TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ HOÀNG TÍNH KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐIỆN TỰ ĐỘNG TOÀN PHÚC LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế Toán Tổng Hợp Mã số ngành: 52340301 Cần Thơ – Năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ HOÀNG TÍNH MSSV: LT11461 KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐIỆN TỰ ĐỘNG TOÀN PHÚC LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TRƯƠNG THỊ BÍCH LIÊN Cần Thơ – Năm 2013 CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Ngày nay một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường với sự cạnh tranh gay gắt thì doanh nghiệp không ngừng cải tiến và đổi mới việc kinh doanh của doanh nghiệp mình sao cho chi phí bỏ ra là thấp nhất để thu được lơi nhận cao nhất. Để thực hiện được điều đó quản lý tốt tình hình kinh doanh của doanh nghiệp là vấn đề quan trong nhất mà trọng tâm là tình hình tài chính kế toán. Nó phản ánh tình hình tài sản nguồn vốn, kết quả quá trình thu mua tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp. Nếu công tác tiêu thụ được quản lý tốt kết quả quá trình kinh doanh sẽ đạt được hiệu quả cao. Xác định kết quả kinh doanh là vấn đề không thể thiếu trong mỗi doanh nghiệp vì nó đánh giá quá trình kinh doanh của doanh nghiệp mình từ đó có thể nhận ra được những điểm mạnh cần phát huy, những điểm còn hạn chế để đề ra những giải pháp khắc phục, quản lý kinh doanh không tốt có thể làm cho doanh nghiệp thua lỗ và dần đi tớt phá sản. Nó vừa là cơ hội vừa là thách thức, mà lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu của mỗi doanh nghiệp trong cuộc cạnh tranh đó. Bởi vậy để tồn tại, phát triển và thực hiện được muc tiêu này các doanh nghiệp không những có nhiệm vụ thu mua mà phải tổ chức tốt khâu bán sản phẩm hàng hoá. Do vậy việc tổ chức kế toán luân chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu hàng hoá như thế nào để có thể cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời giúp cho nhà quản lý phân tích, đánh giá lựa chọn các phương án kinh doanh, đầu tư có hiệu quả nhất. Nhận thức được tầm quan trong và cùng với quá trình tiếp xúc thực tế kế toán tại công ty tôi quyết định chọ đề tài “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Trách nhiệm hữu hạn điện tự động Toàn Phúc”. Nhằm tìm hiểu công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty từ đó phân tích đánh giá đề ra những giải pháp hữu hiệu giúp hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu thực trang công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH điện tự động Toàn Phúc từ đó phân tích, đánh giá và đưa ra các biện pháp hữu hiệu nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể  Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH điện tự động Toàn Phúc. 1  Phân tích và đánh giá kết quả tiêu thụ và quá trình kinh doanh của công ty.  Đưa ra các giải pháp giúp công ty hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh. 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU  Tại sao phải theo dõi kế toán tình hình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh?  Thực tế công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty như thế nào?  Doanh nghiệp hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh như thế nào?  Giải pháp gì có thể hoàn thiện kết quả hoạt động kinh doanh của công ty? 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Phạm vi không gian Đề tài được thực hiện tại công ty TNHH điện tự động Toàn Phúc; Số 08 đường Nguyễn Chí Thanh, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ. 1.4.2 Phạm vi thời gian  Đề tài được thực hiện trong khoảng thời gian từ ngày 12/08/2013 đến ngày 12/11/2013.  Số liệu được thu thập qua các năm 2010-2011-2012 1.4.3 Phạm vi về nội dung Tim hểu công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty thông qua việc thụ thập, phân tích số liệu về doanh thu, chi phí, lợi nhận của công ty từ đó đánh giá được tình hình kinh doanh, các nhân tố ảnh hưởng và đề ra giải pháp giúp ích cho hoạt động kinh doanh của công ty. Do công ty TNHH điện tự động Toàn Phúc là một công ty chuyên kinh doanh các chủng loại mặt hàng về điện bán trong nước, hơn nữa do điều kiện thực tập có hạn, không có nhiều thời gian, kiến thức còn hạn hẹp, chưa có kinh nghiệm thực tiễn nên tác giả không thể tìm hiểu và nghiên cứu tất cả các loại hàng hóa mà chỉ đi sâu vào nghiên cứu các hàng hóa chủ yếu của công ty, còn những sản phẩm phụ thì không đề cập đến được. 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU * Nguyễn Hà Linh (2009). Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh của công ty MEKONIMEX. Lớp kế toán tổng hợp K31, khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh. Trường Đại Học Cần Thơ. Luận văn nghiên cứu: Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty năm 2008, phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty năm 2006-2008, tìm ra một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian tới. 2 Bài luận chủ yếu theo dõi thực tế công tác kế toán phản ánh theo quy định của kế toán. Sử dụng các phương pháp so sanh, thay thế liên hoàn để đánh giá về tình hình kinh doanh của công ty mình. * Lê Thị Kim Hương (2011). Kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tân Quân” . Lớp kế toán doanh nghiệp Khóa 08, Khoa kế toán kiểm toán, trường Cao Đẳng KTKT Cần Thơ. Báo cáo nghiên cứu: Công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tân Quân, đánh giá những mặt mạnh mặt hạn chế từ đó đề ra những giải pháp kinh doanh hữu hiệu cho công ty. Bài luận chủ yếu theo dõi thực tế công tác kế toán phản ánh theo quy định của kế toán. Theo dõi từ chứng từ, ghi sổ và lưu giữ chứng từ. 3 CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Kế toán tiêu thụ hàng hóa và chi phí kinh doanh 2.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng a) Khái niệm Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau: - Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào và bán bất động sản đầu tư; - Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động....(Trích hướng dẫn hạch toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) b) Tài khoản sử dụng  Tài khoản 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ) Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp lao vụ dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Kết cấu của tài khoản nay như sau: TK 511 - Số thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc - Doanh thu bán sản phẩm, hàng biệt phải tính trên doanh thu bán hóa và cung cấp dịch vụ phát sinh hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, trong kỳ. dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong kỳ. - Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp tính theo phương pháp trực tiếp. - Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ. - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản này không có số dư 4  Tài khoản 512 (Doanh thu nội bộ) Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ nội bộ doanh nghiệp (Nội bộ của các đơn vị trực thuộc công ty, tổng công ty, hoặc tiêu dùng trong nội bộ bản thân doanh nghiệp). Kết cấu của tài khoản nay như sau: TK 512 Thuế tiêu thụ đặc biệt. - Tổng doanh thu bán hàng của nội - Giảm giá hàng bán nội bộ bị trả lại. bộ đơn vị Thực hiện trong kỳ. - Doanh thu hàng bán nội bộ bị trả lại vào TK xác định kết quả kinh doanh. - Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ thuần. Tài khoản này không có số dư  Tài khoản 521 (Chiết khấu thương mại) Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng đã mua hàng của doanh nghiệp với số lượng lớn và theo thỏa thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại được ghi trong hợp đồng kinh tế. Kết cấu của tài khoản nay như sau: TK 521 - Số chiết khấu thương mại phát sinh - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn trong kỳ. bộ số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần. - Số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ. Tài khoản này không có số dư  Tài khoản 531 (Hàng bán bị trả lại) TK này dùng để phản ánh doanh thu của số hàng đã được xác định là tiêu thụ, nhưng vì lý do về chất lượng, mẫu mã, qui cách mà người mua từ chối thanh toán và trả lại cho doanh nghiệp. 5 Kết cấu của tài khoản nay như sau: TK 531 - Doanh thu của số hàng hóa đã được xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại, và đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng. - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hàng hóa bị trả lại trong kỳ sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần. Tài khoản này không có số dư  Tài khoản 532 (Giảm giá hàng bán) Tài khoản này dùng để phản ánh khoản người bán giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, chất lượng, sai mẫu mã… Kết cấu của tài khoản nay như sau: TK 532 - Phản ánh khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng do hàng bán kém, mất phẩm chất, sai qui cách… theo qui định trong hợp đồng kinh tế. - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang tài khoản 511 hoặc 512 để xác định doanh thu thuần. Tài khoản này không có số dư 6 c) Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 333 511 Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT (trực tiếp) phải nộp 111, 112, 131 Doanh thu bán hàng hóa sản phẩm, dịch vụ 5211 3331 152, 156 Kết chuyển chiết khấu thương mại 131 Khi nhận 5212, 5213 Bán theo phương hàng thức đổi hàng Kết chuyển giảm giá hàng bán 133 hàng bán bị trả lại 911 3387 Kết chuyển doanh thu thuần 111,112 K/c doanh thu Doanh thu chưa của kỳ kế toán thực hiện Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 511 2.1.1.2 Kế toán chi phí hoạt động kinh doanh a) Khái niệm Chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh. * Giá vốn hàng bán: Là giá của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ hoàn thanh tiêu thụ được trong kỳ kế toán. * Chi phí là các khoản chi phí quản lý chung cho doanh nghiệp. (Trích hướng dẫn hạch toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) b) Tài khoản sử dụng  Tài khoản 632 (Giá vốn hàng bán) Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã được xác định tiêu thụ. 7 Kết cấu của tài khoản nay như sau: TK 632 - Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, - Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã được xác định tiêu thụ dịch vụ đã được xác định tiêu thụ trong kỳ. trong kỳ nhưng bị người mua trả lại. - Trị giá sản phẩm, hàng hóa mất - Khoảng chênh lệch do việc lập dự mát, hao hụt sau khi đã trừ phần phòng giảm giá hàng tồn kho năm nhận bồi thường. nay cao hơn năm trước. - Hoàn nhập khoảng chênh lệch dự - Kết chuyển giá trị thực tế của sản phòng giảm giá hàng tồn kho năm phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ nay thấp hơn năm trước. trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản này không có số dư  Tài khoản 642 (Chi phí quản lý kinh doanh) Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng...) . Kết cấu của tài khoản nay như sau: TK 642 - Các chi phí quản lý doanh nghiệp - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý thực tế phát sinh trong kỳ. doanh nghiệp. - Dự phòng phải thu khó đòi, dự - Số chi phí quản lý doanh nghiệp kết phòng phải trả, dự phòng trợ cấp chuyển vào TK xác định kết quả kinh mất việc làm doanh. Tài khoản này không có số dư 8 c) Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 154 632 SP sản xuất xong 911 K/c giá vốn hàng bán tiêu thụ ngay 155, 156 159 Căn cứ PXK giao hàng trực tiếp cho khách hàng Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 159 Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 152, 153, 138 Phản ánh hao hụt, mất mát, bồi thường 157 Hàng gởi đi bán xác định tiêu thụ 241 Phản ánh chi phí tự xây dựng Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 632 9 334,338 642 911 Tiền lương và các khoản trích Kết chuyển sang tài theo lương khoản 911 152,153 Gía trị vật liệu,công cụ xuất dùng một lần 142, 242 Phân bổ vật liệu,công cụ xuất dùng nhiều lần 111,112,131 Chi phí mua ngoài phục vụ quản lý 352 Trích chi phí bảo hành sản phẩm 214 Khấu hao tài sản cố định Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 642 2.1.2 Kế toán thu nhập và chi phí hoạt động tài chính 2.1.2.1 Kế toán thu nhập hoạt động tài chính a) Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính, kinh doanh về vốn của doanh nghiệp đem lại như: - Thu lãi từ các hoạt động góp vốn liên doanh, liên kết (lợi nhận được chia), lãi góp vốn cổ phần, lãi tiền gửi ngân hàng, hoặc vốn kinh doanh, lãi cho vay… - Thu tiền lãi do hoạt động bán ngoai tệ, thu về chênh lệch tỷ giá hối đoái. 10 - Lãi chuyển nhượng vốn, thu hồi vốn. - Thu tiền chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng. - Thu do cho thuê bằng sáng chế, nhãn hiệu, bản quyền, phần mềm máy tính… - Hoạt động tài chính khác. b) Tài khoản sử dụng  Tài khoản sử dụng TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính) Tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Kết cấu của tài khoản này được phản ánh như sau: TK 515 - Số thuế GTGT phải nộp theo - Các khoản doanh thu hoạt động tài phương pháp trực tiếp. chính phát sinh trong kỳ. - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính khi xác định kết quả. Tài khoản này không có số dư 11 c) Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 515 111,112,138 Thu do đầu tư cổ phiếu, trái phiếu 111,112,131 Lãi do nhượng bán Giá bán chứng khoán 911 Kết 121,228 Giá gốc 1111, 1121 chuyển Lãi do bán ngoại tệ Theo tỷ giá thực tế thu bằng đồng VN 111(1112),112(1122) Theo tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ Thu tiền lãi định kỳ 112 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 515 2.1.1.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính a) Khái niệm Chi phí tài chính là: Các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Chi phí tài chính bao gồm: - Chi phí mua bán chứng khoán kể cả tổn thất trong đầu tư nến có. - Lỗ do nhượng bán ngoại tệ, phân bổ dần về chênh lệch tỷ giá hối đoái. - Lỗ liên doanh, lỗ chuyển nhượng vốn, lỗ thu hồi vốn. - Chi phí về lãi tiền vay phải trả, lãi trái phiếu phát hành và phân bổ dần chiết khấu trái phiếu. - Chi phí tiền lãi khi thuê TSCĐ thuê tài chính. - Chi phí chiết khấu thanh toán cho người mua. - Lập dự phòng giảm giá đầu tư chúng khoán. - Chi phí khác liên quan đến việc đầu tư ra ngoài doanh nghiệp… (Trích hướng dẫn hạch toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) 12 b) Tài khoản sử dụng  Tài khoản sử dụng: TK 635 (Chi phí tài chính) Tài khoản này phản ánh những chi phí có liên quan đến hoạt động về vốn: Chi phí liên doanh, đầu tư tài chính.. Kết cấu của tài khoản này được phản ánh như sau: TK 635 - Các chi phí tài chính phát sinh -Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán - Kết chuyển chi phí tài chính xác định kết quả Tài khoản này không có số dư 13 c) Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 413 635 129, 229 Xử lý lỗ ty giá vào chi phí tài chính Hoàn nhập chênh lệch dư phòng giảm giá đầu tư ngắn, dài hạn 121, 228, 221, 222 Lổ về bán các khoản đầu tư 111, 112 Tiền thu bán các chi phí khoản Đầu tư hoạt động L. doanh liên kết 129, 229 Lập dự phòng giảm giá đầu tư Ngắn, dài hạn 111, 112, 331 Chiết khấu thanh toán cho người mua 111, 112, 335, 242… Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp 1112, 1122 1111, 1121 Bán ngoại tệ lỗ bán ngoại tệ 152, 156, 211 Mua vật tư, hàng hóa bằng ngoại tệ 911 Cuối kỳ kết chuyển chi phí lỗ tài chính Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 635 14 2.1.3 Kế toán thu nhập và chi phí khác 2.1.3.1 Kế toán thu nhập khác a) Khái niệm Thu nhập khác là các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tao ra doanh thu của doanh nghiệp, những khoản thu nhập đó có thể do chủ quan của doanh nghiệp hay khách quan đưa tới bao gồm: - Thu do thanh lý nhượng bán TSCĐ. - Thu về tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế. - Thu được các khoản khó đòi, đã xử lý xóa sổ. - Các khoản thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, dịch vu. - Thu nhập quà biết, tặng bằng tiền hay hiện vật. - Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trước bị lãng quên chưa ghi sổ, năm nay phát hiện ra. - Các khoản thu nhập khác từ: Bán vật tư, hàng hóa, tài sản thừa, bán CCDC…(Trích hướng dẫn hạch toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) b) Tài khoản sử dụng  TK sử dụng: TK 711 (Thu nhập khác). Tài khoản này phản ánh doanh thu hoạt động khác ngoài các hoạt động kinh doanh chính và hoạt động tài chính. Kết cấu của tài khoản này được phản ánh như sau: TK 711 - Số thuế GTGT phải nộp theo - Kết chuyển thu nhập khác sang vào phương pháp trực tiếp đối với khoản tài thu nhập khác khoản xác định kết quả Tài khoản này không có số dư 15 c) Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 911 711 111, 112 Thu phạt khách vi phạm hợp đồng Kết chuyển thu nhập khác vào 911 338, 334 Tiền phạt trừ vào khoản nhận ký quỹ 152, 156 Nhận tài trợ biếu tăng vật tư hàng hóa 333 111, 112 Thu được các khoản thu khó đòi Các khoản thuế trừ vào thu nhập khác 331, 338 Tính và thu nhập khác khoản nợ phải thu không xác định được chủ 3387 Hòan nhập số dự phòng Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 711 2.1.3.2 Kế toán chi phí khác a) Khái niệm Chi phí khác là các khoản chi phí xảy ra không thường xuyên, riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp, nhưng khoản chi phí khác có thể do những nguyên nhân khách quan hay chủ quan đưa tới bao gồm: - Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ. - Chi phí thu hồi nợ. - Chi phí về tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Bị phạt thuế, truy thu thuế. - Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm hoặc bỏ sót. - Các khoản chi phí khác. (Trích hướng dẫn hạch toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) 16 b) Tài khoản sử dụng  Tài khoản sử dụng: TK 811 Chi phí khác Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí khác ngoài các khoản chi phí SXKD chính và chi phí tài chính. Kết cấu của tài khoản này được phản ánh như sau: TK 811 - Các khoản chi phí phát sinh - Kết chuyển các khoản chi phí phát sinh trong kỳ vào tài khoản xác định kết quả Tài khoản này không có số dư c) Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 111, 112 811 911 Các khoản chi phí khác bằng tiền (Thanh lý, nhượng bán TSCĐ…) 338, 331 Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi pham hợp đồng 211, 213 Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Góp vốn liên doanh 222, 223 Giá trị vốn góp liên doanh liên kết Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhỏ giá trị còn lại của TSCĐ Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 811 17 2.1.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.4.1 Khái niệm Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là nhằm phản ánh tình hình phát sinh và kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được hoãn lại của kỳ kế toán. 2.1.4.2 Tài khoản sử dụng  Tài khoản 821 (Chi phí thuế TNDN hiện hành) Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính Kết cấu của tài khoản này được phản ánh như sau: TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Chi phí thuế thu nhập doanh phát sinh trong năm. nghiệp được điều chỉnh giảm do số - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm lớn hơn số của năm trước phải bổ sung do phát phải nộp theo số quyết toán thu hiện sai sót không trọng yếu của năm nhập doanh nghiệp năm. trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập - Chi phí thuế thu nhập doanh doanh nghiệp của năm hiện tại. nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước. - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản này không có số dư 2.1.4.3 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 333(3334) 821(8211) Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ do DN tự xác định 911 K/c Cp Thuế TNDN hiện hành Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 8211 18 2.1.5 Kế toán xác định kết quả sản xuất, kinh doanh 2.1.4.1 Khái niệm Kế toán xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp của một kỳ hạch toán Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác. KQ hoạt động KD= KQ hoạt động SX KD+KQ hoạt động tài chính+KQ hoạt động khác  Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết quả HĐKD = DT thuần – Gía vốn hàng bán – CPBH – CPQLDN  Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi hoạt động tài chính. Kết quả HĐ tài chính = Doanh thu HĐ tài chính – Chi phí HĐ tài chính  Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Kết quả HĐ khác = Doanh thu HĐ khác – Chi phí HĐ khác 2.1.4.2 Tài khoản sử dụng  Tài khoản sử dụng: TK 911 (xác định kết quả kinh doanh) Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Kết cấu của tài khoản 911 như sau: TK 911 - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, - Doanh thu thuần về số sản phẩm, bất động sản đấu tư và dịch vụ đã bán; hàng hóa, bất động sản đầu tư và - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý dịch vụ đã bán ra trong kỳ; doanh nghiệp; - Doanh thu hoạt động tài chính; - Chi phí hoạt động tài chính; - Các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Chi phí thuế thu nhập doang nghiệp; - Chi phí khác; - Kết chuyển lỗ. - Kết chuyển lãi. Tài khoản này không có số dư 19 2.1.4.3 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 632 911 511, 512 Kết chuyển GVHB Kết chuyển DTBH, doanh thu nội bộ 641, 642 515 Kết chuyển CPBH, Kết chuyển DTHĐTC CPQLDN 635 711 Kết chuyển chi phí HĐTC Kết chuyển thu nhập khác 811 Kết chuyển chi phí khác 8211 421 Kết chuyển cp thuế TNDN Kết chuyển lỗ hiện hành 8212 Kết chuyển cp thuế TNDN hoãn lại Kết chuyển lãi Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 911 2.1.6 Kế toán phân phối kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.6.1 Khái niệm Phân phối kết quả kinh doanh là nhằm phản ánh kết quả lãi lỗ, và tình hình phân phối kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong ký kế toán. Việc phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp phải dảm bảo rõ ràng, rành mạch theo đúng quy định của chế độ quản lý tài chính doanh nghiệp hiện hành. Kế toán cần phải theo dõi chi tiết kết quả hoạt động kinh doanh của từng niên độ kế toán (năm trước, năm nay) đồng thới theo dõi chi tiết từng nội dung phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp (nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, trích lập các quỹ, bổ sung nguồn vốn kinh doanh… 20 2.1.6.2 Tài khoản sử dụng  Tài khoản TK 421 (lợi nhuận chưa phân phối) Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp. (Trích hướng dẫn hạch toán theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Kết cấu của tài khoản này được phản anh như sau: TK 421 - Số lỗ về hoạt động kinh doanh của - Số lợi nhuận thực tế của hoạt động doanh nghiệp; kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ; - Trích lập các quỹ của doanh nghiệp; - Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ - Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù; gia liên doanh; - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh; kinh doanh. - Nộp lợi nhuận lên cấp trên. Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có. Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý. Số dư bên Có: Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng. 21 2.1.6.3 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 111, 112 421 911 Chi trả cho các bên tham Kết chuyển số thực lãi gia liên doanh, cổ đông… để phân phối lợi nhuận 336 Dùng để cấp bù cho cấp dưới, hay phải nội Lãi cho cấp trên 411, 414, 415, Trích lập các quỹ 136 Lãi phỉa thu ở đơn vị bổ sung vốn kinh doanh cấp dưới Lỗ được cấp trên cấp bù 911 Kết chuyển lỗ Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 421 2.1.7 Một số khái niệm liên quan đến quá trình phân tích 2.1.7.1 Khái niệm về phân tích hoạt động kinh doanh Phân tích hoạt động kinh doanh là một lĩnh vực nghiên cứu quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm các hoạt động cụ thể như: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Bằng những phương pháp riêng, kết hợp với các lý thuyết kinh tế và các phương pháp kỹ thuật khác nhằm đến việc phân tích, đánh giá tình hình kinh doanh và những nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh, phát hiện những qui luật của các mặt hoạt động trong một doanh nghiệp dựa vào các dữ liệu lịch sử, làm cơ sở cho các quyết định hiện tại, những dự báo và hoạch định chính sách trong tương lai. Cùng với kế toán và các khoa học kinh tế khác, phân tích hoạt động kinh doanh là một trong những công cụ đắc lực để quản lý và điều hành có hiệu quả các hoạt động của doanh nghiệp. 2.1.7.2 Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ cung cấp thông tin để điều hành hoạt động kinh doanh cho các nhà quản trị doanh nghiệp (và đồng thời cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng bên ngoài nữa). Những thông tin này thường không có sẳn trong báo cáo kế toán tài chính hoặc trong bất cứ tài liệu nào của doanh nghiệp. Để có những thông tin này người ta phải thông qua 22 quá trình phân tích. Với tư cách là môn khoa học độc lập, phân tích hoạt động kinh doanh có đối tượng riêng. Trong phạm vi nghiên cứu của mình nó là một hoạt động kinh doanh, đồng thời cũng là một hiện tượng xã hội đặc biệt. - Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh suy đến cùng là kết quả kinh doanh. Nội dung phân tích tài chính là quá trình tìm cách lượng hóa những yếu tố đã tác động đến kết quả kinh. Đó là những yếu tố của quá trình cung cấp, sản xuất, tiêu thụ và mua bán hàng hóa, thuộc các lĩnh vực sản xuất, thương mại, dịch vụ. - Phân tích hoạt động kinh doanh còn nghiên cứu tình hình sử dụng các nguồn lực: vốn, vật tư, lao động và đất đai; những nhân tố nội tại của doanh nghiệp hoặc khách quan từ phía thị trường và môi trường kinh doanh, đã trực tiếp ảnh hưởng đến hiệu quả của các mặt hoạt động doanh nghiệp. - Phân tích hoạt động kinh doanh đi vào những kết quả đã được, những hoạt động hiện hành và dựa trên kết quả phân tích đó để ra các quyết định quản trị kịp trước mắt - ngắn hạn hoặc xây dựng kế hoạch chiến lược – dài hạn. - Có thể nói theo cách ngắn gọn, đối tượng của phân tích là quá trình kinh doanh và kết quả kinh doanh - tức sự việc đã xảy ra ở quá khứ; phân tích, mà mục đích cuối cùng là đúc kết chúng thành qui luật để nhận thức hiện tại và nhắm đến tương lai cho tất cả các mặt hoạt động của một doanh nghiệp. 2.1.7.3 Nhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh doanh Để trở thành một công cụ quan trọng của quá trình nhận thức hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp và là cơ sở cho việc ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, phân tích hoạt động kinh doanh có những nhiệm vụ cụ thế như sau:  Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh - Nhiệm vụ trước tiên của phân tích là đánh giá và kiểm tra khái quát giữa kết quả tính được so với các mục tiêu kế hoạch, dự toán định mức… đã đặt ra để khẳng định tính đúng đắn và khoa học của chỉ tiêu xây dựng trên một số mặt chủ yếu của quá trình hoạt động kinh doanh. - Ngoài quá trình đánh giá dựa trên phân tích cần xem xét đánh giá tình hình các quy định, các thể lệ thanh toán, trên cơ sở tôn trọng pháp luật của nhà nước ban hành và luật trong kinh doanh quốc tế. - Thông qua quá trình kiểm tra, đánh giá, người ta có được cơ sở định hướng để nghiên cứu sâu hơn ở các bước sau, nhằm làm rõ các vấn đề mà doanh nghiệp cần quan tâm.  Xác định các nhân tố ảnh hưởng Sự biến động của chỉ tiêu là do ảnh hưởng trực tiếp của các nhân tố gây nên, do đó ta phải xác định trị số của nhân tố và tìm nguyên nhân gây nên biến động của trị số nhân đó. 23  Đề xuất các giải pháp nhằm khai thác tiềm năng Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ đánh giá kết quả chung chung, mà cũng không chỉ dừng lại ở chỗ xác định nhân tố và tìm nguyên nhân, mà phải từ cơ sở nhận thức đó phát hiện các tiềm năng cần được khai thác, và những chỗ còn tồn tại yếu kém nhằm đề xuất giải pháp phát huy thế mạnh và khắc phục điểm yếu ở doanh nghiệp của mình.  Xây dựng phương án kinh doanh căn cứ vào mục tiêu đã định - Quá trình kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh là để nhận biết tiến độ thực hiện và những nguyên nhân sai lệch xảy ra, ngoài ra còn giúp cho doanh nghiệp phát hiện những thay đổi có thể xảy ra tiếp theo. Nếu như kiểm tra và đánh giá đúng đắn, nó có tác dụng giúp cho doanh nghiệp điều chỉnh kế hoạch và đề ra các giải pháp tiến hành trong tương lai. - Định kỳ, doanh nghiệp phải tiến hành kiểm tra và đánh giá trên mọi khía cạnh hoạt động đồng thời căn cứ vào các điều kiện tác động ở bên ngoài, như môi trường kinh doanh hiện tại và tương lai để xác định vị trí của doanh nghiệp đang đứng ở đâu và hướng đi đâu, các phương án xây dựng chiến lược kinh doanh có còn thích hợp nữa hay không? Nếu không còn phù hợp thì cần phải điều chỉnh kịp thời. - Nhiệm vụ của phân tích nhằm xem xét các dự báo, dự toán có thể đạt được trong tương lai có thích hợp với chức năng hoạch định các mục tiêu kinh doanh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường hay không ? 2.1.7.4 Vai trò của phân tích hoạt động kinh doanh - Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ để phát hiện những khả năng tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh mà còn là công cụ cải tiến cơ chế quản lý trong kinh doanh. - Bất kì hoạt động kinh doanh trong các điều kiện hoạt động khác nhau như thế nào đi nữa cũng còn những tiềm ẩn, khả năng tiềm tàng chưa được phát hiện, chỉ thông qua phân tích doanh nghiệp mới có thể phát hiện được và khai thác chúng để mang lại hiệu quả kinh tế cao hơn. Thông qua phân tích doanh nghiệp mới thấy rõ nguyên nhân cùng nguồn gốc của các vấn đề phát sinh và có giải pháp cụ thể để cải tiến quản lý. - Phân tích hoạt động kinh doanh cho phép các nhà doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như những hạn chế trong doanh nghiệp của mình. Chính trên cơ sở này các doanh nghiệp sẽ xác định đúng đắn mục tiêu cùng các chiến lược kinh doanh có hiệu quả. - Phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở quan trọng để ra các quyết định kinh doanh. - Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng trong những chức năng quản trị có hiệu quả ở doanh nghiệp. - Phân tích là quá trình nhận thức hoạt động kinh doanh, là cơ sở cho việc ra quyết định đúng đắn trong chức năng quản lý, nhất là các chức năng 24 kiểm tra, đánh giá và điều hành hoạt động kinh doanh để đạt các mục tiêu kinh doanh. - Phân tích hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng để phòng ngừa các rủi ro. - Để kinh doanh đạt hiệu quả mong muốn, hạn chế rủi ro xảy ra. Doanh nghiệp phải tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh của mình, đồng thời dự đoán các điều kiện kinh doanh trong thời gian tới, để vạch ra các chiến lược kinh doanh cho phù hợp. Ngoài việc phân tích các điều kiện bên trong doanh nghiệp về tài chính, lao động, vật tư…Doanh nghiệp còn phải quan tâm phân tích các điều kiện tác động ở bên ngoài như thị trường, khách hàng, đối thủ cạnh tranh… trên cơ sở phân tích trên, doanh nghiệp dự đoán các rủi ro có thể xảy ra và có kế hoạch phòng ngừa trước khi xảy ra. - Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ cần thiết cho các nhà quản trị ở bên trong doanh nghiệp mà còn cần thiết cho các đối tượng bên ngoài khác, khi họ có mối quan hệ về nguồn lợi với doanh nghiệp, vì thông qua phân tích họ mới có thể có quyết định đúng đắn trong việc hợp tác đầu tư, cho vay…với doanh nghiệp nữa hay không ? 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Bao gồm hai dạng số liệu thứ cấp và sơ cấp: + Số liệu thứ cấp được thu thập từ các phòng ban, các báo cáo của công ty, và tìm thêm thông tin trên internet, báo chí để phục vụ thêm cho việc phân tích. + Số liệu sơ cấp: thu thập được thông qua trao đổi trực tiếp và quan sát cách làm việc của các nhân viên trong công ty. 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu Trong quá trình phân tích hoạt động kinh doanh, có sử dụng các phương pháp phân tích như: Phương pháp so sánh, phương pháp đồ thị 2.2.2.1 Phương pháp so sánh a. Khái niệm và nguyên tắc Khái niệm Là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). Đây là phương pháp đơn giản và được sử dụng nhiều nhất trong phân tích hoạt động kinh doanh cũng như trong phân tích và dự báo các chỉ tiêu kinh tế - xã hội thuộc lĩnh vực kinh tế vĩ mô. Lựa chọn tiêu chuẩn so sánh: + Số liệu năm trước. + Số liệu kế hoạch. Điều kiện so sánh: 25 + Cùng một phương pháp tính. + Cùng một đơn vị đo lường. + Cùng trong khoảng thời gian tương ứng. b. Phương pháp so sánh cụ thể Số tuyệt đối là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh quy mô, khối lượng của sự kiện. Tác dụng của so sánh là phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch, sự biến động về quy mô, khối lượng. Tăng (+) hay giảm (-) = Chỉ tiêu thực tế(năm sau) – Chỉ tiêu kế hoạch(năm trước) 2.2.2.2 Phương pháp đồ thị và biểu đồ Là phương pháp sử dụng đồ thị và biểu đồ để phân tích những mối quan hệ, những mức biến động cũng như sự ảnh hưởng của các chi tiêu phân tích khác. 26 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐIỆN TỰ ĐỘNG TOÀN PHÚC 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH ĐIỆN TƯ ĐỘNG TOÀN PHÚC 3.1.1 Lịch sử hình thành Công ty trách nhiệm hữu hạn điện tự động Toàn Phúc được đăng ký lần đầu ngày 22 tháng 07 năm 2009 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP.Cần Thơ cấp : + Tên Công Ty : Công ty Trách nhiệm hữu hạn Điện tự động Toàn Phúc + Tên viết tắt : TPC.Ltd + Địa chỉ trụ sở : 08 đường 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ. + Điện thoại / Fax : 0710 3 844 494 + MST : 1801033136 + Vốn điều lệ : 700.000.000 đồng Công ty là đơn vị kinh doanh trong lĩnh mua bán thiết bị điện. Thời gian đầu công ty mới thành lập gặp nhiều khó khăn nhưng do nhu cầu trên thị trường về ngành điện là rất lớn. Vị trí gần khu công nghiệp Trà nóc nên có được khá nhiều khách hàng, cùng với đội ngũ nhân viên đầy nhiệt tình và năng động nên việc kinh doanh của công ty ngày càng ổ định hơn. Trong những năm gần đây công ty đã không ngừng đổi mới và mở rộng quy mô, cải tiến chế độ làm việc và phương thức quản lý làm cho công ty ngày một lớn mạnh. 3.1.2 Chức năng nhiệm vụ Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc là một công ty có tư cách pháp nhân hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức năng nhiệm vụ của mình và được pháp luật bảo vệ. Xây dựng tổ chức và thực hiện các mục tiêu kế hoạch mà công ty đề ra, kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, đúng mục đích thành lập công ty. Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của nhà nước về quản lý quá trình thực hiện sản xuất, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước và tuân thủ những quy định trong các hợp đồng kinh doanh với khách hàng. Hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, có con dấu, tài khoản riêng tại ngân hàng. 27 3.1.3 Cơ cấu tổ chức và quản lý của công ty BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG TC - KT PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KỸ THUẬT Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2013 Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty  Ban Giám Đốc: Gồm 01 Giám đốc: Là người đại diện cao nhất của công ty, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty trước pháp luật. Có trách nhiệm quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của công ty theo chiến lược kinh doanh dài han và ngắn hạn đã được xây dựng. Gồm 01 Phó Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm điều hành bộ phận kinh doanh và chịu trách nhiệm về các chính sách của công ty. Điều hành đôn đốc tất cả các phòng ban hoạt động hiệu quả.  Phòng tài chính – Kế toán: Có trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc, giám sát các hoạt động của công ty, thực hiện tốt các chế độ, các quy định, thực hiện quản lý về tài sản, tiền vốn, vật tư hàng hóa, thực hiện việc theo dõi hạch toán kết quả kinh doanh để báo cáo công ty và cơ quan thuế địa phương theo đúng định kỳ.  Phòng kinh doanh: Có trách nhiệm quản lý thị trường, thực hiện công tác xúc tiến bán hàng, quản lý khách hàng để phản ánh tiêu thụ sản phẩm và quản lý, thu tiền hàng nộp về công ty, quan hệ với các cơ quan chức năng để phục vụ cho công tác tiêu thụ sản phẩm…  Phòng kỹ thuật: Tổ chức bảo trì, sữa chữa, hổ trợ kinh doanh, đồng thời trực tiếp tổ chức tuyển chon, đánh giá hàng hóa phù hợp với nhu cần với người tiêu dùng. 28 3.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 3.1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán TT Kế toán TT - CN Thủ kho Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2013 Hình 3.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán công ty 3.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, có nhiệm vụ chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra toàn bộ các hoạt động tài chính của công ty, lập báo cáo tổng hợp, tham mưu cho giám đốc các vấn đề về tài chính kế toán. Kế toán thanh toán: Có nhiện vụ theo dõi việc thanh toán với người bán và người mua, thanh toán lương bảo hiểm, giao dịch với ngân hàng, quản lý theo dõi các khoản tiền vay, tiền gửi, đôn đốc việc thanh toán đúng kỳ hạn. Kế toán tiêu thụ - công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi nghiệp vụ mua, hàng tiêu thụ, theo dõi các khản nợ phải trả và tình hình thanh toán công nợ cho từng chủ nợ nhằm thực hiện đúng hạn thanh toán. Thủ kho: Có trách nhiệm quản lý kho hàng quá trình nhập xuất hàng hóa theo đúng quy định (chỉ nhập khi có lệnh điều hàng, xuất hàng khi có hóa đơn đỏ khi xuất giao cho khách hàng). 3.1.4.3 Chế độ kế toán sử dụng tại đơn vị Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung” 29 Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chú thích: Kế toán ghi sổ hằng ngày Kế toán ghi cuối kỳ Kế toán kiểm tra đối chiếu  Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty: Theo Quyết Định 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính.  Kỳ kế toán năm của Công ty bắt đầu ngày 01/01 và kết thức ngày 31/12 hàng năm.  Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi sổ sách kế toán là đồng Việt nam (VNĐ)  Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo phương pháp giá gốc. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.  Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: TSCĐ được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, 30 3.2 KHÁI QUÁ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA BA NĂM 2010, 2011, 2012 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty được thể hiện qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bảng 3.1. Nhìn chung doanh thu của công ty đều tăng qua các năm 2010, 2011, 2012, tuy nhiên chi phí của công ty cũng tăng, đặc biệt là chi phí giá vốn hàng bán. Do đó lợi nhuận của công ty nhìn chung là tăng nhưng không đều qua các năm cụ thể thể hiện qua bảng số liệu sau. 31 Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm ĐVT: 1.000 đồng Năm Chỉ tiêu Chênh lệch 2011/2010 2010 2011 2012 Số tiền 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.058.063 3.249.681 3.994.380 1.191.618 57,90 744.699 22,92 2. Giá vốn hàng bán 1.543.250 2.503.495 2.930.042 960.244 62,22 426.547 17,04 514.812 746.186 1.064.339 231.374 44,94 318.152 42,64 794 926 1.250 132 16,57 324 35,01 5. Chi phí tài chính 30.453 45.371 56.380 14.918 48,99 11.009 24,26 - Trong đó: Chi phí lãi vay 30.453 45.371 56.380 14.918 48,99 11.009 24,26 6. Chi phí quản lý kinh doanh 314.830 501.891 647.483 187.061 59,42 145.592 29,01 7. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 170.324 199.851 361.726 29.527 17,34 161.875 81,0 42.581 49.963 90.431 7.382 17,34 40.469 81,0 127.743 149.888 271.294 22.145 17,34 121.407 81,0 3. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4. Doanh thu hoạt động tài chính 8. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 9. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Tỷ lệ % Chênh lệch 2012/2011 Nguồn: Bảng báo cáo kết quả kinh doanh Công ty năm 2010, 2011, 2012 32 Số tiền Tỷ lệ %  Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy được hoạt động chính của công ty là tiêu thụ hàng hóa do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty chiếm tỷ trọng cao hớn rất nhiều so với doanh thu hoạt động tài chính, công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu trong ba năm. Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm từ 2010 đến 2012 ta thấy doanh thu tiêu thụ của công ty đều tăng qua các năm với tốc độ tương đối không ổn định, cụ thể doanh thu năm 2011 tăng 1.191.618 so năm 2010, năm 2012 tăng 744.699 so năm 2008. Doanh thu tăng thứ nhất là do khối lượng tiêu thụ tăng, thứ hai là đơn giá bán tăng do thị trường điều chỉnh tăng, nguyên nhân cụ thể là do công ty đẩy mạnh mở rộng thị trường, mở rộng thêm địa điểm bán hàng, tăng chi cho hoạt động tiếp thị tiêu thụ hàng hóa của công ty làm cho doanh tiêu thụ hàng hóa ngày một tăng lên Tuy nhiên chi phí của công ty cũng tăng cao, nhất là giá vốn hàng bán, cụ thể năm 2010 là 1.543.250 đến năm 2011 là 2.503.495 tăng 960.244 tương ứng 62,22%, đến năm 2012 là 2.930.042 tăng 426.547 tương ứng 17,04% so năm 2011. Nguyên nhân chính là do tình hình biến động giá cả thị trường của các mặt hàng điện trong năm 2011 và 2012 tăng lên, làm cho giá mua đầu vào tăng cùng với chi phí mua hàng tăng (chi phí vận chuyển, bóc vở) nên đẩy giá vốn của công ty tăng cao. Bên cạnh đó chi phí quản lý kinh doanh cũng không giảm với mức tăng là 59,42% của năm 2011 so với năm 2010, và 29,01% của năm 2012 so với năm 2011 làm ảnh hưởng khá nhiều cho hoạt động kinh doanh của công ty. Chi phí lãi vay cũng tăng năm 2011 tăng 14.918 tương ứng 48.99%, đến năm 2012 lai tăng lên 11.009 tương ứng 24,26% so với năm 2011 cũng làm góp phẩn ảnh hưởng xấu đến lợi nhuận của công ty. Về tình hình lợi nhuận sau thuế của công ty tăng đều hàng năm. Điều này chứng tỏ công ty kinh doanh ngày càng có hiệu quả. Cụ thể năm 2010 lợi nhuận công ty là 127.743, con số năm 2011 là 149.888 tăng 22.145 tương ứng 17,34%, đến năm 2012 tăng thêm là 121.407 so với năm 2011 tương ứng 81% . Tuy công ty kinh doanh có lãi nhưng mức lợi nhuận sau thuế của công ty thì chưa cao do công ty phải bỏ ra chi phí khá nhiều cho hoạt động quản lý kinh doanh và chi phí tài chính, công ty chưa chủ động kiềm soát được tình hình giá cả, khi giá cả tăng giảm còn phụ thuộc nhiều vào thi trường làm cho giá vốn tăng. 3.3 NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG NHỮNG NĂM TỚI  Thuận lợi Vị trí văn phòng tại gần khu công nghiệp Trà nóc - Tp.Cần thơ nên rất thuận lợi cho việc kinh doanh của công ty: Hệ thống thắp sáng đáp ứng đủ nhu cầu cho cả công ty, hệ thống cung cấp nước dồi dào, giao thông khá thuận tiện (Đường sông và hệ thống Quốc lộ 91A chạy qua), hệ thống thông tin liên lạc 33 khá hoàn thiện với dịch vụ bưu điện nhà nước, hệ thống ngân hàng tập trung cũng rất thuận lợi mở tại khỏan và giao dịch… Cán bộ công nhân viên của công ty đều có tuổi đời trẻ (độ tuổi trung bình 26-36) có tinh thần cầu tiến, đầy nhiệt huyết, có trình độ chuyên môn khá cao. Thành phố Cần Thơ với vị thế là trung tâm kinh tế - văn hóa - chính trị của miền tây nên rất thuận lợi cho việc tổ chức các sự kiện như: Tổ chức các trương trình quảng cáo, tham gia hội chợ thương mại được tổ chức hàng năm góp phần thuận tiên cho việc quảng bá sản phẩm, tên tuổi công ty và ký kết các hợp đồng tiêu thụ…  Khó khăn Trong những năm gần đây với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế của cả nước và khu vực đã thu hút rất nhiều công ty đầu tư vào, nhiều sản phẩm đa dạng tạo ra sự cạnh tranh rất gay gắt với nhiều rủi ro, biến động...tạo sức ép rất lớn cho công ty. Công ty chưa có đội ngũ marketing chuyên nghiệp để tìm hiểu thị trường và tìm đến khách hàng mới. Công ty có quy mô nhỏ nên cũng bị giới hạn về nhiều mặt như: thu hút vốn đầu tư, mở rộng thị trường tiêu thụ…  Định hướng phát triển Trong thời gian tới công ty sẽ huy động thêm vốn, mở rộng thị trường kinh doanh và hơn hết là tìm thêm nguồn hàng chất lượng cao, giá cả phù hợp. Bên cạnh đó, công ty sẽ cố gắng đào tạo thêm nhân viên, tạo điều kiện cho nhân viên học tập tốt nâng cao chuyên môn. Công ty cũng chú trọng đến việc mở rộng dịch vụ sửa chữa bảo trì máy móc. 34 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY 4.1 KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.1.1 Kế toán tiêu thụ hàng hóa và chi phí kinh doanh 4.1.1.1 Nội dung  Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty là các mặt hàng về điện phục vụ cho hộ gia định, các nhà máy, công ty có nhu cầu về thiết bị điện. với nhiều mẫu mã và hàng hóa đa dang vi dụ như: Tủ điện 300x400, bộ ngắt mạch tự động GVME08, quạt hút H10001, rờ le nhiệt MT325A…  Phương thức bán hàng của công ty khá đa dạng như: Bán lẻ, bán sĩ, bán hàng qua điện thoại.  Phương thức thanh toán: Tiền mặt hay chuyển khoản. 4.1.1.2 Chứng từ sử dụng Tùy theo phương thức và hình thức bán hàng mà kế toán sử dụng các chứng từ: - Chứng từ bán hàng thu tiền: Hóa đơn GTGT (Mẫu số_01GTKT3/001, ký hiệu_TP/12P), phiếu xuất kho (XK_số), phiếu thu (PT_số), giấy báo của ngân hàng (giấy báo Có), phiếu hạch toán (T_số)… - Chứng từ chi phí hoạt động kinh doanh: Hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ, phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo của ngân hàng (giấy báo Nợ), phiếu hạch toán (C_số), bảng chấm công (01a-LĐTL), bảng thanh toán tiền lương (02LĐTL), bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (06-TSCĐ)… - Các chứng từ khác. 4.1.1.3 Tài khoản sử dụng * Tài khoản 111_Tiền mặt: + Tài khoản 1111_Tiền Việt Nam * Tài khoàn 112_Tiền gửi ngân hàng: + Tài khoàn 1121_Tiền gửi ngân hàng – Tiền Việt Nam * Tài khoản 131_Phải thu khách hàng * Tài khoản 331_Phải trả người bán * Tài khoản 3331_Thuế GTGT phải nộp * Tài khoản 511_Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ: + Tài khoản 5111_Doanh thu bán hàng hóa * Tài khoản 632_Giá vốn hàng bán 35 * Tài khoản 642_Chi phí quản lý kinh doanh: * Các tài khoản khác có liên quan 4.1.1.4 Kiểm soát nội bộ a) Kiểm soát hoạt động nhận đặt hàng Căn cứ vào các yêu cầu từ khách hàng, phòng bán hàng thực hiện các nội dung sau: - Xem xét khả năng đáp ứng nhu cầu sản phẩn cho khách hàng - Xem xét khả năng của khách hàng với điều kiên, tiêu chuẩn đặt ra của công ty như: Khả năng thanh toán, hạn mức dư nợ hay các điều kiện về pháp luật. - Thông tin kết quả xử lý nhu cầu đặt hàng. Nếu chấp thuận yêu cầu đạt hàng thì các hoạt động tiếp theo của chu trình doanh thu sẽ được thực hiện Nguồn: Phòng kế toán công ty Hình 4.1 Lưu đồ hoạt động bán hàng 36 b) Kiểm soát xuất kho cung cấp sản phẩm Hoạt động này sẽ thực hiệc các nội dung - Thực hiện xuất kho - Thực hiện giao hàng (nếu khách hàng yêu cầu) Nguồn: Phòng kế toán công ty Hình 4.2: Lưu đồ hoạt động cung cấp sản phẩm c) Kiểm soát hoạt động lập hóa đơn theo dõi công nợ Hoạt động này sẽ được kế toán tiêu thụ kiêm công nợ ghi nhận nghiệp vụ bán hàng, cung cấp sản phẩm nhằm xác nhận theo dõi. Quản lý và đánh giá quá trình bán hàng. Hoạt động này thực hiện nội dung sau: - Xác nhận hoạt động bán hàng hợp lệ, thực tế phát sinh giữa công ty với khách hàng. - Lập hóa đơn bán hàng: Ghi nhận nội dung nghiệp vụ bán hàng đã được thực hiên. - Tổ chức theo dõi nhiệp vụ bán hàng: Theo dõi các nội dung sau khi thực hiện bán hàng, theo dõi nghĩa vụ thanh toán của khách hàng. 37 chung Nguồn: Phòng kế toán công ty Hình 4.3: Lưu đồ hoạt động lập hóa đơn, ghi nhận và theo dõi công nợ d) Hoạt động thu tiền Thu tiền mặt: - Yêu cầu khách hàng nộp trực tiếp tại phòng kế toán ghi chép đầy đủ và kịp thời số thu. - Nộp ngay số tiền thu được trong ngày vào quỹ hay ngân hàng. - Cuối mỗi tháng kế toán thực hiện đối chiếu giữa số liệu trên sổ sách và thực tế. 38 Nguồn: Phòng kế toán công ty Hình 4.4: Lưu đồ hoạt động thu tiền 39 4.1.1.5 Hạch toán * Một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2012: Đơn vị tính đồng Việt Nam 1) Ngày 10/01/2012 công ty hạch toán và chi tiền mặt nộp thuế môn bài 2012 theo biên lai thuế môn bài 2012 số tiền là 1.000.000 đồng. - Chứng từ: Biên lai thuế số 0033010, phiếu chi PC 08. - Định khoản: a) Nợ TK 642: 1.000.000 Có TK 3338: 1.000.000 b) Nợ TK 3338: 1.000.000 Có TK 1111: 1.000.000 TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc CỤC THUẾ TP.CẦN THƠ Mẫu số: 01BLP3-001 Ký hiệu: 18AM-13P Số: 0033010 BIÊN LAI THUẾ (Liên 2: Giao người nộp) Cần thơ, ngày 10 tháng 01 năm 2012 Họ và tên người nộp thuế: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc MTS: 1801033136 Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Căn cứ thông báo nộp thuế: Môn Bài Nội dung: Hóa đơn lẻ Số thuế nộp kỳ này: 1.000.000 Số thuế nợ kỳ trước (nếu có) Tổng số tiền nộp: 1.000.000 Số tiền bằng chữ: Một triệu đồng chẳn. Người viết biên lai Người thu tiền (ký ghi rõ họ tên) (ký ghi rõ họ tên) 40 Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Mẫu số 02-TT Đ/C: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI TIỀN MẶT Ngày 10 tháng 01 năm 1012 Số: 08 Nợ TK: 3338 Có TK: 1111 Họ và tên người nhân tiền: Lê Thị Ngọc Lua Địa chỉ: Phòng kế toán công ty Lý do: Chi nộp thuế môn bài theo biên lai thuế số 0033010 Số tiền: 1.000.000 Viết bằng chữ: Một triệu đồng chẳn Kèm theo: …01…….chứng từ gốc. Ngày 10 tháng 01 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) 41 Người nhận tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2) Ngày 12/01/2012 công ty chi tiền mặt mua văn phòng phẩm của công ty TNHH in Thanh Tùng Trị giá trên hóa đơn là 308.000 đồng, trong đó thuế GTGT là 10%, hóa đơn số 0001475. - Chứng từ: hóa đơn 0001475, phiếu chi PC 10. - Định khoản: Nợ TK 642: 280.000 Nợ TK 133: 28.000 Có TK 1111: 308.000 CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 12 tháng 01 năm 2012 Mẫu: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TT/12T Số: 0001475 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH In Thanh Tùng MST: 1800737605 Địa chỉ: Số 07, Mạc Đỉnh Chi, P.An Cư, Q.Ninh Kiều, Số tài khoản: TP.Cần Thơ Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc MST: 1801033136 Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Số tài khoản: Thơ STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn Số Đơn giá Thành tiền vị tính lượng 1 Giấy in A4 Gsm 4 70.000 280.000 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng số tiền thanh toán: Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm lẻ tám ngàn đồng chẳn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người mua hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 42 280.000 28.000 308.000 3) Ngày 13/01/2012 Công ty xuất hóa đơn số 0000060 bán cho công ty TNHH kỹ thuật tự động An Dương, giá vốn hàng bán là 31.969.000 đồng, giá bán chưa thuế 35.870.000 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền (nếu thanh toán trong khoảng 5 ngày thì được hưởng chiết khấu thanh toán là 2% trên giá bán chưa có thuế GTGT đối với hóa đơn trên 30.000.000 đồng). - Chứng từ: hóa đơn GTGT 0000060, phiếu xuất kho XK 60. - Định khoản: a) Nợ TK 632: 31.969.000 Có TK 156: 31.969.000 b) Nợ TK 131: 39.457.000 Có TK 511: 35.870.000 Có TK 3331: 3.587.000 CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 13 tháng 01 năm 2012 Mẫu: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TP/12P Số: 0000060 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc MST: 1801033136 Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.CT Số tài khoản: Điện thoại: 07103.745678 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Kỹ thuật tự động An Dương MST: 0304110325 Địa chỉ: 27-Đ.Dân tộc, P.Tân Thành, Q.Tân Phú, TP. Số tài khoản: Hồ Chí Minh STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn Số Đơn Thành tiền vị tính lượng giá 1 Tủ điện 300x400 Cái 75 330.00 24.750.000 0 2 Bộ ngắt mạch tự động Cái 14 680.00 9.520.000 GVME08 0 3 Quạt hút H10001 Cây 20 80.000 1.600.000 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: 35.870.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 3.587.000 Tổng số tiền thanh toán: 39.457.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi chín triệu bốn trăm năm mươi bảy nghìn đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người mua hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 43 Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Mẫu số: 02-VT (Ban hàng theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Của BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 13 tháng 01 năm 2012 Số: 60 Nơ TK 632 Có TK 156 Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH Kỹ thuật tự động An Dương Địa chỉ: 27-Đ.Dân tộc, P.Tân Thành, Q.Tân Phú, TP. Hồ Chí Minh Theo số: Hóa đơn 0000060 Ngày 13 tháng 01 năm 2012 Lý do xuất kho: Xuất bán hàng Xuất tại kho: Kho hàng Công ty TNHH Toàn Phúc Số STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT lượng Đơn giá Thành tiền 1 Tủ điện 300x400 Cái 75 297.000 22.275.000 2 Bộ ngắt mạch tự động GVME08 Cái 14 591.000 8.274.000 3 Quạt hút H10001 Cây 20 71.000 1.420.000 Cộng 31.969.000 Số tiền bằng chữ: Ba mươi mốt triệu chín trăm sáu mươi chín ngàn đồng chẳn Số chứng từ kèm theo: 01 Ngày 13 tháng 01 năm 2012 Thủ trường đơn vị Thủ kho Kế toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 44 4) Ngày 31/01/2012 thanh toán tiền hóa đơn tiếp khách số 0007739, của công ty TNHH Sáu Đời, trị giá trên hóa đơn là 721.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10% - Chứng từ: Hóa đơn số 0007739, Phiếu chi PC 23. - Định khoản: Nợ TK 642: 655.455 Nợ TK 133: 65.545 Có TK 1111: 721.000 CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Mẫu: 01GTKT3/001 Ký hiệu: SD/12P Số: 0007739 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sáu Đời MST: 1801120501 Địa chỉ: Số 41, Mậu Thân, P.An Hòa, Q.Ninh Kiều, Số tài khoản: TP.Cần Thơ Điện thoại: 07103,766835 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc MST: 1801033136 Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, Số tài khoản: TP.Cần Thơ STT Tên hàng hóa, Đơn vị Số Đơn giá Thành tiền dịch vụ tính lượng 1 Cơm khách Bàn 1 655.455 655.455 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng số tiền thanh toán: Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm hai mươi mốt nghìn đồng chẳn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người mua hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 45 655.455 65.545 721.000 5) Ngày 31/01/12 thanh toán tiền thuê mặt bằng bán hàng tháng 01/2012 số tiền 1.500.000 đồng/tháng bằng tiền mặt. - Chứng từ: Biên nhân, bảng kê 01/TNDN, phiếu chi PC 25. - Định khoản: Nợ TK 642: 1.500.000 Có TK 1111: 1.500.000 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc GIẤY BIÊN NHẬN Cần thơ, ngày 31 tháng 01 năm 2012 Đại điện bên mua: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Địa chỉ : Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ MST : 1801033136 Địa diện : Bà Lê Thị Ngọc Lụa Đại diện bên bán: Bà Dương Thảo Nhi Địa chỉ: Số 55, Đ.Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Hôm nay Bà Dương Thảo Nhi có nhận số tiền 1.500.000 đồng (một triệu năm trăm ngàn đồng chăn) Lý do: Trả tiền thuê mặt bằng kinh doanh tháng 01/2012 Biên nhận này được lập thành 2 bản có giá trị pháp lý như nhau. ĐẠI DIỆN BÊN MUA ĐẠI DIỆN BÊN BÁN 46 BẢNG KÊ THU MUA HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO KHÔNG CÓ HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 123/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính) (Ngày 31 tháng 01 năm 2012) - Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc - MST: 1801033136 - Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ - Địa chỉ nơi tổ chức thu mua: Số 55, Đ.Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ - Người phụ trách thu mua: Lê Thị Ngọc Lụa Ngày tháng năm mua hàng 1 31/01/2012 Người bán Tên người bán 2 Dương Thảo Nhi Địa chỉ 3 55, Lê Hồng Phong Số CMT nhân dân 4 Tên mặt hàng 5 Hàng hoá mua vào Số Đơn Tổng giá lượng giá thanh toán 6 7 8 Dịch vụ 1.500.000 - Tổng giá trị hàng hoá mua vào: 1.500.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Người lập bảng kê Giám đốc doanh nghiệp (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu) 47 Ghi chú 9 Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Mẫu số 02-TT Đ/C: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI TIỀN MẶT Ngày 31 tháng 01 năm 1012 Số: 25 Nợ TK: 642 Có TK: 1111 Họ và tên người nhân tiền: Dương Thảo Nhi Địa chỉ: Số 55, Đ.Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Lý do: Chi trả tiền thuê mặt bằng tháng 01/2012 Số tiền: 1.500.000 Viết bằng chữ: Một triệu năm trăm ngàn đồng chẳn Kèm theo: …01…….chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) 48 Người nhận tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) 6) Ngày 14/02/2012 xuất hóa đơn số 0000122 bán cho công ty TNHH Công nghệ Thực Phẩm PATAYA (Việt Nam), trị giá vốn 10.940.000 đồng, giá bán chưa thuế là 11.910.000 đồng, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt. - Chứng từ: Hóa đơn số 0000122, phiếu xuất kho số 122, phiếu thu 45. - Định khoản: a) Nợ TK 632: 10.940.000 Có TK 156: 10.940.000 b) Nợ TK 1111: 13.101.000 Có TK 511: 11.910.000 Có TK 3331: 1.191.000 CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ Ngày 14 tháng 02 năm 2012 Mẫu: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TP/12P Số: 0000122 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc MST: 1801033136 Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, Số tài khoản: TP.Cần Thơ Điện thoại: 07103.745678 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Công nghệ Thực Phẩm PATAYA (Việt Nam) MST: 1800339717 Địa chỉ: Lô 44, KCN.Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q.Bình Số tài khoản: Thủy, TP.Cần Thơ STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số Đơn giá Thành tiền tính lượng 1 Rờ le nhiệt MT325A Cái 5 250.000 1.250.000 2 Biến tầng SV 015IG5A-4 Cái 2 5.000.000 10.000.000 3 Tủ điện 300x400 Cái 2 330.000 660.000 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: 11.910.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.191.000 Tổng số tiền thanh toán: 13.101.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu nột trăm lẻ một nghìn đồng chẳn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người mua hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 49 Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Mẫu số: 02-VT (Ban hàng theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 Của BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 14 tháng 02 năm 2012 Số: 122 Nơ TK 632 Có TK 156 Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH Công nghệ Thực Phẩm PATAYA (Việt Nam) Địa chỉ: Lô 44, KCN.Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Theo số: Hóa đơn 0000122 Ngày 14 tháng 02 năm 2012 Lý do xuất kho: Xuất bán hàng Xuất tại kho: Kho hàng Công ty TNHH Toàn Phúc Số STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT lượng Đơn giá Thành tiền 1 Rờ le nhiệt MT325A Cái 5 220.000 1.100.000 2 Biến tầng SV 015IG5A-4 Cái 2 4.250.000 8.500.000 3 Tủ điện 300x400 Cái 2 297.000 594.000 Cộng 10.194.000 Số tiền bằng chữ: Mười triệu một trăm chín mươi bốn nghìn đồng chẳn Số chứng từ kèm theo: 01 Ngày 14 tháng 02 năm 2012 Thủ trường đơn vị Thủ kho Kế toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 50 Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Đ/C: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU TIỀN MẶT Ngày 14 tháng 02 năm 1012 Số: 45 Nợ TK: 1111 Có TK: 511, 3331 Họ và tên người nộp tiền: Công ty TNHH Công nghệ Thực Phẩm PATAYA (Việt Nam) Địa chỉ: Lô 44, KCN.Trà Nóc, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Lý do: Thanh toán tiền hàng theo HĐ 122 Số tiền: 13.101.000 Viết bằng chữ: Mười ba triệu nột trăm lẻ một nghìn đồng chẳn Kèm theo: …01…….chứng từ gốc. Ngày 14 tháng 02 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) 51 Người nhận tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) 7) Ngày 10/05/2012 xuất hóa đơn số 0000300 bán cho công ty Cổ phần Thép Tây Đô, trị giá vốn 2.280.000 đồng, giá bán chưa thuế là 2.550.000 đồng, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt. - Chứng từ: Hóa đơn số 0000300, phiếu xuất kho số 300, phiếu thu PT 125. - Định khoản: a) Nợ TK 632: 2.280.000 Có TK 165: 2.280.000 b) Nợ TK 1111: 2.805.000 Có TK 511: 2.550.000 Có TK 3331: 255.000 8) Ngày 05/06/2012 Nguyễn Thanh Tâm thanh toán chi phí đi công tác số tiền là 550.000, trong đó thuế GTGT 10% của công ty Cổ phẩn Cát Vân. - Chứng từ: Hóa đơn số 00045997, phiếu chi PC 180 - Định khoản: Nợ TK 642: 500.000 Nợ TK 133: 50.000 Có TK 1111: 550.000 52 CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Mẫu: 01GTKT3/001 Ngày 05 tháng 06 năm 2012 Ký hiệu: CV/12P Số: 0045997 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Cát Vân MST: 0304259772 Địa chỉ: Số 91, An Dương Vương, P8, Q5, Số tài khoản: TP.HCM Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc MST: 1801033136 Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, Số tài khoản: TP.Cần Thơ STT Tên hàng hóa, Đơn vị Số Đơn giá Thành dịch vụ tính lượng tiền 1 Ăn uống Bàn 1 300.000 300.000 2 Phòng ngủ Phòng 1 200.000 200.000 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: 500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 50.000 Tổng số tiền thanh toán: 550.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm năm mươi nghìn đồng chẳn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người mua hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 9) Ngày 01/07/2012 công ty chi tiền mặt thanh toán tiền điện thoại của tập đoàn Viễn thông Quân đội Viettel số hóa đơn 6879738 số tiền 1.125.000, trong đó thuế GTGT 10%. - Chứng từ: Hóa đơn 6879738, phiếu chi PC 211 - Định khoản: Nợ TK 642: 1.136.364 Nợ TK 133: 113.636 Có TK 1111: 1.250.000 53 CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 01 tháng 07 năm 2012 Mẫu: 01GTKT2/002 Ký hiệu: AB/12P Số: 6879738 Đơn vị bán hàng: Tập đoàn viễn thông quân đội MST: 0100109106 Địa chỉ: Số 01, Giang Văn Minh, Ba Đình, Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc MST: 1801033136 Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, Số tài khoản: TP.Cần Thơ STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số Đơn Thành tính lượng giá tiền 1 Tiền điện thoại 1.136.364 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: 1.136.364 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 113.636 Tổng số tiền thanh toán: 1.250.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẳn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người mua hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 10) Ngày 15/07/2012 công ty thanh toán tiền mua xăng cho xe chở hàng tài xế Dương Hải Ngọc, hóa đơn số 0072073 của công ty xăng dầu Tây Nam Bộ, số tiền 7.623.000 đồng - Chứng từ: Hóa đơn số 00072073, phiếu chi số PC 231. - Định khoản: Nợ TK 642: 6.930.000 Nợ TK 133: 693.000 Có TK 1111: 7.623.000 54 CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 15 tháng 07 năm 2012 Mẫu: 01GTKT2/002 Ký hiệu: AA/12P Số: 0072073 Đơn vị bán hàng: Công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ MST: 1800158558 Địa chỉ: Số 21, CMT 8, Q. Ninh Kiều, TP.Cần Thơ Số tài khoản: Điện thoại: 07103,3823,913 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc MST: 1801033136 Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, Số tài khoản: TP.Cần Thơ STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số Đơn Thành tiền tính lượng giá 1 Xăng RON 92 Lít 315 22.000 6.930.000 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: 6.930.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 693.000 Tổng số tiền thanh toán: 7.623.000 Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu sáu trăm hai mươi ba nghìn đồng chẳn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người mua hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 11) Ngày 01/08/2012 công ty chi tiền mặt thanh toán tiền điện sử dụng tháng 7/2012 hóa đơn 0014788, số tiền 449.52, trong đó thuế GTGT 10% của công ty Điện lực TP.Cần Thơ. - Chứng từ: Hóa đơn số 00014788, phiếu chi PC 241 - Định khoản: Nợ TK 642: 408.658 Nợ TK 133: 40.866 Có TK 1111: 449.524 55 CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 01 tháng 08 năm 2012 Mẫu: 01GTKT2/002 Ký hiệu: AD/12T Số: 0014788 Đơn vị bán hàng: Công ty Điện lực Tp.Cần Thơ MST: 0300942001022 Địa chỉ: QL 91, P.Trà Nóc Q. Bình thủy, TP.Cần Số tài khoản: Thơ Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc MST: 1801033136 Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, Số tài khoản: TP.Cần Thơ STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số Đơn Thành tính lượng giá tiền 1 Điện sử dụng 408.658 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: 408.658 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 40.866 Tổng số tiền thanh toán: 449.524 Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm bốn mươi chín nghìn năm trăm hai mươi bốn đồng chẳn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người mua hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 12) Ngày 10/08/2012 xuất hóa đơn số 0000402 bán cho công ty Cổ phần Thép Tây Đô, trị giá vốn 7.418.000 đồng, giá bán chưa thuế là 8.640.000 đồng, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt. - Chứng từ: Hóa đơn số 0000402, phiếu xuất kho số 402, phiếu thu PT 244. - Định khoản: a) Nợ TK 632: 7.418.000 Có TK 156: 7.418.000 b) Nợ TK 1111: 9.504.000 Có TK 511: 8.640.000 Có TK 3331: 864.000 56 13) Ngày 28/08/2012 công ty chi tiền mặt trả tiền vận chuyển hàng đi bán hóa số 0000031, số tiền 220.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10% của công ty TNHH Lê Châu. - Chứng từ: Hóa đơn số 0000031, phiếu chi PC 255. - Định khoản: Nợ TK 642: 200.000 Nợ TK 133: 20.000 Có TK 1111: 220.000 CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 28 tháng 08 năm 2012 Mẫu: 01GTKT3/001 Ký hiệu: LC/12P Số: 0000031 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Lê Châu MST: 1801173253 Địa chỉ: 67, Phan Đăng Lưu, P. Thới Bình, Q.Ninh Kiều, Số tài khoản: TP.Cần Thơ Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc MST: 1801033136 Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, Số tài khoản: TP.Cần Thơ STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số Đơn giá Thành tính lượng tiền 1 Vận chuyển hàng hóa từ Lần 1 200.000 200.000 Cần Thơ - Hồ Chí Minh Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng số tiền thanh toán: Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai chục nghìn đồng chẳn. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) 200.000 20.000 220.000 Người mua hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 57 14) Ngày 15/09/2012 Công ty chi tiền mặt nộp thuế GTGT tháng 8/2012 số tiền 550.300 đồng. - Chứng từ: Biên lai thuế số 0033025, phiếu chi PC 263. - Định khoản: Nợ TK 3331: 550.300 Có TK 1111: 550.300 15) Ngày 10/10/2012 xuất hóa đơn số 0000432 bán cho Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp Miền Nam, trị giá vốn 19.675.000 đồng, giá bán chưa thuế là 22.400.000 đồng, thuế GTGT 10%, thu bằng chuyển khoản. - Chứng từ: Hóa đơn số 0000432, phiếu xuất kho số 432, giấy báo có 0003467, phiếu hạch toán T 150 - Định khoản: a) Nợ TK 632: 19.675.000 Có TK 156: 19.675.000 b) Nợ TK 1121: 24.640.000 Có TK 511: 22.400.000 Có TK 3331: 2.240.000 58 GIAY BAO CO NGAN HANG TMCP NGOAI THUONG VN IBT – ONLINE TRANOC–KCN TRA NOC1-Q.BINH THUY–CAN THO Ngay: 10/10/2012 Gio in: 9:45:06AM So chung tu: 068.058923258 VC/2012T Q 0589.108 NO 0003467 Nguoi tra tien: Cong ty Cô phan dau tu xay lap Mien Nam So tai khoan: 111370885469 Dia chi: KV1, P5, TP.Vị Thanh, T.Hậu Giang Nguoi huong: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc So tai khoan: 111370559117 Dia chi: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ So tien: 24.640.000 VND TK Ghi Nợ: TK Ghi Co: 111370885469 111370559117 Hai mươi bốn triệu sáu trăm bốn mươi nghìn đồng chẳn Noi dung: Tra tiền hàng HĐ 0000432 GIAO DICH VIEN KIEM TOAN VIEN GIAM DOC Ký tên đóng dấu) (Ký tên ) 59 Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ MST: 1801033136 PHIẾU THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Ngày 10/10/2012 Số: 150 Nợ: 1121 Có: 511, 3331 Số séc: Ngày: TK Séc: Ngân hàng: Vietcombank Trà nóc Tên khách: Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp Miền Nam Nội dung: Thu tiền hàng HĐ 432 Số tiền: 24.640.000 Viết bằng chữ: Hai mươi bốn triệu sáu trăm bốn mươi nghìn đồng chẳn Kèm theo: 1 Chứng từ góc Ngày 10 tháng 10 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, dấu) Kế toán trưởng Kế toán Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 60 16) Ngày 01/11/2012 Công ty chi tiền mặt mua máy Photocopy trị giá trên hóa đơn là 13.200.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10% tại công ty TNHH MTV An Bình. Thời gian sử dụng là 4 năm, kê toán tiến hành tính khấu hao cho tháng này vào bộ phân văn phòng số tiền là 250.000 đồng, do quỹ đầu tư phát triển đài thọ - Chứng từ: Hóa đơn số 0007652, phiếu chi PC 297 - Định khoản: a) Nợ TK 211: 12.000.000 Nợ TK 133: 1.200.000 Có TK 1111: 13.200.000 b) Nợ TK 642: 250.000 Có TK 214: 250.000 c) Nợ TK 414: 12.000.000 Có TK 411: 12.000.000 61 CHI CỤC THUẾ: TP.CẦN THƠ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Mẫu: 01GTKT3/001 Ngày 01 tháng 11 năm 2012 Ký hiệu: AB/12P Số: 0007652 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MTV An Bình MST: 1800697310 Địa chỉ: Số 18, Đ 11, KV.Thới Nhựt, P.An Số tài khoản: Khánh, Q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ Điện thoại: 07103897189 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc MST: 1801033136 Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, Số tài khoản: TP.Cần Thơ STT Tên hàng hóa, Đơn vị Số Đơn giá Thành tiền dịch vụ tính lượng 1 May Photocopy Cái 1 12.000.000 12.000.000 Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: 12.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.200.000 Tổng số tiền thanh toán: 13.200.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng chẳn. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người mua hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 62 17) Ngày 30/11/2012 trích khấu hao TSCĐ tháng 11/2012 bộ phân quản lý kinh doanh là 12.000.000. - Chứng từ: Bảng tính và phân bổ khấu hao số 11 - Định khoản: Nợ TK 642: 12.000.000 Có TK 214: 12.000.000 63 Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Mẫu số: 06-TSCĐ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Số: 11 BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO STT Chỉ tiêu 1 I- Số khấu hao trích tháng trước 2 II- Số khấu hao TSCĐ tăng trong tháng Máy photocopy 3 III- Số khấu hao TSCĐ giảm trong tháng 4 IV- Số khấu hao trính tháng này Tháng 11 năm 2012 Thời Nơi sử dụng Toàn DN TK 154 và TK 631 gian sử Nguyên giá Số Hoạt Hoạt Hoạt Hoạt dụng TSCĐ khấu hao động động động động 564.000.000 11.750.000 4 12.000.000 250.000 4 12.000.000 250.000 0 x 576.000.000 12.000.000 x x x x TK 642 TK 241 TK632 250.000 250.000 250.000 x x Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Kê toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) 64 18) Ngày 30/11/2012 tiền lương phải trả thực tế phát sinh trong tháng 11/2012 bộ phân quản lý là 29.000.000 đồng. - Chứng từ: Bảng chấm công số 11 - Định khoản: Nợ TK 642: 29.000.000 Có TK 334: 29.000.000 65 Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Mẫu số: 01a-LĐTL Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 11 năm 2012 Ngày trong tháng STT Họ và tên 1 Lê Thị Ngọc Lan 2 Nguyễn Phan Hoàng Thiện 3 Dương Anh Thư … … Cộng Quy ra công Chức vụ 1 … 31 Số công theo sản phẩm Kế toán Quản lý Nhân viên … x + + + … x … … … … x + + + … x … x Người chấm công (Ký, họ tên) Ghi chú: Lương theo thời gian + Phụ trách bộ phân (Ký, họ tên) Số công theo thời gian 26 26 26 … 286 Số công nghỉ, ngừng việc hưởng 100% lương Số công nghỉ, ngừng việc hưởng ...% lương Số công hưởng BHXH … x … x … x Ngày 30 tháng 11 năm 2012 (Ký, họ tên) 66 19) Ngày 30/11/2012 công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 11/2012 theo quy đinh. - Chứng từ: Bảng trích nộp các khoản theo lương số 11 - Định khoản: Nợ TK 642: 6.670.000 Nợ TK 334: 2.755.000 Có TK 3382: 580.000 Có TK 3383: 6.960.000 Có TK 3384: 1.305.000 Có TK 3389: 580.000 67 Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Mẫu số: 10-LĐTL Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG Tháng 11 năm 2012 Số: 11 Số tháng trích BHXH, BHYT, BHTN, STT KPCĐ 11 1 Cộng Tổng quỹ BHXH, BHYT, BHTN lươngtrích Trong đó BHXH, BHYT, BHTN, Trích vào Trừ vào lương KPCĐ Tổng số chi phí 29.000.000 8.845.000 6.090.000 2.755.000 29.000.000 8.845.000 6.090.000 2.755.000 ĐVT: Việt Nam đồng Kinh phí công đoàn Trong đó Số KPCĐ Trích vào Trừ vào Phải nộp lương cấp trên Tổng số chi phí Số để lại 580.000 580.000 0 290.000 290.000 580.000 580.000 0 290.000 290.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Kê toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) 68 20) Ngày 30/11/2012 Công ty chi tiền mặt trả lương tháng 11/2012 cho cán bộ công nhân viên số tiền là 26.245.000 đồng. - Chứng từ: Bảng thanh toán tiền lương số 11, phiếu chi PC 320 - Định khoản: Nợ TK 334: 26.245.000 Có TK 1111: 26.245.000 69 Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 11 năm 2012 Lương thời gian Phụ cấp tiền lương Phụ cấp khác Tổng số Tạm ứng kỳ I Bậc Hệ Số Số STT Họ và tên lương số Công tiền 1 Lê Thị Ngọc Lan CĐ 2,10 26 2.205.000 300.000 2.505.000 Nguyễn Phan 2 Hoàng Thiện ĐH 2,34 26 2.457.000 300.000 2.757.000 3 Dương Anh Thư TC 1,86 26 1.953.000 200.000 2.153.000 … … … … … … … … Cộng x x x 29.000.000 x 2.500.000 29.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi sáu triệu hai trăm bốn mươi lăm nghìn đồng Người lập biểu Ngày 30 tháng 11 năm 2012 (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 70 0 0 0 Kỳ II được lĩnh Các khoản phải khấu trừ vào lương BHXH 175.350 BHYT 37.575 Thuế BHTN TNCN 25.050 0 192.990 41.355 27.570 150.710 32.295 21.530 … … … … 0 2.030.000 435.000 290.000 0 0 Công 237.975 Số tiền 2.267.025 261.915 2.495.085 204.535 1.948.465 … … 0 2.755.000 26.245.000 Ký nhận 21) Ngày 12/12/2012 xuất hóa đơn số 0000540 bán cho Công ty TNHH MTV KANESHIRO (Việt Nam), trị giá vốn 2.798.000 đồng, giá bán chưa thuế là 3.140.000 đồng, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền mặt. - Chứng từ: Hóa đơn số 0000540, phiếu xuất kho số 540, phiếu thu PT 350. - Định khoản: a) Nợ TK 632: 2.798.000 Có TK 156: 2.798.000 b) Nợ TK 1111: 3.454.000 Có TK 511: 3.140.000 Có TK 3331: 314.000 71 4.1.2 Kế toán thu nhập và chi phí hoạt động tài chính 4.1.2.1 Nội dung - Thu nhập tài chính của công ty gồm: + Lãi tiền gửi ngân hàng. + Thu tiền do được hưởng chiết khấu thanh toán. - Chi phí tài chính của công ty gồm: + Chi phí trả tiền lãi vay ngân hàng. + Chi phí do cho người mua hưởng chiết khấu thanh toán (điều kiện cho hưởng chiết khấu là khi khách hàng mua với trị giá trên hóa đơn bán hàng của công ty là từ 30.000.000 đồng trở lên, thời hạn thanh toán tiền hàng là 5 ngày kể từ ngày xuất hóa đơn, với phần chiết khấu là 2%/giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng). 4.1.2.2 Chứng từ sử dụng - Chứng từ thu lãi tiền gửi ngân hàng: Giấy báo của ngân hàng (giấy báo có), phiếu hạch toán (T_số), các chứng từ khác kèm theo (nếu có). - Chứng từ thu do được hưởng chiết khấu thanh toán: Hóa đơn mua hàng, chứng từ thanh toán, các chứng từ khác kèm theo (nếu có). - Chứng từ chi trả lãi vay phiếu chi (PC_số), giấy báo của ngân hàng (giấy báo nợ), phiếu hạch toán (C_số), các chứng từ khác kèm theo (nếu có). - Chứng từ cho khách hàng hưởng chiết khấu thanh toán: Chứng từ thanh toán (giấy báo của ngân hàng, phiếu thu), phiếu hạch toán (T_số), các chứng từ khác kèm theo (nếu có). 4.1.2.3 Tài khoản sử dụng * Các tài khoản thanh toán, phải thu và phải trả đã nêu ở phần trên. * Tài khoản 515_Doanh thu hoạt động tài chính * Tài khoản 635_Chi phí hoạt động tài chính + Tài khoàn 6351_Chi phí tài chính-lãi tiền vay * Các tài khoản khác. 4.1.2.4 Hạch toán 1) Ngày 14/01/2012 công ty TNHH kỹ thuật tự động An Dương thanh toán tiền hàng hóa đơn số 0000060 ngày 13/01/2012 và được hưởng chiết khấu thanh toán là 800.000 đồng. - Chứng từ: + Giấy báo có 0003300, phiếu hạch toán T 37 + Ủy nhiệm chi 0001866, giấy báo nợ, phiếu hạch toán C 22 72 - Định khoản: a) Nợ TK 1121: 39.457.000 Có TK 131: 39.457.000 b) Nợ TK 635: 717.400.000 Có TK 1121: 717.400 Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ MST: 1801033136 PHIẾU THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Ngày 14/01/2012 Số: 37 Nợ: 1121 Có: 131 Số séc: Ngày: TK Séc: Ngân hàng: Vietcombank Trà nóc Tên khách: Công ty TNHH kỹ thuật điện tự động An Dương Nội dung: Thu tiền hàng HĐ 60 Số tiền: 39.457.000 Viết bằng chữ: Ba mươi chín triệu bốn trăm năm mươi bảy nghìn đồng chẳn Kèm theo: 1 Chứng từ góc Ngày 14 tháng 01 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, dấu) Kế toán trưởng Kế toán Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 73 ỦY NHIỆM CHI Ngày: 14/01/2012 SỐ TIỀN: ĐỀ NGHỊ GHI NỢ TẢI KHOẢN SỐ TK: 111370559117 BẰNG SỐ: 717.400 TÊN TK: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc ĐỊA CHỈ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ TẠI NH: Ngân hàng VietComBank & GHI CÓ TÀI KHOẢN VNĐ BẲNG CHỮ: Bảy trăm mười bảy nghìn bốn trăm đồng NỘI DUNG: Cho hưởng chiết khấu thanh toán HĐ 60 SỐ TK: 0021019562310 KẾ TOÁN TRƯỞNG CHỦ TÀI KHOẢN (Ký, họ tên) (Ký, họ tên và đóng dấu) TÊN TK: Công ty TNHH kỹ thuật điện tự động An Dương ĐỊA CHỈ: 27-Đ.Dân tộc, P.Tân Thành, Q.Tân Phú, TP. Hồ Chí Minh TẠI NH: Ngân hàng VietComBank DÀNH CHO NGÂN HÀNG Thánh toán viện (Ký, họ tên) Kiểm soát (Ký, họ tên) 74 Giám đốc (Ký, họ tên và đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ MST: 1801033136 PHIẾU CHI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Ngày 14/01/2012 Số: 22 Nợ: 653 Có: 1121 Số séc: Ngày: TK Séc: Ngân hàng: Vietcombank Trà nóc Tên khách: Công ty TNHH kỹ thuật điện tự động An Dương Nội dung: Chiết khấu thanh toán Số tiền: 717.400 Viết bằng chữ: Bảy trăm mười bảy nghìn dốn trăm đồng Kèm theo: 1 Chứng từ góc Ngày 14 tháng 01 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, dấu) Kế toán trưởng Kế toán Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 75 2) Ngày 05/03/2012 nhận được giấy báo của ngân hàng về lãi tiền gửi tại ngân hàng VietComBank tháng 2/2012 số tiền là 150.500 đồng. - Chứng từ: Giấy báo có 0003388, phiếu hạch toán số T 47 - Định khoản: Nợ TK 1121: 150.500 Có TK 515: 150.500 GIAY BAO CO NGAN HANG TMCP NGOAI THUONG VN TRANOC–KCN TRA NOC1-Q.BINH THUY–CAN THO IBT – ONLINE Ngay: 05/03/2012 Gio in: 9:49:06AM VC/2012T ` Q 0589.108 NO 0003388 Nguoi tra tien: Ngan hang bao lai TGNH So tai khoan: 439802003 Dia chi: Khu CN Tra Noc1, Q.Binh thuy, Tp.Cần thơ. Nguoi huong: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc So tai khoan: 0111370559117 Dia chi: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ So tien: 150.500 VND TK Ghi Nợ: 439802003 TK Ghi Co: 111370889117 Một trăm năm mươi nghìn năm trăm đồng Noi dung: Báo lãi TGNH GIAO DICH VIEN (Ký tên ) KIEM TOAN VIEN (Ký tên đóng dấu) 76 GIAM DOC Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Địa chỉ: Số 8, Đ.917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ MST: 1801033136 PHIẾU THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Ngày 05/03/2012 Số: 47 Nợ: 1121 Có: 515 Số séc: Ngày: TK Séc: Ngân hàng: Vietcombank Trà nóc Tên khách: Ngân hàng Vietcombank Trà nóc Nội dung: Thu Lãi TGNH Số tiền: 150.500 Viết bằng chữ: Một trăm năm mươi nghìn năm trăm đồng Kèm theo: 1 Chứng từ góc Ngày 05 tháng 03 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, dấu) Kế toán trưởng Kế toán Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 77 3) Ngày 06/03/2012 công ty trả lãi vay tháng 2/2012 cho ngân hàng VietCombank bằng tiền mặt, số tiền 3.157.055 đồng. - Chứng từ: Giấy báo nợ 0001986, phiếu hạch toán C 49. - Định khoản: Nợ TK 635: 3.157.055 Có TK 1111: 3.157.055 4) Ngày 04/04/2012 nhận được giấy báo của ngân hàng về lãi tiền gửi tại ngân hàng VietComBank tháng 3/2012 số tiền là 120.550 đồng. - Chứng từ: Giấy báo có 0003397, phiếu hạch toán số T 55 - Định khoản: Nợ TK 1121: 120.550 Có TK 515: 120.550 5) Ngày 05/04/2012 công ty trả lãi vay tháng 3/2012 cho ngân hàng VietCombank bằng tiền mặt, số tiền 3.100.000 đồng. - Chứng từ: Phiếu chi PC 91, giấy báo nợ 0001996, phiếu hạch toán C 58. - Định khoản: Nợ TK 635: 3.100.000 Có TK 1111: 3.100.000 78 4.1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và phân phối kết quả hoạt động kinh doanh 4.1.3.1 Nội dung  Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2012 bao gồm: Kết quả hoạt động tiêu thụ hàng hóa và kết quả hoạt động tài chính KQ hoạt động KD = KQ hoạt động Tiêu thụ Hàng hóa + KQ hoạt động tài chính  Kết quả hoạt động tiêu thụ hàng hóa: Kết quả HĐ tiêu thụ = DT thuần – Gía vốn hàng bán – CPQLKD  Kết quả hoạt động tài chính: Kết quả HĐ tài chính = Doanh thu HĐ tài chính – Chi phí HĐ tài chính Cuối kỳ kế toán thực hiện bút toán kết chuyển đối ứng vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và phân phối lợi nhuận (nếu có).  Số liệu tổng hợp được trong năm 2012 tại công ty như sau: ĐVT đồng  Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 3.994.380.108  Giá vốn hàng bán: 2.930.041.571  Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ : 1.064.338.537  Doanh thu hoạt động tài chính: Chi phí tài chính: 1.250.050 56.379.522 - Trong đó: Chi phí lãi vay: 56.379.522  Chi phí quản lý kinh doanh 647.483.131  Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế : 361.725.934  Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 90.431.484  Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp : 271.294.451  Kết quả kinh doanh năm 2012 tại Công ty: Kết quả hoạt động tiêu thụ hàng hóa: 3.994.380.108 - 2.930.041.571 - 647.483.131 = + 416.855.406 Kết quả hoạt động tài chính: 1.250.050 – 56.379.522= - 55.129.472 Lợi nhuận trước thuế: + 416.855.406 + (- 55.129.472) = +361.725.934 Thuế thu nhập doanh nghiệp: (chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành) +361.725.934 * 25% = 90.431.484 79 Lợi nhuận sau thuế: 416.855.406 - 90.431.484 = +271.294.451 4.1.2.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu kết chuyển, thông báo quyết định trích lập quỹ, các chứng từ khác có liên quan. 4.1.2.3 Tài khoản sử dụng * Tài khoản 511_Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ * Tài khoản 515_Doanh thu hoạt động tài chính * Tài khoản 632_Giá vốn hàng bán * Tài khoản 642_Chi phí quản lý kinh doanh: * Tài khoản 635_Chi phí tài chính * Tài khoản 8211_Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành * Tài khoản 911_Xác định kết quả kinh doanh * Tài khoản khác có liên quan 4.1.2.4 Hạch toán a) Hoạt động bán hàng hóa Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK 511: 3.994.380.108 Có TK 911: 3.994.380.108 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 3.577.524.702 Có TK 632: 2.930.041.571 Có TK 642: 647.483.131 a) Hoạt động tài chính - Kết chuyển doanh thu tài chính Nợ TK 515: 1.250.050 Có TK 911: 1.250.050 - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 56.379.522 Có TK 635: 56.379.522 Lợi nhuận trước thuế : 361.725.934 c) Chi phí thuế TNDN: - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nợ TK 8211: 90.431.484 Có TK 3334: 90.431.484 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: 90.431.484 Có TK 8211: 90.431.484 Lợi nhuận sau thuế : 271.294.451 80 - Kết chuyển lãi Nợ TK 911: 271.294.451 Có TK 421: 271.294.451 - Nộp thuế TNDN Nợ TK 3334: 90.431.484 Có TK 1121: 90.431.484 - Phân phối lợi nhuận (trích lập quỹ đầu tự phát triển) Nợ TK 421: 10.000.000 Có TK 414: 10.000.000 81 4.1.4 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Cuối kỳ kinh doanh kế toán lập bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Mẫu số: B02-DNN Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Kỳ này Kỳ trước 1 2 3 4 5 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 IV.08 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 4. Giá vốn hàng bán 3.994.380.108 3.249.680.803 0 0 3.994.380.108 3.249.680.803 11 2.930.041.571 2.503.494.588 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 1.064.338.537 746.186.215 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 1.250.050 925.900 7. Chi phí tài chính 22 56.379.522 45.370.833 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 56.379.522 45.370.833 8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 647.483.131 501.890.715 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 30 361.725.934 199.850.567 10. Thu nhập khác 31 0 0 11. Chi phí khác 32 0 0 12. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 0 0 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 361.725.934 199.850.567 14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 90.431.484 49.962.642 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) 60 271.294.451 149.887.925 IV.09 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phòng kế toán Công ty, 2012 82 4.1.5 Ghi sổ kế toán 4.1.5.1 Ghi sổ chi tiết * Chi tiết bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Tên hàng: Tủ điện 300x 400 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày Diễn giải 13/01/2012 HĐ0000060 13/01/2012 Bán hàng chưa thu tiền cho Cty An Dương 14/02/2012 HĐ0000122 14/02/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty PATAYA 10/05/2012 HĐ0000300 10/05/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty Thép Tây đô Bán hàng thu bằng chuyền khoản công ty Đầu tư 10/10/2012 HĐ0000432 10/10/2012 xây lắp Miền Nam 12/12/2012 HĐ0000540 12/12/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty KANESHIRO … … … … Cộng phát sinh Doanh thu thuần Giá vốn Lãi gộp Người lập Lê Thị Ngọc Lan 83 TK. đối Số ứng lượng 131 75 1111 2 1111 5 1121 1111 … 15 5 … 1.224 Doanh thu Đơn giá 330.000 330.000 330.000 330.000 330.000 … X Thành tiền 24.750.000 660.000 1.650.000 Thuế Ghi GTGT chú 2.475.000 66.000 165.000 4.950.000 495.000 1.650.000 165.000 … … 403.920.000 40.392.000 403.920.000 363.528.000 40.392.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng Lê Thị Ngọc Lụa Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Tên hàng: Bộ ngắt mạch tự động GV2ME08 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày Diễn giải 13/01/2012 HĐ0000060 13/01/2012 Bán hàng chưa thu tiền cho Cty An Dương 10/08/2012 HĐ0000402 10/08/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty Thép Tây đô Bán hàng thu bằng chuyền khoản công ty Đầu tư 10/10/2012 HĐ0000432 10/10/2012 xây lắp Miền Nam … … … … Cộng phát sinh Doanh thu thuần Giá vốn Lãi gộp Người lập Lê Thị Ngọc Lan 84 TK. đối ứng 131 1111 1121 … Doanh thu Số lượng 14 5 20 … 468 Đơn giá 680.000 680.000 Ghi Thành tiền 9.520.000 3.400.000 Thuế GTGT chú 952.000 340.000 680.000 13.600.000 1.360.000 … … … X 318.240.000 31.824.000 318.240.000 276.588.000 41.652.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng Lê Thị Ngọc Lụa Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Mẫu số: S17-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Tên hàng: Quạt hút H10001 Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày Diễn giải 13/01/2012 HĐ0000060 13/01/2012 Bán hàng chưa thu tiền cho Cty An Dương 10/05/2012 HĐ0000300 10/05/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty Thép Tây đô 10/08/2012 HĐ0000402 10/08/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty Thép Tây đô Bán hàng thu bằng chuyền khoản công ty Đầu tư 10/10/2012 HĐ0000432 10/10/2012 xây lắp Miền Nam Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty 12/12/2012 HĐ0000540 12/12/2012 KANESHIRO … … … … Cộng phát sinh Doanh thu thuần Giá vốn Lãi gộp Người lập Lê Thị Ngọc Lan 85 TK. đối Số ứng lượng 131 20 1111 5 1111 3 1121 20 1111 … 3 ĐVT: VNĐ Doanh thu Đơn giá Thành tiền 80.000 1.600.000 80.000 400.000 80.000 240.000 80.000 1.600.000 Thuế Ghi GTGT chú 160.000 40.000 24.000 160.000 80.000 240.000 24.000 … … … … 612 X 48.960.000 4.896.000 48.960.000 43.452.000 5.508.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng Lê Thị Ngọc Lụa Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ BẢNG TỔNG HỢP BÁN HÀNG THEO MẶT HÀNG Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Tên kho: Kho hàng Toàn Phúc ĐVT:VNĐ Doanh thu STT Tên hàng hóa 1 Tủ điện 300x 400 Bộ ngắt mạch tự động 2 GV2ME08 3 Quạt hút H10001 4 Rờ le nhiệt MT325A 5 Biến tầng SV 015IG5A-4 … Cộng số phát sinh Người lập Lê Thị Ngọc Lan ĐVT Cái Cái Cây Cái Cái … X Số lượng 1.224 Đơn giá 330.000 Ghi Thanh tiền Thuế GTGT chú 403.920.000 40.392.000 468 680.000 318.240.000 31.824.000 612 80.000 48.960.000 4.896.000 252 250.000 63.000.000 6.300.000 36 5.000.000 180.000.000 18.000.000 … … … … X X 3.994.380.108 399.438.011 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng Lê Thị Ngọc Lụa 86 * Sổ chi tiết hàng hóa Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Chứng từ Số hiệu … PXK60 … PXK122 … PXK300 … PNK321 … PXK432 … PXK540 Ngày 01/01/2012 … 13/01/2012 … 14/02/2012 … 10/05/2012 … 10/06/2012 … 10/10/2012 … 12/12/2012 Người lập Lê Thị Ngọc Lan Mẫu số: S07-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Tên hàng hóa: Tủ điện 300x 400 Nhập Xuất Tồn TK. Ghi đối Số Số Số Diễn giải ứng Đơn giá lương Thành tiền lương Thành tiền lương Thành tiền chú Tồn đầu kỳ 302.500 108 32.670.000 … … … … … … … … … Xuất theo phiếu xuất kho 60 632 297000 75 22.275.000 38 11.286.000 … … … … … … … … … Xuất theo phiếu xuất kho 122 632 297.000 2 594.000 33 9.801.000 … … … … … … … … … Xuất theo phiếu xuất kho 300 632 297.000 5 1.485.000 28 8.316.000 … … … … … … … … … Nhập kho theo phiếu nhập kho 321 331 291.500 25 7.287.500 54 15.741.000 … … … … … … … … … Xuất theo phiếu xuất kho 432 632 297.000 15 4.455.000 38 11.286.000 … … … … … … … … … Xuất theo phiếu xuất kho 540 632 297.000 5 1.485.000 30 8.910.000 Cộng phát sinh X X 1.144 339.768.000 1.224 363.528.000 30 8.910.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng 87 Lê Thị Ngọc Lụa Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Mẫu số: S07-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Tên hàng hóa: Bộ ngắt mạch tự động GV2ME08 Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải 01/01/2012 Tồn đầu kỳ … … … PXK60 13/01/2012 Xuất theo phiếu xuất kho 60 … … … PXK402 10/08/2012 Xuất theo phiếu xuất kho 402 … … … PXK432 10/10/2012 Xuất theo phiếu xuất kho 432 … … … Cộng phát sinh TK. đối ứng … 632 … 331 … 632 … X Nhập Đơn giá 591.000 … 591000 … 591.000 … 591.000 … X Xuất Số lương Thành tiền … … Số lương Thành tiền … … 14 8.274.000 … … … … 25 14.775.000 5 2.955.000 … … … … 20 11.820.000 … … … … 433 255.903.000 468 276.588.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng Lê Thị Ngọc Lụa Người lập Lê Thị Ngọc Lan 88 Tồn Số lương 56 … 45 … 31 … 26 … 21 Thành tiền 33.096.000 … 26.595.000 … 18.321.000 … 15.366.000 … 12.411.000 Ghi chú Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Mẫu số: S07-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Tên hàng hóa: Quạt hút H10001 Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải 01/01/2012 Tồn đầu kỳ … … … PXK60 13/01/2012 Xuất theo phiếu xuất kho 60 … … … PXK300 10/05/2012 Xuất theo phiếu xuất kho 300 PXK402 10/08/2012 … … PXK432 10/10/2012 … … PXK540 12/12/2012 … … Xuất theo phiếu xuất kho 402 … Xuất theo phiếu xuất kho 432 … Xuất theo phiếu xuất kho 540 … Cộng phát sinh TK. đối ứng Nhập … 632 … 632 Đơn Số giá lương 79.875 … … 71.000 … … 71.000 632 … 632 … 632 … X 71.000 … 71.000 … 71.000 … X Người lập Lê Thị Ngọc Lan 89 Xuất Thành tiền … … Số lương Thành tiền … 20 … 5 … 1.420.000 … 355.000 3 Tồn Thành Số lương tiền 32 2.556.000 … … 22 1.562.000 … … 18 1.278.000 213.000 31 2.201.000 … … … … … … 20 1.420.000 25 1.775.000 … … … … … … 3 213.000 15 1.065.000 … … … … … … 597 42.387.000 612 43.452.000 21 1.491.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng Lê Thị Ngọc Lụa Ghi chú Đơn vị: Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Địa chỉ: Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ Mẫu số: S08-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Từ ngày 01/01/2012 đến 31/12/2012 Tên kho: Kho hàng Toàn Phúc ĐVT:VNĐ STT 1 2 3 4 5 Tên hàng hóa Tủ điện 300x 400 Bộ ngắt mạch tự động GV2ME08 Quạt hút H10001 Rờ le nhiệt MT325A Biến tầng SV 015IG5A-4 … Cộng số phát sinh Người lập Lê Thị Ngọc Lan Tồn đầu kỳ 32.670.000 33.096.000 2.556.000 14.300.000 97.750.000 … 730.582.000 Số tiền Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ 339.768.000 363.528.000 255.903.000 276.588.000 42.387.000 43.452.000 52.580.000 55.440.000 140.250.000 153.000.000 … … 2.556.480.000 2.930.041.571 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng Lê Thị Ngọc Lụa 90 Tồn cuối kỳ 8.910.000 12.411.000 1.491.000 11.440.000 85.000.000 … 357.020.429 Công ty TNHH Điện tự động Toàn Phúc Số 8, Đ 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy , TP.Cần Thơ Mẫu số 03a- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng … … 10/01/2012 BL0033010 10/01/2012 PC08 … … 12/01/2012 PC10 Đã ghi sổ Cái Diễn giải Số trang trước chuyển sang … … 10/01/2012 Hạch toán tiền thuế môn bài 10/01/2012 Chi tiền mặt nộp thuế mộn bài … … 12/01/2012 Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm HĐ 1475 13/01/2012 HĐ0000060 13/01/2012 Bán hàng chưa thu tiền cho cty An Dương 13/01/2012 PXK60 14/01/2012 T37 13/01/2012 Giá vốn hàng bán hóa đơn 60 Cty An Dương thanh toán tiền hàng HĐ60 14/01/2012 bằng chuyển khoản Cộng chuyển sang trang sau 91 Trang 02 STT dòng Số hiệu TK đối ứng …     …         … 10 11 12 13 … 20 21 22 23 24 25 26 27 … 642 3338 3338 1111 … 642 1331 1111 131 511 3331 632 156   28 29 1121 131 Đơn vị tính : VNĐ Số tiền Nợ 25.265.000 … 1.000.000 Có 25.265.000 … 1.000.000 1.000.000 … 280.000 28.000 1.000.000 … 308.000 39.457.000 35.870.000 3.587.000 31.969.000 31.969.000 39.457.000 276.912.000 39.457.000 276.912.000 Trang 03 Số trang trước chuyển sang 14/01/2012 Cho cty AN Dương hưởng chiết khấu thanh toán 14/01/2012 C22 … … 31/01/2012 PC23 31/01/2012 PC25 … … 31/01/2012 Chi tiền mặt thanh toán tiền hđ tiếp khách 7739 Thanh toán tiền thuê mặt bằng tiền mặt theo bảng 31/01/2012 kê 01/TNDN … … … … 14/02/2012 HĐ0000122 14/02/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty PATAYA 14/02/2012 PXK122 … 05/03/2012 T47 … 06/03/2012 C49 … … 04/04/2012 T55 05/04/2012 C58 14/02/2012 Giá vốn hàng bán hóa đơn 122 … … 05/03/2012 Lãi tiền gủi NH Vietcombank tháng 2/2012 06/03/2012 Chi tiền mặt trả lãi vay ngân hàng tháng 2/2012 … … 04/04/2012 Lãi tiền gủi NH Vietcombank tháng 3/2012 05/04/2012 Chi tiền mặt trả lãi vay ngân hàng tháng 3/2012 … … … … 10/05/2012 HĐ0000300 10/05/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty Thép Tây đô Cộng chuyển sang trang sau 92   …    34 35 … 38 39 40 635 1121 … 642 1331 1111   …      …   41 42 … 48 49 50 51 52 … 60 61 642 1111 … 1111 511 3331 632 156 … 1121 515   …     …    63 64 … 70 71 72 73 … 80 81 82 635 1111 … 1121 515 635 1111 … 1111 511 3331 276.912.000 717.400 … 655.455 65.545 276.912.000 717.400 … 721.000 1.500.000 … 13.101.000 1.500.000 … 11.910.000 1.191.000 10.940.000 … 150.500 10.940.000 … 150.500 3.157.055 … 120.550 3.157.055 … 120.550 3.100.000 … 2.805.000 626.449.010 3.100.000 … 2.550.000 255.000 626.449.010 10/05/2012 PXK300 … … 05/06/2012 PC180 01/07/2012 PC211 … … 15/07/2012 PC231 … … 01/08/2012 PC241 10/05/2012 … 05/06/2012 01/07/2012 … 15/07/2012 … 01/08/2012 10/08/2012 HĐ0000402 10/08/2012 10/082012 PXK402 28/08/2012 PC255 15/09/2012 PC263 10/082012 28/08/2012 15/09/2012 … … … 10/10/2012 HĐ0000432 10/10/2012 Số trang trước chuyển sang Giá vốn hàng bán hóa đơn 300 … Chi tiền mặt trả chi phí đi công tác HĐ 45997 Chi tiền mặt trả tiền điện thoại HĐ 6879738 … Chi tiền mặt thanh toán tiền mua xăng cho xe đi chở hàng HĐ 722073 … Chi tiền mặt trả tiền điện HĐ 14788 Bán hàng thu bằng tiền mặt cty Thép Tây đô Giá vốn hàng bán hóa đơn 402 Chi tiền mặt trả tiền vận chuyển hàng HĐ 31 Chi tiền mặt nộp thuế GTGT … Bán hàng thu bằng chuyền khoản Cộng chuyển sang trang 93 sau   …       … 83 84 … 90 91 92 99 100 101 … 632 156 … 642 1331 1111 642 1331 1111 …    …              …    105 106 107 … 119 120 121 130 131 132 133 134 140 141 142 156 157 … 165 166 167 642 1331 1111 … 642 1331 1111 1111 511 3331 632 156 642 1331 1111 3331 1111 … 1121 511 3331 626.449.010 2.280.000 … 500.000 50.000 626.449.010 Trang 04 2.280.000 … 550.000 1.136.364 113.636 … 1.250.000 … 6.930.000 693.000 … 408.658 40.866 7.623.000 … 449.524 9.504.000 8.640.000 864.000 7.418.000 7.418.000 200.000 20.000 220.000 550.300 … 24.640.000 1.361.867.668 550.300 … 22.400.000 2.240.000 1.361.867.668 Trang 05 10/10/2012 PXK432 … … 01/11/2012 PC297 Số trang trước chuyển sang 10/10/2012 Giá vốn hàng bán hóa đơn 432 … … 01/11/2012 Chi tiền mặt mua máy Photocopy HĐ 7652 01/11/2012 CTKC 01/11/2012 Kết chuyển nguồn … … 30/11/2012 BCC11 … 30/11/2012 Tiền lương phải trả 30/11/2012 BTTL11 30/11/2012 PC320 30/11/2012 BKH11 … 30/11/2012 Trích các khoản theo quy định 30/11/2012 Chi tiền mặt trả lương tháng 11/2012 30/11/2012 Khấu hao TSCĐ tháng 11/2012 … … … … 12/12/2012 HĐ0000540 12/12/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty KANESHIRO Cộng chuyển sang trang sau 94   …      …          …    168 169 … 175 176 177 178 179 … 185 186 187 188 189 190 191 192 193 … 220 221 222 632 156 … 211 1331 1111 414 411 … 642 334 642 334 338 334 1111 642 214 … 1111 511 3331 1.361.867.668 19.675.000 … 12.000.000 1.200.000 1.361.867.668 19.675.000 … 13.200.000 12.000.000 … 29.000.000 12.000.000 … 29.000.000 6.670.000 2.755.000 9.425.000 26.245.000 26.245.000 12.000.000 … 3.454.000 2.973.733.336 12.000.000 … 3.140.000 314.000 2.973.733.336 Trang 06 12/12/2012 PXK540 … … 31/12/2012 CTKC 31/12/2012 CTKC 31/12/2012 CTKC 31/12/2012 CTKC 31/12/2012 CTKC 31/12/2012 CTKC 31/12/2012 CTKC 31/12/2012 CTKC 31/12/2012 CTKC 12/12/2012 … 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 Số trang trước chuyển sang Giá vốn hàng bán hóa đơn 540 … Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thu tài chính Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Kết chuyển chi phí thuế TNDN Xác định kết quả kinh doanh Trích lập quỹ đầu tư phát triển TỔNG CỘNG Người ghi sổ Lê Thị Ngọc Lan Kế toán trưởng Lê Thị Ngọc Lụa 95   …                   223 224 … 236 237 238 239 240 241 242 243 244 245 246 247 248 249 250 251 252 253 632 156 … 511 911 515 911 911 632 911 635 911 642 8211 3334 911 8211 911 421 421 414 2.973.733.336 2.798.000 … 3.994.380.108 2.973.733.336 2.798.000 … 3.994.380.108 1.250.050 1.250.050 2.930.041.571 2.930.041.571 56.379.522 56.379.522 647.483.131 647.483.131 90.431.484 90.431.484 90.431.484 90.431.484 271.294.450 271.294.450 10.000.000 10.000.000 11.068.223.135 11.068.223.135 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc Phan Hồng Toàn * Sổ Cái: Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 1/1/2012 đến 31/12/2012 Tài khoản: 511 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ 13/01/2012 14/02/2012 10/05/2012 10/08/2012 Nhật ký chung Chứng từ Ngày tháng 13/01/2012 14/02/2012 10/05/2012 10/08/2012 Diễn giải Bán hàng chưa thu tiền cho cty An Dương Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty PATAYA Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty Thép Tây đô Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty Thép Tây đô Bán hàng thu bằng chuyền khoản công ty Đầu tư 10/10/2012 HĐ0000432 10/10/2012 xây lắp Miền Nam 12/12/2012 HĐ0000540 12/12/2012 Bán hàng thu bằng tiền mặt công ty KANESHIRO … … … … 31/12/2012 CTKC 31/12/2012 Kết chuyển doanh thu bán hàng Cộng phát sinh . Số hiệu HĐ0000060 HĐ0000122 HĐ0000300 HĐ0000402 Số hiệu TK STT dòng 23 48 80 130 Số trang 02 03 03 04 đối ứng 131 1111 1111 1111 165 220 … 236 05 05 … 06 1121 1111 … 911 Số tiền Nợ … 3.994.380.108 3.994.380.108 Có 35.870.000 11.910.000 2.550.000 8.640.000 22.400.000 3.140.000 … 3.994.380.108 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế Toán Trưởng Lê Thị Ngọc Lua Người ghi sổ Lê Thị Ngọc Lan 96 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 1/1/2012 đến 31/12/2012 Tài khoản: 515 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ 05/03/2012 04/04/2012 … 31/12/2012 Chứng từ Số hiệu T47 T55 … CTKC Ngày tháng Diễn giải 05/03/2012 Lãi tiền gủi NH Vietcombank tháng 2/2012 04/04/2012 Lãi tiền gủi NH Vietcombank tháng 3/2012 … … 31/12/2012 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Cộng phát sinh Nhật ký chung Số hiệu TK STT dòng 60 70 … 237 đối ứng 1121 1121 … 911 Số trang 03 03 … 06 Số tiền Nợ … 1.250.050 1.250.050 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế Toán Trưởng Lê Thị Ngọc Lua Người ghi sổ Lê Thị Ngọc Lan 97 Có 150.500 120.550 … 1.250.050 SỔ CÁI Mẫu số: S03b-DNN Từ ngày 1/1/2012 đến 31/12/2012 Tài khoản: 632 (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) ĐVT: Đồng Nhật ký chung Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 13/01/2012 14/02/2012 10/05/2012 10/08/2012 10/10/2012 12/12/2012 … 31/12/2012 Số hiệu PXK60 PXK122 PXK300 PXK402 PXK432 PXK540 … CTKC Ngày tháng 13/01/2012 14/02/2012 10/05/2012 10/08/2012 10/10/2012 12/12/2012 … 31/12/2012 Diễn giải Giá vốn hàng bán hóa đơn 60 Giá vốn hàng bán hóa đơn 122 Giá vốn hàng bán hóa đơn 300 Giá vốn hàng bán hóa đơn 402 Giá vốn hàng bán hóa đơn 432 Giá vốn hàng bán hóa đơn 540 … Kết chuyển giá vốn hàng bán Cộng phát sinh STT dòng 27 52 56 131 169 224 … 240 Số trang 02 03 03 04 05 06 … 06 Số hiệu TK đối ứng 156 156 156 156 156 156 … 911 Số tiền Nợ 31.969.000 10.940.000 2.280.000 7.418.000 19.675.000 2.798.000 … 2.930.041.571 Có … 2.930.041.571 2.930.041.571 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế Toán Trưởng Lê Thị Ngọc Lua Người ghi sổ Lê Thị Ngọc Lan 98 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) . SỔ CÁI Từ ngày 1/1/2012 đến 31/12/2012 Tài khoản: 635 ĐVT: Đồng Nhật ký chung Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 14/01/2012 Số hiệu C22 06/03/2012 C49 05/04/2012 … 31/12/2012 C58 … CTKC Ngày tháng Diễn giải 14/01/2012 Cho cty AN Dương hưởng chiết khấu thanh toán Chi tiền mặt trả lãi vay ngân hàng Vietcombank 06/03/2012 tháng 2/2012 Chi tiền mặt trả lãi vay ngân hàng Vietcombank 05/04/2012 tháng 3/2012 … … 31/12/2012 Kết chuyển chi phí tài chính Cộng phát sinh Số hiệu TK Số tiền STT dòng 35 Số trang 03 đối ứng 1121 Nợ 717.400 64 03 1111 3.157.055 73 … 242 03 … 06 1111 … 911 3.100.000 … 56.379.522 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế Toán Trưởng Lê Thị Ngọc Lua Người ghi sổ Lê Thị Ngọc Lan 99 Có … 56379522 56.379.522 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 1/1/2012 đến 31/12/2012 Tài khoản: 642 . ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ 01/10/2012 01/12/2012 31/01/2012 31/01/2012 05/06/2012 01/07/2012 15/07/2012 01/08/2012 28/08/2012 30/11/2012 30/11/2012 30/11/2012 … 31/12/2012 Nhật ký chung Chứng từ Số hiệu Tớ khai thuế PC10 PC23 PC25 PC180 PC211 PC231 PC241 PC255 BCM11 BTTL11 BKH11 … CTKC Ngày tháng 10/01/2012 12/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 05/06/2012 01/07/2012 15/07/2012 01/08/2012 28/08/2012 30/11/2012 30/11/2012 30/11/2012 … 31/12/2012 Diễn giải Hạch toán tiền thuế môn bài Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm HĐ 1475 Chi tiền mặt thanh toán tiền hóa đơn tiếp khách 7739 Thanh toán tiền thuê mặt bằng tiền mặt theo bảng kê 01/TNDN Chi tiền mặt trả chi phí đi công tác HĐ 45997 Chi tiền mặt thanh toán tiền điện thoại HĐ 6879738 Chi tiền mặt trả tiền mua xăng cho xe đi chở hàng HĐ 722073 Chi tiền mặt trả tiền điện HĐ 14788 Chi tiền mặt trả tiền vận chuyển hàng đi bán HĐ 31 Tiền lương các bộ phận Trích các khoản theo quy định Khấu hao TSCĐ tháng 11/2012 … Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Cộng phát sinh Số hiệu TK STT dòng Số trang đối ứng 11 22 40 42 92 101 107 121 142 186 189 193 … 244 02 02 03 03 04 04 04 04 04 05 05 05 … 06 3338 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 334 338 214 … 911 Số tiền Nợ 1.000.000 280.000 655.455 1.500.000 500.000 1.136.364 6.930.000 408.658 200.000 29.000.000 6.670.000 12.000.000 … 647.483.131 647.483.131 Có … 647.483.131 647.483.131 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế Toán Trưởng Lê Thị Ngọc Lua Người ghi sổ Lê Thị Ngọc Lan 100 Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 1/1/2012 đến 31/12/2012 Tài khoản: 911 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 Nhật ký chung Chứng từ Số hiệu CTKC CTKC CTKC CTKC CTKC CTKC CTKC Ngày tháng 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 31/12/2012 Diễn giải Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thu tài chính Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định kết quả kinh doanh Cộng phát sinh STT dòng 236 238 241 243 145 249 252 Số trang 06 06 06 06 06 06 06 Số hiệu TK đối ứng 511 515 632 635 642 8211 421 Số tiền Nợ 2.930.041.571 56.379.522 647.483.131 90.431.484 271.294.450 3.995.630.158 Có 3.994.380.108 1.250.050 3.995.630.158 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế Toán Trưởng Lê Thị Ngọc Lua Người ghi sổ Lê Thị Ngọc Lan 101 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KINH DOANH 4.1.1 Phân tích doanh thu Tổng doanh thu trong của công ty bao gồm: Doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính. Đối với công ty thì doanh thu về bán hàng chiếm một tỷ lệ lớn trong tổng số doanh thu của công ty. Để có thể nhận xét một cách cụ thể về tình hình doanh thu của công ty trong 3 năm vừa qua, ta sẽ xem xét bảng số liệu sau: Năm 2010 Chi tiêu Doanh thu bán hàng Doanh thu hoạt động tài chính Tổng Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Giá trị Giá trị Giá trị Giá trị 2.058.063 3.249.681 3.994.380 1.191.618 Tỷ lệ % Giá trị 57,9 744.699 Tỷ lệ % 22,92 794 926 1.250 132 2.058.857 3.250.607 3.995.630 1.191.750 16,57 324 57,88 745.023 35,01 22,92 Nguồn: Phòng kế toán công ty 4.000.000 3.500.000 3.000.000 2.500.000 Doanh thu bán hàng 2.000.000 Doanh thu hoạt động tài chính 1.500.000 1.000.000 500.000 0 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Nguồn: Phòng kế toán công ty Hình 4.5: Biểu đồ phân tích doanh thu theo thành phần  Nhận xét: Nhìn chung tổng doanh thu của công ty qua ba năm đều tăng nhưng tỷ lệ tăng không ổn định. Tổng doanh thu của năm 2011 so với tổng doanh thu của năm 2010 tăng 57,88%, tổng doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng 22,92%. 102 Mức tăng của tổng doanh thu phần lớn là do doanh thu bán hàng và cung cấp địch vụ tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 so với năm 2010 tăng 1.191.618 tương ứng là 57,9%, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 so với năm 2011 tăng 744.699 tương ứng 22,92%. Điều này chứng tỏa tình hình kinh doanh của công ty ngày một được mở rộng. Nguyên nhân là do doanh nghiệp mở rộng thị trường kinh doanh năm 2011 và năm 2012, công tác hổ trợ bán hàng được đầu tư tốt, quá trình tiêu thu hàng hóa được nâng lên. Doanh thu tài chính qua ba năm cũng tăng tương ứng 16,57% năm 2011 so với năm 2010 và 35,01% năm 2012 so với 2011 nhưng doanh thu tài chính của công ty chiếm một tỷ trong rất thấp (tương ứng 0,04% của năm 2010, 0,03% năm 2011 và 0,03% năm 2012) trong tổng cơ cấu doanh thu của công ty nên mức đóng góp vào mức tăng vào tổng doanh thu là không đáng kể. Do nguồn doanh thu tài chính của công ty chỉ có sự đóng góp từ lãi tiền gửi ngân hàng mà TGNH của công ty cũng không nhiều. 4.1.2.1 Phân tích chi phí theo thành phần Năm 2010 Chi tiêu Chi phí hoạt động kinh doanh Chi phí hoạt động tài chính Tổng Giá trị Năm 2011 Giá trị Năm 2012 Giá trị Chênh lệch 2011/2010 Giá trị Chênh lệch 2012/2011 Tỷ lệ Tỷ lệ % Giá trị % 1.858.080 3.005.385 3.577.525 1.147.305 61,75 572.139 19,04 30.453 45.371 56.380 14.918 1.888.533 3.050.756 3.633.904 1.162.223 48,99 11.009 61,54 583.148 24,26 19,11 Nguồn: Phòng kế toán công ty 4.000.000 3.500.000 3.000.000 2.500.000 2.000.000 Chi phí hoạt động kinh doanh 1.500.000 Chi phí hoạt động tài chính 1.000.000 500.000 0 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Nguồn: Phòng kế toán công ty Hình 4.6: Biểu đồ Phân tích chi phí theo thành phần 103  Nhận xét: Nhìn chung tình hình chi phí của công ty qua ba năm tăng liên tục với mức tăng khá cao năm 2011 so với năm 2012 tăng 162.223 tương ứng tăng 61,54%, năm 2012 so với năm 2011 tăng 583.148 tương ứng tăng 19,11%. Mức tăng chủ yếu là do chi phí hoạt động kinh doanh tăng: Năm 2011 so với năm 2010 tăng 1.147.305 tương ứng tăng 61,75%, năm 2012 so với năm 2011 tăng 572.139 tương ứng tăng 19,04% vì chi phí hoạt dộng kinh doanh chiểm tỷ trong rất cao trong ba năm: Năm 2010 là 98,39%, năm 2011 là 98,51%, năm 2012 là 98,45%. Chi phí hoạt tài chính cũng tăng với tỷ lệ năm 48,99% của năm 2011 so với năm 2010, 24,26% của năm 2012 so với năm 2011. Chi phí chủ yếu là chi phí các khoản vay. Chi phí của hai thành phần đều tăng qua ba năm. Một phần là do công ty vay vốn mở rông việc kinh doanh, để xoay đồng vốn, thanh toán các khoản nợ và chi phục vụ cho hoạt động kinh doanh của mình (bán hàng, quản lý doanh nghiệp). Một phần là do công ty quản lý chua tốt tình hình tài chính của đơn vị ảnh hướng xấu đến lợi nhuận của công ty. Mà chủ yếu là do chi phí hoạt đông kinh doanh tăng đề thấy rõ hơn về mức tac động tăng của chi phí ta tiền hành phân tích các khoản mục trong chi phí kinh doanh. 4.1.2.1 Phân tích chi phí theo khoản mục chi phí kinh doanh Năm 2010 Chi tiêu Chi phí giá vốn Chi phí quản lý kinh doanh Tổng Năm 2011 Năm 2012 Giá trị Giá trị Giá trị 1.543.250 2.503.495 2.930.042 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Tỷ lệ Tỷ lệ Giá trị % Giá trị % 960.244 62,22 426.547 17,04 314.830 501.891 647.483 187.061 59,42 145.592 29,01 1.858.080 3.005.385 3.577.525 1.147.305 61,75 572.139 19,04 Nguồn: Phòng kế toán công ty 100% 90% 80% 70% 60% Chi phí quan lý kinh doanh 50% 40% Chi phí giá vốn 30% 20% 10% 0% Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Nguồn: Phòng kế toán công ty Hình 4.7: Biểu đồ Phân tích chi phí theo khoản mục chi phí kinh doanh 104  Nhật xét: Ta thấy tổng chi phí của công ty qua ba năm đều tăng năm 2011 so với năm 2010 mức tăng là 1.147.305 tương ứng tăng 61,75%, năm 2012 so với năm 2011 mức tăng là 572.139 tương ứng tăng 19,04%. Trong đó chi phí giá vốn chiềm tỷ trong cao nhất trong tổng chi phí kinh doanh và chi phí này tăng liên tục với tỷ lệ tăng là 62,22% của năm 2011 so với năm 2010, tăng 17,04% của năm 2012 so với năm 2011. Nguyên nhân chính của việc tăng này là do năm 2011 biến động giá cả thị trường (lạm phát tăng cao) giá cả hầu hết các mặt hàng đều tăng như đã phân tích ở phần trên qua năm 2012 tình hình giá cả các mặt hàng tương đối ổn định giá có tăng giảm nhưng doanh nghiệp biết tích trữ hàng nên chi phí giá vốn có phần giảm xuống. Bên cạnh đó khoản mục chi phí quản lý kinh doanh của công ty chiếm một tỷ trong không nhỏ năm 2011 tương ứng là 16,94%, năm 2011 tương ứng là 16,7%, đến năm 2012 tương ứng là 18,1%. Khoản chi phí này cũng tăng cao năm 2011 so với năm 2010 mức tăng là 187.061 tương ứng tăng 59,42%, năm 2012 so với năm 2011 mức tăng là 145.592 tương ứng tăng 29,01%. Góp phần làm tổng chi phí tăng lên. Nguyên nhân dẫn đến mức tăng này là do việc kinh doanh trong năm 2011, 2012 doanh nghiệp ngoài việc chi phí mở rộng thị trường kinh doanh và những khoản chi phí phải có để phục vụ cho việc kinh doanh như: Điện, nước, văn phòng phẩm… Thì những chi phí khác lại phát sinh khá nhiều như: Chi phí quảng cáo, tiếp khác, chi phí công tác… ảnh hưởng xấu đến lơi nhuận của công ty. 4.1.3 Phân tích lợi nhuận Như ta biết lợi nhuận là yếu tố quan trọng để đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty mà doanh thu và chi phí là 2 yếu tố cấu thành nên lợi nhuận, do đó để hiểu rõ hơn sự ảnh hưởng của doanh thu và chi phí đến lợi nhuận ta sẽ đi phân tích lợi nhuận theo doanh thu và chi phí. Ta có bảng tổng lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2010 – 2011 - 2012 như sau: 105 Bảng 4.4: Phân tích lợi nhuận của công ty qua 3 năm ĐVT: 1.000 đồng Năm Năm Năm 2010 2011 2012 Giá trị Giá trị Giá trị Giá trị Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 199.983 244.296 416.855 44.313 22,16 172.560 70,64 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính (29.659) (44.445) (55.129) (14.786) 49,86 (10.685) 24,04 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 170.324 361.726 29.527 17,34 161.875 81,00 49.963 90.431,48 7.382 17,34 40.469 81,00 22.145 17,34 121.407 81,00 Chi tiêu Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiên hành Lợi nhuân sau thuế TNDN 42.581 127.743 199.851 149.888 271.294 Chênh lệch 2011/2010 Tỷ lệ % Chênh lệch 2012/2011 Giá trị Nguồn: Phòng kế toán công ty Lợi nhuân sau thuế TNDN 300.000 250.000 200.000 Lợi nhuân sau thuế TNDN 150.000 100.000 50.000 0 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Nguồn: Phòng kế toán công ty Hình 4.8: Biểu đồ Phân tích lợi nhuận của công ty qua 3 năm  Nhận xét: Tổng mức lợi nhuận là chỉ tiêu tuyệt đối phản ánh kết quả kinh doanh cuối cùng của công ty và phản ánh một phần hiệu quả hoạt động của công ty. Tổng mức lợi nhuận của công ty bao gồm hai hoạt động chính tạo ra lợi nhuận là lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận hoạt động tài chính. Qua kết quả trên ta thấy nguồn thu lợi chủ yếu mà công ty có được là lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh vì nguồn lợi nhuận từ hoạt động tài chính hầu nhu không có trong ba năm 2010-2011-2012 nguồn này chỉ làm giảm lợi nhuận 106 Tỷ lệ % của công ty. Qua ba năm kinh doanh, công ty có tổng lợi nhuận sau thuế đều tăng. Trong đó đóng góp vào lợi nhuận chỉ có lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh với mức tăng năm 2011 so với năm 2010 là 44.313 tương ứng tăng 22,16%, điều này là biểu hiện khá tốt cho một công ty trong giai đoạn mới bắt đâu kinh doanh chưa được lâu, tốc độ tăng không những được duy trì mà còn tăng cao trong năm 2012: Năm 2012 so với năm 2011 mức tăng là 172.568 tương ứng tăng 70,64%. Nguyên nhân của việc tăng này là do công ty quản lý tốt chi phí và đẩy mạnh tiêu thụ tăng doanh thu, mức tăng của doanh thu cao hơn mức tăng của chi phí việc kinh doanh ngày càng có hiệu quả hơn. Bên cạnh đó thu nhập từ hoạt động tài chính thì lại âm năm 2010 là (29.659), năm 2011 là (44.445), năm 2012 là (55.129) và có su hướng tăng qua 3 năm: năm 2011 so với năm 2010 tỷ lệ tăng là 49,86%, năm 2012 so với năm 2011 tỷ lệ tăng là 24,04%. Nguyên nhân chính là do nguồn chi phí lãi vay của công ty luôn lớn hơn doanh thu từ tiền gửi ngân hàng. Tóm lại, nhìn chung hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty qua ba năm tuy chưa cao, biểu hiện là lợi nhuận sau thuế qua các năm chưa tương xứng với nguồn vốn và chi phí đâu tư. Tuy nhiên đã có sự tiến triển tốt vào năm 2012 nhưng sự gia tăng này vẫn chưa đồng đều giữa các khoản mục lợi nhuận, lợi nhuận của công ty chủ yếu là do hoạt động kinh doanh đem lại. 107 CHƯƠNG 5 ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG 5.1.1 Về công ty 5.1.1.1 Ưu điểm và giải pháp duy trì Trong điều kiện kinh tế thị trường đòi hỏi công ty phải chọn cho minh một phương thức kinh doanh nhằm đạt được lợi nhuận cao nhất mặt dù công ty gặp không ít khó khăn trong hoạt động kinh doanh của đơn vị, nhưng bằng tiềm năng sẵn có cùng với sự phấn đấu nổ lực không ngừng của các cán bộ công nhân viên. Công ty đã hết sức hoàn thiện khá tốt bộ máy kinh doanh, đẩy mạnh việc tiêu thụ hàng hóa để đáp ứng nhu cầu của khách hàng: Giải pháp duy trì Ưu điểm - Tạo được uy tín lớn đối với người - Cố gắng hoàn thiện tốt phương thức tiêu dùng, thị trường tiêu thụ được mở kinh doanh của mình. rộng, lợi nhuận tăng qua các năm. - Nâng cao năng lực chuyên môn - Công ty có sự phân công, phân nghiệp vu cho cán bộ công nhân viên: nhiệm rõ ràng, ý thức chấp hành, ý công ty nên cho công nhân viên đi tập thức hoàn thành nhiệm vụ được phát huấn, huấn luyện, các cán bộ tự huy triệt để, lề lối làm việc được đổi truyền đạt kinh nghiệm cho nhau, bên mới nhanh, phù hợp sự phát triển của cạnh đó tự bản thân phải biết nổ lực khu vực. phấn đấu vì mục đích chung của công - Có được sự đoàn kết nhất trí cao ty. trong toàn công ty. Trình độ, kinh nghiệm của từng thành viên trong công ty thường xuyên được nâng lên. Tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty có sự quyết tâm không mệt mỏi trước những thử thách, vì sự phát triển của công ty. - Tổ chức kỹ luật cao nhưng cũng tao điều kiện cho nhân viên thư giản giải trí: tổ chức thể dục thể thao, thi đua giữa các bộ phận, phấn đấu hoàn thành kế hoạch được giao. 5.1.1.2 Hạn chế và giải pháp Bên cạnh những thành tựu đã đạt được công ty còn tồn tại một số hạn chế như: Hạn chế Giải pháp hoàn thiện a) Số lượng nhân viên phòng kế Công ty nên tuyển dung thêm toán ít do đó một nhân viện phải kiêm nhân viên đặc biệt là nhân viên Kế nhiều nhiệm vụ, đẫn đến áp lực công toán để có thể giảm bớt khối lượng 108 việc nhiều (Kế toán thanh toán kiêm cũng như áp lực công việc, để nhân Thủ quỹ, kế toán trưởng kiêm kế toán viên có thể chuyên về một phần hành tổng hợp) công việc rõ ràng, bện cạnh đó cần phải chú ý đến trình độ chuyên môn, nghề nghiệp và giới tính để có thể thực hiện công việc một cách tốt hơn song song đó phải thường xuyên tạo điều kiện cho các CBCNV nâng cao trình độ, kích thích tinh thần sáng tạo và tính tích cực trong công việc bằng các hình thức khuyến khích vật chất và tinh thần. b) Công ty chưa có kế hoạch sử dung vốn hợp lý: Không nên lạm dụng vốn vay quá mức, chưa huy động vốn đầu tư từ bên ngoài, liên kết liên doanh nhằm tăng sức mạnh và tăng thu nhập cho đơn vị. + Nâng cao hiệu quả huy động và sử dụng vốn trong công ty, phải xác định cơ cấu vốn hợp lý, chặt chẽ thích ứng với quy mô công ty, tránh không lạm dụng vốn vay quá mức, đặc biệt là vốn ngắn hạn… Ngoài ra Công ty cần có chính sách giá kịp thời điều chỉnh khi lạm pháp hoặc giảm phát xảy ra thông qua kiểm soát giá trên thị trường. + Việc tổ chức, phối hợp với các hoạt động kinh tế thông qua các hình thức tổ chức liên doanh, liên kết nhằm phát huy sức mạnh chung, tăng khả năng cạnh tranh và tiêu thụ trên thị trường. VD: Công ty nên liên kết với các công ty sản xuất các thiết bị điện về ký hợp đồng làm nhà cung cấp cho đơn vị đó, trao đổi kinh nghiệm về mặt kỹ thuật từ đó có thể tự lắp đặt một số mặt hàng giảm nhiều chi phí cho công ty. c) Việc thu thập các thông tin các khía cạnh về kinh tế thị trường chưa được chặt chẽ (chưa có cán bộ chuyên nghiên cứu biến động thi trường như tình hình trong và ngoài nước) + Theo dõi nhu cầu của thị trường mà thu mua tích trữ hàng hóa, đảm bảo đủ hàng khi khách hàng có nhu cầu nhưng không được tích trữ hàng quá nhiều dẫn đến ứ động hàng, tăng chi phí bảo quản, bảo trì, hàng lỗi thời khó tiêu thu. Hàng hóa lưu kho nhiều làm chiếm dụng vốn kinh doanh lớn, khả năng quay đồng vốn lại hạn chế, khả năng sinh lời lai ít đi. + Phân tích những mặt hàng nào 109 cần thu mua nhiều, khả năng tiêu thu cao, mặt hàng nào khả năng tiêu thu thấp thì cần hạn chế thu mua lai. Cụ thể như: Cần tập trung thu mua và tiêu thu mặt hàng Biến tầng, rờ le nhiệt. Hạn chế mặt hàng Bộ ngắt mạch. d) Công ty cho thời hạn thanh toán tiền hàng khá dài dẫn đến khả năng huy động vốn cho kỳ sau chậm, làm giảm khả năng sinh lời của công ty. (hạn thanh toán với trị giá hóa đơn lơn hơn 30.000.000 là 2 tháng, lớn hơn 20.000.000 là 1,5 tháng, và lớn hơn 15.000.000 là 1 tháng) + Đối với các khoản phải thu: Cải thiện công tác thu hồi nợ, rút ngắn số ngày của kỳ thu tiền bình quân bằng cách thực hiện chính sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho các khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa với số lượng lớn hoặc cho hưởng chiết khấu thanh toán khi khách thanh toán sớm nhằm tăng tốc độ thu hồi vốn để phục vụ sản xuất, hạn chế vay nợ. + Hổ trợ tiêu thu bằng nhiều hình thức như: Quảng cáo, tiếp thị, tham gia hội chợ, chia hoa hồng cho nhân viên nào bán được hàng… Nhưng phải trong giới hạn định mức chi phí cho phép. + Tao sự gắn kết tin tưởng của người khách hàng về phương diện chất lương, uy tín. Chính vì thế, phải đặc biệt chú trọng đến việc lựa chọn nhà cung ứng và loại hàng hóa sao cho đảm bảo chất lượng và với chi phí thấp. Từ đó việc đặt hàng, tiêu thu hàng hóa trở nên dễ dàng hơn ít tốn nhiều thơi gian, giảm thiểu nhiều chi phí phát sinh. 5.1.2 Về bộ phận kế toán 5.1.2.1 Ưu điểm và giải pháp duy trì Giải pháp duy trì Ưu điểm - Một trong những đóng góp lớn nhất trong việc thành công của công ty phải kể đến là nhờ bộ phận kế toán. Bộ phận này thật sự là công cụ đắc lực: Cung cấp thông tin kịp thời và - Việc tổ chức bộ máy kế toán của công ty là tương đối tốt, đội ngũ nhân viện có trình độ, năng lực và chuyên môn cao. Cần được phát huy tốt hơn nữa 110 hữu hiệu cho ban lãnh đạo. - Tuyển dung nhân viên trách một - Kiểm tra, ghi chép, theo dõi nhân viên phải kiêm nhiệm nhiều vị chặt chẽ…Đây cũng là điều kiện trí, công việc cũng hoàn thành nhanh thuận lợi cung cấp cho bộ phận quản chóng và khoa học hơn. lý đánh giá đúng hoạt động kinh doanh của đơn vị mình. 5.1.2.2 Hạn chế và giải pháp Hạn chế Giải pháp hoàn thiện a) Kế toán không theo dõi chi tiết cho các khoản chi phí như chi phí bán hàng và chi phí quản lý được hạch toán chung trên một tài khoản 642 (Chi phí quản lý kinh doanh), không theo dõi chi tiết cho từng chi phí bàn hàng và chi phí quản lý dẫn đến không thể biết được trong tháng, trong kỳ chi phí nào phát sinh nhiều (cần hạn chế, khắc phục) hay chi phí nào phát sinh it (theo dõi và phát huy), làm cho việc tiết kiệm chính xác từng loại chi phí là rất khó khăn. Tách chi phí quản lý kinh doanh ra 2 khoản chi phí là chi phí Bán hàng (TK 6421) và Chi phí Quản lý doanh nghiệp (TK 6422), hạch toán chi tiết hơn, để việc theo dõi được dễ dàng, cung cấp thông tin kịp thời, nhạnh chóng chính xác và nắm được khoản chi nào phát sinh nhiều tại đâu để có thể hạn chế lại. b) Chưa xác định định mức tiết kiệm chi phí hợp lý cho từng thời kỳ, từng giai đoạn, khoản mục nào cần chi, cần theo dõi và khoản chi nào cần hạn chế. Giảm chi phí giá vốn: + Quản lý tốt chi phí thu mua, chon nhà cung cấp phù hơp, tiết kiêm chi phí, phải nắm bắt được thị trường đầu vào, mua ở nơi nào? Giá bao nhiêu? + Tạo sự tin tưởng bằng cách thanh toán nhanh đúng hạn để hưởng chiết khấu (nếu có). + Thu mua theo nhu cầu của thi trường đầu ra (cần mặt hàng nào số lượng bao nhiêu), không tổ chức thu mua lẻ tẻ giảm được chi phí phát sinh (chi phí vận chuyển, bốc vỡ…). + Mua phụ kiện về có thể lặp ráp cho hoàn chỉnh đạt chất lương như hàng bán của thị trường. Điều này rất cần thiết vì giảm chi phí giá vốn rất nhiều mà lại thu được doanh thu cao. Để làm được điều này công ty phải có đội ngũ kỹ thuật tay nghề cao.  Giảm chi phí quản lý kinh 111 doanh + Lập định mức thu chi hàng tháng, hàng tuần, chi phí thật sự cần hay bắt buộc thì mới chi đảm bảo việc quản lý chặt chẽ chi phí giảm những khoản chi không cần thiết. + Định mức chi phí không được vượt quá phần trăm (%) chênh lệch của % doanh thu , % giá vốn và đảm bảo % lợi nhuận cho công ty. % Chi phí < % Doanh thu – (% Giá vốn + % Lợi nhuận) + Chi phí bặt buộc cho hoạt động kinh doanh thi phải chi như : chi phí điện, điện thoại, nước…Chi phí không bắt buộc thì nêu giảm đến mước cho phép như : Chi phí quảng cáo, tiếp khách, hội nghị…định mức cho các loại chi phí này là không được vượt quá 10% trong tổng chi phí quản lý.  Giảm chi phí lãi vay: + Huy động nguồn vốn từ nhiều nhà đầu tư bên ngoài, không nên quá lạm dụng vốn vay mà chi phí lãy vay thi không thấp, làm ảnh hưởng xấu đến lợi nhuận của công ty. + Vay từ các ngân hàng có chính sách vay ưu đãi. c) Không trích lập các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi có sự cố sẽ biến động lớn vào chi phí làm cho tình hình kinh doanh không ổn định, sa xúc, ảnh hường đến lợi nhuận của công ty. Nên trích lập khoản dự phòng như: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho_TK 159 nhằm bù đắp các khoản thiệt hại về thực tế xảy ra khi hàng hóa tồn kho bị giảm giá. Đồng thời phản ánh đúng giá trị thuần của hàng hóa tồn kho khi lập báo cáo tài chính. d) Công ty chưa ứng dụng tin + Nên sử dụng phần mềm kế toán cho học trong công tác kế toán để đem lại công việc được thực hiện khoa học, hiệu quả cao cho công ty chính xác và nhanh chóng. 112 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Nhìn chung hoạt động kinh doanh của công ty đang có chiều hướng tốt. Đó là kết quả phấn đấu, nỗ lực trong công việc không phải của một cá nhân mà là của toàn bộ tập thể công nhân viên của công ty. Đặc biệt là đường lối, chiến lược hoạt động đúng đắn của ban lãnh đạo đã làm cho hiệu quả hoạt động của công ty năm sau cao hơn năm trước. Điều này thể hiện qua việc tăng doanh số tiêu thụ, lợi nhuận sau thuế tăng qua 3 năm. Bên cạnh những thành tựu đạt được, công ty cũng gặp nhiều trở ngại trong kinh doanh cụ thể năm 2011 tuy có lợi nhuận nhưng mức lãi này chưa tương xứng với mức đầu tư mà công ty bỏ ra, nhưng cũng phần nào được kiểm soát được trong năm 2012. Không chỉ thế, công ty còn phải đối mặt với những thử thách như: Sức cạnh tranh trên thị trường, hàng hóa đầu vào tăng, chi phí phát sinh nhiều cùng với khó khăn trong quá trình tiêu thụ… Qua quá trình tìm hiểu tôi thấy công ty kinh doanh tiến triển khá tốt, kinh doanh có hiệu quả và dần đượ c ổn định trong năm 2012 chi phí tăng nhưng được kiểm soát với mức tăng phù hợp, dẫn đến lợi nhuận được nâng cao hơn. Công ty luôn đáp ứng những nhu cầu và uy tín cho khách hàng. Chính vì thế, Công ty đã thu hút được rất nhiều khách hàng. Công ty sẽ còn phát triển xa hơn nữa trong thời gian sắp tới, từng bước khẳn định vị trí của mình trên thị trường. 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1. Về phía công ty Muốn đạt hiệu quả kinh doanh, công ty không những chỉ có những biện pháp sử dụng nguồn lực bên trong hiệu quả mà còn phải thường xuyên phân tích sự biến động của môi trường kinh doanh bên ngoài, qua đó phát hiện và tìm kím các cơ hội trong kinh doanh của mình. Có thể đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty trong nền kinh tế thị trường nhu sau: + Công ty nên tuyển dung thêm nhân viên để có thể thực hiện tốt công việc và kế hoạt của công ty đặt ra. + Nâng cao hiệu quả huy động và sử dụng vốn trong công ty và thiết lập một chính sách giá kịp thời, phù hợp điều chỉnh khi thị trường biến động. + Công ty nên kinh doanh đa dạng các mặt hàng hơn nữa chứ không phải chỉ tập trung vào những mặt hàng có giá trị lớn, bên cạnh đó còn có rất nhiều mặt hàng điện khác với nhu cầu cũng khá cao trên thị trường. + Công ty cần xác định các khoản chi cần thiết để thiết lập kế hoạch thu chi một cách hợp lý nhất nhằm tránh tình trạng chi nhiều hơn thu và cần lập kế 113 hoạch phân bổ đều các khoản chi trong tháng, nếu các khoản chi không đều không hợp lý sẽ làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty. 6.2.2 Về công tác kế toán Tách chi phí quản lý kinh doanh ra 2 khoản chi phí là chi phí Bán hàng và Chi phí Quản lý doanh nghiệp, hạch toán chi tiết hơn như đã trình bày ở trên. Nên trích lập khoản dự phòng TK: 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, TK 139-Dự phòng phải thu khó đòi... Công ty nên theo dõi tài khoản 711 (Thu nhập khác), và TK 811 (Chi phí khác) thực tế khoản này có phát sinh nhưng công ty lại đưa thẳng vào chi phí quản lý kinh doanh (TK 642) thì chưa hợp lý lắm và làm cho việc theo dõi chính xác chi phí gặp khó khăn hơn. Với khách hàng có tiềm năng về vốn khuyến khích bán hàng thanh toán ngay và áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán cho khách hàng. Với khách hàng có nhu cầu lớn mà khả năng về vốn bị hạn chế thì nên áp dụng hình thức bán hàng trả góp hay trả châm (thời hạn thanh toán tùy theo tổng số tiền hàng nhưng không nên quá 1 tháng) để Công ty còn trả tiền mua hàng cho người bán và thực hiện việc kinh doanh của mình. Để tăng lượng hàng hóa bán ra trên thị trường đòi hỏi công ty và bộ phận kế toán phải tích cực tìm hiểu, nghiên cứu thị trường nắm bắt và đáp ứng kịp thời nhu cầu thị hiếu của khách hàng. Kế toán luôn theo dõi và cập nhật những thay đổi các chính sách, chuẩn mực, chế độ kế toán để điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện kế toán tại công ty nhằm hạch toán kế toán đúng theo quy định của Bộ tài chính và công việc được thực hiện khoa học và hiệu quả hơn. 114 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Nguyễn Thị Mỵ, Phan Đức Dũng (2009), “Phân tích hoạt động kinh doanh”, NXB Thống Kê, TP.HCM. 2. Ts. Bùi Văn Trịnh (2010), “Giáo trình phân tích kết quả hoạt động kinh doanh”, Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh, Trường Đại Học Cần Thơ. 3. TS.Võ Văn Nhị (2009), ”Hướng dẫn thực hành kế toán trên sổ kế toán”, NXB Thống Kê, TP.HCM. 4. Các trang web: - vi.wikipedia.org/wiki/Thể_loại:Tỷ_số_tài_chính - http://www.clubtaichinh.net... 115 [...]... 2.1.5 Kế toán xác định kết quả sản xuất, kinh doanh 2.1.4.1 Khái niệm Kế toán xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp của một kỳ hạch toán Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác KQ hoạt động KD= KQ hoạt động SX KD+KQ hoạt động. .. Kết chuyển lãi Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu TK 911 2.1.6 Kế toán phân phối kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.6.1 Khái niệm Phân phối kết quả kinh doanh là nhằm phản ánh kết quả lãi lỗ, và tình hình phân phối kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong ký kế toán Việc phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp phải dảm bảo rõ ràng, rành mạch theo đúng quy định. .. PHÚC 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH ĐIỆN TƯ ĐỘNG TOÀN PHÚC 3.1.1 Lịch sử hình thành Công ty trách nhiệm hữu hạn điện tự động Toàn Phúc được đăng ký lần đầu ngày 22 tháng 07 năm 2009 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP.Cần Thơ cấp : + Tên Công Ty : Công ty Trách nhiệm hữu hạn Điện tự động Toàn Phúc + Tên viết tắt : TPC.Ltd + Địa chỉ trụ sở : 08 đường 917, P.Trà Nóc, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ + Điện thoại / Fax :...  Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết quả HĐ khác = Doanh thu HĐ khác – Chi phí HĐ khác 2.1.4.2 Tài khoản sử dụng  Tài khoản sử dụng: TK 911 (xác định kết quả kinh doanh) Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. .. báo cáo kết quả kinh doanh Công ty năm 2010, 2011, 2012 32 Số tiền Tỷ lệ %  Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy được hoạt động chính của công ty là tiêu thụ hàng hóa do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty chiếm tỷ trọng cao hớn rất nhiều so với doanh thu hoạt động tài chính, công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu trong ba năm Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. .. giá hàng hóa phù hợp với nhu cần với người tiêu dùng 28 3.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 3.1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán TT Kế toán TT - CN Thủ kho Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2013 Hình 3.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán công ty 3.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, có nhiệm vụ chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra toàn bộ các hoạt động. .. ĐỐC PHÒNG TC - KT PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KỸ THUẬT Nguồn: Phòng kế toán công ty, 2013 Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty  Ban Giám Đốc: Gồm 01 Giám đốc: Là người đại diện cao nhất của công ty, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty trước pháp luật Có trách nhiệm quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của công ty theo chiến lược kinh doanh dài han và ngắn hạn đã được xây dựng... chịu trách nhiệm điều hành bộ phận kinh doanh và chịu trách nhiệm về các chính sách của công ty Điều hành đôn đốc tất cả các phòng ban hoạt động hiệu quả  Phòng tài chính – Kế toán: Có trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc, giám sát các hoạt động của công ty, thực hiện tốt các chế độ, các quy định, thực hiện quản lý về tài sản, tiền vốn, vật tư hàng hóa, thực hiện việc theo dõi hạch toán kết quả kinh doanh. .. hoạt động của một doanh nghiệp 2.1.7.3 Nhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh doanh Để trở thành một công cụ quan trọng của quá trình nhận thức hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp và là cơ sở cho việc ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, phân tích hoạt động kinh doanh có những nhiệm vụ cụ thế như sau:  Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh - Nhiệm vụ trước tiên của phân tích là đánh giá và. .. động tài chính+KQ hoạt động khác  Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kết quả HĐKD = DT thuần – Gía vốn hàng bán – CPBH – CPQLDN  Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi hoạt động tài chính Kết quả HĐ tài chính = Doanh thu HĐ tài chính