Thông tin tài liệu
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
MỤC LỤC
1 ĐẶT VẤN ĐỀ..............................................................................................1
1.1 Tính cấp thiết của hạch toán kế toán TSCĐ.........................................1
1.2 Mục tiêu , đối tượng thực tập.................................................................2
1.2.1 Mục tiêu.............................................................................................2
1.2.2. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu..................................................2
2.1 Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị.....................................3
2.2 Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị .....................................................3
2.5 Tình hình lao động và sử dụng lao động của đơn vị..........................7
2.6 Tình hình tài sản và nguồn vốn của đơn vị.........................................9
2.6.1 Tình hình nguồn vốn của đơn vị...................................................9
2.6.2 Tình hình tài sản của đơn vị...........................................................9
2.7 Kết quả hoạt động kỳ trước của đơn vị............................................10
2.8 Đánh giá chung về thuận lợi và khó khăn của công ty..................11
3 TỔNG QUAN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TSCĐ ............................13
3.1 Những vấn đề chung về chuyên đề nghiên cứu ................................13
3.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò TSCĐ .......................................13
3.1.2 Phân loại TSCĐ................................................................................15
3.2 Đặc điểm chung về công tác tổ chức kế toán tại cơ sở....................32
3.2.1 Tình hình tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị.............................32
3.2.3 Hình thức ghi sổ kế toán của đơn vị...........................................34
- Đặc điểm của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ............................35
- . Tình hình ghi sổ kế toán.....................................................................35
3.2.4 Kỳ kế toán của đơn vị...................................................................35
3.2.5 Đơn vị tiền tệ sử dụng...................................................................35
3.2.7 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty TNHH Sửa chữa
ôtô Bắc Âu hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên (KKTX). Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo giá gốc và
tính giá trị hàng tồn kho theo đơn giá bình quân gia quyền...............36
3.2.8 Hệ thống tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán...........................36
4 THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TSCĐ VÀ CÁC GIẢI
PHÁP HOÀN THIỆN...................................................................................38
4.1 Thực trạng hạch toán kế toán TSCĐ ..................................................38
4.1.1 Kế toán tăng, giảm TSCĐ.............................................................38
4.1.2 Biện pháp hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ .............................63
6 TÀI LIỆU THAM KHẢO.........................................................................65
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
i
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
1 ĐẶT VẤN ĐỀ
1.1 Tính cấp thiết của hạch toán kế toán TSCĐ
Trong nền kinh tế phát triển về trình độ khoa học kỹ thuật ngày càng
cao, cùng với sự phát triển về trình độ kỹ thuật thì kế toán không ngừng phát
triển và hoàn thiện về nội dung, phương pháp cũng như hình thức tổ chức. Để
đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của nền sản xuất xã hội, kế toán là khoa học
trong quản lý kinh tế. Kế toán là khoa học ghi nhận, xử lý và cung cấp toàn bộ
thông tin về tài sản nhằm quản lý và bảo vệ tài sản tốt hơn của nhà nứơc và
đảm bảo cho sự vận động của tài sản, bảo đảm tốt hơn trong các đơn vị cần
kiểm tra giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị. Nó gắn liền
với quá trình tái sản xuất xã hội và phát triển của xã hội loài người.
Việc đổi mới không chỉ đa dạng hoá sản phẩm, đa dạng hoá quan hệ
kinh tế, tổ chức lại bộ máy quản lý mà còn đầu tư rất nhiều vào cơ sở vật chất,
máy móc, thiết bị, công nghệ và cả chất xám nữa. Hiện nay tất cả mọi doanh
nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế quốc dân, tốc độ đầu tư đổi mới TSCĐ
vận dụng khoa học kỹ thuật vào hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra tương
đối nhanh. Vì vậy, TSCĐ phải có chế độ quản lý phù hợp với sự tăng giảm
TSCĐ về số lượng và chất lượng đến tình hình sử dụng và trích khấu hao.
Tổ chức hạch toán TSCĐ sẽ giúp cho các doanh nghiệp sẽ có những
quyết định đúng đắn trong việc sử dụng máy móc, thiết bị nhà xưởng một
cách hợp lý trong việc bảo trì, bảo dưỡng, đầu tư mua sắm thiết bị công nghệ
nhằm giành được thắng lợi trong cạnh tranh thị trường, đảm bảo cho sự phát
triển và tồn tại.
Qua thời gian thực tập tại Công ty cp màu xanh việt em nhận thấy rằng
TSCĐ của công ty có quy mô và giá trị tương đối lớn. Vì vậy việc quản lý
chặt, sử dụng có hiệu quả và hạch toán chính xác về số lượng, giá trị TSCĐ
hiện có cũng như sự biến động của chúng là một môi trường thuận lợi cho
việc tìm hiểu về việc thực hiện công tác kế toán TSCĐ trong thực tế . Vì vậy
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
1
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
em quyết định chọn đề tài: “Tổ Chức Công Tác Kế Toán TSCĐ “ Tại công ty
CP màu xanh việt làm chuyên đề thực tập.
1.2 Mục tiêu , đối tượng thực tập
1.2.1 Mục tiêu
- Mục tiêu chung: Tìm hiểu công tác kế toán tài sản cố định tại công ty
cổ phần màu xanh việt
- Mục tiêu cụ thể:
+ Tìm hiểu địa bàn thực tập
+ Tìm hiểu cơ sở lý luận và thực tiễn về kế toán tài sản cố định
+ Tìm hiểu thực trạng công tác tổ chức hạch toán kế toán TSCĐ tại công ty
+Thực hành kỹ năng nghiệp vụ kế toán và tích luỹ kinh nghiệm thực tế
công tác kế toán ở doanh nghiệp
+ Đề ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại
công ty.
1.2.2. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
1.2.2.1 Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán TSCĐ
tại Công ty CP Màu Xanh Việt
1.2.2.2 Địa điểm: Công tác TSCĐ tại Công ty CP Màu Xanh Việt.
1.2.2.3 Thời gian nghiên cứu : Thời gian lấy số liệu quý I năm 2011
1.2.2.4 Nội dung nghiên cứu: Do thời gian đi thực tập có hạn chế nên nội
dung em nghiên cứu là tài sản cố định tại công ty cổ pần màu xanh việt.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
2
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
2 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu.
2.1 Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị
Công ty CP Màu Xanh Việt được thành lập căn cứ vào luật doanh
nghiệp được quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá X,kì
họp thứ 5thông qua ngày 12 tháng 6 năm 1999.Các văn bản hướng dẫn thi
hành luật doanh nghiệp.Căn cứ vào sự thống nhấtcủa các thành viên tham gia
lập công ty cổ phần màu xanh việt
Công ty cổ phần màu xanh việt đuựơc đang ký:
Với tên giao dịch:Công ty CP Màu Xanh Việt
Tên tiếng anh:GREEN VIET TIONT STOK
Trụ sở chính đặt tại: Lô 16.Cụm công nghiệp khắc niệm.TP Bắc Ninh
Điện thoại: 02413.500.520
Mã số thuế: 2300532520
Số đăng ký kinh doanh:4800000000
Từ khi thành lập đến nay hoạt động của công ty đã trải qua nhiều thuận
lợi và gặp phải không ít kho khăn song công ty vẫn vượt qua được khó khăn
và hoạt động tốt cho đến ngày nay.
Với vị thế về giao thông vận tải,đi lại khá thuận tiện đay là một địa
điểm khá lý tưởng với mật đọ dân số khá đông nên công ty thuận lợi cho việc
tìm kiếm lao động,số lượng và chất lượng lao động ngày càng được tăng
lên.Công ty đã tạo vịec làm cho hàng ngàn người lao động với mức thu nhập
từ 1,2 đến 2,6 triệu đồng/1 lao động/1tháng.Nộp ngân sách nhà nước mỗi năm
khoảng trên 500 triệu đồng tiền thuếu thu nhạp doanh nghiệp.Công ty ngày
càng cố gắng chiếm lĩnh thị trường nhiều hơn.Uy tín công ty ngày càng được
nâng cao.
2.2 Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
3
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
Đại hội cổ đông
Hội đồng quản trị
Ban kiểm
sát
Giám đốc
PGĐ
Dụu án
PGĐ
kinh
doanh
PGĐ
nhân sự
PGĐ
tài
chính
*Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
- Đại hội cổ đông:
Là những người có vốn góp thành lập công ty, là cơ quan có thẩm
quyền cao nhất trong công ty. Hội đồng thành viên thường tiến hành họp ít
nhất mỗi năm một lần, nhằm quyết định nghững vấn đề có tính chất quan
trọng của công ty.
Hội đồng quản trị:là một tập thể có từ 5-9 người do đại hội cổ đông bầu
ra.Trong đó có một thành viên bắt buộc là người đại diện cho phần vốn góp
của ĐHCĐ.
*Ban kiểm soát:thực hiện giám sát HĐQT,giám đốc hoặc tổng giám
đổctong việc quản lý và điều hành công ty;chịu trách nhiệm trước ĐHCĐ
trong việc thực hiện các nhiệm vụ được giao
- Giám đốc:
Là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, chịu
trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ
của mình. Có quyền nhân danh công ty để quyết định những vấn đề liên quan
đến quyền và nghĩa vụ của công ty.
.* Nhiệm vụ và quyền hạn của Phó giám đốc.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
4
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
- Các phó giám đốc Công ty là những người giúp việc cho Giám đốc
Công ty, được Giám đốc giao phụ trách từng lĩnh vực cụ thể.
- Có quyền giải quyết, chỉ đạo, điều hành công việc trong phạm vi lĩnh
vực mà Giám đốc giao và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty trước
pháp luật về lĩnh vực mà mình phụ trách.
- Có trách nhiệm đôn đốc, nhắc nhở cấp dưới hoàn thành nhiệm vụ
được giao và báo cáo kết quả, tiến độ thực hiện khi Giám đốc yêu
cầu.
- Các quyền và nghĩa vụ khác theo sụ phân công của Giám đốc công
ty.
* Các phòng, ban chuyên môn trong Công ty
Đây là bộ phận chuyên môn về các lĩnh vực nhất định được Ban giám
đốc Công ty giao nhiệm vụ phụ trách một số hoạt động cụ thể chuyên ngành
căn cứ vào yêu cầu sản xuất kinh doanh.
- Nhiệm vụ, quyền hạn của Phòng kế hoạch Dự án
+ Xây dựng các kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh cho từng
tháng, từng quý, từng năm trình Giám đốc Công ty xem xét và quyết định.+
Xây dựng các dự án, tham mưu cho Giám đốc Công ty trong các vấn đề mang
tính chiến lược căn cứ vào nhu cầu thị trường và kế hoạch phát triển của Công
ty.
+ Căn cứ vào chiến lược sản xuất kinh doanh của Công ty, xúc tiến và
phát triển quan hệ đối ngoại với các cơ quan, tổ chức, cá nhân để đạt được mục
đích của mình.
- Phòng kế toán tài chính
+ Thống nhất quản lý mọi hoạt động thu chi trong toàn Công ty, tiến
hành hạch toán, thống kê theo chế độ kế toán thống kê của Nhà nước, đảm
bảo phù hợp với đặc thù hoạt động của Công ty.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
5
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
+ Báo cáo tình hình thu – chi tài chính định kỳ hoặc đột xuất theo yêu
cầu của Giám đốc Công ty hoặc các sáng lập viên.
- Phòng giám sát kỹ thuật thi công
+ Tổ chức giám sát, kiểm tra các sản phẩm trong quá trình thực hiện kế
hoạch sản xuất, thi công của đơn vị, Xí nghiệp nhằm đảm bảo các yêu cầu về
kỹ thuật, mỹ thuật, chất lượng theo đúng thiết kế và dự toán đã được phê
duyệt.
2.3 Quy trình công nghệ sản xuất (Đối với doanh nghiệp sản xuất)
- Là một Công ty xây dựng sản phẩm của Công ty là các công trình xây dựng
vì vậy nó mang đặc điểm của doanh nghiệp xây dựng và sản phẩm của ngành
xây dựng.
- Quy trình xây dựng công trình: việc thi công công trình ở Công ty gần
giống nhau cho mọi công trình và nó được thiết kế trước khi giao cho các đội
thực thi, hoặc do tự các đội thiết kế rồi Công ty duyệt thông qua. Mô hình tổng
quát quy trình thực hiện công trình có thể biểu diễn qua sơ đồ sau:
.1.1. Sơ đồ: Quy trình thực hiện công trình xây dựng
Khảo sát, thiết
Lập dự án khả
Tổ chức thi
kế công trình
thi và lựa chọn
công xây lắp
Thanh quyết toán
Tổ chức nghiệm
và bảo hành
thu và bàn giao
2.4 Các yếu tố tác động đến sản xuất kinh doanh của đơn vị
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
6
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
- Điều kiện kết cấu hạ tầng kỹ thuật
+ Giao thông vận tải:
Công ty TNHH Sửa chữa ô tô Bắc Âu nằm ngay sát quốc lộ 1A: Hà
Nội- Lạng Sơn – Tân Thanh. Đây là trục đường chính nên rất thuận lợi cho
việc đi lại, giao lưu buôn bán
+ Hệ thống cung cấp năng lượng:
Công ty CP Màu Xanh Việt cũng nằm trong diện đang được Nhà nước
quan tâm đầu tư vì thế hệ thống lưới điện quốc gia cũng được cung cấp đảm
bảo. Trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh có hệ thống cung cấp xăng dầu khá đảm bảo
cho nhu cầu hiện nay vì thế đây cũng là một trong những nhân tố có ảnh
hưởng tích cực đối với công ty.
+ Hệ thống thông tin liên lạc:
Hiện nay hệ thống thông tin liên lạc đã và đang rất được Nhà nước
quan tâm, nước ta đang có 7 nhà cung cấp mạng di động cùng cạnh tranh do
đó mà dịch vụ điện thoại cũng ngày một chất lượng hơn. Tốc độ Internet cũng
ngày một nhanh hơn. Máy móc kỹ thuật hiện đại hơn do vậy mà thông tin của
doanh nghiệp luôn được truyền đi một cách nhanh chóng, đảm bảo về chất
lượng, đem lại hiệu quả kinh doanh.
+ Điều kiện về dân cư và lao động:
Nền kinh tế của tỉnh chủ yếu vẫn là sản xuất nông nghiệp thu nhập bình
quân đầu người vẫn còn tương đối thấp. Vì thế mà người dân luôn muốn nâng
cao thu nhập của mình. Thêm vào đó người lao động xuất thân từ nông dân
thường có tính cần cù sáng tạo, ham học hỏi, đội ngũ cán bộ đoàn kết nhất
trí.Do đó doanh nghiệp mở ra đã tạo việc làm cho rất nhiều con em nông thôn
tốt nghiệp phổ thông qua đào tạo nghề. Nhờ đó công ty cũng có được những
ưu thế trong việc lựa chọn lao động.
2.5 Tình hình lao động và sử dụng lao động của đơn vị
Lao động là một yếu tố không thể thiếu được trong mỗi Doanh nghiệp
khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Số lượng lao động phản ánh
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
7
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
quy mô lơn hay nhỏ và trình độ lao động phản ánh khả năng và hiệu quả
công tác của công ty. Vấn đề về lao động có vị trí cực kỳ quan trọng nên
việc tổ chức và sử dụng lao động phải khoa học đúng đắn , kịp thời và
thống nhất từ khâu sản xuất tới khâu tiêu thụ sản phẩm sẽ tạo được sự nhịp
nhàng hiệu quả trong quá trình sản xuất kinh doanh và cũng là lọi thế cạnh
tranh của Công ty .
Hiện nay :
Cán bộ có trình độ đại học: 25người.
Cán bộ có trình độ cao đẳng, trung cấp: 55 người.
Cán bộ có trình độ nghiệp vụ và công nhân kỹ thuật: 20người.
Bảng 1: Cơ cấu lao động công ty
Lao động hàng năm của công ty đều được đào tạo nâng bậc để nâng cao tay
nghề.
Với sự sắp xếp bố trí lao động hợp lý hơn nữa đội ngũ cán bộ công
nhân viên có trình độ tay nghề vững chắc, chuyên môn giỏi,nên công ty ngày
càng nâng cao khẳng định mình
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
8
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
2.6 Tình hình tài sản và nguồn vốn của đơn vị
2.6.1 Tình hình nguồn vốn của đơn vị
Đây là điều quan trọng, xem xét để có thể thành lập và tiến hành sản xuất
kinh doanh của một doanh nghiệp. Vốn là biểu hiện bằng tiền các tài sản hiện
có của một doanh nghiệp. Giá trị tài sản và nguồn vốn hiện có đánh giá về
quy mô, năng lực sản xuất của công ty. Số vốn hiện có của công ty năm 2011
là: 8.650.000.000 đồng
Mặc dù tổng số vốn của công ty không lớn nhưng trong những năm qua
công ty đã sử dụng đồng vốn một cách thiết thực để quá trình hoạt động sản
xuất kinh doanh của đơn vị có hiệu quả đem lại mức doanh thu ngày càng
tăng, đây là điều kiện để đơn vị tồn tại và phát triển bền vững.
2.6.2 Tình hình tài sản của đơn vị
Tài sản là điều kiện đầu tiên được xem xét thành lập và tiến hành sản
xuất kinh doanh của một doanh nghiệp.
Tình hình tài sản của Công ty CP Màu Xanh Việt tính đến ngày 31
tháng 12 năm 2011được thể hiện như sau:
CHỈ TIÊU
THÀNH TIỀN
20.586.261.500
I. Nhà cửa
1. Nhà kho
2. Nhà làm việc (văn phòng)
3. Nhà ăn
4. Nhà ở cho nhân viên
5. Khu phòng bảo vệ
6. Khu nhà y tế
7. Vật kiến trúc
II. Máy động lực
III. Máy móc thiết bị công tác
IV. Máy móc thiết bị truyền dẫn
V. Thiết bị và phương tiện vận tải
VI. Máy móc thiết bị văn phòng
VII. TSCĐ khác
VIII. Tài sản không cần dùng
Tổng
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
2.370.666.400
2.619.618.800
1.245.890.400
6.869.356.800
93.700.400
589.345.000
1.224.897.300
883.676.400
18.564.019.500
4.496.929.300
3.495.065.300
1.459.239.300
1.402.001.500
301.407.200
44.732.137.200
9
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
Hệ thống nhà xưởng thiết bị của Công ty dần hoàn thiện, đảm bảo ổn
định sử dụng lâu dài và hiệu quả phục vụ tốt cho hoạt đông của công ty. Công
ty cũng luôn luôn cố gắng hoàn thiện tốt hơn để phục vụ công nhân viên
được làm việc trong môi trường tốt nhất.
2.7 Kết quả hoạt động kỳ trước của đơn vị
Đơn vị báo cáo: Công ty CP Màu Xanh Việt
Mẫu số B 01- DN
Địa chỉ: Lô 16.Cum công nghiệp khắc niệm.TP.Bắc Ninh
(Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/QĐ-BTC)
Ngày 20/03/2006/của bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2011
ĐVT:Đồng
Chỉ tiêu
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ.
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ(10 =01 – 02)
4. Giá vốn hàng bán
Mã
Thuyết
số
01
minh
V.25
02
10
V.26
V.27
11
V.28
Năm nay
Năm trước
31.010.483.00
0
29.609.933.912
31.010.483.00
0
28.737.466.00
0
29.609.933.912
2.273.017.000
83.652.450
2.648.983
1.679.677.912
78.592.000
1.953.262
27.930.256.000
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ(20 = 10 – 11)
6. Doanh thu hoạt động tài chính
7. chi phí tài chính
20
8. Chi phí bán hàng
24
153.065.728
162.135.215
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản
xuất kinh doanh{30= 20 + (21 - 22) (24 + 25)}
25
30
340.157.000
315.457.000
1.860.707.739
1.592.228.173
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
21
22
V.29
V.30
10
Trường Đại học Nông Lâm
11. Thu nhập khác
12. Chi phí khác
13. Lợi nhuận khác
14. Tổng lợi nhuận trước thuế (50 =
30 + 40)
15. Chi phí thuế TNDN
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
17. Lợi nhuận sau thuế (60 = 50 - 51 52)
31
32
40
50
51
52
60
V.31
V.32
Khoa Tài chính - Kế toán
1.860.707.739
1.592.228.173
465.176.934,8
445.823.888,4
1.395.530.804
1.146.404.285
Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập biểu
( Ký, họ tên)
Đã ký
Kế toán trưởng
( Ký, họ tên)
Đã ký
Giám đốc
( Ký, họ tên)
Đã ký
Nhận xét: Qua bảng báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ trước
của công ty ta thấy nhìn chung trong năm 2011 công ty đã kinh doanh có hiệu
quả hơn. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2010 của công ty cũng
tăng lên đáng kể: 1.400.549.088 đồng tương ứng 4.73%. Chính vì vậy đã làm
cho lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng lên từ 1.679.677.912
đồng lên tới 2.273.017.000 đồng. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính cũng được
tăng lên trong khi các chi phí cho bán hàng thì lại giảm do doanh nghiệp đã có
thêm các mối quan hệ với các nước ngoài nên xuất khẩu sản phẩm là chủ yếu
do đó mà không phải bỏ thêm nhiều chi phí cho bán hàng. Mặc dù vậy doanh
nghiệp vẫn tăng chi phí quản lý doanh nghiệp lên nhằm khuyến khích nhân
viên đầu tư chất xám nhiều hơn cho các sản phẩm của mình, có những chiến
lược kinh doanh có hiệu quả hơn. Cũng vì vậy mà lợi nhuận trước thuế của
doanh nghiệp cũng tăng lên từ 1.592.228.173 đồng lên tới 1.860.707.739
đồng. Thêm vào đó là năm 2010 do Nhà nước đã có chính sách thu thuế
TNDN mới chỉ còn ở mức 25% thay vì 28% như những năm trước đây nên
lợi nhuận sau thuế của doanh nhiệp cũng được tăng lên từ 1.146.404.285 đồng
lên tới 1.395.530.804 đồng, tức tăng 249126519 đồng tương ứng 21,73%.
2.8 Đánh giá chung về thuận lợi và khó khăn của công ty
* Thuận lợi
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
11
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
- Công ty có quy mô quản lý bộ máy nói chung và cơ cấu tổ chức bộ máy
kế toán nói riêng rất thành thạo, cán bộ công nhân viên nhiệt tình. Công ty đã
tập hợp được một đội ngũ cán bộ quản lý, cán bộ kỹ thuật có trình độ đại học
và trên đại học dày dạn kinh nghiệm.
- Công ty có đội ngũ công nhân trực tiếp sản xuất vững mạnh, tay nghề
cao, trung thành với công ty nhiều năm.
- Công ty đầu tư nhiều máy móc, thiết bị tiên tiến, đa dạng , hiện đại đảm
bảo cho việc sửa chữa đạt kết quả cao.
- Nhờ có vị trí địa lý thuận lợi là xây dựng sát đường quốc lộ nên việc vận
chuyển nguyên vật liệu, thiết bị linh kiện dễ dàng trong mọi điều kiện về thời
tiết.
- Doanh nghiệp tận dụng được nguồn lao động phổ thông nên chi phí nhân
công thấp, phần lớn là sinh hoạt nông thôn nên người lao động cũng có cuộc
sống ổn định.Do hoạt động theo cơ chế thị trường nên nguồn nguyên liệu khá
phong phú.Mặt khác công ty lại tìm được nguồn nguyên liệu phù hợp do vậy chi
phí đầu vào khá ổn định.
- Doanh nghiệp cũng xử lý tốt các chất thải, có hệ thống cống rãnh kiên cố
nên không làm ảnh hưởng dến môi trường sinh thái - đời sống dân cư và công
nhân
- Mặt bằng của công ty có quỹ đất lớn nên dễ dàng mở rộng được quy mô.
Như vậy căn cứ vào năng lực tài chính, năng lực thiết bị máy móc và
khả năng tổ chức, thì việc hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty là rất
thuận lợi.
* Khó khăn
- Do công ty nằm trong vùng khí hậu miền Bắc tuy ôn hòa nhưng cũng
có những lúc thất thường. Mùa đông có lúc rét đậm, rét hại. Mùa hè có lúc
nhiệt độ tăng cao. Nên ảnh hưởng tới sức khỏe của công nhân viên từ đó làm
ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
12
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
- Trình độ nhận thức của cán bộ công nhân viên trong công ty cũng như
người lao động không đồng đều. Do vậy trong quá trình hoạt động sản xuất
kinh doanh, hoạt động xã hội cũng như việc tiếp thu về luật Nhà nước có lúc
gặp khó khăn, nhiều điều bất cập.
- Do công ty chuyên về xây dựng nên cần nhiều công nhân tay nghề giỏi
mới có thể cạnh tranh được với nhiêu công ty khác và đáp ứng được nhu cầu
khắt khe của thi trường .
- Từ những nhược điểm nhược điểm nêu trên thấy rõ công ty cần tìm
những biện pháp hợp lý nhằm khắc phục những vấn đề đó.
3 TỔNG QUAN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TSCĐ
3.1 Những vấn đề chung về chuyên đề nghiên cứu
3.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò TSCĐ
Lịch sử phát triển của sản xuất – xã hội đã chứng minh rằng muốn sản
xuất ra của cải vật chất, nhất thiết phải có 3 yếu tố : sức lao động, tư liệu lao
động và đối tượng lao động.
Đối tượng lao động chính là các loại nguyên, nhiên, vật liệu. Khi tham gia
vào quá trình sản xuất, đối tượng lao động chịu sự tác động của con người lao
động thông qua tư liệu lao động để tạo ra sản phẩm mới. Qua quá trình sản
xuất, đối tượng lao động không còn giữ nguyên được hình thái vật chất ban
đầu mà nó đã biến dạng, thay đổi hoặc mất đi. Tuy nhiên, khác với đối tượng
lao động, các tư liệu lao động (như máy móc thiết bị, nhà xưởng, phương tiện
vận tải, phương tiện truyền dẫn) là những phương tiện vật chất mà con người
lao động sử dụng để tác động vào đối tượng lao động, biến đổi nó theo mục
đích của mình.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
13
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
Bộ phận quan trọng nhất trong các tư liệu lao động được sử dụng trong
quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là các TSCĐ. Trong quá trình
tham gia vào sản xuất, tư liệu lao động này chủ yếu được sử dụng một cách
trực tiếp hoặc gián tiếp và có thể tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nhưng
vẫn không thay đổi hình thái vật chất ban đầu. Thông thường một tư liệu lao
động được coi là một TSCĐ phải đồng thời thoả mãn 2 tiêu chuẩn cơ bản sau:
- Một là phải có thời gian sử dụng trên 1 năm hoặc một kỳ sản xuất kinh
doanh (nếu trên 1 năm)
- Hai là phải đạt một giá trị tối thiểu ở một mức quy định.
Tuỳ theo điều kiện, yêu cầu và trình độ quản lý trong từng giai đoạn phát
triển kinh tế mà ở mỗi nước, ở mỗi thời kỳ những tiêu chuẩn về giá trị của
những tư liệu lao động được xác định là TSCĐ sẽ khác nhau.
* Khái niệm
TSCĐ là tư liệu lao động chủ yếu để tiến hành quá trình sản xuất kinh
doanh. Nó có giá trị lớn, thời gian sử dụng tương đối dài và tham gia vào
nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, sau mỗi chu kỳ sản xuất kinh doanh hình
thái vật chất tự nhiên không thay đổi nhưng giá trị của nó được chuyển dịch
dần một phần vào giá trị sản phẩm
* Điều kiện để trở thành 1 TSCĐ
- Thời gian sử dụng trên 1 năm
- Có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên
- Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh
* Đặc điểm
Khi tham gia vào quá trình sản xuất TSCĐ có những đặc điểm sau:
+ Tham gia vào nhiều quá trình sản xuất mà vẫn giữ được hình thái
biểu hiện như ban đầu cho đến khi bị hư hỏng phải loại bỏ.
+ Giá trị của TSCĐ bị hao mòn và chuyển dịch từng phần vào chi phí
sản xuất kinh doanh trong từng thời kỳ của doanh nghiệp.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
14
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp,
TSCĐ bị hao mòn dần, giá trị của TSCĐ chuyển dịch dần vào gía thành của
bản thân sản phẩm làm ra. Khi sản phẩm đựơc tiêu thụ thì hao mòn này của
TSCĐ sẽ chuyển thành vốn bằng tiền. Vốn này hàng tháng sẽ được trích lại
một phần để lập quỹ khấu hao, bổ sung nguồn vốn sản xuất và dùng để tái sản
xuất TSCĐ khi cần thiết. Vì vậy mua sắm TSCĐ là để duy trì để tăng giá tri
sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp chứ không phải nhằm mụch đích mua
bán đi bán lại.
* Vai trò
Từ khái niệm, đặc điểm của TSCĐ ta thấy vai trò nổi bật của TSCĐ là
cơ sở vật chất kỹ thuật là yếu tố chủ yếu thể hiện năng lực sản xuất và sự tiến
bộ nhanh chóng của khoa học kỹ thuật TSCĐ trong nền kinh tế quốc dân và
trong các doanh nghiệp không ngừng đổi mới, hiện đại hoá và tăng nên nhanh
chóng. Nó góp phần quan trọng vào việc nâng cao năng suất lao động và tăng
gia sản phẩm cho xã hội. Điều đó cho thấy công tác quản lý TSCĐ có yêu cầu
nhiệm vụ ngày càng cao.
3.1.2 Phân loại TSCĐ
A Phân loại TSCĐ
Để quản lý và sử dụng có hiệu quả TSCĐ người ta phân loại TSCĐ.
Việc phân loại TSCĐ được đúng đắn, kịp thời, đầy đủ sẽ tạo tiền đề cho việc
hạch toán kế toán, thống kê và kế hoạch hoá biện pháp kỹ thuật sản xuất trong
các doanh nghiệp. Muốn phân loại TSCĐ đúng cần căn cứ vào các đặc điểm
về công dụng, hình thái biểu hiện... Tuỳ theo yêu cầu của công tác quản lý mà
có thể phân loại TSCĐ theo các cách chủ yếu sau đây:
* Phân loại theo hình thái biểu hiện
Theo cách phân loại này, TSCĐ trong doanh nghiệp chia làm hai loại:
TSCĐ mang hình thái vật chất (TSCĐHH) và TSCĐ không có hình thái vật
chất (TSCĐVH).
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
15
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
TSCĐHH : Là những tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất cụ thể
( từng đơn vị tài sản có kết cấu độc lập hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ
phận taì sản liên kết với nhau để thực hiện một hoặc một số chức năng nhất
định), có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ
sản xuất kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu như nhà
xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải.....
TSCĐVH: Là những tài sản không mang tính vật chất, thể hiện một
lượng giá trị đã được đầu tư có liên quan trực tiếp đến nhiều chi phí sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp như: chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí lợi
thế kinh doanh, chi phí mua bản quyền, phát minh, sáng chế...
* Phân loại TSCĐ theo công dụng kinh tế.
Theo cách phân loại này, TSCĐ của doanh nghiệp được chia làm 6 loại:
- Nhà cửa, vật kiến trúc: là những TSCĐ của doanh nghiệp được hình
thành sau quá trình thi công, xây dựng như nhà xưởng, trụ sở làm việc, nhà
kho, tháp nước, hàng rào, sân bay, đường xá, cầu cảng.
- Máy móc thiết bị: là toàn bộ các loại máy móc thiết bị dùng trong hoạt
động sản xuất kinh doanh như máy móc chuyên dùng, thiết bị công tác, dây
chuyền công nghệ, những máy móc đơn lẻ...
- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: là các phương tiện vận tải bao
gồm các phương tiện vận tải đường bộ, đường sắt, đường thuỷ và các thiết bị
truyền dẫn như các hệ thống thông tin, hệ thống điện, hệ thống đường ống dẫn
nước, đường điện....
- Thiết bị dụng cụ quản lý: là những thiết bị dùng trong công tác quản lý
hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như máy vi tính, máy fax,
dụng cụ đo lường, các thiết bị điện tử...
- Vườn cây lâu năm- súc vật làm việc hoặc cho sản phẩm: là các vườn cây
lâu năm như vườn chè, vườn cây cao su, vườn cà phê, vườn cây ăn quả, thảm
cỏ, thảm cây xanh, súc vật làm việc hoặc cho sản phẩm như đàn voi, đàn bò,
đàn ngựa...
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
16
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
- Các loại TSCĐ khác: là toàn bộ các loại TSCĐ chưa liệt kê vào 5 loại
trên như tác phẩm nghệ thuật, tranh ảnh....
Cách phân loại này cho thấy công dụng cụ thể của từng loại TSCĐ trong
doanh nghiệp để tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý sử dụng TSCĐ và
tính toán KHTSCĐ chính xác. Nó giúp cho viêc tính được tỷ lệ các loại
TSCĐ khác nhau với toàn bộ TSCĐ, kiểm tra mức độ đảm bảo của TSCĐ đối
với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, biết được trình độ cơ giới hoá về kỹ thuật
sản phẩm của xí nghiệp.
Mỗi cách phân loại trên cho phép doanh nghiệp đánh giá, xem xét TSCĐ
theo các tiêu thức khác nhau. Tuỳ theo yêu cầu quản lý, các doanh nghiệp tự
phân loại sao cho phù hợp.
* Phân loại TSCĐ thực tế của công ty
Xét theo công dụng kinh tế thì toàn bộ TSCĐ của công ty chủ yếu là
TSCĐ hữu hình và được phân làm 4 loại sau:
- Nhà cửa, vật kiến trúc.
- Máy móc, thiết bị.
- Phương tiện vận tải, vật truyền dẫn.
- Thiết bị, dụng cụ quản lý.
=> Do TSCĐ vô hình không thay đổi nhiều trong năm nên em chọn TSCĐ
hữu hình để hạch toán.
B Đánh giá TSCĐ
Đánh giá TSCĐ là biểu hiện giá trị TSCĐ bằng tiền theo những nguyên
tắc nhất định. Đánh giá TSCĐ là điều kiện cần thiết để tiến hành hạch toán
TSCĐ, tính khấu hao và phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ trong DN.
Xuất phát từ đặc điểm và yêu cầu quản lý của TSCĐ trong quá trình sử
dụng, TSCĐ trong DN được xác định theo nguyên giá và giá trị còn lại.
* Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá
Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ các chi phí bình thường và hợp lý mà DN
phải bỏ ra để có tải sản và đưa TSCĐ đó vào vị trí sẵn sàng sử dụng bao gồm
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
17
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
các chi phí liên quan đến mua sắm hoặc xây dựng chế tạo TSCĐ, các chi phí
vận chuyển, lắp đặt, chạy thử hay các chi phí cần thiết khác.
Theo chuẩn mực số 03- TSCĐ hữu hình ban hành và công bố theo
quyết định số 149/2001/QĐ - BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ tài
chính. Xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình trong từng trường hợp sau:
- TSCĐ hữu hình mua sắm : Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm bao
gồm giá mua trừ (-) các khoản được chiết khấu thương mại hoặc giảm giá, các
khoản thúê ( không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại), và các chi phí
liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào việc sẵn sàng sử dụng như : chi
phí mặt bằng; chi phí vận chuyển và bốc dỡ ban đầu, chi phí lắp đặt chạy thử
(trừ) (-) các khoản thu hồi về sản phẩm, phế liệu do chạy thử); chi phí chuyên
gia và các chi phí trực tiếp khác.
Đối với TSCĐ hữu hình do đầu tư xây dựng theo phương thức giao
thầu, nguyên giá là giá quyết toán công trình đầu tư xây dựng, các chi phí liên
quan trực tiếp khác và lệ phí trước bạ (nếu có).
Trường hợp TSCĐ hữu hình mua sắm đựơc thanh toán theo phương
thức trả chậm, nguyên giá TSCĐ đó đựơc phản ánh theo giá mua ngay tại thời
điểm mua. Khoản chênh lệch giữa tổng số tiền phải thanh toán và giá mua
đựơc trả ngay được hạch toán vào chi phí theo kỳ hạn thanh toán, trừ khi số
chênh lệch đó tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình ( vốn hoá) theo quy định
của chuẩn hoá kế toán “ chi phí đi vay”.
- TSCĐ hữu hình tự xây dựng hoặc tự chế là giá thành thực tế của
TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chế cộng (+) chi phí lắp đặt, chạy thử. Trường hợp
DN dùng sản phẩm do mình sản xuất ra để chuyển thành TSCĐ thì nguyên
giá là chi phí sản xuất sản phẩm cộng (+) các cho phí trực tiếp liên quan đến
việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng . Trong các trường hợp trên
mọi khoản lãi nội bộ không đựơc tính vào nguyên giá của TSCĐ đó. Các chi
phí không hợp lý, như nguyên liệu, vật liệu lãng phí, lao động hoặc các khoản
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
18
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
chi phí khác sử dụng vượt quá mức bình thường trong quá trình tự xây dựng
hoặc tự chế không đựơc tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình đó.
- TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi.
Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua dưới hình hức trao đổi với một TSCĐ
hữu hình không tương tự hoặc tài sản khác được xác định theo giá hợp lý của
TSCĐ nhận về, hoặc giá trị hợp lý của tài sản đem trao đổi, sau khi điều chỉnh
các khoản tiền hoặc tương đương khoản tiền trả thêm hoặc thu về.
Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với TSCĐ
hữu hình tương tự hoặc có thể được hình thành do đựơc bán để lấy quyền sở
hữu một tài sản tương tự ( tài sản tương tự là tài sản có công dụng tương tự,
trong các lĩnh vực kinh doanh có giá trị tương đương). Song cả hai trường
hợp không có bất kỳ lãi hay lỗ nào được ghi nhận trong quá trình trao đổi.
Nguyên giá TSCĐ nhận về được tính bằng giá trị còn lại của TSCĐ đem trao
đổi.
- TSCĐ hữu hình thuê tài chính: Nguyên giá phản ánh ở đơn vị đi thuê
như đơn vị chủ sở hữu tài sản bao gồm giá mua thực tế, các chi phí vận
chuyển, bốc dỡ, các chi phí sửa chữa tân trang trứơc khi đưaTSCĐ vào sử
dụng, chi phí lắp đặt chạy thử, thuế và lệ phí trước bạ ( nếu có).
- TSCĐ hữu hình nhận do đơn vị khác góp vốn liên doanh : Nguyên giá
TSCĐ hữu hình là giá trị thoả thuận giữa các bên ( giá do hội đồng liên doanh
xác định ) cộng(+) các chi phí vận chuyển, lắp đặt (nếu có).
- TSCĐ hữu hình tăng từ các nguồn khác : Nguyên giá TSCĐ hữu hình
được tài trợ, đựơc biếu tặng, đựơc ghi nhận ban đầu theo giá trị hợp lý .
Trường hợp không ghi nhận theo giá trị danh nghĩa cộng với các chi phí có
liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Theo chuẩn mực số 03- TSCĐ xác định nguyên giá TSCĐ vô hình
trong từng trường hợp :
- Mua TSCĐ vô hình riêng biệt, bao gồm giá mua ( trừ (-) các khoản
chiết khấu thương mại hoặc giảm giá ), các khoản thúê( không bao gồm các
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
19
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
khoản thuế đựơc hoàn lại ) và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài
sản vào sử dụng theo dự tính.
- Mua TSCĐ vô hình từ việc sát nhập DN
Nguyên giá TSCĐ vô hình hình thành trong quá trình sát nhập DN có
tính chất mua lại là giá trị hợp lý của tài sản đó vào ngày mua ( ngày sát nhập
DN).
- TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất có thời hạn khi đựơc giao đất
hoặc số tiền trả khi nhận quyền sử dụng đất hợp lý, hợp pháp từ người khác
hoặc giá trị quyền sử dụng đất góp vốn liên doanh.
- TSCĐ vô hình mua dưới hình thức trao đổỉ với một TSCĐ vô hình
không tương tự hoặc tài sản khác, đựơc xác định theo giá hợp lý của tài sản cố
định vô hình nhận về hoặc bằng với giá trị hợp lý của tài sản đem trao đổi ,
sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu về.
Việc ghi giảm TSCĐ theo nguyên giá cho phép doanh nghiệp đánh giá
tổng tài sản năng lực sản xuất, trình độ trang bị có cơ sở vật chất kỹ thuật và
quy mô của doanh nghiệp.
Trong thực tế, doanh nghiệp thường dùng nguyên giá là cơ sở để tính
và trích khấu hao và để ghi trong các báo cáo tài chính của doanh nghiệp,
cũng như để tính chi phí sản xuất và xác định thuế thu nhập doanh nghiệp. Do
vậy không đựơc tự ý thay đổi nguyên giá, TSCĐ mà chỉ đựơc thay đổi trong
các trường hợp sau:
+ Đánh giá lại TSCĐ.
+ Xây dựng trang bị thêm cho TSCĐ.
+ Cải tạo nâng cấp làm tăng năng lực và kéo dài hữu dụng của TSCĐ.
+ Tháo dỡ các bộ phận làm giảm nguyên giá TSCĐ.
* Giá trị còn lại của TSCĐ:
Giá trị còn lại của TSCĐ được tính bằng nguyên giá trừ giá trị hao mòn
( số giá trị hao mòn) theo sổ kê kế toán hoặc đựơc tính bằng giá trị còn lại
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
20
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
theo thời gian trên thị trường. Trường hợp nguyên giáTSCĐ được đánh giá lại
thì giá trị còn lại được xác định theo công thức sau:
Giá trị còn lại
của TSCĐ khi
đánh giá lại
Giá trị còn lại
=
Giá trị còn lại củaTSCĐ
của TSCĐ trước khi
đánh giá lại
x
Nguyên giá cũ TSCĐ
Đánh giá TSCĐ cho phép đánh giá đúng năng lực sản xuất, trình độ
trang thiết bị, cơ sở vật chất kỹ thuật và quy mô của đơn vị, là cơ sở để tính
khấu hao, theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu tư và xác định hiệu suất sử dụng
TSCĐ.
3.1.3 Kế toán chi tiết TSCĐ
Do yêu cầu quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp đòi hỏi phải kế toán chi
tiết TSCĐ nhằm cung cấp các thông tin, những chỉ tiêu quan trọng về cơ cấu
TSCĐ, tình hình phân bổ TSCĐ theo địa điểm sử dụng, số lượng và tình hình
kỹ thuật, tình trạng huy động và sử dụng TSCĐ ở doanh nghiệp và các đơn vị
sử dụng.
Các chỉ tiêu trên là căn cứ quan trọng để các doanh nghiệp tiến hành cải
tiến trang thiết bị và sử dụng TSCĐ, Phân bổ chính xác khấu hao, nâng cao
trách nhiệm vât chất trong sử dụng bảo quản TSCĐ.
*Đánh số TSCĐ
Để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ, cần dánh số
hiệu cho từng đối tượng TSCĐ. Đó là việc quy định cho mỗi đối tượng TSCĐ
một ký hiệu riêng theo nguyên tắc nhất định.
Đối tượng TSCĐ hữu hình là từng vật kết nối hoàn chỉnh với tất cả vật
giá lắp và phụ tùng kèm theo.
Đối với TSCĐ vô hình là một tài sản có thể xác định riêng biệt khi
doanh nghiệp có thể đem TSCĐ vô hình đó cho thuê, bán, trao đổi hoặc thu
được lợi ích kinh tế cụ thể từ TSCĐ đó trong kinh doanh.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
21
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
Số hiệu TSCĐ là một tập hợp các ký hiệu được sắp xếp theo thứ tự và
nguyên tắc nhất định để chỉ loại, nhóm, và các đối tượng TSCĐ. Số hiệu tài
sản cố định phải đảm bảo nguyên tắcdễ nhớ, dễ sử dụng, tránh nhầm, trùng
lặp giữa các bộ phận sử dụng trong nội bộ doanh nghiệp.
* Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ
Kế toán chi tiết TSCĐ được thực hiện theo từng đối tượng TSCĐ cả ở
bộ phận kế toán vá các đơn vị bảo quản sử dụngTSCD theo các chỉ tiêu hiên
vật và giá trị.
Việc kế toán chi tiết TSCĐ được dựa vào chứng từ về tăng,giảm
TSCĐ, khấu hao TSCĐ vad các chứng từ có liên quan.
-Kế toán tằn giảm TSCĐ
Trên cơ sở thực tế, kế toán TSCĐ cần theo dõi chặt chẽ, phản ánh kịp
thời và chính xác tình hình biến động của TSCĐ cả về mặt giá trị lẫn hiện vật
trên hệ thống sổ sách kế toán.
+Theo QĐ 114/TC/CĐKT ngayd 1/1/1995 của bộ tài chính, kế toán sử
dụng các biên bản sau:
- Biên bản giao nhân TSCĐ
- Biên bản đánh giá TSCĐ
-Bảng phân bổ và tính khấu hao
-Biên bản thanh lý TSCĐ
+Theo quy định này tài khoản kế toán TSCĐ sử dụng để phản ánh tình
hình tằn, giảm TSCĐ là: TK211, TK213,....
* TK211:TSCĐ hữu hình
− TK 211 “Tài sản cố định hữu hình”: phản ánh giá trị hiện có và tình hình
biến động TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp theo chỉ tiêu
nguyên giá.
− Kết cấu của tài khoản này như sau:
Bên Nợ
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
22
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
- Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do: Được cấp, XDCB hoàn thành đưa
vào sử dụng, mua sắm, được nhận biếu tặng, viện trợ...
- Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ tăng do xây lắp, cải tạo, trang bị
thêm....
Bên Có:
- Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm do: Điều chuyển cho đơn vị khác,
thanh lý, nhượng bán, mang đi góp vốn liên doanh, tháo rỡ một số bộ
phận.
- Điều chỉnh giảm nguyên giá do đáng giá lại.
Dư Nợ :
- Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có ở đơn vị.
TK 211 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2:
TK 2112- Nhà cửa, vật kiến trúc.
TK 2113- Máy móc, thiết bị.
TK 2114- Phương tiện vận tải truyền dẫn.
TK 2115- Thiết bị dụng cụ quản lý.
TK 2116- Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm.
TK 2118- TSCĐ hữu hình khác.
− TK 213 “TSCĐ vô hình” phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động
TSCĐ vô hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp theo chỉ tiêu nguyên giá.
Bên Nợ: phản ánh nguyên giá TSCĐ vô hình tăng trong kỳ.
Bên Có: phản ánh nguyên giá TSCĐ vô hình giảm trong kỳ.
Dư Nợ : phản ánh nguyên giá TSCĐ vô hình hiện có.
TK 213 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2:
TK 2131: Quyền sử dụng đất.
TK 2132: Chi phí thành lập doanh nghiệp.
TK 2133: Bằng phát minh sáng chế.
TK 2134: Chi phí nghiên cứu, phát triển.
TK 2135: Chi phí về lợi thế thương mại.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
23
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
TK 2138: TSCĐ vô hình khác.
Phương pháp hạch toán tình hình biến động tài sản cố định
Hạch toán biến động TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình.
TK 111,112,341…
TK 411
TK 211,213
Nguyên giá TSCĐ tăng do
mua sắm
TK 133
Thuế GTGT
(phương pháp
khấu trừ)
Nguyên Trả vốn góp liên doanh bằng TSCĐ
giá
TSCĐ
giảm
trong
kỳ do
TK 241
TSCĐ xây dựng hoặc qua
lắp đặt hoàn thành bàn
giao
TK 411
Nhận góp vốn, được cấp,
được tặng biếu TSCĐ
TK 128, 222
các
TK 338
TK 214
Giá trị hao mòn
trong
kiểm kê
TK128,222
Góp vốn liên doanh bằng TSCĐ
(ghi theo giá trị được đánh giá)
TK 1381,1388
TSCĐ thiếu chờ xử lý (ghi
thanh
theo giá trị còn lại)
lý,
TK 142,627,641,642
nhượn
góp
vốn
liên
do
Phát hiện
TSCĐ
thừa
Chênh lệch
tăng
nhân:
doanh,
Giá trị còn lại
Chênh lệch
giảm
nguyên
g bán,
Nhận lại TSCĐ góp vốn
liên doanh ngắn và dài hạn
TK 412
thiếu
Chuyển TSCĐ đã qua sử
dụng thành công cụ dụng
TK 811
cụ
Giá trị còn lại của TSCĐ
thanh lý hoặc nhượng bán
TK 214
Hao mòn luỹ kế của TSCĐ
giảm trong kỳ
mất…
TK 153
Chuyển TSCĐ chưa sử dụng thành
công cụ dụng cụ
Sơ đồ 3: Hạch toán biến động TSCĐ
(trong doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
∗ Ghi chú: trong trường hợp tăng TSCĐ do mua sắm, đồng thời với bút toán
ghi tăng TSCĐ thì kế toán còn phải ghi các bút toán kết chuyển nguồn.
− Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì
trong nguyên giá TSCĐ mua sắm, đầu tư bao gồm của thuế GTGT đầu vào;
các khoản thu nhập từ thanh lý, nhượng bán bao gồm cả thuế GTGT phải nộp.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
24
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
3.1.4 Các phương pháp khấu hao TSCĐ
TSCĐ trong quá trình tham gia vào sản xuất, vẫn giữ nguyên hình thái
vật chất ban đầu nhưng trong thực tế do chịu ảnh hưởng của nhiều nguyên
nhân khác nhau khách quan và chủ quan làm cho TSCĐ của doanh nghiệp bị
giảm dần về tính năng, tác dụng, công năng, công suất và do đó giảm dần giá
trị của TSCĐ, đó chính là hao mòn TSCĐ.
TSCĐ của doanh nghiệp bị hao mòn dưới hai hình thức: hao mòn hữu
hình (HMHH) và hao mòn vô hình (HMVH) .
- Hao mòn hữu hình
HMHH của TSCĐ là sự hao mòn về vật chất, về thời gian sử dụng và giá
trị của TSCĐ trong quá trình sử dụng.
Việc xác định rõ nguyên nhân của những HMHH TSCĐ sẽ giúp cho các
doanh nghiệp đưa ra những biện pháp cần thiết, hữu hiệu để hạn chế nó.
- Hao mòn vô hình
Đồng thời với sự HMHH của TSCĐ lại có sự hao mòn vô hình (HMVH).
HMVH của TSCĐ là hao mòn thuần tuý về mặt giá trị của TSCĐ. HMVH
của TSCĐ có thể do nhiều nguyên nhân.
Mất giá trị của TSCĐ do việc tái sản xuất TSCĐ cùng loại mới rẻ hơn.
Hình thức HMVH này là kết quả của việc tiết kiệm hao phí lao động xã hội
hình thành nên khi xây dựng TSCĐ.
Mất giá trị của TSCĐ do năng suất thấp hơn và hiệu quả kinh tế lại ít hơn
khi sử dụng so với TSCĐ mới sáng tạo hiện đại hơn về mặt kỹ thuật. Ngoài
ra, TSCĐ có thể bị mất giá trị hoàn toàn do chấm dứt chu kỳ sống của sản
phẩm, tất yếu dẫn đến những TSCĐ sử dụng để chế tạo cũng bị lạc hậu, mất
tác dụng.
Như vậy không những HMHH của TSCĐ làm cho mức khấu hao và tỷ lệ
khấu hao có sự thay đổi mà ngay cả HMVH của TSCĐ cũng làm cho mức
khấu hao và tỷ lệ khấu hao có sự thay đổi nữa.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
25
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
Do đó biện pháp có hiệu quả nhất để khắc phục HMVH là doanh nghiệp
phải coi trọng đổi mới khoa học kỹ thuật công nghệ, sản xuất, ứng dụng kịp
thời các thành tựu tiến bộ khoa học kỹ thuật. Điều này có ý nghĩa quyết định
trong việc tạo ra các lợi thế cho doanh nghiệp trong cạnh tranh trên thị trường.
Để bù đắp giá trị TSCĐ bị hao mòn trong quá trình sử dụng. DN phải
chuyển dịch dần phần giá trị hao mòn tính vào chi phí xuất kinh doanh trong
kỳ gọi là khấu hao TSCĐ. Theo chuẩn mực số 03- TSCĐ hữu hình khấu hao
là sự phân bổ một cách có hệ thống giá trị phải khấu hao của TSCĐ hữu hình
trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản đó.
Là một doanh nghiệp, việc nhìn nhận khấu hao TSCĐ trên các phương
diện kinh tế khác nhau sẽ giúp cho các doanh nghiệp có những biện pháp tính
khấu hao TSCĐ thích hợp đảm bảo chính xác phần giá trị hao mòn TSCĐ mà
không bị lạc hậu.
+ Về phương diện kinh tế, khấu hao cho phép doanh nghiệp phản ánh
được giá trị thực tế của TSCĐ đồng thời giúp cho các DN giảm được lãi ròng
của doanh nghiệp.
+ Về phương diện tài chính: Khấu hao thực chất là một khoản thu, một
phương diện tài trợ giúp doanh nghiệp thu được bộ phận giá trị đã mất của
TSCĐ.
+ Về phương diện kế toán: Khấu hao TSCĐ là một khoản chi phí ghi
nhận sự giảm giá của TSCĐ.
A Các phương pháp khấu hao
Theo quy định hiện hành của Bộ trưởng Bộ tài chính thì mọi TSCĐ của
doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động kinh doanh đều phải tính khấu hao,
mức tính KHTSCĐ được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Có rất nhiều phương pháp khác nhau để tính KHTSCĐ trong các doanh
nghiệp. Mỗi phương pháp có những ưu nhược điểm riêng. Việc lựa chọn đúng
đắn phương pháp KHTSCĐ có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản ý vốn
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
26
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
cố định trong các doanh nghiệp. Thông thường có các phương pháp khấu hao
cơ bản sau:
* Phương pháp khấu hao bình quân (còn gọi là phương pháp khấu hao theo
đường thẳng)
Đây là phương pháp khấu hao đơn giản nhất, được sử dụng phổ biến để
tính khấu hao các loại TSCĐ trong doanh nghiệp. Theo phương pháp này, tỷ
lệ và mức khấu hao hàng năm được xác định theo mức không đổi trong suốt
thời gian sử dụng TSCĐ :
NG
MKH =
T
Mkh
Tkh =
1
x 100% hay TKH =
ng
x100%
T
Các ký hiệu:
MKH: Mức tính khấu hao trung bình hàng năm.
TKH: Tỷ lệ khấu hao trung bình hàng năm.
NG: Nguyên giá của TSCĐ.
T: Thời gian sử dụng của TSCĐ (năm).
Nếu doanh nghiệp trích cho từng tháng thì lấy số khấu hao phải trích cả
năm chia cho 12 tháng.
Tuy nhiên trong thực tế phương pháp khấu hao bình quân có thể sử dụng
với nhiều sự biến đổi nhất định cho phù hợp với đặc điểm sử dụng của TSCĐ
trong từng ngành, từng doanh nghiệp, có thể nêu ra một số trường hợp sau:
Tỷ lệ khấu hao và mức khấu hao được xác định theo công thức trên là
trong điều kiện sử dụng bình thường. Trong thực tế nếu được sử dụng trong
điều kiện thuận lợi hoặc khó khăn hơn mức bình thường thì doanh nghiệp có
thể điều chỉnh lại tỷ lệ khấu hao và mức khấu hao bình quân hàng năm cho
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
27
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
phù hợp bằng cách điều chỉnh thời hạn khấu hao từ số năm sử dụng tối đa đến
số năm sử dụng tối thiểu đối với từng loại TSCĐ hoặc nhân tỷ lệ khấu hao
trung bình hàng năm với hệ số điều chỉnh.
Tkđ = Tkh x Hđ
* Trong đó:
Tkđ: Tỷ lệ khấu hao điều chỉnh.
Tkh: Tỷ lệ khấu hao trung bình hàng năm.
Hđ: Hệ số điều chỉnh (Hđ > 1 hoặc Hđ < 1).
Tỷ lệ khấu hao bình quân hàng năm có thể tính cho từng TSCĐ cá biệt
( khấu hao bình quân cá biệt) hoặc trích cho từng nhóm, từng loại TSCĐ hoặc
toàn bộ các nhóm, loại TSCĐ của doanh nghiệp (khấu hao bình quân tổng
hợp). Trên thực tế việc tính khấu hao theo từng TSCĐ cá biệt sẽ làm tăng
khối lượng công tác tính toán và quản lý chi phí khấu hao. Vì thế doanh
nghiệp thường sử dụng phương pháp khấu hao bình quân tổng hợp trong đó
mức khấu hao trung bình hàng năm được tính cho từng nhóm, từng loại
TSCĐ.
Nhìn chung, phương pháp khấu hao bình quân được sử dụng phổ biến là
do ưu điểm của nó. Đây là phương pháp tính toán đơn giản, dễ hiểu. Mức
khấu hao được tính vào giá thành sản phẩm sẽ ổn định và như vậy sẽ tạo điều
kiện ổn định giá thành sản phẩm. Tạo lợi thế cạnh tranh cho doanh nghiệp,
trong doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu hao bình quân tổng hợp cho
tất cả các loại TSCĐ của doanh nghiệp thì sẽ giảm được khối lượng công tác
tính toán, thuận lợi cho việc lập kế hoạch KHTSCĐ của doanh nghiệp. Tuy
nhiên nhược điểm của phương pháp này là không phản ánh chính xác mức độ
hao mòn thực tế của TSCĐ và đồng thời giá thành sản phẩm trong các thời kỳ
sử dụng TSCĐ sẽ không giống nhau. Hơn nữa, do tính bình quân nên khả
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
28
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
năng thu hồi vốn đầu tư chậm và như vậy không thể hạn chế ảnh hưởng bất
lợi của HMVH đối với TSCĐ trong doanh nghiệp.
- Công ty TNHH sửa chữa ô tô Bắc Âu áp dụng phương pháp khấu hao bình
quân( phương pháp khấu hao đường thẳng)
- Đối với TSCĐ mới đưa vào sử dụng:
- Căn cứ vào bản hợp đồng kinh tế ngày10 tháng 2 năm 2010 để tính
khấu hao cho các loại tài sản sau
Máy mài trục cơ:
Mức khấu hao bình quân hàng
năm =
Thay số ta được:
Nguyên giá TSCĐ
Số năm sử dụng
302.000.000
10
=
30.200.000 (Đồng/ năm)
Xe ô tô:
Mức khấu hao bình quân hàng
năm =
Thay số ta được:
Nguyên giá TSCĐ
Số năm sử dụng
505.000.000
20
=
25.250.000 (Đồng/ năm)
Xe nâng chuyên dùng:
Mức khấu hao bình quân hàng
năm =
Thay số ta được:
Nguyên giá TSCĐ
Số năm sử dụng
102.000.000
10
=
10.200.000 (Đồng/năm)
Hàng tháng căn cứ vào số khấu hao và đã trích tháng trước và tình
hình tăng, giảm TSCĐ, xác định khấu hao phải trích theo công thức sau:
Số KH phải trích
Trong thángnày
= Số KH đã trích
+ Số KH tăng
trong tháng này
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
29
trong tháng này
-
Số KH giảm
trong tháng này
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
* Phương pháp khấu hao giảm dần
Người ta thường sử dụng phương pháp khấu hao giảm dần để khắc phục
những nhược điểm của phương pháp khấu hao bình quân. Phương pháp khấu
hao này được sử dụng nhằm mục đích đẩy nhanh mức KHTSCĐ trong năm
đầu sử dụng và giảm dần mức khấu hao theo thời hạn sử dụng. Đây là phương
pháp rất thuận lợi cho các doanh nghiệp mới thành lập vì những năm đầu họ
muốn quay vòng vốn nhanh để thực hiện phát triển sản xuất.
Phương pháp khấu hao giảm dần có hai cách tính toán tỷ lệ và mức khấu
hao hàng năm, đó là phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần hoặc khấu
hao theo tổng số thứ tự năm sử dụng:
• Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần
Theo phương pháp này thì số tiền khấu hao hàng năm được tính bằng cách
lấy giá trị còn lại của TSCĐ theo thời gian sử dụng nhân với tỷ lệ khấu hao
không đổi. Như vậy, mức và tỷ lệ khấu hao theo thời gian sử dụng sẽ giảm
dần. Có thể tính mức khấu hao hàng năm theo thời hạn sử dụng như sau:
Mkhi = Gcđi x Tkh
Trong đó:
Mkhi: Mức khấu hao ở năm thứ i.
Gcđi: Giá trị còn lại của TSCĐ vào đầu năm thứ i.
Tkh: Tỷ lệ khấu hao hàng năm (theo phương pháp số dư).
• Phương pháp khấu hao theo tổng số thứ tự năm sử dụng
Theo phương pháp này số tiền khấu hao được tính bằng cách nhân giá trị
ban đầu của TSCĐ với tỷ lệ khấu hao giảm dần qua các năm. Tỷ lệ khấu hao
này được xác định bằng cách lấy số năm sử dụng còn lại chia cho tổng số thứ
tự năm sử dụng. Công thức tính toán như sau:
MKHi = NG x TKHi
2 x ( T- t +1 )
TKH =
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
30
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
T x ( T+1 )
* Trong đó:
MKH: Mức khấu hao hàng năm.
NG: Nguyên giá của TSCĐ.
TKH: Tỷ lệ khấu hao theo năm sử dụng.
T: Thời gian dự kiến sử dụng TSCĐ.
t: Thứ tự năm cần tính tỷ lệ khấu hao.
Phương pháp khấu hao giảm dần có những ưu điểm cơ bản đó là phản
ánh chính xác hơn mức hao mòn TSCĐ vào giá trị sản phẩm, nhanh chóng
thu hồi vốn đầu tư mua sắm TSCĐ trong những năm đầu sử dụng, hạn chế
được những ảnh hưởng bất lợi của HMVH. Tuy nhiên phương pháp này cũng
có nhược điểm đó là việc tính toán mức khấu hao và tỷ lệ khấu hao hàng năm
sẽ phức tạp hơn, số tiền trích khấu hao luỹ kế đến năm cuối cùng thời hạn sử
dụng TSCĐ cũng chưa đủ bù đắp toàn bộ giá trị đầu tư ban đầu vào TSCĐ
của doanh nghiệp.
* Phương pháp khấu hao giảm dần kết hợp với khấu hao bình quân.
Để khắc phục nhược điểm của phương pháp khấu hao bình quân cũng như
phương pháp khấu hao giảm dần, người ta thường sử dụng kết hợp hai
phương pháp trên. đặc điểm của phương pháp này là trong năm đầu sử dụng
người ta sử dụng phương pháp khấu hao giảm dần, còn những năm cuối thì
thực hiện phương pháp khấu hao bình quân. Mức khấu hao bình quân trong
những năm cuối của thời gian sử dụng TSCĐ sẽ bằng tổng giá trị còn lại của
TSCĐ chia cho số năm sử dụng còn lại.
Theo quy định hiện nay của Nhà nước thì TSCĐ trong các doanh nghiệp (nhà
nước) được trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng, nội dung như sau:
- Căn cứ vào các quy định sẽ xác định thời gian sử dụng của TSCĐ.
- Xác định mức trích khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ theo công
thức dưới đây:
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
31
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
Nguyên giá TSCĐ
Mức trích khấu hao trung bình hàng năm =
Thời gian sử dụng.
Thời gian sử dụng hay nguyên giá TSCĐ thay đổi, doanh nghiệp phải xác
định lại mức khấu hao TSCĐ trung bình của TSCĐ bằng cách lấy giá trị còn
lại trên sổ sách kế toán chia cho thời gian sử dụng xác định lại hoặc thời gian
sử dụng còn lại (được xác định là chênh lệch giữa thời gian sử dụng đã đăng
ký và thời gian đã sử dụng) của TSCĐ.
Mức trích khấu hao cho năm cuối cùng của thời gian sử dụng TSCĐ được
xác định là hiệu số giữa nguyên giá TSCĐ và khấu hao luỹ kế đã thực hiện
của TSCĐ đó.
Như vậy, việc nghiên cứu các phương pháp KHTSCĐ sẽ giúp cho các
doanh nghiệp lựa chọn phương pháp khấu hao cho phù hợp với chiến lược
kinh doanh của doanh nghiệp, để đảm bảo cho việc thu hồi vốn, bảo toàn và
nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trong doanh nghiệp.
B Tài khoản và phương pháp hạch toán khấu hao
* Tài khoản sử dụng
Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng giảm khấu hao, kế toán sử
dụng tài khoản 214 "Hao mòn tài sản cố định ". Tài khoản này dùng để phản
ánh giá trị hao mòn của toàn bộ tài sản cố định hiện có tại doanh nghiệp. (Trừ
TSCĐ thuê hoạt động.)
Bên Nợ: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm giá trị hao mòn TSCĐ.
Bên Có: Phản ánh nghiệp vụ làm tăng giá trị hao mòn TSCĐ.
Dư Có: Giá trị hao mòn của tài sản cố định hiện có.
Tài khoản 214 có 4 tiểu khoản
2141 - Hao mòn TSCĐ hữu hình.
2142 - Hao mòn TSCĐ đi thuê tài chính.
2143 - Hao mòn TSCĐ vô hình.
2147- Hao mòn tài sản cố định
3.2 Đặc điểm chung về công tác tổ chức kế toán tại cơ sở
3.2.1 Tình hình tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
32
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý
phù hợp với yêu cầu quản lý, trình độ của cán bộ kế toán. Bộ máy kế toán của
Công ty TNHH Sửa chữa ụ tụ Bắc Âu được tổ chức theo hình thức tập trung
với nhiệm vụ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết để lập báo cáo quyết toán
của toàn Công ty, ngoài ra còn phân tích các hoạt động kế toán và kiểm tra
công tác kế toán của toàn Công ty. Các nhân viên kế toán thống kê ở các phân
xưởng chỉ làm nhiệm vụ thu thập chứng từ, xử lý chứng từ rồi gửi về phòng
kế toán Công ty theo định kỳ.
Phòng kế toán của Công ty gồm có 04 người được thể hiện qua sơ đồ sau:
Kế toán trưởng kiêm
kế toán tổng hợp
Kế toán thanh toán
Kế toán NVL hàng
hoá kiêm thống kê
sản xuất
Thủ quỹ
*Chức năng nhiệm vụ
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: là người chịu trách nhiệm về toàn
bộ kế toán của công ty, chỉ đạo mọi hoạt động tài chính, trực tiếp trình bày báo
cáo tài chính cho giám đốc để vận hành hoạt động sản xuất kinh doanh.
Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp, tập hợp tài liệu các phần hành
chính khác, lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và thuyết minh báo cáo
tài chính của công ty vào cuối mỗi quý, năm.
Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán công nợ
của công ty với nội bộ bên ngoài, lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
33
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
Kế toán nguyên vật liệu kiêm thống kê sản xuất: có nhiệm vụ theo dõi
tình hình xuất nhập, tồn kho nguyên vật liệu lao động phục vụ đối tượng kế
toán tập hợp chi phí. Cung cấp số liệu cho kế toán giá thành.
Thủ quỹ: có nhiệm vụ thực hiện việc thu, chi, quản lý tiền mặt, ngoại tệ
và ghi vào các hoá đơn chứng từ sổ sách có liên quan.
3.2.2 Chế độ kế toán đơn vị áp dụng
Chế độ kế toán đơn vị áp dụng: theo Quyết Định số 15/2006/QĐ - BTC
ngày 20/03/2006
3.2.3 Hình thức ghi sổ kế toán của đơn vị
Công ty TNHH Sửa chữa ô tô Bắc Âu với đặc điểm và cơ cấu tổ chức
bộ máy kế toán của công ty nên để đơn giản hoá và phù hợp với thực trạng
của công ty hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán "Chứng từ ghi sổ".
Sơ đồ chứng từ ghi sổ
Sổ quỹ
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Sổ dăng ký
chứng từ ghi
sổ
Chứng từ ghi
sổ
Sổ cái
Bảng cân đối
số phát sinh
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Đối chiếu:
Định kỳ:
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Sổ, thẻ kế
toán chi tiết
Báo cáo tài
chính
34
Bảng tổng hợp
chi tiết
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
- Đặc điểm của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
+ Các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh được phản ánh trên chứng
từ gốc đều được phân loại, tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ, sau đó sử dụng
chứng từ ghi sổ để ghi vào các sổ kế toán tổng hợp có liên quan.
+ Tách rời việc ghi sổ theo thời gian và việc ghi sổ theo hệ thống trên
hai sổ kế toán tổng hợp riêng biệt là sổ cái các tài khoản và sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ.
+ Tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với các sổ kế toán chi tiết.
- . Tình hình ghi sổ kế toán
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc,
kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi
làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ chi tiết hoặc thẻ.
Căn cứ vào chứng từ liên quan đến tiền mặt, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi
sổ sau đó vào sổ cái tài khoản.
Cuối kỳ, khoá sổ tính tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính.
Trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có,
số dư cuối kỳ trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái để lập bảng cân đối sổ phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu trên cơ sở va bảng tổng hợp chi tiết
được dùng để lập báo cáo tài chính.
3.2.4 Kỳ kế toán của đơn vị
Công ty áp dụng niên độ kế toán năm từ 01/01/đầu năm đến 31/12 cuối
năm.
3.2.5 Đơn vị tiền tệ sử dụng
Đồng Việt Nam ký hiệu (VNĐ). Mọi khoản cơ sở vật chất và tiền tệ
khác đều được quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá ngân hàng Nhà nước .
3.2.6 Phương pháp khấu hao
Đơn vị sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
35
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
3.2.7 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty TNHH Sửa chữa ôtô
Bắc Âu hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
(KKTX). Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo giá gốc và tính giá trị
hàng tồn kho theo đơn giá bình quân gia quyền.
3.2.8 Hệ thống tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán
* Hệ thống tài khoản
Theo quyết định số 15/2006/ QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng
bộ tài chính ban hành đã sữa đổi bổ sung thì công ty đã sử dụng tài khoản
KTDN của Nhà nước phù hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.
Hệ thống tài khoản kế toán đơn vị sử dụng bao gồm tài khoản.
TK 111 - Tiền mặt
TK 112 - Tiền gửi
TK131 - Phải thu khách hàng
TK 133 - Thuế giá trị gia tăng được
khấu trừ
TK 136 - Phải thu nội bộ
TK 138 - Phải thu khác
TK 139 - Dự phòng khó đôi
TK 141 - Tạm ứng
TK 142 - Chi phí trả trước
TK 152 - Nguyên vật liệu
TK 153 - Công cụ, dụng cụ
TK 156 - Hàng hoá
TK 157 - Hàng gửi bán
TK 159 - Dự phòng giảm gia hàng
tồn kho
TK 211 - Tài sản CĐ hữu hình
TK 214 - Hao mòn TSCĐ
TK 221 - Đầu tư chứng khoán dài hạn
TK 241 - Xây dựng cơ bản dỡ dang
TK 311 - Vay ngắn hạn
TK 315 - Nợ dài hạn đến trả
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
TK 351 – Quỹ dự phòng trợ cấp mất
việc làm
TK 352 – Dự phòng phải trả
TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
TK 412 – Chênh lệch đánh giá lãi TS
TK 413 – Chênh lệch tỉ giá hối đoái
TK 414 – Quỹ đầu tư phát triển
TK 415 – Quỹ dự phòng tài chính
TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
TK 431 – Quỹ khen thưởng phúc lợi
TK 511 – Doanh thu bán hàng
TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ
TK 515 – Doanh thu hoạt động tài
chính
TK 521 – Chiết khấu thương mại
TK 531 – Hàng bán bị trả lại
TK 532 – Giảm giá hàng bán
TK 632 – Giá vốn hàng bán
TK 635 – Chi phí tài chính
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 721 – Các khoản thu nhập bất
thường
36
Trường Đại học Nông Lâm
TK 331 - Phải trả cho người bán.
TK 333 – Thuế và các khoản phải
nộp nhà nước
TK 334 – Phải trả công nhân viên
TK 341 - Vay dài hạn
TK 342 - Nợ dài hạn
Khoa Tài chính - Kế toán
TK 711 – Thu nhập khác
TK 811 – Chi phí khác
TK 821 – Chi phí bối thường
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
* Hệ thống chứng từ bao gồm:
- Chứng từ tiền:
+ Phiếu thu, phiếu chi
+ Giấy đề nghị thanh toán
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Giấy thanh toán công tác phí
- Chứng từ thuế:
+ Hóa đơn GTGT
+ Hợp đồng kinh tế
+ Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra.
- Chứng từ bán hàng: + Hóa đơn bán hàng
+ Hóa đơn giá trị gia tăng
+ Hợp đồng kinh tế
- Chứng từ lương: + Bảng chấm công
+ Bảng thanh toán tiền lương và BHXH
- Chứng từ hàng tồn kho: + Phiếu nhập kho
+ Phiếu xuất kho
+ Thẻ kho
+ Phiếu xuất kiêm vận chuyển nội bộ
- Chứng từ về TSCĐ
- Hợp đồng kinh tế
- Hoá đơn GTGT
- Biên bản bàn giao TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ
* Hệ thống sổ sách kế toán về hạch toán kế toán TSCĐ gồm:
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ ĐKCTGS
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
37
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
- Sổ chi tiết tài khoản 211, 213
- Sổ cái tài khoản 211, 213
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh quý I/2010
* Hệ thống báo cáo bao gồm:
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Mẫu sổ B02-DNN
- Bảng cân đối kế toán
- Mẫu sổ B01-DN
- Bảng cân đối số phát sinh
- Mẫu sổ S06-DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Mẫu sổ B03b-DN
- Thuyết minh báo cáo tài chính
- Mẫu sổ B09-DN
4 THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TSCĐ VÀ CÁC GIẢI
PHÁP HOÀN THIỆN
4.1 Thực trạng hạch toán kế toán TSCĐ
Trong quý I tình hình TSCĐ của công ty có sự biến đổi với TSCĐ HH
còn TSCĐ VH không có sự biến đổi do tính chất của TSCĐ VH ít có sự biến
động vì vậy tôi chỉ tập hợp đi vào hạch toán TSCĐ HH
4.1.1 Kế toán tăng, giảm TSCĐ
Trong quý I năm 2011 công ty mua một máy mài trục cơ để phục vụ
sản xuất 300.000.000, chi phí vận chuyển về công ty là 2.000.000. Một xe ô
tô để phục vụ cho công tác chuyên chở hàng hòa 500.000.000 triệu đồng, chi
phí vận chuyển về công ty là 5.000.000 đồng. Một xe nâng chuyên dùng
100.000.000, chi phí vận chuyển về công ty là 2.000.000. Công ty đã thanh
toán bằng tiền gửi ngân hàng theo biên lai giao nhận số 14 ngày 15/02/2011.
Thuế suất thuế GTGT 10%.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
38
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
• Lập chứng từ kế toán
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------***------HỢP ĐỒNG KINH TẾ
- Căn cứ vào pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25/9/1989 của Nhà nước.
- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng 2 bên.
- Hôm nay ngày 10 tháng 2 năm 2010. Chúng tôi gồm:
Bên A : Chi Nhánh Công Ty Thăng Long
Địa chỉ: Số 42 Ngô Quyền – Hoàn Kiếm – Hà Nội.
Điện thoại : 8.276.296 – 8.266.297.
Mã số thuế : 030040124 – 019.
Tài khoản VNĐ : 10201000003302. Sở giao dịch I Ngân hàng công
thương VN.
Đại diện bởi : Ông. Nguyễn Tuấn Nam. Chức vụ : P. Giám đốc.
Bên B :CTCP màu xanh việt
Địa chỉ : Lô 16.cụm công nghiệp Khắc Niệm.tp Bắc Ninh
Điện thoại : 0241.650.0067
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
39
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
Số tài khoản : 102010000445537
Mã số thuế 2300532520
Đại diện bởi : Nguyễn Văn Khanh. Chức Vụ : P.Giám đốc.
Sau khi bàn bạc, hai bên nhất trí ký hợp đồng với các điieù khoản sau
đây:
Điều 1 : Tên hàng là : máy mài trục cơ - Nhật. Nguyên giá 302.000.000, một
ô tô - Nhật. Nguyên giá 505.000.000, một xe nâng chuyên dùng - Mỹ.
Nguyên giá 102.000.000. Bao gồm dịch vụ vận chuyển về công ty. Bảo hành
tuyệt đối 24 tháng kể từ khi bàn giao, lắp đặt.
ĐVT : đồng
Stt
Tên hàng hoá, DV
ĐVT
Số
Đơn giá
thành tiền
1. Máy mài trục cơ
chiếc
lượng
01
300.000.000
300.000.000
2.
chiếc
01
500.000.000
500.000.000
chiếc
01
100.000.000
100.000.000
Xe ô tô
3. Xe nâng chuyên
dùng
Cộng tiền hàng
900.000.000
Thuế suất GTGT 10%
90.000.000
Tổng cộng số tiền thanh toán
990.000.000
Số tiền bằng chữ : chín trăm chín mươi triệu đồng chẵn.
Điều 2 : Quy cách, Phẩm chất, Bảo hành.
- Xuất xứ : Nhật và Mỹ
- Bảo hành : 24 tháng kể từ ngày lắp đặt hoàn chỉnh.
- Trong thời gian bảo hành, nếu xảy ra sự cố do chế tạo máy, bên A sẽ sửa
chữa cho bên B. Trường hợp máy bị hỏng do bên B thao tác không đúng theo
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
40
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
yêu cầu kỹ thuật thì bên B phải chịu trách chi phí phụ tùng thay thế khi cần
thiết.
Điều 3: Giao nhận, vận chuyển, bốc xếp.
- Giao nhận hàng hoá tại xưởng của bên. Phương tiện vận chuyển do
bên bán chịu. Bốc xếp đầu nào đầu đó chịu.
Điều 4 : Thời gian giao hàng.
- Hàng được giao ngay sau khi ký ngày kể từ ngày ký hợp đồng.
- Bên bán chịu trách nhiệm lắp đặt và hướng dẫn sử dụng.
- Bốc xếp đầu nào đầu đó chịu.
Điều 5 : Phương thức và thời hạn thanh toán.
Bên B thanh toán 100% giá trị hợp đồng trong vòng 10.
Thanh toán theo tỷ giá bán ra của ngân hàng ngoại thương tại thời điểm
thanh toán.
Nếu quá hạn thanh toán bên mua phải chịu phạt 1%/tháng số tiền trả
chậm nhưng không được qúa 07 ngày kể từ ngày đến hạn thanh toán được bên
B đồng ý cho bên A niêm phong tại chỗ hoặc thu hồi toàn bộ số hàng hoá đã
bán để cấn trừ công nợ với sự chứng kiến của hai bên.
Điều 6 : Cam kết chung.
Trong qúa trình thực hiện hợp đồng, nếu gặp khó khăn 2 bên chủ động
gặp nhau bàn bạc giải quyết trên tinh thần hợp tác XHCN mà không được tự ý
đơn phương sửa đổi hợp đồng, nếu một bên phát hiện bên kia cố tình thực
hiện không đúng những điều khoản ghi trên hợp đồng thì có quyền nhờ cơ
quan pháp luật can thiệp xử lý. Hết hạn hợp đồng, hai bên tiến hành thanh lý,
nếu không giải quyết được thì đồng ý đưa ra toà án kinh tế Hà Nội xử lý.
Hợp đồng được làm thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị như
nhau, có hiệu lực kể từ ngày ký đến khi hai bên hoàn thành nghĩa vụ quy
định.
Đại diện bên bán
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Đại diện bên mua
41
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
( Ngày ký : 10 / 02/2010)
HOÁ ĐƠN (GTGT)
Mẫu số : 01GTKT- 3LL
Liên 2 : Giao khách hàng
Ngày 15 tháng 02 năm 2010
AG/2010
0084131
Đơn vị bán : Chi Nhánh Công Ty Thăng Long.
Địa chỉ : Số 42 Ngô Quyền – Hoàn Kiếm – Hà Nội.
Số tài khoản : 10201000003302
Họ tên người mua hàng.
Tên đơn vị : Công ty CP Màu Xanh Việt
Địa chỉ : Lô 16.cum công nghiệp Khắc Niệm.TP Bắc Ninh
Số tài khoản : 102010000445537
Hình thức thanh toán : HĐKT 10/2/2011
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
42
MS : 24002872.
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
BIÊN BẢN NGHIỆM THU THIẾT BỊ MÁY MÓC
Số 0603-02
Căn cứ Hợp đồng đã ký ngày 10/2/2011
Hôm nay, ngày 15 tháng 2 năm 2011
Tại Công ty CP Màu Xanh Việt
Bên bán(Bên A)
Đơn vị: Chi nhánh công ty Thăng Long
Địa chỉ: Số 42 Ngô Quyền - Hoàn Kiếm - Hà Nội
Điện thoại:8.276.296 - 8.266.297
Đại diện ông :Nguyễn Tuấn Nam– Chức vụ : Phó giám đốc
Bên mua(Bên B)
Đơn vị : Công ty CP Màu Xanh Việt
Địa chỉ : Lô 16.cum công nghiệp Khắc Niệm.TP Bắc Ninh
Mã số thuế : 2300532520
Đại diện : Nguyễn văn khanh. Chức vụ : Phó giám đốc
Sau khi thử vận hành , hai bên thống nhất ký biên bản nghiệm thu máy
móc thiết bị, phương tiện vận tải như sau:
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
43
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
TT Tên hàng
Nội dung nghiệm thu
Kết quả
1. Máy
mài Động cơ khoẻ, tốc độ Đạt
trục cơ
mài nhanh
2.
Xe ô tô
3.
Xe
nâng Máy khoẻ nâng tối đa 10 Đạt
chuyên dùng tấn
Ghi chú
Máy đã được
tân trang bảo
dưỡng hoàn
thiện
Máy chạy êm,động cơ tốt Đạt
Đại diện bên bán
(Đã ký)
Đại diện bên mua
(Đã ký)
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Ngày15 tháng 2 năm 2010
Số : 14
- Căn cứ vào biên bản nghiệm thu số:0603-02, Ngày15 tháng 2 năm 2010
về việc bàn giao TSCĐ.
Ban giao nhận TSCĐ.
- Ông (bà): Nguyễn Tuấn Nam. Chức vụ: P. GĐ. Đại diện bên giao.
- Ông (bà): Nguyễn Văn Khanh. Chức vụ :p. GĐ. Đại diện bên nhận.
Địa điểm giao nhận TSCĐ : Công ty TNHH TTB Sửa chữa ô tô Bắc Âu
Xác nhận việc bàn giao TSCĐ như sau:
ĐVT: 1000.000 đồng
Stt
Tên ký
Số
Nước
Năm
Năm
Công
hiệu
hiệu
sản
sản
đưa
suất
quy
TSCĐ
xuất
xuất
vào sử
(diện
Tính nguyên giá
Hao mòn
Giá
TSCĐ
Chi
Nguyên
TSCĐ.
Tỷ lệ
Tài
mua
phí
HM
V/C
giá
liệu
KT
kèm
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
44
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
theo
Máy
1.
mài
2530
Nhật
2006
2011
300
2
302
2.
trục cơ
Xe ô tô
Xe
2730
Nhật
2005
2011
500
5
505
2830
Mỹ
2007
2011
100
2
102
3.
nâng
chuyên
dùng
Thủ trưởng đơn vị
Kế toán trưởng
(Ký)
(Ký)
Công ty TNHH sửa chữa
Người nhận
(Ký)
Người giao
(Ký)
Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam
ô tô Bắc Âu
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Bắc giang, ngày 15 tháng 2 năm 2010
TỜ TRÌNH THANH LÝ TÀI SẢN
Kính gửi: Giám đốc công ty CP Màu Xanh Việt
Tên tôi là: Nguyễn Trọng Dũng
Chức vụ: Tổ trưởng sản xuất
Hiện nay tôi có một phương tiện thiết bị máy móc đã quá cũ nát
và hoạt động không có hiệu quả. Tôi viết tờ trình này xin thanh lý phương
tiện máy móc như sau:
TT
1.
Tên TSCĐ
Máy phay
Năm sản xuất
2000
Năm đưa vào
sử dụng
2006
Người sử dụng
Nguyễn Minh châu
Người lập phiếu
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
45
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
(ký tên)
Đơn vị: Công ty CP Màu Xanh Việt
Địa chỉ: Lô 16.Cụm công nghiệp Khắc Niệm.TP
Mẫu số: S 02c1 – DN
(Ban hành theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Ngày 20 tháng 2 năm 2010
Số : 20
Căn cứ vào quyết định trong nghị định 59/CP ngày 01/11/2003 của
giám đốc Công ty TNHH Sửa chữa ô tô Bắc Âu
Về việc thanh lý TSCĐ.
I. BAN THANH LÝ TSCĐ GỒM
Ông ( bà): Nguyễn minh Tuấn.Chức vụ : GĐ. Đại diện bên thanh lý.
Ông ( bà) : Nguyễn Tâm Thanh. Chức Vụ: GĐ. Đại diện bên mua.
II. TIẾN HÀNH THANH LÝ TSCĐ:
- Tên TSCĐ : Máy phay
- Năm sản xuất : 2000
- Năm đưa vào sử dụng : 2006
- Giá trị còn lại TSCĐ : 5.000.000 đồng.
- Nguyên giá TSCĐ : 25.000.000 đồng.
- Giá trị hao mòn đã tính đến thời điểm thanh lý : 21.000.000 đồng.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
46
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
III. KẾT LUẬN CỦA BAN THANH LÝ : TSCĐ này phải thanh lý vì
không đủ tiêu chuẩn, điều kiện để phục vụ sản xuất của công ty.
Người lập
Bên mua
( Ký)
Trưởng ban thanh lý
( Ký)
( Ký)
HOÁ ĐƠN (GTGT)
Mẫu số : 01GTKT- 3LL
Liên 3: Dùng để thanh toán
AG/2010
Ngày 20 tháng 02 năm 2010
0084131
Đơn vị bán : Công ty TNHH sửa chữa ô tô Bắc Âu
Địa chỉ : 614-Đường xương giang -Thành phố Bắc giang
Số tài khoản : 10201000003302
Họ tên người mua hàng.
Tên người mua : Nguyễn Tâm Thanh
Địa chỉ : Quảng ninh
Hình thức thanh toán : Tiền mặt
TT
Tên hàng hoá,
Đơn vị
Số
Đơn
tính
chiếc
lượng
01
giá
1.
dịch vụ
Máy phay
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
47
Thành tiền
5.000.000
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
Thuế VAT 10%
Tổng tiền thanh
500.000
5.500.000
toán
Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
Người mua
Người bán
(ký)
(ký)
* Kế toán chi tiết
Căn cứ vào các chứng từ kế toán vào thẻ TSCĐ và sổ chi tiết TSCĐ
Đơn vị: Công ty TNHH Sửa chữa ô tô Bắc Âu
Địa chỉ: 614- Đường xương giang- Thành phố Bắc giang
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số : 14
Ngày 15 tháng 2 năm 2010
Căn cứ vào biên bản giao nhận số 14 ngày 15 tháng 2 năm 2010
- Tên,quy cách, ký hiệu TSCĐ : Máy mài trục cơ
- Số hiệu TSCĐ : 2530
- Nước sản xuất : Nhật Bản
- Năm sản xuất : 2006
- Bộ phận sử dụng : Bộ phận quản lý
- Thời gian sử dụng 10 năm
- Năm đưa vào sử dụng : 2010
ĐVT : 1000 đồng.
SH
Ngày,
Chứng
tháng,
Diễn gải
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
48
Nguyên
Năm
Giá
Cộng
Giá
tính
trị
dồn
Trường Đại học Nông Lâm
từ
A
14
năm
B
15/2/2010
Khoa Tài chính - Kế toán
TSCĐ
C
1
Mua TSCĐ bằng tiền gửi 302.000
khấu
hao
hao
mòn
3
4
30.200 30.200
2
2011
ngân hàng
Thủ trưởng đơn vị
Kế toán trưởng
( Ký)
(Ký)
Thẻ Tài Sản Cố Định
Số : 15
Ngày 15 tháng 2 năm 2010
Căn cứ vào biên bản giao nhận số 14 ngày 15 tháng 2 năm 2010
- Tên,quy cách, ký hiệu TSCĐ : Xe ô tô
- Số hiệu TSCĐ : 2730.
- Nước sản xuất : Nhật Bản.
- Năm sản xuất : 2005
- Bộ phận sử dụng : Bộ phận quản lý
- Thời gian sử dụng 20 năm
- Năm đưa vào sử dụng : 2010
ĐVT : 1000 đồng
SH
Ngày,
Chứng
tháng,
từ
năm
A
15
B
15/2/2010
Nguyên
Diễn gải
Giá
TSCĐ
C
1
Mua TSCĐ bằng tiền gửi 505.000
ngân hàng
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
49
Năm
Giá
tính
trị
Cộng
khấu
hao
dồn
hao
2
2011
mòn
3
4
25.250 25.250
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
Thủ trưởng đơn vị
Kế toán trưởng
( Ký)
(Ký)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số : 16
Ngày 15 tháng 2 năm 2010
Căn cứ vào biên bản giao nhận số 14 ngày 15 tháng 2 năm 2010.
- Tên,quy cách, ký hiệu TSCĐ : Xe nâng chuyên dùng
- Năm sản xuất : 2007
- Số hiệu TSCĐ : 2830.
- Nước sản xuất : Mỹ
- Bộ phận sử dụng : Bộ phận quản lý
- Thời gian sử dụng 10 năm
- Năm đưa vào sử dụng : 2010
ĐVT : 1000 đồng.
SH
Ngày,
Chứng
tháng,
từ
năm
A
16
B
15/2/2010
Nguyên
Diễn gải
Giá
TSCĐ
C
1
Mua TSCĐ bằng tiền gửi 102.000
Năm
Giá
tính
trị
Cộng
khấu
hao
dồn
hao
2
2011
mòn
3
4
10.200 10.200
ngân hàng
Thủ trưởng đơn vị
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Kế toán trưởng
50
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
( ký)
(ký)
SỔ CHI TIẾT
Nhóm: phương tiện vận tải
Năm 2010
Tên,quy cách, ký hiệu TSCĐ : Xe ô tô
-
- Số hiệu TSCĐ : 2730.
- Nước sản xuất : Nhật Bản.
- Năm sản xuất : 2005
- Bộ phận sử dụng : Bộ phận quản lý
- Thời gian sử dụng 20 năm
- Năm đưa vào sử dụng : 2010
ĐVT : 1000.000 đồng
T
Ghi tăng TSCĐ
Khấu hao
T
Chứng Tên
Nước
từ
sản
năm đưa
xuất
vào SD
TSCĐ
NH-
Tháng
SH
Nguyên
TSCĐ giá
Năm
khấu
khấu
tính
từ NH-
ghi
hao
hao
đến
NT
giảm
bình
giảm
quân
Xe ôtô
Nhật
2/2010
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
2730
51
505
Ghi giảm
TSCĐ
Mức KH đã Chứng Lý do
NT
15/2
TSCĐ
2011
năm
25,25
TSCD
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
SỔ CHI TIẾT
Nhóm: Máy móc thiết bị
Năm 2010
-
Tên,quy cách, ký hiệu TSCĐ : Máy mài trục cơ
- Số hiệu TSCĐ : 2530.
- Nước sản xuất : Nhật Bản.
- Năm sản xuất : 2006
- Bộ phận sử dụng : Bộ phận quản lý
- Thời gian sử dụng 10 năm
- Năm đưa vào sử dụng : 2011
ĐVT : 1000.000 đồng.
T
Ghi tăng TSCĐ
Khấu hao
TSCĐ
T
Chứng Tên
Nước
từ
sản
năm đưa TSCĐ giá
xuất
vào SD
TSCĐ
NH-
Tháng
SH
Mức KH đã
TSCĐ
Chứng Lý do
khấu
khấu
tính
từ NH-
ghi
hao
hao
đến
NT
giảm
bình
giảm
Nguyên Năm
NT
quân
năm
Máy
1.
15/2
mài trục Nhật
2/2011
2530
302
cơ
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
52
Ghi giảm
2011
30,2
TSCD
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
SỔ CHI TIẾT
Nhóm: Máy móc thiết bị
Năm 2010
Tên,quy cách, ký hiệu TSCĐ : Xe nâng chuyên dùng
-
- Năm sản xuất : 2007
- Số hiệu TSCĐ : 2830.
- Nước sản xuất : Mỹ
- Bộ phận sử dụng : Bộ phận quản lý
- Thời gian sử dụng 10 năm
- Năm đưa vào sử dụng : 2010
ĐVT : 1000.000 đồng.
T
Ghi tăng TSCĐ
Khấu hao
T
Chứng Tên
Nước
từ
sản
năm đưa
xuất
vào SD
TSCĐ
NH-
Tháng
SH
Nguyên
TSCĐ giá
Năm
khấu
hao
tính
từ NH-
ghi
hao
bình
đến
NT
giảm
quân
giảm
năm
Xe nâng
15/2
chuyên
Mỹ
2/2011
2830
dùng
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
53
102
Ghi giảm
TSCĐ
khấu KH đã Chứng Lý do
NT
2.
TSCĐ
2011
10,2
TSCD
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
SỔ CHI TIẾT
Nhóm : Máy móc – Thiết bị.
Năm 2010
Tên, quy cách, ký hiệu TSCĐ: máy phay
Nước sản xuất : Nhật
Số hiệu TSCĐ:1100
Năm đưa vào sử dụng : 2006
Nguyên giá : 25.000.000 đồng
Lý do hỏng không sửa chữa được ( thanh lý)
ĐVT: 1.000.000 đồng.
T
T
Chứng
từ
SHNT
Ghi tăng TSCĐ
Thán
g năm
Số
Tên
Nứơc đưa
hiệu
TSCĐ
SX
vào
TSC
sử
D
dụng
Máy
phay
Nhật 2006
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
1100
54
Nguyên
giá
Năm
khấu
hao
25
2010
Khấu hao TSCĐ
Mức Khấu
khấu hao đã Chứ
hao
tính
ng từ
bình
đến
SHquân
khi
NT
năm giảm
5
20
Lý do
giảm
thanh
lý
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
Công ty TNHH sửa chữa
ô tô Bắc Âu
số 30
PHIẾU THU
Ngày 20 tháng 2 năm 2010
Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Tâm Thanh, chức vụ GĐ
Nội dung : Thu tiền bán máy phay
Số tiền bằng số : 5.500.000 Đồng
Số tiền bằng chữ : Năm triệu năm trăm ngàn đồng
Đã nhận đủ số tiền : Năm triệu năm trăm ngàn đồng.
Kế toán trưởng
(Đã Ký)
Người lập phiếu
(Đã Ký)
Người nộp
(Đã Ký)
Căn cứ vào HĐKT kế toán ghi tăng TSCĐ như sau:
Nợ TK211: 302.000.000(máy mài trục cơ)
Nợ TK133: 30.200.000
Có TK112: 332.200.000
Nợ TK211: 505.000.000(xe ô tô)
Nợ TK133: 50.500.000
Có TK112: 555.500.000
Nợ TK211: 102.000.000(xe nâng chuyên dùng)
Nợ TK133: 10.200.000
Có TK112: 112.200.000
Căn cứ vào biên bản thanh lý kế toán ghi:
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
55
Thủ quỹ
(Đã Ký)
Trường Đại học Nông Lâm
Khoa Tài chính - Kế toán
Nợ TK811: 5.000.000(máy phay)
Nợ TK214: 20.000.000
Có TK211: 25.000.000
Căn cứ vào phiếu thu kế toán ghi:
Nợ TK111: 5.500.000
Có TK711: 5.000.000
Có TK333: 500.000
* Kế toán tổng hợp TSCĐ
Từ các chứng từ trên kế toán tiến hành vào sổ kế toán
Đơn vị: Công ty TNHH Sửa chữa ô tô Bắc Âu
Địa chỉ: 614- Đường xương giang- TP Bắc giang
Mẫu số: S 02a – DN
(Ban hành theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 14
Ngày15 tháng2 năm 2010
ĐVT : đồng
Chứng từ
Số
Ngày
14
15/2
15
15/2
16
15/2
SH tài khoản
Nợ
Có
Mua TSCĐ bằng tiền gửi 211
112
NH
Mua TSCĐ bằng tiền gửi 211
112
NH
Mua TSCĐ bằng tiền gửi 211
112
NH
Cộng
Diễn giải
Số tiền
302.000.000
505.000.000
102.000.000
909.000.000
Kèm theo 3 chứng từ gốc.
Người lập
Kế toán trưởng
( Ký)
( Ký)
Đơn vị: Công ty TNHH Sửa chữa ô tô Bắc Âu
Địa chỉ: 614- Đường xương giang- TP Bắc giang
Mẫu số: S 02a – DN
(Ban hành theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 15
Ngày15 tháng2 năm 2010
ĐVT : đồng
Chứng từ
SH tài khoản
Diễn giải
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Số tiền
56
Trường Đại học Nông Lâm
Số
Ngày
17
20/2
Khoa Tài chính - Kế toán
Nợ
Thanh lý TSCĐ thu bằng 111
tiền mặt
Cộng
Có
211
5.000.000
5.000.000
Kèm theo 3 chứng từ gốc.
Người lập
Kế toán trưởng
( Ký)
( Ký)
Đơn vị: Công ty TNHH Sửa chữa ô tô Bắc Âu
Địa chỉ: 614- Đường xương giang- TP Bắcgiang
Mẫu số: S 02b – DN
(Ban hành theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Quyển sổ : 06
Tháng 02 năm 2010
ĐVT : đồng.
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu
Ngày, tháng
14
30/2
302.000.000
15
30/2
505.000.000
16
30/2
102.000.000
Cộng
909.000.000
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
( Ký)
Giám đốc
( Ký)
( Ký)
Đơn vị: Công ty TNHH Sửa chữa ô tô Bắc Âu
Địa chỉ: 614- Đường xương giang- TP Bắcgiang
Mẫu số: S 02b – DN
(Ban hành theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Quyển sổ : 07
Tháng 02 năm 2010
ĐVT : đồng.
Chứng từ ghi sổ
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
57
Trường Đại học Nông Lâm
Số hiệu
17
Khoa Tài chính - Kế toán
Ngày, tháng
30/2
5.000.000
Cộng
5.000.000
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
( Ký)
( Ký)
( Ký)
Công ty TNHH sửa
Chữa ô tô bắc âu
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
Ngày 20/3/2006 của Bộ trưBTC)
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Năm 2011
ĐVT : Triệu đồng
Tỷ lệ KH Nơi sử dụng
TK 642 TK 627
(hoặc
Toàn DN
thời gian Ng.
Số
giá
kháu
TSC
hao
Đ
TT
Chỉ tiêu
1
I
A
1
2
3
4
II
A
1
2
3
4
2
Số khấu hao phải trích năm 2010 là
Chia theo kết cấu
Nhà cửa, vật kiến trúc
Máy móc thiết bị công tác
Phương tiện vận tải
Trang thiết bị văn phòng
TSCĐ tăng trong quý 1 năm 2011
Chia theo kết cấu
Nhà cửa, vật kiến trúc
Máy móc thiết bị công tác
Phương tiện vận tải
Trang thiết bị văn phòng
Số khấu hao giảm trong quý 1 năm
2011
Chia theo kết cấu
Nhà cửa, vật kiến trúc
Máy móc thiết bị công tác
Phương tiện vận tải
Trang thiết bị văn phòng
III
A
1
2
3
4
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
58
3
10
20
4
1071
5
93,4
6
2,6
7
90,8
273
479
293
26
909
13,6
47,9
29,3
2,6
65.5
0
404
505
0
0
40,4
25,25
0
0
0
40,4
25,25
0
25
20
0
20
0
25
0
0
0
20
0
0
13,6
47,9
29,3
2,6
65,65
0
20
0
0
Trường Đại học Nông Lâm
IV
A
1
2
3
4
Khoa Tài chính - Kế toán
Số khấu hao phải trích trong quý
1 năm 2011
Chia theo kết cấu
Nhà cửa, vật kiến trúc
Máy móc thiết bị công tác
Phương tiện vận tải
Trang thiết bị văn phòng
Tổng số tiền khấu hao quý 1 năm 2011
Trong đó chia ra:
Diễn giải
-TSCĐHH
1955
1394
273
858
798
26
13.6
68,3
54,55
2,6
139,05
2.6
136,45
13.6
68,3
54,55
2,6
642
2.6
627
136,45
Người lập
(Đã ký)
Căn cứ vào các sổ thẻ kế toán vào bảng tổng hợp tình hình tăng giảm
TSCĐ HH
TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TSCĐHH QUÝ I NĂM 2011
ĐVT : đồng
NhómTSCĐ
Nhà cửa, vật
Máy móc
Thiết bị DC
Chỉ tiêu
I.NguyêngiáTSCĐ
1.Số dư đầu kỳ.
2.Số tăng trong kỳ.
Trong đó
- Mua săm mới.
- XD mới.
3. Số giảm trong kỳ.
Trong đó
- Thanh lý.
- Nhượng bán.
- Trả lại.
4.Số cuối kỳ.
Trong đó
- Chưa sử dụng.
- Đã khấu hao hết.
- Chờ thanh lý.
II. Giá trị đã HM.
1. Đầu kỳ.
2. Tăng trong kỳ.
3. Giảm trong kỳ.
4. Số cuối kỳ.
III. Giá trị còn lại.
1. Đầu kỳ.
2. Cuối kỳ.
kiến trúc
Thiết bị
quản lý
11.353.404.248
3.804.493.117
18.702.363.789
8.427.217.429
8.427.217.429
TSCĐ khác
Tổng cộng
164.481.973
327.930.325
1.491.753.108
146.410.000
31.712.003.871
4.614.950.500
327.930.325
146.410.000
2.295.678.155
4.614.950.500
3.804.493.117
2.295.678.155
1.082.298.155
1.213.380.000
24.833.903.063
1.082.298.155
1.213.380.000
42.122.375.834
3.804.493.117
15.157.897.365
492.412.298
1.638.163.108
31.806.678
33.501.461
385.014.490
224.765.938
1.636.758.953
3.810.220.337
3.123.319.266
19.468.496
6.914.071.108
65.308.139
609.780.428
5.216.197.145
4.029.189.979
19.468.496
9.225.918.628
10.364.248.609
13.521.138.412
14.892.143.452
17.919.831.955
132.675.295
427.104.159
1.106.738.618
1.028.382.680
26.495.805.973
32.896.457.206
989.155.639
647.603.314
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
59
Loại tài sản cố định: Tài Sản Cố Định Hữu Hình – Thiết Bị Văn Phòng
TT
1
Ngày
tháng
năm
ghi sổ
Ghi Tăng Tài Sản Cố Định
Chứng từ
Số
Ngày
tháng
năm
451
7/04
Tên,đặc
điểm,ký hiệu
TSCĐ
Số
lượng
Tháng
năm
đưa vào
sử dụng
Máy điều hoà
01
01/07/08
Số
hiệu
TSCD
Nguyên
giá
TSCĐ
25.890.657
Khấu Hao Tài Sản Cố Định
Khấu hao
Số KH
năm
đã trích
Năm
Năm
Năm
Tỷ
cáctrướ
2009
2010
2011
lệ
Mức c chuyển
KH KH
sang
(%)
10
1.618.16 2.589.066 2.589.066
2
461
Máyvi tính
03
01/7/08
17.198.54
10
3
462
Bàn tiếp
01
01/7/08
0
32.080.000
10
4
465
khách
Máy photo
01
01/7/08
13.181.81
10
01/9/08
8
18.597.14
10
10
10
5
6
7
8
466
Máy vi tính
03
468
470
VP
Máy in Canon
Máy in laser
01
01
4/2010
01/2/10
1
3.114.286
2.536.190
472
1210
Điều hoà Niki
02
01/7/10
17.090.91
0
10
2
1.074.91
1.719.85 1.719.854
2
4
2.005.000 3.208.000 3.208.000
823.858
1.318.18 1.318.182
309.954
2
1.859.71 1.859.714
_
_
4
_
_
233.571
232.484
_
_
854.545
Trường Đại học Nông Lâm
9
129
Máy vi tính
06
Khoa Tài chính - Kế toán
01/3/10
36.457.14
ĐNA
3
Celecron
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
61
10
_
_ 3.032.095
Trêng §¹i häc N«ng L©m
Khoa Tµi chÝnh - KÕ to¸n
Kế toán tiến hành vào sổ cái TSCĐ để theo dõi tình hình biến động của TSCĐ.
Đơn vị: Công ty TNHH Sửa chữa ô tô Bắc Âu
Địa chỉ: 614- Đường xương giang- TP Bắc giang
Mẫu số: S 02c1 – DN
(Ban hành theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI
Quyển sổ : 06
Năm : 2011
- Sổ này có …trang đánh từ trang 01 đến trang…
- Ngày mở sổ : 01/01/2010.
Tên tài khoản : Tài sản Cố Định
Số hiệu: 211
ĐVT : 1000.000 đồng.
Ngày
tháng
Chứng từ ghi sổ
SH
NT
Diễn giải
SH
TKĐư
Số tiền
Nợ
có
Ghi
chú
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong
30/2
14
30/2
kỳ
Mua TSCĐ bằng
112
302
112
505
102
30/2
15
30/2
tiền gửi ngân hàng
Mua TSCĐ bằng
30/2
16
30/2
tiền gửi ngân hàng
Mua TSCĐ bằng
112
03/2
tiền gửi ngân hàng
Thanh lý một máy
111
30/2
17
phay
Cộng số ps
Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ
Phụ trách kế toán
( Ký)
( Ký)
x
x
5
909
904
5
Giám đốc
( Ký, đóng dấu)
Đơn vị: Công ty TNHH Sửa chữa ô tô Bắc Âu
Địa chỉ: 614- Đường xương giang- TP Bắc giang
Mẫu số: S 02c1 – DN
(Ban hành theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI
Quyển sổ : 06
Năm : 2011
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
62
NguyÔn ThÞ HuÖ-K9A1
Trêng §¹i häc N«ng L©m
Khoa Tµi chÝnh - KÕ to¸n
- Sổ này có …trang đánh từ trang 01 đến trang…
- Ngày mở sổ : 01/01/2010.
Tên tài khoản : Hao mòn Tài sản Cố Định
Số hiệu: 214
ĐVT : 1000.000 đồng.
Ngày
tháng
Chứng từ ghi sổ
SH
NT
Diễn giải
SH
TKĐư
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong
30/2
14
Số tiền
Nợ
có
0
0
30/2
kỳ
Trích khấu hao
627
30,2
627
25,25
10,2
30/2
15
30/2
máy mài trục cơ
Trích khấu hao xe
30/2
16
30/2
ô tô
Trích khấu hao xe
627
03/2
nâng chuyên dùng
Thanh lý một máy
211
20
x
x
20
30/2
17
phay
Cộng số ps
Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ
Phụ trách kế toán
( Ký)
Ghi
chú
65,65
45,65
Giám đốc
( Ký)
( Ký, đóng dấu)
4.1.2 Biện pháp hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ
- Công ty cần năng động đầu tư đổi mới TSCĐ bằng cách tìm hiểu các
nguồn vốn đầu tư.
- Kế toán chi tiết đơn vị sử dụng : Để hạch toán chi tiết TSCĐ đạt hiệu
quả cao hơn nữa, công ty nên mở sổ theo dõi TSCĐ thường xuyên hơn, công
ty cần mở thêm một số theo dõi TSCĐ ở đơn vị sử dụng. Sổ này được mở và
theo dõi trong nhiều năm và cử người trong đơn vị nắm giữ. Việc mở sổ theo
dõi giúp cho kế toán theo dõi được tình hình huy động sử dụng TSCĐ cũng
như việc nâng cao trách nhiệm vật chất cho đơn vị và mỗi cá nhân có liên
quan.
- Cách ghi chép để theo dõi TSCĐ : Tại công ty khi có các nghiệp vụ
phát sinh tăngTSCĐ công ty đều lập biên bản, chứng từ đầy đủ, theo em trong
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
63
NguyÔn ThÞ HuÖ-K9A1
Trêng §¹i häc N«ng L©m
Khoa Tµi chÝnh - KÕ to¸n
khi phản ánh nguyên giá như giá mua, cước phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử.
Có như vậy có hạn chế được nhiều chi phí tiêu cực phát sinh trong quá trình
mua sắm TSCĐ góp phần tiết kiệm cho công ty.
- Công tác đánh giá lại TSCĐ : Định kỳ công ty cần đánh giá lại TSCĐ
để sau mỗi niên độ kế toán có thể biết được giá trị thực tế còn lại của TSCĐ ở
đơn vị.
Mặt khác việc đánh giá lại TSCĐ giúp cho việc xác định mức trích
khấu hao chính xác hơn vì khi đó nguyên giá TSCĐ để tính khấu hao là
nguyên giá do đánh giá lại.
5.KẾT LUẬN
Cùng với sự phát triển của nền sản xuất xã hội và sự tiến bộ nhanh
chóng của khoa học kỹ thuật, TSCĐ trong nền kinh tế quốc dân và trong các
doanh nghiệp không ngừng được đổi mới, hiện đại hoá và tăng lên nhanh
chóng, góp phần vào việc tăng năng suất lao động và nâng cao chất lượng sản
phẩm. Điều đó đặt ra cho công tác quản lý TSCĐ những yêu cầu ngày càng
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
64
NguyÔn ThÞ HuÖ-K9A1
Trêng §¹i häc N«ng L©m
Khoa Tµi chÝnh - KÕ to¸n
cao. Chính vì vậy mà công tác quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ
tại các doanh nghiệp luôn được quan tâm hàng đầu. Bởi như vậy thì doanh
nghiệp mới có thể theo dõi sát sao được sự biến động của tài sản, từ đó kịp
thời đưa ra các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ.
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Sửa chữa ô tô Bắc Âu. Do
thời gian có hạn, còn nhiều hạn chế về mặt thực tế quản lý và nghiệp vụ
chuyên môn. Tuy có những cố gắng trong việc tìm hiểu thực tế, áp dụng
những lý luận đã học ở trường, bản báo cáo chuyên đề này mới chỉ đi vào
nghiên cứu một số vấn đề của công tác kế toán ở Công ty TNHH Sửa chữa ô
tô Bắc âu
Có được kết quả này, sau quá trình học tập ở Trường Đại học nông
lâm- Bắc giang khoa kế toán tài chính, kết hợp tiếp xúc thực tế tại Công
tyTNHH Sửa chữa ô tô Bắc Âu. Bản chuyên đề thực tập của em dù đã cô
gắng nhưng vẫn còn khiếm khuyết, em rất hy vọng được sự chỉ bảo đóng góp
của cô giáo hướng dẫn Th.s Phạm Thị Dinh, các ý kiến đóng góp của cán bộ
kế toán cơ sở để chuyên đề đạt chất lượng cao hơn.
Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo – Khoa Kinh Tế -Trường Đại
Học Nông Lâm Bắc Giang. Đặc biệt là cô giáo Th.s Phạm Thị Dinh đã
hướng dẫn em trong quá trình viết chuyên đề này, đặc biệt xin được cảm ơn
các anh các chị trong Ban giám đốc, các phòng ban, phân xưởng - Công ty
TNHH sửa chữa ô tô Bắc Âu đã tận tình giúp đỡ trong quá trình thực tập để
hoàn thành chuyên đề này.
6 TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.
Bộ tài chính (2006) Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ.
2.
Các báo cáo kinh tế,thời báo kinh tế,diễn đàn doanh nghiệp và các tài
liệu khác về triển khai luật tài sản cố định
3.
Đại học kinh tế quốc dân (2006) Kế toán TSCĐ
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
65
NguyÔn ThÞ HuÖ-K9A1
Trêng §¹i häc N«ng L©m
4.
Khoa Tµi chÝnh - KÕ to¸n
Quyết định 885/1998/QĐ ngày 16/07/1998 cuả Bộ trưởng Bộ tài
chính về việc ban hành chế độ phát hành ,quản lý sử dụng hoá đơn GTGT.
5.
Trần Phương Nam (2006) Phương pháp lưu trữ chứng từ sổ sách.
NXB Thống kê
6. Bài giảng lý thuyết kế toán: Thạc sĩ Nguyễn Thị Lựu
7. Bài Giảng Kế toán doanh nghiệp : Thạc sĩ Mai Thị Huyền
Thạc sĩ Phạm Thị Dinh
8. Website: http://www.Gdt.gov.vn
9. Website: http://www.tailieu.vn
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
66
NguyÔn ThÞ HuÖ-K9A1
[...]... doanh Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp, tập hợp tài liệu các phần hành chính khác, lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính của công ty vào cuối mỗi quý, năm Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán công nợ của công ty với nội bộ bên ngoài, lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo thực tập tốt nghiệp 33 Trường Đại học Nông Lâm Khoa Tài chính... của Công ty TNHH Sửa chữa ụ tụ Bắc Âu được tổ chức theo hình thức tập trung với nhiệm vụ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết để lập báo cáo quyết toán của toàn Công ty, ngoài ra còn phân tích các hoạt động kế toán và kiểm tra công tác kế toán của toàn Công ty Các nhân viên kế toán thống kê ở các phân xưởng chỉ làm nhiệm vụ thu thập chứng từ, xử lý chứng từ rồi gửi về phòng kế toán Công ty theo định. .. Phòng kế toán của Công ty gồm có 04 người được thể hiện qua sơ đồ sau: Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán NVL hàng hoá kiêm thống kê sản xuất Thủ quỹ *Chức năng nhiệm vụ Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: là người chịu trách nhiệm về toàn bộ kế toán của công ty, chỉ đạo mọi hoạt động tài chính, trực tiếp trình bày báo cáo tài chính cho giám đốc để vận hành hoạt động sản. .. thuê tài chính 2143 - Hao mòn TSCĐ vô hình 2147- Hao mòn tài sản cố định 3.2 Đặc điểm chung về công tác tổ chức kế toán tại cơ sở 3.2.1 Tình hình tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị Báo cáo thực tập tốt nghiệp 32 Trường Đại học Nông Lâm Khoa Tài chính - Kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý phù hợp với yêu cầu quản lý, trình độ của cán bộ kế toán Bộ máy kế toán. .. Khoa Tài chính - Kế toán Hệ thống nhà xưởng thiết bị của Công ty dần hoàn thiện, đảm bảo ổn định sử dụng lâu dài và hiệu quả phục vụ tốt cho hoạt đông của công ty Công ty cũng luôn luôn cố gắng hoàn thiện tốt hơn để phục vụ công nhân viên được làm việc trong môi trường tốt nhất 2.7 Kết quả hoạt động kỳ trước của đơn vị Đơn vị báo cáo: Công ty CP Màu Xanh Việt Mẫu số B 01- DN Địa chỉ: Lô 16.Cum công nghiệp. .. khăn của công ty * Thuận lợi Báo cáo thực tập tốt nghiệp 11 Trường Đại học Nông Lâm Khoa Tài chính - Kế toán - Công ty có quy mô quản lý bộ máy nói chung và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán nói riêng rất thành thạo, cán bộ công nhân viên nhiệt tình Công ty đã tập hợp được một đội ngũ cán bộ quản lý, cán bộ kỹ thuật có trình độ đại học và trên đại học dày dạn kinh nghiệm - Công ty có đội ngũ công nhân... biến động tăng giảm khấu hao, kế toán sử dụng tài khoản 214 "Hao mòn tài sản cố định " Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hao mòn của toàn bộ tài sản cố định hiện có tại doanh nghiệp (Trừ TSCĐ thuê hoạt động.) Bên Nợ: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm giá trị hao mòn TSCĐ Bên Có: Phản ánh nghiệp vụ làm tăng giá trị hao mòn TSCĐ Dư Có: Giá trị hao mòn của tài sản cố định hiện có Tài khoản 214 có 4 tiểu khoản... định này tài khoản kế toán TSCĐ sử dụng để phản ánh tình hình tằn, giảm TSCĐ là: TK211, TK213, * TK211:TSCĐ hữu hình − TK 211 Tài sản cố định hữu hình”: phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp theo chỉ tiêu nguyên giá − Kết cấu của tài khoản này như sau: Bên Nợ Báo cáo thực tập tốt nghiệp 22 Trường Đại học Nông Lâm Khoa Tài chính - Kế toán. .. chiếu: Định kỳ: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ, thẻ kế toán chi tiết Báo cáo tài chính 34 Bảng tổng hợp chi tiết Trường Đại học Nông Lâm Khoa Tài chính - Kế toán - Đặc điểm của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ + Các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh được phản ánh trên chứng từ gốc đều được phân loại, tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ, sau đó sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi vào các sổ kế toán tổng... tiết thành các tài khoản cấp 2: TK 2131: Quyền sử dụng đất TK 2132: Chi phí thành lập doanh nghiệp TK 2133: Bằng phát minh sáng chế TK 2134: Chi phí nghiên cứu, phát triển TK 2135: Chi phí về lợi thế thương mại Báo cáo thực tập tốt nghiệp 23 Trường Đại học Nông Lâm Khoa Tài chính - Kế toán TK 2138: TSCĐ vô hình khác Phương pháp hạch toán tình hình biến động tài sản cố định Hạch toán biến động ... việc thực cơng tác kế tốn TSCĐ thực tế Vì Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Nơng Lâm Khoa Tài - Kế tốn em định chọn đề tài: “Tổ Chức Cơng Tác Kế Tốn TSCĐ “ Tại cơng ty CP màu xanh việt. .. thực tập 1.2 Mục tiêu , đối tượng thực tập 1.2.1 Mục tiêu - Mục tiêu chung: Tìm hiểu cơng tác kế tốn tài sản cố định cơng ty cổ phần màu xanh việt - Mục tiêu cụ thể: + Tìm hiểu địa bàn thực tập. .. lập cơng ty cổ phần màu xanh việt Cơng ty cổ phần màu xanh việt đuựơc ký: Với tên giao dịch:Cơng ty CP Màu Xanh Việt Tên tiếng anh:GREEN VIET TIONT STOK Trụ sở đặt tại: Lơ 16.Cụm cơng nghiệp khắc
Ngày đăng: 11/10/2015, 16:15
Xem thêm: Báo cáo thực tập tốt nghiệp công tác kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần màu xanh việt, Báo cáo thực tập tốt nghiệp công tác kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần màu xanh việt