý thu tất cả các sắc thuế mà NNT được phân công quản lý phải có nghĩa vụ với Nhà nước Ưu điểm - Đáp ứng yêu cầu quản lý thuế phù hợp với đặc điểm... hình quản lý thuế theo chức năng được áp dụng đan xen với nguyên tắc quản lý theo nhóm đối tượng nộp thuế và theo sắc thuế 1.3.3.4 Mô hình kết hợp giữa các nguyên tắc quản lý thuế Để phát huy ưu điểm và khắc phục những tồn tại của các mô hình quản lý thuế trên, nhiều nước trên thế giới áp dụng mô hình quản lý thuế kết hợp các nguyên tắc quản lý: theo chức năng, theo nhóm đối tượng và theo sắc thuế, ... thống quản lý thuế để tổ chức thực hiện, giám sát Hệ thống quản lý thuế, gồm các phương pháp, hình thức quản lý thu thuế, các công cụ quản lý (các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ, phương tiện quản lý) , cơ cấu tổ chức bộ máy (các bộ phận, các đơn vị thuộc cơ quan thuế các cấp trực tiếp hay gián tiếp thực hiện chức năng quản lý thuế và mối quan hệ giữa chúng); đội ngũ cán bộ, công chức thuế và các. .. bằng về thuế giữa các người nộp thuế - Bộ máy quản lý cồng kềnh, chi phí quản lý cao do mỗi phòng đều phải thực hiện đầy đủ các chức năng quản lý đối với nhóm người nộp thuế do phòng quản lý - Dễ dẫn đến quản lý chuyên quản khép kín, móc ngoặc, tham nhũng, tiêu cực nếu không có sự giám sát chặt chẽ, kiểm tra thường xuyên Quản lý thuế theo nhóm đối tượng, đặc biệt là quản lý nhóm đối tượng nộp 18 thuế. .. cụ thể (VD: phòng thuế Thu nhập cá nhân; phòng Thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, phòng thuế Giá trị gia tăng, phòng thuế Tiêu thụ đặc biệt…) Mỗi phòng thực hiện tất cả các chức năng để quản lý loại thuế mà phòng đó được phân công quản lý thu đối với tất cả các đối tượng nộp thuế Ưu điểm: - Tạo điều kiện để chuyên sâu quản lý từng sắc thuế, hiểu rõ phương pháp quản lý sắc thuế một cách hiệu quả nhất,... gồm các bộ phận (phòng) quản lý theo từng nhóm NNT Một số nước phân loại nhóm NNT theo qui mô, một số nước khác phân loại theo ngành nghề kinh doanh hoặc theo hình thức sở hữu Từ đó, hình thành các phòng quản lý thu thuế theo đối tượng (qui mô) kết hợp với theo ngành nghề kinh doanh của đối tượng đó (Ví dụ: Phòng quản lý thuế các doanh nghiệp lớn, phòng quản lý thuế các doanh nghiệp vừa, nhỏ; phòng quản. .. và tự nộp thuế vào NSNN Theo mô hình này, trong cơ quan Thuế thành lập các bộ phận quản lý theo từng chức năng quản lý thuế (bộ phận hỗ trợ người nộp thuế; bộ phận kê khai và kế toán thuế; bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế thu nợ thuế; bộ phận kiểm tra, thanh tra thuế) Trong mỗi bộ phận quản lý theo chức năng nêu trên lại hình thành các bộ phận quản lý đối với từng loại nhóm đối tượng nộp thuế (lớn,... phải hợp với trình độ của người nộp thuế và cán bộ quản lý thu thuế 1.3 QUẢN LÝ THUẾ VÀ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ 1.3.1 Khái niệm, mục tiêu nội dung và vai trò của quản lý thuế Quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật Đảm bảo tính hiệu lực của chính sách thuế và nâng ... HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI T VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK 78 T 3.3.1 Cải cách quản lý thuế gắn liền với cải cách sách thuế 78 T T 3.3.2 Hoàn thiện quản lý. .. Tổng quan thuế quản lý thuế Chương 2: Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Champasack - Nước CHDCND Lào Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn... phòng quản lý thuế doanh nghiệp vừa, nhỏ; phòng quản lý thuế doanh nghiệp ngành công nghiệp, phòng quản lý thuế ngành Hàng không, Điện lực… phòng quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh, phòng quản