Báo cáo thực tập kế toán chi phí tài sản cố định công ty Tân Sơn

1.1.1. Tên đơn vị Công ty TNHH Tân Sơn được thành lập vào tháng 5 năm 2007 Trụ sở Tổ 17P. Minh Khai TPHG Số điện thoại: 05003.2210876 Mã số thuế: 5100158127 Số tài khoản: 63110000072600 tại ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển BIDV 1.1.2. Giấy phép kinh doanh Công ty được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 40.03.000127 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Hà Giang cấp Đại diện tổng giám đốc: Nguyễn Viết Thư Vốn điều lệ: 140.000.000.000đ 1.1.3. Chức năng Xây lắp (Xây dựng) là một loại hình sản xuất kinh doanh mang tính đặc thù có các đặc điểm riêng biệt và khác biệt với các loại hình sản xuất kinh doanh thông thường, cụ thể như sau: Sản phẩm xây lắp là các công trình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài, do đó việc tổ chức quản lý và hạch toán nhất thiết phải có dự toán thiết kế, thi công. Sản phẩm xây lắp được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thỏa thuận với chủ đầu tư từ trước, khi bắt đầu nhận thầu công trình. Sản phẩm xây lắp cố định tại nơi sản xuất, điều kiện sản xuất phải tùy theo địa điểm đặt sản phẩm, tùy thuộc vào địa hình, thời tiết... Tổ chức sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp ở nước ta hiện nay phổ biến theo phương thức “Khoán gọn” các công trình, hạng mục công trình, khối lượng công việc cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp (Xí nghiệp, đội thi công). Trong giá khoán gọn, không chỉ có tiền lương tiền công mà còn có đủ các chi phí về vật liệu, công cụ, dụng cụ thi công, chi phí chung của bộ phận khoán. Sản phẩm xây lắp mang tính tổng hợp về nhiều mặt, vừa mang tính kinh tế, kỹ thuật nhưng cũng mang tính nghệ thuật, sản phẩm xây lắp rất đa dạng và phong 2. phú về mẫu mã, kích thước, khối lượng sản phẩm, mỗi sản phẩm lại mang tính độc lập cao, chính vì thế mà mỗi công trình đều có dự toán, thiết kế riêng. Ngành nghề kinh doanh theo Đăng ký kinh doanh của Công ty: Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp, giao thông Nông thôn, công trình thủy lợi cấp 4,... Xây lắp đường điện dưới 35KV Sản xuất vật liệu xây dựng, cấu kiện, bê tông đúc sẵn… 1.2. Tổ chức bộ máy quản lý 1.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Ban giám đốc Phòng tài chính – Kế toán Phòng tổ chức – Hành chính Phòng kỹ thuật – QL dự án Đội số 2 Đội số 1 3. Sơ đồ 3.1: tổ chức bộ máy quản lý Chú thích: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng 1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận Ban giám đốc: Thực hiện các chiến lược kinh doanh của hội đồng quản trị đặt ra, điều hành công ty đạt được các mục tiêu cuối cùng và giải quyết các công việc hằng ngày của công ty. Phòng quản lý dự án: Là nơi tập trung quản lý mọi giấy tờ của dự án từ đó lên kế hoạch kiểm tra, giám sát mọi hoạt động của dự án đến khi hoàn thành. Tiến hành lập dự án và xem xét tính khả thi của dự án Phòng tổ chức hành chính: Là nơi quản lý và phụ trách văn thư, chịu trách nhiệm tuyển dụng nhân sự. Có quyền tham mưu các đầu mối chỉ đạo và thực hiện các lĩnh vực tổ chức quản lý cán bộ lao động tiền lương, đào tạo, khen thưởng và kỷ luật Phòng kế toán – tài chính: Là nơi thu thập, dự trữ và bảo vệ mọi chứng từ hoạt động xây dựng và kinh doanh của công ty. Có nhiệm vụ tổ chức, thực hiện công tác kế toán tài chính của nhà nước, xử lý chứng từ kiểm tra đối chiếu số liệu hằng ngày, cuối tháng lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị cung cấp kịp thời về tình hình tài chính của công ty, tư vấn cho Tổng giám đốc trong việc ra quyết định kinh doanh. Đội số 1 và đội số 2: Tổ chức xây dựng tại các công trình 1.3. Tổ chức công tác kế toán 1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán tại công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, hình thức này phù hợp với mô hình và tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Phòng kế toán công ty thực hiện toàn bộ công việc xử lý thông tin kế toán, các bộ phận trực thuộc chỉ thực hiện thu thập, phân loại và chuyển chứng từ báo cáo lên phòng kế toán. 4. Sơ đồ 3.2: tổ chức bộ máy kế toán Chú thích: Quan hệ trực tuyến Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận Kế toán trưởng: • Phân công, chỉ đạo các kế toán viên thực hiện các phần hành kế toán chi tiết • Trực tiếp lập báo cáo tài chính của từng tháng,năm • Tham mưu cho Tổng giám đốc trong công tác quản lý thu chi tài chính, quản lý tài sản, tiền vốn, vật tư trong phạm vi toàn công ty • Giám sát các hoạt động của công ty đảm bảo hoạt động đúng quy định và chính sách đề ra • Kiểm soát tình hình tài chính của công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước công ty và pháp luật về sổ sách của công ty Kế toán tổng hợp • Trực tiếp làm công việc kế toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ gốc, bảng kê, phân bổ, chứng từ ghi sổ sau khi đã phân loại ghi vào một tài khoản thích hợp theo nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vào sổ cái, khóa sổ, rút số dư lập bảng cân đối số phát sinh........... Chịu trách nhiệm tổ chức, nghi chép phản ánh tổng hợp số liệu và kiểm tra phần hành kế toán Kế toán công nợ Thủ quỹ KT Thuế và Vật tư Kế toán trưởng KT thanh toán KT Tổng hợp 5. Thủ quỹ: Nhận và giao tiền cho các cá nhân theo lệnh và các chứng từ hợp lệ, lập sổ quỹ kiểm tra và đối chiếu số liệu với kế toán thanh toán hằng ngày, bảo quản an toàn tuyệt đối tiền quỹ tồn mặt Kế toán thuế và nguyên vật liệu: Theo dõi tình hình nhập, xuất hằng ngày. Cuối tháng báo cáo tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại nguyên vật liệu. Kê khai thuế đầu vào, đầu ra. Cuối tháng lập báo cáo thuế Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm theo dõi tiền mặt, tạm ứng, phiếu thu, phiếu chi, thường xuyên kiểm tra đối chiếu với thủ quỹ và cuối tháng về số lượng tiền mặt tồn quỹ Kế toán công nợ: Theo dõi tình hình nợ, lập bảng đối chiếu công nợ của khách hàng với công ty 1.3.2. Hình thức kế toán sử dụng Hình thức kế toán là khái niệm được sử dụng để chỉ việc tổ chức hệ thống sổ kế toán áp dụng trong doanh nghiệp nhằm thực hiện việc phân loại xử lý và hệ thống hóa các thông tin và hệ thống hóa các thông tin được thu thập từ chứng từ kế toán phải phản ánh số liện có và tình hình biến động của từng đối tượng kế toán cũng như phục vụ cho việc lập ra các báo cáo kế toán theo yêu cầu quản lý Hình thức sổ kế toán bao gồm các nội dung cơ bản • Số lượng sổ và kết cấu của từng loại sổ • Trình tự và phương pháp ghi chép vào từng loại sổ • Mối quan hệ giữa các sổ với nhau trong quá trình xử lý thông tin Công ty TNHH Tân Sơn chọn hình thức kế toán chứng từ ghi sổ vì hình thức này phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị a. Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Đặc điểm chủ yếu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ảnh ở chứng từ gốc đều được phân loại để lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp. Trong hình thức này việc ghi sổ kế toán theo thứ tự thời gian tách rời 6. với việc ghi sổ kế toán theo hệ thống trên 2 loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau là sổ đăng ký CT – GS và sổ cái tài khoản Ưu điểm, nhượt điểm và phạm vi sử dụng • Ưu điểm: Dễ ghi chép do mẫu sổ đơn giản, để kiểm tra đối chiếu, thuận lợi cho việc phân công công tác và cơ giới hóa công tác kế toán • Nhượt điểm: Ghi chép còn trùng lắp, việc kiểm tra và đối chiếu thường bị chậm • Phạm vi sử dụng: Thích hợp với những DN có quy mô vừa và lớn có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hình thức Chứng từ ghi sổ gồm có các sổ sách kế toán chủ yếu sau: • Sổ cái • Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ • Các sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo các tài khoản tổng hợp quy định trong chế độ kế toán. Có hai loại sổ Cái: sổ Cái ít cột và sổ Cái nhiều cột được áp dụng trong những trường hợp hoạt động kinh tế phước tạp. Các mẫu sổ Cái có nhiều quan hệ đối ứng với các khoản khác phải sử dụng mẫu sổ Cái có nhiều cột để thuận tiện cho việc đối chiếu số liệu và thu nhận chỉ tiêu cần thiết phục vụ cho yêu cầu quản lý. Trên sổ Cái có nhiều cột, sổ phát sinh bên Nợ và bên Có của mỗi tài khoản được phân tích theo các tài khoản đối ứng Có và tài khoản đối ứng Nợ có liên quan. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải ghi vào bên Có của các tài khoản có quan hệ đối ứng với nhau Sổ cái thường được đóng thành quyển để mở cho từng tháng trong đó mỗi tài khoản được giành riêng cho một trang hoặc một số trang sổ tùy theo khối lượng nghiệp vụ ghi chép nhiều hay ít. Trường hợp một tài khỏan dùng một số trang thì cuối mỗi trang phải cộng tổng số theo từng cột và chuyển sang ðầu trang sau. Cuối tháng phải khóa sổ cộng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của từng tài khoản để làm căn cứ lập bảng đối chiếu số phát sinh. Sổ đăng ký chứng từ ghi số là loại sổ sách kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Ngoài mục đích đăng 7. ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì sổ đăng ký chứng từ ghi sổ còn dùng để quản lý các chứng từ ghi sổ và đối chiếu kiểm tra số liệu với Sổ Cái. • Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ mở cho cả năm, cuối tháng phải cộng tổng số phát sinh trong tháng để làm căn cứ đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh Sổ và thẻ kế toán trong hình thức chứng từ ghi sổ gồm có các loại chủ yếu sau: • Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết tài sản cố định, khấu hao tài sản cố định và nguồn vốn sở hữu • Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết vật liệu,… công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa • Sổ kế toán chi tiết tiền vay, vốn bằng tiền….. • Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết có liên quan đến các nghiệp vụ thanh toán • Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. • Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết có liên quan đến các tài khoản khác tùy theo yêu cầu quản lý và lập báo biểu Nội dung và kết cấu của các sổ và thẻ kế toán phụ thuộc vào tính chất của các đối tượng hạch toán và yêu cầu thu nhận các chi tiết phục vụ công tác quản lý và lập biểu. Trong hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ, căn cứ để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ sách kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ là loại chứng từ dùng để tập hợp số liệu của chứng từ gốc theo từng loại sự việc và ghi rõ nội dung vào sổ cho từng sự việc ấy. Chứng từ ghi sổ có thể lập cho từng chứng từ gốc hoặc có thể lập cho nhiều chứng từ gốc có nội dung kinh tế giống nhau và phát sinh thường xuyên trong tháng. Trong trường hợp thứ hai phải lập các bảng tổng hợp chứng từ gốc. Bảng này được lập cho từng nghiệp vụ một và có thể lập định kỳ 5 đến 10 ngày một lần hoặc lập một bảng lũy kế cho cả tháng, trong đó các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa được ghi chép theo tháng căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc lập các chứng từ ghi sổ b. Trình tự ghi sổ theo Chứng từ ghi sổ 8. Hằng ngày, nhân viên kế toán phụ trách phần hành căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra lập các chứng từ ghi sổ sau đó được chuyển đến Kế toán trưởng ký duyệt rồi chuyển cho bọ phận kế toán tổng hợp với đầy đủ các chứng từ gốc kèm theo để bộ phận ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái Cuối tháng khóa sổ căn cứ vào Sổ Cái ta lập bảng cân đối phát sinh của các tài khoản tổng hợp trên bảng cân đối số phá sinh phải khớp nhau và khớp với số tiền của sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tổng số phát sinh phải khớp nhau và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối phải khớp với sổ dư của tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết thuộc phần kế toán chi tiết. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu nói trên, bảng cân đối số phát sinh được sử dụng để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo khác. Đối với những tài khoản có mở các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ sách kế toán tổng hợp được chuyển cho bộ phận kế toán chi tiết làm căn cứ ghi vào sổ hoặc thẻ kế toán. Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ cái thông qua bảng cân đối số phát sinh. Các bảng tổng hợp chi tiết, sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu cùng với bảng cân đối số phát sinh được dùng làm căn cứ lập các báo cáo Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Sổ cái Chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Chứng từ gốc 9. Sơ đồ 3.3.: hình thức luân chuyển chứng từ: Chú thích: Ghi hằng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng 1.3.3. Chế độ kế toán áp dụng: Công ty đang áp dụng kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 152006QĐBTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính Hiện tại công ty đang sử dụng phần mềm Pacific Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 0101 và kết thúc ngày 3112 hằng năm Hình thức ghi sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép theo trình tự thời gian phát sinh Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Để theo dõi chi tiết TSCĐ HH kế toán sử dụng 3 loại sổ chi tiết sau: Sổ TSCĐ : Sổ này dùng chung cho toàn doanh nghiệp, sổ này mở căn cứ vào cách thức phân loại TS theo đặc trưng kỹ thuật, Số lượng sổ này tuỳ thuộc vào từng loại chủng loại TSCĐ. Căn cứ để ghi sổ là các chứng từ tăng giảm và khấu hao. Sổ chi tiết TSCĐ: (theo đơn vị sử dụng) Mỗi một đơn vị hoặc một bộ phận sử dụng phải mở một sổ để theo dõi TSCĐ. Căn cứ để ghi là các chứng từ tăng, giảm TSCĐ. Thẻ TSCĐ: Là công cụ để ghi chép kịp thời và đầy đủ các tài liệu hạch toán có liên quan đến quá trình sử dụng TSCĐ từ khi nhập đến khi thanh lý hoặc chuyển giao cho đơn vị khác. Thẻ TSCĐ dùng để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của đơn vị, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của từng TSCĐ. Thẻ TSCĐ dùng chung cho mọi TSCĐ và riêng từng đối tượng ghi TSCĐ, do kế toán lập, kế toán trưởng ký xác nhận. Căn cứ lập thẻ là biên bản giao nhận TSCĐ và các tài liệu kỹ thuật có liên quan. Thẻ được lưu ở bộ phận kế toán trong suốt thời gian sử dụng. Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh khấu hao, sửa chữa lớn, 10. xây dựng trang bị thêm hoặc tháo dỡ một số bộ phận, thanh lý, nhượng bán, kế toán phải ghi chép kịp thời các biến động vào thẻ. Ngoài 3 mẫu sổ chi tiết trên DN có thể mở các sổ chi tiết khác theo yêu cầu quản lý. 1.5. Tình hình tài sản tại công ty Bảng 3.1. Tình hình tài sản tại công ty ĐVT: nghìn đồng Khoản mục Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 So sánh 20132012 20142013 + % + % 1.Tài sản ngắn hạn 276,741, 282 281,107, 894 308,824, 664 4,366,6 12 1.58 27,716, 770 9.86 Tiền mặt 8,618, 540 1,784, 227 1,304, 788 (6,834,31 3) (79.30 ) (479, 439) (26.87 ) Các khoản phải thu 10,303, 318 30,606, 200 86,275, 752 20,302,8 82 197.05 55,669, 552 181.89 Hàng tồn kho 241,642, 754 229,270, 509 205,591, 545 (12,372,24 5) (5.12) (23,678, 964) (10.33 ) TS ngắn hạn khác 16,176, 669 19,446, 957 15,652, 578 3,270,2 88 20.22 (3,794, 379) (19.51 ) 2.Tài sản dài hạn 131,243, 145 215,539, 012 294,412, 045 84,295,8 67 64.23 78,873, 033 36.59 Các khoản phải thu 232, 872 232, 872 232, 872 0.00 0.00 TSCĐ 105,945, 447 189,183, 885 255,171, 943 83,238,4 38 78.57 65,988, 058 34.88 Đầu tư Tc dài hạn 25,338, 000 25,338, 000 37,500, 000 0.00 12,162, 000 48.00 TS dài hạn khác 192, 569 1,249, 998 1,740, 101 1,057,4 29 549.12 490, 103 39.21 Nguồn: Phòng kế toán tài chính Nhận xét: Qua bảng 3.3.4 trên ta thấy được tài sản của công ty tăng nhanh qua các năm. Năm 2013 tài sảng ngắn hạn tăng 4.366.612.000đ so với năm 2012 tương ứng với 1.58%, năm 2014 tăng mạnh so cới năm 2013 lên tới 22.716.770.000đ tương ứng 9.68% trong đó tiền mặt có tăng qua ba năm nhưng vẫn âm thể hiện hoạt động thu nợ kém hiệu quả, hàng tồn kho tăng mạnh trong giai đoạn 20142013 so với 20132012 các khoản phải thu lại ngược lại là có sự giảm nhẹ Trong khi đó, tài sản dài hạn của công ty có sự tăng mạnh vào năm 2013 và giảm nhẹ dần ở năm 2014, nhóm tài sản dài hạn tập trung chủ yếu vào TSCĐ chứng 11. tỏ công ty đã quan tâm tới việc đầu tư trang thiết bị sản xuất. Năm 2013 tăng 83.238.438.000đ so với 2012, năm 2014 tăng 65.988.058.000đ so với năm 2013 1.6. Tình hình sản xuất kinh doanh tại công ty Bảng 3.3. Tình hình sản xuất kinh doanh tại Công ty ĐVT: nghìn đồng Nguồn: Phòng kế toán tài chính Nhận xét: Qua bảng 3.3, cho thấy kết quả sản xuất kinh doanh của công ty từ năm 2012 đến 2014 có sự thay đổi khá rõ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm 2013 tăng mạnh: 13.927.198.000đ tương ứng 77.23% so với năm 2012. Trong năm 2014 có giảm 6.058.838.000đ tương ứng giảm 18.96% so với năm 2013 nhưng nhìn chung từ năm 2013 trở đi thì bán hàng và cung cấp dịch vụ của đơn vị vẫn ổn định. Lợi nhuận trước thuế trong năm 2013 giảm mạnh so với năm 2012 và tiếp tục giảm trong năm 2014 kéo theo sự giảm sút của lợi nhận sau thuế, chứng tỏ chi phí của đơn vị cao và có phần chư hợp lý, tuy nhiên chi phí trong năm 2014 có thể lý giải vì đơn vị đang thực hiện dự án xây dựng. CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ Khoản mục Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 So sánh 20132012 20142013 + % + % Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 18,032,44 1 31,959,6 39 25,900,8 01 13,927,19 8 77.23 (6,058,8 38) (18.96) Lợi nhuận kế toán trước thuế 154,96 7 (6,942,1 31) (3,471,6 62) (7,097,09 8) (45.79) 3,470,4 69 (49.99) Thuế TNDN 44,350,74 5 (44,350,74 5) (100) 0.00 Lợi nhuận sau thuế TNDN (44,195,77 8) (6,942,1 31) (3,471,6 62) 37,253,64 7 (84.29) 3,470,4 69 (49.99) 12. ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TÂN SƠN 2.1. Đặc điểm về tổ chức quản lý và sử dụng tài sản cố định hữu hình của Công ty TNHH Tân Sơn Là một công ty cổ phần nhiều lĩnh vực (vd: trồng rừng, khai thác khoáng sản, thủy điện, bất động sản…) cho nên những máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải của công ty chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tài sản cố định hữu hình của công ty. Hiện nay nguyên giá TSCĐ của công ty lên đến 255.171.943.187 đ. Trong những năm gần đây, do chức năng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty mở rộng nhanh chóng, đồng nghĩa TSCĐ cũng phải không ngừng tăng lên để đáp ứng tốt nhu cầu của các hoạt động sản xuất kinh doanh, bên cạnh đó công ty luôn quan tâm đến quản lý và sử dụng TSCĐ một cách hợp lý, thực hiện trong việc ghi chép,theo dõi sổ sách và sử dụng tối đa công suất các máy móc, thiết bị. Công việc khấu hao TSCĐ được tính toán tương đối chính xác, tạo nguồn khấu hao nhằm thu hồi và tái đầu tư TSCĐ. TSCĐ tăng thêm tại công ty chủ yếu là do mua sắm. Do đó, trách nhiệm của các nhà quản lý công ty lại càng đòi hỏi cao hơn, phải sử dụng vốn cố định một cách có hiệu quả, phát triển công ty ngày càng vững mạnh có đủ sức cạnh tranh trên thị trường với các doanh nghiệp khác, tự khẳng định mình và đứng vững trong nền kinh tế thị trường hiện nay. Đáp ứng những yêu cầu ngày càng phát triển công ty có sự tăng trưởng về TSCĐ hữu hình của công ty lên các năm với số liệu như sau: Chỉ tiêu nguyên giá: Năm 2012: 47.503.993.874 đ Năm 2013: 69.032.390.326 đ Năm 2014: 110.017.166.000 đ Ngoài ra, hàng năm công ty còn tổ chức kiểm kê vào cuối năm vừa để kiểm tra TSCĐ HH về mặt hiện vật để xử lý trách nhiệm vật chất đối với các trường hợp hư hỏng, mất mát một cách kịp thời. 21.1. Danh mục Tài sản cố định hữu hình của Công ty TNHH Tân Sơn Bảng 4.1: TSCĐ HH của Công ty TNHH Tân Sơn Mã Tên Đvt 13. TS0001 Xe ô tô Mítsubisi Pajero 47L7134 Chiếc TS0002 Máy tính xách tay Cái TS0003 Máy tính xách tay Cái TS0004 Máy tính xách tay Cái TS0005 Máy photo Cái TS0006 Máy điều hòa nhiệt độ Cái TS0007 Máy vi tính Del R510 Cái TS0008 Xe tải Cửu Long (cao su) Chiếc TS0009 Xe tải Chiến Thắng (cao su) Chiếc TS0010 Máy kéo nông nghiệp Chiếc TS0011 Xe Forger 17L0840 Chiếc TS0012 Vận thăng(2 cái ) Cái TS0013 Đầu bơm Cái TS0014 Xe ToYoTa ForTuner Cái TS0015 Xe Ford Ranger 47C01436 Cái TS0016 Máy đào KOMATSU ( 2 cái) Cái TS0017 Nhà làm việc Cái TS0018 Nhà nghỉ Cái TS0019 Nhà ăn Cái TS0020 Nhà ở công nhân Cái TS0021 Sân vườn + tường rào Cái TS0022 Máy tính xách tay Cái TS0023 Động cơ máy tưới Diezel RVi 252 Cái TS0024 Ống tưới + phụ kiện tứôi Bộ TS0025 Cổng + trụ nông trường Cái TS0026 Nhà để xe+ nhà kho nông trường Cái TS0027 Máy kéo nông nghiệp model TL 1004WD (02 cái) đã thanh lý+ 2 mooc kéo Cái TS0028 Máy bơm nước Cái TS0029 Máy phát điện Cái TS0030 Thiết bị Camera Cái TS0031 Nhà kho Nông trường Cái TS0032 Xe TOYOTA HILUX Chiếc TS0033 Máy chà sàn liên hợp Viper Fang 18c Cái TS0034 Két sắt hoà phát Cái TS0035 Xe máy Wave S (D) Chiếc TS0036 Xe máy Wave S (D) Chiếc 14. TS0037 Mooc kéo máy cày đã thanh lý 1 cái Chiếc TS0038 Két sắt hoà phát Cái TS0039 Máy bơm nước vườn ươm Cái TS0040 Máy bơm nước HTT Bộ TS0041 Máy pho to copy Cái TS0042 Mooc kéo máy cày Cái TS0043 Hệ thống điện NTCS EaHleo Bộ TS0044 Hệ thống tưới nhỏ giọt NTCS EaHleo Bộ TS0045 Nhà tái định cư NTCS EaHleo Cái TS0046 Xe máy cày độ NT 2 Chiếc TS0047 Xe máy cày độ NT 1 Chiếc TS0048 Giếng khoan 1 Cái TS0049 Giếng khoan 2 Cái TS0050 Máy ép bã mía Cái TS0051 Mô tơ 90KW Cái TS0052 Mooc kéo Cái 15. 2.1.2. Phân loại và phân nhóm Tài sản cố định hữu hình ở Công ty TNHH Tân Sơn Công ty tiến hành phân loại TSCĐ hữu hình theo đặc trưng kĩ thuật. Theo cách phân loại này sẽ cho ta biết kết cấu TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật, cho biết công ty có những loại TSCĐ nào kết cấu của mỗi loại so với tổng số là bao nhiêu, năng lực sản xuất như thế nào. Là cơ sở để tiến hành hạch toán, quản lý chi tiết theo từng nhóm TSCĐ, tiến hành tính và phân bổ khấu hao. Theo cách phân loại này TSCĐ hữu hình của công ty gồm : Loại TSCĐHH Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Giá trị còn lại Nhà cửa, vật liệu, kiến trúc 5,968,177,5 21 798,237,98 0 5,169,939,54 1 Máy móc thiết bị 33,970,542,28 8 390,238,48 5 33,580,303,80 3 Thiết bị quản lý 113,426,3 21 7,122,6 03 106,303,71 8 Phương tiện vận tải 4,210,260,6 61 366,703,71 7 3,843,556,94 4 TSCĐHH khác 114,740,0 00 8,279,4 40 106,460,56 0 16. 2.1.2. Tình hình tăng giảm Tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Tân Sơn Trong năm 2014 tình hình biến động TSCĐ HH tại công ty như sau: Bảng 4.2: tình hình biến động TSCĐ HH của công ty Đơn vị: VN đồng khoản mục Nhà cửa, kiến trúc Máy móc thiết bị Thiết bị quản lý Phương tiện vận tải TSCĐHH khác 1, số dư đầu năm 5,968,177, 521 30,485,142, 288 106,846, 321 3,347,694, 502 114,740, 000 2. Tăng trong năm 5,609,800, 000 12,560, 000 1,406,889, 770 Mua sắm 5,609,800, 000 12,560, 000 1,325,891, 210 Điều Chuyển 80,998,560 Đánh giá lại 3. Giảm Trong Năm 2,124,400, 000 5,980, 000 544,323, 611 Điều chuyển 544,323, 611 Thanh lý 2,124,400, 000 5,980, 000 4. Số dư cuối năm 5,968,177, 521 33,970,542, 288 113,426, 321 4,210,260, 661 114,740, 000 Như số liệu trên bảng phân tích trên ta thấy biến động TSCĐ HH của công ty chủ yếu là do hai nghiệp vụ mua sắm và điều chuyển giữa công ty và tổng công ty. Máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng TSCĐ HH của công ty, nên những biến động tăng giảm TSCĐ HH của công ty chủ yểu là do ảnh hưởng của biến động tăng giảm máy móc thiết bị. Do đó, kế toán TSCĐ HH phải chú trọng đến việc theo dõi và hạch toán máy móc thiết bị nhằm quản lý TSCĐ HH cho thật chính xác và kịp thời. 17. 2.2 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình 2.2.1. Kế toán tăng Tài sản cố định hữu hình Khi có TSCĐ HH mới đưa vào sử dụng, công ty phải lập hội đồng giao nhận gồm có đại diện bên giao, đại diện bên nhận và một số uỷ viên để lập Biên bản giao nhận TSCĐ cho từng đối tượng TSCĐ HH. Với những TSCĐ HH cùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể lập chung một biên bản. Sau đó phòng tài chính phải sao chép cho mỗi đối tượng ghi TSCĐ HH một bản để lưu vào hồ sơ riêng cho từng TSCĐ. Mỗi bộ hồ sơ TSCĐ bao gồm Biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật và các chứng từ khác có liên quan. Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của công ty. Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập, kế toán trưởng ký xác nhận. Thẻ này được lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Khi lập xong, thẻ TSCĐ được dùng để ghi vào Sổ tài sản cố định, sổ này được lập chung cho toàn công ty một quyển và từng đơn vị sử dụng mỗi nơi một quyển. VD: Trong năm 2014, ngày 27 tháng 6 Tổng Giám đốc công ty quyết định mua sắm cấp cho phòng tài chính 1 chiếc máy tính xách tay nguyên giá là: 30.500.000 đ. Tiền mua hàng công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Căn cứ vào hợp đồng mua bán số 11, hóa đơn GTGT số 14355, biên bản giao nhận TSCĐ số 13, kế toán tổng hợp chứng từ, ghi chép các sổ có liên quan và hạch toán TSCĐ. 18. HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3LL Giá trị gia tăng Ký hiệu………….. Liên 2: giao khách hàng Số: 14355 Ngày 27 tháng 6 năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty Gia Long Địa chỉ: 168 Trần Phú, BMT Số hiệu tài khoản:………………………… Điện thoại:……………………… MS: Họ tên người mua hàng: Trần Văn Thắng. Tên đơn vị:Công ty TNHH Tân Sơn Địa chỉ: Tổ 17P. Minh Khai TPHG Số hiệu tài khoản .......................... Hình thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng MS: TT Tên hàng hóa dịch vụ đơn vị tính số lượng đơn giá thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Laptop Sony vaio CS290 chiếc 1 30.500.000 30.500.000 Cộng tiền hàng 30.500.000 Thuế GTGT: 10% 3.050.000 Tổng cộng tiền thanh toán 33.550.000 Số tiền bằng chữ: ba mươi triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 19. Khi tiến hành giao TSCĐ HH hai bên lập biên bản giao nhận TSCĐ. CÔNG TY TNHH TÂN SƠN Mẫu số 01DN Tổ 17P. Minh Khai TPHG (Ban hành theo QĐ số1520 06QĐBTC ngày 2032006 của Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số:13 Hôm nay ngày 27 tháng 6 năm 2014 tại văn phòng Công ty TNHH Tân Sơn Thành phần gồm: Bên A: Công ty TNHH Tân Sơn(bên mua) Địa chỉ: Tổ 17P. Minh Khai TPHG. Do ông (bà): Phạm Quốc Kiệm Chức vụ phó phòng tài chính làm đại diện Bên B: Công ty Gia Long (bên bán) Địa chỉ: 168 Trần Phú, BMT Do ông (bà): Nguyễn Hùng Chức vụ: P. giám đốc làm đại diện Bên B đã bàn giao và trang bị cho bên A gồm: TT Tên hàng hóa dịch vụ đơn vị tính số lượng đơn giá thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Laptop Sony vaio CS290 chiếc 1 30.500.000 30.500.000 Cộng tiền hàng 30.500.000 Thuế GTGT: 10% 3.050.000 Tổng cộng tiền thanh toán 33.550.000 Số tiền bằng chữ: ba mươi triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 20. CÔNG TY TNHH TÂN SƠN Mẫu số S23DN Tổ 17P. Minh Khai TPHG (Ban hành theo QĐ số1520 06QĐBTC ngày 2032006 của Bộ trưởng BTC) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số:15 Ngày 28 tháng 6 năm 2014 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 13 ngày 27 tháng 6 năm 2014 Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ ..... Số hiệu TSCĐ ............ Nước sản xuất (xây dựng )........ Năm SX .................. Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty. Năm đưa vào sử dụng 2013 Công suất (diện tích) thiết kế ....... Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày ....... tháng ....... năm 200... Số hiệu chứng từ Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 276 Laptop Sony vaio CS290 30.500.000 Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 21. CÔNG TY TNHH TÂN SƠN Mẫu số S21DN Tổ 17P. Minh Khai TPHG (Ban hành theo QĐ số152006QĐBTC ngày 2032006) SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm:2014 Loại tài sản: máy móc thiết bị Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên,đóng dấu) S T T Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Tên, ký hiệu, đặc điểm TSCĐ Nướ c SX Tháng năm đưa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ NG TSCĐ (1.000đ) khấu hao KH Lũy kế (1.000đ) chứng từ Lý do giảm TSCĐS H N T Tỷ lệ % KH Mức KH (1.000đ) SH NT Máy lạnh HP 1.5 … … … … … … … … … … Máy điều hòa nhiệt độ … … … … … … … … … … Lapto p Sony vaio CS290 062014 30.50 0 10 3.050 3.050 Cộng 3.050 3.050 22. Đồng thời kế toán tổng hợp sẽ thực hiện việc ghi nhận TSCĐ vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó phản ánh vào sổ cái. CÔNG TY TNHH TÂN SƠN Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 152006QĐ BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 71 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D Laptop Sony vaio CS290 … 2112 … 112 … 30.500.000 … Cộng X X 30.500.000 X Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Ngày … tháng … năm Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 23. CÔNG TY TNHH TÂN SƠN Mẫu số 02b – DN (Ban hành theo QĐ số 152006QĐ BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng A B 1 A B 1 …. 71 …. … 3006 … 30.500.000 Cộng tháng: Cộng lũy kế từ đầu quý: Cộng tháng: Cộng lũy kế từ đầu quý: Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... Ngày mở sổ: ...... Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 24. CÔNG TY TNHH TÂN SƠN Mẫu số S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số 152006QĐ BTC) SỔ CÁI Năm: 2014 Tên tài khoản: Máy móc, thiết bị Số hiệu: 2112 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Ghi chúSố hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G …. 3006 … …. 71 … …. 3006 …. Số dư dầu năm Số phát sinh trong tháng …. Laptop Sony vaio CS290 …. 112 …. 30.500.000 Cộng số phát sinh tháng X … x Số dư cuối tháng X x Cộng lũy kế từ đầu quý X x Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... Ngày mở sổ: ...... Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Trong tháng 82014 tổng công ty điều chuyển về cho công ty một chiếc xe TOYOTA LIHUX với tổng trị giá là 660.800.000đ dựa vào lệnh điều chuyển và 25. biên bản bàn giao tài sản điều chuyển, kế toán tổng hợp chứng từ và ghi chép vào các sổ sách liên quan và hạch toán TSCĐ. CÔNG TY TNHH TÂN SƠN Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Số 15 Trường Trinh, TP. Pleiku Độc lậpTự doHạnh phúc LỆNH ĐIỀU CHUYỂN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (Số….LĐC….) Kính gửi: Tổng công ty Hoàng Anh Gia Lai Căn cứ và PYC ĐC TSCĐ của Công ty TNHH Tân Sơn:………………… Người đề nghị: Lương Ngọc Hải Chức vụ: Tổng giám đốc Lý do yêu cầu đề nghị ĐC:……………………………………………………… Tài sản cố định được điều chuyển từ: Tổng công ty Hoàng Anh Gia Lai Tài sản cố định cần điều chuyển: STT Tên TSCĐ Ký hiệu Nước sản xuất Đơn vị Số lượng 1 Ô tô TOYOTA LIHUX Chiếc 1 Thời điều chuyển từ ngày….tháng….năm… Kính đề nghị Bưu cục Quảng Ninh điều chuyển TSCĐ trên cho Công ty cổ phần bưu chính Viettel. Ngày tháng năm Văn phòngPhòng hành chính (Ký, họ tên) 26. Khi tiến hành bàn giao tài sản điều chuyển hai bên lập biên bản bàn giao tài sản điều chuyển CÔNG TY TNHH TÂN SƠN Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Số 15 Trường Trinh, TP. Pleiku Độc lậpTự doHạnh phúc BIÊN BẢN BÀN GIAO TÀI SẢN ĐIỀU CHUYỂN Số: 15 Căn cứ vào lệnh điều chuyển số ………..ký ngày…………………….. Hôm nay, ngày 31 tháng 8 năm 2014, tại Công ty TNHH Tân Sơn Đại diện bên giao: 1.Đc: Nguyễn Xuân Thắng Chức vụ: Phó Tổng Giám đốc 2.Đc: Nguyễn Thanh Hương Chức vụ: Kế toán Đại diện bên nhận: 1.Đc: Đỗ Thái cơ Chức vụ: Tổng Giám đốc 2.Đc:Trần Văn Phức Chức vụ: Phòng Hành Chính Hai bên đồng ý bàn giao tài sản, chi tiết như sau: STT Tên TSCĐ Đơn vị Số Lượng Hàng, nước sản xuất Số tiền 1 Ô tô TOYOTA LIHUX Chiếc 1 660.800.000 Biên bản này được làm thành 03 bản, mỗi bên giữ một bản có giá trị pháp lý như nhau Đại diện bên nhận Đại diện bên giao Văn phòngPhòng hành chính (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) Sau đó kế toán lập thẻ TSCĐ và sổ TSCĐ tương tự như nghiệp vụ mua TSCĐ HH. 27. 2.2.2. Kế toán giảm TSCĐ HH TSCĐ HH của công ty có thể giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau như điều chuyển cho đơn vị khác, đem đi góp vốn liên doanh, nhượng bán, thanh lý ... tuỳ theo từng trường hợp giảm TSCĐ HH mà Doanh nghiệp phải lập chứng từ như Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ ... Trên cơ sở các chứng từ này kế toán ghi giảm TSCĐ trên các Sổ tài sản cố định. Trường hợp di chuyển TSCĐ giữa các bộ phận trong Công ty thì kế toán ghi giảm TSCĐ trên Sổ tài sản cố định của bộ phận giao và ghi tăng trên Sổ tài sản cố định của bộ phận nhận. Trong năm 2014 các nghiệp vụ phát sinh làm giảm TSCĐ HH của công ty chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán và do điều chuyển xuống các bưu cục. Do đó, sau đây em xin trình bày công tac kế toán chi tiết 2 nghiệp vụ giảm TSCĐ HH do thanh lý và điều chuyển. Căn cứ vào nhu cầu thực tế về sử dụng tài sản của Công ty cũng như thời hạn sử dụng, giá trị còn lại của TS, giá trị sử dụng thực tế của TS, thời hạn quy định của Nhà nước. Các quyết định cũng như hướng đầu tư tài sản mở rộng sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm mà đưa đến các quyết định về nhượng bán thanh lý TS của Công ty. Khi tiến hành thanh lý tài sản Công ty lập biên bản thanh lý TS 28. CÔNG TY TNHH TÂN SƠN Mẫu số: 02TSCĐ Bộ phận: Đội xe (Ban hành theo QĐ số152006QĐBTC ngày 2032006 của Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 3082014 Căn cứ Quyết định số 1537QĐ – TCT – PTC về việc thanh lý tài sản cố định. I. Ban thanh lý TSCĐ gồm: Ông bà: Phạm Quốc Kiệm Phó tổng giám đốc Trưởng ban Ông bà: Nguyễn Ngọc Anh Phòng tài chính Ủy viên Ông bà: Phạm Minh Đức Đội xe Ủy viên II. Tiến hành thanh lý TSCĐ Tên, ký, mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe FordTransit VAN 30P 7780 Số hiệu TSCĐ: 15 Nước sản xuất: Việt Nam Năm sản xuất: 2007 Năm đưa vào sử dụng: 2008 Số thẻ TSCĐ: số 56 Nguyên giá TSCĐ: 417.600.000đ Giá trị hao mòn đã trích tới thời điểm thanh lý: 375.840.000 đ Giá trị còn lại của TSCĐ : 41.760.000đ III. Kết luận của ban thanh lý TSCĐ: Xe đã cũ, lạc hậu và bị hỏng hóc nhiều cần phải thanh lý để tái đầu tư sản xuất Ngày 30 tháng 8 năm 2014 Trưởng ban thanh lý (Ký,họ tên) IV. Kết quả thanh lý TSCĐ Chi phí thanh lý TSCĐ : 1.200.000đ (viết bằng chữ) Một triệu hai trăm nghìn đồng. Giá trị thu hồi: 41.760.000đ (viết bằng chữ) bốn mươi mốt triệu bảy trăm sáu mươi nghìn đồng. Đã ghi giảm (số) thẻ TSCĐ ngày 30 tháng 8 năm 2014 Ngày 30 tháng 8 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu ) (Ký, họ tên) 29. CÔNG TY TNHH TÂN SƠN Mẫu số 01DN Tổ 17P. Minh Khai TPHG (Ban hành theo QĐ số1520 06QĐBTC ngày 2032006 của Bộ trưởng BTC) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số:15 Ngày 31 tháng 8 năm 2014 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 13 ngày 1 tháng 8 năm 2009 Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ ..... Số hiệu TSCĐ ............ Nước sản xuất (xây dựng )........ Năm SX .................. Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty. Năm đưa vào sử dụng 2009 Công suất (diện tích) thiết kế ....... Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày 30 tháng 8 năm 2014 Số hiệu chứng từ Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá Nă m Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 318 xe FORD TRANSIT VAN30P7780 4,176,0 00,000 2009 ……………. ……… …. ….. …… 318 Thanh lý 417,6 00,000 2014 3,480,0 00 375,8 40,000 Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Trường hợp giảm TSCĐ do điều chuyển TSCĐ kế toán dựa trên biên bản giao nhận Tài sản điều chuyển và lệnh điều chuyển để vào sổ TSCĐ như ở trường hợp tăng TSCĐ do nhận điều chuyển. Đồng thời kế toán tổng hợp cũng sẽ phản ánh vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và cuối cùng là sổ cái tương tự trường hợp tăng tài sản cố định. 30. 2.2.3. Kế toán khấu hao tài sản cố định Chứng từ dùng để hạch toán đối với khấu hao TSCĐ là: • Biên bản bàn giao TSCĐ. • Thẻ tài sán cố định. • Bảng phân bổ khấu hao. • Các chứng từ có liên quan. Ngày 19122014 tiến hành trích khấu hao năm tiếp theo cho Máy Photocopy E166 sử dụng tại Bộ phận Văn phòng, nguyên giá là 26.470.000 đồng, thời gian sử dụng 5 năm, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 642 5.294.000 Có TK 2141 5.294.000 CÔNG TY TNHH TÂN SƠN Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo QĐ số: 152006QĐ BTC Ngày 2032006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 121 Ngày 19 tháng 06 năm 2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D Khấu hao Máy Photocopy E166 642 2141 5.294.000 Cộng X X 5.294.000 X Kèm theo ..... chứng từ gốc. Ngày ....tháng ....năm ..... Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 31. CÔNG TY TNHH TÂN SƠN Mẫu số: 02b – DN (Ban hành theo QĐ số 152006QĐ BTC Ngày 2032006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng A B 1 A B 1 …. 122 … … 1906 … … 5.294.000 … Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... Ngày mở sổ: ...... Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 32. CÔNG TY TNHH TÂN SƠN Mẫu số: S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số: 152006QĐ BTC Ngày 2032006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2014 Tên tài khoản: hao mòn TSCĐ Số hiệu: 214 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G …. 1906 … …. 122 … …. 1906 …. Số dư dầu năm Số phát sinh trong tháng …. KH Máy Photocopy E166 … …. 642 … …. 5.294.000 …. Cộng số phát sinh tháng x … x Số dư cuối tháng x x Cộng lũy kế từ đầu quý x x Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... Ngày mở sổ: ...... Ngày ....tháng ....năm .... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 33. 2.2.4. Kế toán sửa chữa tài sản cố định Ở công ty áp dụng hai hình thức sửa chữa là hình thức tự sửa chữa và kế toán sửa chữa theo hình thức thuê ngoài Đối với hình thức tự sửa chữa công ty phải chi ra các chi phí sửa chữa TSCĐ như: nguyên vật liệu phụ tùng tiền lương…và các chi phí bằng tiền khác, chủ yếu để đáp ứng nhu cầu sửa chữa thường xuyên TSCĐ. Khi phát sinh nhu cầu sửa chữa TSCĐ thường xuyên, bộ phận có TSCĐ cần sửa chữa làm đề nghị gửi lên phòng kỹ thuật của công ty. Các chi phí phát sinh trong quá trình sửa chữa được tập hợp đưa vào TK641. Các chứng từ sử dụng như sau: • Giấy báo Nợ, giấy báo Có. • Phiếu thu, phiếu chi. • Hóa đơn khấu trừ thuế GTGT. • Hóa đơn thông thường. • Các chứng từ khác có liên quan. Trong tháng 1 năm 2014 công ty phát sinh nhu cầu sửa chữa thường xuyên TSCĐ như sau: Đội xe yêu cầu sửa chữa xe tải Cửu Long Trong quá trình sửa chữa các chi phí được tập hợp như sau: + Chi phí nguyên vật liệu 26.373.000 đồng + Chi phí về nhân công 7.000.000 đồng + Chi phí khác bằng tiền 13.000.709 đồng Các chi được tập hợp vào TK 641: Nợ 641 46.373.709 Có 152 26.373.000 Có 334 7.000.000 Có 3388 13.000.709 Trường hợp sửa chữa TSCĐ theo phương thức thuê ngoài. TSCĐ phải thuê ngoài sửa chữa chủ yếu là sửa chữa lớn. Trình tự hạch toán như sau: + Khi có TSCĐ thuê ngoài sửa chữa công ty phải ký kết hợp đồng với người nhận thầu. Trong hợp đồng quy định rõ thời gian giao nhận TSCĐ sửa 34. chữa, nội dung công việc, thời hạn hoàn thành và bàn giao, phương thức thanh toán, số tiền thanh toán. + Khi tập hợp chi phí liên quan đến sửa chữa kế toán căn cứ vào hợp đồng sửa chữa, biên bản giao nhận và các chứng từ liên quan khác. + Mọi chi phí được tập hợp vào TK 2413, khi công trình sửa chữa hoàn thành sẽ kết chuyển sang TK 242. Tháng 12014 công ty tiến hành sửa chữa xe ôtô với gara sửa chữa ôtô Thắng Lợi với tổng số tiền thuê trong hợp đồng là 10.400.000đ Ngày 28012014 công việc sửa chữa hoàn thành bàn giao phòng kỹ thuật kiểm tra chất lượng và lập biên bản giao nhận, đã đưa vào sử dụng. Căn cứ vào hợp đồng sửa chữa, biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành kế toán định khoản: Nợ 2143 10.400.000 Có 331 10.400.000 Kết chuyển giá trị thực tế công trình sửa chữa lớn hoàn thành Nợ 242 10.400.000 Có 2413 10.400.000 Phẩn bổ số tiền sửa chữa lớn ôtô trong 12 tháng Số phân bổ 1 tháng = = 866.667 đồng Cuối tháng kế toán phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 12014 Nợ 627 866.667 Có 242 866.667 10.400.000 12 35. CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TÂN SƠN 3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty 3.1.1 Những kết quả đạt được Trong công tác phân loại, công ty tiến hành phân loại theo đặc trưng kỹ thuật: Cách phân loại này giúp cho công ty và các nhà quản lý biết được tỷ trọng từng loại trong tổng số TSCĐ HH đang dùng của công ty, nhờ đó cũng giúp cho công tác hạch toán chi tiết cụ thể từng loại, từng nhóm TSCĐ HH một cách chính xác hơn vì các loại tài sản khác nhau thì thời gian sử dụng khác nhau và do đó phương pháp khấu hao TSCĐ cũng khác nhau. Đồng thời, từ đó cũng có phương hướng đầu tư đúng đắn phù hợp với yêu cầu hoạt động kinh doanh. Về công tác kế toán chi tiết TSCĐ HH: kế toán chi tiết TSCĐ HH được thực hiện trên máy vi tính, các chỉ tiêu về TSCĐ HH như tên tài sản, năm sản xuất, nước sản xuất đến các đặc trưng của TSCĐ HH như: nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại đều được nhập chi tiết vào máy và được máy lưu giữ lại. Mỗi TSCĐ HH đều được mở một thẻ TSCĐ HH để tổng hợp toàn bộ TSCĐ HH của công ty. Về công tác kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ HH: Mọi nghiệp vụ tăng, giảm đều được thực hiện theo một trình tự nhất định có quy định thống nhất, đảm bảo các chứng từ hợp lệ về mua sắm, chi phí lắp đặt, chạy thử. Việc ghi sổ kế toán tiến hành kịp thời hợp lý. Về công tác khấu hao: phương pháp khấu hao đường thẳng tuy thời gian thu hồi vốn chậm nhưng phù hợp với kế hoạch kinh doanh và kế toán tiến hành lập bảng tính khấu hao theo tháng đúng theo mẫu quy định mới nhất của Bộ Tài Chính Về công tác sửa chữa TSCĐ HH: Khi phát hiện có TSCĐ HH bị hỏng hóc công ty tiến hành sửa chữa TSCĐ HH với chi phí lớn đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra liên tục. Về việc quản lý, sử dụng tài sản cố định: Qua việc phân tích tình hình quản lý, sử dụng TSCĐHH ở Công ty cho thấy Công ty đã có nhiều cố gắng trong việc sử dụng và quản lý tài sảVề đánh giá lại TSCĐ HH: định kỳ cuối năm công ty tiến hành đánh giá lại giá trị TSCĐ HH của công ty. Kế toán tiến hành theo dõi và ghi chép đầy đủ nghiệp vụ chênh lệch tăng (giảm) TSCĐ HH do đánh giá lại. 36. 3.1.2. Những hạn chế Về chứng từ kế toán: Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải dựa trên cơ sở chứng từ, chúng là phương tiện chứng minh tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế. Mặc dù phòng Tài chính – Kế toán đã tổ chức kiểm tra các loại chứng từ song biện pháp kiểm tra còn chưa cụ thể, rõ ràng. Việc thực hiện chế độ hoá đơn chưa đầy đủ, một số khoản thanh toán thiếu hoá đơn tài chính, gây ảnh hưởng đến hoạt động của Công ty. Việc tính khấu hao TSCĐ HH: Dù áp dụng theo quy định mới của Bộ Tài chính cho các doanh nghiệp Nhà nước nhưng Công ty CP bưu chính viettel vẫn thực hiện khấu hao phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Cách tính khấu hao này còn có phần chưa hợp lý vì TSCĐ HH tại Công ty có rất nhiều loại khác nhau nên các tài sản này cần được tính khấu hao theo các phương pháp khác nhau để phù hợp với tình hình hao mòn của tài sản. Việc áp dụng các chuẩn mực kế toán mới: Các chuẩn mực kế toán mới đã được ban hành nhưng tại Công ty vẫn áp dụng các chế độ kế toán cũ.. Khi áp dụng các chuẩn mực mới này thì việc ghi chép kế toán và lập báo cáo tài chính sẽ hợp lý, khách quan, đánh giá trung thực về thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Chính vì vậy, việc hạch toán kế toán tại Công ty sẽ gặp một số khó khăn do không cập nhật đầy đủ các Thông tư của Bộ Tài chính. Việc mở sổ theo dõi TSCĐ HH đang sử dụng: Hiện nay, kế toán TSCĐ không mở sổ theo dõi TSCĐ HH cho từng bộ phận sử dụng. Như vậy sẽ không theo dõi được đầy đủ tình hình tăng giảm của từng loại tài sản ra sao, gây khó khăn cho công tác quản lý TSCĐ HH tại Công ty. Việc phân loại TSCĐ HH: TSCĐ HH của công ty nhiều và đa dạng nhưng phòng kế toán công ty chưa chú trọng tới việc phân loại TSCĐ HH theo những tiêu thức khác nhau. Mà mỗi cách phân loại đó có những đặc trưng riêng và có tác dụng rất lớn với yêu cầu quản lý TSCĐ HH trong công ty nói chung và công tác kế toán nói riêng. Ví dụ như cách phân loại theo tình trạng sử dụng giúp cho công ty dễ dàng trong việc đánh giá tình hình sử dụng TSCĐ HH vào hoạt động kinh doanh. 37. 3.2. Nguyên nhân và giải pháp 32.1. Nguyên nhân Tình hình quản lý và sử dụng TSCĐ ở Công ty chưa thật sự hiệu quả một số tài sản sử dụng chưa hợp lý và khoa học. Do Công ty có quy mô kinh doanh tương đối lớn mà đội ngũ trong phòng kế toán đối với từng nhân viên phải kiêm nhiệm hai, ba phần hành kế toán, gây khó khăn cho công tác quản lý sổ sách Về công tác quản lý TSCĐ HH. Chính vai trò quan trọng của thông tin kế toán trong quản lý, chính những thành tựu và hạn chế mà công tác kế toán TSCĐ HH đạt được như đã nêu trên mà việc hoàn thiện kế toán TSCĐ HH Tại Công ty CP Hoàng Anh Daklak là thực sự cần thiết. Nó nhằm khắc phục những tồn tại, phát huy các mặt thuận lợi nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng TSCĐ HH. Căn cứ vào các chế độ quy định của nhà nước và của Bộ tài chính trong công tác kế toán thống kê đồng thời bằng trình độ hiểu biết của mình về lĩnh vực kế toán cũng nhu thực tế tại Công ty. Em xin nêu ý kiến đóng góp dưới đây: Về việc phân loại TSCĐ: Công ty nên có thêm các cách phân loại khác ví dụ như phân loại theo tình hình sử dụng. Với cách phân loại này, công ty sẽ nắm được số TSCĐ hiện đang sử dụng là bao nhiêu, TSCĐ không cần dùng là bao nhiêu, TSCĐ chưa cần dùng là bao nhiêu để từ đó có các biện pháp cần thiết với từng loại TSCĐ sao cho phù hợp. Công ty nên tiến hành phân loại theo tình hình sử dụng ở các chỉ tiêu sau: TSCĐ đang dùng, TSCĐ chưa dùng, TSCĐ không cần dùng và chờ xử lý. Thực tế tại công ty số TSCĐ chưa dùng là rất ít và hầu như là không có, vì khi mua sắm TSCĐ công ty dùng ngay vào hoạt động kinh doanh Cần hoàn thiện công tác kế toán trong điều kiện sử dụng máy vi tính: Các phần mềm kế toán máy hiện nay rất phổ biến, hiện đại và dễ sử dụng. Các phiên bản được cập nhật thường xuyên theo hệ thống văn bản về chế độ kế toán. Việc tính toán trên máy thông qua các phần mềm kế toán sẽ chuẩn xác, ít xảy ra sai sót. Người sử dụng có thể lọc thông tin theo nhiều chiều, nhiều điều kiện sẽ 38. giúp cho công tác theo dõi TSCĐ HH và tình trạng sử dụng thuận tiện hơn, tiết kiệm nhân công và chi phí cho DN. Phòng tài chính kế toán được trang bị một hệ thống máy vi tính do vậy cần có kế hoạch chuyển sang ghi chép trên máy là chủ yếu. Điều đó tạo điều kiện cho nhân viên kế toán giảm bớt đuợc khối lượng công việc, thông tin lưu trữ trên máy cũng rất an toàn và gọn nhẹ phục vụ đắc lực cho việc kiểm tra đối chiếu nhất là trong giai đoạn quyết toán quý, năm. Khi ứng dụng máy vi tính vào công tác kế toán trong Công ty theo hình thức sổ Chứng từ ghi sổ mà Công ty đã lựa chọn, thì trình tự hạch toán được khái quát như sau: + Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, nhân viên kế toán tiến hành phân loại, kiểm tra và mã hoá các thông tin kế toán bao gồm: mã hoá chứng từ, mã hoá tài khoản và mã hoá các đối tượng kế toán. Các chứng từ đã được mã hoá sẽ được nhập vào cơ sở dữ liệu theo phần mềm sử dụng tại doanh nghiệp. + Khi cơ sở dữ liệu đã có đầy đủ thông tin, máy tính có thể tự động truy xuất số liệu theo chương trình phần mềm kế toán cài đặt để vào sổ Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết theo từng đối tượng đã được mã hoá và số liệu trên các báo cáo đến thời điểm nhập dữ liệu. + Cuối quý, kế toán tiến hành lập bảng cân đối thử và các bút toán phân bổ, kết chuyển, điều chỉnh, khoá sổ kế toán. Sau đó in bảng biểu, sổ kế toán tổng hợp, chi tiết và các báo cáo cần thiết. Về hệ thống sổ sách hạch toán chi tiết và tổng hợp TSCĐ HH. Cần hoàn thiện hệ thống sổ sách hạch toán chi tiết và tổng hợp TSCĐ HH một cách đồng bộ và có hệ thống. Công ty nên áp dụng chế độ khấu hao mới và phân bổ mức khấu hao cho từng tháng, quý, từng bộ phận hoạt động theo đúng chế độ quy định. Về khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ HH: Các doanh nghiệp được lựa chọn và trích khấu hao TSCĐ HH phù hợp với tình hình hạch toán kinh doanh và thúc đẩy các doanh nghiệp đổi mới máy móc thiết bị theo huớng áp dụng công nghệ tiên tiến, kỹ thuật hiện đại. Như vậy Công ty nên nghiên cứu và tính khấu hao TSCĐ HH theo chế độ mới. 39. Đối với những TSCĐ HH tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh đơn vị nên áp dụng phương pháp khấu hao nhanh nhằm thu hồi vốn, tạo khả năng đổi mới trang bị công nghệ cho doanh nghiệp. Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần. Ví dụ như là đối với hệ thống máy tính, labtop, và máy photo…chủ yếu là các TSCĐ HH thuộc máy móc thiết bị vì máy móc thiết bị của công ty chủ yếu là có giá trị không lớn và dễ bị hao mòn, giảm giá trên thị trường. Về việc hạch toán chi tiết của công ty chỉ phần lớn thực hiện ở phòng kế toán thông qua thẻ TSCĐ và sổ TSCĐ, tại nơi sử dụng và bảo quản TSCĐ chưa có “Sổ chi tiết TSCĐ tại đơn vị sử dụng”, chưa thực hiện việc đánh số TSCĐ. Theo em, công ty nên thực hiện việc đánh số TSCĐ và sử dụng “ Sổ chi tiết TSCĐ tại đơn vị sử dụng”. Theo em, mẫu “Sổ chi tiết TSCĐ tại đơn vị sử dụng” được mở như sau: STT Tên tài sản Năm sản xuất Năm sử dụng Nguyên giá Hao mòn lũy kế Giá trị còn lại 1 Laptop Sony vaio CS290 2014 30.500.00 0 3.050.000 27.450.000 … … … … … … … Cần tiến hành trích truớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. Việc sửa chữa TSCĐ HH là cần thiết và quan trọng nhằm duy trì khả năng hoạt động của TSCĐ HH và phân bổ đều chi phí vào giá thành sản phẩm. Đối với những nghiệp vụ sửa chữa mà chi phí sửa chữa phát sinh nhiều, Công ty nên có kế hoạch sửa chữa, lập dự toán chi phí và trích trước vào chi phí sản xuất kinh doanh để đảm bảo nguyên tắc phù hợp trong kế toán. Nguyên tắc này đòi hỏi chi phí phải phù hợp với doanh thu ở kỳ mà doanh thu được ghi nhận, tránh trường hợp chi phí phát sinh một cách đột ngột. Các khoản chi phí này thực tế chưa phát sinh nhưng được tính trước và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh, việc trích trước có kế hoạch này nhằm đảm bảo cho giá thành và tổng chi phí kinh doanh trong kỳ được ổn định. Về công tác quản lý và sử dụng TSCĐ: Để phát huy hiệu quả sử dụng TSCĐHH hơn nữa trong việc sản xuất, kinh doanh của mình thì Công ty cần có kế hoạch trong việc mua sắm, đổi mới TSCĐ HH một cách phù họp với đặc điểm kinh doanh của mình. Đó là Công ty nên chú trọng đầu tư vào các TSCĐ HH thuộc nhóm máy móc thiết bị hơn nữa. Bên cạnh đó Công ty cần phải mạnh dạn loại bỏ, thanh lý những TSCĐHH đã cũ , lạc hậu hoạt động kém hiệu quả; những tài sản này 40. sẽ khi sửa chữa bảo dưỡng chi phí rất tốn kém mà hoạt động cũng không an toàn cho người sử dụng nó. 3.2.2 Kiến nghị Công ty cần xem xét, bổ sung và hoàn thiện các giải pháp phát triển Công ty và tổ chức triển khai thực hiện, nhằm mục đích nâng cao chất lượng, hiệu quả của tổ chức. Đặc biệt là về hoàn thiện đội ngũ các bộ công nhân viên, Ban lãnh đạo cần phải thực hiện nhanh chóng. Bởi trong bất kỳ một tổ chức nào thì vấn đề về con người và khả năng công tác quản lý, làm việc của họ là một vấn đề then chốt cho sự thành công của mọi tổ chức. Khi mỗi con người đều đạt đến một trình độ nhất định và có một kinh nghiệm thực tế, cùng với sự phối hợp nhịp nhàng trong một bộ máy tổ chức hợp lý thì hiệu quả hoạt động của Công ty sẽ được nâng cao lên rất nhiều. Công ty cần phải đầu tư một số thiết bị và công nghệ mới để mở rộng quy mô sản xuất, đa dạng hoá sản phẩm và nâng cao năng lực cạnh tranh của Doanh nghiệp, giữ vững và phát triển thị trường tiêu thụ sản phẩm, tăng thị phần của các sản phẩm để phù hợp với sự phát triển và tồn tại lâu dài của Công ty, gia tăng lợ