Đang tải... (xem toàn văn)
• Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của DN sản xuất kinh doanh.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU 2 I – CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN THUẾ TNDN .3 1.1 Tổng quan về thuế TNDN 3 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TNDN .3 1.1.2 Căn cứ tính thuế TNDN 4 1.2 Kế tốn thuế TNDN theo chuẩn mực kế tốn quốc tế .6 1.2.1 Phạm vi áp dụng 6 1.2.2 Phương pháp hạch tốn 6 1.3 Kế tốn thuế TNDN theo một số nước trên thế giới 9 1.3.1 Kế tốn thuế TNDN ở Mỹ 9 1.3.2 Kế tốn thuế TNDN ở Pháp 10 II – KẾ TỐN THUẾ TNDN THEO KẾ TỐN VIỆT NAM 11 2.1 Kế tốn thuế TNDN qua các thời kì 11 2.2 Kế tốn thuế TNDN theo chế độ kế tốn Việt Nam hiện nay 13 2.3 Đánh giá kế tốn thuế TNDN theo chế độ hiện nay .18 2.3.1 Ưu điểm .18 2.3.2 Nhược diểm .19 III – GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN .22 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn thuế TNDN 22 3.2 Ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN .23 KẾT LUẬN .28 Danh mục tài liệu tham khảo 29 Nguyễn Thị Thu Hường Kế tốn 49D 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI NÓI ĐẦU Ngày 15/02/2005, Bộ Tài chính đã ban hành 6 chuẩn mực kế toán đợt 4, trong đó có chuẩn mực số 17 “Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp”. Đây là lần đầu tiên trong lịch sử kế toán Việt Nam có một chuẩn mực kế toán quy định và hướng dẫn một cách đầy đủ, cụ thể, phù hợp với thông lệ kế toán quốc tế, về các nguyên tắc và phương pháp hạch toán kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Thế nhưng, nhiều nhân viên kế toán tại các doanh nghiệp cũng như cơ quan thuế và các đối tượng quan tâm khác gặp nhiều khó khăn khi nghiên cứu, vận dụng quy định hạch toán mới về thuế TNDN này. Điều này là do rất nhiều nguyên nhân như: trình độ của người nghiên cứu, vận dụng, do còn chịu sự ảnh hưởng nặng nề của chế độ kế toán cũ, thêm vào đó kế toán thuế TNDN bị chi phối bởi các luật thuế như thuế giá trị gia tăng và đặc biệt là thuế TNDN. Vì vậy, việc nghiên cứu và đánh giá việc vận dụng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, để từ đó đưa ra phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện là hết sức cần thiết, vì như thế sẽ nâng cao được vai trò của thông tin kế toán, báo cáo tài chính của doanh nghiệp sẽ trung thực và hợp lý từ đó giúp các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp có những quyết định đúng đắn, kịp thời. Đây là lý do em chọn đề tài: “Bàn về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp” làm đề tài đề án môn học của mình. Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 49D 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 I – CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN 1.1 Tổng quan về thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò và phạm vi áp dụng của thuế TNDN 1.1.1.1 Khái niệm: Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập sau khi trừ đi các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến thu nhập của cơ sở sản xuất kinh doanh dịch vụ. 1.1.1.2 Đặc điểm: • Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của DN sản xuất kinh doanh. • Thuế TNDN có tác động trực tiếp đến sản lượng, giá cả và tiền lương; tác động tới sự phân phối thu nhập; tác động tới sự lựa chọn giữa vốn vay với vốn cổ phần trong khu vực công ty; tác động tới sự dịch chuyển cơ cấu kinh tế; tác động tới việc di chuyển vốn giữa khu vực phi DN và khu vực DN; tác động tới người sản xuất, các cổ đông và người tiêu dùng. 1.1.1.3 Vai trò: • Thuế TNDN là một loại thuế bổ sung hay được coi như một loại thuế thu trước hoặc thu gộp của thuế thu nhập cá nhân để tránh tình trạng thất thu và giảm đầu mối thu, giúp cơ quan thuế quản lí chặt chẽ hơn trước khi cảc khoản thu nhập này được phân phối cho các thành viên góp vốn.lợi thế này đặc biệt phù hợp đối với các nước chậm phát triển do chưa có thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập cá nhân chưa trở thành nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước. • Thuế TNDN giúp bao quát và điều tiết các khoản thu nhập đã đang và sẽ phát sinh của cơ sở hoạt động kinh doanh. Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 49D 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 • Thông qua ưu đãi về thuế suất để khuyến khích đầu tư, khuyến khích chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo vùng miền. • Từng bước thu hẹp sự phân biệt giữa đầu tư nước ngoài với đầu tư trong nước, giữa DN nhà nước và DN tư nhân; bảo đảm sự bình đẳng trong sản xuất kinh doanh. 1.1.2 Căn cứ tính thuế TNDN 1.1.2.1 Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế trong kì tính thuế được xác định theo công thức: Thu nhập chịu thuế trong kỳ = Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế - Chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế + Thu nhập chịu thuế khác Sau xác định thu nhập chịu thuế theo công thức trên, cơ sở kinh doanh được trừ số lỗ của các kì tính thuế trước chuyển sang khi xác định số thuế TNDN phải nộp theo qui định. • Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế: Là toàn bộ tiền bán hàng,tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng, đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng là doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua hoặc thời Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 49D 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ. • Chi phí hợp lí được trừ để tính thu nhập chịu thuế Là các khoản chi đa ́ p ư ́ ng đu ̉ các điê ̀ u kiê ̣ n sau: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp - Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. • Các khoản không được tính là chi phí hợp lí: - Tiền lương, tiền công do cơ sở kinh doanh không thực hiện đúng chế độ hợp đồng theo vụ việc. - Tiền lương, tiền công của DN tư nhân, thành viên hợp doanh của công ty hợp doanh, chủ hộ cá thể cá nhân kinh doanh. Thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị của các công ty TNHH, công ty cổ phần không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ. - Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế không chi hết như: chi phí sửa chữa tài sản cố định, phí bảo hành sản phẩm hàng hoá, công trình xây dựng và các khoản trích trước khác. - Các khoản chi không có hoá đơn chứng từ theo chế độ qui định hoặc không hợp pháp. - Các khoản phạt vi phạm luật giao thông, phạt vi phạm chế độ đăng kí kinh doanh, phạt vay nợ quá hạn, phạt vi phạm chế độ kế toán thống kê, phạt vi phạm hành chính về thuế và các khoản phạt khác. - Các khoản chi không liên quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế - Các khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác - Chi phí không hợp lí khác. Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 49D 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 • Các khoản thu nhập chịu thuế khác: Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành, nghề lĩnh vực kinh doanh có trong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp. 1.1.2.2 Thuế suất thuế TNDN Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp chung là 25%. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quí hiếm khác từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh. Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao; doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm; doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường được áp dụng thuế suất 10%. Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn áp dụng thuế suất 20% trong thời gian mười năm; hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp và quỹ tín dụng nhân dân được áp dụng thuế suất 20%. 1.2 Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán quốc tế 1.2.1 Phạm vi áp dụng : Chuẩn mực này quy định cho tất cả các loại thuế thu nhập bao gồm cả thuế thu nhập trong nước và ngoài nước và thuế sửa lại cũng như thuế thu nhập có liên quan sau khi trả cổ tức. 1.2.2 Phương pháp hạch toán: Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 49D 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1.2.2.1 Thuế kỳ hiện tại là khoản thuế phải trả hoặc có thể thu hối cho kỳ hiện tại. 1.2.2.2 Thuế chuyển hoãn là khoản thuế thu nhập phải trả hoặc có thể thu hồi trong các kỳ tương lai đối với: - Phần chênh lệch tạm thời - Kết chuyển các khoản lỗ thuế chưa thực hiện hết - Kết chuyển các khoản khấu trừ thuế chưa thực hiện hết 1.2.2.3 Khoản chênh lệch tạm thời là những khoản chênh lệch giữa cơ sở tính thuế cho một khoản mục và giá trị ghi sổ của khoản mục đó, đó là: - Các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế dẫn tới các khoản chịu thuế trong các kỳ tương lai, hoặc - Các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ dẫn tới các khoản có thể được giảm thuế thu nhập phải trả trong các kỳ tương lai. 1.2.2.4 Cơ sở tính thuế cho một khoản mục là con số các cơ quan thuế xác định cho khoản mục đó để tính thuế. 1.2.2.5 Số dư thuế kỳ hiện tại cần được ghi nhận như sau: - Tăng nợ (tài sản) cho khoản thuế hiện hành chưa trả trong kỳ (trả thừa). - Lợi ích của việc giảm thuế do khoản lỗ thuế kết chuyển đựoc ghi nhận như một tài sản. 1.2.2.6 Nghĩa vụ thuế chuyển hoãn đựơc ghi nhận cho các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế trừ khi nghĩa vụ này phát sinh từ: - Khấu hao lợi thuế thương mại không được giảm trừ để tính thuế hoặc - Việc ghi nhận ban đầu cho một tài sản hoặc một khoản nợ trong một giao dịch : + Không phải là một hợp nhất kinh doanh, và Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 49D 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Vào thời điển giao dịch không làm ảnh hưởng tới lợi nhuận kế toán hoặc lợi nhuận chịu thuế. 1.2.2.7 Tài sản thuế chuyển hoãn được ghi nhận đối với khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế giới hạn ở mức có khả năng chắc chắn thu hồi từ những khoản lợi nhuận chịu thuế trong tương lai. Một tài sản chuyển hoãn không được ghi nhận khi phát sinh từ: Việc ghi nhận ban đầu cho một tài sản Có hoặc Nợ trong một giao dịch mà : - Không phải là một hợp nhất kinh doanh, và - Vào thời điểm giao dịch không làm ảnh hưởng tới lợi nhuận kế toán hoặc lợi nhuận chịu thuế. 1.2.2.8 Một tài sản thuế chuyển hoãn được ghi nhận cho việc kết chuyển lỗ/ hoặc khấu trừ thuế chưa thực hiện, giới hạn ở mực có khả năng gần như chắc chắn thu hồi trong tương lai 1.2.2.9 Các khoản chênh lệch tạm thời phát sinh khi giá trị ghi sổ của các khoản đầu tư trong các công ty con, chi nhánh, đơn vị liên kết và liên doanh khác với cơ sở tính thuế của những khoản này. 1.3.2.10 Những nguyên tắc sau được áp dụng cho việc tính toán số dư thuế hiện tại và chuyển hoãn. - Các khoản nợ (tài sản) phải được tính theo số lượng phải trả (thu hồi) áp dụng thuế suất (và luật thuế) đã được ban hành rộng rãi trước ngày báo cáo. - Số dư thuế chuyển hoãn cần phản ánh được ảnh hưởng thuế liên quan đến cách thức thu hồi tài sản hoặc thanh toán nợ. - Các tài sản và nợ thuế hiện tại và chuyển hoãn được tính theo mức thuế suất áp dụng cho lợi nhuận chưa phân phối. Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 49D 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Ảnh hưởng thuế liên quan cho đến cổ tức được ghi nhận khi nghĩa vụ trả cổ tức được ghi nhận. - Không được phép chiết khấu. - Việc xem xét giảm giá tài sản phải được thực hiện đối với những tài sản thuế chuyển vào ngày lập bảng cân đối kế toán. 1.2.2.11 Thuế thực hiện và chuyển hoãn phải được ghi nhận là thu nhập hoặc chi phí và đưa vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, trừ khoản thuế phát sinh từ; - Một giao dịch hoặc một sự kiện được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu. - Một hợp nhất kinh doanh là giao dịch mua lại. 1.3 Kế toán thuế TNDN theo kinh nghiệm một số nước 1.3.1 Kế toán thuế TNDN ở Mỹ Ở Mỹ các DN tính thu nhập chịu thuế theo biểu mẫu thuế TNDN. Các DN hầu hết không thể biết đích xác mức thuế TNDN phải nộp vào thời điểm lập báo cáo kế toán cuối niên độ. Do đó, khoản thuế TNDN phải nộp trên Báo cáo kết quả kinh doanh thường khác với chỉ tiêu thuế phải nộp. Vì vậy, vào cuối niên độ kế toán, các DN nộp thuế TNDN theo ước tính và đề xuất được nộp bổ sung vào năm sau, sau khi xác định được chính xác số thuế phải nộp. 1.3.1.1 Tài khoản sử dụng : TK “Thuế TNDN phải nộp” TK này dùng để theo dõi số thuế phải nộp và số đã tạm nộp. Kết cấu TK như sau : - Bên Nợ phản ánh số thuế TNDN đã nộp - Bên Có: phản ánh tổng số thuế TNDN phải nộp. - Dư Có: phản ánh số thuế TNDN còn phải nộp Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 49D 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 1.3.1.2 Phương pháp hạch toán: - Cuối niên độ kế toán, xác định só thuế TNDN tạm phải nộp và đưa vào chi phí kinh doanh. Nợ TK “Chi phí thuế TNDN” Có tài khoản “ Thuế TNDN phải nộp” - Khi nộp thuế, kế toán ghi: Nợ TK “ Thuế TNDN phải nộp” Có TK “ tiền” - Khi xác định đựơc số thuế chính thức phải nộp, nếu phải nộp bổ sung (nếu có) kế toán ghi: Nợ TK “ chi phí thuế TNDN ” Có TK “ tiền” 1.3.2 Kế toán thuế TNDN ở Pháp Trong kế toán Pháp, các khoản thuế doanh nghiệp được tính vào chi phí 1.3.2.1 TK sử dụng - TK 635: Thuế, đảm phụ và các khoản nộp tương khác: Thuế nghề nghiệp, thuế địa ốc, thuế doanh thu … - TK 445 Nhà nước - thuế doanh thu. 1.3.2.2 Phương pháp hạch toán: Nộp thuế theo định kỳ - Khi nhận được giấy báo của cơ quan thuế: Nợ TK635: thuế phải nộp Có TK 445: Thuế doanh thu - Từng kỳ nộp thuế, kế toán ghi: Nợ TK 445: Thuế doanh thu Có TK 531, 512: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 49D 10 [...]... dẫn kế toán thu GTGT và thu TNDN Tờ khai thu thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 02A/TNDN và Tờ khai điều chỉnh thu thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 02B/TNDN làm căn cứ để tạm nộp thu thu nhập doanh nghiệp hàng quý Kế toán thu thu nhập doanh nghiệp được hạch toán theo trình tự sau: 111, 112 3334 (2) Tổng số tiền đã nộp thu 4212 (1 )Thu TNDN phải nộp TNDN trong năm cả năm 4211 (3) Quyết toán thu . .. lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 II – KẾ TOÁN THU TNDN THEO CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN VIỆT NAM 2.1 Kế toán thu TNDN qua các thời kỳ Để làm rõ lịch sử về kế toán thu thu nhập doanh nghiệp, có thể phân chia thành hai giai đoạn: 2.1.1 Kế toán thu TNDN trước khi có chuẩn mực kế toán số 17 Trước khi có chuẩn mực kế toán số 17 Thu thu nhập doanh nghiệp (VAS17), kế toán thu TNDN hạch toán theo Thông tư số 100/1998/TT-BTC... phí thu TNDN; Tài khoản 243 – Tài sản thu thu nhập hoãn lại; Tài khoản 347 - Thu TNDN hoãn lại phải trả Báo cáo kế toán thu thu nhập doanh nghiệp bao gồm Tờ khai tự quyết toán thu thu nhập doanh nghiệp năm, Biên bản quyết toán thu với cơ quan thu (nếu Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 49D Website: http://www.docs.vn Email 13 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 có), Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, ... y, khấu trừ thu đã nộp thừa (4) Số thu TNDN được miễn giảm Sơ đồ trình tự hạch toán thu TNDN trước khi có chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 Thu thu nhập doanh nghiệp Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 49D Website: http://www.docs.vn Email 12 : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 2.1.2 Kế toán thu TNDN sau khi có chuẩn mực kế toán số 17 Sau khi chuẩn mực kế toán số 17 Thu thu nhập doanh nghiệp của... sổ kế toán thu thu nhập doanh nghiệp bao gồm các sổ kế toán chi tiết và các sổ kế toán tổng hợp của các tài khoản thu nhập, chi phí, thu Ngoài ra hệ thống sổ kế toán thu thu nhập doanh nghiệp sau khi VAS 17 ra đời còn bao gồm các sổ chi tiết và sổ kế toán tổng hợp như sau: các sổ kế toán chi tiết và các sổ kế toán tổng hợp của các tài khoản: Tài khoản 3334 - Thu thu nhập doanh nghiệp (đã sửa đổi... kế toán sử dụng các tài khoản thu nhập, tài khoản chi phí, tài khoản thu , tài khoản thanh toán thu như trước đây, ngoài ra còn sửa đổi, bổ sung các tài khoản sau: Sửa đổi bổ sung tài khoản 3334 - Thu thu nhập doanh nghiệp: Bổ sung tài khoản 821 - Chi phí thu TNDN Bổ sung tài khoản 243 – Tài sản thu thu nhập hoãn lại Bổ sung tài khoản 347 - Thu TNDN hoãn lại phải trả Hệ thống sổ kế toán thu thu. .. đối kế toán, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo mẫu ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính 2.2 Kế toán thu TNDN theo chế độ kế toán hiện hành 2.2.1 Kế toánchi phí thu TNDN hiện hành Thu TNDN hiên hành: Là số thu phải nộp hoặc thu hồi được tính trên thu nhập chịu thu và thu thu TNDN của năm hiện hành Công thức xác định: Thu . .. tế phải nộp, kế toán ghi: - Nếu số thu thu nhập thực tế phải nộp lớn hơn số thu thu nhập tạm nộp thì kế toán phản ánh bổ sung số còn phải nộp: Nợ Tk 8211- Chi phí thu TNDN hiện hành Có TK 3334- Thu TNDN - Nếu số thu TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thu TNDN tạm nộp thì số chênh lệch kế toán ghi giảm chi phí thu TNDN hiện hành: Nợ TK 3334- Thu TNDN Có TK 8211- Chi phí thu TNDN hiện... Tài sản thu thu nhập hoãn lại Ghi giảm chi phí thu TNDN hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thu thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thu thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm), ghi: Nợ TK 243 - Tài sản thu thu nhập hoãn lại Có TK 8212 - Chi phí thu TNDN hoãn lại Ghi giảm chi phí thu TNDN hoãn lại (Số chênh lệch giữa thu thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong... Xác định kết quả kinh doanh 2.2.2 Kế toán chi phí thu TNDN hoãn lại • Tài khoản sử dụng TK 8212 – Chi phí thu TNDN hoãn lại: TK này dùng để phản ánh chi phí thu thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm của DN Bên Nợ: - Chi phí thu TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thu thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thu thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh lớn hơn thu thu nhập hoãn