Thông tin tài liệu
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
trêng ®¹i häc c«ng nghiÖp tp. hå chÝ minh
c¬ së thanh hãa - khoa kinh tÕ
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§Ò tµi: Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty TNHH
vµ DÞch vô T©n §¹i Léc
Gi¶ng viªn híng dÉn : TrÇn ThÞ YÕn
Sinh viªn thùc hiÖn
: TrÞnh Kh¸nh HuyÒn
MSSV
: 10021693
Khãa häc
: 2010 - 2013
Thanh Ho¸, n¨m 2013
LỜI CAM ĐOAN
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
1
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu
trong báo cáo thực tập tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty TNHH và dịch vụ
Tân Đại Lộc là không sao chép bất kỳ nguồn nào khác.
Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này.
Thanh Hoá, ngày 13 tháng 03 năm 20013
Sinh viên
Trịnh Khánh Huyền
LỜI MỞ ĐẦU
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
2
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Trong thời đại ngày nay, khi nền kinh tế đang mở cửa, ngày càng nhiều
hoạt động diễn ra trong các lĩnh vực ngân hàng, tài chính ... Thị trường tài
chính ở Việt Nam vẫn còn hết sức mới mẻ, chưa phát huy hết hiệu quả hoạt
động của mình. Do đó, việc đầu tư vào lĩnh vực tài chính chứa đựng nhiều
nhạy cảm, rủi ro, đòi hỏi các nhà đầu tư phải cân nhắc, tính toán hết sức kỹ
lưỡng. Một trong điều không thể thiếu đối với bất kỳ một nhà đầu tư nào trước
khi ra quyết định đầu tư đó là phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp. Liệu
rằng doanh nghiệp đó có được kỳ vọng là sẽ phát triển trong tương lai hay sẽ
xuống dốc ...
Nhằm đưa ra một cái nhìn khái quát, toàn diện về tình hình tài chính của
doanh nghiệp để giúp các nhà đầu tư nắm bắt được xu hướng hoạt động, khả
năng sinh lời của doanh nghiệp trong tương lai, dưới đây chúng tôi lựa chọn đề
tài: Phân tích tình hình tài chính của Công ty TNHH và Dịch vụ Tân Đại Lộc.
Bên cạnh việc đưa ra những phân tích, nhận xét về các chỉ số tài chính trong
hoạt động kinh doanh, chúng tôi cũng đề xuất một số những giải pháp để có thể
cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp.
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
3
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
I- MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.1- Mục tiêu chung
Thông qua việc phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty
TNHH Tân Đại Lộc để đánh giá đúng thực trạng hoạt động của Công ty. Từ đó,
phát huy những mặt tích cực, đồng thời đưa ra những biện pháp khắc phục
những mặt hạn chế nhằm làm cho hoạt động của doanh nghiệp đạt được hiệu
quả tốt.
1.2 - Mục tiêu cụ thể
- Phân tích tình hình tài chính của Công ty qua 3 năm 2010 - 2012;
- Phân tích các chỉ tiêu liên quan đến tình hình tài chính của Công ty
thông qua các chỉ tiêu tài chính cơ bản;
- Đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh
của Công ty trong thời gian tới.
1.3 - Phương pháp nghiên cứu
Để đạt được mục tiêu nghiên cứu phương pháp chủ yếu trong quá trình
thực hiện đề tài này là: Thu thập số liệu trực tiếp từ Công ty trong 3 năm gần
đây (2010 - 2012) để dự báo cho những năm tiếp theo, giáo trình, sách báo,
Internet cùng với những kiến thức đã học được như dự báo bằng cách sử dụng
phương pháp hồi quy tuyến tính và phương pháp parapol
1.4 - Phạm vi nghiên cứu
a- Phạm vi không gian
Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH và Dịch vụ Tân Đại Lộc
b- Phạm vi thời gian
Nhằm đảm bảo đề tài mang tính thực tế khi phân tích, các số liệu được lấy
trong 3 năm gần nhất (2010 - 2011 - 2012).
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
4
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Thêm vào đó là thời gian thực tập 10 tuần (từ 02/02/2013 - 24/04/2013)
tại Công ty sẽ giúp em có cơ sở vững chắc nắm thông tin xác thực hơn, từ đó
đưa ra những lý luận, giải pháp phù hợp với tình hình hoạt động của Công ty.
c- Phạm vi nội dung
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh là lĩnh vực rất rộng và có nhiều
vấn đề khá nhạy cảm nhưng vì thời gian thực tập có hạn, hơn nữa kinh nghiệm
thực tiễn của lĩnh vực trên còn hạn hẹp. Cho nên phạm vi của luận văn này em
chỉ tập trung phân tích các nội dung chủ yếu sau:
- Nghiên cứu những lý luận có liên quan đến phương pháp phân tích hiệu
quả hoạt động kinh doanh;
- Phân tích thực trạng của Công ty TNHH và Dịch vụ Tân Đại Lộc thông
qua phân tích tình hình tài chính của Công ty.
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
5
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 1:
CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA HOẠT ĐỘNG
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
1.1 - CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH
1.1.1 - Khái niệm, đối tượng phân tích tài chính
1.1.1.1- Khái niệm:
Phân tích tài chính là một tập hợp các khái niệm, phương pháp, công cụ
theo một hệ thống nhất định cho phép thu thập và xử lý các thông tin kế toán
cũng như các thông tin khác trong quản lý doanh nghiệp nhằm đưa ra những
đánh giá chính xác, đúng đắn về tình hình tài chính, khả năng và tiềm lực của
doanh nghiệp, giúp nhà quản lý kiểm soát tình hình kinh doanh của doanh
nghiệp, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cũng như dự đoán trước những rủi ro có
thể xảy ra trong tương lai để đưa các quyết định xử lý phù hợp tùy theo mục tiêu
theo đuổi.
1.1.1.2 - Đối tượng của phân tích tài chính
Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có các
hoạt động trao đổi điều kiện và kết quả sản xuất thông qua những công cụ tài
chính và vật chất. Chính vì vậy, bất kỳ doanh nghiệp nào cũng phải tham gia vào
các mối quan hệ tài chính đa dạng và phức tạp. CáC quan hệ tài chính đó có thể
chia thành các nhóm chủ yếu sau:
Thứ nhất: Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với Nhà nước. Quan
hệ này biểu hiện trong quá trình phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu
nhập quốc dân giữa ngân sách Nhà nước với các doanh nghiệp thông qua các
hình thức:
- Doanh nghiệp nộp các loại thuế vào ngân sách theo luật định 4
- Nhà nước cấp vốn kinh doanh cho các doanh nghiệp (DNNN) hoặc
tham gia với tư cách người góp vốn (Trong các doanh nghiệp sở hữu hỗn hợp).
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
6
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Thứ hai: Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với thị trường tài chính
và các tổ chức tài chính. Thể hiện cụ thể trong việc huy động các nguồn vốn
dài hạn và ngắn hạn cho nhu cầu kinh doanh:
- Trên thị trường tiền tệ đề cập đến việc doanh nghiệp quan hệ với các
ngân hàng, vay các khoản ngắn hạn, trả lãi và gốc khi đến hạn.
- Trên thị trường tài chính, doanh nghiệp huy động các nguồn vốn dài
hạn bằng cách phát hành các loại chứng khoán (Cổ phiếu, trái phiếu) cũng
như việc trả các khoản lãi, hoặc doanh nghiệp gửi các khoản vốn nhàn rỗi vào
ngân hàng hay mua chứng khoán của các doanh nghiệp khác.
Thứ ba: Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với các thị trường khác
huy động các yếu tố đầu vào (Thị trường hàng hóa, dịch vụ lao động ...) và
các quan hệ để thực hiện tiêu thụ sản phẩm ở thị trường đầu ra (Với các đại
lý, các cơ quan xuất nhập khẩu, thương mại ...)
Thứ tư: Quan hệ tài chính phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp. Đó là
các khía cạnh tài chính liên quan đến vấn đề phân phối thu nhập và chính
sách tài chính của doanh nghiệp như vấn đề cơ cấu tài chính, chính sách tái
đầu tư, chính sách lợi tức cổ phần, sử dụng ngân quỹ nội bộ doanh nghiệp.
Trong mối quan hệ quản lý hiện nay, hoạt động tài chính của các DNNN có
quan hệ chặt chẽ với hoạt động tài chính của cơ quan chủ quản là Tổng công
ty. Mối quan hệ đó được thể hiện trong các quy định về tài chính như:
- Doanh nghiệp nhận và có trách nhiệm bảo toàn vốn của Nhà nước do
Tổng Công ty giao.
- Doanh nghiệp có nghĩa vụ đóng góp một phần quỹ khấu hao cơ bản
và trích một phần lợi nhuận sau thuế vào quỹ tập trung của Tổng công ty theo
quy chế tài chính của Tổng công ty và với những điều kiện nhất định.
- Doanh nghiệp cho Tổng Công ty vay quỹ khấu hao cơ bản và chịu sự
điều hòa vốn trong Tổng Công ty theo những điều kiện ghi trong điều lệ của
Tổng công ty.
Như vậy, đối tượng của phân tích tài chính, về thực chất là các mối
quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình hình thành, phát triển và biến đổi
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
7
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
vốn dưới các hình thức có liên quan trực tiếp đến hiệu quả sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp.
1.1.2- Mục đích, ý nghĩa của phân tích tài chính
Có nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp
như: Chủ doanh nghiệp, nhà tài trợ, nhà cung cấp, khách hàng ... Mỗi đối
tượng quan tâm với các mục đích khác nhau nhưng thường liên quan với nhau
Đối với chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị doanh nghiệp, mối quan
tâm hàng đầu của họ là tìm kiếm lợi nhuận và khả năng trả nợ. Ngoài ra, các
nhà quản trị doanh nghiệp còn quan tâm đến mục tiêu khác như tạo công ăn
việc làm, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng doanh thu, giảm chi phí ... Tuy
nhiên, doanh nghiệp chỉ có thể thực hiện các mục tiêu này nếu họ kinh doanh
có lãi và thanh toán được nợ. Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục rút cục sẽ bị cạn
kiệt các nguồn lực và buộc phải đóng cửa, còn nếu doanh nghiệp không có khả
năng thanh toán các khoản nợ đến hạn trả cũng buộc phải ngừng hoạt động.
Đối với các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm của
họ hướng chủ yếu vào khả năng trả nợ của doanh nghiệp. Vì vậy họ đặc biệt chú
ý đến số lượng tiền và các tài sản khác có thể chuyển đổi thành tiền nhanh, từ đó
so sánh với số nợ ngắn hạn để biết được khả năng thanh toán tức thời của doanh
nghiệp. Bên cạnh đó, họ cũng rất quan tâm đến số lượng vốn chủ sở hữu vì đó là
khoản bảo hiểm cho họ trong trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro.
Đối với các nhà đầu tư, họ quan tâm đến lợi nhuận bình quân vốn của
Công ty, vòng quay vốn, khả năng phát triển của doanh nghiệp ... Từ đó ảnh
hưởng tới các quyết định tiếp tục đầu tư và Công ty trong tương lai.
Bên cạnh những nhóm người trên, các cơ quan tài chính, cơ quan thuế,
nhà cung cấp, người lao động ... cũng rất quan tâm đến bức tranh tài chính của
doanh nghiệp với những mục tiêu cơ bản giống như các chủ ngân hàng, chủ
doanh nghiệp và nhà đầu tư.
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
8
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Tất cả những cá nhân, tổ chức quan tâm đến nói trên đều có thể tìm thấy
và thỏa mãn nhu cầu về thông tin của mình thông qua hệ thống chỉ tiêu do phân
tích báo cáo tài chính cung cấp.
1.2 - PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH
1.2.1 - Phương pháp phân tích tài chính
Phương pháp phân tích tài chính bao gồm một hệ thống các công cụ và
biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu các sự kiện, hiện tượng, các mối quan hệ
bên trong và bên ngoài, các luồng dịch chuyển và biến đổi tài chính, các chỉ tiêu
tài chính tổng hợp và chi tiết, nhằm đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp.
Về lý thuyết có nhiều phương pháp phân tích tài chính doanh nghiệp, nhưng trên
thực tế người ta thường sử dụng các phương pháp sau.
1.2.1.1 - Phương pháp so sánh:
- So sánh giữa số thực hiện kỳ này với số thực hiện kỳ truớc để thấy rõ xu
hướng thay đổi về tài chính của doanh nghiệp, thấy được tình hình tài chính
được cải hiện hay xấu đi như thế nào để có biện pháp khắc phục trong kỳ tới.
- So sánh giữa số thực hiện với số kế hoạch để thấy rõ mức độ phấn đấu
của doanh nghiệp.
- So sánh giữa số thực hiện kỳ này với mức trung bình của ngành để thấy
tình hình tài chính doanh nghiệp đang ở trong tình trạng tốt hay xấu, được hay
chữa được so với doanh nghiệp cùng ngành.
- So sánh theo chiều dọc để thấy được tỷ trọng của từng tổng số ở mỗi bản
báo cáo và qua đó chỉ ra ý nghĩa tương đối của các loại các mục, tạo điều kiện
thuận lợi cho việc so sánh.
- So sánh theo chiều ngang để thấy được sự biến động cả về số tuyệt đối
và số tương đối của một khoản mục nào đó qua các niên độ kế toán liên tiếp.
Khi sử dụng phương pháp so sánh phải tuân thủ 2 điều kiện sau:
- Điều kiện một: Phải xác định rõ “gốc so sánh” và “kỳ phân tích”.
- Điều kiện hai: Các chỉ tiêu so sánh (Hoặc các trị số của chỉ tiêu so sánh)
phải đảm bảo tính chất có thể so sánh được với nhau. Muốn vậy, chúng phải
thống nhất với nhau về nội dung kinh tế, về phương pháp tính toán, thời gian
tính toán.
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
9
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
1.2.1.2- Phương pháp tỷ lệ
Phương pháp này dựa trên các ý nghĩa chuẩn mực các tỷ lệ của đại lượng
tài chính trong các quan hệ tài chính. Về nguyên tắc, phương pháp này yêu cầu
phải xác định được các ngưỡng, các định mức để nhận xét, đánh giá tình hình tài
chính doanh nghiệp, trên cơ sở so sánh các tỷ lệ của doanh nghiệp với giá trị các
tỷ lệ tham chiếu.
Đây là phương pháp có tính hiện thực cao với các điều kiện được áp dụng
ngày càng được bổ sung và hoàn thiện hơn. Vì:
- Nguồn thông tin kế toán và tài chính được cải tiến và cung cấp đầy đủ
hơn là cơ sở để hình thành những tham chiếu tin cậy nhằm đánh giá một tỷ lệ
của một doanh nghiệp hay một nhóm doanh nghiệp.
- Việc áp dụng tin học cho phép tích lũy dữ liệu và thúc đẩy nhanh quá
trình tính toán hàng loạt các tỷ lệ.
- Phương pháp này giúp các nhà phân tích khai thác có hiệu quả những số
liệu và phân tích một cách hệ thống hàng loạt tỷ lệ theo chuỗi thời gian liên tục
hoặc theo từng giai đoạn.
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
10
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA
CÔNG TY TNHH VÀ DỊCH VỤ TÂN ĐẠI LỘC
2.1 - TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH VÀ DỊCH VỤ TÂN ĐẠI LỘC
2.1.1 - Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH và
Dịch vụ Tân Đại Lộc
Công ty TNHH và Dịch vụ Tân Đại Lộc là Công ty có đầy đủ tư cách
pháp nhân, tự chủ kinh doanh và hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản tại Ngân
hàng, có con dấu riêng.
- Tên Công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn và Dịch vụ Tân Đại Lộc
- Tên giao dịch: Đại Lộc Tranding Company Limited
- Địa chỉ trụ sở chính: Số nhà 62b, Tô Vĩnh Diện, phường Điện Biên, TP.
Thanh Hóa.
- Điện thoại: 0373 750 456
- Loại hình sở hữu: Công ty TNHH có hai thành viên trở lên
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường và sự phát triển của đất
nước, bước sáng thế kỷ XXI một thế kỷ mới gắn liền với một nền công nghiệp
hiện đại, nhận thấy được nhu cầu của ngành xây dựng là rất lớn nắm bắt được sự
cần thiết và tất yếu đó Công ty TNHH và Dịch vụ Tân Đại Lộc đã ra đời ngày
25 tháng 12 năm 2006 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102001705
với ngành nghề đăng ký kinh doanh.
Năm 2012, sau 6 năm đi vào hoạt động Tân Đại Lộc Tranding Compamy
Limited với phương châm hợp tác cùng phát triển Tân Đại Lộc đã trở thành đối
tác quen thuộc với các Công ty trong và ngoài Thành phố Thanh Hóa (Hải
Phòng, Thái Nguyên, Bắc Ninh ...)
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Công ty đăng ký thay đổi chứng nhận đăng
ký kinh doanh lần 3 (đã thay đổi lần 2, nhưng không có giấy tờ cụ thể nên tôi
xin phép không đưa vào) tại lần thay đổi này Công ty đăng ký ngành nghề kinh
doanh gồm 6 lĩnh vực sau:
- Buôn bán tư bia, rượu, nước giải khát, nước khoáng đóng chai ...
- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa.
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
11
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
- Vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách bằng ô tô.
Một số chỉ tiêu kinh tế cơ bản
STT
Chỉ tiêu
Năm 2010
1
Doanh thu từ các hoạt
động kinh doanh
2
Lợi nhuận gộp
3
Lợi nhuận thuần
4
Tổng vốn
Năm 2011
Năm 2012
63162782338
123585017291
111720939529
2247562603
1605872714
2138715575
38082163
45295284
-677622813
39490767943
33755738353
42721009480
(Nguồn từ phòng kế toán công ty)
2.1.2- Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh của Công ty TNHH và Dịch
vụ Tân Đại Lộc
2.1.2.1- Chức năng
Tân Đại Lộc cũng như mọi Công ty kinh doanh thương mại khác, chức
năng chính là cung cấp sản phẩm dịch vụ từ nhà cung cấp hoặc kho của Công ty
tới tay khách hàng. Tân Đại Lộc đóng vai trò là cầu nối giữa khách hàng với nhà
sản xuất, thực hiện chức năng lưu thông hàng hóa (chủ yếu là nước giải khát các
loại). Đồng thời Tân Đại Lộc đóng vai trò là nhà tư vấn sáng suốt cho khách
hàng là cá nhân hộ gia đình khi có nhu cầu các sản phẩm nước giải khát của
Công ty.
2.1.2.2 - Nhiệm vụ
Tân Đại Lộc có nhiệm vụ nhập những mặt hàng có chất lượng với mức
giá hợp lý, kiểm định được chất lượng của mặt hàng Công ty đang kinh doanh.
Chịu trách nhiệm trước pháp luật và trước khách hàng về mặt hàng Công ty đã
và đang cung cấp ...
2.1.3 - Tổ chức bộ máy quản lý tại C.ty TNHH và Dịch vụ Tân Đại Lộc
2.1.3.1 - Mô hình bộ máy tổ chức quản lý của Công ty, chức năng và
nhiệm vụ của các bộ phận và mối quan hệ giữa chúng
Không giống như bộ máy của cơ quan Nhà nước và các Công ty lớn,
Công ty TNHH và Dịch vụ Tân Đại Lộc có bộ máy tổ chức tương đối gọn nhẹ
và linh hoạt.
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
12
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý
Giám đốc
Phó giám đốc
Đội ngũ
nhân viên
Phòng kế toán
Kho hàng hóa
(Nguồn từ phòng nhân sự Công ty)
Giám đốc: Là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công
ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện quyền và nghĩa
vụ của mình. Người đại diện theo pháp luật là Giám đốc Công ty. Giám đốc có
một số chức năng sau:
- Tổ chức thực hiện quyết định của Hội đồng thành viên.
- Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của
Công ty
- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của Công ty
- Ban hành quy chế quản lý nội bộ của Công ty
- Bổ nhiệm, bãi nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong Công ty
trừ các chức danh thuộc thẩm quyền của Hội đồng thành viên.
- Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức của Công ty.
- Tuyển dụng lao động
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
13
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
- Các quyền khác theo quy định tại Điều lệ Công ty.
Phó giám đốc: Là người giúp cho Giám đốc Công ty điều hành một số
lĩnh vực tài chính kế toán, có trách nhiệm theo dõi tình hình thực hiện các kế
hoạch tài chính và tình hình chấp hành các chế độ chính sách về quản lý kinh
tế tài chính của Công ty. Đây là phòng có chức năng quan trọng của Công ty
trong quá trình kinh doanh. Có trách nhiệm hạch toán các khoản chi phí giá
thành, tình hình biến động vốn, tài sản của Công ty, theo dõi các khoản thu chi
tài chính để phản ánh vào các tài khoản liên quan, định kỳ lập báo cáo tài chính
gửi cho Giám đốc, giúp Giám đốc đề ra các biện pháp kinh tế nhằm đạt hiệu quả
kinh tế cao.
Kho hàng hóa: Có trách nhiệm bảo quản, quản lý hàng hóa nhập xuất tồn
trong quá trình kinh doanh của Công ty. Vì đặc thù của Công ty hàng tồn kho
thường là các loại nước giải khát và chủ yếu là mặt hàng bia, rượu với số lượng
lớn nên cần một diện tích kho khá rộng, và đòi hỏi phải thuận tiện về mặt giao
thông để có thể nhận xét và xuất hàng dễ dàng. Vì vậy Công ty đã chọn địa điểm
kho tại 263 Đình Hương, Đông Cương, Thành phố Thanh Hóa.
2.1.3.2- Đặc điểm chế độ kế toán áp dụng
* Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
+ Chế độ kế toán
Công ty áp dụng chế độ theo quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày
14/9/2009 của Bộ Tài chính
+ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12
- Đơn vị tiền tệ được công ty sử dụng để ghi vào sổ kế toán là tiền Việt
Nam đồng (VNĐ).
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ phương pháp khấu hao đường thẳng. Đây
là phương pháp khấu hao đơn giản, dễ sử dụng cho các TSCĐ
+ Phương pháp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế và
sử dụng tài khoản 133 để tính thuế đầu vào, TK 3331 để tính thuế đầu ra.
+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho của theo phương pháp kê khai
thường. Tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
14
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
+ Hình thức sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
được hạch toán theo phần mềm kế toán. Năm 2011 sau khi có sự đối chiếu, kiểm
tra số liệu, kế toán in ra các sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ như: Chứng từ
ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, các thẻ sổ kế toán chi tiết, bảng cân
đối số phát sinh, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh ...
Phòng kế toán của Công ty được tổ chức theo bộ máy tập trung và sử
dụng phần mềm kế toán Misa. Các sổ sách kế toán đều được sử dụng trên phần
mềm kế toán, cho nên việc xử lý số liệu hết sức nhanh chóng, chính xác. Tuy
nhiên các số liệu kế toán không phải người nào cũng xem được, mỗi bộ phận kế
toán có tên đăng nhập và mật khẩu riêng chỉ có kế toán của bộ phận đó mới có
thể vào được.
Với hình thức tổ chức kế toán tập trung mỗi bộ phận kế toán sẽ thực hiện
những phần hành kế toán riêng biệt, các phần hành kế toán lại có mối quan hệ
mật thiết với nhau.
2.2 - PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH VÀ DỊCH VỤ
TÂN ĐẠI LỘC
2.2.1 - Các báo cáo tài chính:
Bảng cân đối kế toán 3 năm 2010, 2011, 2012
Đơn vị: Tỷ đồng
Các chỉ tiêu
I. TSCĐ và đầu tư ngắn hạn
Năm 2010
Năm 2011
Năm 2012
589,481
460,247
380,346
19,272
50,826
44,724
2. Đầu tư ngắn hạn
131,844
92,109
29,808
3. Các khoản phải thu
334,273
196,579
215,989
95,803
120,403
65,953
8,289
330
23,873
0
0
0
II. TSCĐ và đầu tư dài hạn
803,612
476,125
403,901
1. TSCĐ hữu hình
210,274
140,214
227,554
1. Tiền
4. Tồn kho
5. Lưu động khác
6. Đầu tư (CK KD, CK nợ,
Ldoanh)
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
15
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
2. TSCĐ vô hình
91,283
85,137
0
3. Đầu tư dài hạn
445,631
178,777
131,350
56,423
71,997
44,997
1,393,093
936,372
784,247
III. Nợ phải trả
666,114
351,070
269,845
1. Vay ngắn hạn và dài hạn
580,598
171,257
74,469
0
132,514
133,521
85,417
47,299
61,856
0
0
0
IV. Nguồn vốn chủ sở hữu
726,978
585,303
514,402
1. Tổng vốn cổ đông
726,955
579,594
509,729
24
5,708
4,673
1,393,093
936,372
784,247
4. TSCĐ khác
Tổng tài sản
2. Các khoản phải trả
3. Nợ dài hạn
4. Nợ khác
2. Các quỹ khác
Tổng nguồn vốn
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty).
Bảng báo cáo kết quả kinh doanh
(Đơn vị: Tỷ đồng)
STT
Chỉ tiêu
Năm 2010
Năm 2011
Năm 2012
1.464,134
1,001,867
803,692
-2,156
-3,718
-4,942
1
Tổng doanh thu
2
Khoản giảm trừ
3
Doanh thu thuần
1,089,154
998,150
798,751
4
Giá vốn hàng bán
-616,234
-716,854
-568,689
5
Lợi nhuận gộp
324,245
281,296
230,061
6
Doanh thu từ hoạt động tài chính
56,897
47,164
4,954
7
Chi phí tài chính
-23,436
-23,847
-18,099
8
Lợi nhuận hoạt động tài chính
34,768
23,617
-13,145
9
Chi phí bán hàng
78,786
76,307
-63,684
10
Chi phí QLDN
-65,786
-73,107
-51,235
11
Lợi nhuận thuần từ HĐSXKD
456,089
308,113
101,997
12
Thu nhập khác
15,543
-19,502
15,203
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
16
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
13
Chi phí khác
5.346
4,969
-5,170
14
Lợi nhuận khác
11,657
-14,532
10,033
15
Lợi nhuận trước thuế
342,567
293,580
112,030
16
Thuế TNDN
37
35
-12,856
17
Lợi ích thiểu số (Or LN cty mẹ)
0
0
0
18
Lợi nhuận sau thuế
243,124
294,215
99,175
19
Tổng số cổ phần
35,999,665
29,999,980
25,000,000
20
Doanh thu trên 1 CP (RPS)
35,146
33,272
31,950
21
Lợi nhuận trên 1 CP (EPS)
12,578
9,807
3,967
22
Giá trị sổ sách (VC) (tr)
0
0
0
23
Cổ tức (Thực trả)
900
1,800
1,600
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty).
2.2.2- Phân tích khái quát tình hình tài chính:
2.2.2.1- Phân tích khái quát sự biến động của tài sản và nguồn vốn:
2.2.2.1.1 - So sánh sự biến động qua 2010 và 2011:
a- Phân tích khái quát tình hình biến động tài sản:
Qua bảng phân tích trên ta nhận thấy tổng tài sản của doanh nghiệp năm
2011 tăng 152125 triệu đồng, tức là tăng 19.4%. Trong đó:
Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn: Trong năm 2011 thì tài sản lưu
động và đầu tư ngắn hạn 79901 triệu đồng, tức là tăng 21.01% so với năm 2010.
Trong đó chủ yếu là do các khoản tiền tăng 6102 triệu đồng (tức tăng 13.64% so
với năm 2010), các khoản đầu tư ngắn hạn tăng 62301 triệu đồng (tăng 209.01%
so với cùng kì năm trước), giá trị hàng tồn kho cũng tăng 54450 triệu đồng (tăng
82.56% so với năm 2010); bên cạnh đó các khoản phải thu giảm 19410 triệu
đồng (tức giảm 98.62%). Nếu kết hợp phân tích theo chiều dọc ta thấy tỷ trọng
tài sản lưu động và đầu tư ngắn hanh trong tổng tài sản cuối năm đã tăng 0.65%
chủ yếu là do tỷ trọng các khoản tiền giảm 0.27%, hàng tồn kho tăng 4.45% các
khoản đầu tư ngắn hạn tăng 0.64%, các khoản phải thu giảm 6.55% và các
khoản lưu động khác giảm 3.01%.
Qua toàn bộ quá trình phân tích ta thấy:
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
17
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
+ Các khoản có tính thanh khoản cao như tiền tăng làm tăng khả năng
thanh toán tức thời của Công ty.
+ Các khoản đầu tư ngắn hạn và lưu động khác tăng thể hiện quy mô hoạt
động sản xuất kinh doanh tăng. Các khoản đầu tư ngắn hạn tăng hứa hẹn mang
lại nguồn lợi tức ngắn hạn cho doanh nghiệp.
+ Hàng tồn kho của doanh nghiệp tăng chứng tỏ sản phẩm của doanh
nghiệp chưa phù hợp với nhu cầu của khách hàng hoặc công tác quản lý hàng
tồn kho và chính sách bán chịu chưa hợp lý.
+ Các khoản phải thu của doanh nghiệp giảm chứng tỏ công tác thu hồi nợ
của Công ty hiệu quả hơn. Tuy nhiên nếu Công ty quá khắt khe trong chính sách
bán chịu thì có thể ảnh hưởng xấu đến tình hình tiêu thụ của Công ty, làm ảnh
hưởng đến thị phần của Công ty trên thị trường.
Tài sản cố định và đầu tư dài hạn: Tài sản cố định và đầu tư dài hạn
năm 2011 tăng so với năm 2010 là 72224 triệu đồng, tức là tăng 17.88%, xét về
mặt tỷ trọng thì lại giảm nhẹ 0.65%. Trong đó tài sản cố định hữu hình giảm
87340 triệu đồng, tương ứng là giảm 38.38% so với năm 2010; tài sản cố định
vô hình tăng 85137 triệu; các khoản đầu tư dài hạn tăng 47427 triệu đồng (tăng
36.11% so với năm 2010), tài sản cố định khác tăng 27000 triệu đồng tức 60%.
Đặc biệt trong năm 2011 đã xuất hiện thêm danh mục tài sản cố định vô hình mà
các năm trước chưa hề xuất hiện. Đặc biệt đầu tư dài hạn tăng mạnh. Cho thấy
trong năm 2011, doanh nghiệp cũng đã gia tăng đầu tư dài hạn, sự gia tăng này
sẽ tạo nguồn lợi tức trong dài hạn cho doanh nghiệp.
b- Phân tích tình hình biến động nguồn vốn
Nguồn vốn của doanh nghiệp năm 2011 cũng tăng so với năm 2010 là
152125 triệu đồng, tức là tăng 19.4%, trong đó:
Nguồn vốn chủ sở hữu: Qua bảng cân đối kế toán ta thấy nguồn vốn chủ
sở hữu năm 2011 tăng 70901 triệu đồng tức tăng 13.78% so với năm 2010.
Nguyên nhân là do nguồn vốn cổ đông tăng 69865 triệu đồng (tức tăng 13.71%),
các quỹ khác tăng 1035 triệu đồng (tức tăng 22.15%).
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
18
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Tuy nhiên xét về chiều dọc ta thấy tỉ trọng của nguồn vốn chủ sở hữu
trong tổng nguồn vốn giảm 3.08%. Điều này cho thấy tỷ lệ tự tài trợ của doanh
nghiệp ngày càng giảm.
Nợ phải trả: Ta có thể thấy nợ phải trả trong năm 2011 tăng 81225 triệu
đồng tương ứng với mức tăng 30.1% so với cùng kì năm 2010. Mức tăng này đã
làm tỉ trọng của nợ phải trả trong tổng nguồn vốn tăng 3.08%. Nguyên nhân của
sự biến động này là do: các khoản vay ngắn hạn và dài hạn đáo hạn tăng mạnh
96788 triệu đồng (tức tăng 129.97% so với năm 2010), các khoản nợ dài hạn
giảm 14557 triệu đồng (giảm 23.53% so với năm 2010), các khoản phải trả giảm
1007 triệu đồng (tức 0.75% so với năm 2010).
-> Từ những số liệu trên ta thấy:
Quy mô của doanh nghiệp ngày càng tăng, tuy nhiên kết cấu vốn chủ sở
hữu trong tổng vốn thì lại giảm thể hiện tính chủ động trong kinh doanh của
doanh nghiệp ngày càng giảm.
c- Phân tích mối quan hệ cân đối giữa tài sản và nguồn vốn
Việc phân tích mối quan hệ cân đối giữa tài sản và nguồn vốn nhằm đánh
giá khái quát tình hình phân bổ, huy động, sử dụng các loại vốn và nguồn vốn
đảm bảo cho nhiệm vụ sản xuất kinh doanh. Đồng thời nó còn dùng để đánh giá
xem giữa nguồn vốn doanh nghiệp huy động với việc sử dụng chúng trong đầu
tư, mua sắm, dự trữ, sử dụng có hợp lý và hiệu quả hay không.
Theo quan điểm luân chuyển vốn thì nguồn vốn chủ sở hữu của doanh
nghiệp đủ đảm bảo trang trải cho các loại tài sản cho hoạt động chủ yếu của
doanh nghiệp mà không cần phải đi vay và chiếm dụng, tuy nhiên cân đối này
chỉ mang tính lý thuyết. Để có thể hiểu rõ tình hình thực tế tại doanh nghiệp ta
xét các quan hệ cân đối sau:
* Quan hệ cân đối 1: Cân đối giữa A là tài sản [I(1,2,4,5,6) + II] và bên
B là nguồn vốn IV:
Chỉ tiêu
Bên A
Bên B
Chênh lệch
Năm 2010
568,258
514,402
413,768
Năm 2011
739,793
585,303
154,490
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
19
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Dựa vào bảng trên ta thấy rằng nguồn vốn tự có của doanh nghiệp không
đủ trang trải cho những hoạt động cơ bản của doanh nghiệp và lượng vốn thiếu
hụt này lại có chiều hướng tăng, cụ thể là ở năm 2010 lượng vốn thiếu là 413768
triệu đồng, đến năm 2011 lượng vốn thiếu đã giảm xuống còn 154490 triệu
đồng. Từ phân tích trên ta thấy rõ nhu cầu vốn của doanh nghiệp trong năm
2011 giảm gần 3 lần so với năm 2010.
* Quan hệ cân đối 2: Cân đối giữa A là tài sản [I(1,2,4,5,6) + II] và bên
B là nguồn vốn [III(1,2,3) + IV]:
Chỉ tiêu
Bên A
Bên B
Chênh lệch
Năm 2010
568,258
784,248
(215,990)
Năm 2011
739,793
936,373
(196,580)
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Kết quả phân tích thể hiện lượng vốn vay và vốn tự có của doanh nghiệp
không những đủ để trang trải cho hoạt động kinh doanh mà còn thừa vốn (ở thời
điểm năm 2010 lượng vốn thừa là 215990 triệu đồng, đến thời điểm năm 2011
lượng vốn thừa giảm nhẹ xuống còn 196580 triệu đồng). Lượng vốn thừa này bị
các đơn vị khác chiếm dụng như: Khách hàng nợ tiền chưa thanh toán, trả trước
cho người bán, tạm ứng, tài sản sử dụng vào việc thế chấp, ký quỹ, ký cược ...
Tuy nhiên vốn bị các đơn vị khác chiếm dụng có chiều hướng giảm, điều này
chứng tỏ doanh nghiệp có cố gắng trong việc thúc đẩy quá trình thu hồi nợ giúp
nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, đây là dấu hiệu khả quan đối với tình hình tài
chính của doanh nghiệp.
* Quan hệ cân đối 3: Phân tích tính cân đối giữa tài sản lưu động với
nợ ngắn hạn và giữa tài sản cố định với nợ dài hạn:
Chỉ tiêu
Năm 2010
Năm 2011
TSCĐ và ĐTNH
460,247
380,346
NNH
303,771
207,990
Chênh lệch
156,476
172,356
TSCĐ và ĐTDH
476,125
403,901
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
20
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
NDH
Chênh lệch
47,299
61,856
428,826
342,045
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Qua bảng phân tích ta nhận thấy năm 2010, tài sản ngắn hạn lại lớn hơn
156476 triệu đồng so với nợ ngắn hạn. Trong khi đó mức chênh lệch giữa tài sản
dài hạn và nợ dài hạn lại là 248826 triệu đồng. Sang năm 2011, tài sản ngắn hạn
lớn hơn nợ ngắn hạn 156476 triệu đồng, tài sản dài hạn cũng lớn hơn nợ dài hạn
428826 triệu đồng. Phần chênh lệch giữa tài sản ngắn hạn và nợ ngắn hạn, tài
sản dài hạn và nợ dài hạn được trang trải từ nguồn vốn chủ sở hữu và trong đó
năm 2011 tỉ trọng tài trợ của vốn chủ sở hữu có xu hướng dịch chuyển về phía
tài sản dài hạn.
2.2.2.1.2 - Xét sự biến động năm 2012 so với năm 2011
a- Phân tích khái quát tình hình biến động tài sản
Qua bảng phân tích trên ta nhận thấy tổng tài sản của doanh nghiệp
năm 2012 tăng so với năm 2011 là 456721 triệu đồng, tức là tăng 48.78%.
Trong đó:
Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn: Vào thời điểm năm 2012 tài sản
lưu động và đầu tư ngắn hạn có giá trị 460247 triệu đồng, đến năm 2012 tài sản
lưu động và đầu tư ngắn hạn tăng lên 589481 triệu đồng. Như vậy, so với năm
2011 thì tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn năm 2012 đã tăng 129234 triệu
đồng, tức là tăng 28.08%. Nguyên nhân của sự biến động này là do các khoản
đầu tư ngắn hạn tăng 39735 triệu đồng (tăng 43.14% so với cùng kì năm
trước, các khoản phải thu cũng tăng 137694 triệu đồng (tức tăng 70.05% so
với năm 2011), lưu động khác tăng đột biến 7959 triệu đồng (tức tăng
2411.82%); Ngoài ra còn do giảm giá trị các khoản tiền 31554 triệu đồng,
tương ứng là giảm 62.08%; giá trị hàng tồn kho cũng giảm 24600 triệu đồng
(giảm 20.43% so với năm 2011). Nếu kết hợp phân tích theo chiều dọc ta thấy
tỷ trọng tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn trong tổng tài sản năm 2012 đã
giảm 6.84% (41.31% - 49.15%), chủ yếu là do tỷ trọng các khoản tiền giảm
4.04%, hàng tồn kho giảm 5.98%, các khoản đầu tư ngắn hạn giảm nhẹ
0.37%; kết hợp đồng thời với sự tăng nhẹ trong các khoản phải thu 3% và các
khoản lưu động khác 0.56%.
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
21
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Qua toàn bộ quá trình phân tích ta thấy:
+ Các khoản có tính thanh khoản cao như tiền giảm làm giảm khả năng
thanh toán tức thời của Công ty.
+ Các khoản đầu tư ngắn hạn và lưu động khác tăng thể hiện quy mô hoạt
động sản xuất kinh doanh tăng. Các khoản đầu tư ngắn hạn tăng hứa hẹn mang
lại nguồn lợi tức ngắn hạn cho doanh nghiệp.
+ Hàng tồn kho của doanh nghiệp giảm chứng tỏ sản phẩm của doanh
nghiệp ngày càng được ưa chuộng hơn, công tác quản lý hàng tồn kho và chính
sách phân phối hiệu quả hơn, tiết kiệm được chi phí lưu kho và các chi phí khác
cho doanh nghiệp.
+ Các khoản phải thu tăng khá mạnh. Đây chưa hẳn là dấu hiệu xấu mà
chính là chính sách cho nợ của công ty nhằm khuyến khích khách hàng tiêu thụ
nhiều hơn. Điều này cũng phù hợp với bối cảnh thị trường cạnh tranh gay gắt
như ngày này.
-> Như vậy đây là biểu hiện tích cực về chuyển biến tài sản lưu động
trong năm 2007. Sự chuyển biến này góp phần giảm chi phí, tăng thị phần, hứa
hẹn mang lại nhiều lợi nhuận hơn cho Công ty.
Tài sản cố định và đầu tư dài hạn: Tài sản cố định và đầu tư dài hạn
năm 2012 tăng so với năm 2011 là 327487 triệu đồng, tức là tăng 68.78%, xét về
mặt tỷ trọng thì đã tăng 6.84% (từ 50.85% - 57.69%). Trong đó tài sản cố định
hữu hình tăng 70060 triệu đồng, tương ứng là tăng 49.97% so với năm 2011; tài
sản cố định vô hình tăng 6146 triệu (tương ứng tăng 7.22% so với năm 2011),
tài sản cố định khác giảm 15547 tức 21.63%. Trong năm 2012 tất cả các khoản
mục đều tăng trừ tài sản cố định khác. Xét về mặt kết cấu thì tỷ trọng của tài sản
cố định và đầu tư dài hạn tăng 6.84%, nguyên nhân chủ yếu phải kể đến là do tỉ
trọng của đầu tư dài hạn tăng 12.9%, tài sản cố định vô hình tăng nhẹ 0.12%, tài
sản cố định vô hình giảm 2.54% và tài sản khác giảm 3.64%.
Hầu hết các khoản mục trong tài sản cố định và đầu tư dài hạn đều tăng,
trừ đầu tư cố định khác. Đặc biệt tỷ trọng đầu tư dài hạn tăng mạnh 12.9% như
vậy trong năm 2012 cơ sở vật chất của doanh nghiệp đã được tăng cường, quy
mô về năng lực sản xuất đã được mở rộng, đồng thời doanh nghiệp cũng đã gia
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
22
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
tăng đầu tư dài hạn, sự gia tăng này sẽ tạo nguồn lợi tức trong dài hạn cho
doanh nghiệp.
b- Phân tích tình hình biến động nguồn vốn
Nguồn vốn của doanh nghiệp năm 2012 cũng tăng so với năm 2011 là
456721 triệu đồng, tức là tăng 48.78%, trong đó:
Nguồn vốn chủ sở hữu: Quan sát giá trị nguồn vốn chủ sở hữu ta nhận
thấy nguồn vốn chủ sở hữu vào năm 2012 là 726978 triệu đồng, năm 2011 là
585303 triệu đồng, tăng 141675 triệu đồng tức là tăng 24.21%. Nguyên nhân là
do nguồn vốn cổ đông tăng 147361 triệu đồng (tức tăng 25.42%), các quỹ khác
giảm 5684 triệu đồng (tức giảm 99.58%).
Nguồn vốn chủ sở hữu tăng mạnh và hoàn toàn là do tăng vốn góp của
các cổ đông. Nguyên nhân là do trong năm 2012 Công ty đã phát hành thêm cổ
phiếu lưu thông trên thị trường.
Tuy nhiên xét về chiều dọc ta thấy tỉ trọng của nguồn vốn chủ sở hữu
trong tổng nguồn vốn giảm 10.32%. Điều này cho thấy tỷ lệ tự tài trợ của
doanh nghiệp ngày càng giảm. Mặc dù tỉ trọng nguồn vốn chủ sở hữu trong
tổng nguồn vốn giảm nhưng xét về tỉ lệ phần trăm của nguồn vốn chủ sở hữu
trong tổng nguồn vốn vẫn chiếm hơn 50% như vậy sự thay đổi trong kết cấu
nguồn vốn không ảnh hưởng nghiêm trọng đến mức độ tự chủ của doanh
nghiệp trong kinh doanh.
Nợ phải trả: Từ bảng phân tích ta thấy: Trong năm 2012 tài sản của
doanh nghiệp nhận được 48.82% (tương ứng với số tiền là 66114 triệu đồng)
nguồn tài trợ từ nợ phải trả. Trong khi tỉ lệ này trong năm 2011 chỉ đạt 37.49%
(tức 351070 triệu đồng). Ta có thể thấy nợ phải trả trong năm 2012 tăng mạnh
315044 triệu đồng tương ứng với mức tăng 89.74% so với cùng kì năm 2011/
Mức tăng này đã làm tỉ trọng của nợ phải trả trong tổng nguồn vốn tăng 10.23%.
Nguyên nhân của sự biến động này là do: các khoản vay ngắn hạn và dài hạn
đáo hạn tăng mạnh 409441 triệu đồng (tức tăng 239.08% so với năm 2011), các
khoản nợ dài hạn cũng tăng 38118 triệu đồng (tăng 80.59% so với năm 2011),
các khoản phải trả giảm 132514 triệu đồng (tức giảm 100% so với năm 2011).
-> Từ những số liệu trên ta thấy:
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
23
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Quy mô của doanh nghiệp ngày càng tăng, tuy nhiên kết cấu vốn chủ sở
hữu trong tổng vốn thì lại giảm thể hiện tính chủ động trong kinh doanh của
doanh nghiệp ngày càng giảm. Mặt khác các khoản nợ phải trả lại tăng lên mà
chủ yếu các khoản vay ngắn hạn và dài hạn đáo hạn. Nếu kết hợp phân tích theo
chiều ngang ta thấy tốc độ tăng của vốn chủ sở hữu (24.21%) chậm hơn so với
tốc độ tăng của nợ phải trả (89.74%), đây là dấu hiệu không tốt vì nó cho thấy
khả năng đảm bảo nợ vay bằng nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp đang có
chiều hướng giảm dần, do đó trong những năm tới doanh nghiệp nên bố trí lại cơ
cấu vốn sao cho phù hợp hơn bằng cách giảm bớt lượng vốn vay và nâng dần tỷ
trọng vốn chủ sở hữu trong tổng vốn.
c- Phân tích mối quan hệ cân đối giữa tài sản và nguồn vốn
* Quan hệ cân đối 1: Cân đối giữa A là tài sản [I(1,2,4,5,6) + II] và bên
B là nguồn vốn IV:
Chỉ tiêu
Bên A
Bên B
Chênh lệch
Năm 2011
739,793
585,303
154,490
Năm 2012
1,058,820
726,978
331,842
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Dựa vào bảng trên ta thấy rằng nguồn vốn tự có của doanh nghiệp không
đủ trang trải cho những hoạt động cơ bản của doanh nghiệp và lượng vốn thiếu
hụt này lại có chiều hướng tăng, cụ thể là ở năm 2011 lượng vốn thiếu là 154490
triệu đồng, đến năm 2012 lượng vốn thiếu không những không cải thiện mà còn
tăng lên 331842 triệu đồng. Từ phân tích trên ta thấy rõ nhu cầu vốn của doanh
nghiệp ngày càng tăng dần, chính vì lẽ đó để có đủ vốn phục vụ cho hoạt động
kinh doanh được bình thường liên tục, doanh nghiệp phải huy động vốn từ các
khoản vay hoặc đi chiếm dụng vốn từ các đơn vị khác.
* Quan hệ cân đối 2: Cân đối giữa A là tài sản [I(1,2,4,5,6) + II] và bên
B là nguồn vốn [III(1,2,3) + IV]:
Chỉ tiêu
Bên A
Bên B
Chênh lệch
Năm 2011
739,793
936,372
(196,579)
Năm 2012
1,058,820
1,393,093
(334,273)
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
24
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Kết quả phân tích thể hiện lượng vốn vay và vốn tự có của doanh nghiệp
không những đủ để trang trải cho hoạt động kinh doanh mà còn thừa vốn (ở thời
điểm năm 2011 lượng vốn thừa là 196579 triệu đồng, đến thời điểm năm 2012
lượng vốn thừa tăng lên mức 334273 triệu đồng). Lượng vốn thừa này bị các
doanh nghiệp khác, khách hàng khác ... Qua bảng phân tích chúng ta có thể thấy
lượng vốn thừa tăng mạnh, điều này đồng nghĩa với lượng vốn bị chiếm dụng
của doanh nghiệp ngày càng tăng. Như đã phân tích trong phần tài sản, kết quả
này là do doanh nghiệp mở rộng chính sách bán chịu, nhằm tăng doanh số bán
hàng, mở rộng thị trường. Tuy nhiên nếu quá hạn lạm dụng chính sách này tức
chính sách bán chịu của doanh nghiệp quá dễ dàng, doanh nghiệp có thể bị lâm
vào tình trạng thu hồi nợ kém ảnh hưởng xấu đến tình hình tài chính của doanh
nghiệp, đồng thời làm giảm lòng tin của các nhà đầu tư hiện tại cũng như các
nhà đầu tư tiềm năng.
* Quan hệ cân đối 3: Phân tích tính cân đối giữa tài sản lưu động với
nợ ngắn hạn và giữa tài sản cố định với nợ dài hạn:
Chỉ tiêu
Năm 2012
Năm 2011
TSCĐ và ĐTNH
589,481
460,247
NNH
580,698
303,771
8,783
156,476
803,612
476,125
85,417
47,299
718,195
428,826
Chênh lệch
TSCĐ và ĐTDH
NDH
Chênh lệch
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Qua bảng phân tích ta nhận thấy năm 2011, tài sản ngắn hạn lại lớn hơn
nợ ngắn hanh 156476 triệu đồng, tài sản dài hạn cũng lớn hơn nợ dài hạn
428826 triệu đồng, như vậy phần chênh lệch giữa tài sản ngắn hạn và nợ ngắn
hạn, tài sản dài hạn và nợ dài hạn được trang trải từ nguồn vốn chủ sở hữu. Điều
này chứng tỏ là vào thời điểm năm 2011 công ty giữ vững quan hệ cân đối giữa
tài sản với nguồn vốn, đảm bảo đúng mục đích sử dụng vốn.
Đến thời điểm năm 2012, tài sản ngắn hạn lại lớn hơn 8783 triệu đồng so
với nợ ngắn hạn, giảm khoảng 18 lần so với năm 2011. Trong khi đó mức chênh
lệch giữa tài sản dài hạn và nợ dài hạn lại là 718195 triệu đồng tăng 1.67 lần.
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
25
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Một phần tài sản ngắn hạn và dài hạn vẫn được trang trải từ vốn chủ sở hữu tuy
nhiên có sự chuyển dịch cơ cấu sang tài sản dài hạn.
2.2.3 - Phân tích tình hình bố trí cơ cấu tài sản và nguồn vốn:
2.2.3.1 - Bố trí cơ cấu tài sản:
a - Tỷ trọng tài sản lưu động và đầu tư ngắn hanh trong tổng tài sản:
Tình hình cụ thể tại doanh nghiệp như sau:
Bảng phân tích tỷ trọng tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn
Đơn vị tính: Tỷ đồng
Chỉ tiêu
2012
2011
2010
TSLĐ và đầu tư
ngắn hạn
589,481
460,247
1,393,093
42.31%
Tổng tài sản
Tỷ lệ TSLĐ và
đầu tư ngắn
hạn/Tổng tài sản
Chênh lệch
2012/2011
2011/2010
380,346
28.08%
21.01%
936,372
784,247
48.78%
19.40%
49.15%
48.50%
40.62%
5.74%
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Giai đoạn từ 2010 - 2011: Năm 2011 tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn
chiếm 49.15% trong tổng tài sản của doanh nghiệp, nếu so với năm 2010 thì tỷ
trọng tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn đã tăng là 0.65%. Nguyên nhân chủ
yếu là do Công ty tiếp tục tìm kiếm khách hàng tiềm năng, mở rộng thị trường,
trong đó các khoản phải thu và đầu tư ngắn hạn đều giảm bên cạnh tiền và hàng
tồn kho tăng.
Giai đoạn từ 2011 - 2012: Năm 2012 tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn
chiếm 42.31% trong tổng tài sản doanh nghiệp, nếu so với năm 2011 thì mức
này đã giảm từ mức 49.15% (năm 2011) xuống mức 42.31% (năm 2012) tức là
giảm 6.84%. Nguyên nhân là do năm 2012 công ty đã có những chính sách kinh
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
26
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
doanh nhằm thu hút khách hàng làm tăng đầu tư ngắn hạn và các khoản chi phí
bên cạnh tồn kho giảm.
→ Qua 3 năm 2010, 2011, 2012 ta thấy tỷ lệ TSLĐ và đầu tư ngắn hạn
của công ty không dịch chuyển theo 1 xu hướng nhất định, các khoản phải thu
đều chiếm 1 tỷ lệ cao trong TSLĐ và đầu tư ngắn hạn, hàng tồn kho và lưu động
khác thì đặc biệt cao trong năm 2011 khi so sánh với 2 năm còn lại.
b- Tỷ suất đầu tư:
Tỷ suất đầu tư nói lên kết cấu tài sản (kết cấu vốn). Chỉ tiêu này càng cao,
phản ánh quy mô cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp ngày càng tăng
cường, năng lực sản xuất của doanh nghiệp ngày càng mở rộng, đầu tư tài chính
của doanh nghiệp ngày càng cao.
Từ số liệu thực tế tại doanh nghiệp ta có bảng sau:
Bảng phân tích tỷ suất đầu tư
vị tính: Tỷ đồng
Chỉ tiêu
Năm
2012
TSLĐ và đầu tư
803,612
dài hạn
Tài sản cố định
357981
Đầu tư dài hạn
445,631
Tổng tài sản
1,393,093
Tỷ suất đầu tư
57.69%
tổng quát
Tỷ suất đầu tư
25.70%
TSCĐ
Tỷ suất đầu tư
31.99%
tài chính dài hạn
Chênh lệch
Năm
2011
Năm
2010
2012/2011
2011/2010
476,125
403,901
68.78%
17.88%
297348
178,777
936,372
272551
131,350
784,247
20.39%
149.27%
48.78%
9.10%
36.11%
19.40%
50.85%
51.50%
34.97%
9.21%
31.76%
34.75%
6.48%
3.16%
19.09%
16.75%
28.50%
6.05%
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Giai đoạn 2010 - 2011: Năm 2011 có tỷ suất đầu tư tổng quát là 50.85%,
nếu so với năm 2010 là 51.50% thì đã giảm 0.65%. Trong đó tỷ suất đầu tư về
tài sản cố định là 31.76% cũng giảm so với năm 2010 là 2.99%. Nguyên nhân là
do mức tăng của tổng tài sản lớn hơn so với mức tăng của TSCĐ và đầu tư dài
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
27
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
hạn (tốc độ tăng của tổng tài sản là 19.4% và tốc độ của TSCĐ và đầu tư dài hạn
là 17.88%), như vậy xét về tài sản cố định của công ty thì có tăng do mua sắm
các thiết bị, máy móc hiện đại cho các dây chuyền sản xuất ...
Trong giai đoạn này thì tỷ suất đầu tư tài chính dài hạn cũng tăng từ mức
16.75% năm 2010 lên mức 19.09% năm 2011 do các đầu tư dài hạn tăng mạnh
với mức tăng là 36.1% lớn hơn nhiều so với mức tăng của tổng tài sản là 19.4%
Giai đoạn 2011 - 2012: Năm 2012 tỷ suất đầu tư tổng quát là 57.69%, nếu
so với năm 2011 là 50.85% thì đã tăng là 6.84%. Trong đó tỷ suất đầu tư về tài
sản cố định là 25,77% giảm 6.06% so với năm 2011, nguyên nhân tăng mạnh
đầu tư dài hạn, tài sản cố định cũng tăng nhưng mức tăng không bằng mức tăng
của đầu tư dài hạn. Đầu tư dài hạn năm 2012 tăng 149.26% so với năm 2011 và
tài sản cố định năm 2012 tăng 30.39%. Giai đoạn này tỷ suất đầu tư tài chính dài
hạn cũng tăng mạnh từ 19.09% năm 2006 lên 31.99% năm 2012.
→ Như vậy qua toàn bộ quá trình phân tích ta nhận thấy tỷ suất đầu tư
tổng quát và tài chính dài hạn của doanh nghiệp không ổn định còn tỷ suất đầu
tư về TSCĐ có xu hướng giảm dần, điều này không có nghĩa là doanh nghiệp
không chú trọng vào tăng cường, quy mô về năng lực sản xuất ngày càng được
mở rộng, mà là doanh nghiệp cũng gia tăng các đầu tư dài hạn.
2.2.3.2 - Bố trí cơ cấu nguồn vốn
a- Tỷ suất nợ
Tỷ suất nợ phản ánh mức độ sử dụng vốn vay của doanh nghiệp, đồng
thời nó còn cho biết mức độ rủi ro tài chính mà doanh nghiệp đang phải đối diện
cũng như mức độ đòn bẩy tài chính mà doanh nghiệp đang được hưởng.
Dựa vào các tài liệu có liên quan ta có bảng sau:
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
28
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Bảng phân tích tỷ suất nợ
Đơn vị tính: Tỷ đồng
Chỉ tiêu
Nợ phải trả
Tổng nguồn vốn
Tỷ suất nợ
Chênh lệch
Năm
Năm
Năm
2012
2011
2010
2012/2011
2011/2010
666,114
1,393,093
47.82%
351,070
936,372
37.19%
269,845
784,247
34.41%
89.74%
48.78%
33.65%
30.10%
19.40%
10.36%
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Giai đoạn 2010 - 2011: Trong giai đoạn này tỷ suất nợ tăng từ mức
34.41% năm 2010 lên mức 37.49% năm 2011 tức là đã tăng 3.08%. Nguyên
nhân tăng là do nợ phải trả tăng cao, vì trong giai đoạn này doanh nghiệp mở
rộng quy mô hoạt động do đó doanh nghiệp đã vay nhiều vốn hơn, đồng thời
chiếm dụng vốn ở các đơn vị khác để đáp ứng nhu cầu vốn cho sản xuất, làm
cho tốc độ tăng của nợ phải trả nhanh hơn so với tốc độ tăng của tổng vốn.
Giai đoạn 2011 - 2012: Trong năm 2012 tỷ suất nợ là 47.82% tức là tăng
10.33% so với năm 2011 (37.49%), ta thấy nợ phải trả và tổng nguồn vốn cũng
tăng mạnh
→ Nhìn chung qua 3 năm, tỷ suất nợ của doanh nghiệp cao và có xu
hướng tăng dần, điều này chứng tỏ doanh nghiệp đã sử dụng đòn cân nợ để góp
phần tăng lợi nhuận, tuy nhiên việc sử dụng đòn cân nợ một mặt đem lại lợi
nhuận cao cho doanh nghiệp, nhưng mặt khác nó cũng làm tăng mức độ rủi ro
trong hoạt động kinh doanh, nếu vay nhiều quá doanh nghiệp có thể mất khả
năng chi trả. Do đó trong những năm tới doanh nghiệp cần có biện pháp giảm
bớt lượng vốn vay nhằm giảm bớt rủi ro cho chính doanh nghiệp.
b- Tỷ suất tài trợ:
Chỉ tiêu này thể hiện mức độ tự chủ của doanh nghiệp về mặt tài chính, là
tỷ lệ giữa vốn chủ sở hữu so với tổng vốn
Tình hình thực tế tại doanh nghiệp
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
29
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Bảng phân tích tỷ suất tự tài trợ
Đơn vị tính: Tỷ đồng
Chỉ tiêu
Năm
2012
Nguồn vốn chủ
726,978
sở hữu
Tổng nguồn vốn 1,393,093
Tỷ suất tự tài trợ 52.18%
Chênh lệch
Năm
2011
Năm
2010
2012/2011
2011/2010
585,303
514,402
24.21%
13.78%
936,372
62.51%
784,247
65.59%
48.78%
15.13%
19.40%
9.04%
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Giai đoạn 2010 - 2011: Trong giai đoạn này tỷ suất tài trợ giảm. Năm
2011 tỷ suất tự tài trợ là 62.51% (giảm 3.08% so với năm 2010. Nguyên nhân
dẫn đến tình trạng này là do tốc độ tăng của vốn chủ sở hữu chậm hơn tốc độ
tăng của tổng nguồn vốn, cụ thể là tốc độ tăng của vốn chủ sở hữu trong năm
2011 là 1.38% so với năm 2010, trong khi đó tốc độ tăng của tổng là 2.47%.
Giai đoạn 2011 - 2012: Trong giai đoạn này tỷ suất tự tài trợ giảm. Năm
2012 tỷ suất tự tài trợ là 52.18% (giảm 10.33% so với năm 2010. Nguyên nhân
này là do tốc độ tăng của vốn chủ sở hữu chậm tơn tốc độ tăng của tổng nguồn
vốn, cụ thể là tốc độ tăng của vốn chủ sở hữu trong năm 2012 là 24% so với
năm 2011, trong khi đó tốc độ tăng của tổng nguồn vốn là 48.78%.
→ Từ kết quả phân tích trên ta thấy tỷ suất tự tài trợ của doanh nghiệp
qua 3 năm có xu hướng giảm dần chứng tỏ khả năng tự tài trợ của doanh nghiệp
ngày càng giảm, doanh nghiệp có thể bị thiếu vốn để chủ động trong hoạt động
sản xuất kinh doanh của mình
2.2.4- Phân tích khả năng thanh toán
Tình hình tài chính của doanh nghiệp chịu ảnh hưởng và tác động trực
tiếp đến khả năng thanh toán. Để thấy rõ tình hình tài chính của doanh nghiệp
hiện tại và trong tương lai cần phải đi sâu phân tích nhu cầu và khả năng thanh
toán của doanh nghiệp.
2.2.4.1 - Phân tích khả năng thanh toán trong ngắn hạn:
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
30
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Phân tích khả năng thanh toán trong ngắn hạn là để xem xét tài sản của
doanh nghiệp có đủ trang trải các khoản nợ phải trả trong ngắn hạn không. Để
phân tích chúng ta sử dụng các chỉ tiêu sau:
a- Vốn lưu động ròng:
Ta có: Vốn lưu động ròng = Tài sản ngắn hạn - Nợ ngắn hạn
Bảng phân tích vốn lưu động ròng
Đơn vị tính: Tỷ đồng
Chỉ tiêu
2010
2011
2012
Tài sản ngắn hạn
Nợ ngắn hạn
Vốn lưu động
ròng
380,346
207,990
460,247
303,771
172,356
156,476
Chênh lệch
2011/2010
2012/2011
589,481
580,698
21.01%
46.05%
28.08%
91.16%
8,783
-9.21%
-94.39%
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Vốn lưu động ròng phản ánh phần tài sản ngắn hạn được tài trợ từ nguồn
vốn cơ bản, lâu dài mà không đòi hỏi phải chi trả trong thời gian ngắn, vốn lưu
động càng lớn phản ánh khả năng chi trả càng cao đối với nợ ngắn hạn khi đến
hạn trả.
Nhìn vào bảng vốn lưu động ròng của Tân Đại Lộc trong 3 năm, ta thấy
vốn lưu động ròng giảm từ 171,356 trong năm 2010 xuống 156,476 năm 2011
(-9,21%) và năm 2010 chỉ có 8,783 (giảm đến 94,39% so với 2011). Qua 3
năm, lượng vốn lưu động có xu hướng giảm mạnh, làm cho tài sản ngắn hạn
được tài trợ từ nguồn vốn lâu dài giảm, hay nói cách khác là sức ép thanh
toán đối với tài sản ngắn hạn tăng.
Vốn lưu động ròng cho ta cái nhìn khái quát về khả năng chi trả, để
đánh giá chính xác hơn, ta tiến hành phân tích những chỉ tiêu sau:
b. Hệ số khả năng thanh toán hiện hành (K):
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
31
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chỉ số này đo lường khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của một công ty
khi đến hạn trả. Nó thể hiện mức độ đảm bảo của tài sản lưu động đối với nợ
ngắn hạn mà không cần tới một khoản vay mượn thêm
Hệ số thanh toán hiện hành = Tài sản ngắn hạn/Nợ ngắn hạn
Bảng phân tích hệ số thanh toán hiện hành
Chỉ tiêu
2010
2011
2012
Tài sản ngắn hạn
Nợ ngắn hạn
Hệ số TT hiện
hành
380,346
207,990
460,247
303,771
1.83
1.52
Chênh lệch
2011/2010
2012/2011
589,481
580,698
21.01%
46.05%
20.08%
91.16%
1.02
-0,171
-0,33
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Nhìn vào bảng ta thấy, hệ số thanh toán hiện hành của Doanh nghiệp
giảm dần qua các năm. Năm 2010, hệ số này là 1,83 nhưng sang 2011 và
2012 chỉ còn lại lần lượt là 1,52 và 1,02
Nguyên nhân là do tốc độ tăng của tài sản ngắn hạn chậm hơn nợ ngắn
hạn. Cụ thể từ năm 2010 sang 2011, tài sản ngắn hạn tăng lên 21,01% trong
khi nợ ngắn hạn tăng 46,05%. Còn từ 2011 sang 2012, tài sản ngắn hạn chỉ
tăng lên 28,08% trong khi nợ ngắn hạn tăng đến 91,16%. Như vậy, dựa trên
kết quả trên ta có thể thấy: trong năm 2010, 1 đồng nợ ngắn hạn có 1,83 đồng
tài sản ngắn hạn đảm bảo nhưng sang 2011 và 2012 chỉ còn lại 1,52 và 1,02.
Tuy vậy, dù có giảm nhưng hệ số thanh toán hiện hành của Doanh nghiệp là
vẫn chấp nhận được vì còn >1, tài sản ngắn hạn đến lúc này vẫn còn có thể đủ
khả năng chi trả các khoản nợ ngắn hạn.
Xu hướng giảm hệ số thanh toán hiện hành của doanh nghiệp thể hiện 2
điều, mặt tốt là điều này cho thấy Doanh nghiệp không đầu tư quá mức vào
tài sản lưu động và số TSNH không tạo ra doanh thu này sẽ giảm → Doanh
nghiệp sử dụng vốn hiệu quả hơn. Mặt khác, nếu xu hướng này vẫn tiếp tục
trong các năm tới thì rất đáng báo động vì nó làm khả năng thanh toán ngắn
hạn của Doanh nghiệp giảm và làm rủi ro tài chính tăng lên.
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
32
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Trong tài sản lưu động bao gồm những khoản mục có khả năng thanh
khoản cao và những khoản mục có khả năng thanh khoản kém nên hệ số
thanh toán hiện hành vẫn chưa phản ánh đúng năng lực thanh toán của doanh
nghiệp. Để đánh giá kỹ hơn về khả năng thanh toán nợ ngắn hạn ta tiếp tục đi
sâu vào phân tích các chỉ tiêu sau:
c- Hệ số khả năng thanh toán hiện hành
Hệ số khả năng TT nhanh = TSNH có khả năng thanh khoản cao/NNH
Trong đó TSNH có KN thanh khoản cao = Tiền + khoản phải thu
Ta có bảng phân tích hệ số này của DN:
Chỉ tiêu
Tiền + khoản
phải thu
Nợ ngắn hạn
Hệ số TT nhanh
2010
2011
2012
260,713
247,405
207,990
1.25
303,771
0.81
Chênh lệch
2011/2010
2012/2011
353,545
-5.10%
42.90%
580,698
0.61
46.05%
-0.350
91.16%
-0.252
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Tương tự hệ số TT hiện hành, hệ số thanh toán nhanh của DN cũng
giảm dần trong 3 năm. Cụ thể năm 2010 hệ số này là 1,25 sang 2011 còn
0,81 và sang 2012 là 0,61. Điều này có nghĩa là trong năm 2010, 1 đồng nợ
ngắn hạn được đảm bảo bằng 1,25 đồng “tiền + khoản phải thu” còn sang
2011 thì 1 đồng nợ NH được đảm bảo bằng 0,81 đồng tiền có khả năng
thanh khoản cao và sang 2012 thì còn lại 0,61 đồng. Nguyên nhân giảm là
do tốc độ tăng nợ ngắn hạn của DN nhanh hơn nhiều so với tốc độ tăng của
“tiền + khoản phải thu”. Tình trạng này của DN cho thấy trong năm 2010,
doanh nghiệp bị ứ đọng tiền và sang 2011, 2012 đã điều chỉnh giảm, tuy
nhiên hệ số này của Doanh nghiệp là khá thấp, khả năng thanh toán của
Doanh nghiệp trong năm 2012 là chưa tốt, trong những năm tới Doanh
nghiệp cần ngăn chặn tình trạng này.
d- Hệ số khả năng thanh toán tức thời:
Ngoài hệ số khả năng thanh toán nhanh, để đánh giá khả năng thanh
toán một cách khắt khe hơn nữa ta sử dụng hệ số khẳ năng thanh toán tức
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
33
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
thời. Hệ số này cho biết khả năng thanh toán ngay bằng tiền mặt nếu các chủ
nợ đòi thanh toán tức thời
Hệ số thanh toán tức thời = Tiền/Nợ NH
Ta có bảng phân tích:
Chỉ tiêu
2010
2011
2012
Tiền
Nợ ngắn hạn
Hệ số TT tức
thời
44,724
207,990
50,826
303,771
0.22
0.17
Chênh lệch
2011/2010
2012/2011
19,272
580,698
13.64%
46.05%
-62.08%
91.16%
0.03
-0.222
-0.802
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Quan sát từ bảng ta thấy hệ số này của DN qua 3 năm đều rất thấp và
có xu hướng ngày càng giảm dần. Nhìn vào các chỉ tiêu cấu thành hệ số ta
thấy: Tiền mặt của DN có xu hướng giảm và năm 2012 giảm đến 62,08% so
với năm 2011, trong khi đó nợ ngắn hạn lại tăng nhanh qua 3 năm, đặc biệt
năm 2012 tăng đến 91,16% so với năm 2011. Đó là nguyên nhân tại sao hệ số
này giảm nhanh chóng
→ Có thể thấy khả năng thanh toán bằng tiền của DN là không tốt và
ngày càng xấu đi. Trong các năm tới DN cần nâng cao mức dự trữ bằng tiền
lên mức cho phép và giảm các khoản nợ phải trả ngắn hạn đến mức giới hạn
cần thiết để có thể đảm bảo đáp ứng ngay nhu cầu thanh toán.
2.2.4.2- Khả năng thanh toán dài hạn
Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu:
Các nhà cho vay dài hạn một mặt quan tâm đến khả năng trả lãi, mặt
khác họ chú trọng đến sự cân bằng hợp lý giữa nợ phải trả và nguồn vốn chủ
sở hữu, bởi vì điều này ảnh hưởng đến sự đảm bảo các khoản tín dụng của
người cho vay. Tỷ lệ này được tính như sau:
Tỷ lệ nợ/VCSH = Nợ phải trả/VCSH
Tình hình tại DN như sau:
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
34
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chỉ tiêu
2010
2011
2012
Nợ
Vốn chủ sở hữu
Nợ/VCSH
269,845
514,402
0.52
351,070
585,303
0.60
666,114
726,978
0.92
Chênh lệch
2011/2010
2012/2011
30.10%
13.78%
0.075
89.74%
24.21%
0.316
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Nhìn chung ta thấy tỷ lệ nợ so với VCSH của DN là khá tốt và có xu
hướng tăng. Trong năm 2010 tỷ lệ này là 0,52 điều này thể hiện rằng số vốn
huy động bằng cách đi vay chỉ chiếm 52% so với VCSH, nhưng sang 2011 và
2012, hệ số này tăng dần → DN đang chuyển đổi cơ cấu nguồn vốn, đi vay
nhiều hơn để kinh doanh. Việc tăng tỷ trọng này của DN cũng là điều chấp
nhận được và cũng có nhiều mặt tốt, nhưng DN cũng nên giữ cho tỷ số này
không quá cao để có thể đảm bảo sự vững vàng về tài chính hơn
Trong năm 2012, cả VCSH và nợ của DN đều tăng mạnh, trong đó
VCSH tăng từ 585,303 tỷ lên 726,978 tỷ còn nợ tăng từ 351,070 tỷ năm 2011
lên đến 666,114 tỷ trong 2012. Tốc độ tăng của nợ nhanh hơn tốc độ tăng của
VCSH cho nên hệ số này tăng trong cả 3 năm
2.2.5 - Phân tích khả năng luân chuyển vốn:
Khả năng luân chuyển vốn là một vấn đề rất quan trọng gắn liền với sự
tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Việc phân tích khả năng luân chuyển
vốn giúp chúng ta đánh giá chất lượng công tác quản lý vốn có hiệu quả hay
không, từ đó đề ra các biện pháp sử dụng vốn có hiệu quả cho Công ty.
2.2.5.1 - Luân chuyển hàng tồn kho
Hàng tồn kho là một bộ phận tài sản dự trữ với mục đích đảm bảo cho
quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra bình thường liên tục. Mức độ tồn kho
cao hay thấp phụ thuộc vào loại hình kinh doanh, tình hình cung cấp đầu vào,
mức tiêu thụ sản phẩm ... Tốc độ luân chuyển hàng tồn kho được thể hiện qua
các chỉ tiêu sau:
Số vòng quay hàng tồn kho
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
35
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
= Giá vốn hàng bán/ Trị giá hàng tồn kho bình quân
Thời gian tồn kho bình quân
= Số ngày trong kỳ/ Số vòng quay hàng tồn kho
Số vòng quay hàng tồn kho thể hiện số lần mà hàng tồn kho bình quân
được bán trong kỳ. Thời gian tồn kho bình quân đo lường số ngày hàng hóa
nằm trong kho trước khi bán ra.
Số liệu cụ thể tại Doanh nghiệp:
Chỉ tiêu
2010
2011
2012
Giá vốn hàng bán
HTK bình quân
Số vòng quay
HTK
Thời gian tồn kho
-230 061
65 953
-716 854
120 403
-8.623
41.75
Chênh lệch
2011/2010
2012/2011
-623 093
95 803
26.1%
-20.45
13.1%
82.6%
-5.954
-6.504
2.669
-0.55
60.46
55.35
19
-6
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Giai đoạn từ năm 2010 - 2011: Số vòng quay HTK năm 2010 là 8.6
vòng, mỗi vòng là 42 ngày, trong khi đến năm 2011, số vòng quay là 6 vòng,
mỗi vòng kéo dài 60 ngày.
Giai đoạn từ năm 2011 - 2012: Số vòng quay HTK năm 2012 đã tăng
hơn so với năm 2011 gần 1 vòng, và mỗi vòng ngắn hơn 6 ngày
Như vậy, nhìn chung, tốc độ luân chuyển hàng tồn kho có xu hướng
tăng dần thể hiện sản phẩm của doanh nghiệp ngày càng có chất lượng nên
tình hình bán ra tốt, Công ty tiết kiệm được tương đối vốn dự trữ hàng tồn
kho, giải phóng vốn dự trữ để xoay vòng vốn nhanh, tạo điều kiện thuận lợi
để mở rộng sản xuất kinh doanh góp phần tăng lợi nhuận khi đang hoạt động
có lãi.
2.2.5.2 - Luân chuyển khoản phải thu
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
36
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Tốc độ luân chuyển phải thu phản ánh khả năng thu hồi nợ của doanh
nghiệp và được xác định bởi công thức sau:
Số vòng quay khoản phải thu
= Tổng doanh thu thuần/ Số dư bình quân nợ phải thu
Kỳ thu tiền bình quân
= Số ngày trong kỳ/ Số vòng quay khoản phải thu
Chênh lệch
Chỉ tiêu
2010
2011
2012
Doanh thu thuần
Khoản phải thu
bình quân
Số vòng quay
KPT
Kỳ thu tiền bình
quân
798 751
998 150
866 992
26.1%
13.1%
215 989
196 579
334 273
9%
70%
3.698
5.078
2.594
1.38
-2.484
139
71
97
-68
26
2011-2010
2011/2010
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Giai đoạn 2010 - 2011: Số vòng quay KPT tăng 1.38 vòng, trong khi kỳ
thu tiền bình quân lại giảm xuống. Nguyên nhân la do doanh thu thuần tăng
trong khi đó khoản phải thu bình quân lại giảm, điều đó chứng tỏ khả năng
thu hồi nợ của Doanh nghiệp khá khả quan.
Giai đoạn 2011 - 2012: Số vòng quay KPT giảm rõ rệt, trong khi kỳ thu
tiền bình quân lại tăng lên 26 ngày, cụ thể là năm 2011, số vòng quay KPT là
5.1 vòng trong khi năm 2012 chỉ là 2.6 vòng. Tốc độ luân chuyển vốn giảm
cũng có nghĩa là thời gian thu hồi nợ ngày càng dài hơn. Nguyên nhân của điều
này là do khoản phải thu tăng mạnh từ 196 579 năm 2011 lên đến 334 273 năm
2012. Trong khi đó, doanh thu thuần lại giảm nhẹ 13.1%. Vậy, khả năng thu
hồi nợ trong giai đoạn này không tốt bằng giai đoạn năm 2010 - 2011.
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
37
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Như vậy, qua 3 năm hoạt động, số vòng quay KPT lúc đầu tăng sau đó
giảm, đây là dấu hiệu không tốt, cho thấy khả năng thu hồi vốn của doanh nghiệp
đi xuống. Vốn của doanh nghiệp bị tồn đọng và bị các doanh nghiệp khác chiếm
dụng, gây khó khăn hơn trong khả năng thanh toán của doanh nghiệp.
2.2.5.3 - Luân chuyển vốn lưu động
Trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vốn lưu động
không ngừng vận chuyển. Nó không ngừng mang nhiều hình thái khác nhau như
là: Tiền, nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang, thành phần và qua tiêu thụ sản
phẩm nó lại trở thành hình thái tiền tệ nhằm đảm bảo cho nhu cầu sản xuất kinh
doanh hàng ngày của doanh nghiệp. Khả năng luân chuyển vốn lưu động chi
phối trực tiếp đến vốn dự trữ và vốn trong thanh toán của doanh nghiệp. Khả
năng luân chuyển được thể hiện qua các chỉ tiêu sau:
Số vòng quay vốn lưu động
=Tổng doanh thu thuần/Vốn lưu động bình quân sử dụng
Số ngày của một vòng quay
= Số ngày trong kỳ/ Số vòng quay vốn lưu động
Số vòng quay vốn lưu động là một trong những chỉ tiêu tổng hợp để
đánh giá chất lượng công tác sản xuất kinh doanh trong từng giai đoạn và
trong cả quá trình sản xuất kinh doanh. Số vòng quay vốn lưu động càng lớn
hoặc số ngày của một vòng quay càng nhỏ sẽ góp phần tiết kiệm tương đối
vốn cho sản xuất.
Chênh lệch
Chỉ tiêu
2010
2011
2012
Doanh thu thuần
Tài sản NH - Nợ
NH
Số vòng quay
VLĐ
Số ngày quay
vòng VLĐ
798 751
998 150
866 992
26.1%
13.1%
305 877
288 990
8 783
5.52%
96.96%
2.61
3.45
98.71
0.84
95.26
138
104
4
-34
-100
2010-2011
2012-2011
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
38
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Giai đoạn 2010 - 2011: Số vòng quay vốn lưu động tăng nhẹ do doanh
thu thuần tăng, trong khi vốn lưu động bình quân sử dụng lại giảm. Mặt khác
số ngày quay vòng vốn lưu động năm 2010 là 138 đến năm 2011 chỉ còn 104
ngày. Như chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lưu động của Công ty trong năm
2011 tốt hơn năm 2010 điều đó giúp công ty tránh ứ động vốn và tiết kiệm
được một lượng vốn.
Giai đoạn 2011 - 2012: Số vòng quay giai đoạn này tăng một cách đột
biến là 95.26 vòng. Nguyên nhân là do doanh thu thuần của Công ty năm
2012 giảm 13.1% so với năm 2011, trong khi vốn lưu động lại giảm một cách
đáng kể. Điều này cho thấy, tốc độ luân chuyển vốn lưu động tăng cũng có
nghĩa là thời gian cho một vòng quay vốn lưu động tăng. Như vậy, trong giai
đoạn này hiệu quả sử dụng vốn lưu động của Công ty ngày càng tăng.
Tóm lại, qua quá trình phân tích trên ta nhận thấy, tốc độ luân chuyển
vốn lưu động tăng dần sau đó là tăng mạnh chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn
lưu động của Công ty là tốt.
2.2.5.4 - Luân chuyển vốn chủ sở hữu
Việc phân tích tình hình luân chuyển vốn chủ sở hữu nhằm đánh giá xem
doanh nghiệp có sử dụng hiệu quả vốn chủ sở hữu hay không. Để đánh giá ta
dựa vào các chỉ tiêu sau:
Số vòng quay VCSH
= Tổng doanh thu thuần/ VCSH sử dụng bình quân
Số ngày của một vòng quay
= Số ngày trong kỳ/ Số vòng quay VCSH
Chênh lệch
Chỉ tiêu
2010
2011
2012
Doanh thu thuần
VCSH bình quân
Số vòng quay
VCSH
798 751
514 402
998 150
585 303
866 992
726 978
26.1%
13.78%
13.1%
24.21%
1.55
1.71
1.19
0.16
-0.52
2011-2010
2011/2010
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
39
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Số ngày
232
210
302
-22
-92
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Giai đoạn 2010 - 2011: Số vòng quay vốn chủ sở hữu tăng nhẹ do
doanh thu tăng và VCSH bình quân được sử dụng cũng tăng 13.78%, số ngày
quay vòng. Vốn chủ sở hữu cũng giảm. Như vậy, chứng tỏ hiệu quả sử dụng
VCSH của công ty có xu hướng khả quan hơn.
Giai đoạn 2011 - 2012: VCSH được sử dụng tăng 24.21%, cụ thể là
năm 2011 chỉ là 585 303 trong khi năm 2012 là 726 978. Do vậy, số vòng
quay VCSH cũng giảm. Điều này cho thấy, VCSH không tham gia tạo nhiều
doanh thu.
Tóm lại, qua 3 năm ta thấy, tốc độ luân chuyển VCSH của Công ty
tương đối không tốt, tuy nhiên tình hình luân chuyển có xu hướng tăng dần.
Điều này cho thấy, hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu chưa cao, vốn bị ứ đọng
trong sản xuất kinh doanh, không tham gia tạo nhiều doanh thu. Do đó, trong
những năm tới công ty cần có những biện pháp để nâng cao tốc độ luân
chuyển vốn chủ sở hữu.
2.2.5.5 - Luân chuyển toàn bộ vốn
Với những phân tích chi tiết từng thành phần vốn trên giúp ta có cái nhìn
chi tiết và cụ thể khả năng thu hồi vốn của doanh nghiệp. Tuy nhiên, để có cái
nhìn tổng quát hơn tình hình sử dụng vốn ta cần xem xét khả năng luân chuyển
toàn bộ vốn
Số vòng quay tổng vốn
= Tổng doanh thu thuần/ Tổng vốn sử dụng bình quân
Số ngày của một vòng quay
= Số ngày trong kỳ/ Số vòng quay tổng vốn
Ta có bảng sau:
Chỉ tiêu
Doanh thu thuần
2010
2011
2012
798 751
998 150
866 992
Chênh lệch
2011-2010
2011/2010
26.1%
13.1%
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
40
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Tổng vốn bình
quân
Số vòng quay
tổng vốn
Số ngày
784 247
936 372
1 393 093
19.39%
48.78%
1.02
1.07
0.62
0.05
-0.45
353
336
580
-17
244
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Từ bảng trên có thể thấy, số vòng quay tổng vốn năm 2011 là cao nhất:
1.07 vòng, năm 2010 thấp hơn rất ít và cuối cùng là giảm mạnh vào năm
2012: 0.62 vòng. Trong khi đó, doanh thu đạt được cao nhất cũng vào năm
2011 là 998 150, tuy nhiên tổng vốn bình quân bỏ ra nhiều nhất lại là năm
2012: 1 393 093. Tốc độ tăng tổng vốn bình quân của năm 2012 so với năm
2011 là rất lớn: 48.78%.
Như vậy, trong 3 năm, năm 2011 doanh nghiệp sử dụng vốn hiệu quả
hơn cả. Năm 2012 hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp giảm mạnh, điều
này thể hiện khả năng thu hồi vốn của doanh nghiệp chậm, doanh nghiệp bị
chiếm dụng vốn, khó có điều kiện tích lũy để tái đầu tư.
Tóm lại, qua toàn bộ quá trình phân tích trên, ta nhận thấy hiệu quả sử
dụng vốn của doanh nghiệp đang có xu hướng giảm trong năm 2012, bằng
chứng là tốc độ luân chuyển khoản phải thu, tốc độ luân chuyển toàn bộ vốn,
vốn lưu động, vốn chủ sở hữu tăng nhanh vào năm 2011 nhưng cũng giảm
mạnh vào năm 2012. Do đó, trong những năm tới, Công ty cần phải có những
biện pháp để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn như đề ra các giải pháp nhằm
nhanh chóng thu hồi các khoản nợ phải thu, hạn chế những tài sản cố định
không cần dùng, không đảm bảo kỹ thuật và năng lực sản xuất, đồng thời tăng
doanh thu bán hàng.
2.2.6- Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh
2.2.6.1 - Phân tích tình hình biến động của giá vốn, chi phí bán hàng
và chi phí quản lý
a- Phân tích tình hình biến động của giá vốn hàng bán
Phân tích tình hình biến động của giá vốn hàng bán cho ta thấy được:
Chỉ tiêu
2012
2011
2010
Chênh lệch
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
41
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
2011-2010
2011/2010
Giá vốn hàng bán -616,234 -716,854 -568,689
Chi phí bán hàng
78,786
76,307
63,684
Chi phí QLDN
-65,786
73,107
51,235
Doanh thu thuần
1,089,154 998,150
798,751
Giá vốn/doanh thu 72,8763% 71.8183% 71.1973%
CPBH/Doanh thu
8,7665% 7.6448% 7.9729%
thuần
CLQL/Doanh thu
7.73292% 7.3242% 6.4144%
thuần
20.6688%
16.5424%
29.7178%
19.9769%
0.864%
20.3983%
17.5532%
31.2123%
23.1334%
1,2131%
-4.2918%
1,3232%
12.4226%
12,6678%
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Xét năm 2010 - 2011: Nhìn trên bảng biểu ta thấy từ năm 2010 đến
2011 lượng giá vốn hàng bán và doanh thu thuần đều tăng. Năm 2010 giá vốn
hàng bán chiếm 71,19% doanh thu thuần còn năm 2011 giá vốn hàng bán
chiếm 71,81% doanh thu thuần, tăng gần 0,9%. Bên cạnh đó ta cũng thấy tốc
độ tăng của giá vốn hàng bán là 20,7% tăng cao hơn tốc độ tăng của doanh
thu là 19,9%. Lượng tăng này nhìn chung là không đáng kể và nguyên nhân
chính là do giá cả của nguyên vật liệu gia tăng.
Xét năm 2011 - 2012: Nhìn trên bảng biểu ta thấy năm 2011 đến năm
2012 lượng giá vốn hàng bán tăng và doanh thu thuần đều tăng, năm 2011 giá
vốn hàng bán chiếm 71,81% doanh thu thuần, còn năm 2012 lượng giá vốn
hàng bán chiếm 74,65% doanh thu thuần.
→ Có thể thấy qua 3 năm giá vốn hàng bán của doanh nghiệp tuy có
tăng do chịu tác động của lạm phát song lượng tăng là không đáng kể và
không ảnh hưởng nhiều đến tốc độ phát triển của doanh nghiệp. Điều này là
nhờ vào việc doanh nghiệp đã có những nỗ lực trong việc chống lạm phát.
Tuy nhiên tỉ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu vẫn còn cao do đó trong
những năm tới doanh nghiệp cần có các nỗ lực để giảm giá vốn hàng bán
nâng cao doanh thu nhằm gia tăng lợi nhuận.
b- Chi phí bán hàng:
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
42
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Giai đoạn 2010 - 2011, chi phí bán hàng của doanh nghiệp có tăng tuy
nhiên tốc độ tăng này không bằng tốc độ tăng của doanh thu. Cụ thể là tốc độ
tăng của chi phí bán hàng là 16,5% còn tốc độ tăng của doanh thu là 20%.
Chính vì vậy năm 2010 chi phí bán hàng chiếm 7,9% doanh thu, còn năm
2011 chi phí bán hàng của doanh nghiệp chiếm 7,6% doanh thu
Giai đoạn 2011 - 2012, chi phí bán hàng của doanh nghiệp có tăng tuy
nhiên tốc độ tăng này không đáng kể bằng tốc độ tăng của doanh thu. Cụ thể là
chi phí bán hàng là 18% còn doanh thu là 23%. Chính vì vậy năm 2011 chi phí
bán hàng chiếm 7,6% doanh thu, còn năm 2012 chi phí chiếm 7,9% doanh thu
Chi phí bán hàng của doanh nghiệp chủ yếu là chi cho chi phí quảng
cáo, chi phí điện nước cho các chi nhánh, chi phí cho nhân viên tăng thêm, chi
phí giao nhận và vận chuyển, ta có thể thấy đây đều là những chi phí hợp lí
tăng lên cùng với tốc độ tăng của doanh thu nên có thể nói rằng doanh nghiệp
đã quản lí khá tốt chi phí bán hàng. Điều này góp phần làm tăng lợi nhuận
trong các năm tiếp theo và doanh nghiệp cần tiếp tục duy trì tình hình này.
c- Chi phí quản lí doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của doanh nghiệp năm 2011 cũng tăng và
cụ thể là tăng gần 30% so với năm 2010. Đây là mức tăng khá cao, chi phí
quản lý doanh nghiệp năm 2010 chiếm 6,4% doanh thu còn năm 2011 thì
chiếm 7,3% doanh thu
Năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty cũng tăng những
không đáng kể cụ thể là tăng 34% so với năm 2011, và chiếm 7,8% doanh thu
Chi phí quản lý doanh nghiệp chủ yếu là do doanh nghiệp tăng chi phí
thiết kế web, tăng chi phí đào tạo. Vì vậy ta kết luận mặc dù chi phí quản lí
doanh nghiệp có tăng song mức tăng này là phù hợp, chứng tỏ các nỗ lực của
doanh nghiệp trong việc nâng cao chất lượng phục vụ, chất lượng sản phẩm
cũng như quảng bá rộng hơn hình ảnh của Công ty. Những chi phí này là hợp
lí. Bên cạnh đó mức tăng chi phí quản lí doanh nghiệp vẫn cao hơn mức tăng
của doanh thu.
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
43
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Do đó ta thấy hiệu quả quản lí chi phí quản lí của doanh nghiệp vẫn còn
chưa tốt doanh nghiệp cần có các biện pháp khắc phục, thay đổi phương pháp
để giảm tốc độ tăng của chi phí đồng thời góp phần vào việc tăng lợi nhuận.
→ Nhìn chung qua 3 năm, giá vốn hàng bán cũng như chi phí bán hàng,
chi phí quản lí doanh nghiệp của Công ty tăng. Song những mức tăng này đều
không cao đồng thời khá hợp lí. Công ty kinh đô đã quản lí khá tốt các chi phí
này và nên tiếp tục duy trì phát huy nhằm tăng cao lợi nhuận của công ty.
2.2.6.2 - Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí
Chỉ tiêu này phản ánh cứ 1 đồng chi phí mang lại bao nhiêu đồng doanh
thu. Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí chúng ta sẽ thấy được quá trình quản lí
chi phí của doanh nghiệp có hiệu quả không. Từ đó rút ra nguyên nhân tại sao.
Tình hình thực tế của doanh nghiệp như sau:
Chỉ tiêu
2012
2011
2010
Chi phí
195, 312
178,230
138,188
Doanh thu thuần
1,089,154
998,150
798,751
5,4509437346
5.600347865
5.780176282
Hiệu suất sử dụng chi phí
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Theo bảng trên ta thấy, hiệu suất sử dụng chi phí của doanh nghiệp 3
năm 2010 là 5,7% tức là cứ 1 đồng chi phí mang lại 5,7 đồng doanh thu còn
năm 2011 là 5,6% tức là cứ 1 đồng chi phí mang lại 5,6 đồng doanh thu. Nhìn
chung, hiệu quả sử dụng chi phí của doanh nghiệp như trên là khá cao. Mặc
dù năm 2011 hiệu quả sử dụng chi phí của doanh nghiệp thấp hơn của năm
2010 là 0,1%. Còn năm 2012 là 5,4% tức là cứ 1 đồng chi phí mang lại 5,4
đồng doanh thu. Điều này có thể được lí giải vì giá nguyên vật liệu tăng do
tác động của lạm phát. Theo bản cáo bạch của công ty chúng ta đều biết, chi
phí nguyên vật liệu chiếm khoảng 65-75% giá thành sản phẩm, do đó việc
tăng hay giảm giá nguyên vật liệu có ảnh hưởng rất lớn đến chi phí cũng như
kết quả kinh doanh của Công ty.
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
44
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Đặc biệt trước tình hình tăng giá do lạm phát như vậy, Công ty đã có
những nỗ lực nhằm làm giảm chi phí như: Công ty thực hiện kiểm soát chi
phí bằng việc kiểm soát quá trình sản xuất. Quy trình sản xuất của kinh đô
được thiết lập cụ thể chặt chẽ và đồng bộ, bảo đảm thực hiện công việc đúng
ở mọi khâu ngay từ ban đầu để ngăn ngừa phát sinh các sai sót và hỏng hóc.
Hàng tháng bộ phận kế toán quản trị và giá thành lập báo cáo kiểm soát chi
phí sản xuất, báo cáo này được luân chuyển qua nhiều cấp khác nhau từ kế
toán trưởng giám đốc tài chính và tổng giám đốc điều hành. Vì vậy với việc
thực hiện các nỗ lực này chúng ta có thể tin rằng trong các năm sau hiệu suất
sử dụng chi phí của doanh nghiệp sẽ tăng cao hơn.
2.2.6.3 - Phân tích ảnh hưởng của hoạt động tài chính đến tổng lợi nhuận
Chỉ tiêu
2012
2011
2010
Doanh thu từ hoạt động tài chính
56,897
47,464
4,954
Chi phí tài chính
-23,436
-23,847
-18,099
LN hoạt động tài chính
34,768
23,617
-13,145
Lợi nhuận thuần từ HĐSXKD
456,089
308,113
101,997
Lợi nhuận thuần từ HĐSXKD và
hoạt động tài chính
389,294
331,730
88,852
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Ngoài hoạt động kinh doanh chính theo chức năng công ty còn có
những hoạt động tài chính với chi phí và thu nhập có liên quan. Việc phân
tích này sẽ giúp cho ta đánh giá được sự ảnh hưởng của chúng vào tổng lợi
nhuận của doanh nghiệp.
Dựa vào bảng phân tích, chúng ta có thể thấy doanh thu từ hoạt động
tài chính của công ty năm 2011 tăng lên rất nhiều so với năm 2010. Cụ thể là
từ 4954 lên 47464. Đặc biệt trong khi năm 2010 Công ty phải chịu lỗ từ hoạt
động tài chính 13145 tỉ đồng thì đến năm 2011 Công ty không những có lãi
mà còn lãi rất cao 23617 tỉ đồng, và năm 2012 công ty đã lãi cụ thể là 24565
tỉ. Điều này chứng tỏ công ty đã quản lí tốt các chi phí tài chính đem lại 1
khoản doanh thu lớn cho Công ty.
2.2.6.4- Phân tích ảnh hưởng của hoạt động khác đến tổng lợi nhuận
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
45
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chỉ tiêu
2012
2011
2010
Thu nhập khác
15,543
19,502
15,203
Chi phí khác
5,346
4,969
5,170
LN khác
11,657
14,532
10,033
Lợi nhuận thuần từ HĐSXKD
456.089
308,113
101,997
Lợi nhuận thuần từ HĐSXKD
và hoạt động khác
306,376
293,581
112,030
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Thu nhập từ hoạt động khác của doanh nghiệp chủ yếu là từ các hoạt động
còn các chi phí khác của doanh nghiệp là từ các hoạt động như thu được từ các
khoản nợ khó đòi, thu tiền thưởng kim ngạch. Còn chi phí khác như chi phí đấu
giá tài sản cố định, chi phí tài sản cố định bị lỗ. Thông qua bảng trên ta thấy,
năm 2011 lợi nhuận từ hoạt động khác của doanh nghiệp đã tăng, cụ thể là năm
2010 là 10 tỉ đồng còn năm 2011 là 14,5 tỉ và năm 2012 là 17,3 tỉ đồng.
2.2.7- Phân tích khả năng sinh lời:
Đối với doanh nghiệp mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận. Lợi nhuận là
một chi tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả của toàn bộ quá trình đầu
tư, sản xuất, tiêu thụ và những giải pháp kỹ thuật, quản lý kinh tế tại doanh
nghiệp. Vì vậy, lợi nhuận là chỉ tiêu tài chính mà bất kỳ một đối tượng nào
muốn đặt quan hệ với doanh nghiệp cũng đều quan tâm.
2.2.7.1 - Chỉ số lợi nhuận hoạt động
Chỉ tiêu này thể hiện hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
và được tính dựa vào công thức sau:
Chỉ số LNKĐ = Lợi nhuận thuần HĐKĐoanh thu thuần
Tình hình tại Công ty
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
46
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chỉ tiêu
Lợi nhuận thuần
hoạt động
Doanh thu thuần
Chỉ số lợi nhuận
hoạt động
Chênh lệch
2010
2011
2012
101,997
308,113
356.322
202.08%
207.09%
798,751
998,150
1,089,154
24.96%
26,45%
0.128
0.309
0,378
141.73%
156,67%
2011-2010
2012-2011
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
Năm 2010, chỉ số này của Công ty là 0,128 có nghĩa là cứ 1 đồng doanh
thu thuần sẽ đem lại 0,128 đồng lợi nhuận. Năm 2011, chỉ số này tăng lên 0,309
cho ta thấy khả năng sinh lời tốt hơn của doanh nghiệp, 1 đồng doanh thu năm
2011 tạo ra 0,309 đồng lợi nhuận, doanh thu năm 2012 cũng có sự biến chuyển
đáng kể cụ thể là 0,378 có nghĩa cứ 1 đồng doanh thu sẽ đem lại 0,378 đồng lợi
nhuận. Doanh thu tăng lên qua 3 năm 1 phần cũng do chi phí từ 2010 sang 2011,
2012 giảm đáng kể → Doanh nghiệp ngày càng làm ăn tốt hơn, quản lý chi phí
hiệu quả hơn.
2.2.7.2 - Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA):
Phân tích tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản cho ta biết hiệu quả sử dụng
tài sản chung của toàn doanh nghiệp:
Ta có công thức: ROA = Lợi nhuận trước thuế/Tổng tài sản
Chỉ tiêu
Hệ số quay vòng
vốn
Tỉ
suất
lợi
nhuận/DT
Tỉ
suất
lợi
nhuận/Tài sản
Chênh lệch
2012
2011
2010
10,5
9.14
7.23
23.1452%
26.4177%
34.32%
29.48%
12.42%
23.0356%
17.0598%
36.89%
31.42%
12.65%
19,3465%
18.7749%
2012-2011
2011-2010
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
47
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
→ Từ bảng phân tích ta thấy năm 2011 tỉ suất lợi nhuận trên tổng tài sản
cứ 100 đồng đầu tư vào tài sản thì mang lại 31,4 đồng lợi nhuận so với năm
2010 là 100 đồng đầu tư vào tài sản mang lại 12,65 đồng lợi nhuận và năm 2012
cứ 100 đồng đầu tư vào tài sản thì mang lại 36,8 đồng lợi nhuận. Vì vậy tỉ suất
lợi nhuận trên tổng tài sản của năm 2011 tăng lên rất nhiều so với năm 2010 và
cụ thể là tăng lên 18,8%, năm 2010 tăng nhiều so với năm 2011 cụ thể là
19,34%. Nguyên nhân là do doanh nghiệp đã quản lí tốt vòng quay tài sản khiến
cho hệ số quay vòng vốn của doanh nghiệp năm 2011 là 9,14 trong khi hệ số
vòng quay vốn năm 2010 là 7,23 tăng 26,41%. Thêm vào đó doanh nghiệp hoạt
động cũng khá hiệu quả vì vậy tỉ suất lợi nhuận trên doanh thu của doanh nghiệp
cũng tăng cao. Năm 2011 tăng 17% so với năm 2010
→ Có thể thấy tỉ suất lợi nhuận trên tổng tài sản của doanh nghiệp qua 3
năm tăng cao và nguyên nhân chính là do doanh nghiệp đã quản lí tốt vốn đầu tư
cũng như chi phí để sinh lời.
2.2.7.3 - ROE
Tỉ suất lợi nhuận/Vốn chủ sở hữu = Tỉ suất lợi nhuận/DT* Hệ số quay
vòng*Đòn cân nợ
Trong đó: Đòn cân nợ = Tổng tài sản/Vốn CSH
Ta có bảng số liệu sau:
Bảng tính đòn cân nợ
Chỉ tiêu
Tổng tài sản
Vốn chủ sở hữu
Đòn cân nợ
2012
2011
1,393,039
936,372
726,978
585,303
1,79
1.60
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
2010
784,247
514,402
1.52
Bảng tỉ suất lợi nhuận trên vốn
Chỉ tiêu
Tỉ suất lợi nhuận
Vốn quay vòng
Đòn cân nợ
Năm 2012
Năm 2011
Năm 2010
0,37
1,11346523
1,89
0.29
1.065975916
1.60
0.12
1.018494173
1.52
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
48
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Tỉ suất lợi nhuận/Vốn CSH
0.756378645 0.502671266
(Nguồn từ phòng kế toán Công ty)
0.192796684
Đòn cân nợ của Doanh nghiệp trong năm 2010 và 2011 lần lượt là 1.52 và
1.6, năm 2012 là 1.9. Trong khi đó, tỷ suất lợi nhuận cũng tăng từ 0.12 lên 0.29
và 0,37 nên đòn cân nợ càng phát huy tác dụng và làm cho ROE của Doanh
nghiệp tăng hơn gấp đôi qua 3 năm, từ 0,19 lên 0,5 và 0,75. 1 đồng VCSH trong
năm 2010 chỉ tạo ra 0.19 đồng lợi nhuận nhưng tạo ra đến 0,5 đồng lợi nhuận
trong năm 2011 và 1 đồng VCSH năm 2012 tạo nên 0,75 đồng lợi nhuận →
Doanh nghiệp sử dụng vốn chủ sở hữu ngày càng hiệu quả và đem lại mức lợi
nhuận cao cho các cổ đông, sức hút với các nhà đầu ngày càng tăng.
2.2.8- Nhận xét
2.2.8.1 - Điểm mạnh:
- Doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh với quy mô ngày càng
tăng, hàng hóa đa dạng, mạng lưới phân phối rộng khắp
- Tốc độ luân chuyển hàng tồn kho có xu hướng tăng dần thể hiện sản
phẩm của doanh nghiệp ngày càng có chất lượng nên tình hình bán ra tốt, Công
ty tiết kiệm được tương đối chi phí dự trữ hàng tồn kho, giải phóng vốn nhanh
để xoay vòng vốn nhanh, tạo điều kiện thuận lợi để mở rộng sản xuất kinh
doanh góp phần tăng lợi nhuận khi đang hoạt động có lãi.
- Sử dụng đòn cân nợ khá hiệu quả
- Quản lý chi phí tốt, hiệu suất sử dụng chi phí ngày càng cải thiện
- Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản là khá tốt và tăng đều
- ROE tăng mạnh và khá cao → sức hút với các nhà đầu tư ngày càng tăng
2.2.8.2 - Điểm yếu:
- Khả năng thanh toán chưa tốt và giảm qua các năm, trong đó khả năng
thanh toán tức thời rất kém, rủi ro về tài chính khá cao.
- Khả năng tự chủ của doanh nghiệp ngày càng giảm, nguồn vốn tự có của
doanh nghiệp không đủ trang trải cho những hoạt động cơ bản của doanh nghiệp
và lượng vốn thiếu hụt này lại có chiều hướng tăng. Doanh nghiệp phải huy
động vốn liên tục từ các khoản vay hoặc đi chiếm dụng vốn từ các đơn vị khác
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
49
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
- Lượng vốn bị chiếm dụng của doanh nghiệp ngày càng tăng, khả năng
thu hồi vốn của doanh nghiệp chưa cao.
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
50
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG 3:
GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO
TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH TÂN ĐẠI LỘC
3.1 - ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TRONG NĂM TỚI 2013
Tuy mới đi vào hoạt động còn gặp nhiều khó khăn song tất cả đội ngũ
công nhân viên trong công ty đều quyết tâm cố gắng, phấn đấu để đưa công ty
dần phát triển hơn nữa. Trong những năm trước Công ty còn nhiều khó khăn về
cả nhân lực và vốn ... nên chủ yếu mới phát triển được lĩnh vực xây lắp.
Đến năm 2013, Công ty phấn đấu mở rộng thêm các ngành nghề kinh
doanh. Đầu tư thêm các thiết bị, máy móc, tài sản dài hạn ... để phục vụ cho
ngành sản xuất của công ty, mở rộng quy mô và thị trường trên toàn quốc và
nước ngoài, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, các công trình và hiệu
quả kinh doanh nhằm xây dựng thương hiệu cho công ty
- Mục tiêu kế hoạch hoạt động của công ty trong những năm tới được xây
dựng dựa trên kết quả hoạt động của những năm trước đó.
- Là một doanh nghiệp thuộc lĩnh vực tư vấn thiết kế xây dựng, mục tiêu
của công ty trước mắt đó là nâng cao hiệu quả lao động, chất lượng của các dự
án, các công trình để cạnh tranh trên thị trường, thỏa mãn nhu cầu của các bạn
hàng. Đồng thời xây dựng một đội ngũ cán bộ nhân viên có trình độ giỏi, tay
nghề cao, kỷ luật tốt
- Hướng tới đối tượng khách hàng ngoài tỉnh hơn nữa, nâng cao chất
lượng của các công trình nhằm nâng cao hơn nữa uy tín của công ty
- Nâng cao trình độ quản lý và chuyên môn cho đội ngũ cán bộ quản lý và
cán bộ kỹ thuật thông qua các lớp đào tạo chuyên môn. Thực hiện tốt công tác
tiết kiệm chi phí, giảm chi phí đầu vào nhằm ổn định giá thành sản phẩm. Nâng
cao thu nhập cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
3.2 - MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAP TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY
3.2.1 - Giải pháp phát triển sản xuất kinh doanh của Công ty
Thứ nhất: Tăng cường công tác quản lý nội bộ bằng các quy chế quy định
cụ thể hơn, xây dựng thêm các định mức kinh tế kĩ thuật với thực tế sản xuất
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
51
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Thứ hai: Tăng cường khâu bán hàng tiếp thị: Công ty cần chủ động mở
các đợt khuyến mại nhằm khuyến khích khách hàng mua sản phẩm, tiếp thị sản
phẩm rộng rãi trên các phương tiện đại chúng để nhiều người biết đến các sản
phẩm của công ty
3.2.2- Giải pháp nâng cao năng lực tài chính của Công ty
Trên cơ sở phân tích tình hình tài chính của Công ty, có thể thấy rằng mặc
dù đã có những cố gắng và nỗ lực không ngừng nhưng bên cạnh những thành
tựu đã đạt được công ty còn vẫn bộc lộ một số hạn chế chính sách quản lý tài
chính gây ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh nói
chung của Công ty
a- Xác định chính sách tài trợ và cơ cấu vốn hợp lý:
Mục tiêu của chính sách của doanh nghiệp trong từng giai đoạn nhất định
là khác nhau, song đều tựu chung lại ở mục tiêu tài chính là tối đa lợi nhuận
của vốn chủ sở hữu - tức là tối đa tỷ suất lợi nhuận trong phạm vi mức độ rủi
ro nhất định. Chính vì thế, Công ty lập được một cơ cấu tài chính tối ưu sẽ đảm
bảo mức độ rủi ro tài chính của Công ty là nhỏ và công ty sẽ thoát khỏi nguy
cơ phá sản.
Theo em, cơ cấu vốn phải đáp ứng yêu cầu của chính sách tài trợ mà
công ty đã lựa chọn, mà hiện nay chính sách công ty đang sử dụng thuộc dạng
chính sách tài trợ mạo hiểu: tức nguồn vốn ngắn hạn tham gia tài trợ cho các
TSLĐ thường xuyên, thậm chí cho cả TSCĐ. Chính sách này rất dễ đẩy công
ty vào tình trạng mất khả năng thanh toán, mà trước hết là khả năng thanh toán
nhanh. Nó có thể được áp dụng đối với các công ty được nhà cung cấp cho
chịu với kì hạn dài và số lượng lớn. Nhưng chính vì thế đối với công ty lại khó
có thể áp dụng chính sách bán chịu, làm ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh
nói chung.
Vì vậy Công ty nên sử dụng chính sách huy động vốn sau:
- Chính sách huy động vốn tập trung nguồn: tức là công ty sẽ chỉ tập
chung vào một hay một ít nguồn. Chính sách này có ưu điểm là chi phí huy
động có thể giảm song nó có nhược điểm là làm công ty phụ thuộc hơn vào
một chủ nợ nào đó
Tránh tình trạng bị phụ thuộc vào một chủ nợ khi áp dụng chính sách này,
trước hết công ty cần xác định khả năng huy động vốn chủ sở hữu bao gồm:
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
52
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
- Sử dụng linh hoạt tiết kiệm nguồn vốn nhàn rỗi của các quỹ trích lập
nhưng chưa sử dụng đến
- Vốn ngân sách nhà nước và các nguồn vốn có nguồn gốc ngân sách nhà
nước như các khoản nhà nước trực tiếp cung cấp hay các khoản** ra công ty
phải nộp cho nhà nước nhưng được giữ lại để mở rộng sản xuất kinh doanh
- Lợi nhuận để lại Công ty: đây là nguồn vốn hình thành từ lợi nhuận của
công ty sau mỗi kì kinh doanh có lãi. Nguồn vốn này có ý nghĩa rất lớn vì khi
nào công ty làm ăn có lãi thì mới bổ sung được vào nguồn vốn này còn khi làm
ăn thua lỗ thì không những không bổ sung được mà còn làm giảm nguồn vốn
này, để tăng lợi nhuận để lại, Công ty cần tăng mọi nguồn thu và giảm thiểu
các chi phí không cần thiết
Nguồn lợi tích lũy: Là các khoản phải trả khác nhưng đến hạn thanh toán
như lương cán bộ công nhân viên, nợ thuế, phải trả các đơn vị nội bộ ... đây là
hình thức trả nợ miễn phí và công ty sử dụng mà không phải trả lãi cho đến
ngày đáo hạn. Tuy nhiên, phạm vi ứng dụng các khoản nợ là giới hạn bởi lẽ
công ty chỉ có thể trì hoãn nộp thuế trong thời hạn nhất định, còn nếu chậm trễ
trả lương cho công nhân sẽ làm suy giảm tinh thần làm việc của họ. Các khoản
nợ tích lũy là nguồn tài trợ tự động, phụ thuộc vào quy mô kinh doanh của
Công ty.
Chiếm dụng vốn của nhà cung cấp: Mua chịu là hình thức khá phổ biến
trong môi trường kinh doanh hiện nay, một công ty nhỏ không đủ điều kiện
vay ngân hàng nhưng vẫn có thể mua chịu được. Có thể tận dụng tốt nguồn tài
trợ này, công ty cần chú ý mua chịu các nhà cung cấp lớn, tiềm lực tài chính
mạnh vì họ mới đủ khả năng bán chịu với thời hạn dài cho các doanh nghiệp
khác. Ngoài ra công ty cần tận dụng tối đa thời hạn thiếu chịu. Nếu muốn
hưởng chiết khấu công ty nên thanh toán vào ngày cuối cùng của thời hạn chiết
khấu, còn nếu không đủ khả năng thì nên đến ngày hết hạn mới thanh toán là
có lợi nhất.
Nguồn vốn từ các tổ chức tín dụng tài chính: Ngân hàng có vai trò rất
quan trọng trong việc bổ sung vốn kịp thời cho các doanh nghiệp. Thực tế
trong ba năm qua công ty đã rất thành công trong việc huy động các khoản nợ
ngắn hạn song vẫn rất ít vay vốn trung và dài hạn để sử dụng,. Hiện nay các
khoản vay ngắn hạn của Công ty quá dư thừa, hơn nữa các khoản vay ngắn hạn
có thời gian đáo hạn ngắn nên việc gia tăng nguồn tài trợ này dễ dẫn đến tình
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
53
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
trạng các món nợ đến hạn chồng chất lên nhau trong tương lai không xa. trong
khi đó, công ty đang cần có nguồn tài trợ có thời gian dài để đầu tư tài sản cố
định. Vì vậy Công ty nên giảm nợ ngắn hạn, thay bằng nợ dài hạn. Mặc dù các
khoản nợ dài hạn phải chịu chi phí lớn hơn nên có thể ảnh hưởng đến kết quả
kinh doanh của Công ty nhưng xét về mục tiêu lâu dài thì điều đó là cần thiết.
b- Quản lý dự trữ và vòng quay vốn:
Ở Công ty mặc dù thị trường hàng hóa khá ổn định không có những biến
động lớn, phân tích đánh giá hiệu quả hoạt động dự trữ, nhưng công tác dự trữ
vẫn chưa phát huy được hiệu quả cần thiết như dùng nhu cầu thị trường, đúng
thời điểm. Vì vậy vấn đề đặt ra là phải có giải pháp nhằm quản lý hoạt động dự
trữ sao cho hợp lý nhất. Như vậy hiệu quả sử dụng vốn lưu động sẽ được nâng
cao lên hay số vòng quay vốn tăng.
Dễ giải quyết vấn đề quản lý dự trữ, lý thuyết quản trị hiện đại đã đề cập
đến mô hình thuật toán dự trữ, mô hình cung ứng đúng thời điểm ... song có lẽ,
mô hình quản lý dự trữ có lựa chọn A, B, C là đặc biệt có ý nghĩa trong thực
trạng quản lý công ty hiện nay, bởi trước hết nó dễ thực hiện, dễ phổ biến,
đồng thời từng bước đưa quản lý dự trữ theo hướng hiện đại
c- Phương hướng nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn:
Ta đã biết, muốn sản xuất kinh doanh phải có vốn là số lượng vốn nhiều
hay ít phụ thuộc vào doanh thu lớn hay nhỏ, nhưng với một mức doanh thu cụ
thể nào đó đòi hỏi phải có sự cân bằng nhất định với một nhu cầu lớn. Do vậy,
khi doanh thu biến thiên đòi hỏi phải có sự biến thiên của vốn. Tuy nhiên, hai
sự biến thiên này không nhất thiết là theo một tỷ lệ bởi nó còn phụ thuộc vào
hiệu quả sử dụng vốn. Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, một số giải pháp
được nêu ra như sau:
Nâng cao tổng doanh thu thuần: Việc nâng cao không ngừng doanh thu
của đơn vị là mục tiêu hàng đầu của Ban giám đốc và tập thể cán bộ công nhân
viên trong đơn vị. Trên thực tế doanh thu của đơn vị đã có sự giảm xuống
nhanh chóng trong năm qua. Nên để tăng doanh thu thì đòi hỏi đơn vị phải phát
triển hoạt động sản xuất kinh doanh. Muốn phát triển hoạt động sản xuất kinh
doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải có sự đầu tư về chiều sâu hơn nữa, đó là đầu
tư về TSCĐ và đầu tư về tiền. Điều này không phải là dễ bởi vì là một công ty
nhỏ, nguồn vốn chủ yếu là do cá nhân của thành viên sáng lập, nguồn vốn bổ
sung từ hoạt động sản xuất kinh doanh không đáng kể. Vì vậy bằng sự cố bắng
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
54
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
nỗ lực của mình đơn vị đã tăng cường huy động vốn từ bên ngoài để hoạt động.
Hơn nữa, đơn vị có thể phát triển hoạt động sang lĩnh vực không cần nhiều vốn
mà mang lại hiệu quả cao như các lĩnh vực tư vấn đầu tư và thiết kế công trình,
tiến hành liên doanh liên kết với các đơn vị nước ngoài tranh thủ nguồn vốn
của họ còn ta chủ yếu góp nguồn nhân lực. Tuy nhiên mục tiêu của công ty là
lợi nhuận thuần chứ không phải là doanh thu nói chung. Thực tế lợi nhuận vẫn
chì dừng lại ở con số khiêm tốn không muốn nói là âm. Qua phân tích ở trên
cho thấy công ty huy động vốn chủ yếu bằng cách vay, do đó trong năm tới
công ty cần phải có những biện pháp thích hợp để thu hồi vốn từ các khoản
khách hàng nhằm bổ sung vốn tự có, giảm bớt các khoản vay nợ. Chiếm dụng
bên ngoài, giảm lãi vay để phát triển nguồn vốn, cân bằng cán cân thanh toán.
Bên cạnh đó công ty cần cố gắng giảm các khoản chi phí khác như: Chi phí
quản lí doanh nghiệp, chi phí tiếp khách, hạn chế việc sử dụng điện thoại di
động đối với CBCNV trong công tác quản lý công ty nhằm nâng cao lợi nhuận
cho công ty.
Thứ tư: Về công tác phân tích tình hình tài chính
Như đã nói ở phần trên trong những năm qua công ty đã thực hiện tốt công
tác phân tích tình hình tài chính giúp cho việc quản lý chúng tôi ngày một tốt hơn.
Tuy nhiên việc phân tích của công ty chưa được thực hiện đầy đủ và chi tiết ở một
số mặt hoạt động như tình hình và khả năng thanh toán, tình hình huy động và
hiệu quả sử dụng vốn, tình hình thực hiện kế hoạch giảm chi phí ... Do đó đã hạn
chế phần nào việc cung cấp thông tin đã phân tích đến người quan tâm
Hơn nữa, công ty chỉ thực hiện phân tích và so sánh dựa trên kết quả
thực hiện giữa năm nay và năm trước. Để đánh giá mà chưa đi sâu vào so sánh
với một số chỉ tiêu quan trọng khác như so sánh với kế hoạch, so sánh dọc và
ngang từng chỉ tiêu trên báo cáo tài chính để có những đánh giá chính xác và
đầy đủ hơn. Thực tế cho thấy khi phân tích tình hình tài chính của mỗi doanh
nghiệp, người ta thường phân tích theo hai phương pháp là so snáh và phương
pháp chi tiết hóa chỉ tiêu phân tích. Do đó để có thể phản ánh rõ hơn thực trạng
tài chính của mình, Công ty nên tiến hành phân tích báo cáo tài chính dựa trên
một hoặc cả hai phương pháp trên để có cái nhìn đầy đủ và toàn diện hơn về
tình hình tài chính của Công ty. Bởi vì trên thực tế, nếu chỉ so sánh giữa số
thực hiện của hai kỳ kế toán thì có thể thấy tình hình tài chính là khả quan
nhưng nếu đem kết quả đó so với tiêu chuẩn chung của ngành thì vẫn còn thấp,
vẫn chưa phù hợp thì có nghĩa Công ty cần có những giải pháp khác nữa để cải
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
55
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
thiện tình hình tài chính của mình. Khi phân tích công ty thực hiện đầy đủ các
chỉ tiêu trên thì sẽ đưa ra được những nhận xét và đánh giá đầy đủ hơn về tình
hình tài chính qua đó có những giải pháp cụ thể và chi tiết hơn cho từng mặt
hoạt động của mình. Ngoài ra công ty thực hiện chương trình phân tích nhanh
các chỉ tiêu tài chính trên máy tính để cung cấp thông tin thường trực cho giám
đốc nhằm đáp ứng các yêu cầu về quản lý doanh nghiệp.
3.3 - MỘT SỐ ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ VỚI NHÀ NƯỚC
- Nhà nước cần xây dựng hệ thống chỉ tiêu trung bình cho từng ngành
xây dựng để công ty có cơ sở chính xác cho việc đánh giá vị thế của mình, tìm
ra các mặt mạnh, mặt yếu để từ đó có biện pháp thích hợp.
- Nhà nước cần tạo môi trường thuận lợi cho hoạt động kinh doanh, giảm
bớt những thủ tục rờm rà không đáng có trong việc xin giấy phép đầu tư mở
rộng hoạt động sản xuất kinh doanh
- Bộ tài chính cần có chính sách hoàn thuế kịp thời, trả vốn kinh doanh
cho các khoản phải thu của các doanh nghiệp nói chung và Công ty TNHH và
Dịch vụ Tân Đại Lộc nói riêng.
Về thuế giá trị gia tăng được khấu trừ: Tuy chiếm tỷ trọng không cao
trong các khoản phải thu của công ty nhưng nếu không được hoàn thuế kịp thời
thì gây ra sự lãng phí trong khi công ty vẫn phải đi vay từ bên ngoài với lãi
suất cao.
- Chính phủ cần đẩy mạnh phát triển thị trường tài chính, đặc biệt là thị
trường tiền tệ để các doanh nghiệp có thể đa dạng hóa đầu tư cũng như lựa
chọn phương pháp huy động vốn. Với một thị trường tiền tệ phát triển, các
công ty có thể đầu tư nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của mình một cách có hiệu
quả và đồng thời dễ dàng huy động vốn khi cần thiết.
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
56
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
KẾT LUẬN
Cùng với sự chuyển đổi cơ cấu của nền kinh tế và xu thế hội nhập mạnh
mẽ hiện nay, hiệu quả hoạt động kinh doanh ngày càng là mục tiêu lâu dài cần
đạt tới của tất cả các doanh nghiệph. Đối với mỗi doanh nghiệp, hiệu quả hoạt
động sản xuất kinh doanh thể hiện ở nhiều mặt và phụ thuộc vào nhiều yếu tố,
trong đó vấn đề tài chính là một vấn đề hết sức quan trọng. Việc phân tích tài
chính của doanh nghiệp có thể giúp các nhà quản lý, nhà đầu tư có cái nhìn
toàn diện về tình hình tài chính và từ đó có thể đưa ra các quyết định đầu tư
đúng đắn. Không nằm ngoài mục đích trên, bằng việc phân tích tình hình tài
chính của Công ty TNHH và Dịch vụ Tân Đại Lộc, chúng tôi đã đưa ra một số
nhận xét về điểm mạnh, điểm yếu của doanh nghiệp, từ đó đề ra một số giải
pháp hứa hẹn trong tương lai.
Qua việc phân tích các chỉ số tài chính về vốn, khả năng thanh toán, tài
sản, nguồn nợ ... có thể thấy rằng, Công ty TNHH và Dịch vụ Tân Đại Lộc, hoạt
động tương đối hiệu quả, góp phần quan trọng trong việc phát triển lĩnh vực sản
xuất thực phẩm ở Việt Nam. Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại những mặt chưa tốt về
khả năng thanh toán tức thời, vấn đề huy động và sử dụng vốn, do đó, doanh
nghiệp cần khắc phục để hoàn thiện hơn tình hình tài chính của mình.
Vấn đề cải thiện tình hình hoạt động sản xuất, tài chính ... là vấn đề
không phải dễ dàng giải quyết và khắc phục được ngay. Vì thế, không chỉ
Công ty TNHH và Dịch vụ Tân Đại Lộc mà rất nhiều các doanh nghiệp Việt
Nam khác cũng cần hết sức thận trọng và từng bước học hỏi, tích lũy kinh
nghiệm để doanh nghiệp ngày càng hoạt động hiệu quả hơn, góp phần to lớn
thúc đẩy nền kinh tế Việt Nam phát triển.
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
57
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
----------Họ và tên: Trịnh Khánh Huyền
MSSV:
10021693
Khóa:
2010 - 2013
1. Thời gian thực tập:
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
2. Bộ phận thực tập:
.......................................................................................................................
3. Tinh thần trách nhiệm với công việc và ý thức chấp hành kỷ luật
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
4. Kết quả thực tập theo đề tài
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
5. Nhận xét chung
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
.......................................................................................................................
ĐƠN VỊ THỰC TẬP
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
58
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC TÙ VIẾT TẮT
DN: Doanh nghiệp
NVTX: Nguồn vốn thường xuyên
TTHH: Thanh toán hiện hành
TSCĐ: Tài sản cố định
QLDN: Quản lý doanh nghiệp
HĐSXKD: Hoạt động sản xuất kinh doanh
TNDN: Thu nhập doanh nghiệp
VCSH: Vốn chủ sở hữu
ĐTNH: Đầu tư ngắn hạn
ĐTDH: Đầu tư dài hạn
NNH: Nợ ngắn hạn
NDH: Nợ dài hạn
TSNH: Tài sản ngắn hạn
HTK: Hàng tồn kho
KPT: Khoản phải thu
VLĐ: Vốn lưu động
CPBH: Chi phí bán hàng
CPQL: Chi phí quản lý
LNHĐ: Lợi nhuận hoạt động
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
59
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 1: Một số chỉ tiêu kinh tế cơ bản
Bảng 2: Bảng cân đối kế toán 3 năm 2010, 2011, 2012
Bảng 3: Bảng báo cáo kết quả kinh doanh
Bảng 4: Bảng phân tích tỷ trọng tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn
Bảng 5: Bảng phân tích tỷ suất đầu tư
Bảng 6: Bảng phân tích tỷ suất nợ
Bảng 7: Bảng phân tích tỷ suất tự tài trợ
Bảng 8: Bảng phân tích vốn lưu động ròng
Bảng 9: Bảng phân tích hệ số thanh toán hiện hành
Bảng 10: Bảng tính đòn cân nợ
Bảng 11: Bảng tỉ suất lợi nhuận trên vốn
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
60
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình Lý thuyết hạch toán kế toán - Nhà xuất bản Tài chính, xuất bản
năm 2007
2. Giáo trình Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp - Nhà xuất bản Đại
học KTQD, xuất bản năm 2009
3. Văn bản hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ (Ban
hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ tài
chính).
4. Báo cáo tài chính năm 2011 của Công ty TNHH & DV Tân Đại Lộc
5.Số liệu cụ thể từ các sổ kế toán năm 2011 của Công ty TNHH & DV Tân
Đại Lộc
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
61
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
MỤC LỤC
Lời mở đầu
3
I.Mục tiêu nghiên cứu
4
1.1.Mục tiêu chung
4
1.2.Mục tiêu cụ thể
4
1.3.Phương pháp nghiên cứu
4
1.4.Phạm vi nghiên cứu
4
CHƯƠNG 1:
CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA HOẠT ĐỘNG
6
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
1.1Cơ sở lý luận chung về phân tích tài chính
6
1.1.1. Khái niệm, đối tượng phân tích tài chính
6
1.1.1.1. Khái niệm
6
1.1.1.2 Đối tượng của phân tích tài chính
6
1.1.2. Mục đích, ý nghĩa của phân tích tài chính
8
1.2.Phương pháp phân tích tài chính
9
1.2.1.Phương pháp so sánh
9
1.2.1.1.Phương pháp so sánh
9
1.2.1.2.Phương pháp tỷ lệ
10
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA
CÔNG TY TNHH VÀ DỊCH VỤ TÂN ĐẠI LỘC
11
2.1.Tổng quan về công ty TNHH Tân Đại Lộc
11
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH và dịch
vụ Tân Đại Lộc
11
2.1.2.Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh của Công ty TNHH và dịch
vụ Tân Đại Lộc
12
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh của Công ty TNHH và dịch
vụ Tân Đại Lộc
12
2.1.2.1. Chức năng
12
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
62
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
2.1.2.2. Nhiệm vụ
12
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH và dịch vụ Tân
Đại Lộc
12
2.1.3.1. Mô hình bộ máy tổ chức quản lý của Cty, chức năng và
nhiệm vụ của các bộ phận và mối quan hệ giữa chúng
12
2.1.3.2. Đăc điểm chế độ kế toán áp dụng
14
2.2.Phân tích tình hình tài chính Công ty TNHH và dịch vụ Tân Đại
Lộc
15
2.2.1.Các báo cáo tài chính
15
2.2.2.Phân tích khái quát tình hình tài chính
17
2.2.2.1. Phân tích khái quát sự biến động của tài sản và nguồn vốn
17
2.2.3.Phân tích tình hình bố trí cơ cấu tài sản và nguồn vốn
26
2.2.3.1. Bố trí cơ cấu tài sản
26
2.2.3.2.Bố trí cơ cấu nguồn vốn
29
2.2.4.Phân tích khả năng thanh toán
31
2.2.4.2.Khả năng thanh toán dài hạn
35
2.2.5.Phân tích khả năng luân chuyển vốn
36
2.2.5.2.Luân chuyển khoản phải thu
38
2.2.5.3 Luân chuyển vốn lưu động
39
2.2.5.4.Luân chuyển vốn chủ sở hữu
40
2.2.5.5.Luân chuyển toàn bộ vốn
41
2.2.6.Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh
43
2.2.6.1 Phân tích tình hình biến động của giá vốn, chi phí bán hàng
và chi phí quản lý
43
2.2.6.2.Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí
45
2.2.6.3 Phân tích ảnh hưởng của hoạt động tài chính đến tổng lợi
nhuận
46
2.2.6.4.Phân tích ảnh hưởng của hoạt động khác đến tổng lợi luận
47
2.2.7. Phân tích khả năng sinh lời
48
2.2.7.1 Chỉ số lợi nhuận hoạt động
48
2.2.7.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA)
49
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
63
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
2.2.7.3 ROE
49
2.2.8 Nhận xét
50
2.2.8.1 Điểm mạnh
50
2.2.8.2.Điểm yếu
51
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO
52
TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH TÂN ĐẠI LỘC
3.1 - ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TRONG NĂM
TỚI 2013
52
3.2 - MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAP TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
TẠI CÔNG TY
52
3.2.1 - Giải pháp phát triển sản xuất kinh doanh của Công ty
52
3.2.2.Giải pháp nâng cao năng lực tài chính của Công ty
53
3.3. MỘT SỐ ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ VỚI NHÀ NƯỚC
57
KẾT LUẬN
58
SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường ĐHCN TPHCM
64
[...]... THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH VÀ DỊCH VỤ TÂN ĐẠI LỘC 2.1 - TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH VÀ DỊCH VỤ TÂN ĐẠI LỘC 2.1.1 - Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH và Dịch vụ Tân Đại Lộc Công ty TNHH và Dịch vụ Tân Đại Lộc là Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, tự chủ kinh doanh và hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản tại Ngân hàng, có con dấu riêng - Tên Công ty: Công ty trách... đã và đang cung cấp 2.1.3 - Tổ chức bộ máy quản lý tại C .ty TNHH và Dịch vụ Tân Đại Lộc 2.1.3.1 - Mô hình bộ máy tổ chức quản lý của Công ty, chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận và mối quan hệ giữa chúng Không giống như bộ máy của cơ quan Nhà nước và các Công ty lớn, Công ty TNHH và Dịch vụ Tân Đại Lộc có bộ máy tổ chức tương đối gọn nhẹ và linh hoạt SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp CDTD12TH - Trường... -677622813 39490767943 33755738353 42721009480 (Nguồn từ phòng kế toán công ty) 2.1.2- Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh của Công ty TNHH và Dịch vụ Tân Đại Lộc 2.1.2.1- Chức năng Tân Đại Lộc cũng như mọi Công ty kinh doanh thương mại khác, chức năng chính là cung cấp sản phẩm dịch vụ từ nhà cung cấp hoặc kho của Công ty tới tay khách hàng Tân Đại Lộc đóng vai trò là cầu nối giữa khách hàng với nhà sản xuất, thực... Điều lệ Công ty Phó giám đốc: Là người giúp cho Giám đốc Công ty điều hành một số lĩnh vực tài chính kế toán, có trách nhiệm theo dõi tình hình thực hiện các kế hoạch tài chính và tình hình chấp hành các chế độ chính sách về quản lý kinh tế tài chính của Công ty Đây là phòng có chức năng quan trọng của Công ty trong quá trình kinh doanh Có trách nhiệm hạch toán các khoản chi phí giá thành, tình hình biến... chính sách bán chịu chưa hợp lý + Các khoản phải thu của doanh nghiệp giảm chứng tỏ công tác thu hồi nợ của Công ty hiệu quả hơn Tuy nhiên nếu Công ty quá khắt khe trong chính sách bán chịu thì có thể ảnh hưởng xấu đến tình hình tiêu thụ của Công ty, làm ảnh hưởng đến thị phần của Công ty trên thị trường Tài sản cố định và đầu tư dài hạn: Tài sản cố định và đầu tư dài hạn năm 2011 tăng so với năm 2010 là... hạn và Dịch vụ Tân Đại Lộc - Tên giao dịch: Đại Lộc Tranding Company Limited - Địa chỉ trụ sở chính: Số nhà 62b, Tô Vĩnh Diện, phường Điện Biên, TP Thanh Hóa - Điện thoại: 0373 750 456 - Loại hình sở hữu: Công ty TNHH có hai thành viên trở lên Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường và sự phát triển của đất nước, bước sáng thế kỷ XXI một thế kỷ mới gắn liền với một nền công nghiệp hiện đại, ... cầu của ngành xây dựng là rất lớn nắm bắt được sự cần thiết và tất yếu đó Công ty TNHH và Dịch vụ Tân Đại Lộc đã ra đời ngày 25 tháng 12 năm 2006 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102001705 với ngành nghề đăng ký kinh doanh Năm 2012, sau 6 năm đi vào hoạt động Tân Đại Lộc Tranding Compamy Limited với phương châm hợp tác cùng phát triển Tân Đại Lộc đã trở thành đối tác quen thuộc với các Công. .. hữu tuy nhiên có sự chuyển dịch cơ cấu sang tài sản dài hạn 2.2.3 - Phân tích tình hình bố trí cơ cấu tài sản và nguồn vốn: 2.2.3.1 - Bố trí cơ cấu tài sản: a - Tỷ trọng tài sản lưu động và đầu tư ngắn hanh trong tổng tài sản: Tình hình cụ thể tại doanh nghiệp như sau: Bảng phân tích tỷ trọng tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn Đơn vị tính: Tỷ đồng Chỉ tiêu 2012 2011 2010 TSLĐ và đầu tư ngắn hạn 589,481... loại) Đồng thời Tân Đại Lộc đóng vai trò là nhà tư vấn sáng suốt cho khách hàng là cá nhân hộ gia đình khi có nhu cầu các sản phẩm nước giải khát của Công ty 2.1.2.2 - Nhiệm vụ Tân Đại Lộc có nhiệm vụ nhập những mặt hàng có chất lượng với mức giá hợp lý, kiểm định được chất lượng của mặt hàng Công ty đang kinh doanh Chịu trách nhiệm trước pháp luật và trước khách hàng về mặt hàng Công ty đã và đang cung... thực hiện những phần hành kế toán riêng biệt, các phần hành kế toán lại có mối quan hệ mật thiết với nhau 2.2 - PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH VÀ DỊCH VỤ TÂN ĐẠI LỘC 2.2.1 - Các báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán 3 năm 2010, 2011, 2012 Đơn vị: Tỷ đồng Các chỉ tiêu I TSCĐ và đầu tư ngắn hạn Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 589,481 460,247 380,346 19,272 50,826 44,724 2 Đầu tư ngắn hạn 131,844 ... TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH VÀ DỊCH VỤ TÂN ĐẠI LỘC 2.1 - TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH VÀ DỊCH VỤ TÂN ĐẠI LỘC 2.1.1 - Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Dịch vụ Tân Đại Lộc Công. .. lựa chọn đề tài: Phân tích tình hình tài Công ty TNHH Dịch vụ Tân Đại Lộc Bên cạnh việc đưa phân tích, nhận xét số tài hoạt động kinh doanh, đề xuất số giải pháp để cải thiện tình hình tài doanh... có liên quan đến phương pháp phân tích hiệu hoạt động kinh doanh; - Phân tích thực trạng Công ty TNHH Dịch vụ Tân Đại Lộc thông qua phân tích tình hình tài Công ty SV: Trịnh Khánh Huyền - Lớp
Ngày đăng: 20/10/2015, 16:10
Xem thêm: phân tích tình hình tài chính của công ty tnhh và dịch vụ tân đại lộc , phân tích tình hình tài chính của công ty tnhh và dịch vụ tân đại lộc