ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN MẠNH HÙNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU HỮU NGHỊ - TỈNH LẠNG SƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ CÔNG NGHỆ VÀ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP Hà Nội - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN MẠNH HÙNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU HỮU NGHỊ - TỈNH LẠNG SƠN Chuyên ngành: Quản trị Công nghệ Phát triển doanh nghiệp Mã số: Chuyên ngành thí điểm LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ CÔNG NGHỆ VÀ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN VĂN ĐỊNH XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƢỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2015 TÓM TẮT LUẬN VĂN Tên luận văn: Quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan cửa Hữu Nghị - tỉnh Lạng Sơn Tác giả: Nguyễn Mạnh Hùng Chuyên ngành: Quản trị công nghệ phát triển doanh nghiệp Bảo vệ năm: 2015 Giáo viên hƣớng dẫn: PGS.TS Nguyễn Văn Định Nhiệm vụ nghiên cứu: - Hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế, sâu nghiên cứu nội dung quản lý thuế hàng hóa nhập - Đánh giá thực trạng quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan cửa Hữu Nghị - tỉnh Lạng Sơn - Đề xuất phƣơng hƣớng giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế hàng hóa nhập khẩu, nhằm xây dựng chế quản lý thuế hợp lý, có tính khả thi cao sở kế thừa kết nghiên cứu đạt đƣợc lĩnh vực quản lý thuế Những đóng góp luận văn: Luận văn nghiên cứu cung cấp lý luận thuế, sâu nghiên cứu nội dung quản lý thuế hàng hóa nhập khẩu, trình bày quy trình thực thủ tục hải quan theo hệ thống VNACCS/VCIS nay, qua thấy đƣợc ƣu việt quy trình Luận văn trình bày nội dung quản lý thuế xuất nhập nói chung thuế nhập hàng hóa nói riêng nhƣ sắc thuế phổ biến áp dụng cho hàng nhập vào Việt Nam Tiếp theo, tác giả nêu bật đƣợc đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội, tình hình hoạt động xuất nhập khẩu, thuận lợi, khó khăn công tác quản lý thu thuế cửa quốc tế Hữu Nghị Tác giả phân tích nguyên nhân trực tiếp dẫn đến hạn chế nêu trên, bao gồm nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan Cuối cùng, dựa nguyên nhân hạn chế phân tích, tác giả đề xuất giải pháp khắc phục hạn chế tăng cƣờng quản lý thuế hàng hóa nhập nhƣ: hoàn thiện máy tổ chức Chi cục; xây dựng hệ thống thông tin, sở liệu đối tƣợng nộp thuế; tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế; nâng cao công tác phúc tập hồ sơ; theo dõi quản lý chặt chẽ khoản nợ; quan tâm xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức; xây dựng sở vật chất đại, ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế… MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt i Danh mục bảng biểu ii Danh mục hình vẽ ii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG BẢN CHẤT VÀ NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU .4 1.1 Một số vấn đề lý luận thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế 1.1.2 Vai trò thuế 1.1.3 Nội dung quản lý thuế hàng hóa nhập 10 1.2 Nội dung số sắc thuế chủ yếu hàng hóa nhập 16 1.2.1 Thuế nhập 17 1.2.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt .25 1.2.3 Thuế bảo vệ môi trường 27 1.2.4 Thuế giá trị gia tăng 29 1.2.5 Kê khai, nộp thuế hàng hóa nhập 32 1.3 Quản lý thuế xuất nhập 34 1.3.1 Quy trình thực thủ tục hải quan theo hệ thống VNACCS/VCIS .34 1.3.2 Nội dung quản lý thuế xuất nhập 36 1.4 Các nghiên cứu tƣơng tự trƣớc 39 1.5 Các nguồn tài liệu tham khảo 40 1.5.1 Bài báo .40 1.5.2 Sách 40 1.5.3 Báo cáo phủ, doanh nghiệp 41 1.5.4 Luận văn, luận án .41 1.5.5 Website .42 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 43 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu đƣợc sử dụng 43 2.2 Địa điểm thời gian thực nghiên cứu 44 2.3 Các công cụ đƣợc sử dụng 44 2.4 Các phƣơng pháp điều tra, tính tốn, lựa chọn đơn vị phân tích 44 2.5 Các tiêu nghiên cứu phƣơng pháp phân tích số liệu 44 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CỬA KHẨU QUỐC TẾ HỮU NGHỊ - LẠNG SƠN .45 3.1 Tình hình hoạt động XNK cửa Hữu Nghị tổ chức quản lý thu thuế Chi cục Hải quan cửa Hữu Nghị - Lạng Sơn 45 3.1.1 Một số nét đặc điểm tự nhiên tình hình kinh tế - xã hội cửa Hữu Nghị 45 3.1.2 Tình hình hoạt động XNK CK Hữu Nghị - Lạng Sơn 46 3.1.3 Tổ chức quản lý thu thuế Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị 48 3.2 Tình hình quản lý thuế hàng hóa NK Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị 56 3.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 56 3.2.2 Quản lý tính thuế 61 3.2.3 Quản lý thu nộp thuế 72 3.2.4 Quản lý khoản, miễn thuế, xét miễn thuế, xét giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế 80 3.2.5 Công tác phúc tập hồ sơ 83 3.2.6 Công tác khác 84 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị - Lạng Sơn 86 3.3.1 Những kết đạt .86 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 88 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CK HỮU NGHỊ - LẠNG SƠN 98 4.1 Một số quan điểm nhằm tăng cƣờng quản lý thu thuế hàng hóa nhập 98 4.1.1 Quản lý thuế để đảm bảo thu đúng, thu đủ cho ngân sách nhà nước 98 4.1.2 Quản lý thuế nhằm tạo thuận lợi cho hoạt động nhập 98 4.1.3 Quản lý thuế phải nâng cao tính tự giác ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế .99 4.2 Một số giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị - Lạng Sơn 100 4.2.1 Phương hướng tăng cường quản lý thu thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị 100 4.2.2 Giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị 101 4.3 Kiến nghị .105 4.3.1 Ban hành bổ sung đồng thời sửa đổi số quy trình thủ tục, quy chế quản lý thuế 106 4.3.2 Sửa đổi quy định thuế GTGT, thuế NK .107 4.3.3 Hoàn thiện quy định quản lý thuế, đảm bảo thống nhất, đồng 108 4.3.4 Quan tâm xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức hải quan đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế điều kiện Tăng cường công tác tra, kiểm tra chấp hành pháp luật hải quan 109 4.3.5 Xây dựng sở vật chất đại, ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế; đầu tư nâng cấp sở hạ tầng khu vực cửa 110 KẾT LUẬN .112 TÀI LIỆU THAM KHẢO .114 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BVMT Bảo vệ môi trƣờng GTGT Giá trị gia tăng NGOs Các tổ chức phi phủ nƣớc ngồi NK Nhập NSNN Ngân sách Nhà nƣớc TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VCIS VNACCS Hệ thống thơng tin tình báo Hải quan Việt Nam Hệ thống thơng quan hàng hóa tự động i DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Trang Bảng 3.1 Kim ngạch XNK qua cửa Hữu Nghị 2008-2013 47 Bảng 3.2 Kết thu ngân sách chi cục HQCK Hữu Nghị 52 Bảng 3.3 Kết thực dự toán thu ngân sách 55 Bảng 3.4 Tình hình vi phạm pháp luật hải quan 59 Bảng 3.5 Kết công tác kiểm tra, xác định trị giá tính thuế 65 Bảng 3.6 Bảng theo dõi, phân tích khoản nợ 76 Bảng 3.7 Bảng theo dõi kết thu hồi nợ cƣỡng chế 78 Bảng 3.8 Đánh giá tỷ lệ số nợ với số thực thụ 80 Bảng 3.9 Số liệu miễn thuế, hoàn thuế 81 10 Bảng 3.10 Bảng theo dõi kết phúc tập hồ sơ 84 ii DANH MỤC HÌNH VẼ STT Hình Nội dung Hình 1.1 Tổng quan hệ thống VNACCS 34 Hình 1.2 Quy trình làm thủ tục hải quan nhập 35 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý thuế chị cục hải quan CKQT Hữu Nghị iii Trang 49 Cơ chế tự khai, tự nộp thuế phƣơng thức quản lý thuế đƣợc xây dựng dựa tảng tuân thủ tự nguyện đối tƣợng nộp thuế Theo chế quan Hải quan không can thiệp vào trình kê khai, nộp thuế tổ chức, cá nhân nhƣng tiến hành phúc tập hồ sơ, kiểm tra sau thông quan, tra áp dụng biện pháp xử phạt, cƣỡng chế theo luật định trƣờng hợp có hành vi vi phạm pháp luật thuế nhƣ không nộp thuế, trốn thuế, gian lận thuế Áp dụng chế tự khai, tự nộp, quan quản lý thuế phải tăng cƣờng công tác tuyên truyền, phổ biến giải đáp vƣớng mắc sách, chế độ thủ tục thuế mà tổ chức, cá nhân thƣờng gặp trình kê khai nộp thuế để đối tƣợng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế Nhà nƣớc Cơ chế tự khai, tự nộp chế quản lý thuế đại, hiệu quả, đƣợc hầu hết nƣớc giới áp dụng, cho phép quan thuế phân bổ nguồn lực theo hƣớng chun mơn hóa, chun sâu quản lý cải tiến quy trình quản lý rõ ràng làm tăng minh bạch quản lý thuế, đồng thời làm giảm bớt chi phí quản lý, thúc đẩy cải cách hành thu 4.2 Một số giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị - Lạng Sơn 4.2.1 Phương hướng tăng cường quản lý thu thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị - Củng cố tiến tới hoàn thiện máy tổ chức Chi cục cho phù hợp với yêu cầu quản lý thu thuế NK giai đoạn Đào tạo đội ngũ cán ngành hải quan có lực, có phẩm chất đạo đức để tổ chức thực tốt công tác quản lý thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách nhà nƣớc - Thực tốt công tác kiểm tra, giám sát thu thuế hàng NK Phấn đấu hàng năm thu vƣợt tiêu kế hoạch đƣợc giao; đảm bảo cho việc làm thủ tục cho hàng hóa NK, ngƣời phƣơng tiện xuất nhập cảnh đƣợc thuận tiện, nhanh chóng, quy trình thủ tục hải quan theo phƣơng châm Ngành “Chuyên nghiệp-Minh bạch-Hiệu quả” - Xây dựng thực đầy đủ hình thức nội dung tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế phù hợp với nhu cầu đối tƣợng chuẩn mực 100 quốc tế, theo nguyên tắc quan hải quan coi đối tƣợng nộp thuế đối tƣợng phục vụ Công tác hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế phải đƣợc thực theo quy trình, chuẩn mực ban hành, đảm bảo chất lƣợng thời gian cung cấp dịch vụ theo tiêu chuẩn đánh giá chất lƣợng đƣợc xây dựng - Xây dựng tổ chức thực kế hoạch theo dõi, đánh giá nợ thuế thu nợ thuế phù hợp nhằm thu đủ số thuế nợ đọng vào ngân sách nhà nƣớc, không để thất thu đảm bảo công xã hội Với mục tiêu cần đạt đƣợc đến hết năm 2014 thu hồi xử lý 50% số nợ đọng thuế không để nợ xấu phát sinh - Xây dựng hệ thống thông tin sở liệu đối tƣợng nộp thuế phù hợp với chuẩn mực quốc tế, đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thu thuế hoạt động nhập khẩu, cơng tác phân tích, dự báo thu ngân sách nhà nƣớc, công tác đạo điều hành Hệ thống thông tin sở liệu đối tƣợng nộp thuế phải đầy đủ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế đƣợc cập nhật, xử lý, lƣu trữ đầy đủ, xác, kịp thời 4.2.2 Giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị Để tăng cƣờng quản lý thu thuế hàng hóa NK, thời gian tới Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị phải có giải pháp kiến nghị nhằm phát huy mạnh đồng thời khắc phục mặt hạn chế cịn tồn cơng tác Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị cần tập trung thực nhóm giải pháp chủ yếu sau đây: 4.2.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế xây dựng chiến lược “tuân thủ pháp luật tự nguyện” đối tượng nộp thuế Cơ quan Hải quan cần cung cấp thông tin, hỗ trợ pháp luật cho ngƣời nộp thuế để họ hiểu cách đầy đủ, xác quy định pháp luật Đồng thời, quan hải quan cần hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế thực nghĩa vụ thuế cách tốt với chi phí hành thấp nhất, từ tự nguyện thực nghĩa vụ thuế Khi thực tốt cơng tác tun truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, quan Hải quan khuyến khích tuân thủ ngƣời nộp thuế, từ giảm chi phí quản 101 lý hành xuống mức thấp (nếu tỷ lệ tuân thủ cao, quan hải quan có điều kiện tập trung vào quản lý chặt chẽ ngƣời nộp thuế không chƣa tuân thủ) Để tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế xây dựng chiến lƣợc “tuân thủ pháp luật tự nguyện” đối tƣợng nộp thuế dài hạn cần có giải pháp sau đây: - Đổi công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế theo hƣớng đa dạng hoá hình thức tuyên truyền nhƣ: + Tăng cƣờng hình thức tuyên truyền tờ rơi; + Tổ chức nhiều đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp: định kỳ tháng/lần Chi cục; + Đề nghị khen thƣởng tuyên dƣơng ngƣời nộp thuế chấp hành tốt pháp luật, xử phạt ngƣời nộp thuế chấp hành chƣa tốt pháp luật với công tác tuyên truyền để ngƣời dân thấy đƣợc lợi ích việc chấp hành tốt pháp luật Việc đa dạng hóa hình thức tun truyền, giáo dục pháp luật thuế thông qua phƣơng tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, quan quản lý thu nâng cao hiểu biết vai trị, chất, mục đích thuế Nộp thuế nghĩa vụ nhƣng đồng thời quyền lợi thành viên xã hội, từ nảy sinh ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nƣớc theo quy định pháp luật Việc mở rộng hình thức đối thoại với doanh nghiệp tháo gỡ đƣợc vƣớng mắc cho doanh nghiệp đồng thời tiếp nhận đƣợc ý kiến góp ý pháp luật thuế, hoạt động quản lý thuế để quan Hải quan sửa đổi, bổ sung quy định hoạt động điều hành kịp thời - Hƣớng dẫn kịp thời, đầy đủ thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào Ngân sách Nhà nƣớc cho ngƣời nộp thuế họ có nhu cầu tìm hiểu nhu cầu làm thủ tục kê khai nộp thuế Thông qua việc hƣớng dẫn, đối tƣợng nộp thuế tự thực tốt nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nƣớc; giảm thiểu sai sót khơng hiểu biết gây - Đào tạo cán bộ, bố trí lực lƣợng cán chuyên trách đủ để tham mƣu, đạo, thực việc tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Nâng cao trình độ cán làm 102 cơng tác hỗ trợ tun truyền pháp luật nói riêng, tồn thể cơng chức hải quan nói riêng, đảm bảo phải ngƣời nắm vững pháp luật hải quan, quy trình thủ tục hải quan, pháp luật thuế pháp luật khác có liên quan Cán Hải quan cần có kỹ giao tiếp, khả thuyết trình tốt có tinh thần trách nhiệm cao nhiệm vụ đƣợc giao Để cán công chức hải quan tuyên truyền, hƣớng dẫn pháp luật thuế cho ngƣời nộp thuế đƣợc kịp thời; quan hải quan phải có đầy đủ văn để tra cứu, chọn lọc thơng tin nhanh chóng, thuận lợi xác, có trang bị đầy đủ máy móc, phần mềm, mạng v.v - Đẩy mạnh mở rộng mạng lƣới đại lý hải quan: Các đại lý hải quan đáng tin cậy, am hiểu pháp luật khách hàng hỗ trợ đắc lực cho quan hải quan việc thu nộp thuế - Công khai doanh nghiệp có hành vi gian lận thuế phƣơng tiện thông tin đại chúng nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp 4.2.2.2 Tăng cường chống gian lận qua tính thuế Chống gian lận qua giá tính thuế Để kiểm sốt đƣợc trị giá khai báo mặt hàng nhập khẩu, ngăn chặn cách hữu hiệu tình trạng gian lận thƣơng mại qua giá tính thuế, Chi cục cần thực giải pháp sau: - Lập hồ sơ doanh nghiệp sở sàng lọc hợp đồng nhập có mức giá thấp Cập nhật đầy đủ vi phạm hành Hải quan, vi phạm hành thuế Hồ sơ doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm liên tục đƣợc lƣu giữ bảo mật phải đặc biệt ý trình kiểm tra giá ghi hợp đồng trƣớc thông báo thuế cho lô hàng nhập doanh nghiệp - Thƣờng xuyên cập nhật phần mềm thông tin giá mặt hàng trọng điểm, có độ rủi ro cao, nhập thƣờng xuyên qua Chi cục, làm sở để tra cứu - Thu thập thông tin tham khảo từ nguồn nhƣ sách báo, tạp chí, internet, giá tham khảo thị trƣờng… mặt hàng trọng điểm, có thuế suất cao nhập thƣờng xuyên qua Chi cục, đánh giá mức độ tin cậy thông tin cập nhật vào hệ thống GTT01 103 Chống gian lận qua xuất xứ hàng hoá Để nâng cao hiệu kiểm tra xuất xứ hàng hoá, đảm bảo hàng hoá đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế quan thƣơng mại quy định pháp luật phù hợp với tiêu chí xuất xứ, Chi cục cần thực giải pháp sau đây: - Tăng cƣờng công tác thu thập xử lý thông tin lô hàng theo đánh giá có độ rủi ro cao khả gian lận xuất xứ - Khai thác có hiệu hệ thống thông tin liệu xuất xứ ngành phục vụ cho công tác kiểm tra xuất xứ hàng hóa Chống gian lận qua áp mã số hàng hóa Đảm bảo việc áp mã số thuế hàng hoá, giải tranh chấp mã số hàng hố xác, pháp luật thực thống Chi cục: - Thực phân loại hàng hoá trƣớc nhập khẩu, chủ động xác định mã số trƣớc mặt hàng mới, phức tạp, nhạy cảm thuế sách nhập để hỗ trợ ngƣời khai hải quan - Phát triển mạnh mẽ hệ thống đại lý làm thủ tục hải quan để nâng cao tính chuyên nghiệp xác việc áp mã số thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập 4.2.2.3 Tăng cường quản lý khoản, toán thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế - Đảm bảo cơng tác khoản, tốn thuế, miễn, giảm, hồn thuế, không thu thuế đƣợc thực công khai, minh bạch, quy định thời gian - Xây dựng áp dụng phần mềm quản lý theo dõi công tác khoản, tốn thuế, miễn, giảm, hồn thuế, khơng thu thuế để tránh bị chậm trễ, sót lọt quản lý - Bố trí cán đủ số lƣợng, đáp ứng chất lƣợng cho công tác 4.2.2.4 Nâng cao hiệu công tác phúc tập hồ sơ Đây khâu cuối kiểm tra lại tất công việc thực khâu trƣớc nên hồn tồn phát hiện, khắc phục kịp thời sai sót khâu trƣớc Muốn vậy, cần phải áp dụng biện pháp sạu: 104 - Bố trí cán đủ số lƣợng, đảm bảo chất lƣợng cho phận phúc tập hồ sơ Cán phải nắm vững có hiểu biết sâu cơng tác nghiệp vụ Hải quan, có kinh nghiệm hoạt động nghiệp vụ hải quan - Luân chuyển nội phận phúc tập phận nghiệp vụ thông quan để đào tạo cán phúc tập theo hƣớng chuyên sâu công tác - Xây dựng áp dụng phần mềm quản lý theo dõi hồ sơ phúc tập để tránh bị chậm trễ, sót lọt quản lý 4.2.2.5 Theo dõi quản lý chặt chẽ khoản nợ, tổ chức cưỡng chế khoản nợ đọng dây dưa kéo dài theo quy định pháp luật Để tăng cƣờng công tác quản lý nợ thuế theo hƣớng giảm nợ thuế q hạn, khơng cịn nợ q hạn, Chi cục HQCK Hữu Nghị cần thực giải pháp sau: - Giải triệt để số nợ phát sinh trƣớc thực Luật quản lý thuế (rà soát xử lý dứt điểm số nợ thuộc thẩm quyền Trình Tổng cục Hải quan đề xuất giải pháp xử lý khoản nợ không thuộc thẩm quyền) - Bố trí, xếp, phân cơng cán có lực, có trách nhiệm, đảm bảo thực tốt cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Gắn trách nhiệm công chức việc khen thƣởng, đề bạt - Triển khai thực công tác thu nợ cƣỡng chế thuế phù hợp với Luật quản lý thuế - Kiện tồn tổ đơn đốc thu hồi nợ đọng thuế cấp Chi cục theo hƣớng chuyên môn hố, chun sâu cơng việc - Thực trao đổi, kết nối thông tin với quan, tổ chức liên quan để quan thuế theo dõi đƣợc tình trạng tài sản tổ chức, cá nhân nộp thuế phục vụ tốt công tác thu nợ - Phối hợp với quan thuế, quan pháp luật địa phƣơng để thu hồi nợ; - Tăng cƣờng việc đăng tải phƣơng tiện thông tin đại chúng doanh nghiệp nợ thuế 4.3 Kiến nghị Nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế hàng hóa NK, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nƣớc; cải thiện môi trƣờng đầu tƣ, tạo điều kiện 105 thuận lợi cho hoạt động NK; thực đầy đủ cam kết quốc tế góp phần nâng cao lực cạnh tranh kinh tế Tác giả xin đƣa số kiến nghị với Cục Hải quan Lạng Sơn nhƣ đề nghị Cục Hải quan Lạng Sơn xem xét, kiến nghị Tổng cục Hải quan, UBND tỉnh Lạng Sơn, Bộ Tài Chính phủ thời gian tới, là: 4.3.1 Ban hành bổ sung đồng thời sửa đổi số quy trình thủ tục, quy chế quản lý thuế - Về quy trình: Để quản lý thuế có hiệu quả, giám sát đƣợc việc thực thi pháp luật thuế, hệ thống quy trình quản lý thuế phải đƣợc ban hành đồng bộ, đầy đủ dựa chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế ngƣời nộp thuế Từ thực trạng hành hệ thống quy trình quản lý thuế hàng hóa xuất nhập khẩu, theo tác giả, lâu dài nên xây dựng thống quy trình thủ tục hải quan, quản lý thuế hàng hóa xuất nhập Quy trình nên dựa sở hợp số quy trình hành nhƣ quy trình thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập thƣơng mại, quy trình miễn, giảm, hồn thuế, quy trình quản lý hàng gia cơng, quy trình quản lý hàng nhập sản xuất xuất khẩu, quy trình kiểm tra xuất xứ, quy trình kiểm tra xác định giá, quy trình phân loại áp dụng mức thuế Nội dung quy trình liệt kê loại công việc phải làm làm thủ tục hải quan cho lơ hàng theo loại hình khác bƣớc công việc bắt buộc phải làm cho loại cơng việc (từ tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra hồ sơ, xác định số tiền thuế phải nộp, kiểm tra thực tế hàng hóa, xác nhận thực xuất, thơng quan hàng hóa, phúc tập hồ sơ, lƣu hồ sơ) - Về quy chế: theo tác giả cần sửa đổi, bổ sung ban hành số quy chế nhƣ: + Sửa đổi, bổ sung quy chế hỗ trợ tuyên truyền cung cấp thông tin cho ngƣời khai hải quan, ngƣời nộp thuế + Xây dựng quy chế quản lý theo dõi nợ thuế, cƣỡng chế thuế + Xây dựng Quy chế phối hợp cụ thể quan Hải quan Ngân hàng thƣơng mại, đảm bảo việc cập nhật thơng tin tình trạng tài khoản hoạt 106 động toán doanh nghiệp, nhằm tăng cƣờng chống gian lận qua giá nâng cao hiệu công tác đôn đốc, thu hồi nợ đọng Yêu cầu cần có quy trình, quy chế: + Nội dung quy trình phải quy định rõ bƣớc công việc phải làm từ tiếp nhận hồ sơ đến lƣu hành văn bản, phù hợp với Luật quản lý thuế, Luật Hải quan pháp luật có liên quan + Khơng chồng chéo, mâu thuẫn với quy trình thủ tục hải quan để áp dụng cho thủ tục hải quan thông thƣờng thủ tục hải quan điện tử 4.3.2 Sửa đổi quy định thuế GTGT, thuế NK Đổi công tác quản lý thuế điều kiện hải quan đại thơng thống nhƣng phải đảm bảo tính hiệu quả, giảm nợ thuế hạn, chống trốn, tránh thuế gian lận thuế Để yêu cầu trở thành thực, bên cạnh ý thức tuân thủ tốt pháp luật thuế ngƣời nộp thuế, nỗ lực quan hải quan việc thực hiện, kiểm tra áp dụng biện pháp theo dõi nợ thuế, đôn đốc thu nộp thuế kịp thời, cần phải nghiên cứu để sửa đổi quy định chƣa phù hợp đối tƣợng không chịu thuế giá trị gia tăng, thời hạn nộp thuế Nội dung cụ thể nhƣ sau: - Về đối tƣợng không chịu thuế giá trị gia tăng: để đảm bảo thống thủ tục quản lý thuế nhập với thuế giá trị gia tăng, khắc phục tình trạng trốn, tránh thuế điều kiện nay, theo tác giả nên chuyển hàng hóa hàng tạm nhập tái xuất từ đối tƣợng không chịu thuế GTGT sang đối tƣợng chịu thuế GTGT Khoản thuế phải chịu quản lý thời hạn nộp thuế, thời hạn khoản, quan thu thuế nhƣ thuế NK Giải theo hƣớng đơn giản hóa cho q trình quản lý thuế (cùng thao tác, quản lý đƣợc hai sắc thuế lô hàng NK; theo quy định hành phải có nhiều thao tác khác quản lý đƣợc) - Về thuế nhập khẩu: Để khắc phục tình trạng mặt hàng phân loại vào nhiều phân nhóm, có nhiều mức thuế suất khác nhƣ thời gian qua, bên cạnh việc phân loại hàng hóa, việc nghiên cứu để sửa đổi mức thuế suất Biểu thuế theo hƣớng giảm bớt số lƣợng mức thuế suất hợp lý Khi giảm số lƣợng mức 107 thuế suất, độ vênh mức thuế phân nhóm hàng khơng nhiều giảm vƣớng mắc so với - Về thuế GTGT: nên quy định mức thuế suất thuế GTGT tất hàng NK (mức 10%) Trƣờng hợp phải quy định mức thuế suất trở lên hàng NK (5% 10%), ghi rõ tên mặt hàng mã số hàng hóa chịu thuế theo tên hàng Biểu thuế NK, khơng nên quy định theo mục đích sử dụng phân loại lĩnh vực nhƣ 4.3.3 Hoàn thiện quy định quản lý thuế, đảm bảo thống nhất, đồng Khả thi nguyên tắc quan trọng sách thuế, địi hỏi sách thuế phải dựa nhiều yếu tố nhƣ khả đóng góp đối tƣợng nộp thuế, trình độ tổ chức, quản lý thu nộp thuế, môi trƣờng pháp lý, ý thức pháp luật mặt dân trí Do vậy, sách thuế dù tiến hay hoàn thiện đến đâu nhƣng không dựa điều kiện thực tiễn kinh tế - xã hội sách thuế khơng đảm bảo tính khả thi nó, hiệu đạt đƣợc khơng nhƣ mong muốn Trong thời gian tới cần hồn thiện quy định thuế sau đây: - Hiện Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế quy định cụ thể thẩm quyền xóa nợ cấp Trong Tổng cục Hải quan có thẩm quyền xem xét, xóa khoản nợ dƣới tỷ đồng Do đề nghị văn hƣớng dẫn Luật có quy định hƣớng dẫn xử lý cụ thể trƣờng hợp để quan Hải quan chủ động xử lý đƣợc khoản nợ này, đặc biệt khoản nợ phát sinh trƣớc ngày 01/7/20007 (ngày Luật quản lý thuế có hiệu lực) - Năm 2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế (sẽ có hiệu lực từ 01/7/2013) sửa đổi quy định thời hạn nộp thuế hàng hóa NK Theo hầu hết hàng hóa NK thuộc loại hình (trừ nguyên liệu sản xuất hàng XK) phải nộp thuế có bảo lãnh thuế trƣớc nhận hàng Nhƣ giảm đáng kể số nợ thuế phát sinh thời gian tới Tuy nhiên việc áp dụng bảo lãnh thuế phức tạp, đòi hỏi phải đƣợc quy định, hƣớng dẫn cụ thể 108 văn dƣới Luật (Nghị định, Thông tƣ) đƣợc ban hành thời gian tới để tránh tình trạng chây ỳ tổ chức tín dụng thực bảo lãnh thuế - Mặc dù Luật quản lý thuế đƣợc sửa đổi, bổ sung nhƣng tồn số nội dung chƣa thống với Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Luật Hải quan thời hạn truy thu thuế, thời hạn khai bổ sung thuế Do kiến nghị tiếp tục nghiên cứu sửa đổi Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật Hải quan để đảm bảo thống thực 4.3.4 Quan tâm xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức hải quan đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế điều kiện Tăng cường công tác tra, kiểm tra chấp hành pháp luật hải quan Để xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý thu thuế điều kiện cần tập trung vào giải pháp sau đây: - Xây dựng kế hoạch tổ chức thực việc đào tạo nâng cao lực quản lý cán lãnh đạo cấp Đảm bảo cán Hải Quan đƣợc đào tạo theo chuẩn mực hải quan đại, có kỹ chuyên sâu thủ tục thông quan kiểm tra, giám sát hàng hóa, hành khách xuất nhập cảnh; Trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu công việc phụ trách - Xây dựng đội ngũ chuyên gia giỏi số lĩnh vực Đội ngũ chuyên viên làm công tác tham mƣu nghiên cứu đƣợc đào tạo chuyên môn nghiệp vụ chuyên sâu, có khả nghiên cứu, tham mƣu, đề xuất, kiểm tra hƣớng dẫn lĩnh vực phụ trách, có kinh nghiệm thực tiễn, trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu nghiên cứu - Xây dựng chế tuyển dụng, bố trí luân chuyển theo nguyên tắc ngƣời, việc, có sách ƣu tiên tuyển dụng nhân tài, tuyển chọn chuyên gia lĩnh vực chuyên môn trọng yếu ngành - Đề nghị Tổng cục Hải quan cho phép thành lập Đội quản lý thuế chuyên trách Chi cục Bên cạnh đó, cơng tác tra, kiểm tra cần đƣợc phải đƣợc thực thƣờng xuyên nhằm kịp thời phát hiện, xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm quy 109 định ngành vi phạm pháp luật, thu hồi thuế cho ngân sách đảm bảo có tính răn đe, giáo dục cao Đồng thời, Cục cần đạo Chi cục Kiểm tra sau thông quan đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan, phối hợp với Chi cục đấu tranh có hiệu với hành vi gian lận qua giá, mã số hàng hóa, gian lận thƣơng mại qua giá 4.3.5 Xây dựng sở vật chất đại, ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế; đầu tư nâng cấp sở hạ tầng khu vực cửa Để quản lý thuế tốt sở vật chất kỹ thuật phải đại tảng ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu nghiệp vụ; đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng xác phục u cầu quản lý thuế; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lƣợng cao Theo đó, cần phải: - Xây dựng hệ thống trụ sở làm việc đại; trang bị thiết bị, phƣơng tiện kỹ thuật đại, đồng với quy trình thủ tục Hải quan có đủ cán có trình độ sử dụng thiết bị Đảm bảo trang cấp đầy đủ trang thiết bị kiểm tra, giám sát đại cho Chi cục, nhƣ: máy soi hành lý, máy soi container, camera giám sát - Đƣa Website Cục trở thành cổng thông tin điện tử cung cấp thông tin dịch vụ hành cơng cho ngƣời dân doanh nghiệp, cụ thể: cung cấp đầy đủ thông tin quy trình thủ tục (hƣớng dẫn quy trình, bƣớc tiến hành, thời gian thực ); cho phép khả tải biểu mẫu, đơn, hồ sơ hải quan Ngƣời khai hải quan in giấy điền vào mẫu khai gửi thông tin khai hải quan trƣớc cho quan Hải quan - Tích hợp số chức bản, chuẩn hóa, tập trung sở liệu phục vụ công tác quản lý hải quan Đặc biệt cần nghiên cứu hoàn thiện hệ thống sở liệu thông tin giá để hỗ trợ cho đơn vị sở quản lý giá hàng hóa nhập Đề nghị xem xét cử đại diện Hải quan nƣớc để thu thập thông tin, hỗ trợ cho đơn vị công tác xác minh đối tƣợng gian lận thƣơng mại, buôn lậu 110 - Đảm bảo Trung tâm liệu Cục Chi cục hoạt động thông suốt với mức độ an ninh, an toàn mạng cao - Về sở vật chất hạ tầng cửa khẩu, cần đề nghị UBND tỉnh Lạng Sơn tăng cƣờng đạo ngành chức đẩy nhanh tiến độ thi cơng, sớm hồn thiện hạng mục khu vực cửa khẩu, đặc biệt khu vực làm thủ tục hải quan tập kết, kiểm tra hàng hóa XNK để nâng cao lực thơng quan hàng hóa đảm bảo cơng tác kiểm tra, kiểm sốt đạt hiệu cao 111 KẾT LUẬN Sự lớn mạnh ngành Hải quan hôm nỗ lực xây dựng vun đắp hệ cán bộ, công chức Hải quan qua 60 năm xây dựng phát triển, qua hai chiến tranh bảo vệ Tổ quốc đến thời kỳ đổi phát triển kinh tế mở rộng giao lƣu hội nhập quốc tế ngày Dù giai đoạn phát triển lịch sử nào, Hải quan Việt Nam đóng vai trị quan trọng lực lƣợng nòng cốt đấu tranh nhằm khẳng định, bảo vệ lợi ích, chủ quyền an ninh kinh tế, trị, góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy hội nhập phát triển kinh tế quan hệ đối ngoại đất nƣớc Trong năm qua, với nỗ lực tập thể cán công chức, Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị đạt đƣợc kết đáng khích lệ thực nhiệm vụ trị đƣợc giao, đặc biệt cơng tác quản lý thuế hàng hóa nhập Qua góp phần tạo thuận lợi cho hoạt động nhập khẩu, đầu tƣ, thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội địa bàn Tuy nhiên không tránh khỏi cịn có hạn chế cơng tác quản lý nói chung cơng tác quản lý thuế nói riêng Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới, giai đoạn hội nhập kinh tế sâu rộng đòi hỏi Chi cục phải đánh giá đắn, mức cần thiết tăng cƣờng quản lý thu thuế hàng hóa nhập khẩu, vai trò nguồn thu thuế từ hoạt động nhập ngành địa phƣơng, nắm bắt rõ tình hình đặc điểm đối tƣợng quản lý Từ đề biện pháp, giải pháp phù hợp nhằm thu hút doanh nghiệp đến tham gia hoạt động NK cửa khẩu, đảm bảo nuôi dƣỡng phát triển nguồn thu Trên sở phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế hàng hóa nhập cửa Hữu Nghị-Lạng Sơn, hy vọng giải pháp đƣợc trình bày luận văn góp phần tích cực vào việc tăng cƣờng quản lý thu thuế hàng hóa nhập cửa Hữu Nghị Do đề tài phức tạp điều kiện nghiên cứu hạn chế tài liệu nhƣ thời gian, phía tác giả khả năng, kinh nghiệm tƣ khoa học cịn nhiều hạn chế 112 kết nghiên cứu khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả luận văn mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý thầy, cô, bạn bè đồng nghiệp để đề tài thêm hồn thiện Trong q trình nghiên cứu, Học viên nhận đƣợc quan tâm, tạo điều kiện lãnh đạo Chi cục HQCK Hữu Nghị, lãnh đạo Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn, giúp đỡ đồng nghiệp, bạn bè; Sự chia sẻ gia đình Đặc biệt tận tình, giúp đỡ, bảo PGS.TS Nguyễn Văn Định giúp Học viên hoàn thành luận văn Học viên xin đƣợc chân thành cảm ơn! 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài chính, 2014 “Tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế hàng hóa xuất nhập khẩu” Hà Nội Bộ Tài chính, 200 Chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam giai đoạn 2001 – 2010, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư 22/2014/TT-BTC Hà Nội Chính phủ nƣớc CHXHCNVN, 2012 Nghị 01/NQ-CP ngày 03/01/2012 Nghị số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 Hà Nội Chính phủ nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2014 Quyết định số 1074/QĐ-TCHQ việc ban hành quy trình “Quản lý nợ thuế, nợ tiền chậm nộp, nợ phạt hàng hóa xuất nhập khẩu” Hà Nội Đỗ Hàm, 2009 Phương pháp luận nghiên cứu khoa học Thái Nguyên : trƣờng đại học Y khoa Thái Nguyên Nguyễn Văn Hiệu, 2002 Các giải pháp hồn thiện cải cách hệ thơng thuế Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Học viện Tài La Thị Huyền, 2010 Thực trạng số giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thu thuế xuất nhập chi cục hải quan Thanh Hóa Khóa luận tốt nghiệp Thạc sĩ Đại học Ngoại Thƣơng Phƣơng Kỳ Sơn, 2001 Phương pháp nghiên cứu khoa học Hà Nội : Nhà xuất trị quốc gia 10 Vụ Chính sách Tài chính, 1999 Định hướng sách tài 2001 2010 Website: 11 http://www.customs.gov.vn/ (Tổng cục hải quan Việt Nam) 12 http://www.baohaiquan.vn/ (Hải quan online) 13 http://www.gdt.gov.vn/ (Tổng cục thuế - Bộ tài chính) 14 http://www.gso.gov.vn/ (Tổng cục thống kê Việt Nam) 15 http://www.vnaccs.com/ 114 ... TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CỬA KHẨU QUỐC TẾ HỮU NGHỊ - LẠNG SƠN .45 3.1 Tình hình hoạt động XNK cửa Hữu Nghị tổ chức quản lý thu thuế Chi cục Hải quan cửa Hữu Nghị - Lạng Sơn. .. thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế, sâu nghiên cứu nội dung quản lý thuế hàng hóa nhập - Đánh giá thực trạng quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan cửa Hữu Nghị - tỉnh Lạng Sơn - Đề xuất... pháp tăng cƣờng quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị - Lạng Sơn 100 4.2.1 Phương hướng tăng cường quản lý thu thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị 100