Thông tin tài liệu
TR
NG
I H C C N TH
KHOA KINH T - QU N TR KINH DOANH
NGUY N BÍCH QUYÊN
PHÂN TÍCH K T QU HO T
KINH DOANH T I CÔNG TY C
NG
PH N
XU T NH P KH U TH Y S N AN GIANG
LU N V N T T NGHI P
Ngành: K toán
Mã ngành: 52340301
Tháng 11 – 2013
IH C
TR
NG
I H C C N TH
KHOA KINH T - QU N TR KINH DOANH
NGUY N BÍCH QUYÊN
MSSV: LT11342
PHÂN TÍCH K T QU HO T
KINH DOANH T I CÔNG TY C
NG
PH N
XU T NH P KH U TH Y S N AN GIANG
LU N V N T T NGHI P
Ngành: K toán
Mã ngành: 52340301
CÁN B
H
NG D N
PH M LÊ THÔNG
Tháng 11 – 2013
IH C
L IC MT
Quá trình h c t p t i tr ng
i h c C n Th cùng v i s gi ng d y và
truy n t ki n th c c a Quý th y cô Khoa Kinh t - Qu n tr kinh doanh ã giúp
cho em có nh ng ki n th c c n b n v chuyên ngành K toán. V i s gi i thi u
a nhà tr ng và s ch p thu n c a Ban giám c Công ty c ph n xu t nh p
kh u th y s n An Giang, em ã
c ti p nh n và th c t p t i n v .
Qua th i gian th c t p em ã có c h i ti p c n th c t và hi u rõ h n v
nh ng lý thuy t
c d y tr ng. Nh s giúp
và ch d n c a các anh ch
trong công ty, nay em ã hoàn thành lu n v n t t nghi p c a mình v i
tài:
Phân tích k t qu ho t ng kinh doanh t i Công ty c ph n xu t nh p kh u
th y s n An Giang .
Em xin chân thành cám n Quý th y cô Khoa Kinh t - Qu n tr kinh doanh,
c bi t là Th y Ph m Lê Thông ã h ng d n, giúp
em hoàn thành tài.
Em c ng xin g i l i cám n n Ban giám
giúp
em trong quá trình th c t p.
c, các anh ch phòng k toán ã
Sau cùng, kính chúc Quý th y cô c a Khoa, Ban giám c cùng các anh ch
phòng k toán Công ty
c d i dào s c kh e và thành công trong cu c s ng.
Trân tr ng kính chào !
n Th , ngày
Ng
tháng
n m 2013
i th c hi n
Nguy n Bích Quyên
i
TRANG CAM K T
Tôi xin cam k t lu n v n này
c hoàn thành d a trên các k t qu nghiên
u c a tôi và k t qu nghiên c u này ch a
c dùng cho b t c lu n v n cùng
p nào khác.
n Th , ngày
Ng
tháng
n m 2013
i th c hi n
Nguy n Bích Quyên
ii
NH N XÉT C A C
QUAN TH C T P
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
Long Xuyên, ngày
Th tr
iii
tháng n m 2013
ng
nv
M CL C
Trang
Ch
ng 1: GI I THI U ..........................................................................................1
1.1
tv n
nghiên c u .......................................................................................1
1.2 M c tiêu nghiên c u ..........................................................................................2
1.2.1 M c tiêu chung .........................................................................................2
1.2.2 M c tiêu c th .........................................................................................2
1.3 Ph m vi nghiên c u ............................................................................................2
1.3.1 V không gian ..........................................................................................2
1.3.2 V th i gian ..............................................................................................2
1.3.3
1.4 L
Ch
it
ng nghiên c u ..............................................................................2
c kh o tài li u ..............................................................................................2
ng 2: PH
2.1 Ph
NG PHÁP LU N VÀ PH
NG PHÁP NGHIÊN C U ......4
ng pháp lu n ...............................................................................................4
2.1.1 M t s v n
chung v phân tích k t qu ho t
ng kinh doanh ...............4
2.1.2 Khái quát v doanh thu, chi phí, l i nhu n và báo cáo tài chính .................5
2.1.3 Các t s phân tích ho t
2.2 Ph
ng kinh doanh .....................................................8
ng pháp nghiên c u ...................................................................................9
2.2.1 Ph
ng pháp thu th p s li u .........................................................................9
2.2.2 Ph
ng pháp phân tích s li u .......................................................................10
Ch ng 3: KHÁI QUÁT V CÔNG TY C PH N XU T NH P KH U
TH Y S N AN GIANG .........................................................................................14
3.1 Quá trình hình thành và phát tri n.....................................................................14
3.1.1 Gi i thi u doanh nghi p .................................................................................14
3.1.2 L ch s hình thành và phát tri n .....................................................................14
3.2 Ch c n ng, nhi m v ,
nh h
ng phát tri n ...................................................15
3.2.1 Ch c n ng ........................................................................................................15
3.2.2 Nhi m v .........................................................................................................16
3.2.3
nh h
ng phát tri n .....................................................................................16
3.3 C c u t ch c c a công ty................................................................................17
iv
3.3.1 S
c c u t ch c .......................................................................................17
3.3.2 Ch c n ng, nhi m v c a t ng b ph n ........................................................17
3.3.3 T ch c b máy k toán t i công ty ...............................................................20
3.4 Khái quát tình hình ho t
ng kinh doanh c a công ty t 2010 – 2012 .........23
Ch ng 4: PHÂN TÍCH K T QU HO T
NG KINH DOANH VÀ
XU T M T S GI I PHÁP NH M NÂNG CAO HI U QU HO T
NG
I CÔNG TY C PH N XU T NH P KH U TH Y S N AN GIANG ....25
4.1 Phân tích tình hình Doanh thu, Chi phí, L i nhu n c a công ty t 2010 – 2012
và 6 tháng u n m 2013 .........................................................................................25
4.1.1 Phân tích tình hình doanh thu c a công ty t 2010 – 2012 và 6 tháng
u n m 2013............................................................................................................25
4.1.2 Phân tích tình hình chi phí c a công ty t 2010 – 2012 và 6 tháng u
m 2013 ...................................................................................................................33
4.1.3 Phân tích tình hình l i nhu n c a công ty t 2010 – 2012 và 6 tháng u
m 2013 ...................................................................................................................39
4.1.4 Phân tích s n l
ng tiêu th c a công ty t 2010 – 2012.............................54
4.1.5 Phân tích kim ng ch XNK c a công ty t 2010 – 2012 ...............................55
4.2 Phân tích các ch s tài chính ............................................................................57
4.2.1 Phân tích các t s kh n ng sinh l i c a công ty 2010 – 2012 ...................58
4.2.2 Phân tích các t s kh n ng sinh l i c a công ty qua 6 tháng u n m
2011 – 2013 ........................................................................................................59
4.3 Nh ng thu n l i và khó kh n c a công ty ........................................................61
4.3.1 Thu n l i ..........................................................................................................61
4.3.2 Khó kh n..........................................................................................................63
4.4 M t s gi i pháp nh m nâng cao hi u qu ho t ng s n xu t kinh doanh t i
công ty .......................................................................................................................63
4.4.1 T n t i và nguyên nhân ............................................................................63
4.4.2 M t s gi i pháp nâng cao hi u qu ho t
Ch
ng t i công ty ..........................64
ng 5: K T LU N VÀ KI N NGH ..............................................................66
5.1 K t lu n ...............................................................................................................66
5.2 Ki n ngh ............................................................................................................66
TÀI LI U THAM KH O .......................................................................................68
PH L C..................................................................................................................69
v
DANH SÁCH B NG
Trang
ng 3.1: K t qu ho t
ng kinh doanh c a công ty t 2010 – 2012 .................23
ng 4.1: Tình hình doanh thu c a công ty t 2010 – 2012 .................................25
ng 4.2: Tình hình doanh thu ho t
ng tài chính c a công ty 2010 – 2012 .....27
ng 4.3: Tình hình thu nh p khác c a công ty t 2010 – 2012 ...........................28
ng 4.4: Tình hình doanh thu c a công ty 6 tháng
u n m 2011 – 2013 ........30
ng 4.5: Tình hình doanh thu ho t ng tài chính c a công ty qua 6 tháng u
các n m 2011 – 2013 ...............................................................................................31
ng 4.6: Tình hình thu nh p khác c a công ty 6 tháng
u 2011 – 2013 ...........32
ng 4.7: Tình hình chi phí c a công ty t 2010 – 2012.......................................34
ng 4.8: Tình hình chi phí c a công ty qua 6 tháng
u 2011 – 2013................37
ng 4.9: Tình hình l i nhu n c a công ty t 2010 – 2012 .................................39
ng 4.10: Tình hình l i nhu n thu n t ho t ng kinh doanh c a công ty t
2010 – 2012 ..............................................................................................................41
ng 4.11: Tình hình l i nhu n khác c a công ty t 2010 – 2012 .......................43
ng 4.12: M c
nh h ng c a các nhân t
n l i nhu n tr c thu c a công
ty n m 2011 so v i n m 2010..................................................................................44
ng 4.13: M c
nh h ng c a các nhân t
n l i nhu n tr c thu c a công
ty n m 2012 so v i n m 2011..................................................................................45
ng 4.14: Tình hình l i nhu n c a công ty qua 6 tháng
u 2011 – 2013 .........47
ng 4.15: Tình hình l i nhu n thu n t ho t ng kinh doanh c a công ty qua 6
tháng u t 2011 – 2013 .........................................................................................49
ng 4.16: Tình hình l i nhu n khác c a công ty qua giai
n 6 tháng u t
2011 – 2013 ..............................................................................................................50
ng 4.17: M c
nh h ng c a các nhân t
n l i nhu n tr c thu qua 6
tháng u n m 2012 so v i 6 tháng u n m 2011 ................................................51
vi
ng 4.18: M c
nh h ng c a các nhân t
n l i nhu n tr c thu qua 6
tháng u n m 2013 so v i 6 tháng u n m 2012 ................................................53
ng 4.19: Tình hình s n l
ng tiêu th c a công ty t 2010 – 2012 ..................54
ng 4.20: Tình hình t ng kim ng ch XNK t 2010 – 2012 ................................55
ng 4.21: Các t s kh n ng sinh l i c a công ty t 2010 – 2012 ....................57
ng 4.22: Các t s kh n ng sinh l i qua 6 tháng
vii
u n m 2011 – 2013 .........59
DANH SÁCH HÌNH
Trang
Hình 3.1: S
c c u t ch c c a công ty ...........................................................17
Hình 3.2: S
t ch c b máy k toán c a công ty ............................................21
Hình 3.3: Trình t ghi s k toán theo hình th c Ch ng t ghi s .......................22
Hình 4.1: Doanh thu c a công ty t n m 2010 – 2012 ..........................................26
Hình 4.2: Doanh thu c a công ty qua 6 tháng
u n m 2011- 2013 .....................30
Hình 4.3: Chi phí c a công ty t 2010 – 2012 .......................................................34
Hình 4.4: Chi phí c a công ty 6 tháng
u n m 2011 – 2013 ...............................37
Hình 4.5: L i nhu n sau thu c a công ty t 2010 – 2012 ....................................40
Hình 4.6: L i nhu n sau thu c a công ty qua 6 tháng
Hình 4.7: T ng s n l
u 2011 – 2013 .............48
ng tiêu th c a công ty t 2010 – 2012 ............................54
Hình 4.8: T ng kim ng ch XNK c a công ty t 2010 – 2012 ..............................56
viii
DANH M C T
VI T T T
T vi t t t
Ngh a c a t vi t t t
BCTC
Báo cáo tài chính
BC KT
B ng cân
BCKQH KD
Báo cáo k t qu ho t
CP
Chi phí
CPNVLTT
Chi phí nguyên v t li u tr c ti p
CPNCTT
Chi phí nhân công tr c ti p
CPSXC
Chi phí s n xu t chung
CPTC
Chi phí tài chính
CPBH
Chi phí bán hàng
CPQLDN
Chi phí qu n lý doanh nghi p
CPK
Chi phí khác
CLTG
Chênh l ch t giá
DN
Doanh nghi p
DT
Doanh thu
DTT
Doanh thu thu n
DTH TC
Doanh thu ho t
GVHB
Giá v n hàng bán
LN
L i nhu n
LNTT
L i nhu n tr
LCTT
L u chuy n ti n t
NK
Nh p kh u
NV
Ngu n v n
NPT
N ph i tr
SL
S nl
SXKD
S n xu t kinh doanh
i k toán
ng tài chính
c thu
ng
ix
ng kinh doanh
TNK
Thu nh p khác
TS
Tài s n
TNDN
Thu nh p doanh nghi p
VCSH
V n ch s h u
XK
Xu t kh u
x
CH
NG 1
GI I THI U
1.1
TV N
NGHIÊN C U
Trong c ch th tr ng c nh tranh gay g t, các doanh nghi p ph i h t s c
n th n trong t ng b c kinh doanh, ng th i ph i n m rõ v
i th c nh tranh
ng nh n ng l c c a chính doanh nghi p
ra các chi n l c và sách l c
giúp cho b c phát tri n c a t ng lai.
có th t n t i và phát tri n, doanh
nghi p ph i kh ng nh
c th c l c c ng nh v th trên th ng tr ng.
t trong nh ng tiêu chu n
xác nh v th ó là k t qu ho t ng kinh
doanh c a doanh nghi p. Phân tích ho t ng kinh doanh là vi c làm h t s c c n
thi t i v i m i doanh nghi p. Doanh nghi p ph i th ng xuyên ki m tra, ánh
giá y
chính xác m i di n bi n k t qu ho t ng kinh doanh c a mình, tìm
ra nh ng m t m nh
phát huy và nh ng m t còn y u kém
kh c ph c. Trong
i quan h v i môi tr ng xung quanh, doanh nghi p c n tìm ra nh ng bi n
pháp không ng ng nâng cao hi u qu ho t ng kinh doanh c a mình.
Phân tích kinh doanh giúp doanh nghi p tìm ra các bi n pháp sát th c t ng
ng các ho t ng kinh t và qu n lý doanh nghi p, nh m huy ng m i kh
ng v ti n v n và lao ng vào quá trình s n xu t kinh doanh, nâng cao k t qu
kinh doanh c a doanh nghi p.
t khác, phân tích kinh doanh là m t công c
phát hi n nh ng kh n ng
ti m tàng còn ti m n trong kinh doanh, nh ng ng th i c ng là công c hi u
qu
nhà qu n lý nh n bi t chính xác nh ng nguyên nhân d n n thành công
ng nh th t b i có th x y ra trong kinh doanh.
Ngoài ra, phân tích kinh doanh còn là nh ng c n c quan tr ng ph c v cho
vi c d oán, d báo xu th phát tri n s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p. T
ó, các nhà qu n tr s
a ra nh ng quy t nh v chi n l c kinh doanh có hi u
qu h n.
Nh n th c
c t m quan tr ng c a vi c phân tích k t qu ho t ng kinh
doanh i v i doanh nghi p nên em ch n
tài Phân tích k t qu ho t ng
kinh doanh t i Công ty c ph n xu t nh p kh u th y s n An Giang làm tài
lu n v n t t nghi p cho mình.
1
1.2 M C TIÊU NGHIÊN C U
1.2.1 M c tiêu chung
Phân tích k t qu ho t ng kinh doanh c a Công ty c ph n xu t nh p kh u
th y s n An Giang qua 3 n m 2010 – 2012 và 6 tháng u n m 2013, t ó a ra
t s gi i pháp nh m nâng cao hi u qu ho t ng kinh doanh c a công ty trong
th i gian s p t i.
1.2.2 M c tiêu c th
- Phân tích tình hình doanh thu (DT), chi phí (CP), l i nhu n (LN) c a công
ty trong 3 n m t 2010 – 2012 và 6 tháng u n m 2013, ng th i phân tích các
nhân t nh h ng n s bi n ng c a các ch tiêu nói trên.
- Phân tích s n l ng tiêu th và kim ng ch xu t nh p kh u vào cu i n m c a
công ty t 2010 – 2012.
- Phân tích m t s ch tiêu tài chính v kh n ng sinh l i
th y rõ h n hi u
qu ho t ng kinh doanh c a công ty.
a ra m t s bi n pháp nh m nâng cao hi u qu ho t ng t i n v .
1.3 PH M VI NGHIÊN C U
1.3.1 V không gian
tài
c th c hi n t i Công ty c ph n xu t nh p kh u th y s n An Giang.
a ch t i s 1234 Tr n H ng o, ph ng Bình
c, thành ph Long Xuyên,
nh An Giang.
1.3.2 V th i gian
tài
c th c hi n trong th i gian th c t p t i Công ty t ngày
12/08/2013 n ngày 18/11/2013.
- S li u
c s d ng trong
tài là s li u t n m 2010 – 2012 và 6 tháng
u n m 2013.
1.3.3 i t ng nghiên c u
tài nghiên c u v k t qu ho t ng s n xu t kinh doanh c a Công ty qua
3 n m 2010 – 2012 và 6 tháng u n m 2013.
1.4 L
C KH O TÀI LI U
Ø Lê Th Bích Li u, 2009. Phân tích k t qu ho t ng kinh doanh c a Chi
nhánh Công ty C ph n Docimexco Docifish t i Sa éc
ng Tháp. Lu n v n
i h c. Tr ng i h c C n Th .
i dung chính:
+
tài t p trung phân tích tình hình doanh thu, chi phí, l i nhu n c a công
ty qua 3 n m 2006 – 2008.
2
+ Phân tích k t qu ho t ng kinh doanh c a chi nhánh công ty qua 6 tháng
u n m 2009.
+ Phân tích ho t ng kinh doanh qua các ch s tài chính.
+ T ó, a ra m t s gi i pháp nh m t ng l i nhu n cho Công ty.
Ø Tr n Th Thanh Thêm, 2010. Phân tích k t qu kinh doanh Công ty C
ph n Th ng m i M Tho. Lu n v n i h c. Tr ng i h c C n Th .
i dung chính:
+
tài phân tích tình hình doanh thu, l i nhu n t n m 2007 – 2009.
+ Phân tích m t s ch tiêu v tài chính
th y rõ hi u qu ho t ng s n
xu t kinh doanh c a Công ty.
+ Phân tích các nhân t nh h ng n k t qu ho t ng kinh doanh.
+
a ra m t s gi i pháp và ki n ngh nh m nâng cao hi u qu ho t ng
kinh doanh.
Ø Ngô Thanh Tuy n, 2012. Phân tích k t qu kinh doanh t i Công ty TNHH
MTV Khang Th nh. Lu n v n i h c. Tr ng i h c C n Th .
i dung chính:
+
tài t p trung phân tích tình hình doanh thu, chi phí, l i nhu n c a công
ty qua 3 n m 2009 – 2011
th y
c nh ng h n ch c n ph i kh c ph c và
nh ng th m nh c n phát huy.
+ Phân tích m t s ch s tài chính ánh giá k t qu ho t ng kinh doanh c a
công ty t n m 2009 n n m 2011.
+
ng th i,
xu t m t s gi i pháp
nâng cao hi u qu ho t ng kinh
doanh c a công ty.
3
PH
CH
NG 2
NG PHÁP LU N VÀ PH
NG PHÁP NGHIÊN C U
2.1 PH
NG PHÁP LU N
2.1.1 M t s v n chung v phân tích k t qu ho t ng kinh doanh
2.1.1.1 Khái ni m phân tích ho t ng kinh doanh
Phân tích, hi u theo ngh a chung nh t là s chia nh s v t, hi n t ng trong
i quan h gi a các b ph n c u thành c a s v t, hi n t ng ó.
Phân tích ho t ng kinh doanh mang nhi u ý ngh a khác nhau ph thu c vào
i t ng c ng nh các gi i pháp qu n lý mà ta áp d ng, có nhi u lo i hình phân
tích kinh t nh ng u có c s chung và ph thu c vào i t ng phân tích.
Phân tích ho t ng kinh doanh là vi c i sâu nghiên c u theo yêu c u c a
ho t ng qu n lý kinh doanh, c n c vào tài li u h ch toán và các thông tin kinh
b ng các ph ng pháp thích h p h n, so sánh s li u và phân gi i m i liên h
nh m làm rõ ch t l ng ho t ng kinh doanh và các ngu n ti m n ng c n
c
khai thác trên c s
ra ph ng án nâng cao hi u qu ho t ng.
Phân tích k t qu ho t ng kinh doanh là công c nh n th c
c i ti n các
ho t ng kinh doanh m t cách t giác và có ý th c phù h p v i u ki n c th
và v i các yêu c u c a các quy lu t kinh t khách quan nh m em l i hi u qu
kinh doanh cao h n.
Nh v y, phân tích k t qu ho t ng kinh doanh là quá trình nghiên c u
ánh giá toàn b quá trình k t qu ho t ng kinh doanh m t doanh nghi p
nh m làm rõ ch t l ng ho t ng và các ngu n ti m n ng c n
c khai thác,
trên c s ó ra các ph ng pháp nâng cao hi u qu ho t ng kinh doanh c a
doanh nghi p.
2.1.1.2 Vai trò c a phân tích k t qu ho t ng kinh doanh
Phân tích ho t ng kinh doanh là công c quan tr ng
phát hi n kh n ng
ti m tàng trong ho t ng kinh doanh là công c
c i ti n c ch t giác và có ý
th c phù h p v i
u ki n kinh doanh c th và v i yêu c u c a các quy lu t
kinh t khách quan nh m em lai hi u qu ho t ng kinh doanh cao h n.
Thông qua phân tích ho t ng doanh nghi p chúng ta m i th y rõ
c các
nguyên nhân, nhân t c ng nh ngu n g c phát sinh c a các nguyên nhân và
nhân t nh h ng, t ó có gi i pháp c th và k p th i trong công tác t ch c
và qu n lý s n xu t. Do ó vi c phân tích ho t ng kinh doanh óng vai trò là
công c c i ti n c ch qu n lý trong kinh doanh.
Phân tích kinh doanh giúp doanh nghi p nhìn nh n úng n v kh n ng,
c m nh c ng nh h n ch ang t n t i trong doanh nghi p. Chính trên c s
4
này các doanh nghi p s xác nh úng n m c tiêu và chi n l c kinh doanh có
hi u qu .
Phân tích kinh doanh là công c quan tr ng trong ch c n ng qu n tr , là c s
ra các quy t nh úng n trong vai trò qu n lý, nh t là trong vai trò ki m
tra, ánh giá và u hành ho t ng s n xu t kinh doanh trong doanh nghi p.
Phân tích ho t ng kinh doanh là bi n pháp quan tr ng
phòng ng a và
ng n ch n nh ng r i ro có th x y ra.
Tài li u phân tích kinh doanh còn r t c n thi t cho các i t ng bên ngoài,
khi h có các m i quan h v kinh doanh, ngu n l i v i doanh nghi p. Vì thông
qua phân tích h s
a ra quy t nh trong vi c có nên ti p t c h p tác, u t ,
cho vay… i v i doanh nghi p hay không.
2.1.1.3 i t ng c a phân tích k t qu ho t ng kinh doanh
i t ng c a phân tích ho t ng kinh doanh suy n cùng là k t qu kinh
doanh.
i dung phân tích chính là quá trình tìm cách l ng hóa nh ng y u t ã tác
ng n k t qu kinh doanh. ó là nh ng y u t c a quá trình cung c p, s n
xu t, th ng m i, d ch v .
Phân tích k t qu kinh doanh còn nghiên c u tình hình s dung ngu n l c
nh v n, v t t , nhân l c, t ai; nh ng nhân t bên trong c a doanh nghi p
ho c khách quan t phía th tr ng và môi tr ng kinh doanh, ã tr c ti p nh
ng n hi u qu c a các m t ho t ng doanh nghi p.
Phân tích ho t ng kinh doanh i vào nh ng k t qu ã t
c, nh ng
ho t ng hi n hành và d a trên k t qu phân tích ó ra các quy t nh qu n tr
p th i tr c m t – ng n h n ho c xây d ng k ho ch chi n l c – dài h n.
Có th nói theo cách ng n g n, i t ng c a phân tích là quá trình kinh
doanh và k t qu kinh doanh – t c s vi c ã x y ra quá kh ; phân tích mà m c
ích cu i cùng là úc k t chúng thành quy lu t nh n th c hi n t i và nh m n
ng lai cho t t c các m t ho t ng c a m t doanh nghi p.
2.1.2 Khái quát v doanh thu, chi phí, l i nhu n và báo cáo tài chính
2.1.2.1 Khái ni m doanh thu
Doanh thu là t ng giá tr các l i ích kinh t c a doanh nghi p thu
c trong
quá trình ho t ng s n xu t kinh doanh nh : bán hàng hóa, cung c p d ch v .
Doanh thu c a doanh nghi p
c hình thành t các ngu n, g m có doanh thu
ho t ng s n xu t kinh doanh chính, doanh thu ho t ng tài chính và doanh thu
khác:
5
ü DT ho t ng s n xu t kinh doanh chính: là toàn b s ti n bán s n ph m,
hàng hóa, cung ng d ch v (sau khi tr các kho n chi t kh u th ng m i, gi m
giá hàng bán, hàng bán b tr l i),
c khách hàng ch p nh n thanh toán (không
phân bi t ã thu hay ch a thu ti n).
DT t ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p còn bao g m các kho n tr giá
theo quy nh c a Nhà n c s d ng cho doanh nghi p i v i hàng hóa, d ch
c a doanh nghi p tiêu th trong k
c Nhà n c cho phép; Giá tr s n
ph m, hàng hóa em bi u t ng ho c tiêu dùng n i b doanh nghi p.
ü DT ho t ng tài chính bao g m: các kho n thu t các ho t ng liên
doanh, liên k t, góp v n c ph n, cho thuê tài s n (TS), lãi ti n g i, lãi ti n cho
vay, thu t ho t ng mua bán ch ng khoán (trái phi u, tín phi u, c phi u), hoàn
nh p d phòng gi m giá ch ng khoán ã
c trích n m tr c nh ng không s
ng h t.
ü DT khác là các kho n thu t các ho t ng x y ra không th ng xuyên
nh : thu t bán tài s n dôi th a, thanh lý tài s n, thanh lý công c d ng c ã
phân b h t giá tr b h h ng và các kho n thu b t th ng khác…
2.1.2.2 Khái ni m chi phí
Chi phí nói chung là s hao phí th hi n b ng ti n trong quá trình kinh doanh
i mong mu n mang v m t s n ph m, d ch v hoàn thành ho c m t k t qu
kinh doanh nh t nh. Chi phí phát sinh trong các ho t ng s n xu t, th ng m i,
ch v nh m n vi c t m c tiêu cu i cùng c a doanh nghi p ó là l i nhu n.
Chi phí bao g m:
ü CP s n xu t là toàn b chi phí liên quan n vi c ch t o s n ph m ho c
ch v trong m t th i k nh t nh bao g m: Chi phí nguyên v t li u tr c ti p
(CPNVLTT), chi phí nhân công tr c ti p (CPNCTT), chi phí s n xu t chung
(CPSXC), chi phí s d ng máy thi công ( i v i doanh nghi p xây l p).
ü CP ngoài s n xu t là nh ng chi phí phát sinh trong quá trình tiêu th s n
ph m và qu n lý chung cho toàn doanh nghi p g m: chi phí bán hàng (CPBH),
chi phí qu n lý doanh nghi p (CPQLDN).
2.1.2.3 Khái ni m l i nhu n
i nhu n là ph n chênh l ch gi a t ng doanh thu và t ng chi phí. L i nhu n
a m t doanh nghi p bao g m: l i nhu n t ho t ng s n xu t kinh doanh
chính, l i nhu n t ho t ng tài chính và l i nhu n t các ho t ng khác:
6
ü LN t ho t ng s n xu t kinh doanh chính: là ph n chênh l ch gi a t ng
doanh thu t ho t ng s n xu t kinh doanh chính và t ng chi phí t ho t ng
n xu t kinh doanh chính.
ü LN t ho t ng tài chính: là kho n chênh l ch gi a doanh thu tài chính và
chi phí tài chính bao g m các ho t ng nh cho thuê tài s n; bán trái phi u,
ch ng khoán; mua bán ngo i t ; lãi ti n g i ngân hàng thu c v n kinh doanh; lãi
cho vay thu c các ngu n v n, qu ; lãi c ph n và lãi do góp v n liên doanh; hoàn
nh p s d kho n d phòng gi m giá u t ch ng khoán ng n h n.
ü LN t các ho t ng khác: là kho n chênh l ch gi a doanh thu khác và chi
phí khác bao g m các kho n thu h i l i
c các kho n n khó òi ã
c duy t
qua ( ang
c theo dõi ngoài b ng cân i k toán), chênh l ch t vi c thanh
lý, nh ng bán tài s n, các kho n l i t c t các n m tr c phát hi n n m nay.
2.1.2.4 Báo cáo tài chính (BCTC)
Báo cáo tài chính (còn g i là báo cáo k toán nh k ) bao g m nh ng báo
cáo ph n ánh nh ng m t khác nhau trong ho t ng kinh t - tài chính c a doanh
nghi p nh m ph c v yêu c u qu n lý a d ng c p
v mô. BCTC
c nhà
c quy nh th ng nh t v danh m c h th ng các ch tiêu, ph ng pháp tính
toán và xác l p t ng ch tiêu c th .
ü
c ích c a BCTC: cung c p thông tin v tình hình tài chính, kinh doanh
và các lu ng ti n c a m t doanh nghi p, áp ng yêu c u qu n lý c a ch doanh
nghi p, c quan nhà n c và nhu c u h u ích c a nh ng ng i s d ng trong
vi c a ra quy t nh kinh t . BCTC ph i cung c p nh ng thông tin c a m t
doanh nghi p v tài s n (TS), n ph i tr (NPT) và v n ch s h u (VCSH),
doanh thu và thu nh p khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác, lãi l và phân
chia k t qu kinh doanh, thu và các kho n ph i n p Nhà n c, tài s n khác liên
quan n n v k toán, các lu ng ti n.
ü
th ng BCTC g m 4 b ng:
B ng cân i k toán (BC KT) còn g i là B ng t ng k t tài s n: là m t
ph ng pháp k toán, là m t BCTC t ng h p ph n ánh t ng quát toàn b giá tr
TS hi n có và ngu n hình thành TS ó c a doanh nghi p t i m t th i
m nh t
nh và theo nguyên t c sau.
ng tài s n = T ng ngu n v n
7
Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh (BCKQH KD) còn g i là Báo cáo
thu nh p hay Báo cáo l i t c: là BCTC t ng h p v tình hình và k t qu ho t
ng kinh doanh, ph n ánh thu nh p qua m t th i k kinh doanh, ngoài ra có
thêm ph n kê khai tình hình th c hi n ngh a v c a doanh nghi p i v i ngân
sách Nhà n c và tình hình th c hi n thu giá tr gia t ng (GTGT). N i dung
BCKQH KD là chi ti t hóa các ch tiêu c a ng th c t ng quá trình kinh doanh.
Doanh thu – Chi phí = L i nhu n
L u chuy n ti n t (LCTT) còn g i là Báo cáo ngân l u hay Báo cáo l u
kim: là BCTC và là m i quan tâm c a nhi u i t ng n tình hình tài chính c a
doanh nghi p. LCTT th hi n l u l ng ti n vào, l u l ng ti n ra c a doanh
nghi p.
Thuy t minh báo cáo tài chính: là b ng thuy t trình, gi i thích các s li u t
BC KT, BCKQH KD và Báo cáo LCTT. Vi c l a ch n s li u và thông tin c n
ph i trình bày trong b ng thuy t minh báo cáo tài chính
c th c hi n theo
nguyên t c tr ng y u quy nh t i Chu n m c s 21 – Trình bày BCTC.
2.1.3 Các t s phân tích ho t
ng kinh doanh
2.1.3.1 T su t l i nhu n trên t ng tài s n (ROA)
Hay còn g i là t su t l i nhu n trên tài s n là t l quan h gi a s l i nhu n
t
c v i s v n s d ng bình quân trong k .
L i nhu n ròng
ROA
=
(%)
T ng tài s n bình quân
Ch tiêu này ph n ánh c m t ng tài s n s d ng vào s n xu t kinh doanh
(SXKD) trong k thì t o ra
c bao nhiêu ng v l i nhu n. Ch tiêu này càng
cao cho th y doanh nghi p làm n càng hi u qu .
2.1.3.2 T su t l i nhu n trên v n ch s h u (ROE)
Ch tiêu này ph n ánh hi u qu c a v n t có, hay chính xác h n là o l ng
c sinh l i u t c a v n ch s h u,
c xác nh b ng quan h so sánh gi a
i nhu n ròng và v n ch s h u.
8
L i nhu n ròng
ROE
(%)
=
VCSH bình quân
Nh ng nhà u t th ng quan tâm n ch tiêu này b i vì h quan tâm
kh n ng thu nh n
c t l i nhu n so v i s v n mà h
ut .
n
2.1.3.3 T su t l i nhu n trên doanh thu (ROS)
Ch tiêu này ph n ánh c m t ng doanh thu trong k phân tích thì có bao
nhiêu ng v l i nhu n. Ch tiêu này càng cao thì doanh nghi p kinh doanh càng
hi u qu .
L i nhu n ròng
ROS
(%)
=
Doanh thu thu n
2.1.3.4 L i nhu n tr
c thu và lãi vay (EBIT)
EBIT là m t ch tiêu dùng
ánh giá kh n ng thu
c l i nhu n c a công
ty, b ng thu nh p tr i các chi phí, nh ng ch a tr ti n tr lãi (chi phí lãi vay) và
thu thu nh p doanh nghi p (TNDN).
EBIT = T ng LN k toán tr
c thu + CP lãi vay
Nói cách khác, EBIT bao g m toàn b các kho n lãi c a doanh nghi p tr
khi tính toán các kho n ti n lãi và thu thu nh p ph i tr .
c
t nhân t r t quan tr ng khi n cho EBIT
c s d ng r ng rãi ó là ch
này ã lo i b s khác bi t trong c u trúc v n và thu su t gi a các công ty.
ng cách lo i b i hai y u t là thu và chi phí lãi vay, EBIT tr thành m t ch
ph n ánh kh n ng sinh l i c a công ty và do ó khi n cho các nhà u t d
dàng h n trong vi c so sánh gi a các công ty v i nhau.
2.2 PH
NG PHÁP NGHIÊN C U
2.2.1 Ph
ng pháp thu th p s li u
tài s d ng s li u do phòng k toán c a Công ty c ph n xu t nh p kh u
th y s n An Giang cung c p t BCTC g m: BC KT, BCKQH KD và B ng
thuy t minh BCTC.
9
2.2.2 Ph
ng pháp phân tích s li u
ü
tài s d ng ph ng pháp so sánh
phân tích s bi n ng tình hình
DT, CP, LN cùng v i s n l ng tiêu th và kim ng ch xu t nh p kh u (XNK)
th y s n.
ng th i, s d ng ph ng pháp này
phân tích các ch s tài chính
ánh giá hi u qu ho t ng t i n v .
ü
tài s d ng ph ng pháp thay th liên hoàn
ng c a các nhân t
n LN.
2.2.2.1 Ph
xác
nh m c
nh
ng pháp so sánh
Ph ng pháp so sánh là ph ng pháp xem xét m t ch tiêu phân tích b ng
cách d a trên vi c so sánh v i m t ch tiêu g c. Ph ng pháp này
c s d ng
ph bi n trong phân tích ho t ng kinh doanh t t c các giai
n c a phân
tích ho t ng kinh doanh. Khi s d ng ph ng pháp so sánh ph i xét n
u
ki n có th so sánh
c c a các hi n t ng và ch tiêu kinh t .
ti n hành so sánh c n ph i th c hi n nh ng v n
Ø
a ch n tiêu chu n
c b n sau ây:
so sánh
Tiêu chu n so sánh là ch tiêu
c l a ch n
làm c n c so sánh,
cg i
là k g c so sánh. Tùy theo m c ích nghiên c u mà l a ch n k g c so sánh cho
thích h p. Các g c so sánh có th là:
ü Tài li u c a n m tr
phát tri n c a các ch tiêu.
c (k tr
c hay k ho ch) nh m ánh giá xu h
ng
ü Các ch tiêu trung bình c a ngành, c a khu v c kinh doanh; nhu c u ho c
n t hàng c a khách hàng,… nh m kh ng nh v trí c a các doanh nghi p và
kh n ng áp ng nhu c u.
Ø
u ki n so sánh
th c hi n ph ng pháp này có ý ngh a thì
u ki n tiên quy t là các ch
tiêu
c s d ng trong so sánh ph i ng nh t. Trong th c t , chúng ta c n quan
tâm c v th i gian và không gian c a các ch tiêu và
u ki n có th so sánh
c gi a các ch tiêu kinh t :
ü
th i gian: là các ch tiêu
c tính trong cùng m t kho ng th i gian
ch toán và ph i th ng nh t trên 3 m t sau:
10
• Ph i ph n ánh cùng n i dung kinh t .
• Các ch tiêu ph i cùng s d ng m t ph
• Ph i cùng m t
nv
ol
ng pháp tính toán.
ng.
ü
không gian: yêu c u các ch tiêu a ra phân tích c n ph i
c quy
i v cùng quy mô và u ki n kinh doanh t ng t nhau (c th là cùng m t b
ph n, phân x ng, m t ngành…)
Ø
thu t so sánh:
áp ng các m c tiêu nghiên c u, ng
sánh sau:
i ta th
ng dùng các k thu t so
ü So sánh b ng s tuy t i: là so sánh gi a tr s c a ch tiêu kinh t k
phân tích so v i k g c (hi u s gi a hai ch tiêu k phân tích và k g c). Ch ng
n nh so sánh gi a k t qu th c hi n và k ho ch ho c gi a th c hi n k này
i th c hi n k tr c. K t qu so sánh bi u hi n bi n ng kh i l ng, quy mô
a các hi n t ng kinh t .
ng (+) hay gi m (-) = Ch tiêu k phân tích – Ch tiêu k g c
ü So sánh b ng s t ng i: s t ng i hoàn thành k ho ch là t l ph n
tr m (%) c a ch tiêu k phân tích so v i ch tiêu k g c. Nó ph n ánh t l hoàn
thành k ho ch c a ch tiêu kinh t .
S t
ng
i hoàn thành Ch tiêu k phân tích
=
k ho ch
2.2.2.2 Ph
x
100
Ch tiêu k g c
ng pháp thay th liên hoàn
i ph ng pháp thay th liên hoàn, ta có th xác nh
c nh h ng c a
các nhân t thông qua vi c thay th l n l t và theo m t trình t nh t nh xác
nh m c
nh h ng c a các nhân t
n các ch tiêu phân tích khi nhân t ó
thay i. Khi th c hi n ph ng pháp này c n quán tri t các nguyên t c sau:
ü Thi t l p m i quan h toán h c c a các nhân t nh h ng v i ch tiêu
phân tích theo m t trình t nh t nh, t nhân t s l ng n nhân t ch t l ng;
trong tr ng h p có nhi u nhân t s l ng hay ch t l ng thì nhân t ch y u
p tr c n nhân t th y u.
ü
nhân t
nl
t thay th , nhân t l ng
c thay th tr c r i n nhân t ch t;
c thay th thì l y giá tr th c t , nhân t ch a
c thay th thì gi
11
nguyên k g c; nhân t ã
c thay th thì l y giá tr th c t , c m i l n thay th
tính ra giá tr c a l n thay th ó; l y k t qu tính
c tr i k t qu l n thay th
tr c ó. T ó, ta có th xác nh
cm c
nh h ng c a nhân t ó (k t
qu l n thay th tr c c a l n thay th
u tiên là so v i k g c).
ü
ng i s m c nh h ng c a các nhân t ph i b ng
(s chênh l ch gi a k phân tích và k g c).
Có th c th các nguyên t c trên thành các b
c 1: Xác
nh
it
it
ng phân tích
c nh sau:
ng phân tích
i t ng phân tích là m c chênh l ch gi a ch tiêu k phân tích so v i ch
tiêu k g c.
tích
u g i Q1 là ch tiêu k phân tích và Q0 là ch tiêu k g c thì
c xác nh là: Q1 – Q0 = Q
c 2: Thi t l p m i quan h c a các nhân t
nh h
it
ng phân
ng v i ch tiêu phân
tích
Gi s có 3 nhân t nh h ng là a, b, c u có quan h tích s v i ch tiêu
phân tích Q và nhân t a ph n ánh l ng tu n t
n c ph n ánh v ch t theo
nguyên t c ã trình bày ta thi t l p
c m i quan h nh sau: Q = a .b .c
phân tích: Q1 = a1 .b1 .c 1 và k g c là: Q0 = a0 .b 0 .c 0
c 3: Xác
nl
c 2:
nh m c
nh h
ng c a các nhân t
t thay th các nhân t k phân tích vào k g c theo trình t s p x p
+ Th l n 1: a1 .b0 .c0
+ Th l n 2: a1 .b1 .c0
+ Th l n 3: a1 .b1 .c 1
Thay th l n cu i cùng chính là các nhân t
phân tích
c thay th toàn b
nhân t
k g c. Nh v y có bao nhiêu nhân t nh h ng thì có b y nhiêu l n
thay th .
c4:
Xác nh m c
nh h ng c a t ng nhân t
n i t ng phân tích b ng
cách l y k t qu thay th l n sau tr i k t qu l n thay th tr c ó. Ta xác nh
12
cm c
nh h ng c a nhân t
th
u tiên là so v i k g c) c th :
ó (k t qu l n thay th tr
+ nh h
ng c a nhân t a: a1 .b0 .c0 – a0 .b0 .c0 = Qa
+ nh h
ng c a nhân t b: a1 .b1 .c0 – a 1 .b0 .c0 = Qb
+ nh h
ng c a nhân t c: a1 .b1 .c1 – a1 .b1 .c0 = Qc
ng
i s m c nh h
v
c c a l n thay
ng c a các nhân t : Qa + Qb + Qc = Q
u ý:
ü Các nhân t
n ch t l ng.
ü Nhân t
th sau.
ã s p x p trong ph
ã thay th
b
c tr
ng trình ph i theo trình t t s l
c ph i
c gi nguyên cho các b
ü Các nhân t ph i có quan h v i nhau theo d ng tích s ho c th
ü
i nhân t
u có quan h tuy n tính v i ch tiêu phân tích.
13
ng
c thay
ng s .
CH
NG 3
KHÁI QUÁT V CÔNG TY C
PH N
XU T NH P KH U TH Y S N AN GIANG
3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRI N
3.1.1 Gi i thi u Doanh nghi p
Công Ty C Ph n Xu t Nh p Kh u Th y S n An Giang (d i ây g i t t là
“Công Ty”) là Công Ty C Ph n
c thành l p t i Vi t Nam theo gi y ch ng
nh n ng ký kinh doanh s 5203000009 l n u ngày 10/08/2001, ng ký thay
i l n 18 ngày 30 tháng 06 n m 2010 do S K ho ch và u t t nh An Giang
p.
Công ty
m 2001.
c phép ho t
ng trong th i gian 50 n m k t ngày 10 tháng 08
nh v c kinh doanh: S n xu t – ch bi n
Ngành ngh kinh doanh:
•
n xu t, kinh doanh th y h i s n ông l nh;
• Ch bi n và xu t kh u th y h i s n ông l nh;
•
n xu t nông S n v t t nông nghi p, mua v t t nguyên li u hóa ch t
ph c v cho S n xu t (không mang tính c h i);
• Nuôi th y s n;
• Mua bán cá và th y s n;
•
ch v kho v n, cho thuê kho l nh.
Tr s chính c a Công ty
c t t i s 1234 Tr n H ng
c, thành Ph Long Xuyên, t nh An Giang.
o, ph
ng Bình
3.1.2 L ch s hình thành và phát tri n
Công ty C ph n xu t nh p kh u th y s n An Giang (AGIFISH Co.)
c
thành l p t vi c c ph n hóa doanh nghi p Nhà n c là Công ty xu t nh p kh u
th y s n An Giang theo Quy t nh s 792/Q – TTg c a Th t ng Chính ph
ký ngày 28 tháng 06 n m 2001.
14
Ngày 01/09/2001, Công ty Agifish chính th c ho t ng theo hình th c Công
ty c ph n và
c c p phép niêm y t c phi u trên th tr ng ch ng khoán Vi t
nam ngày 8/3/2002.
m 2000, Công ty Agifish
c Nhà n c t ng danh hi u “Anh Hùng Lao
ng” và ã tr thành m t trong nh ng doanh nghi p hàng u c a Vi t Nam
trong ngành th y s n.
Công ty Agifish là thành viên c a hi p h i ch bi n và xu t kh u th y s n
Vi t Nam (VASEP) và Phòng công nghi p th ng m i Vi t Nam (VCCI).
Agifish áp d ng các h th ng qu n lý ch t l ng trong toàn b quá trình s n
xu t: HACCP, ISO 9001:2000, Safe Quality Food 1000 (SQF 1000), Safe Quality
Food 2000 (SQF 2000), Global Standard For Food Safety (BRC), ISO
17025:2005, ISO 14001:2004.
Agifish
c phép xu t kh u s n ph m th y s n vào th tr ng EU v i 4
code: DL07, DL08, DL09, DL360.
c c p ch ng ch HALAL
xu t kh u
sang c ng ng ng i H i giáo.
Trên th tr ng trong n c s n ph m Basa Agifish là “Hàng Vi t Nam Ch t
ng Cao” liên t c t n m 2003 n 2011.
Agifish là doanh nghi p duy nh t trong ngành th y s n
“Th ng hi u Vi t Nam” (Vietnam Value) 2 l n liên t c.
c t ng danh hi u
Gi y ch ng nh n kinh doanh và ng ký thu công ty c ph n s 1600583588
do S K ho ch và u t t nh An Giang c p.
Gi y phép kinh doanh xu t nh p kh u s 4.01.1.001/GP do B Th
p ngày 29/05/1995.
3.2 CH C N NG, NHI M V ,
NH H
ng M i
NG PHÁT TRI N
3.2.1 Ch c n ng
c xem là m t trong s công ty th y s n hàng u c a Vi t Nam trong
vi c xu t kh u sang các th tr ng th gi i, góp ph n áng k cho s phát tri n
kinh t xã h i trong t nh nói riêng và c n c nói chung.
Cung c p s n ph m a d ng cho khách hàng
n y m nh mua bán trong n c.
15
các th tr
ng xu t kh u và
ch c kinh doanh có hi u qu , a d ng hình th c kinh doanh, t o ra l i
nhu n h p lý
có m c chia c t c phù h p, tái u t m r ng quy mô, ó còn
là ng l c ph n u c a t t c thành viên trong công ty.
3.2.2 Nhi m v
Ch
ng xây d ng k ho ch kinh doanh và t ch c th c hi n khi T ng giám
c Công ty ã phê duy t.
Th c hi n t t các chính sách h ch toán nh m s d ng h p lý ngu n lao ng,
n, tài s n, m b o hi u qu trong kinh doanh và th c hi n t t các ngh a v
i
i ngân hàng, Nhà n c.
Áp d ng k p th i các ti n b khoa h c k thu t và công ngh hi n i, không
ng ng hoàn thi n c s v t ch t
phù h p v i s phát tri n kinh doanh, phát
tri n th tr ng, nh ng ng th i c ng ph i g n v i vi c b o v môi tr ng.
Th c hi n các chính sách ti n l ng, ti n th ng, b o hi m xã h i và b o h
lao ng phù h p cho công nhân viên và ng i lao ng.
3.2.3
nh h
ng chi n l
c và yêu c u phát tri n trong 5 n m t i
ü Phát tri n ngu n nhân l c và nâng cao tay ngh công nhân.
ü Nâng c p, luân chuy n, s p x p l i thi t b và t ch c dây chuy n s n xu t
t cách t i u theo h ng chuyên sâu không m r ng thêm.
ü Quy ho ch, t ng c
ng vùng nuôi và gia công h p tác nuôi tr ng.
ü Th ng xuyên quan tâm, ch m lo ng i lao ng v v t ch t, tinh th n
o m y
các chính sách ch
b o hi m xã h i, b o hi m y t , b o hi m
tai n n, ch
thai s n,…
ü Công tác th tr
ng:
• Th tr ng n i a: gi v ng th ng hi u m nh ã t
c, phát tri n s n
ph m m i có ch t l ng cao t p trung phân ph i vào kênh siêu th trên toàn qu c.
• Th tr ng n c ngoài: c ng c gi v ng khách hàng truy n th ng, tìm
ki m phát tri n th tr ng m i ti m n ng.
16
3.3 C
C UT
3.3.1 S
IH I
NG C
CH C C A CÔNG TY
c c u t ch c
ÔNG
BAN KI M SOÁT
H I
NG QU N TR
T NG GIÁM
C
Ông Nguy n V n Ký
CHI NHÁNH TPHCM
PHÓ T NG GIÁM
C
Ông Phan H u Tài
XN ÔNG L NH 7
XN ÔNG L NH 8
PHÓ T NG GIÁM
Ông Lê V n
p
C
XN ÔNG L NH 9
XN ÔNG L NH 360
PHÓ T NG GIÁM
C
Ông Võ Thành Thông
PHÓ T NG GIÁM
C
Ông Phù Thanh Danh
XN D CH V TH Y S N
XN KHO V N M TH I
PHÒNG K HO CH &
U
S N XU T
PHÒNG K TOÁN
P.T CH C HÀNH CHÍNH
P. QU N LÝ CH T L
P. K THU T C
Hình 3.1: S
c c u t ch c c a công ty
3.3.2 Ch c n ng, nhi m v c a t ng b ph n
Ø
ih i
ng c
Là c quan quy t
ông
nh cao nh t c a công ty v i c c u c
17
ông:
NG
N
ü
h u Nhà n
ü
h uN Tn
ü
h u khác
c
c ngoài
: 8,19%
: 2,90%
: 88,91%
- Có nhi m v quy t nh các ph ng án và nhi m v s n xu t kinh và u t
thông qua các báo cáo c a H i ng qu n tr v tình hình ho t ng kinh doanh.
- Quy t nh lo i c ph n và t ng s c ph n
c quy n chào bán t ng lo i,
quy t nh m c c t c hàng n m c a t ng lo i c phi u.
- B u mi n nhi m, bãi nhi m thành viên H i
gây thi t h i cho công ty và c ông c a công ty.
ng qu n tr , Ban ki m soát
- Quy t nh s a i, b sung u l công ty, tr tr ng h p
u ch nh v n
u l do bán thêm c ph n m i trong ph m vi s l ng c ph n
c quy n
chào bán theo quy nh t i u l c a công ty.
- Thông qua báo cáo tài chính h ng n m, quy t
công ty.
nh t ch c l i ho c gi i th
Ø Ban ki m soát
- Ban ki m soát g m 3 thành viên thay m t
soát m i ho t ng s n xu t kinh doanh, qu n tr
i h i ng c ông
u hành công ty.
- Ki m tra tính h p lý, h p pháp trong qu n lý
u hành ho t
doanh và trong ghi chép s sách k toán, l p báo cáo tài chính.
ki m
ng kinh
- Th m nh báo cáo tài chính h ng n m c a công ty, báo cáo
i h i ng
ông v tính chính xác, trung th c, h p pháp c a vi c ghi chép, l u gi ch ng
và l p s k toán.
- Ki n ngh bi n pháp b sung, s a
hành ho t ng kinh doanh c a công ty.
Ø
i
i, c i ti n c c u t ch c qu n lý,
u
ng qu n tr
i ng Qu n tr g m 6 thành viên là c quan qu n lý cao nh t gi a hai k
i h i, ng u là Ch t ch H i ng qu n tr . H i ng qu n tr nhân danh
công ty quy t nh m i v n liên quan n m c ích và quy n l i c a công ty.
18
Ø Ban Giám
c
ng giám c do H i ng qu n tr b nhi m, ch u trách nhi m tr c H i
ng qu n tr và i h i ng c ông v qu n lý và u hành m i ho t ng s n
xu t kinh doanh c a công ty. Ban giám c có 5 thành viên.
Ban giám c ch u trách nhi m v báo cáo tài chính, m b o ph n ánh trung
th c và h p lý tình hình tài chính, l u chuy n ti n t trong t ng n m tài chính.
Ø Phòng t ch c hành chính
Tham m u cho Ban giám c trong vi c xây d ng b máy t ch c, công tác
tuy n d ng và ào t o, b i d ng cán b , cho nhân viên tham gia thi ua khen
th ng, hay k lu t, xây d ng các n i quy, quy ch trong n i b công ty. Ph
trách hành chính t ng h p, qu n lý h s , l u tr h s nhân s .
Ø Phòng k ho ch và
u
s n xu t
Xây d ng k ho ch s n xu t và kinh doanh c a công ty, hoàn thành các h
, th t c cho các lô hàng xu t kh u, giúp Ban giám c th c hi n ch c n ng s n
xu t kinh doanh và ch c n ng xu t nh p kh u.
ng h p báo cáo phân tích các ho t
nh k .
ng kinh doanh và công tác qu n lý
ch c khai thác, tìm ki m ngu n hàng, nguyên v t li u
trình s n xu t kinh doanh c a công ty.
ph c v cho quá
Ø Phòng k toán
ch c công tác h ch toán k toán, qu n lý h s ch ng t theo úng quy
nh. L p các báo cáo th ng kê theo nh k c a nhà n c quy nh, theo dõi và
p nh t tình hình thu chi tài chính phát sinh trong n v theo úng quy nh
hi n hành, theo dõi vi c th c hi n các h p ng kinh t .
Ø Phòng qu n lý ch t l
ng
Ki m soát các ho t ng s n xu t có liên quan n ch t l ng s n ph m, môi
tr ng, xây d ng và th c hi n nghiêm ng t h th ng các tiêu chu n ch t l ng t
ao nuôi n ch bi n s n ph m xu t kh u và h n ch
n m c th p nh t nh ng r i
ro, sai l i trong quy trình s n xu t.
19
Ø Phòng k thu t
Ti p nh n và tri n khai các quy trình k thu t n các t s n xu t, giám sát
quy trình s n xu t b o m các hàng hóa s n xu t ra t yêu c u k thu t và tiêu
chu n c a ngành. Báo cáo v i giám c v vi c th c hi n các nh m c trong s n
xu t.
Ø Chi nhánh TPHCM
Kinh doanh hàng hóa xu t nh p kh u, y thác, gia công hàng xu t kh u, giao
ch thanh toán tín d ng, d ch v giao nh n ngo i th ng, àm phán, ký k t h p
ng mua bán xu t nh p kh u là các nhi m v c a chi nhánh.
Ø Xí nghi p d ch v th y s n
Xí nghi p là n v h ch toán báo s , có nhi u quy n t ch trong vi c nuôi
cá ao, tham gia các ho t ng nghiên c u khoa h c v nuôi, sinh s n nhân t o,
u tr b nh cá và s n xu t gi ng.
Ø Xí nghi p ông l nh 7, 8, 9 và 360
Là n v h ch toán báo s , có quy n t ch kinh doanh ch bi n hàng th y
n ông l nh.
3.3.3 T ch c b máy k toán t i công ty
3.3.3.1 S
t ch c b máy k toán
TOÁN TR
NG
TOÁN T NG H P
K toán
Thanh toán
K toán
v tt
Hình 3.2: S
K toán
ngân hàng
K toán giá thành
&TSC
Th
qu
t ch c b máy k toán công ty
ü
toán tr ng: là ng i giúp Giám c qu n lý,
u hành và ch u trách
nhi m toàn di n m i ho t ng c a b ph n k toán, phân công, h ng d n t ng
20
công vi c cho k toán viên. L p k ho ch thu chi tài chính, d toán chi phí, l p
báo cáo tài chính.
ü
toán t ng h p: ng h p t t c các ch ng t , s sách c a k toán viên
ki m tra, xét duy t các s sách ó tr c khi a lên k toán tr ng, h tr
t
c cho k toán tr ng trong vi c quy t toán và l p báo cáo tài chính.
ü
toán thanh toán: l p ch ng t thu chi h ng ngày, theo dõi, ghi chép các
kho n n c a công nhân viên và các kho n n c a khách hàng. C n c vào gi y
ngh thu chi ã
c Giám c th m duy t
ti n hành thu chi cho các ho t
ng ó.
ü
toán v t t : theo dõi toàn b v t t , hàng hóa v s l ng c ng nh
ch t l ng c a s n ph m s n xu t ra, nguyên v t li u nh p kho trong k . K toán
ch ti n hành xu t kho khi có gi y
ngh xu t kho ho c các ch ng t có liên
quan n vi c xu t kho ã
c ch p thu n c a các b ph n có th m quy n.
ü
toán giá thành & TSC : a qu n lý theo dõi tình hình bi n ng (t ng
ho c gi m) tài s n c
nh. Th c hi n kh u hao tài s n c
nh theo úng cách
th c kh u hao ã ng ký v a t p h p chi phí s n xu t
tính ra giá thành s n
ph m.
ü Th qu : ng i ch u trách nhi m qu n lý, theo dõi vi c thu chi ti n t úng
nguyên t c c a công ty. Khi phát sinh thu chi, k toán ph i h ch toán vào s sách.
Cu i tháng, ki m tra qu
ti n vi c theo dõi s ã ghi, s thu và s t n qu .
3.3.3.2 Hình th c s k toán áp d ng
ü Hình th c s k toán áp d ng
Ch ng t ghi s .
c
ü Niên
k toán c a công ty b t
ngày 31 tháng 12.
ü
ng ký c a công ty là hình th c
u t ngày 01 tháng 01 và k t thúc vào
n v ti n t k toán trong ghi chép s sách k toán b ng
Trình t ghi s k toán theo hình th c Ch ng t ghi s .
21
ng Vi t Nam.
Ch ng t k toán
S qu
B ng t ng h p
ch ng t k toán
cùng lo i
ng ký
ch ng t
ghi s
S , th k toán
chi ti t
Ch ng t ghi s
S cái
B ng t ng h p
chi ti t
ng cân i
toán
Báo cáo tài chính
Chú thích:
Ghi h ng ngày
Ghi cu i tháng
i chi u, ki m tra
Hình 3.3: Trình t ghi s k toán theo hình th c Ch ng t ghi s
1.
toán
ch ng t
, sau
ch ng t
ng ngày, c n c vào các ch ng t k toán ho c b ng t ng h p ch ng t
cùng lo i ã
c ki m tra,
c dùng làm c n c ghi s , k toán l p
ghi s . C n c vào ch ng t ghi s
ghi vào s
ng ký ch ng t ghi
ó
c dùng
ghi vào s cái. Các ch ng t k toán sau khi dùng l p
ghi s
c dùng ghi vào s , th k toán chi ti t có liên quan.
2. Cu i tháng, ph i khóa s tính ra t ng s ti n c a các nghi p v kinh t , tài
chính phát sinh trong tháng trên s
ng ký ch ng t ghi s , tính ra t ng s phát
22
sinh N , t ng s phát sinh Có và s d c a t ng tài kho n trên s cái. C n c vào
cái l p b ng cân i s phát sinh.
Sau khi i chi u kh p úng, s li u trên s cái và b ng t ng h p chi ti t
c l p t s k toán chi ti t)
c dùng l p báo cáo tài chính.
3. Quan h
i chi u, ki m tra ph i m b o t ng s phát sinh N và t ng s
phát sinh Có c a t t c các tài kho n trên b ng cân i s phát sinh ph i b ng
nhau và b ng t ng s ti n phát sinh trên s
ng ký ch ng t ghi s ; và s d c a
ng tài kho n trên b ng cân i s phát sinh ph i b ng s d c a t ng tài kho n
ng ng trên b ng t ng h p chi ti t.
3.4 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HO T
TY T
NG KINH DOANH C A CÔNG
N M 2010 – 2012
ng 3.1: K t qu ho t
ng kinh doanh c a công ty t 2010 – 2012
n v tính: tri u
CH TIÊU
2010
2011
ng
CHÊNH L CH
CHÊNH L CH
2011/2010
2012/2011
2012
ng
ng
Tuy t
Tuy t
i
i
i
i
(%)
(%)
(1) T ng Doanh thu
1.780.585
2.762.446
2.701.507
981.861
55,14
(60.939)
(2,21)
(2) T ng Chi phí
1.729.161
2.685.245
2.676.961
956.084
55,29
(8.284)
(0,31)
(3) Chi phí thu TNDN
hi n hành
8.706
17.148
7.651
8.442
96,97
(9.497)
(55,38)
(4) Chi phí thu TNDN
hoãn l i
(533)
1.856
1.642
2.389
(4,48)
(214)
11,53
42.185
61.909
18.536
19.724
46,76
(43.373)
(70,06)
(5) LN sau thu
(5) = (1) – (2) – (3) + (4)
(Ngu n: T ng h p t các Báo cáo tài chính c a công ty qua 3 n m 2010 2012)
Nhìn vào b ng 3.1 ta th y, doanh thu t ng gi m qua các n m. C th , n m
2011 doanh thu t ng 55,14% so v i n m 2010, t ng
ng v i 981.861 tri u
ng. Sang n m 2012 doanh thu b gi m i 2,21% so v i n m 2011, t ng ng s
ti n gi m là 60.939 tri u ng.
23
Nói v chi phí thì ch tiêu này c ng t ng gi m qua các n m, riêng n m 2011
chi phí là cao nh t so v i 2 n m còn l i. C th là chi phí t ng 55,29% so v i n m
2010, t ng t ng ng 956.084 tri u ng. n n m 2012 chi phí gi m nh xu ng
0,31% so v i n m 2011, t ng ng gi m là 8.284 tri u ng.
th c t doanh thu và chi phí d n n l i nhu n sau thu c a n m 2011
ng 46,76% so v i n m 2010, t c t ng lên 19.724 tri u ng. Sang n m 2012 l i
nhu n b t t gi m 70,06% so n m 2011, t ng ng gi m v i s ti n là 43.373
tri u ng.
Nhìn chung, l i nhu n c a công ty t ng gi m qua các n m t 2010 – 2012.
c dù v y, công ty v n kinh doanh có lãi u n cho th y d u hi u t t trong
vi c ki m soát doanh thu và chi phí c a công ty.
24
CH
PHÂN TÍCH K T QU HO T
TS
NG 4
NG KINH DOANH VÀ
XU T
GI I PHÁP NH M NÂNG CAO HI U QU HO T
I CÔNG TY C
NG
PH N XU T NH P KH U TH Y S N AN GIANG
4.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU, CHI PHÍ, L I NHU N C A
CÔNG TY T N M 2010 – 2012 VÀ 6 THÁNG
U N M 2013
4.1.1 Phân tích tình hình doanh thu c a công ty t n m 2010 – 2012 và 6
tháng u n m 2013
Doanh thu là m t ch tiêu quan tr ng c a doanh nghi p, ch tiêu này không
nh ng có ý ngh a v i b n thân doanh nghi p mà còn góp ph n quan tr ng i v i
n kinh t qu c dân. Vi c ánh giá úng n tình hình doanh thu tiêu th v m t
l ng và ch t l ng giúp nhà qu n lý th y
c nh ng u, nh c
m trong
quá trình th c hi n doanh thu, t ó có th h n ch ho c lo i b nh ng nhân t
tiêu c c, y nhanh h n n a nh ng nhân t tích c c, phát huy th m nh c a
doanh nghi p nh m t ng doanh thu, nâng cao l i nhu n.
4.1.1.1 Phân tích tình hình doanh thu c a công ty t 2010
2012
ng 4.1: Tình hình doanh thu c a công ty t 2010 – 2012
n v tính: tri u
CH TIÊU
2010
2011
CHÊNH L CH
CHÊNH L CH
2011/2010
2012/2011
2012
ng
Tuy t
ng
Tuy t
i
i
i
i
(%)
DT thu n v BH & cung
p DV
DT ho t
ng tài chính
Thu nh p khác
ng Doanh thu
(%)
1.699.412
2.660.249
2.681.095
960.837
56,54
20.846
0,78
75.548
53.669
17.678
(21.879)
(28,96)
(35.991)
(67,06)
5.625
48.528
2.734
42.903
762,72
(45.794)
(94,37)
1.780.585
2.762.446
2.701.507
981.861
55,14
(60.939)
(2,21)
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
Bi u
ng
th hi n tình hình doanh thu c a công ty t 2010 – 2012:
25
Tri u
ng
3.000.000
2.500.000
2.000.000
1.500.000
1.000.000
500.000
0
m 2010
N m 2011
N m 2012
Hình 4.1: Doanh thu c a công ty t 2010 – 2012
Nhìn vào b ng phân tích và hình v 4.1 ta th y t ng doanh thu c a doanh
nghi p t ng, gi m qua các n m, c bi t n m 2011 t ng doanh thu t
cr t
cao t m c 2.762.446 tri u ng, c th t ng doanh thu t ng 55,14% so v i n m
2010 t ng ng s ti n 981.861 tri u ng. Sang n m 2012 t ng doanh thu gi m
nh còn 2.701.507 tri u ng, m t i 60.939 tri u ng, t c gi m 2,21% so v i
m 2011.
hi u rõ h n tình hình bi n ng c a doanh thu t 2010 – 2012, ta
ti n hành phân tích các y u t c u thành t ng doanh thu c a doanh nghi p.
a. Doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v
Tình hình doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v c a công ty t ng
liên t c qua các n m. C th
m 2010 ch tiêu này là 1.699.412 tri u ng nh ng
sang n m 2011 con s này ã t 2.660.249 tri u ng, t ng 56,54%, t ng ng
v i s ti n là 960.837 tri u ng. S d ch tiêu này t ng cao nh v y là do trong
m 2011 có m t s ki n n i b t c a ngành th y s n là xu t kh u th y s n v t
m c 6 t USD, t 6,11 t USD, t ng 21% so v i n m 2010. S óng góp c a
Agifish vào thành qu nói trên th t áng trân tr ng, c th s n l ng xu t kh u
c a công ty là 30.653 t n t kim ng ch 93,6 tri u USD. ây là d u hi u tích c c
cho th y r ng công ty ã t
c nh ng b c t ng tr ng t t và
có
c
thành qu trên, công ty ã t ch c t t vi c cung ng y
cá nguyên li u cho
các xí nghi p ông l nh, h p lý hóa dây chuy n s n xu t
ng n ng su t và
m b o ch t l ng s n ph m, y m nh qu ng bá th ng hi u và xúc ti n
th ng m i. T ó, công ty ã chi m
c ni m tin c a khách hàng trong và
26
ngoài n c góp ph n thúc y doanh thu t ng cao. Sang n m 2012 doanh thu
thu n v bán hàng và cung c p d ch v t ng nh
t 2.681.095 tri u ng, t ng
0,78% so v i n m 2011, t ng ng s ti n là 20.846 tri u ng. Nguyên nhân là
do n m 2012 xu t kh u th y s n Vi t Nam có nhi u c h i do nhu c u th y s n
th gi i ti p t c t ng m nh, cùng v i s s t gi m ngu n cung c p th y s n khai
thác và nuôi tr ng nhi u n c. Th tr ng cá tra v n có kh n ng m r ng vì
giá c phù h p v i ng i tiêu dùng. Tuy nhiên ch tiêu này không t ng cao là do
th tr ng Tây Âu g p khó kh n b i kh ng ho ng n công làm nh h ng n
t s qu c gia trong khu v c. Thêm vào ó, Vi t Nam v n trong vòng xoáy c a
m phát và b t n v mô, nhi u khó kh n thách th c i v i ngành s n xu t cá tra
mà tiêu bi u là vi c thi u h t ngu n cung ng cá nguyên li u nên d n n doanh
thu bán hàng và cung c p d ch v n m 2012 c a công ty ch t ng m c nh so
i n m 2011.
b. Doanh thu ho t
ng tài chính
ng 4.2: Tình hình doanh thu ho t
ng tài chính c a công ty t
2010 – 2012
n v tính: tri u
M
M
M
2010
2011
2012
ng
CHÊNH L CH
CHÊNH L CH
2011/2010
2012/2011
CH TIÊU
ng
ng
Tuy t
Tuy t
i
i
i
i
(%)
(%)
Lãi CLTG ã th c hiên
58.847
33.304
8.337
(25.543)
(43,41)
(24.967)
(74,97)
Lãi do thanh toán ch m
thu t khách hàng
10.804
7.957
4.150
(2.847)
(26,35)
(3.807)
(47,84)
3.390
1.490
307
(1.900)
(56,05)
(1.183)
(79,4)
365
10.918
3.754
10.553
2.891,23
(7.164)
(65,62)
2.142
-
1.130
(2.142)
(100)
1.130
-
75.548
53.669
17.678
(21.879)
(28,96)
(35.991)
(67,06)
Lãi CLTG ch a th c hi n
Lãi ti n g i
Khác
DT ho t
ng tài chính
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
Nhìn vào b ng s li u 4.2 ta th y tình hình v doanh thu ho t ng tài chính
a công ty có xu h ng i xu ng. C th n m 2010 ch tiêu này t 75.548 tri u
ng ch y u là lãi t chênh l ch t giá (CLTG) ã th c hi n c th kho n này là
27
58.847 tri u ng, còn lãi ti n g i ch
t 365 tri u ng. Sang n m 2011 ch tiêu
này gi m xu ng còn 53.669 tri u ng t c gi m 21.879 tri u ng, t ng ng v i
gi m xu ng 28,96% là do lãi CLTG ã th c hi n gi m 33.304 tri u ng, t ng
ng 43,41% so v i n m 2010 nh ng thay vào ó thì lãi ti n g i ngân hàng t ng
lên r t nhi u so v i n m 2010, c th t ng 2.891,23% t ng ng v i s ti n là
10.553 tri u ng ch ng t công ty có nhi u thu n l i trong kinh doanh. Sang
m 2012 doanh thu ho t ng tài chính ti p t c gi m còn 17.678 tri u ng,
ng ng gi m 67,06% t c gi m 35.991 tri u ng so v i n m 2011. C th lãi
chênh l ch t giá ã th c hi n v n chi m ph n l n trong doanh thu ho t ng tài
chính c a n m 2012 v i s ti n là 8.337 tri u ng nh ng so v i n m 2011 thì
gi m 74,97%, t ng ng 24.967 tri u ng, còn lãi ti n g i c ng ã gi m i
nhi u so v i n m 2011, c th gi m 65,62% t ng ng gi m 7.164 tri u ng, t
nh ng u này ã làm doanh thu tài chính gi m áng k .
c. Thu nh p khác
ng 4.3: Tình hình thu nh p khác c a công ty t 2010 – 2012
n v tính: tri u
M
M
M
2010
2011
2012
CHÊNH L CH
CHÊNH L CH
2011/2010
2012/2011
CH TIÊU
ng
ng
Tuy t
Tuy t
i
i
i
i
(%)
(%)
Thu t thanh lý tài s n c
837
47.064
146
46.227
55,23
(46.918)
(99,69)
523
1.178
1.737
655
125,24
559
47,45
2.076
-
-
(2.076)
0
-
-
1.104
-
-
(1.104)
0
-
-
Khác
1.085
286
851
(799)
(73,64)
565
197,55
Thu nh p khác
5.625
48.528
2.734
42.903
762,72
(45.794)
(94,37)
Bán ph li u
Thu t
n bù
Hoa h ng th
t
ng m i
nh
ng
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
Quan sát b ng s li u 4.3 ta th y thu nh p khác c a công ty t ng gi m qua
các n m. Trong ó thu nh p khác cao nh t n m 2011 t 48.528 tri u ng so
i n m 2010 t ng 767,72%, t ng ng 42.903 tri u ng. Ch tiêu này t m c
cao vào n m 2011 ch y u là do thu t thanh lý tài s n c
nh, c th t ng
28
55,23%, t ng ng 46.227 tri u ng so v i n m 2010, cùng v i thu t thanh lý
tài s n c
nh thì kho n thu nh p phát sinh b t th ng khác nh ph t ti n khách
hàng vi ph m h p ng và các kho n thu nh p khác và kho n ph li u thu h i
em i bán l n l t là 286 tri u ng và 1.178 tri u ng c ng góp ph n vào s
ng cao c a thu nh p khác n m 2011.
Sang n m 2012 thu nh p khác gi m r t nhi u so v i n m 2011 ch còn l i
2.734 tri u ng, c th gi m 94,37%, t ng ng 45.794 tri u ng, trong ó thu
thanh lý không còn là ngu n ch y u c a ch tiêu này thay vào ó là thu t vi c
bán ph li u là 1.737 tri u ng, còn thu t thanh lý thì gi m n 99,69%, t ng
ng gi m 46.918 tri u ng so v i 2011. V m t c c u, t tr ng c a doanh thu
ho t ng khác chi m r t nh trong t ng doanh thu do ó s bi n ng c a ch
tiêu này không nh h ng nhi u n s bi n ng c a t ng doanh thu.
Nhìn chung t ng doanh thu c a công ty bi n ng t l thu n v i s bi n
ng c a doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v . N m 2010 t ng
doanh thu là 1.780.585 tri u ng. Qua n m 2011 t ng doanh thu t ng lên t
2.762.446 tri u ng là do s t ng m nh c a doanh thu bán hàng và cung c p
ch v làm cho t ng doanh thu t ng 55,14%. n n m 2012 t ng doanh thu gi m
xu ng cùng v i s gi m sút c a doanh thu ho t ng tài chính, còn doanh thu bán
hàng và cung c p d ch v tuy không gi m nh ng ch t ng nh
m c 0,78%. Do
ó công ty mu n nâng cao doanh thu h n n a thì nên t p trung s n xu t t o ra
n ph m t t v i giá c h p lý áp ng th hi u ngày càng a d ng c a khách
hàng, góp ph n t ng doanh thu bán hàng nói riêng và t ng doanh thu nói chung.
4.1.1.2 Phân tích tình hình doanh thu c a công ty qua 6 tháng
2011 2013
ut n m
Nhìn vào b ng phân tích 4.4 và hình 4.2 ta th y t ng doanh thu c a doanh
nghi p t ng liên t c qua 6 tháng u n m t 2011 – 2013. C th n m 2012 t ng
doanh thu t 1.414.302 tri u ng, t ng 2,95% t ng ng t ng 40.536 tri u ng
so v i 6 tháng u n m 2011. Sang 6 tháng u n m 2013 t ng doanh thu ti p t c
ng lên t 1.694.761 tri u ng, t ng 19,83% t ng ng t ng 280.459 tri u
ng.
hi u rõ h n tình hình bi n ng c a t ng doanh thu qua 6 tháng u
m t 2011 – 2013, ta ti n hành phân tích các y u t c u thành t ng doanh thu
a doanh nghi p.
29
B ng 4.4: Tình hình doanh thu c a công ty qua 6 tháng
un m
2011 – 2013
n v tính: tri u
6 THÁNG
UN M
ng
CHÊNH L CH
CHÊNH L CH
2012/2011
2013/2012
CH TIÊU
ng
ng
Tuy t
Tuy t
i
i
DT thu n v BH
& cung c p DV
DT ho t
tài chính
ng
2012
2013
i
1.344.945
1.399.450
1.683.912
54.505
4,05
284.462
20,33
23.358
13.281
9.269
(10.077)
(43,14)
(4.012)
(30,21)
5.463
1.571
1.580
(3.892)
(71,24)
9
0,57
1.373.766
1.414.302
1.694.761
40.536
2,95
280.459
19,83
Thu nh p khác
ng Doanh thu
i
2011
(%)
(%)
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
Bi u
t ng doanh thu c a công ty qua 6 tháng
Tri u
u
m t 2011 – 2013:
ng
1.800.000
1.600.000
1.400.000
1.200.000
1.000.000
800.000
600.000
400.000
200.000
0
6 tháng u
2011
6 tháng u
2012
Hình 4.2: Doanh thu c a công ty qua 6 tháng
6 tháng u
2013
u n m t 2011 - 2013
a. Doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v
Doanh thu v bán hàng và cung c p d ch v
ng liên t c qua 6 tháng u
m t 2011 – 2013. Trong ó, 6 tháng u 2012 ch tiêu này t 1.399.450 tri u
30
ng t ng 4,05% so v i 6 tháng u 2011, t ng t ng ng v i s ti n là 54.505
tri u ng. Nguyên nhân chung là do 6 tháng u n m 2012 nhu c u th y s n th
gi i v n duy trì, cùng v i s s t gi m ngu n cung c p th y s n khai thác và nuôi
tr ng nhi u n c d n n doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 6 tháng u
m 2012 c a công ty có t ng nh ng ch m c nh so v i n m 2011. B c sang
6 tháng u n m 2013 doanh thu bán hàng và cung c p d ch v c a công ty ti p
c t ng cao so v i 6 tháng u n m 2012, c th
t 1.683.912 tri u ng t ng
20,33% ng v i s ti n là 284.462 tri u ng. S d ch tiêu này ti p t c t ng là
do công ty ã i m i toàn di n, c u trúc l i doanh nghi p, t t ch c b máy
qu n lý n
u hành s n xu t, kinh doanh. Hàng lo t các chính sách qu n lý v
ch t l ng và c i ti n quy trình s n xu t nh m nh m c tiêu hao nguyên v t li u,
t t bao bì ti n t i h giá thành s n ph m
c áp d ng, nh m mang n cho
ng i tiêu dùng nh ng s n ph m ch t l ng v i giá c h p lý nh t. ây là k t
qu kh quan cho th y m t d u hi u t t trong s n xu t kinh doanh c a n v .
b. Doanh thu ho t
ng tài chính
ng 4.5: Tình hình doanh thu ho t
6 tháng
ng tài chính c a công ty qua
u n m t 2011 – 2013
n v tính: tri u
6 THÁNG
UN M
CHÊNH L CH 6 THÁNG
2012/2011
CH TIÊU
2012
2013
ng
Tuy t
Tuy t
i
i
i
i
(%)
(%)
Lãi CLTG ã th c hiên
UN M
2013/2012
ng
2011
ng
16.653
6.777
2.628
(9.876)
(59,3)
(4.149)
(61,22)
Lãi CLTG ch a th c hi n
1.741
540
5.947
(1.201)
(68,98)
5.407
1.001,3
Lãi ti n g i
4.687
5.708
308
1.021
21,78
(5.400)
(94,6)
277
256
386
(21)
(7,58)
130
50,78
23.358
13.281
9.269
(10.077)
(43,14)
(4.012)
(30,21)
Khác
DT ho t
ng tài chính
(Ngu n: T phòng k toán Công ty)
Nhìn vào b ng 4.5 ta th y tình hình v doanh thu ho t ng tài chính c a
công ty có xu h ng i xu ng. C th 6 tháng u n m 2012 ch tiêu này t
13.281 tri u ng gi m 43,14%, t ng ng gi m 10.077 tri u ng so v i 6 tháng
u 2011, ch y u là lãi t chênh l ch t giá (CLTG) ã th c hi n, c th kho n
31
này là 6.777 tri u ng, còn lãi ti n g i c ng khá cao là 5.708 tri u ng, ngoài
các kho n trên thì góp ph n làm nên doanh thu tài chính còn có lãi t CLTG ch a
th c hi n và lãi t ho t ng tài chính khác l n l t là 540 tri u ng và 256 tri u
ng. Sang 6 tháng u n m 2013 ch tiêu này ti p t c gi m xu ng còn 9.269
tri u ng t c gi m 4.012 tri u ng, t ng ng gi m xu ng 30,21% là do lãi
CLTG ã th c hi n gi m 4.149 tri u ng, t ng ng gi m 61,22% so v i 6
tháng u 2012 nh ng thay vào ó thì lãi CLTG ch a th c hi n t ng lên r t nhi u
so v i 6 tháng u 2012, c th t ng 1.001,3% t ng ng t ng 5.407 tri u ng.
Ngoài ra, lãi ti n g i c ng gi m i r t nhi u, t 5.708 tri u ng 6 tháng
u 2012 ch còn 308 tri u ng 6 tháng u 2013, gi m n 94,6% t ng ng
i s ti n là 5.400 tri u ng. Chính vì v y ã làm doanh thu ho t ng tài chính
gi m áng k qua 6 tháng u t 2011 – 2013.
c. Thu nh p khác
ng 4.6: Tình hình thu nh p khác c a công ty qua 6 tháng
2011 – 2013
un mt
n v tính: tri u
6 THÁNG
UN M
CHÊNH L CH 6 THÁNG
2012/2011
CH TIÊU
2012
2013
ng
Tuy t
Tuy t
i
i
i
i
(%)
(%)
Thu t thanh lý tài s n c
Bán ph li u
Hoa h ng th
ng m i
Khác
Thu nh p khác
nh
UN M
2013/2012
ng
2011
ng
4.703
146
414
(4.557)
(96,9)
268
183,56
543
775
947
232
42,73
172
22,19
119
489
-
370
310,92
(489)
100
98
161
219
63
64,29
58
36,02
5.463
1.571
1.580
(3.892)
(71,24)
9
0,57
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
Quan sát b ng s li u 4.6 ta th y thu nh p khác c a công ty t ng gi m qua 6
tháng u c a các n m. Trong ó ch tiêu này 6 tháng u n m 2012 là 1.571
tri u ng gi m nhi u so v i 6 tháng u 2011, c th gi m 71,24% t c gi m
3.892 tri u ng. Ch tiêu này b gi m vào 6 tháng u n m 2012 ch y u là do
thu t thanh lý tài s n c
nh b t t gi m, c th gi m 96,9%, t ng ng gi m
32
4.557 tri u ng so v i 6 tháng u n m 2011, các kho n còn l i là bán ph li u,
hoa h ng th ng m i và thu t ho t ng khác c ng có t ng nh ng không
bù
p cho vi c gi m thu t thanh lý tài s n c
nh. Sang 6 tháng u n m 2013 thu
nh p khác c ng ch t ng nh so v i 6 tháng u n m 2012, c th ch t ng 0,57%,
ng ng là 9 tri u ng, trong ó thu t thanh lý là 414 tri u ng, t ng
183,56% t c t ng 268 tri u ng, ngoài kho n trên thì thu t bán ph li u c ng
ng 22,19%, t c t ng 172 tri u ng nên ã làm cho thu nh p khác vào th i m
này ch t ng m c nh . V m t c c u, t tr ng c a doanh thu t ho t ng khác
chi m r t nh trong t ng doanh thu do ó s bi n ng c a ch tiêu này không
nh h ng nhi u n s bi n ng c a t ng doanh thu.
Nhìn chung t ng doanh thu c a công ty bi n ng t l thu n v i s bi n
ng c a doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v . 6 tháng u n m
2011 t ng doanh thu là 1.373.766 tri u ng, qua 6 tháng u n m 2012 t ng
doanh thu t ng lên t 1.414.302 tri u ng là do s gia t ng c a doanh thu bán
hàng và cung c p d ch v làm cho t ng doanh thu t ng 2,95%. Sang 6 tháng u
m 2013 t ng doanh thu ti p t c t ng cùng v i s gia t ng c a doanh thu bán
hàng và cung c p d ch v . Do ó mu n nâng cao doanh thu h n n a thì công ty
nên t p trung s n xu t
t o ra s n ph m t t v i giá c h p lý áp ng th hi u
ngày càng a d ng c a khách hàng, góp ph n t ng doanh thu bán hàng nói riêng
và t ng doanh thu nói chung.
4.1.2 Phân tích tình hình chi phí c a công ty t n m 2010 – 2012 và 6
tháng u n m 2013
Chi phí là m t trong nh ng y u t quan tr ng có nh h ng tr c ti p n l i
nhu n c a công ty. M i s t ng gi m c a chi phí chính là s t ng gi m c a doanh
thu, doanh thu t ng thì chi phí c ng t ng, ó là quy lu t t t y u. N u t c
t ng
doanh thu nhanh h n t c
t ng chi phí thì l i nhu n c ng s t ng, ây là d u
hi u t t trong kinh doanh. Ng c l i, chi phí t ng nh ng doanh thu n nh ho c
gi m i thì l i nhu n s gi m theo, gây nh h ng n k t qu kinh doanh c a
doanh nghi p. Do ó, c n ph i xem xét tình hình th c hi n chi phí m t cách c n
th n, h n ch t i a nh ng nguy c làm t ng chi phí trong quá trình kinh doanh
nh m mang l i l i nhu n cao nh t có th cho doanh nghi p.
33
4.1.2.1 Phân tích tình hình chi phí c a công ty t
m 2010 2012
B ng 4.7: Tình hình chi phí c a công ty t 2010 – 2012
n v tính: tri u
CH TIÊU
2010
2011
CHÊNH L CH
CHÊNH L CH
2011/2010
2012/2011
2012
ng
ng
Tuy t
Tuy t
i
i
i
i
(%)
(%)
GVHB
ng
1.505.668
2.302.305
2.373.523
796.637
52,91
71.218
3,09
CPTC
63.073
106.772
60.714
43.699
69,28
(46.058)
(43,14)
CPBH
144.493
182.141
199.086
37.648
26,06
16.945
9,3
CPQLDN
13.542
60.739
34.148
47.197
348,52
(26.591)
(43,78)
CP Khác
2.385
33.288
9.490
30.903
1.295,72
(23.798)
(71,49)
1.729.161
2.685.245
2.676.961
956.084
55,29
(8.284)
(0,31)
ng Chi phí
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
Bi u
th hi n t ng chi phí c a công ty t
Tri u
m 2010- 2012:
ng
3.000.000
2.500.000
2.000.000
1.500.000
1.000.000
500.000
0
m 2010
N m 2011
N m 2012
Hình 4.3: Chi phí c a công ty t 2010 – 2012
Quan sát t b ng s li u 4.7 và hình v 4.3 v tình hình t ng chi phí c a công
ty. Ta th y t ng chi phí qua các n m t ng gi m t ng ng v i doanh thu c a t ng
m ó nh phân tích ph n t ng doanh thu. N m 2011 t ng chi phí là cao nh t,
34
th là 2.685.245 tri u ng cao h n n m 2010 là 55,29%, t ng ng 956.084
tri u ng. Sang n m 2012 ch tiêu này gi m còn 2.676.961 tri u ng, gi m nh
0,31% so v i n m tr c ó.
hi u rõ thêm v tình hình bi n ng c a t ng chi
phí ta s ti n hành phân tích t ng nhân t c u thành ch tiêu này.
Ø Giá v n hàng bán (GVHB): ây là nhân t có t tr ng cao nh t trong t ng
chi phí c a Công ty và có nh h ng nhi u n s bi n ng c a t ng chi phí.
Nhìn vào b ng s li u ã phân tích trang 34 ta th y giá v n hàng bán c a Công ty
ng liên t c qua ba n m. N m 2010 ch tiêu này là 1.505.668 tri u ng. Sang
m 2011 t ng lên con s 2.302.305 tri u ng, t ng ng t ng 52,91% so v i
m 2010. Qua n m 2012 ch tiêu này ti p t c t ng lên 2.373.523 tri u ng, t ng
ng ng 3,09% so v i n m 2011.
Ø Chi phí tài chính (CPTC): chi phí tài chính chi m t tr ng t ng i trong
ng chi phí c a công ty, ch tiêu này t ng gi m liên t c qua 3 n m. N m 2010 chi
phí này là 63.073 tri u ng, n n m 2011 t ng lên 106.772 tri u ng, t ng
ng t ng 69,28% so v i n m 2010 là vì chi phí lãi vay c a n m 2011 lên n
75.207 tri u ng là y u t ch y u khi n chi phí tài chính c a n m t ng lên.
c sang n m 2012 chi phí này gi m còn 60.714 tri u ng th p nh t trong 3
m. ây là d u hi u t t cho th y công ty ã t ng b c ch
ng
c ngu n
n, gi m b t chi phí cho công ty.
Ø Chi phí bán hàng (CPBH): ây là chi phí phát sinh trong quá trình tiêu th
hàng hóa. Do c thù s n ph m c a công ty là nh ng m t hàng th y s n ông
nh nên chi phí bán hàng ch y u là l ng cho nhân viên bán hàng, chi phí bao
bì óng gói, chi phí v n chuy n b c d hàng i bán. Nhìn vào b ng s li u có th
th y chi phí bán hàng n m 2010 là 144.493 tri u ng, sang n m 2011 chi phí này
ng lên t l thu n v i s gia t ng c a doanh thu bán hàng, c th là 182.141
tri u ng, t ng 26,06% so v i n m 2010. Sang n m 2012 chi phí này ti p t c
ng nh theo s gia t ng c a doanh thu bán hàng, nh ng t c
t ng l i ch m
nt c
t ng c a doanh thu bán hàng, c th t ng 9,3% t c t ng 16.945 tri u
ng so v i n m 2011.
Ø Chi phí qu n lý doanh nghi p (CPQLDN): ây là chi phí khá quan tr ng.
Nó ph n ánh các chi phí phát sinh trong ho t ng qu n lý c a công ty bao g m
các chi phí ch y u nh l ng qu n lý, phí công tác, chi phí
dùng v n phòng,
chi phí kh u hao v n phòng, thu , phí và l phí, chi phí d ch v mua ngoài và các
chi phí khác b ng ti n. Nhìn vào b ng s li u ta th y chi phí qu n lý doanh
nghi p qua 3 n m t ng lên r i gi m xu ng, trong ó t ng cao nh t n m 2011 là
35
60.739 tri u ng, t ng 47.197 tri u ng so v i n m 2010, t ng ng t ng
348,52%. Tuy chi phí t ng cao nh v y nh ng trong n m 2011 thì doanh thu bán
hàng c ng t ng t l thu n v i chi phí nên không gây s t gi m l i nhu n c a
Công ty. Sang n m 2012 chi phí này gi m còn 34.148 tri u ng, gi m 43,78%,
ng ng gi m 26.591 tri u ng so v i n m 2011.
Ø Chi phí khác (CP khác): ây là lo i chi phí chi m t tr ng r t nh trong
ng chi phí c a Công ty và có nh h ng không nhi u n s bi n ng c a t ng
chi phí. Ta th y chi phí này t ng gi m qua các n m, trong ó n m 2011 chi phí
này là 33.288 tri u ng t ng 1.295,72%, t c t ng 30.903 tri u ng so v i n m
2010. n 2012 chi phí này gi m xu ng còn 9.490 tri u ng, gi m t ng ng so
i n m 2011 là 71,49%.
Tóm l i, tình hình t ng chi phí c a công ty t ng gi m không u qua các n m
2010 – 2012, trong ó giá v n hàng bán chi m t tr ng cao nh t trong t ng chi
phí và có nh h ng l n n l i nhu n c a công ty. Do ó công ty c n có nh ng
bi n pháp h p lý h giá thành s n ph m góp ph n gi m giá v n trong t ng lai
nâng cao h n n a l i nhu n, các chi phí còn l i g m chi phí tài chính, bán hàng,
qu n lý doanh nghi p và chi phí khác chi m t tr ng t ng i nên có nh h ng
không nh
n l i nhu n c a công ty nên c ng c n có nh ng chính sách qu n lý
th t h u hi u.
4.1.2.2 Phân tích tình hình chi phí c a công ty qua 6 tháng
2011 2013
ut n m
Quan sát t b ng s li u 4.8 và hình v 4.4 v tình hình t ng chi phí c a công
ty, ta th y t ng chi phí qua 6 tháng u các n m t ng liên qua các giai
n, c
th 6 tháng u n m 2012 t ng chi phí là 1.400.222 tri u ng cao h n 6 tháng
u n m 2011 là 5,16%, t ng ng 68.665 tri u ng. Sang 6 tháng u n m
2013 ch tiêu này ti p t c t ng lên 1.628.894 tri u ng, t ng 16,33% so v i 6
tháng u n m tr c ó.
hi u rõ thêm v tình hình bi n ng c a t ng chi phí
ta s ti n hành phân tích t ng kho n m c c u thành ch tiêu này.
Ø Giá v n hàng bán (GVHB): ng nh giai
n t 2010 – 2012 nhân t
này v n chi m t tr ng cao nh t trong t ng chi phí và có nh h ng nhi u n s
bi n ng c a t ng chi phí. Nhìn vào b ng s li u ã phân tích ta th y giá v n
hàng bán c a công ty t ng liên t c qua 6 tháng u c a 3 n m 2011 – 2013. C
th , 6 tháng u n m 2011 ch tiêu này là 1.161.146 tri u ng. Sang 6 tháng u
2012 t ng lên con s 1.253.846 tri u ng, t ng ng t ng 7,98% t c 92.700
36
tri u ng so v i 6 tháng u 2011. Qua 6 tháng u 2013 ch tiêu này ti p t c
ng lên 1.476.990 tri u ng, t ng t ng ng 17,8% t c 223.144 tri u ng so
v i 6 tháng u n m 2013.
B ng 4.8: Tình hình chi phí c a công ty qua 6 tháng
un m
2011 – 2013
n v tính: tri u
6 THÁNG
ng
CHÊNH L CH
CHÊNH L CH
2012/2011
2013/2012
UN M
CH TIÊU
ng
i
Tuy t
ng
Tuy t
i
i
2011
2012
2013
i
1.161.146
1.253.846
1.476.990
92.700
7,98
223.144
17,8
CPTC
54.824
36.273
22.935
(18.551)
(33,84)
(13.338)
36,77
CPBH
87.324
87.303
103.248
(21)
(0,02)
15.945
18,26
CPQLDN
19.538
15.167
23.569
(4.371)
(22,37)
8.402
55,4
CP khác
8.725
7.633
2.152
(1.092)
(12,52)
(5.481)
(71,81)
1.331.557
1.400.222
1.628.894
68.665
5,16
228.672
16,33
GVHB
ng chi phí
(%)
(%)
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
Bi u
th hi n t ng chi phí c a công ty qua 6 tháng
Tri u
u t 2011 – 2013:
ng
1.800.000
1.600.000
1.400.000
1.200.000
1.000.000
800.000
600.000
400.000
200.000
0
6 tháng u
2011
6 tháng u
2012
Hình 4.4: Chi phí c a công ty qua 6 tháng
37
6 tháng u
2013
u n m t 2011 – 2013
Ø Chi phí tài chính (CPTC): chi phí tài chính liên t c gi m qua 6 tháng u
các n m. C th , 6 tháng u 2011 chi phí này là 54.824 tri u ng, n 6 tháng
u 2012 gi m xu ng 36.273 tri u ng, t ng ng gi m 33,84% t c gi m
18.551 tri u ng so v i 6 tháng u 2011. B c sang 6 tháng u 2013 chi phí
này gi m còn 22.935 tri u ng th p nh t trong 6 tháng u qua 3 n m là vì chi
phí lãi vay c a 6 tháng u 2013 gi m còn 22.868 tri u ng là y u t ch y u
khi n chi phí tài chính 6 tháng u c a n m gi m xu ng, do ó góp ph n gi m
t chi phí và t ng l i nhu n cho công ty.
Ø Chi phí bán hàng (CPBH): quan sát b ng s li u ta th y chi phí bán hàng 6
tháng u 2011 là 87.324 tri u ng, sang 6 tháng u 2012 chi phí này gi m r t
ít, c th là 87.303 tri u ng, ch gi m 0,02% so v i 6 tháng u 2011. Sang 6
tháng u 2013 chi phí này ti p t c t ng lên theo s gia t ng c a doanh thu bán
hàng, nh ng t c
t ng l i ch m h n t c
t ng c a doanh thu bán hàng, c th
ng 18,26% t c t ng 15.945 tri u ng so v i 6 tháng u n m 2012.
Ø Chi phí qu n lý doanh nghi p (CPQLDN): b ng s li u ã phân tích cho
th y chi phí qu n lý doanh nghi p qua 6 tháng u qua các n m t 2011 - 2013
gi m xu ng r i t ng lên, trong ó 6 tháng u 2012 là 15.167 tri u ng, gi m
4.371 tri u ng so v i 6 tháng u 2011, t ng ng gi m 22,37%. Sang 6 tháng
u 2013 chi phí này t ng lên 23.569 tri u ng, t ng 55,4%, t ng ng t ng
8.402 tri u ng so v i 6 tháng u 2012. Tuy chi phí trong giai
n này có t ng
lên nh ng doanh thu bán hàng c ng t ng t l thu n v i nó nên không làm gi m
i nhu n c a công ty.
Ø Chi phí khác (CP khác): chi phí này luôn chi m t tr ng nh trong t ng
chi phí và ta th y nó bi n ng liên t c theo chi u h ng gi m qua 6 tháng u
a các n m 2011 – 2013, c th 6 tháng u 2012 chi phí này là 7.633 tri u ng
gi m 12,52%, t c gi m 1.092 tri u ng so v i 6 tháng u 2011. Qua 6 tháng
u 2013 chi phí này gi m r t nhi u xu ng còn 2.152 tri u ng, gi m t ng ng
so v i 6 tháng u 2012 là 71,81%, vi c chi phí này liên t c gi m qua 6 tháng u
các n m cho th y d u hi u t t trong vi c ki m soát chi phí c a công ty.
Nhìn chung, t ng chi phí c a giai
n 6 tháng u các n m t 2011 – 2013
n còn cao. Giá v n hàng bán v n là nhân t quy t nh nh t trong t ng chi phí,
các nhân t còn l i bi n ng không u, riêng chi phí tài chính và chi phí khác
gi m i liên t c qua các giai
n, ây là b c kh i u t t trong vi c th c hi n
các chính sách m i nh m gi m chi phí
ti n n h giá thành s n ph m c a
công ty.
38
4.1.3 Phân tích tình hình l i nhu n c a công ty t n m 2010 – 2012 và 6
tháng u n m 2013
c ích phân tích l i nhu n nh m ánh giá m c
ho t ng kinh doanh
a doanh nghi p, tìm ra nh ng nguyên nhân d n n khó kh n hay nh ng nhân
mang l i thu n l i cho doanh nghi p. Qua ó, tìm ra gi i pháp
kh c ph c
nh ng v n
còn t n ng nh m nâng cao h n n a l i nhu n trong k kinh
doanh ti p theo.
4.1.3.1 Phân tích tình hình l i nhu n c a công ty t 2010 2012
v
Phân tích chung tình hình l i nhu n c a công ty t 2010 2012
ng 4.9: Tình hình l i nhu n c a công ty t 2010 – 2012
n v tính: tri u
CH TIÊU
2010
2011
CHÊNH L CH
CHÊNH L CH
2011/2010
2012/2011
2012
ng
ng
Tuy t
Tuy t
i
i
i
i
(%)
(%)
(1) L i nhu n thu n t
ho t ng kinh doanh
ng
48.184
61.960
31.301
13.776
28,59
(30.659)
(49,48)
3.240
15.241
(6.756)
12.001
370,4
(21.997)
(144,33)
51.425
77.201
24.545
25.776
50,12
(52.656)
(68,21)
(4) Chi phí thu TNDN
hi n hành
8.706
17.148
7.651
8.442
96,97
(9.497)
(55,38)
(5) Chi phí thu TNDN
hoãn l i
(533)
1.856
1.642
2.389
(4,48)
(214)
11,53
42.185
61.909
18.536
19.724
46,76
(43.373)
(70,06)
(2) (L ) L i nhu n
khác
(3) T ng l i nhu n k
toán tr c thu
(3) = (1) + (2)
(6) L i nhu n sau
thu thu nh p doanh
nghi p
(6) = (3) – (4) + (5)
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
39
Bi u
th hi n l i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p c a công ty t
2010 – 2012:
Tri u
ng
70.000
60.000
50.000
40.000
30.000
20.000
10.000
0
m 2010
N m 2011
N m 2012
Hình 4.5: L i nhu n sau thu c a công ty t 2010 – 2012
Quan sát s li u t b ng 4.9 và hình v 4.5, ta ti n hành phân tích chung tình
hình l i nhu n c a công ty qua 3 n m g m: t ng l i nhu n k toán tr c thu và
l i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p, riêng l i nhu n thu n t ho t ng
kinh doanh và l i nhu n khác ta s làm rõ ph n phân tích bi n ng c a t ng
ch tiêu l i nhu n.
a. T ng l i nhu n k toán tr c thu : t ng l i nhu n k toán tr c thu ng
gi m không u qua các n m và m c chênh l ch gi a t ng và gi m là r t khác
nhau. N m 2010 ch tiêu này là 51.425 tri u ng. So v i n m 2010 thì n m 2011
ch tiêu này t ng 50,12%, t ng ng t ng 25.776 tri u ng. S d có s gia t ng
này là do n m 2011 l i nhu n thu n t ho t ng kinh doanh và l i nhu n khác
u t ng, trong ó l i nhu n khác t ng r t cao n 370,4%, t ng ng 12.001
tri u ng. Ch ng t vi c s n xu t kinh doanh c a Công ty có chi u h ng t ng
tr ng t t. Sang n m 2012 thì k t qu hoàn toàn ng c l i, t ng l i nhu n k toán
tr c thu gi m xu ng r t nhi u ch còn 24.545 tri u ng, gi m n 68,21% so
v i n m 2011, nguyên nhân chính là do l i nhu n thu n t ho t ng kinh doanh
gi m xu ng cùng v i s s t gi m l n c a l i nhu n t ho t ng khác. Cho th y
k t qu ho t ng kinh doanh n m 2012 không thu n l i nh nh ng n m tr c
ó, trong t ng lai công ty c n kh c ph c tình tr ng này và ph n u tích c c h n
n a trong vi c ra gi i pháp c ng nh ph ng án m i c i thi n l i nhu n.
40
b.
i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p: n m 2011 l i nhu n sau thu
là cao nh t t 61.909 tri u ng, t ng 46,76% t ng ng t ng 19.724 tri u ng
so v i n m 2010. Trong khi ó n m 2012 ch tiêu này là 18.536 tri u ng th p
nh t trong 3 n m, c th gi m n 70,06% t c gi m 43.373 tri u ng so v i n m
2011.
Tóm l i: qua 3 n m t 2010 – 2012 công ty u kinh doanh có lãi, riêng n m
2012 l i nhu n sau thu gi m nhi u so v i 2 n m tr c ó. Do v y công ty c n có
nh ng bi n pháp kh c ph c k p th i, tránh tình tr ng này kéo dài trong th i gian
p t i.
v
Phân tích tình hình bi n
ng c a t ng l i nhu n
a. Phân tích l i nhu n thu n t ho t
ng kinh doanh t 2010
ng 4.10: Tình hình l i nhu n thu n t ho t
2010 – 2012
2012
ng kinh doanh c a công ty
n v tính: tri u
M
M
M
2010
2011
2012
CHÊNH L CH
CHÊNH L CH
2011/2010
2012/2011
CH TIÊU
ng
ng
Tuy t
Tuy t
i
i
i
i
(%)
(%)
DT thu n v BH &
cung c p DV
ng
1.699.412
2.660.249
2.681.095
960.837
56,54
20.846
0,78
75.548
53.669
17.678
(21.879)
(28,96)
(35.991)
(67,06)
1.726.776
2.651.957
2.667.471
925.181
53,58
15.514
0,59
1.505.668
2.302.305
2.373.523
796.637
52,91
71.218
3,09
CPTC
63.073
106.772
60.714
43.699
69,28
(46.058)
(43,14)
CPBH
144.493
182.141
199.086
37.648
26,06
16.945
9,3
CPQLDN
13.542
60.739
34.148
47.197
348,52
(26.591)
(43,78)
LN thu n t ho t
ng kinh doanh
48.184
61.960
31.301
13.776
28,59
(30.659)
(49,48)
DT ho t
chính
ng tài
ng chi phí t ho t
ng kinh doanh
GVHB
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
41
Quan sát b ng 4.10 ta th y l i nhu n thu n t ho t ng kinh doanh t ng
gi m không u qua các n m. N m 2010 l i nhu n thu n t 48.184 tri u ng,
sang n m 2011 l i nhu n này t ng lên t 61.960 tri u ng, t ng 13.776 tri u
ng t ng ng t ng 28,59% so v i n m 2010, nguyên nhân là do doanh nghi p
tiêu th hàng hóa v i s l ng l n, bên c nh các khách hàng truy n th ng còn có
thêm nhi u khách hàng m i, y m nh s n xu t, ã góp ph n làm cho doanh thu
thu n c a doanh nghi p n m 2011 t 2.600.249 tri u ng, t ng 56,54% t ng
ng ng 960.837 tri u ng. Bên c nh ó doanh thu ho t ng tài chính gi m
67,06% t c gi m 35.991 tri u ng so v i n m 2010. Nói n chi phí do nh
ng t l m phát nên giá mua c a các y u t
u vào u t ng lên áng k ã
kéo theo s gia t ng c a t ng chi phí t ho t ng kinh doanh, c th t ng
53,58% t ng ng t ng 925.181 tri u ng so v i n m 2010. Trong ó, giá v n
hàng bán t ng 796.637 tri u ng t c t ng 52,91%, các chi phí còn l i g m chi
phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p và chi phí tài chính c ng t ng l n l t
là 26,06%, 348,52% và 69,28%. Nhìn chung t ng chi phí n m 2011 t ng cao
nh ng t c
t ng ch m h n t c
t ng c a doanh thu thu n v bán hàng và
cung c p d ch v , cho th y công ty ang phát tri n theo chi u h ng t t nên c n
c duy trì và phát huy h n n a.
Sang n m 2012, l i nhu n thu n t ho t ng kinh doanh c a Công ty b s t
gi m t 61.960 tri u ng n m 2011 còn 31.301 tri u ng, gi m 30.659 tri u
ng t ng ng gi m 49,48% so v i n m 2011 ch y u là do doanh thu t ho t
ng tài chính gi m áng k , c th gi m 67,06% t c gi m n 35.991 tri u ng.
tình hình trên, ban qu n lý ã ch
ng c t gi m chi phí, c th chi phí qu n lý
doanh nghi p còn 34.148 tri u ng t c gi m 43,78% so v i n m 2011, ngoài ra
chi phí tài chính c ng gi m 43,14% vì công ty ã tr b t kho n vay t ngân hàng
làm gi m chi phí lãi vay xu ng cho th y công ty t ng b c t ch h n v m t tài
chính, còn giá v n hàng bán và chi phí bán hàng tuy không gi m nh ng không
ng nhi u là do n c ta v n còn trong vòng xoáy c a l m phát nh ng th tr ng
xu t kh u cá tra còn c h i phát tri n do nhu c u th y s n trên th gi i v n ti p
c t ng m nh vào n m 2012.
Tóm l i, l i nhu n thu n t ho t ng s n xu t kinh doanh c a Công ty t ng
nh n m 2011, ch y u do doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v
a doanh nghi p t ng. N m 2012 ch tiêu này ti p t c t ng nh ng t c
t ng
ch m h n nhi u so v i n m 2011 nên c n y m nh tiêu th nh m nâng cao h n
a l i nhu n c a công ty.
42
b. Phân tích tình hình l i nhu n khác c a công ty t 2010 2012
ng 4.11: Tình hình l i nhu n khác c a công ty qua 3 n m t 2010 – 2012
n v tính: tri u
CH TIÊU
2010
2011
ng
CHÊNH L CH
CHÊNH L CH
2011/2010
2012/2011
2012
ng
ng
Tuy t
Tuy t
i
i
i
i
(%)
(%)
Thu nh p khác
5.625
48.528
2.734
42.903
762,72
(45.794)
(94,37)
Chi phí khác
2.385
33.288
9.490
30.903
1.295,72
(23.798)
(71,49)
(L ) L i nhu n khác
3.240
15.241
(6.756)
12.001
370,4
(21.997)
(144,33)
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
m 2010 l i nhu n khác là 3.240 tri u ng, sang n m 2011 ch tiêu này
ng lên n 15.241 tri u ng, c th t ng n 370,4% t c t ng 12.001 tri u
ng. Ng c l i hoàn toàn v i n m 2011, n m 2012 thu nh p khác nh h n chi
phí khác d n n k t qu l t ho t ng khác là 6.756 tri u ng, gi m n
144,33%, t c gi m 21.997 tri u ng so v i n m 2011.
Nhìn chung, các ho t ng này không th ng xuyên phát sinh nên chênh l ch
thu nh p khác v i chi phí khác lúc d ng lúc âm là
u không tránh kh i. Tuy
nhiên, k t qu này c ng có nh h ng không nh
n l i nhu n sau cùng c a
doanh nghi p nên công ty c ng c n ph i quan tâm n l i nhu n này.
4.1.3.2 Phân tích các nhân t
m t 2010 2012
v Phân tích các nhân t
nh h
nh h
ng
n l i nhu n tr
ng l i nhu n tr
c thu qua 3
c thu 2011 so v i 2010
b ng s li u 4.12 ta th y l i nhu n tr c thu n m 2011 t ng 25.776 tri u
ng so v i n m 2010 là do nh h ng c a các nhân t doanh thu thu n v bán
hàng và cung c p d ch v , doanh thu tài chính, thu nh p khác, giá v n hàng bán,
chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p và chi phí khác,
th nh sau:
43
ng 4.12: M c
nh h ng c a các nhân t
n l i nhu n tr
a công ty n m 2011 so v i n m 2010
n v tính: tri u
CÁC NHÂN T
NH H
NG
C
NH H
c thu
ng
NG
(1) Doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v
+ 960.837
(2) Doanh thu tài chính
+ (21.879)
(3) Thu nh p khác
+ 42.903
(4) Giá v n hàng bán
- 796.637
(5) Chi phí tài chính
- 43.699
(6) Chi phí bán hàng
- 37.648
(7) Chi phí qu n lý doanh nghi p
- 47.197
(8) Chi phí khác
- 30.903
NG H P CÁC NHÂN T
NH H
NG
+ 25.776
(Ngu n: T ng h p t B ng 4.1 và B ng 4.7)
m 2011 doanh thu v bán hàng và cung c p d ch v t ng 960.837 tri u
ng, cùng v i doanh thu v bán hàng và cung c p d ch v thì thu nh p khác
ng t ng lên 42.903 tri u ng, trong khi ó doanh thu tài chính b gi m m t
21.879 tri u ng. C 3 nhân t trên u là nh ng nhân t c u thành nên l i
nhu n nh ng doanh thu t bán hàng và cung c p d ch v m i là kho n thu chính
a công ty, m c dù có m t nhân t b gi m là doanh thu tài chính nh ng không
nh h ng nhi u n l i nhu n tr c thu . Ng c l i v i các nhân t c u thành
doanh thu thì các nhân t c u thành chi phí là nh ng nhân t làm gi m l i nhu n.
m 2011 giá v n hàng bán t ng 796.637 tri u ng, nhân t này t ng theo xu
ng t ng c a doanh thu. Song song ó thì các lo i chi phí còn l i g m chi phí
tài chính, chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p và chi phí khác c ng
ng lo t t ng l n l t là 43.699 tri u ng, 37.648 tri u ng, 47.197 tri u ng
và 30.903 tri u ng. Do chi phí và l i nhu n quan h t l ngh ch v i nhau nên
chi phí t ng ã làm cho l i nhu n tr c thu lúc này gi m m t 956.084 tri u
ng.
Nhìn chung l i nhu n tr c thu
c quy t nh b i 2 nhân t chính là
doanh thu thu n và giá v n hàng bán, các lo i doanh thu và chi phí còn l i tuy
không nh h ng nhi u nh 2 nhân t trên nh ng chúng c ng có nh h ng
44
không nh
n l i nhu n tr c thu
ng m nh nh ng kéo theo chi phí c
qu n lý các chi phí này m t cách ch
cao l i nhu n và mang l i hi u qu h
v Phân tích các nhân t
ng 4.13: M c
c a công ty. M c dù n m 2011 doanh thu
ng t ng cao nên công ty c n ph i quan tâm,
t ch nh m m c ích ti t ki m chi phí, nâng
n trong kinh doanh.
nh h
ng l i nhu n tr
c thu 2012 so v i 2011
nh h ng c a các nhân t
n l i nhu n tr
a công ty n m 2012 so v i n m 2011
n v tính: tri u
CÁC NHÂN T
NH H
NG
C
(1) Doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v
NH H
c thu
ng
NG
+ 20.846
(2) Doanh thu tài chính
+ (35.991)
(3) Thu nh p khác
+ (45.794)
(4) Giá v n hàng bán
- 71.218
(5) Chi phí tài chính
- (46.058)
(6) Chi phí bán hàng
- 16.945
(7) Chi phí qu n lý doanh nghi p
- (26.591)
(8) Chi phí khác
- (23.798)
NG H P CÁC NHÂN T
NH H
NG
- 52.656
(Ngu n: T ng h p t B ng 4.1 và B ng 4.7)
Quan sát b ng 4.13 ta th y t ng l i nhu n k toán tr c thu n m 2012 gi m
52.656 tri u ng so v i n m 2011 nguyên nhân là do nh h ng c a các nhân t :
m 2012 doanh thu bán hàng và cung c p d ch v t ng 20.846 tri u ng,
c
t ng ch m h n so v i n m 2011 là vì tiêu th n i a gi m do nh h ng
a l m phát ng i dân th t ch t chi tiêu làm cho doanh thu t th tr ng này b
gi m xu ng, nh ng nhu c u th y s n th gi i v n t ng m nh nên th tr ng xu t
kh u v n
c duy trì. Ng c l i, doanh thu tài chính b gi m xu ng 35.991 tri u
ng ch y u là do lãi chênh l ch t giá ã th c hi n b gi m sút nghiêm tr ng.
Cùng v i doanh thu tài chính kho n thu nh p khác c ng gi m theo 45.794 tri u
ng nguyên nhân chính là do kho n thu t thanh lý tài s n c
nh b t t gi m
nhi u, lý do trên ã làm cho l i nhu n tr c thu b gi m m t 81.785 tri u ng,
ây là s suy gi m cao nh t trong 3 n m t 2010 -2012.
45
Nói v chi phí trong n m 2012, giá v n hàng bán và chi phí bán hàng l n l t
ng 71.218 tri u ng và 16.945 tri u ng so v i n m 2011. Không gi ng nh
giá v n hay chi phí bán hàng, các lo i chi phí còn l i là chi phí tài chính, chi phí
qu n lý doanh nghi p và chi phí khác u gi m l n l t 46.058 tri u ng, 26.591
tri u ng và 23.798 tri u ng. Riêng chi phí tài chính
c h xu ng ch ng t
công ty ã thanh toán b t
c các kho n vay ngân hàng d n n chi phí lãi vay
trong n m gi m i, ây là d u hi u áng m ng trong kinh doanh.
ng h p các nhân t trên cho th y t c
gi
gi m c a chi phí nên ã làm t ng l i nhu n k
so v i n m 2011. Trong th i gian t i c n phát tri
th tr ng truy n th ng và tìm ki m thêm th tr
doanh thu góp ph n t ng l i nhu n cho công ty.
m c a doanh thu nhanh h n t c
toán tr c thu n m 2012 gi m
n tiêu th s n ph m trên nh ng
ng ti m n ng, t ó làm t ng
4.1.3.3 Phân tích tình hình l i nhu n c a công ty qua 6 tháng
2011 2013
v Phân tích chung tình hình l i nhu n 6 tháng
ut n m
u các n m 2011 2013
Quan sát s li u t b ng 4.14 và hình v 4.6, ta ti n hành phân tích chung tình
hình l i nhu n c a công ty qua 6 tháng u các n m 2011 - 2013 g m: T ng l i
nhu n k toán tr c thu và l i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p, riêng l i
nhu n thu n t ho t ng kinh doanh và l i nhu n khác ta s làm rõ ph n phân
tích bi n ng c a t ng ch tiêu l i nhu n.
a.
ng l i nhu n k toán tr c thu : ng l i nhu n k toán tr c thu t ng
gi m không u qua 6 tháng u các n m và m c chênh l ch gi a t ng và gi m là
t khác nhau. 6 tháng u 2011 ch tiêu này là 42.210 tri u ng. So v i 6 tháng
u 2011 thì 6 tháng u 2012 ch tiêu này gi m 66,64%, t ng ng gi m 28.130
tri u ng. S d có s s t gi m này là do 6 tháng u 2012 l i nhu n thu n t
ho t ng kinh doanh và l i nhu n khác u gi m, trong ó l khác lên n
85,84%, t ng ng l 2.800 tri u ng. Ch ng t vi c s n xu t kinh doanh c a
Công ty có chi u h ng t ng tr ng không
c t t. Sang 6 tháng u 2013 thì
t qu hoàn toàn ng c l i, t ng l i nhu n k toán tr c thu t ng lên r t nhi u
t 65.867 tri u ng, t ng n 66,64% so v i 6 tháng u 2012, nguyên nhân
chính là do l i nhu n thu n t ho t ng kinh doanh ã gia t ng tr l i. Song
song ó kho n l khác ã
c gi m xu ng, cho th y k t qu ho t ng kinh
doanh 6 tháng u 2013 có nhi u d u hi u t t so v i nh ng n m tr c ó, trong
46
ng lai c n gi v ng và phát huy h n n a theo chi u h
ng tìm ki m l i nhu n cho công ty.
ng này nh m t ng kh
ng 4.14: Tình hình l i nhu n c a công ty qua 6 tháng
un m
2011 – 2103
n v tính: tri u
6 THÁNG
UN M
ng
CHÊNH L CH
CHÊNH L CH
2012/2011
2013/2012
CH TIÊU
Tuy t
i
ng
i
ng
Tuy t
i
i
2011
2012
2013
(1) L i nhu n thu n t
ho t ng kinh doanh
45.472
20.142
66.439
(25.330)
(55,7)
46.297
229,85
(2) L khác
(3.262)
(6.062)
(572)
(2.800)
85,84
5.490
(90,56)
(3) T ng l i nhu n k
toán tr c thu
(3) = (1) + (2)
42.210
14.080
65.867
(28.130)
(66,64)
51.787
367,81
(4) Chi phí thu TNDN
hi n hành
9.270
3.027
12.190
(6.243)
(67,35)
9.163
302,71
(5) Chi phí thu TNDN
hoãn l i
2.232
1.915
(2.294)
(317)
(14,2)
(4.209)
(219,79)
35.171
12.968
51.383
(22.230)
(63,13)
38.415
296,23
(6) L i nhu n sau
thu thu nh p doanh
nghi p
(%)
(%)
(6) = (3) – (4) + (5)
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
b.
i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p: giai
n 6 tháng u 2012 l i
nhu n sau thu là th p nh t ch
t 12.968 tri u ng, gi m 63,13% t ng ng
gi m 22.230 tri u ng so v i 6 tháng u 2011. Trong khi ó 6 tháng u 2013
ch tiêu này là 51.383 tri u ng cao nh t trong 6 tháng u c a 3 n m, c th
ng n 296,23% t c t ng 38.415 tri u ng so v i 6 tháng u 2012.
47
Bi u
th hi n l i nhu n sau thu thu nh p doanh nghi p c a công ty qua 6
tháng u t 2011 – 2013:
Tri u
ng
60.000
50.000
40.000
30.000
20.000
10.000
0
6 tháng u
2011
6 tháng u
2012
6 tháng u
2013
Hình 4.6: L i nhu n sau thu c a công ty qua 6 tháng
u t 2011 – 2013
Tóm l i: qua 6 tháng u các n m t 2011 – 2013 công ty u kinh doanh có
lãi, riêng 6 tháng u 2013 l i nhu n sau thu ng cao nh t so v i 6 tháng u
c a 2 n m tr c ó. Do v y công ty c n phát huy h n n a theo chi u h ng t t
này nh m m c ích cu i cùng là nâng cao l i nhu n.
v
Phân tích tình hình bi n
ng c a t ng l i nhu n
a. Phân tích l i nhu n thu n t ho t
t 2011 2013
ng kinh doanh qua 6 tháng
un m
Quan sát t b ng 4.15 ta th y l i nhu n thu n t ho t ng kinh doanh t ng
gi m không u qua 6 tháng u c a các n m. 6 tháng u 2011 l i nhu n thu n
t 45.472 tri u ng, sang 6 tháng u 2012 l i nhu n này gi m xu ng còn
20.142 tri u ng, gi m 25.330 tri u ng t ng ng gi m 55,7% so v i 6 tháng
u 2011, nguyên nhân là do doanh thu ho t ng tài chính gi m 43,14% t c
gi m 10.077 tri u ng so v i 6 tháng u 2011, doanh thu thu n v bán hàng và
cung c p d ch v tuy có t ng nh ng t c
ng r t ít so v i t c
gi m c a
doanh thu tài chính, c th ch ng 4,05%, t ng ng t ng 54.505 tri u ng
không
bù p cho s s t gi m trên. Nói n t ng chi phí ho t ng kinh doanh
th i i m này có s gia ng so v i 6 tháng u 2011, c th ng 5,27% t ng
ng t ng 69.757 tri u ng. Trong ó, giá v n hàng bán t ng 92.700 tri u ng
t c t ng 7,98%, các chi phí còn l i g m chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh
48
nghi p và chi phí tài chính u gi m l n l t là 0,02%, 22,37% và 33,84%. S d
ch có giá v n t ng còn các lo i chi phí còn l i u gi m mà
s c kéo t ng chi
phí t ng theo là do giá v n chi m t tr ng r t l n trong t ng chi phí, thêm vào ó
các doanh nghi p trong n c nói chung và Agifish nói riêng v n còn b nh
ng do l m phát nên giá mua c a các y u t
u vào u t ng h n tr c ã làm
giá v n hàng bán t ng lên. Nhìn chung t ng chi phí 6 tháng u n m 2012 có t ng
nh ng t c
t ng không nhi u nên c n ng n ch n k p th i nh m c i thi n tình
tr ng này tránh ti p di n trong th i gian s p t i.
ng 4.15: Tình hình l i nhu n thu n t ho t ng kinh doanh c a công ty
qua 6 tháng u n m t 2011 – 2013
n v tính: tri u
6 THÁNG
UN M
ng
CHÊNH L CH 6 THÁNG
2012/2011
CH TIÊU
UN M
2013/2012
ng
ng
2011
2012
2013
Tuy t
Tuy t
i
i
i
i
(%)
(%)
DT thu n v BH &
cung c p DV
1.344.945
1.399.450
1.683.912
54.505
4,05
284.462
20,33
23.358
13.281
9.269
(10.077)
(43,14)
(4.012)
(30,21)
1.322.832
1.392.589
1.626.742
69.757
5,27
234.153
16,81
1.161.146
1.253.846
1.476.990
92.700
7,98
223.144
17,8
CPTC
54.824
36.273
22.935
(18.551)
(33,84)
(13.338)
36,77
CPBH
87.324
87.303
103.248
(21)
(0,02)
15.945
18,26
CPQLDN
19.538
15.167
23.569
(4.371)
(22,37)
8.402
55,4
LN thu n t ho t
ng kinh doanh
45.472
20.142
66.439
(25.330)
(55,7)
46.297
229,85
DT ho t
chính
ng tài
ng chi phí t ho t
ng kinh doanh
GVHB
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
Sang 6 tháng u 2013, l i nhu n thu n t ho t ng kinh doanh c a công ty
ng lên t 20.142 tri u ng 6 tháng u 2012 lên 66.439 tri u ng, t ng
46.297 tri u ng t ng ng t ng n 229,85% so v i 6 tháng u 2012 ch y u
là do doanh thu thu n t bán hàng và cung c p d ch v t ng lên áng k , c th
ng 20,33% t c t ng 284.462 tri u ng. Ngoài ra, t ng chi phí t ho t ng
49
kinh doanh c ng t ng lên, c th t ng 234.153 tri u ng t c t ng 16,81%. Trong
ó, giá v n hàng bán t ng 17,8% t ng ng t ng 223.144 tri u ng, cùng v i giá
n thì chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p c ng l n l t t ng
18,26% và 55,4%. Riêng chi phí tài chính thì có ph n s t gi m h n so v i 6 tháng
u 2012, c th gi m 36,77% t c gi m 13.338 tri u ng vì chi phí lãi vay
chi m t tr ng ch y u trong chi phí tài chính nh ng nhân t này ã gi m xu ng
t qu làm cho chi phí tài chính gi m theo, cho th y công ty t ng b c t ch
n v m t tài chính là d u hi u t t trong kinh doanh.
Tóm l i, l i nhu n thu n t ho t ng s n xu t kinh doanh c a công ty t t
gi m 6 tháng u 2012, ch y u do doanh thu tài chính gi m xu ng. Không
gi ng 6 tháng u n m tr c ó, sang 6 tháng u 2013 l i nhu n thu n b t u
ng lên và t c
t ng cao h n nhi u so v i 6 tháng u 2012 . Vì th mà ta có
th nói ây là s kh i u thu n l i cho m t n m y th thách i v i các công
ty th y s n.
b. Phân tích tình hình l i nhu n khác c a công ty qua 6 tháng
2011 2013
u các n m
ng 4.16: Tình hình l i nhu n khác c a công ty qua 6 tháng
2011 – 2013
un mt
n v tính: tri u
6 THÁNG
UN M
CHÊNH L CH 6 THÁNG
2012/2011
CH TIÊU
2011
2012
2013
ng
UN M
2013/2012
ng
Tuy t
ng
Tuy t
i
i
i
i
(%)
(%)
Thu nh p khác
5.463
1.571
1.580
(3.892)
(71,24)
9
0,57
Chi phí khác
8.725
7.633
2.152
(1.092)
(12,52)
(5.481)
(71,81)
(3.262)
(6.062)
(572)
(2.800)
85,84
5.490
(90,56)
khác
(Ngu n: T phòng k toán Công ty)
Nhìn vào b ng s li u 4.16, ta th y l i nhu n khác (l khác) là kho n chênh
ch gi a thu nh p khác v i chi phí khác. Tuy kho n thu này không th ng xuyên
và chi m t tr ng không cao trong t ng l i nhu n nh ng nó c ng nh h ng
50
không nh
n l i nhu n c a công ty. Trong ó, 6 tháng u 2011 chi phí khác
cao h n thu nh p khác nên kho n chênh l ch này ã làm gi m l i nhu n m t
kho n là 3.262 tri u ng, sang 6 tháng u 2012 kho n l này ti p t c t ng lên
6.062 tri u ng, c th t ng 85,84% t c gi m thêm 2.800 tri u ng. Nh ng
sang 6 tháng u 2013 tình tr ng này ã d n
c c i thi n khi kho n l ã gi m
xu ng 90,56% so v i 6 tháng u 2012.
Nói chung, kho n chênh l ch gi a thu nh p khác v i chi phí khác luôn luôn
bi n ng nên k t qu mang l i lúc d ng lúc âm là
u không tránh kh i. Tuy
y nó v n có nh h ng không nh
n l i nhu n, do ó công ty c n có nh ng
bi n pháp có th h n ch t i a kho ng l này.
4.1.3.4 Phân tích các nhân t
tháng u n m t 2011 2013
nh h
v Phân tích các nhân t nh h
a n m 2012 so v i n m 2011:
ng 4.17: M c
qua 6 tháng
ng
ng
n l i nhu n tr
n l i nhu n tr
c thu qua 6
c thu 6 tháng
u
nh h ng c a các nhân t
n l i nhu n tr c thu
u c a n m 2012 so v i 6 tháng u n m 2011
n v tính: tri u
CÁC NHÂN T
NH H
NG
C
(1) Doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v
(2) Doanh thu tài chính
NH H
ng
NG
+ 54.505
+ (10.077)
(3) Thu nh p khác
+ (3.892)
(4) Giá v n hàng bán
- 92.700
(5) Chi phí tài chính
- (18.551)
(6) Chi phí bán hàng
- (21)
(7) Chi phí qu n lý doanh nghi p
- (4.371)
(8) Chi phí khác
- (1.092)
NG H P CÁC NHÂN T
NH H
NG
- 28.130
(Ngu n: T ng h p t B ng 4.4 và B ng 4.8)
b ng 4.17 ta th y l i nhu n tr c thu c a 6 tháng u 2012 gi m 28.130
tri u ng so v i 6 tháng u 2011 là do nh h ng c a các nhân t doanh thu
thu n v bán hàng và cung c p d ch v , doanh thu tài chính, thu nh p khác, giá
51
n hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p và
chi phí khác. C th nh sau:
Trong 6 tháng u 2012 doanh thu v bán hàng và cung c p d ch v t ng
54.505 tri u ng, trong khi ó doanh thu tài chính và thu nh p khác l i gi m
xu ng l n l t 10.077 tri u ng và 3.892 tri u. C 3 nhân t trên u là nh ng
nhân t c u thành nên l i nhu n nh ng doanh thu t bán hàng và cung c p d ch
m i là kho n thu chính c a công ty, do có n 2 nhân t b gi m cùng lúc nên
ã gây nh h ng nhi u n l i nhu n tr c thu . Ng c l i v i các nhân t c u
thành doanh thu thì các nhân t c u thành chi phí là nh ng nhân t làm gi m l i
nhu n. 6 tháng u 2012 giá v n hàng bán t ng 92.700 tri u ng, nhân t này
ng theo xu h ng t ng c a doanh thu. Bên c nh ó thì các lo i chi phí còn l i
m chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí qu n lý doanh nghi p và chi phí
khác ng lo t gi m l n l t là 18.551 tri u ng, 21 tri u ng, 4.371 tri u ng
và 1.092 tri u ng. K t qu là t ng chi phí gi m
c 24.035 tri u ng, t ó
cho th y tuy t ng chi phí có gi m nh ng t c
v n ch m h n s gia t ng c a giá
n nên l i nhu n tr c thu n m 2012 v n b gi m i.
Nhìn chung thì 6 tháng u 2012 doanh thu có t ng lên nh ng kéo theo giá
n c ng t ng cao nên không
bù p d n n l i nhu n tr c thu c a công ty
s t gi m, do v y c n ph i ti t ki m chi phí h n n a giúp công ty nâng cao l i
nhu n và mang l i hi u qu trong kinh doanh.
4.1.3.4 Phân tích các nhân t
tháng u n m t 2011 2013
v Phân tích các nhân t nh h
a n m 2013 so v i n m 2012:
nh h
ng
ng
n l i nhu n tr
n l i nhu n tr
c thu qua 6
c thu 6 tháng
u
Quan sát b ng s li u 4.18 ta th y t ng l i nhu n k toán tr c thu 6 tháng
u 2013 t ng 51.787 tri u ng so v i 6 tháng u 2012 nguyên nhân là do nh
ng c a các nhân t sau:
Trong 6 tháng u 2013 doanh thu bán hàng và cung c p d ch v t ng
284.462 tri u ng. Song song ó, doanh thu tài chính và thu nh p khác c ng
ng lên l n l t 4.012 tri u ng và 9 tri u ng, trong ó doanh thu tài chính
ng lên ch y u là do lãi chênh l ch t giá ã th c hi n, còn thu nh p khác t ng
là do thu t thanh lý tài s n c
nh cùng hoa h ng th ng m i. Nói n chi phí 6
tháng u 2013, chi phí tài chính và chi phí khác gi m xu ng l n l t 13.338 tri u
ng và 5.481 tri u ng.
52
ng 4.18: M c
qua 6 tháng
nh h ng c a các nhân t
n l i nhu n tr c thu
u c a n m 2013 so v i 6 tháng u n m 2012
n v tính: tri u
CÁC NHÂN T
NH H
NG
C
(1) Doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v
(2) Doanh thu tài chính
NH H
ng
NG
+ 284.462
+ (4.012)
(3) Thu nh p khác
+9
(4) Giá v n hàng bán
- 223.144
(5) Chi phí tài chính
- (13.338)
(6) Chi phí bán hàng
- 15.945
(7) Chi phí qu n lý doanh nghi p
- 8.402
(8) Chi phí khác
- (5.481)
NG H P CÁC NHÂN T
NH H
NG
+ 51.787
(Ngu n: T ng h p t B ng 4.4 và B ng 4.8)
Ng c l i 2 nhân t trên thì giá v n hàng, chi phí bán hàng và chi phí qu n lý
doanh nghi p ng lo t t ng, riêng giá v n là t ng cao nh t 223.144 tri u ng,
còn chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p t ng l n l t 15.945 tri u
ng và 8.402 tri u ng. T s gia t ng trên làm l i nhu n m t i m t kho n
18.866 tri u ng, nh ng t c
t ng c a doanh thu nhanh h n t c
t ng c a
chi phí làm cho l i nhu n tr c thu không gi m mà t ng lên m t kho ng 51.787
tri u ng.
ng h p các nhân t trên cho th y t c
t ng c a doanh thu nhanh h n t c
t ng c a chi phí nên ã làm t ng l i nhu n k toán tr c thu 6 tháng u n m
2013 t ng lên so v i 6 tháng u n m 2012. ây là d u hi u kh quan trong th i
c nh trang gay g t gi a các doanh nghi p th y s n nh hi n nay, do ó công
ty c n gi v ng và phát huy h n n a thành tích này.
53
4.1.4 Phân tích s n l
ng (SL) tiêu th c a công ty t
B ng 4.19: Tình hình s n l
m 2010 – 2012
ng tiêu th t 2010 – 2012
n v tính: t n
CH TIÊU
2010
2011
CHÊNH L CH
CHÊNH L CH
2011/2010
2012/2011
2012
ng
Tuy t
ng
Tuy t
i
i
i
i
(%)
SL xu t kh u
(%)
27.782
29.333
28.448
1.551
5,58
(885)
(3,02)
SL tiêu th n i a
2.572
2.561
2.153
(11)
(0,43)
(408)
(15,93)
ng SL tiêu th
30.354
31.894
30.601
1.540
5,07
(1.293)
(4,05)
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
Bi u
th hi n t ng s n l
ng tiêu th c a công ty t 2010 – 2012:
n
32.000
31.500
31.000
30.500
30.000
29.500
m 2010
Hình 4.7: T ng s n l
N m 2011
N m 2012
ng tiêu th c a công ty t 2010 – 2102
Quan sát b ng 4.19 và hình v 4.7 bên trên ta th y r ng, t ng s n l ng tiêu
th ng gi m khác nhau qua các n m t 2010 -2012. C th , n m 2011 s n l ng
tiêu th là 31.894 t n, t ng 1.540 t n so v i n m 2010 t c t ng 5,07%. Sang n m
2012, ch tiêu này gi m xu ng còn 30.601 t n, gi m m t 1.293 t n so v i n m
2011, t ng ng gi m 4,05%.
hi u rõ h n v tình hình t ng s n l ng tiêu th
54
a công ty ta s xem xét các y u t c u thành ch tiêu này g m s n l
kh u và s n l ng tiêu th n i a.
ng xu t
a. n l ng xu t kh u: nhìn vào b ng s li u thì s n l ng xu t kh u n m
2011 là cao nh t t 29.333 t n, t ng 5,58 so v i n m 2010 t ng ng t ng 1.551
n. n n m 2012 s n l ng này gi m còn 28.448 t n, gi m 3,02% so v i n m
2011 t c gi m 885 t n.
b. n l ng tiêu th n i a: n m 2011 s n l ng tiêu th n i a là 2.561
n, gi m 11 t n so v i n m 2010 t c gi m 0,43%, sang n m 2012 s n l ng này
là th p nh t so v i 3 n m còn l i, c th
t 2.153 t n gi m i 15,93% so v i n m
2011, t ng ng gi m b t 408 t n.
Tóm l i, t ng s n l ng tiêu th
c c u thành b i 2 y u t là s n l ng
xu t kh u và s n l ng tiêu th n i a. Tuy nhiên, s n l ng xu t kh u luôn
chi m ph n l n t tr ng trong t ng s n l ng tiêu th nên có th nói s n l ng
xu t kh u là nhân t chính nh h ng tr c ti p n t ng s n l ng tiêu th c a
công ty.
4.1.5 Phân tích kim ng ch xu t nh p kh u (XNK) c a công ty qua 3 n m
2010 – 2012
ng 4.20: Tình hình t ng kim ng ch XNK t 2010 – 2012
n v tính: tri u USD
CH TIÊU
2010
2011
CHÊNH L CH
CHÊNH L CH
2011/2010
2012/2011
2012
ng
Tuy t
ng
Tuy t
i
i
i
i
(%)
(%)
Kim ng ch XK
60,78
93,13
92,15
32,35
53,22
(0,98)
(1,05)
Kim ng ch NK
0,19
0,36
0,36
0,17
89,47
0
0
60,97
93,49
92,51
32,52
53,34
(0,98)
(1,05)
ng Kim ng ch
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
Bi u
th hi n tình hình t ng kim ng ch XNK c a công ty t 2010 – 2012:
55
Tri u USD
100
80
60
40
20
0
m 2010
m 2011
m 2012
Hình 4.8: T ng kim ng ch XNK c a công ty t 2010 – 2012
Nhìn vào b ng 4.20 và hình v 4.8 ta th y, t ng kim ng ch XNK c a công ty
ng gi m không u qua các n m. Trong ó n m 2011 t ng kim ng ch là cao
nh t t 93,49 tri u USD, t ng 32,52 tri u USD t ng ng t ng 53,34%. B c
sang n m 2012 ch tiêu này còn 92,51 tri u USD, gi m 0,98 tri u USD t c gi m
1,05% so v i n m 2011.
hi u rõ h n v tình hình trên, ta ti n hành xem xét
các y u t c u thành t ng kim ng ch xu t nh p kh u t i n v .
a. Kim ng ch xu t kh u: t b ng s li u 4.20 cho th y kim ng ch xu t kh u
m 2011 là cao nh t v i 93,13 tri u USD, t ng 32,35 tri u USD
ng ng t ng
53,22% so v i n m 2010. Qua n m 2012 ch tiêu này gi m còn 92,15 tri u USD,
gi m 0,98 tri u USD t c gi m 1,05% so v i n m 2011.
b. Kim ng ch nh p kh u: theo b ng s li u ã phân tích thì kim ng ch nh p
kh u
m 2011 và n m 2012 là nh nhau. C th , kim ng ch nh p kh u n m
2011 là 0,36 tri u ng, t ng 0,17 tri u USD t c t ng n 89,47%. n n m 2012
ch tiêu này v n gi nguyên giá tr nên không x y ra chênh l ch so v i n m 2011.
Nói chung, t ng kim ng ch XNK b quy t nh b i 2 y u t là kim ng ch xu t
kh u và kim ng ch nh p kh u. Tuy nhiên, mang tính quy t nh nh t là kim
ng ch xu t kh u vì nó luôn chi m t tr ng r t cao trong t ng kim ng ch, do ó
mà khi kim ng ch xu t kh u càng cao thì l i nhu n thu v càng l n góp ph n làm
ng hi u qu trong s n xu t kinh doanh c a công ty.
56
4.2 PHÂN TÍCH CÁC CH S
TÀI CHÍNH
Phân tích các ch s tài chính là vi c s d ng các t s tài chính
o l ng
và ánh giá tình hình tài chính, hi u qu ho t ng kinh doanh c a công ty. S
li u dùng phân tích
c thu th p t BC KT và BCKQH KD.
4.2.1 Phân tích các t s kh n ng sinh l i c a công ty t 2010 - 2012
ng 4.21: Các t s kh n ng sinh l i c a công ty t 2010 - 2012
NV
M
M
M
TÍNH
2010
2011
2012
CH TIÊU
1.
ng LN k toán tr
Tri u
ng
51.425
77.201
24.545
2. Chi phí lãi vay
Tri u
ng
48.579
75.207
60.298
3.
i nhu n ròng
Tri u
ng
42.185
61.909
18.536
4.
ng tài s n bình quân
Tri u
ng
1.281.323
1.535.782
1.638.724
5. VCSH bình quân
Tri u
ng
616.750
639.523
655.185
6. Doanh thu thu n
Tri u
ng
1.699.412
2.660.249
2.681.095
Tri u
ng
100.004
152.408
84.843
EBIT (1 + 2)
c thu
ROA (3/4)
%
3,29
4,03
1,13
ROE (3/5)
%
6,84
9,68
2,83
ROS (3/6)
%
2,48
2,33
0,69
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
4.2.1.1 L i nhu n tr
c thu và lãi vay (EBIT)
Khi phân tích ch s tài chính ta không th không tính n l i nhu n tr c
thu và lãi vay, vì nó là m t ch tiêu
c s d ng r ng rãi trong vi c ph n ánh
kh n ng sinh l i c a m t công ty.
Quan sát b ng s li u 4.21 có th th y r ng, n m 2010 EBIT t 100.004
tri u ng và ch s này ã t ng lên vào n m 2011 khi t 152.408 tri u ng cho
th y d u hi u t t v kh n ng thu
c l i nhu n c a công ty. Sang n m 2012
EBIT gi m xu ng còn 84.843 tri u ng th p h n c 2 n m tr c ó là n m 2010
và 2011, nguyên nhân là vì t ng l i nhu n k toán tr c thu b gi m m nh. ây
là m t d u hi u không kh quan, nh h ng tr c ti p n quy t nh c a các nhà
u t trong t ng lai nên c n kh c ph c k p th i nh m c i thi n l i nhu n cho
công ty.
57
4.2.1.2 T su t l i nhu n trên t ng tài s n (ROA)
ROA qua 3 n m bi n ng không n nh. N m 2010 t s này là 3,29%
ngh a là bình quân c 100 ng tài s n
c s d ng trong quá trình s n xu t
kinh doanh s t o ra
c 3,29 ng l i nhu n. Sang n m 2011 t s này t ng lên
4,03% là do t c
t ng c a l i nhu n ròng nhanh h n t c
t ng c a t ng tài
n bình quân so v i n m 2010, ch ng t ho t ng kinh doanh c a công ty ang
i theo chi u h ng t t h n so v i n m tr c ó, cho th y r ng s s p x p, phân
, s d ng và qu n lý tài s n là h u hi u, tài s n
c s d ng r t hi u qu mang
i nhi u l i nhu n cho công ty. N m 2012 t s này gi m 1,13% là do l i nhu n
ròng gi m m nh trong khi ó t ng tài s n bình quân t ng so v i n m 2011. T s
này gi m nhi u cho th y trong n m này công ty ch a s d ng t t tài s n trong quá
trình kinh doanh c a mình, nh v y có th nó r ng hi u qu s n xu t kinh doanh
m 2012 là không cao. Vì v y, các nhà qu n lý c n quan tâm h n n a trong vi c
ki m tra và s d ng t ng tài s n, t n d ng t i a giá tr tài s n hi n có nh m t
c m c l i nhu n cao nh t có th .
4.2.1.3 T su t l i nhu n trên v n ch s h u (ROE)
ây là t s r t quan tr ng i v i các ch
u t , vì nó liên quan n quy t
nh có nên u t vào m t công ty nào ó hay không, t s này càng cao càng
thu hút các nhà u t , i v i các ch
u t ã là thành viên c a công ty thì t
này g n li n v i hi u qu
u t c a h . N m 2010 ROE là 6,84% t c là c
100 ng v n ch s h u
c s d ng s t o ra
c 6,84 ng l i nhu n, sang
m 2011 t s này t ng lên 9,68%, là do t c
t ng c a l i nhu n ròng nhanh
nt c
t ng c a v n ch s h u bình quân so v i n m 2010. T s này t ng
cho th y hi u qu s d ng v n c a công ty là r t cao, vi c s d ng ng v n c a
công ty là úng m c ích và h p lý nên ã t o ra nhi u l i nhu n. Ngoài ra còn
ch ng t ph n nào s c c nh tranh c a công ty trên th tr ng th y s n, cùng kh
ng thu hút các nhà u t là r t cao. n n m 2012 t s này gi m xu ng th p
ch còn 2,83% là do l i nhu n ròng gi m, v n ch s h u bình quân t ng so v i
m 2011. Trong giai
n 2 n m t 2010 – 2011, ROE có m c t ng tr ng t t,
nh ng giai
n t 2011 – 2012 ch tiêu này gi m i r t nhi u,
u này nói lên
vi c s d ng v n ch a hi u qu , l i nhu n t o ra th p, th p h n c n m 2010.
công ty c n xem xét l i vi c s d ng v n nh m s d ng hi u qu h n c i thi n
i nhu n trong th i gian t i.
58
4.2.1.4 T su t l i nhu n trên doanh thu (ROS)
ROS n m 2010 là 2,48% ngh a là trong 100 ng doanh thu có
c sau khi
ã bù p h t t t c các kho n chi phí thì còn l i 2,48 ng l i nhu n ròng. N m
2011 t s này gi m xu ng còn 2,33%, trong khi c l i nhu n ròng và doanh thu
thu n u t ng do t c
t ng c a doanh thu thu n nhanh h n t c
t ng c a l i
nhu n ròng so v i n m 2010 cho nên ã làm gi m t s ROS. T s này gi m cho
th y kh n ng sinh l i trên c s doanh thu
c t o ra trong n m 2011 th p h n
m 2010. B c sang n m 2012 t s này ti p t c b gi m còn 0,69% th p h n
nhi u so v i 2 n m tr c ó, nguyên nhân chính là vì l i nhu n ròng gi m m nh
so v i n m 2011. T s này là th p nh t trong 3 n m cho th y hi u qu s n xu t
kinh doanh ang i theo chi u h ng không t t, cho nên công ty c n
xu t
nh ng bi n pháp m i k p th i ng n ch n tình tr ng này, nh m c i thi n l i tình
hình nâng cao t su t l i nhu n trên doanh thu trong giai
n s p t i.
4.2.2 Phân tích các t s kh n ng sinh l i c a công ty qua 6 tháng
m t 2011 – 2013
ng 4.22: Các t s kh n ng sinh l i qua 6 tháng
un mt
2011 – 2013
NV
6 THÁNG
UN M
CH TIÊU
TÍNH
1.
ng LN k toán tr
2012
2013
Tri u
ng
42.210
14.080
65.867
2. Chi phí lãi vay
Tri u
ng
34.601
37.061
22.868
3.
i nhu n ròng
Tri u
ng
35.171
12.968
51.383
4.
ng tài s n bình quân
Tri u
ng
1.503.193
1.606.135
1.847.693
5. VCSH bình quân
Tri u
ng
632.544
648.206
674.759
6. Doanh thu thu n
Tri u
ng
1.344.945
1.399.450
1.683.912
Tri u
ng
76.811
51.141
88.735
EBIT (1 + 2)
c thu
2011
ROA (3/4)
%
2,34
0,81
2,78
ROE (3/5)
%
5,56
2
7,62
ROS (3/6)
%
2,62
0,93
3,05
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
59
u
4.2.2.1 L i nhu n tr
c thu và lãi vay (EBIT)
Nhìn vào b ng s li u 4.22 ta th y, 6 tháng u n m 2011 EBIT t 76.811
tri u ng và ch s này ã gi m xu ng vào 6 tháng u n m 2012 khi ch còn
51.141 tri u ng cho th y s gi m i v kh n ng thu
c l i nhu n c a công
ty. Ng c v i giai
n tr c ó, 6 tháng u n m 2013 EBIT ã t ng lên 88.735
tri u ng cao nh t so v i 6 tháng u c a 2 n m tr c ó, ch y u là vì t ng l i
nhu n k toán tr c thu ã gia t ng tr l i. ây là m t d u hi u áng m ng i
i b n thân doanh nghi p nói riêng và các nhà u t trong t ng lai nói chung.
Nói chung, EBIT càng cao thì càng thu hút
c các nhà u t , vì t ng l i
nhu n k toán tr c thu t l thu n v i ch s này. M c dù ch a
u ki n
ánh giá nh ng nhìn vào giá tr cao ho c th p c a EBIT thì có th ph n nào bi t
c kh n ng t o ra l i nhu n c a m t công ty là nhi u hay ít.
4.2.2.2 T su t l i nhu n trên t ng tài s n (ROA)
Nhìn vào b ng s li u ã phân tích, ROA qua 3 n m bi n ng không n
nh. 6 tháng u n m 2011 t s này là 2,34% ngh a là bình quân c 100 ng
tài s n
c s d ng trong quá trình s n xu t kinh doanh s t o ra
c 2,34 ng
i nhu n. Sang 6 tháng u n m 2012 t s này gi m m nh còn 0,81% là do t c
t ng c a l i nhu n ròng ch m h n t c
t ng c a t ng tài s n bình quân so
i 6 tháng u n m 2010, ch ng t ho t ng kinh doanh c a công ty không
c t t so v i 6 tháng u n m tr c ó, cho th y r ng vi c s d ng và qu n lý
tài s n ch a h u hi u, ch a t n d ng t i a kh n ng sinh l i t tài s n hi n có
nên ch a mang l i nhi u l i nhu n cho công ty. n 6 tháng u n m 2013 t s
này b t u t ng lên là 2,78% là do l i nhu n ròng t ng m nh, t ng cao nh t trong
6 tháng u c a 3 n m t 2011 – 2013. T s này t ng lên cho th y trong giai
n này công ty ã s d ng t t tài s n trong quá trình kinh doanh c a mình, nh
y có th nó r ng hi u qu s n xu t kinh doanh t i th i
m 6 tháng u n m
2013 là r t t t, do v y các nhà qu n lý c n phát huy h n n a nh m nâng cao t s
này trong giai
n s p t i.
4.2.2.3 T su t l i nhu n trên v n ch s h u (ROE)
Quan sát b ng 4.22 ta th y giai
n 6 tháng u n m 2011 ROE là 5,56%
c là c 100 ng v n ch s h u
c s d ng s t o ra
c 5,56 ng l i
nhu n, sang 6 tháng u n m 2012 t s này gi m xu ng 9,68%, là do t c
t ng
a l i nhu n ròng ch m h n t c
t ng c a v n ch s h u bình quân so v i 6
tháng u n m 2011. T s này th p xu ng cho th y hi u qu s d ng v n c a
60
công ty b gi m i, vi c s d ng ng v n c a công ty là ch a h p lý nên ch a
o ra
c nhi u l i nhu n. n 6 tháng u n m 2013 t s này t ng tr l i t
7,62% là do t c
t ng c a l i nhu n ròng nhanh h n t c
t ng c a v n ch s
u bình quân so v i 6 tháng u n m 2012. Trong giai
n này ROE có m c
ng tr ng t t nh t so v i các giai
n tr c ó,
u này nói lên vi c s d ng
n t hi u qu , l i nhu n t o ra nhi u, cao h n c giai
n 6 tháng u n m
2011 và ây s tr thành m t trong nh ng u ki n thu n l i thu hút các nhà u
t i th i m hi n t i và k c các nhà u t ti m n ng trong t ng lai.
4.2.2.4 T su t l i nhu n trên doanh thu (ROS)
phân tích trên cho th y r ng t s ROS 6 tháng u n m 2011 là 2,62%
ngh a là trong 100 ng doanh thu có
c sau khi ã bù p h t t t c các kho n
chi phí thì còn l i 2,62 ng l i nhu n ròng. Giai
n 6 tháng u n m 2012 t
này gi m xu ng ch còn 0,93%, vì t c
t ng c a doanh thu thu n nhanh h n
c
t ng c a l i nhu n ròng so v i 6 tháng u n m 2011 cho nên ã làm gi m
s ROS. T s này gi m cho th y kh n ng sinh l i trên c s doanh thu
c
o ra trong giai
n 6 tháng u n m 2012 th p h n giai
n 6 tháng u n m
tr c ó. B c sang giai
n 6 tháng u n m 2013 t s này t ng tr l i t
3,05% cao h n nhi u so v i giai
n 6 tháng u c a 2 n m tr c ó, nguyên
nhân chính là vì l i nhu n ròng t ng m nh, t c
t ng l i nhanh h n t c
t ng
a doanh thu thu n so v i 6 tháng u n m 2012. T s này là cao nh t trong
giai
n 6 tháng u t 2011 – 2013 cho th y hi u qu s n xu t kinh doanh ang
i theo chi u h ng t t, cho nên công ty c n gi v ng và phát huy h n n a nh m
nâng cao t su t l i nhu n trên doanh thu trong các giai
n ti p theo.
4.3 NH NG THU N L I VÀ KHÓ KH N C A CÔNG TY
Qua quá trình phân tích k t qu ho t ng kinh doanh t i công ty c ph n
xu t nh p kh u th y s n An Giang giai
n t 2010 – 2012 cùng 6 tháng u
m 2013 và xem xét các nhân t nh h ng n nó, em xin a ra nh n xét
chung v m t thu n l i c ng nh m t s m t còn t n t i c a công ty nh sau:
4.3.1 Thu n l i
Vi t Nam ã gia nh p vào T ch c th ng m i Th gi i (WTO) ã mang l i
h i cho s n ph m th y s n n c ta thâm nh p vào th tr ng th gi i. Các lo i
n ph m xu t kh u nói chung và s n ph m th y s n nói riêng s
c u ãi h n
thu , hàng rào phi thu quan và nh ng l i ích v
i x bình ng ã t o
u
ki n hàng th y s n Vi t nam có kh n ng c nh tranh trên th tr ng th gi i.
61
Trong n m 2011, Agifish ã t ch
các Xí nghi p ông l nh, h p lý hóa
m b o ch t l ng s n ph m, y
th ng m i ã a kim ng nh xu t kh
c vi c cung ng y cá nguyên li u cho
dây chuy n s n xu t
t ng n ng su t và
m nh qu ng bá th ng hi u và xúc ti n
u lên m c cao nh t t tr c n nay.
Giai
n 6 tháng u n m t 2011 – 2013, công ty liên t c kinh doanh có lãi.
c bi t là 6 tháng u 2013 l i nhu n là cao nh t, giai
n này doanh thu và chi
phí u t ng r t cao nh ng t c
t ng c a chi phí ch m h n t c
t ng c a
doanh thu ã làm cho l i nhu n
c nâng lên. Cho th y tình hình ho t ng kinh
doanh c a công ty ngày càng hi u qu .
Công ty ã t ng b c ch
ng
c ngu n v n h n ch t i a vi c vay
n t bên ngoài, c th chi phí lãi vay giai
n 6 tháng u 2013 ã
c
gi m b t so v i 6 tháng u n m 2011 và 2012. Th i gian g n ây, công ty ch
ng phát tri n vùng nuôi trên c s không u t ao nuôi và h t ng c s mà
thuê ao nuôi cá giúp t o ngu n nguyên li u u vào n nh cho s n xu t.
th ng qu n lý ch t l ng ISO 9001: 2000 và các tiêu chu n v sinh an
toàn th c ph m nh BRC, HACCP, SQF 1000, SQF 2000 ngày càng phát huy tác
ng và t o hi u qu tích c c n nhi u m t ho t ng c a công ty.
Ngoài ra trong n m 2011, Agifish còn
c Hi p h i Vasep t ng danh hi u
“Top 3 xu t kh u toàn ngành cá tra n m 2011 ; B tr ng B Công Th ng
ng
ng khen cho doanh nghi p có thành tích xu t s c trong công tác xu t
kh u 2011
n lên v trí th 3 các doanh nghi p xu t kh u cá tra hàng u Vi t
Nam sau V nh Hoàn và Hùng V ng.
u này càng làm t ng uy tín c a Công ty
trên th tr ng.
Toàn th cán b qu n lý, công nhân lao ng Công ty luôn n h t mình phát
huy l i th s n có, tìm ki m c h i trong kh ng ho ng, thích ng v i nh ng bi n
ng c a th tr ng, b i d ng tay ngh , nâng cao ch t l ng ph c v nh m c i
ti n ch t l ng s n ph m, t ng s l ng tiêu th nâng cao hi u qu ho t ng
kinh doanh.
u này
c ch ng minh qua vi c kh i l ng s n ph m tiêu th
ng lên trong n m 2011 so v i 2010 và giai
n 6 tháng u 2013 so v i 6
tháng u 2012.
62
4.3.2 Khó kh n
m 2012 là n m y thách th c i v i ngành s n xu t cá tra ch y u do
thi u h t ngu n cung ng cá nguyên li u
tiêu chu n xu t kh u, thi u v n s n
xu t trong lúc lãi su t v n vay v n còn m c cao. Thêm vào ó th tr ng Tây
Âu g p khó kh n b i kh ng ho ng n công, Vi t Nam v n còn ch u nh h ng
a l m phát nên l i nhu n c a công ty b gi m là
u không tránh kh i.
Các s ki n tranh ch p th ng m i, rào c n k thu t c bi t là các tiêu chu n
an toàn v sinh th c ph m do các qu c gia nh p kh u th y s n a ra ngày
càng nghiêm ng t. Vi c các qu c gia này th ng xuyên b sung danh m c nh ng
hóa ch t c m s d ng và d l ng ch t kháng sinh t i thi u trong các s n ph m
làm cho các doanh nghi p xu t kh u g p nhi u khó kh n.
Sang 6 tháng u n m 2013, tình hình s n xu t kinh doanh cá tra, basa ch a
t khó kh n, lãi su t tuy có gi m nh ng còn khó ti p c n ngu n v n, chi phí v n
m c cao, g n ây B Th ng m i M (DOC) công b k t qu cu i cùng t
xem xét hành chính thu ch ng bán phá giá l n th 8 (POR8) i v i m t hàng cá
tra fillet ông l nh c a Vi t nam xu t kh u sang M . Theo ó các doanh nghi p
xu t kh u cá tra Vi t nam s g p b t l i h n r t nhi u khi bán hàng vào th tr ng
, nh t là trong b i c nh kinh t suy thoái nh hi n nay. M c dù Agifish không
m trong danh sách các b
n nh ng v n ch u m c thu 0,02 USD/kg.
Ngoài ra, các công ty ch bi n xu t kh u th y s n liên t c xây d ng thêm các
nhà máy ch bi n nh m t ng công su t s n xu t, cùng v i vi c các công ty m i
cùng ngành
c thành l p ã gây ra tình tr ng c nh tranh ngày càng gay g t v
t giá c gi a các công ty v i nhau.
4.4 M T S GI I PHÁP NÂNG CAO HI U QU
XU T KINH DOANH T I CÔNG TY
HO T
NG S N
4.4.1 T n t i và nguyên nhân
a vào tình hình th c t và k t qu ã phân tích v tình hình ho t ng kinh
doanh c a công ty, cho th y r ng m i n m công ty u kinh doanh có lãi, ây là
t qu áng khích l trong su t quá trình kinh doanh c a n v . Tuy nhiên, công
ty v n còn t n t i nh ng v n c b n sau ây:
Giá c các y u t
u vào u t ng m nh ã làm giá thành s n xu t t ng nên
bu c ph i t ng giá bán
m b o thu
c l i nhu n, u này ã ph n nào làm
gi m s c c nh tranh c a công ty so v i các n v khác cùng ngành.
63
Chi phí lãi vay ang m c cao ã làm t ng chi phí tài chính, cùng v i ó là
gia t ng c a các chi phí ngoài s n xu t góp ph n làm t ng chi phí ho t ng
kinh doanh t ng cao. ây c ng là nguyên nhân làm t ng giá thành s n xu t c a
công ty.
Thông qua các t s kh n ng sinh l i ã phân tích, tuy các t s
ul nh n
nh ng n m tr c ó, nh ng t c
t ng c a chi phí v n còn r t cao làm gi m i
i nhu n ròng c a công ty.
Công tác thu h i công n còn ch m do trong các n m v a qua tình hình kinh
nói chung g p khó kh n nên công ty u ãi h n v các kho n chi tr c a khách
hàng nh m khuy n khích tiêu th , t tình tr ng trên ã làm kéo dài th i gian thu
i v n, công ty b chi m d ng v n d n n vi c thi u v n trong kinh doanh.
Ch a gi i quy t t t l ng hàng t n kho, gây nên tình tr ng
phát sinh nhi u chi phí cho vi c b o qu n, l u kho.
4.4.2 M t s gi i pháp nh m nâng cao hi u qu ho t
doanh t i công ty
ng v n và
ng s n xu t kinh
i v i các kho n chi phí c n ki m soát ch t ch nguyên li u u vào, b ng
cách xây d ng ph ng án t n kho nguyên li u h p lý, m b o s n xu t liên t c
tránh tình tr ng thu mua cá nguyên li u v i giá c
t
vào th i
m ngh ch
mùa, góp ph n làm gi m chi phí, t ng l i nhu n. Bên c nh ó, gi m b t nh ng
kho n chi phí không th c s c n thi t trong n v , xây d ng nh m c
n,
c,
n tho i, l p d toán chi phí ng n h n giúp cho công tác qu n lý chi phí
ch t ch h n và c th h n. Ch ng h n ph i th ng xuyên ki m tra khu v c v
sinh c ng nh
ng ng n c
h n ch vi c th t thoát, chi phí v v n phòng
ph m h tr cho công tác v n phòng tuy không h n ch
m c quá th p nh ng
ng c n l p ra m t biên
dao ng thích h p. Thêm vào ó, nâng cao ý th c
a ng i lao ng trong vi c s d ng ti t ki m các ngu n nhiên li u và n ng
ng, h n ch t i a các tr ng h p s d ng lãng phí các thi t b , d ng c
ph c v cho m c ích c a cá nhân.
i v i các kho n ph i thu c n c i thi n công tác thu h i n , khuy n khích
thanh toán b ng cách th c hi n các chính sách nh chi t kh u thanh toán i v i
khách hàng thanh toán tr c h n, chi t kh u th ng m i, gi m giá hàng bán khi
mua s n ph m, hàng hóa v i s l ng l n nh m tranh th thu h i v n tái s n
xu t, h n ch
c vi c ph i vay m n t bên ngoài.
64
i v i hàng t n kho là
u khó tránh kh i i v i các doanh nghi p s n
xu t nên ta ch có th h n ch b ng cách xúc ti n th ng m i, t ng c ng qu ng
bá s n ph m trên th tr ng b ng cách a s n ph m vào các siêu th , nhà hàng và
th ng c a hàng th c n nhanh trên toàn qu c, qua ó nâng cao s c tiêu th c a
ng i tiêu dùng trên c 2 th tr ng trong và ngoài n c.
i v i tài s n c
nh hi n có, công ty c n phát huy h t công su t ho t ng
a máy móc thi t b . Riêng i v i các máy móc thi t b có d u hi u xu ng c p
thì nên m nh d n thanh lý hay nh ng bán
u t vào nh ng thi t b hi n i
ti t ki m nguyên nhiên li u h n, ph c v t t h n cho nhu c u s n xu t.
65
CH
NG 5
K T LU N VÀ KI N NGH
5.1
T LU N
Qua phân tích tình hình ho
kh u th y s n An Giang, có th
nh t nh trong ho t ng kinh
qua các n m, c bi t là trong n
t ng kinh doanh t i công ty c ph n xu t nh p
nói r ng công ty ã thu
c nh ng thành công
doanh c a mình. L i nhu n thu
c u d ng
m 2011 và giai
n 6 tháng u n m 2013.
Hàng lo t các chính sách qu n lý v ch t l ng và c i ti n quy trình s n xu t
nh m gi m nh m c tiêu hao nguyên li u, v t t bao bì ti n t i h giá thành s n
ph m. Song song ó, công ty còn k t h p làm t t công tác th tr ng nên ã m
o
c doanh thu, kim ng ch xu t kh u, l i nhu n, t o vi c làm th ng xuyên,
thu nh p n nh cho cán b qu n lý và công nhân lao ng.
Bên c nh nh ng k t qu
t
c, công ty ã v t qua không ít khó kh n
trong quá trình kinh doanh, c th n m 2012 doanh thu t th p nh t so v i 2 n m
tr c ó, tuy nhiên t c
gi m c a chi phí nhanh h n t c
gi m c a doanh thu
nên v n m b o thu
c l i nhu n. Ngoài ra, công ty còn ph i i m t v i
nh ng th thách khác nh n ng l c c nh tranh trên th tr ng, chi phí u vào gia
ng, s t ng m nh c a lãi su t i vay trong nh ng n m qua. Cùng v i ó là khó
kh n trong quá trình tiêu th do v p ph i hàng rào thu quan và nh ng òi h i
kh t khe i v i các m t hàng xu t kh u sang th tr ng M .
Nói chung, t vi c phân tích k t qu ho t ng kinh doanh c a công ty ã
giúp ta th y
c
m m nh và y u c a công ty c ng nh khó kh n t bên trong
và bên ngoài mà công ty g p ph i. T ó có nh ng bi n pháp kh c ph c, nh m
nâng cao hi u qu ho t ng kinh doanh, mang l i l i nhu n ngày càng cao cho
công ty.
5.2 KI N NGH
Ngân hàng nhà n c có th xem xét v bi n pháp h tr doanh nghi p và
ng i nuôi cá tra v v n. Tr c h t nhanh chóng tri n khai th c hi n ch tr ng
tái c c u n cho doanh nghi p và ng i nuôi, dãn n ,
u ch nh th i h n vay
nuôi cá theo h ng cho vay theo chu k t 8 – 12 tháng, t ng h n m c cho vay
trên c s s a i b sung d a vào giá tr cá trong ao và h t ng ao nuôi làm c n
tính h n m c cho vay. Bên c nh ó cho vay m i ng i nuôi duy trì s n xu t
còn doanh nghi p thì t ng mua nguyên li u và ch bi n xu t kh u.
66
Ki n ngh Chính ph s m xem xét l i thu nh p kh u nguyên li u ch bi n
th c n ch n nuôi th y s n và ch
ng ra k ho ch phát tri n s n xu t nguyên
li u th c n th y s n trong n c nh m ch
ng v ngu n hàng và h giá thành
cho nông dân nuôi cá tra xu t kh u. Song song ó, t ng c ng ki m soát giá
thành s n xu t th c n ch n nuôi th y s n i kèm v i ki m tra ch t l ng th c n.
Nhà n c nên có nh ng chính sách h p lý nh m làm gi m các kho n ph i
p c a doanh nghi p nh phí ki m soát ch t l ng th y s n xu t kh u, phí ki m
ch thú y.
tài chính có th xem xét vi c áp d ng m c thu su t u ãi i v i nh ng
ngu n nguyên li u
c nh p kh u t n c ngoài mà th c t trong n c không
th áp ng; xem xét vi c gia h n thêm th i gian n p thu nh p kh u sao cho h p
lý nh t, rút ng n th i gian hoàn thu t m n p cho doanh nghi p.
67
TÀI LI U THAM KH O
1. Lê Th Ph ng Hi p, 2006. Phân tích ho t
xu t b n Khoa h c và K thu t, Hà N i.
ng kinh t doanh nghi p. Nhà
2. Nguy n Minh Ki u, 2009. Tài chính doanh nghi p c n b n. Nhà xu t b n
Th ng kê, TP.HCM.
3. Tr n Qu c D ng, 2010. Bài gi ng K toán tài chính. Khoa Kinh t - Qu n tr
kinh doanh, Tr ng i H c C n Th .
4. Bùi V n Tr nh, 2010. Bài gi ng Phân tích ho t ng kinh doanh. Khoa Kinh
- Qu n tr kinh doanh, Tr ng i H c C n Th .
t s Website:
5. http://gafin.vn/tai-lieu/AGF-cong-ty-co-phan-xuat-nhap-khau-thuy-sanan-giang.htm#bao-cao
6. http://agifish.com.vn/index.php?option=com_content&view=article&id=
58&Itemid=53&lang=vn
7. http://agifish.com.vn/index.php?option=com_content&view=article&id=
58&Itemid=53&lang=vn
8. http://agifish.com.vn/index.php?option=com_content&view=article&id=
96&Itemid=151&lang=vn
9. http://www.bsc.com.vn/Terms/EBIT.aspx
10. http://digital.lrc.ctu.edu.vn/digital/?s=15&&dept_id=7&&job_id=KTTH
&&total=423&&n=2#
11. http://digital.lrc.ctu.edu.vn/digital/?s=15&&dept_id=7&&job_id=KTTH
68
PH L C 1
ng 1: B NG CÂN
I K TOÁN C A CÔNG TY QUA 3 N M
2010 – 2012
n v tính: tri u
MÃ
ng
M
M
M
2010
2011
2012
TÀI S N
100
765.944
1.195.998
1.127.960
110
47.609
66.099
53.784
111
10.379
25.271
12.241
112
37.230
40.828
41.543
-
-
-
-
-
-
130
332.063
605.941
413.334
1. Ph i thu khách hàng
131
302.551
530.390
369.187
2. Tr tr
132
18.599
80.627
54.364
3. Các kho n ph i thu khác
135
11.020
16.499
20.892
4.
139
(107)
(21.576)
(31.110)
140
368.791
493.097
641.003
141
371.794
493.097
641.441
149
(3.002)
-
(439)
150
17.480
30.861
19.840
151
1.822
1.727
3.680
152
12.716
25.019
12.113
154
1.267
123
305
158
1.676
3.992
3.742
B. TÀI S N DÀI H N
588.683
520.939
432.551
I.
491.450
433.991
421.606
414.827
359.893
327.979
589.039
559.246
563.333
A. TÀI S N NG N H N
I. Ti n và các kho n t
ng
ng ti n
1. Ti n
2. Các kho n t
II. Các kho n
1.
ng
ng ti n
u t tài chính ng n h n
u t ng n h n
2.
phòng gi m giá
u t ng n h n
III. Các kho n ph i thu ng n h n
c cho ng
i khác
phòng ph i thu ng n h n khó òi
IV. Hàng t n kho
1.
2.
Hàng t n kho
phòng gi m giá hàng t n kho
V. Tài s n ng n h n khác
1.
Chi phí tr tr
2.
Thu giá tr gia t ng
3.
Thu và các kho n ph i thu t Nhà n
4.
Tài s n ng n h n khác
Tài s n c
1.
c ng n h n
c kh u tr
c
nh
Tài s n c
nh h u hình
11
Nguyên giá
69
(174.213)
(199.353)
(235.354)
73.125
64.133
67.219
73.607
64.640
67.746
(482)
(508)
(527)
13
3.499
9.966
26.408
14
87.590
79.305
3.968
Giá tr hao mòn l y k
2.
Tài s n c
12
nh vô hình
Nguyên giá
Giá tr hao mòn l y k
3.
II.
Chi phí xây d ng c b n d dang
Các kho n
u t tài chính dài h n
1.
u t vào công ty con
14.1
-
3.755
3.755
2.
u t dài h n khác
14.2
100.000
100.000
213
3.
phòng gi m giá
14.2
(12.410)
(24.450)
-
9.642
7.642
6.978
15
7.624
3.767
1.460
28.3
1.519
3.375
5.018
500
500
500
1.354.627
1.716.936
1.560.511
M
M
M
2010
2011
2012
u t tài chính dài h n
III. Tài s n dài h n khác
1.
Chi phí tr tr
c dài h n
2.
Tài s n thu thu nh p hoãn l i
3.
Tài s n dài h n khác
NG C NG TÀI S N
MÃ
NGU N V N
A.
PH I TR
300
730.984
1.061.535
905.543
I.
ng n h n
310
720.262
1.041.410
888.245
1.
Vay và n ng n h n
311
823.941
675.790
2.
Ph i tr ng
312
137.083
176.006
3.
Ng
313
2.737
609
4.
Thu và các kho n ph i n p Nhà n
314
30.132
2.622
5.
Ph i tr ng
315
22.504
9.424
6.
Chi phí ph i tr
316
14.088
13.041
7.
Các kho n ph i tr , ph i n p ng n h n khác
319
8.076
4.388
8.
Qu khen th
323
2.849
6.365
II.
1.
2.
i bán
i mua tr ti n tr
i lao
c
c
ng
ng, phúc l i
dài h n
330
10.721
20.125
17.298
Ph i tr dài h n khác
333
641
20.125
17.298
336
10.080
-
-
400
623.644
655.401
654.968
phòng tr c p thôi vi c
B.
N CH S
I.
n ch s h u
410
623.644
655.401
654.968
n c ph n
411
128.593
128.593
128.593
1.
H U
70
2.
Th ng d v n c ph n
3.
phi u qu
4.
Qu
5.
Qu d phòng tài chính
6.
7.
u t phát tri n
i nhu n sau thu ch a phân ph i
Ngu n v n
u t xây d ng c b n
NG C NG NGU N V N
412
385.506
385.506
385.506
414
(1.990)
(1.990)
(1.990)
417
79.183
80.988
80.988
418
9.557
11.666
12.859
420
21.286
49.130
47.503
421
1.509
1.509
1.509
440
1.354.627
1.716.936
1.560.511
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
71
ng 2: BÁO CÁO K T QU HO T
NG KINH DOANH C A
CÔNG TY QUA 3 N M 2010 – 2012
n v tính: tri u
MÃ
ng
M
M
M
2010
2011
2012
CH TIÊU
1. Doanh thu bán hàng và cung
p d ch v
01
1.712.677
2.673.687
2.712.312
2. Các kho n gi m tr doanh thu
02
(13.265)
(13.438)
(31.217)
3. Doanh thu thu n v bán hàng
và cung c p d ch v
10
1.699.412
2.660.249
2.681.095
4. Giá v n hàng bán và d ch v
cung c p
11
(1.505.668)
(2.302.305)
(2.373.523)
5.
20
193.744
357.944
307.572
21
75.548
53.669
17.678
22
(63.073)
(106.772)
(60.715)
23
(48.579)
(75.207)
(60.298)
8. Chi phí bán hàng
24
(144.493)
(182.141)
(199.086)
9. Chi phí qu n lý doanh nghi p
25
(13.542)
(60.739)
(34.148)
30
48.184
61.960
31.301
11. Thu nh p khác
31
5.625
48.528
2.734
12. Chi phí khác
32
(2.385)
(33.288)
(9.490)
13. (L ) l i nhu n khác
40
3.240
15.241
(6.756)
50
51.425
77.201
24.545
15. Chi phí thu TNDN hi n hành
51
(8.706)
(17.148)
(7.651)
16. Chi phí thu TNDN hoãn l i
52
(533)
1.856
1.642
17.
60
42.185
61.909
18.537
i nhu n g p
6. Doanh thu ho t
ng tài chính
7. Chi phí tài chính
Trong ó: Chi phí lãi vay
10.
14.
i nhu n thu n t ho t
kinh doanh
ng
ng l i nhu n kê toán tr
thu
i nhu n sau thu TNDN
c
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
72
ng 3: B NG CÂN
THÁNG
I K TOÁN C A CÔNG TY QUA 6
U N M 2011 – 2013
n v tính: tri u
MÃ
6 THÁNG
ng
UN M
TÀI S N
2011
A. TÀI S N NG N H N
2012
2013
100
1.098.987
1.127.960
1.719.791
110
186.284
53.784
30.704
111
19.384
12.241
30.704
112
166.899
41.543
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
130
538.944
413.334
1.008.190
131
446.549
369.187
865.563
132
83.056
54.364
166.483
135
10.035
20.892
15.518
139
(695)
(31.110)
(39.374)
140
341.538
641.003
649.799
141
344.541
641.441
651.957
149
(3.002)
(439)
(2.158)
150
32.221
19.840
31.098
151
1.456
3.680
2.816
152
26.480
12.113
22.834
154
202
305
6
158
4.083
3.742
5.443
B. TÀI S N DÀI H N
200
552.771
432.551
415.083
I. Tài s n c
220
468.469
421.606
406.419
221
387.846
327.979
327.555
Nguyên giá
222
581.986
563.333
571.510
Giá tr hao mòn l y k
223
(194.140)
(235.354)
(243.955)
Tài s n c
227
73.112
67.219
67.201
I. Ti n và các kho n t
ng
ng ti n
1. Ti n
2.
Các kho n t
II. Các kho n
1.
ng
ng ti n
u t tài chính ng n h n
u t ng n h n
2.
phòng gi m giá
u t ng n h n
III. Các kho n ph i thu ng n h n
1.
Ph i thu khách hàng
2.
Tr tr
3.
Các kho n ph i thu khác
4.
c cho ng
i khác
phòng ph i thu ng n h n khó òi
IV. Hàng t n kho
1.
Hàng t n kho
2.
phòng gi m giá hàng t n kho
V. Tài s n ng n h n khác
1.
Chi phí tr tr
2.
Thu giá tr gia t ng
3.
Thu và các kho n ph i thu t Nhà n
4.
Tài s n ng n h n khác
1.
2.
c ng n h n
c kh u tr
c
nh
Tài s n c
nh h u hình
nh vô hình
73
3.
Nguyên giá
228
73.607
67.746
67.669
Giá tr hao mòn l y k
229
(495)
(527)
(468)
Chi phí xây d ng c b n d dang
230
7.511
26.408
11.663
250
74.400
3.968
3.968
II. Các kho n
u t tài chính dài h n
1.
u t vào công ty con
251
-
3.755
3.755
2.
u t dài h n khác
258
100.000
213
213
3.
phòng gi m giá
259
(25.600)
-
-
260
9.901
6.978
4.697
261
5.650
1.460
1.474
u t tài chính dài h n
III. Tài s n dài h n khác
1.
Chi phí tr tr
c dài h n
2.
Tài s n thu thu nh p hoãn l i
262
3.751
5.018
2.723
3.
Tài s n dài h n khác
268
500
500
500
1.651.758
1.560.511
2.134.874
NG C NG TÀI S N
MÃ
6 THÁNG
UN M
NGU N V N
2011
A.
2013
300
1.010.315
905.543
1.440.325
ng n h n
310
996.000
888.245
1.426.681
1.
Vay và n ng n h n
311
778.702
675.790
819.705
2.
Ph i tr ng
312
151.221
176.006
506.616
3.
Ng
313
7.418
609
54.574
4.
Thu và các kho n ph i n p Nhà n
314
29.697
2.622
9.908
5.
Ph i tr ng
315
13.060
9.424
12.391
6.
Chi phí ph i tr
316
6.455
13.041
15.683
7.
Các kho n ph i tr , ph i n p ng n h n khác
319
6.405
4.388
4.773
8.
Qu khen th
323
3.042
6.365
3.031
N dài h n
330
14.315
17.298
13.644
1.
333
391
17.298
13.644
336
13.924
-
-
400
641.443
654.968
694.549
410
641.443
654.968
694.549
411
128.593
128.593
128.593
412
385.506
385.506
386.315
N
PH I TR
I.
II.
2012
i bán
i mua tr ti n tr
i lao
c
c
ng
ng, phúc l i
Ph i tr dài h n khác
2.
phòng tr c p thôi vi c
B.
N CH S
I.
n ch s h u
1.
2.
H U
n c ph n
Th ng d v n c ph n
74
3.
phi u qu
4.
Qu
5.
Qu d phòng tài chính
6.
7.
u t phát tri n
i nhu n sau thu ch a phân ph i
Ngu n v n
u t xây d ng c b n
NG C NG NGU N V N
414
(1.990)
(1.990)
-
417
80.988
80.988
80.988
418
11.666
12.859
12.859
420
35.171
47.503
84.284
421
1.509
1.509
1.509
440
1.651.758
1.560.511
2.134.874
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
75
ng 4: BÁO CÁO K T QU HO T
NG KINH DOANH C A
CÔNG TY QUA 6 THÁNG
U N M 2011 – 2013
n v tính: tri u
MÃ
6 THÁNG
ng
UN M
CH TIÊU
2011
2012
2013
1. Doanh thu bán hàng và cung c p
ch v
01
1.349.059
1.418.390
1.686.319
2. Các kho n gi m tr doanh thu
02
(4.114)
(18.940)
(2.407)
3. Doanh thu thu n v bán hàng
và cung c p d ch v
10
1.344.945
1.399.450
1.683.912
4. Giá v n hàng bán và d ch v
cung c p
11
(1.161.146)
(1.253.846)
(1.476.990)
5.
20
183.799
145.604
206.922
21
23.358
13.281
9.269
22
(54.824)
(36.273)
(22.935)
23
(34.601)
(37.061)
(22.868)
8. Chi phí bán hàng
24
(87.324)
(87.303)
(103.248)
9. Chi phí qu n lý doanh nghi p
25
(19.538)
(15.167)
(23.569)
30
45.472
20.143
66.439
11. Thu nh p khác
31
5.463
1.571
1.580
12. Chi phí khác
32
(8.725)
(7.633)
(2.152)
13. (L ) l i nhu n khác
40
(3.262)
(6.062)
(572)
50
42.210
14.080
65.867
15. Chi phí thu TNDN hi n hành
51
(9.270)
(3.027)
(12.190)
16. Chi phí thu TNDN hoãn l i
52
2.232
1.915
(2.294)
17.
60
35.171
12.968
51.383
i nhu n g p
6. Doanh thu ho t
ng tài chính
7. Chi phí tài chính
Trong ó: Chi phí lãi vay
10.
14.
i nhu n thu n t ho t
kinh doanh
ng
ng l i nhu n kê toán tr
thu
i nhu n sau thu TNDN
c
(Ngu n: T phòng k toán công ty)
76
PH L C 2
CÁC NHÂN T
NH H
TR
NG
N L I NHU N K TOÁN
C THU
Áp d ng ph ng pháp thay th liên hoàn
xác nh m c
a t ng nhân t
n l i nhu n k toán tr c thu c a công ty.
nh h
ng
i nhu n tr c thu (LNTT) = Doanh thu thu n (DTT) + Doang thu ho t ng
tài chính (DTH TC) + TNK (Thu nh p khác) – Giá v n hàng bán (GVHB) – Chi
phí tài chính (CPTC) – Chi phí bán hàng (CPBH) – Chi phí qu n lý doanh nghi p
(CPQLDN) – Chi phí khác (CPK)
i
a 0, a1, a2 l n l
t là doanh thu thu n n m 2010, 2011, 2012.
b 0, b1, b2 l n l
t là doanh thu ho t
c 0, c1, c2 l n l
t là thu nh p khác n m 2010, 2011, 2012.
d 0, d1, d2 l n l
t là giá v n hàng bán n m 2010, 2011, 2012.
e 0, e1, e2 l n l
t là chi phí tài chính n m 2010, 2011, 2012.
f0, f1, f2 l n l
t là chi phí bán hàng n m 2010, 2011, 2012.
g0, g1, g2 l n l
t là chi phí qu n lý doanh nghi p n m 2010, 2011, 2012.
h 0, h1, h2 l n l
t là chi phí khác n m 2010, 2011, 2012.
v Phân tích các nhân t
2011 so v i n m 2010
it
ng tài chính n m 2010, 2011, 2012.
nh h
ng
n l i nhu n k toán tr
ng phân tích:
LNTT = LNTT11 – LNTT10 = 77.201 – 51.425 = 25.776 (tri u
nl
ü
c thu n m
t xem xét m c ô nh h
nh h
ng c a t ng nhân t
ng)
n l i nhu n:
ng c a nhân t doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v
a = (a1 + b 0 + c0 – d0 – e0 – f0 – g0 – h0) – (a0 + b0 + c 0 – d0 – e0 – f0 – g0 – h0)
= 1.012.261 – 51.424 = 960.837 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t doanh thu tài chính
b = (a1 + b 1 + c0 – d0 – e 0 – f0 – g0 – h0) – (a1 + b0 + c0 – d0 – e0 – f0 – g0 – h0)
= 990.382 – 1.012.261 = - 21.879 (tri u
77
ng)
ü
nh h
ng c a nhân t thu nh p khác
c = (a1 + b 1 + c1 – d0 – e0 – f0 – g0 – h0) – (a1 + b1 + c 0 – d0 – e0 – f0 – g0 – h0)
= 1.033.285 – 990.382 = 42.903 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t giá v n hàng bán
d = (a1 + b 1 + c1 – d1 – e 0 – f0 – g0 – h0) – (a1 + b1 + c1 – d0 – e0 – f0 – g0 – h0)
= 236.648 – 1.033.285 = - 796.637 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t chi phí tài chính
e = (a1 + b 1 + c1 – d1 – e1 – f0 – g0 – h0) – (a1 + b1 + c 1 – d1 – e0 – f0 – g0 – h0)
= 192.949 – 236.648 = - 43.699 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t chi phí bán hàng
f = (a1 + b1 + c1 – d 1 – e1 – f1 – g0 – h 0) – (a1 + b1 + c 1 – d1 – e 1 – f0 – g0 – h0)
= 155.301 – 192.949 = - 37.648 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t chi phí qu n lý doanh nghi p
g = (a1 + b 1 + c1 – d1 – e 1 – f1 – g1 – h0) – (a1 + b1 + c1 – d1 – e1 – f1 – g0 – h0)
= 108.104 – 155.301 = - 47.197 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t chi phí khác
h = (a1 + b 1 + c1 – d1 – e 1 – f1 – g1 – h1) – (a1 + b1 + c1 – d1 – e1 – f1 – g1 – h0)
= 77.201 – 108.104 = - 30.903 (tri u
ng h p các nhân t
nh h
ng)
ng
a + b + c + d + e + f + g + h = 25.776 (tri u
v Phân tích các nhân t
2012 so v i n m 2011
it
nh h
ng
ng)
n l i nhu n k toán tr
ng phân tích:
LNTT = LNTT12 – LNTT11 = 24.545 – 77.201 = - 52.656 (tri u
nl
ü
c thu n m
t xem xét m c ô nh h
nh h
ng c a t ng nhân t
ng)
n l i nhu n:
ng c a nhân t doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v
a = (a2 + b 1 + c1 – d1– e1 – f1 – g1 – h 1) – (a1 + b1 + c 1 – d1 – e 1 – f1 – g1 – h1)
78
= 98.047 – 77.201 = 20.846 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t doanh thu tài chính
b = (a2 + b 2 + c1 – d1– e1 – f1 – g1 – h 1) – (a2 + b1 + c 1 – d1 – e 1 – f1 – g1 – h1)
= 62.056 – 98.047 = - 35.991 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t thu nh p khác
c = (a2 + b 2 + c2 – d1– e1 – f1 – g1 – h 1) – (a2 + b2 + c 1 – d1 – e 1 – f1 – g1 – h1)
= 16.262 – 62.056 = - 45.794 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t giá v n hàng bán
d = (a2 + b 2 + c2 – d2– e1 – f1 – g1 – h 1) – (a2 + b2 + c 2 – d1 – e 1 – f1 – g1 – h1)
= - 54.956 – 16.262 = - 71.218 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t chi phí tài chính
e = (a2 + b 2 + c2 – d2– e2 – f1 – g1 – h 1) – (a2 + b2 + c 2 – d2 – e 1 – f1 – g1 – h1)
= - 8.898 – (- 54.956) = 46.058 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t chi phí bán hàng
f = (a2 + b2 + c2 – d 2– e2 – f2 – g1 – h1) – (a2 + b 2 + c2 – d2 – e 2 – f1 – g1 – h1)
= - 25.843 – (- 8.898) = - 16.945 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t chi phí qu n lý doanh nghi p
g = (a2 + b 2 + c2 – d2– e2 – f2 – g2 – h 1) – (a2 + b2 + c 2 – d2 – e 2 – f2 – g1 – h1)
= 748 – (- 25.843) = 26.591 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t chi phí khác
h = (a2 + b 2 + c2 – d2– e2 – f2 – g2 – h 2) – (a2 + b2 + c 2 – d2 – e 2 – f2 – g2 – h1)
= 24.546 – 748 = 23.798 (tri u
ng h p các nhân t
nh h
ng)
ng
a + b + c + d + e + f + g + h = - 52.656 (tri u
79
ng)
ng t nh trên:
i
a 1, a2, a3 l n l
t là DTT c a 6 tháng
b 1, b2, b3 l n l
t là DTH TC c a 6 tháng
c 1, c2, c3 l n l
t là TNK c a 6 tháng
d 1, d2, d3 l n l
t là GVHB c a 6 tháng
e 1, e2, e3 l n l
t là CPTC c a 6 tháng
u n m 2011, 2012, 2013.
e 1, f2, f3 l n l
t là CPBH c a 6 tháng
u n m 2011, 2012, 2013.
u n m 2011, 2012, 2013.
u n m 2011, 2012, 2013.
u n m 2011, 2012, 2013.
g1, g2, g3 l n l
t là CPQLDN c a 6 tháng
h 1, h2, h3 l n l
t là CPK c a 6 tháng
v Phân tích các nhân t nh h ng
tháng u n m 2012 so v i 6 tháng
it
u n m 2011, 2012, 2013.
u n m 2011, 2012, 2013.
u n m 2011, 2012, 2013.
n l i nhu n k toán tr
u n m 2011
ng phân tích:
LNTT6 tháng
un m
= LNTT6 tháng
u 2012 –
LNTT6 tháng
= 14.080 – 42.210 = - 28.130 (tri u
nl
ü
c thu 6
t xem xét m c ô nh h
nh h
ng c a t ng nhân t
u 2011
ng)
n l i nhu n:
ng c a nhân t doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v
a = (a2 + b 1 + c1 – d1– e1 – f1 – g1 – h 1) – (a1 + b1 + c 1 – d1 – e 1 – f1 – g1 – h1)
= 96.714 – 42.209 = 54.505 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t doanh thu tài chính
b = (a2 + b 2 + c1 – d1– e1 – f1 – g1 – h 1) – (a2 + b1 + c 1 – d1 – e 1 – f1 – g1 – h1)
= 86.637 – 96.714 = - 10.077 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t thu nh p khác
c = (a2 + b 2 + c2 – d1– e1 – f1 – g1 – h 1) – (a2 + b2 + c 1 – d1 – e 1 – f1 – g1 – h1)
= 82.745 – 86.637 = - 3.892 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t giá v n hàng bán
d = (a2 + b 2 + c2 – d2– e1 – f1 – g1 – h 1) – (a2 + b2 + c 2 – d1 – e 1 – f1 – g1 – h1)
= - 9.955 – 82.745 = - 92.700 (tri u
ng)
80
ü
nh h
ng c a nhân t chi phí tài chính
e = (a2 + b 2 + c2 – d2– e2 – f1 – g1 – h 1) – (a2 + b2 + c 2 – d2 – e 1 – f1 – g1 – h1)
= 8.596 – (- 9.955) = 18.551 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t chi phí bán hàng
f = (a2 + b2 + c2 – d 2– e2 – f2 – g1 – h1) – (a2 + b 2 + c2 – d2 – e 2 – f1 – g1 – h1)
= 8.617 – 8.596 = 21 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t chi phí qu n lý doanh nghi p
g = (a2 + b 2 + c2 – d2– e2 – f2 – g2 – h 1) – (a2 + b2 + c 2 – d2 – e 2 – f2 – g1 – h1)
= 12.988 – 8.617 = 4.371 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t chi phí khác
h = (a2 + b 2 + c2 – d2– e2 – f2 – g2 – h 2) – (a2 + b2 + c 2 – d2 – e 2 – f2 – g2 – h1)
= 14.080 – 12.988 = 1.092 (tri u
ng h p các nhân t
nh h
ng)
ng
a + b + c + d + e + f + g + h = - 28.130 (tri u
v Phân tích các nhân t nh h ng
tháng u n m 2013 so v i 6 tháng
it
ü
n l i nhu n k toán tr
u n m 2012
c thu 6
ng phân tích:
LNTT6 tháng
nl
ng)
un m
= LNTT6 tháng
LNTT6 tháng
u 2012
= 65.867 – 14.080 = 51.787 (tri u
ng)
t xem xét m c ô nh h
nh h
u 2013 –
ng c a t ng nhân t
n l i nhu n:
ng c a nhân t doanh thu thu n v bán hàng và cung c p d ch v
a = (a3 + b 2 + c2 – d2– e2 – f2 – g2 – h 2) – (a2 + b2 + c 2 – d2 – e 2 – f2 – g2 – h2)
= 298.542 – 14.080 = 284.462 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t doanh thu tài chính
b = (a3 + b 3 + c2 – d2– e2 – f2 – g2 – h 2) – (a3 + b2 + c 2 – d2 – e 2 – f2 – g2 – h2)
= 294.530 – 298.542 = - 4.012 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t thu nh p khác
81
c = (a3 + b 3 + c3 – d2– e2 – f2 – g2 – h 2) – (a3 + b3 + c 2 – d2 – e 2 – f2 – g2 – h2)
= 294.539 – 294.530 = 9 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t giá v n hàng bán
d = (a3 + b 3 + c3 – d3– e2 – f2 – g2 – h 2) – (a3 + b3 + c 3 – d2 – e 2 – f2 – g2 – h2)
= 71.395 – 294.539 = - 223.144 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t chi phí tài chính
e = (a3 + b 3 + c3 – d3– e3 – f2 – g2 – h 2) – (a3 + b3 + c 3 – d3 – e 2 – f2 – g2 – h2)
= 84.733 – 71.395 = 13.338 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t chi phí bán hàng
f = (a3 + b3 + c3 – d 3– e3 – f3 – g2 – h2) – (a3 + b 3 + c3 – d3 – e 3 – f2 – g2 – h2)
= 68.788 – 84.733 = - 15.945 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t chi phí qu n lý doanh nghi p
g = (a3 + b 3 + c3 – d3– e3 – f3 – g3 – h 2) – (a3 + b3 + c 3 – d3 – e 3 – f3 – g2 – h2)
= 60.386 – 68.788 = - 8.402 (tri u
ü
nh h
ng)
ng c a nhân t chi phí khác
h = (a3 + b 3 + c3 – d3– e3 – f3 – g3 – h 3) – (a3 + b3 + c 3 – d3 – e 3 – f3 – g3 – h2)
= 65.867 – 60.386 = 5.481 (tri u
ng h p các nhân t
nh h
ng)
ng
a + b + c + d + e + f + g + h = 51.787 (tri u
82
ng)
[...]... a m t doanh nghi p 2.1.2 Khỏi quỏt v doanh thu, chi phớ, l i nhu n v bỏo cỏo ti chớnh 2.1.2.1 Khỏi ni m doanh thu Doanh thu l t ng giỏ tr cỏc l i ớch kinh t c a doanh nghi p thu c trong quỏ trỡnh ho t ng s n xu t kinh doanh nh : bỏn hng húa, cung c p d ch v Doanh thu c a doanh nghi p c hỡnh thnh t cỏc ngu n, g m cú doanh thu ho t ng s n xu t kinh doanh chớnh, doanh thu ho t ng ti chớnh v doanh thu... ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p 2.1.1.2 Vai trũ c a phõn tớch k t qu ho t ng kinh doanh Phõn tớch ho t ng kinh doanh l cụng c quan tr ng phỏt hi n kh n ng ti m tng trong ho t ng kinh doanh l cụng c c i ti n c ch t giỏc v cú ý th c phự h p v i u ki n kinh doanh c th v v i yờu c u c a cỏc quy lu t kinh t khỏch quan nh m em lai hi u qu ho t ng kinh doanh cao h n Thụng qua phõn tớch ho t ng doanh nghi... tớch kinh doanh cũn l nh ng c n c quan tr ng ph c v cho vi c d oỏn, d bỏo xu th phỏt tri n s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p T ú, cỏc nh qu n tr s a ra nh ng quy t nh v chi n l c kinh doanh cú hi u qu h n Nh n th c c t m quan tr ng c a vi c phõn tớch k t qu ho t ng kinh doanh i v i doanh nghi p nờn em ch n ti Phõn tớch k t qu ho t ng kinh doanh t i Cụng ty c ph n xu t nh p kh u th y s n An Giang. .. n lý s n xu t Do ú vi c phõn tớch ho t ng kinh doanh úng vai trũ l cụng c c i ti n c ch qu n lý trong kinh doanh Phõn tớch kinh doanh giỳp doanh nghi p nhỡn nh n ỳng n v kh n ng, c m nh c ng nh h n ch ang t n t i trong doanh nghi p Chớnh trờn c s 4 ny cỏc doanh nghi p s xỏc nh ỳng n m c tiờu v chi n l c kinh doanh cú hi u qu Phõn tớch kinh doanh l cụng c quan tr ng trong ch c n ng qu n tr , l c s ra... ho t ng s n xu t kinh doanh trong doanh nghi p Phõn tớch ho t ng kinh doanh l bi n phỏp quan tr ng phũng ng a v ng n ch n nh ng r i ro cú th x y ra Ti li u phõn tớch kinh doanh cũn r t c n thi t cho cỏc i t ng bờn ngoi, khi h cú cỏc m i quan h v kinh doanh, ngu n l i v i doanh nghi p Vỡ thụng qua phõn tớch h s a ra quy t nh trong vi c cú nờn ti p t c h p tỏc, u t , cho vay i v i doanh nghi p hay khụng... ng kinh t v qu n lý doanh nghi p, nh m huy ng m i kh ng v ti n v n v lao ng vo quỏ trỡnh s n xu t kinh doanh, nõng cao k t qu kinh doanh c a doanh nghi p t khỏc, phõn tớch kinh doanh l m t cụng c phỏt hi n nh ng kh n ng ti m tng cũn ti m n trong kinh doanh, nh ng ng th i c ng l cụng c hi u qu nh qu n lý nh n bi t chớnh xỏc nh ng nguyờn nhõn d n n thnh cụng ng nh th t b i cú th x y ra trong kinh doanh. .. c c n thi t i v i m i doanh nghi p Doanh nghi p ph i th ng xuyờn ki m tra, ỏnh giỏ y chớnh xỏc m i di n bi n k t qu ho t ng kinh doanh c a mỡnh, tỡm ra nh ng m t m nh phỏt huy v nh ng m t cũn y u kộm kh c ph c Trong i quan h v i mụi tr ng xung quanh, doanh nghi p c n tỡm ra nh ng bi n phỏp khụng ng ng nõng cao hi u qu ho t ng kinh doanh c a mỡnh Phõn tớch kinh doanh giỳp doanh nghi p tỡm ra cỏc bi... kinh doanh i t ng c a phõn tớch ho t ng kinh doanh suy n cựng l k t qu kinh doanh i dung phõn tớch chớnh l quỏ trỡnh tỡm cỏch l ng húa nh ng y u t ó tỏc ng n k t qu kinh doanh ú l nh ng y u t c a quỏ trỡnh cung c p, s n xu t, th ng m i, d ch v Phõn tớch k t qu kinh doanh cũn nghiờn c u tỡnh hỡnh s dung ngu n l c nh v n, v t t , nhõn l c, t ai; nh ng nhõn t bờn trong c a doanh nghi p ho c khỏch quan... chớnh: + ti phõn tớch tỡnh hỡnh doanh thu, l i nhu n t n m 2007 2009 + Phõn tớch m t s ch tiờu v ti chớnh th y rừ hi u qu ho t ng s n xu t kinh doanh c a Cụng ty + Phõn tớch cỏc nhõn t nh h ng n k t qu ho t ng kinh doanh + a ra m t s gi i phỏp v ki n ngh nh m nõng cao hi u qu ho t ng kinh doanh ỉ Ngụ Thanh Tuy n, 2012 Phõn tớch k t qu kinh doanh t i Cụng ty TNHH MTV Khang Th nh Lu n v n i h c Tr ng... kinh doanh, ng th i ph i n m rừ v i th c nh tranh ng nh n ng l c c a chớnh doanh nghi p ra cỏc chi n l c v sỏch l c giỳp cho b c phỏt tri n c a t ng lai cú th t n t i v phỏt tri n, doanh nghi p ph i kh ng nh c th c l c c ng nh v th trờn th ng tr ng t trong nh ng tiờu chu n xỏc nh v th ú l k t qu ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p Phõn tớch ho t ng kinh doanh l vi c lm h t s c c n thi t i v i m i doanh
Ngày đăng: 09/10/2015, 00:23
Xem thêm: PHÂN TÍCH kết quả hoạt động KINH DOANH tai CÔNG TY cổ phần xuất nhập khẩu thủy sản an giang, PHÂN TÍCH kết quả hoạt động KINH DOANH tai CÔNG TY cổ phần xuất nhập khẩu thủy sản an giang
