Đang tải... (xem toàn văn)
Để có được vị thế như hiện nay thì Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng đã đặc biệt quan tâm đến quan hệ thanh toán với người bán, người mua đây chính là quan hệ thanh toán chủ yếu có vị trí quan trọng công tác quản trị doanh nghiệp
MỤC LỤC Lời mở đầu Phần 1: Đặc điểm chung của công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tổ chức công ty 1.4 Thực tế tổ chức kế toán 1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán 1.4.2 Thực tế vận dụng chế độ kế toán tại công ty Phần 2 : Thực tế công tác kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng 2.1 Đặc điểm công tác thanh toán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng 2.1.1 Đặc điểm và phân loại các nghiệp vụ thanh toán tại công ty 2.1.2 Các phương thức thanh toán tại công ty 2.2 Kế toán thanh toán với người mua và người bán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng 2.2.1 Kế toán thanh toán với nhà cung cấp 2.2.2 Kế toán thanh toán với khách hàng Phần 3 : Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán thanh toán với người mua và người bán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng 3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán thanh toán ở công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng 3.1.1 Những ưu điểm về công tác kế toán thanh toán tại công ty 3.1.2 Những hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán thanh toán tại công ty 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán thanh toán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng 3.3 Yêu cầu , nguyên tắc hoàn thiện kế toán thanh toán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng 3.3.1 Về phía nhà nước 3.3.2 Về phía công ty 3.4 Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng Kết luận 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Biểu số 1 : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng năm 2007 và 2008 Biểu số 2 : Các chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán và hiệu quả kinh doanh của công ty Biểu số 3 : Mô hình tổ chức bộ máy quản lý công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng Biểu số 4 : Bộ máy kế toán công ty Biểu số 5 : Quy trình luân chuyển chứng từ với người bán Biểu số 6 : Quy trình luân chuyển chứng từ với người mua 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh Việt Nam đang hòa mình với nền kinh tế thế giới, đang đối mặt với rất nhiều khó khăn thách thức thì các doanh nghiệp trong nước nói chung và Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng nói riêng cần phải có những biện pháp củng cố địa vị của mình mở rộng thị trường và nâng cao kết quả sản xuất kinh doanh. Để có được vị thế như hiện nay thì Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng đã đặc biệt quan tâm đến quan hệ thanh toán với người bán, người mua đây chính là quan hệ thanh toán chủ yếu có vị trí quan trọng công tác quản trị doanh nghiệp. Không phải doanh nghiệp nào cũng nhận thức được tầm quan trọng của quan hệ thanh toán này, có những doanh nghiệp do mải mê theo đuổi lợi nhuận tìm mọi cách nâng cao doanh thu với những chính sách tín dụng hấp dẫn cho khách hàng nên đã rơi vào tình trạng không có khả năng thanh toán nợ mặc dù kinh doanh rất có lãi. Doanh nghiệp muốn quản lý tốt quan hệ thanh toán với người bán, người mua thì điều kiện tiên quyết là phải có hệ thống kế toán nói chung và hệ thống kế toán công nợ nói riêng hoàn chỉnh và phù hợp với đặc điểm của mình. Có như vậy thì các thông tin kế toán cung cấp về tình hình thanh toán với nhà cung cấp và khách hàng mới đảm bảo chính xác, kịp thời phục vụ công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp. Trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng em nhận thấy kế toán thanh toán với người mua người bán đóng vai trò hết sức quan trọng và được ban lãnh đạo hết sức quan tâm. Do vậy với sự giúp đỡ của nhân viên phòng kế toán cùng với giáo viên hướng dẫn G.S T.S Đặng Thị Loan, em đã 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 chọn đề tài : “Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua và người bán tại Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng ”. Chuyên đề của em gồm 3 phần : Phần 1 : Đặc điểm chung của công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng Phần 2 : Thực tế công tác kế toán thanh toán với người mua và người bán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng Phần 3 : Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán thanh toán với người mua và người bán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN 1 : ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG 1.1Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng Trải qua hơn 15 năm bề dày lịch sử hoạt động và phát triển,công ty cổ phần vật tư vận tải, trực thuộc Tổng công ty xi măng Việt nam đã hoàn thành tốt nhiệm vụ và đạt được nhiều thành tích như ngày nay. Có được điều đó là do ban lãnh đạo công ty cùng toàn thể nhân viên đã chung sức xây dựng lên một công ty cổ phần vững mạnh. Trước thực trạng cung ứng vật tư đầu vào cho các nhà máy sản xuất xi măng không đáp ứng được nhu cầu sản xuất. Đầu những năm 90, vật tư đầu vào cho sản xuất xi măng chủ yếu do các nhà máy tự khai thác, tự thuê vận chuyển và bốc xếp dẫn đến chi phí chung cho sản xuất là rất lớn. Trước tình hình khó khăn như vậy, Tổng công ty xi măng Việt nam đã quyết định thành lập một đơn vị chuyên cung ứng vật tư đầu vào cho sản xuất xi măng và kinh doanh dịch vụ vận chuyển xi măng, clinker xuyên Bắc Nam. Ngày đầu mới thành lập công ty mang tên là công ty kinh doanh vật tư vận tải xi măng được thành lập theo quyết định số 824/BXD-TCLD ngày 03/12/1990 của Bộ xây dựng trên cơ sở hợp nhất 2 đơn vị : Công ty vận tải xây dựng –Bộ xây dựng và xí nghiệp cung ứng vật tư thiết bị xi măng. Công ty chính thức hoạt động ngày 05/01/1991. Sau hơn 2 năm hoạt động đến tháng 2/1993 theo tinh thần Nghị định số 338/HDBT ngày 20/11/1991 về việc thành lập lại doanh nghiệp nhà nước, Bộ trưởng Bộ xây dựng đã có quyết định số 022A/BXD-TCLD ngày 02/12/1993 thành lập lại công ty với tên mới là Công ty vật tư vận tải xi măng. Trong tình hình mới, với xu hướng hợp tác phát triển, Đảng và nhà nước ta khuyến khích cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nứơc. Theo quyết định số 208/QD- BXD ngày 22/2/2006 của Bộ trưởng Bộ xây dựng công ty chính thức hoạt động dưới hinh thức công ty cổ phần từ ngày 24/4/2006 với giấy phép đăng ký kinh doanh số 01310111963 do sở kế hoạch và đầu tư Hà nội cấp ngày 24/4/2006. Công ty đổi tên thành công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng trụ sở chính 21B Cát Linh- Đống Đa- Hà Nội. 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Không những duy trì và phát triển hoạt động kinh doanh, công ty còn mạnh dạn nghiên cứu đầu tư đa dạng hóa ngành nghề. Một số dự án đã được hình thành và đi vào hoạt động như dây chuyền xỉ Phả Lại trong những năm đầu thành lập công ty, đến nay hoạt động có hiệu quả. Từ khi thành lập tới nay mặc dù chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của Công ty luôn có nhiều biến động, nhưng với sự cố gắng nỗ lực của tập thể cán bộ công nhân viên chức trong công ty dưới sự lãnh đạo của tập thể Đảng ủy, Ban Giám đốc công ty, hoạt động sản xuất của công ty đã đạt được những kết quả tốt đẹp, hoàn thành nhiệm vụ mà Tổng công ty xi măng giao cho. 1.2Đặc điểm hoạt động kinh doanh. Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng là một công ty cổ phần của Nhà nước. Lĩnh vực kinh doanh chính là kinh doanh thương mại và vận tải thủy. Cụ thể công ty được tổng công ty xi măng quy định là vừa kinh doanh, vừa phục vụ, chuyên cung ứng các loại vật tư đầu vào cho các công ty xi măng trong tổng công ty như than cám, xỷ pirit, phụ gia xi măng các loại. Sau đây là những ngành nghề kinh doanh chính của công ty: • Kinh doanh xi măng, • kinh doanh vận tải hàng hóa, • kinh doanh vật liệu xây dựng khác, • kinh doanh dịch vụ vận chuyển hàng hóa, • kinh doanh cho thuê kho bãi. Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng Tình hình tài chính của doanh nghiệp có ý nghĩa rất lớn không chỉ với những người bên ngoài doanh nghiệp mà cả đối với các nhà quản trị doanh nghiệp trong việc chỉ đạo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Đối với ban lãnh đạo doanh nghiệp thì các chỉ tiêu tài chính là cơ sở đánh giá việc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của năm nay và xây dựng kế hoạch cho các kì tiếp theo sao cho hợp lý. Thông tin có từ Bảng cân đối kế toán hay Báo cáo kết quả kinh doanh… giúp cho những người quan tâm có những đánh giá chính xác tiềm lực tài chính, khả năng sinh lãi và triển vọng phát triển của doanh nghiệp. Trên cơ sở 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 đánh giá bước đầu đó mà có những quyết định quan trong liên quan đến quản lý, đầu tư, hợp tác hay cho vay vốn. Dưới đây là một số chỉ tiêu phản ánh tình hình tài chính của Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng trong 2 năm : 2007 và 2008 Biểu số 1 : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần vật tư vận tải năm 2007 và 2008 Đơn vị : đồng S T T Các chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch Mức tăng (giảm) Tỷ lệ(%) 1 Tổng doanh thu 684.188.704.682 1.154.914.689.637 470.725.984.955 68,80 2 Giá vốn hàng bán 542.944.786.106 946.752.509.774 403.807.723.668 74.37 3 Lợi nhuận gộp(1-2) 141.243.918.576 208.162.179.863 66.918.261.287 47.38 4 Doanh thu HĐTC 1.793.344.059 8.969.099.680 7.175.755.621 400.13 5 Tổng chi phí 134.919.373.693 186.701.412.984 51782039291 38,38 Chi phí bán hàng 120.171.774.939 164.866.187.148 44.694.412.209 37,19 Chi phí quản lý 12.148.433.664 18.763.651.538 6.616.217.874 54,46 Chi phí tài chính 2.599.165.090 3.071.574.398 472.409.308 18,18 6 Lợi nhuận từ HĐKD (3+4-5) 8.117.888.942 30.429.866.459 22.311.977.517 274,85 7 Thu nhập khác 732.492.105 4.143.880.434 3.391.388.329 462,99 8 Chi phí khác 121.422.105 349.441.707 228.019.602 187,79 9 Tổng lợi nhuận trước thuế 8.728.958.808 34.224.305.186 25.495.346.378 292,08 10 Thuế thu nhập doanh nghiệp 11 Lợi nhuận sau thuế 8.728.958.808 34.224.305.186 25.495.346.378 292,08 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ( Nguồn : Phòng tài chính kế toán ) Trong các chỉ tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng của doanh nghiệp thì chỉ tiêu tốc độ tăng trưởng Lợi nhuận sau thuế là quan trọng nhất vì lợi nhuận mà tăng thì kéo theo sự tăng trưởng của các chỉ tiêu khác. Tốc độ tăng trưởng lợi nhuận sau thuế của công ty ở mức cao (292,08%) điều này chứng tỏ Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng hoạt động hiệu quả và đang tăng trưởng khá ổn định và toàn diện. Bên cạnh các chỉ tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng thì còn những chỉ tiêu hết sức quan trọng khác phản ánh khả năng thanh toán và hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp. Thông qua các chỉ tiêu này ta có thể nắm bắt xem liệu doanh nghiệp có khả năng gặp rủi ro tài chính do không có khả năng trả nợ hay không, lợi nhuận cao và tăng trưởng không đồng nghĩa với việc doanh nghiệp đang có tình hình tài chính tốt, lành mạnh. Hiệu quả sử dụng vốn, tài sản sẽ cho ta thấy lợi nhuận của doanh nghiệp có được như vậy là do sử dụng hiệu quả tiết kiệm tài sản hay do một lý do nào khác. Dưới đây là một số chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán và hiệu quả sử dụng vốn, tài sản của công ty: 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Biểu số 2: Các chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán và hiệu quả kinh doanh của công ty Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Hệ số thanh toán của công ty năm 2007 là ở mức cao (tổng tài sản gấp hơn 2,7 lần nợ phải trả ), doanh nghiệp có khả năng thanh toán dồi dào, xét về góc độ tài chính thì khả năng thanh toán nợ của doanh nghiệp là khả quan và chủ động. Tuy nhiên năm 2008 hệ số thanh toán chỉ xấp xỉ 1,8 do các khoản nợ phải trả tăng cao. Hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu và tài sản năm 2007 chưa cao xong có sự tăng lên trong năm 2008. Đòn bẩy tài chính của công ty ở mức trung bình điều này là do tài sản của doanh nghiệp chủ yếu được tài trợ bằng vốn chủ sở hữu. 10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Hệ số thanh toán tổng quát Tổng tài sản Nợ phải trả = ROE LNST VCSH = ROA LNST Tổng tài sản = Đòn bẩy tài chính Tổng tài sản VCSH = 2,717 173293 853 63775 = 1,764 303814 303038 14 172254 = 0,08 8729 109517 7 = 0,26 34224 131560 = 0,05 8729 173293 = 0,113 34224 303814 = 1,582 173293 109517 = 2,31 303814 131560 = [...]... sinh của các tài khỏan + Bảng số dư cuối kỳ của các tài khoản + Bảng số dư đầu kỳ của các tài khoản 23 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN 2 : THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG 2.1 Đặc điểm công tác thanh toán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng 2.1.1 Đặc điểm và phân loại các nghiệp vụ thanh toán tại công ty Nghiệp... Đồng thời tổng hợp quyết toán toàn công ty trên cơ sở báo cáo quyết toán của các chi nhánh hạch toán phụ thuộc Biểu số 4 : bộ máy kế toán của công ty Kế toán trưởng Phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương Kế toán theo dõi các CN Kế toán mua hàng Kế toán bán hàng tiền vay tiền gửi ngân hàng Kế toán tiền mặt 16 Kế toán theo dõi cước vận chuyển Kế toán đầu tư XD CB Kế toán TSCĐ CCDC NVL Website:... toán tiền mua hàng Phòngnghiệp vụ 2.2.1.2 Kế toán chi tiết thanh toán với người bán tại Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng Trên cơ sở các chứng từ về thanh toán với người bán, kế toán công nợ sẽ tiến hành nhập liệu vào phần hệ kế toán mua hàng và thanh toán và phân hệ kế toán tiền mặt trong Phần mềm kế toán Fast Accounting, máy tính sẽ tự động xử lý lên các Sổ chi tiết công nợ và Bảng cân đối công. .. họat cho CBNV toàn công ty - Nhiệm vụ : Tổ chức công tác văn phòng, quản lý công tác văn thư, lưu trữ sử dụng con dấu trong công ty Đón tiếp khách hướng dẫn khách đến công ty làm việc Tổ chức công tác chuẩn bị phục vụ các Hội nghị sơ kết , tổng kết của công ty Mua sắm, cấp phát văn phòng phẩm 1.4Thực tế tổ chức kế toán 1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng là một doanh... 0918.775.368 Thủ quỹ Chức năng và nhiệm vụ các phần hành kế toán Phòng kế toán công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng gồm 14 người Kế toán trưởng Huỳnh Trung Hiếu có nhiệm vụ chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, giám đốc về toàn bộ công tác, tài chính, kế toán, thống kê Tổ chức hướng dẫn công tác hạch toán kế toán, chỉ đạo việc báo cáo quyết toán tại văn phòng công ty và đơn vị trực thuộc Tổ chức phân... khi chuyển khoản thành công Ngân hàng sẽ gửi lại cho công ty 1 liên của Ủy nhiệm chi cùng với Giấy báo Nợ 32 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng 21B Cát Linh- Hà Nội ỦY NHIỆM CHI Đơn vị trả tiền: Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng Số tài khoản: 0100106352 Tại Ngân hàng: Đầu tư và phát triển Việt Nam PHẦN DO NH GHI Tài khoản... CCDC, NVL : tồng hợp công tác kiểm kê định kỳ tài sản cố định, công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu trong toàn công ty, tính toán , hạch toán trích khấu hao trong từng tháng và chi phí lưu thông theo đúng chế độ quy định - Kế toán tại chi nhánh Phả Lại : biệt phái phụ trách kế toán tại chi nhánh công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng Phả Lại , thành viên tổ tổng hợp quyết toán đầu tư XDVB, sửa chữa lớn... về phòng kế toán công ty để phân loại và hạch toán vào sổ sách kế toán Chi nhánh không hạch toán kế toán Chi nhánh hạch toán phụ thuộc: kế toán chi nhánh được ủy quyền lập các chứng từ ban đầu như phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn bán hàng và trực tiếp tổ chức hạch toán vào sổ sách kế toán có liên quan theo quy định Cuối tháng, quý, năm phải lập các báo cáo kế toán và gửi về phòng kế toán công ty để tổng... : 0918.775.368 2.2 Kế toán thanh toán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng 2.2.1 Kế toán thanh toán với nhà cung cấp 2.2.1.1 Bộ chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ thanh toán với nhà cung cấp Các chứng từ được sử dụng Hợp đồng kinh tế về cung cấp hàng hoá Hoá đơn GTGT của nhà cung cấp giao cho công ty Hoá đơn vận tải Phiếu nhập kho Giấy đề nghị tạm ứng Giấy thanh toán tiền tạm ứng Phiếu... nguyên tắc Kế toán công nợ phải theo dõi công nợ cho từng người bán, từng lần phát sinh nợ và thanh toán nợ và mở đủ sổ chi tiết công nợ để theo dõi được tất cả các khoản công nợ với người bán Đối với các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ kế toán phải theo dõi cả nguyên tệ và quy đổi theo VNĐ Cuối kì phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế Tại Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng sổ chi tiết công nợ
