Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Doanh thu...............................................................................................45 Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 i Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TM&DV: Thương mại và dịch vụ TK: Tài khoản SC: Sổ cái CPBH: Chi phí bán hàng CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp KQKD: Kết quả kinh doanh Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 ii Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Doanh thu...............................................................................................45 Sơ đồ 1.1: Quá trình đặt hàng - giao hàng.....Error: Reference source not found Sơ đồ 2 - 1 : Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng..........Error: Reference source not found Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 iii Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ là mối quan tâm hàng đầu của tất cả các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mại nói riêng. Thực tiễn cho thấy thích ứng với mỗi cơ chế quản lý, công tác tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ được thực hiện bằng các hình thức khác nhau. Trong nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếu bằng mệnh lệnh. Các cơ quan hành chính kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nhưng lại không chịu trách nhiệm về các quyết định của mình. Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá trong thời kỳ này chủ yếu là giao nộp sản phẩm, hàng hoá cho các đơn vị theo địa chỉ và giá cả do Nhà nước định sẵn. Tóm lại, trong nền kinh tế tập trung khi mà ba vấn đề trung tâm: Sản xuất cái gì ? Bằng cách nào? Cho ai ? đều do Nhà nước quyết định thì công tác tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ chỉ là việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hoá sản xuất ra theo kế hoạch và giá cả được ấn định từ trước. Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải tự mình quyết định ba vấn đề trung tâm thì vấn đề này trở nên vô cùng quan trọng vì nếu doanh nghiệp nào tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp các chi phí đã bỏ ra và xác định đúng đắn kết quả kinh doanh sẽ có điều kiện tồn tại và phát triển. Ngược lại, doanh nghiệp nào không tiêu thụ được hàng hoá của mình, xác định không chính xác kết quả bán hàng sẽ dẫn đến tình trạng “ lãi giả, lỗ thật” thì sớm muộn cũng đi đến chỗ phá sản. Thực tế nền kinh tế thị trường đã và đang cho thấy rõ điều đó. Để quản lý được tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa thì kế toán với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổi và hoàn thiện hơn cho phù hợp với tình hình mới. Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 1 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Để quản lý được tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá thì kế toán với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổi và hoàn thiện hơn cho phù hợp với tình hình mới. Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình thực tập ở Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Huy Nguyên được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo hướng dẫn Th.s Trương Anh Dũng cùng với sự giúp đỡ của các cán bộ kế toán trong phòng Kế toán Công ty, em đã thực hiện chuyên đề tốt nghiệp của mình với đề tài: Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Huy Nguyên Chuyên đề tốt nghiệp gồm 3 chương: Chương 1 : Đặc điểm và tổ chức hoạt động bán hàng của Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên Chương 2 : Thực trạng về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại dịch vụ Huy Nguyên Chương 3 : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại dịch vụ Huy Nguyên. Do thời gian có hạn nên chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót và khiếm khuyết. Kính mong sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và các cô chú phòng kế toán của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Huy Nguyên để chuyên đề này được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 2 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYÊN 1.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên. Hoạt động bán hàng chủ yếu của Công ty là bán buôn và bán lẻ đưa các sản phẩm của mình vào thị trường thông qua sự maketing của nhân viên kinh doan và nhân viên phòng dự án gồm 10 người có nhiệm vụ phát triển thị trường và triển khai đưa các sản phẩm của Công ty ra toàn bộ thị trường miền bắc. Thông qua các đơn đặt hàng của các đại lý phân phối, các cửa hàng, dự án, khách hàng có ký hợp đồng kinh tế... 1.1.1. Danh mục hàng hoá của Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên. Chi nhánh tại Hà Nội của Công ty không cần nhập khẩu trực tiếp hàng mà nhận hàng từ Tổng công ty trong thành phố Hồ Chí Minh gửi ra. Công ty bán phân phối cho các đại lý trên địa bàn Hà Nội và khắp khu vực phía Bắc. Và có thể bán trực tiếp cho khách lẻ nếu có yêu cầu của khách hàng. * Sản phẩm của Công ty: Điều hòa không khí SUMIKURA – Sản phẩm của tập đoàn APPOLO liên doanh với MIFUJI - JAPAN là một thương hiệu mới trên thị trường Việt Nam. Điều hòa SUMIKURA được sản xuất tại Malaixia và được nhập khẩu nguyên chiếc do Công ty Huy Nguyên độc quyền phân phối. Điều hòa SUMIKURA có nhiều loại được phân loại theo công suất: + 9.200 BTU/h +12.200 BTU/h +18.000 BTU/h +24.000 BTU/h Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 3 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp +28.000 BTU/h +36.000 BTU/h +50.000 BTU/h Các máy công suất như trên với hai loại: 1 chiều và 2 chiều sẽ đáp ứng đầy đủ nhu cầu sử dụng của mọi gia đình, nhà hàng và các văn phòng loại nhỏ. Model các loại như sau: ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TREO TƯỜNG (Hai cục một chiều lạnh) Model APS/APO - 092 APS/APO - 120 APS/APO - 180 APS/APO - 240 Công suất (BTU/h) 9.200 12.200 18.000 24.000 ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TREO TƯỜNG (Hai cục hai chiều nóng lạnh) Model APS/APO - H092 APS/APO – H120 APS/APO - H180 APS/APO - H240 Công suất (BTU/h) 9.200 12.200 18.000 24.000 ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TỦ ĐỨNG (Hai cục một chiều lạnh) Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 4 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Model APF/APO - 280 APF/APO - 360 APF/APO - 500 Công suất (BTU/h) 28.000 36.000 50.000 ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI TỦ ĐỨNG (Hai cục hai chiều lạnh) Model APF/APO – H280 APF/APO – H360 APF/APO - H500 Công suất (BTU/h) 28.000 36.000 50.000 ĐIỀU HÒA SUMIKURA ÂM TRẦN CASSETTE (Hai cục một chiều lạnh) Model APC/APO - 280 APC/APO - 360 APC/APO - 500 Công suất (BTU/h) 28.000 36.000 50.000 ĐIỀU HÒA SUMIKURA LOẠI ÁP TRẦN (Hai cục một chiều lạnh) Model APL/APO - 280 APL/APO - 500 Công suất (BTU/h) 28.000 50.000 1.1.2. Thị Trường của Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên. Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 5 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên nói chung và của Chi nhánh Công ty tại Hà Nội nói riêng là chuyên phân phối các sản phẩn máy điều hoà không khí mang thương hiệu SUMIKURA và các sản phẩm thiết bị vệ sinh cao cấp thương hiệu APPOLLO cho toàn bộ thị trường miền bắc. Kể từ khi thành lập Công ty đã đưa sản phẩm của mình có mặt trên khắp mọi miền của đất nước. Trong những năm gần đây sản phẩm của Công ty liên tục gia tăng về số lượng và nâng cao về chất lượng. Chi nhánh đã trở thành bộ phận chính của Công ty 1.1.3. Phương thức bán hàng của Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên. Công ty chỉ áp dụng hai hình thức bán hàng là hình thức bán buôn và bán lẻ: 1.1.3.1. Bán buôn Trong hình thức bán buôn, công ty bán buôn theo hai phương thức: bán buôn qua kho theo hình thức bán hàng trực tiếp và bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng. Bán buôn là phương thức bán hàng chủ yếu của công ty vì phương thức này giúp cho công ty tiêu thụ hàng hoá với số lương lớn, tránh hiện tượng thất thoát và thu hồi vốn nhanh, ít có hiện tượng ứ đọng vốn hay khách hàng nợ nần dây dưa chiếm dụng vốn của công ty. Bán buôn thường dựa vào chứng từ là hợp đồng kinh tế đã kí hoặc đơn đặt hàng của khách hàng vì theo phương thức này, hoat động kinh doanh của công ty có cơ sở vững chắc về pháp lý, mặt khác công ty có thể chủ động lập kế hoạch mua và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh của công ty Hiện nay công ty không áp dụng chiết khấu bán hàng. Mức giá bán giới hạn trong khoảng nhất định do phòng kinh doanh đưa ra. Khi khách hàng Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 6 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp mua hàng với số lượng lớn thì có thể áp dụng phương pháp giảm giá để khuyến khích khách hàng mua nhiều. Về phương thức thanh toán, công ty săn sàng chấp nhận mọi phương thức thanh toán của khác hàng, thanh toán bằng tiền mặt, séc chuyển khoản, ngân phiếu và ngoại tệ. 1.1.3.2. Bán lẻ Hiện nay công ty chỉ áp dụng hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp. Nhân viên bán hàng thu tiền và trực tiếp giao hàng cho khách hàng. Hàng ngày, thủ kho phải lập báo cáo bán hàng để đua lên phòng kế toán kèm theo báo cáo quỹ tiền mặt và lênh giao hàng 2.3.3. Quy trình xuất kho hàng hoá + Bước 1: Thủ kho nhận lệnh giao hàng (lệnh giao hàng được lập theo mẫu số 01/SKT) + Bước 2: Lập phiếu xuất kho Thủ kho sau khi đã kiểm tra tính hợp lệ của lệnh giao hàng sẽ lập lệnh xuất kho. Trên phiếu xuất kho phải ghi rõ chính xác tên từng loại hàng và số lượng theo yêu cầu xuất trên lệnh giao hàng vào cột “ số lượng theo yêu cầu”. Phiếu xuất kho được lập thành 4 liên: 1 liên lưu tại quyển (thủ kho giữ và vào sổ), 1 liên chuyển cho khách hàng, 1 liên chuyển cho kế toán, 1 liên chuyển về đơn vị báo cấp hàng. + Bước 3: Phê duyệt xuất kho. Phiếu xuất kho được chuyển lên cho những người có thẩm quyền phê duyệt. Nếu ban giám đốc không phê duyệt thì chuyển cho thủ kho kiểm tra lại. Nếu phê duyệt ban giám đốc kí vào giấy xuất kho Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 7 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Bước 4: thủ kho xuất hàng Căn cứ vào phiếu xuất kho đã được phê duyệt, thủ kho tiến hành xuất hàng và ghi số lượng thực vào cột “ số lượng thực xuất” thủ kho phải đối chiếu và kiểm tra khớp đúng thông tin thực tế với thông tin đã được cung cấp trên lệnh giao hàng về người nhận hàng mới được xuất hàng. Người nhận hàng có thể là lái xe vận chuyển hoặc đại diện khách mua hàng. .+Bước 5: Đại diện nhận hàng ký xác nhận: đã nhận đủ số hàng vào phiếu xuất kho. +Bước 6: Bảo vệ kiểm tra hàng hoá khi xe ra cổng và kí nhận vào giấy xuất kho đồng thời phải vào sổ theo dõi hàng hoá ra vào cổng. +Bước 7: Chuyển chứng từ cho kế toán: hai liên phiếu xuất kho sẽ được chuyển về cho kế toán bao gồm 1 quyển cho kế toán đơn vị, 1 quyển liên chuyển cho kế toán của đơn vị báo cấp hàng để theo dõi công nợ. + Bước 8: Quyết toán công việc. Kiểm tra (7) Kế toán và thủ kho thường xuyên đối chiếu để đảm bảo hàng hoá Dvụ chăm sóc nhập xuất, tồn đầy đủ và chính xác. Đầu kỳ lập vàKH gửisau báo báncáo lên ban giám hàng đốc. Quá trình bán hàng của Công ty thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Quá trình đặt hàng - giao hàng Khách hàng có nhu cầu (1) NVKD, dự án tiếp nhận thông tin(2) Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc Kế toán kiểm tra (3) Giám đốc ký duyệt (4) MSSV: HC 090460 Thủ kho xuất hàng (5) 8 Lái xe Giao hàng (6) Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp (1) Khách hàng (đại lý, cửa hàng, các công trình ...) khi có nhu cầu mua hàng giao tại kho hoặc tại địa chỉ khách hàng yêu cầu thì nhất thiết phải có đơn đặt hàng và gửi về Công ty qua điện thoại, fã, hoặc nhân viên kinh doanh trực tiếp quản lý. (2) Nhân viên kinh doanh: Sau khi có đơn đặt hàng của khách hàng nhân viên kinh doanh có trách nhiệm điền đầy đủ thông tin của khách hàng và phải được ký xác nhận của khách hàng. Chậm nhất 24 tiếng phải nộp về cho kế toán bán hàng Công ty. (3) Kế toán bán hàng: kết hợp với khách hàng kiểm tra lại đơn đặt hàng, xác định số lượng, chủng loại, địa điểm thời gian giao hàng, thông tin người nhận. Kiểm tra và hoàn thành thủ tục để xuất hàng. (4) Giám đốc chi nhánh: xem xét các đơn hàng, ký duyệt đơn hàng. Đối với những đơn hàng không nằm trong chính sách được bán hàng phải báo cáo với lãnh đạo công ty để xin ý chỉ đạo giải quyết đơn hàng. (5) Thủ kho: Sau khi nhận được lệnh điều hàng của kế toán bán hàng phải kiểm tra tính hợp lý của hàng hoá và địa chỉ giao hàng, viết biên bản giao nhận hàng hoá, phiếu xuất kho, sau khi kiểm tra nếu thấy thời gian Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 9 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp giao hàng không đảm bảo thì phải báo ngay cho kế toán bán hàng để cùng nhau có hướng giải quyết. Hướng dẫn lái xe đi giao hàng. (6) Lái xe: Tiếp nhận biên bản giao nhận, kiểm tra số lượng hàng trên chứng từ và thực tế trên xe. Kiểm tra lại địa chỉ giao hàng và người nhận hàng. Sau khi giao nhận để khách hàng ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu (nếu có) trên biên bản giao nhận hàng hoá. Nộp lại biên bản giao nhận hàng hoá cho thủ kho ngay sau khi về kho để tiếp tục vận chuyển tiếp theo. (7) Chăm sóc khách hàng: Kiểm tra lại xem khách hàng đã nhận hàng đúng số lượng, đúng chủng loại theo đơn hàng đã đặt hay chưa. Số lượng phiếu bảo hành có khớp với số lượng hàng hay không. Thái độ phục vụ của lái xe, của nhân viên giao hàng của nhân viên kinh doanh có ân cần, nhiệt tình hay không 1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Huy Nguyên - Giám đốc Công ty: là người đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệm trước Công ty và Nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh của công ty. Giám đốc là người đại diện toàn quyền của Công ty trong mọi hoạt động kinh doanh, có quyền ký kết hợp đồng kinh tế có liên quan tới mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, có quyền tổ chức bộ máy quản lý, lựa chọn, đề bạt, bổ nhiệm, bãi miễn, khen thưởng và kỷ luật cán bộ công nhân viên dưới quyền theo đúng chính sách pháp luật của Nhà nước và quy định của công ty. Chịu trách nhiệm về công ăn, việc làm, về đời sống vật chất và tinh thần và mọi quyền lợi hợp pháp khác cho cán bộ công nhân viên trong công ty. - Phó giám đốc: có nhiệm vụ tham mưu giúp giám đốc trong công việc quản lý hoạt động kinh doanh của công ty. Đồng thời có nhiệm vụ đôn đốc, giám sát mọi hoạt động của các phòng ban. Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 10 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Phòng tài chính – kế toán: Có nhiệm vụ cung cấp thông tin, kiểm tra hóa đơn chứng từ các chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng như: chi phí tiếp khách, chi phí xăng xe, điện thoại…định kỳ thực hiện các quy định về báo cáo với Nhà nước như báo cáo thuế, báo cáo tài chính,… -Phòng tổ chức hành chính : Phòng tổ chức hành chính có chức năng tham mưu cho BGĐ trong công tác: + Xây dựng các chính sách để duy trì ,ổn định và phát triển chất lượng nguồn nhân sự của Công ty. + Xây dựng các quy định biện pháp kiểm soát hiệu qủa các công việc của công tác Hành chính- Quản trị. + Đôn đốc, theo dõi thực hiện các nghị quyết của ban giám đốc và quy định của Công ty. - Phòng kế hoạch thị trường: Tham mưu cho ban giám đốc về: Công tác tiếp thị, thị trường; các chính sách đầu tư, chiến lược kinh doanh, phát triển thị trường ngày một rộng khắp, định hướng hoạt động của Công ty. Phòng kế hoạch thị trường còn có nhiệm vụ chăm sóc hệ thống đại lý, thông báo đến văn phòng các biến động của thị trường. Theo dõi tình hình hàng hoá, tập hợp các đơn hàng của các đại lý thông báo cho bộ phận văn phòng để hàng hoá được thông suốt, đảm bảo việc lưu chuyển hàng hoá có kết quả cao nhất. Kết hợp cùng phòng kinh doanh tổng hợp theo dõi các hợp đồng tại các tỉnh. Bộ phận bán hàng và chăm sóc khách hàng có nhiệm vụ đáp ứng nhu cầu về sản phẩm cho khách hàng. Ngoài ra còn phải phục vụ hậu mãi sau bán hàng giữ uy tín cho Công ty. Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 11 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN 2.1. Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Huy Nguyên */ Các chứng từ kế toán sử dụng: Trong kế toán tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp bao gồm: Hợp đồng mua bán, Đơn đặt hàng, Lệnh xuất hàng, Phiếu xuất kho, Thẻ kho, Hóa đơn GTGT, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có (Ngân hàng gửi tới), Phiếu thu, Phiếu giao nhận hàng hóa., Biên bản trả lại hàng.... Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 12 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp */ Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán hàng trực tiếp như sau: Căn cứ vào hợp đồng cung cấp hàng hóa, phiếu đề nghị mua hàng và đơn đặt hàng khách hàng gửi đến, phòng kinh doanh xem xét đơn hàng và khả năng Công ty có thể đáp ứng được yêu cầu của khách sẽ trình Giám đốc duyệt sau đó viết lệnh xuất hàng, Phiếu xuất kho. Lệnh này được lập thành 2 liên, liên 1 lưu tại phòng, liên 2 được chuyển xuống bộ phận kho đề nghị xuất hàng. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, liên 1 lưu lại để theo dõi và quản lý, liên 2 chuyển xuống bộ phận kho, liên 3 giao cho bộ phận quản lý hàng để theo dõi chi tiết sản phẩm, hàng hóa. Người mua hàng Đơn đặt hàng NV P. Kinh doanh Lệnh xuất hàng Sơ đồ 2 - 1 : Khái quát quá trình luân chuyển chứng từ Kế toán tổng hợp PXK, Phiếu giao hàng Thủ kho Xuất hàng, Lập Thẻ kho Nhân viên giao hàng Nhận hàng, PXK, ĐH, PGH Phòng kế toán Xuất hóa đơn GTGT Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 13 Ghi sổ kế toán NVTT Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.1: Phiếu xuất kho Đơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYấN Địa chỉ: Số 1B Bớch Cõu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội. PHIẾU XUẤT KHO Ngày..03..tháng..5 năm..2010. Số: …01................................... Nợ: 632……….. Có: .156…… Họ,tờn người nhận hàng: Trần Hoàng Minh …….Địa chỉ: 222 Đường Láng – HN............... Lý do xuất kho: Xuất bán cho Công ty TNHH Thanh Mai Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 14 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Xuất tại kho: Công ty……………Đại chỉ: 45A – ngõ 35- Khương Hạ- Khương Đình – Hà Nội T T Tên hàng hoá A 1 Mã Hàng B C Điều hũasumikura loại APL/APOáp trần 280 Đvt Số lượng Yêu cầu D Thực xuất 1 2 Bộ 15 15 2 Điều hũasumikura loại APF/APO – Bộ tủ đứng H280 11 11 3 Điều hũasumikura loại APS/APO - Bộ treo tường 092 20 20 3=1*2 Cộng Cộng thành tiền (bằng chữ):…………………………………………….. Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kko (Ký, họ tên) Ngày 03tháng 5 năm 2010 Kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguồn: Phiếu xuất kho tháng 5/2010 Biểu 2.2: Phiếu đề nghị xuất hàng kiêm phiếu xuất kho Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Số phiếu: PX66383 Đ/c: Số 1B Bớch Cõu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội. Kho: Công ty PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT HÀNG RA KHỎI CÔNG TY KIÊM PHIẾU XUẤT KHO Ngày04 tháng 05 năm 2010. Xuất cho: HTX Thương mại Nam Đồng. Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 15 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Địa chỉ: Số 113 Nguyễn Lương Bằng - Đống Đa – Hà Nội Thời hạn thanh toán: Thanh toán chậm 30 ngày kể từ ngày giao hàng STT Tên hàng 1 Máy ĐKK SUMIKURA Model: APS/APO-H092 Cộng STT tên hàng 1 Máy ĐKK SUMIKURA Model: APS/APO-H092 Đơn vị Số lượng Yêu cầu Thực xuất Bộ 10 10 Đơn vị Số lượng Yêu cầu 10 Bộ 10 10 10 10 Cộng Người Trưởng Kế toán đề nghị phòng trưởng (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 10 Giám đốc (Đã ký) Thực xuất Thủ kho Người nhận (Đã ký) (Đã ký) Biểu 2.3: Thẻ kho Công ty : TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội. THẺ KHO Tháng 04 năm 2010 Hàng hoá: Máy ĐHKK Sumikura APS/APO-H092 Đơn vị tính: Bộ Chứng từ SH NT Số lượng Nhập Xuất Tồn Tồn kho đầu tháng PX66383 1/04 Xuất bán cho HTX Nam Đồng PN76661 13/04 Nhập hàng từ tổng Công ty Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc 14 10 35 04 39 MSSV: HC 090460 16 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PX66391 25/04 Xuất bán cho Cty Truyền thông FPT 05 34 PX66393 27/04 Xuất bán cho Cty Bắc Hà 07 27 PX66395 27/04 Xuất bán cho Cty Thuận Thành 18 09 Tồn kho cuối tháng 09 Cộng 35 40 09 Ngày 28 tháng 04 năm 2010. Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3L Giá trị gia tăng Liên 2 giao cho khách hàng Ký hiệu: LU/2008B Số: 00837856 Ngày 15 tháng 5 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Địa chỉ: Số 1B Bớch Cõu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội. Điên thoại: 04.32119257 Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MS: 0301479555-001 MSSV: HC 090460 17 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Họ tên người mua hàng : Nguyễn Thị Ngọc Lan Tên đơn vị: HTX Thương mại Nam Đồng Địa chỉ: Số 113 Nguyễn Lương Bằng -Đống Đa – Hà Nội Hình thức: TM/CK MS: TT MS: Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền tính A 1 B Máy ĐKK SUMIKURA Model: APS/APO-H092 tính C 1 2 3=1*2 Bộ 10 4.438.182 44.381.820 Cộng tiền hàng: 44.381.820 Thuế suất GTGT:10% iền thuế GTGT:4.438.182 Tổng cộng tiền thanh toán: 48.820.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi tám triệu tám trăm hai mươi nghìn đồng chẵn./. Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) - Hàng xuất kho được nhân viên giao hàng vận chuyển giao cho người mua cùng với Đơn đặt hàng, Phiếu giao nhận hàng, Phiếu xuất kho. Trong quá trình giao hàng, nhận viên giao hàng đề nghị bên nhận kiểm tra chất lượng, mẫu mã, chủng loại, quy cách các mặt hàng và ký xác nhận vào các chứng từ để hoàn tất thủ tục giao hàng. Sau khi bên mua ký xác nhận vào Phiếu giao nhận hàng và các chứng từ liên quan thì nghiệp vụ tiêu thụ hoàn thành. Khi đó nhận viên giao hàng gửi lại liên 2 cho bên mua giữ, còn liên 1 chuyển trở lại phòng kế toán để vào sổ theo dõi. Chi phí vận chuyển hàng hoá có thể do bên công ty hoặc bên mua chịu tùy theo thảo thuận của hai bên. Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 18 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Tại phòng kế toán, căn cứ vào Đơn hàng, Lệnh xuất hàng, Phiếu xuất kho và Phiếu giao nhận hàng các bộ phận chuyển đến để lập Hóa đơn GTGT cho hàng tiêu thụ. Hóa đơn GTGT được kế toán lập thành 3 liên, trong đó liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để ghi sổ. ĐH, PXK,Hóa đơn GTGT, Phiếu Phiếu chi,thụ hàng tại Công ty TNHH */ Khái quát trình tự ghi sổ thu, kế toán tiêu GBC….. TMDV Huy Nguyên Thẻ kho, Thẻ quầy, tínhsổ kế toán tiêu thụ tạisốcông Sơ đồ 2.2: Khái quát trìnhMáy tự ghi ty chi tiết 156,111,511… NHẬT KÝ CHUNG Sổ quỹ Sổ cái 156,511,632… tiền mặt, tiền gửi ngân Bảng cân đối TK hàng Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc Báo cáo kết quả tiêu thụ Bảng tổng hợp chi tiết NXT, giá vốn, doanh thu… MSSV: HC 090460 19 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Ghi hệ đối chiếu, kiểm tra Biểu 2.5 Phiếu thu PHIẾU THU Ngày.2.. Tháng..5 Năm 2010 Số : 1058 Nợ TK6421: 1.740.000 Nợ TK6422: 1.000.000 Có TK : 111: 2.740.000 Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 20 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hiên Địa chỉ đơn vị: Công ty Truyền thông FPT – Phạm Hùng – Mỹ Đình – Hà Nội Nội dung nộp tiền: Thanh toán tiền hàng. Số tiền: 32.015.000 Đ Bằng chữ: Ba mươi hai triệu không trăm mười lăm nghìn đồng chẵn./. Kèm theo:……………………chứng từ gốc……………… Ngày 02 tháng 05 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Người lập phiếu Biểu 2.6 Người nộp tiền Thủ quỹ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 5 năm 2010 Đơn vị:VNĐ NT GS Chứng từ Số 02/05 03/05 … N T Diễn giải Đã ghi SC SH TK Số phát sinh Nợ Số từ trang trước PX 58 Giá vốn hàng bán cho HTX Nam Đồng 632 156 30.201.240 PN 25 Giá vốn hàng bán cho c.ty 632 156 3.118.847 …. ….. … Đức Long … Có ….. Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc … 30.201.240 3.118.847 ….. MSSV: HC 090460 21 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 10/05 Nhập hàng của Tổng Công ty 156 336 324.153.900 Thuế GTGT đầu vào 1331 336 32.415.390 Hàng bán bị công ty Bạch đằng trả lại 531 131 4.801.818 Giá vốn hàng bán cho công ty Trường Phát 632 156 29.164.919 ………. ……….. 12/05 13/05 258 280 279 15/05 …. … .. 31/05 31/05 …. … … 31/05 ……. .. 324.153.900 32.415.390 4.801.818 29.164.919 ……… Phân bổ CP trả trước của bp BH 641 142 Kết chuyển CPBH 911 641 443.200.500 ……… ………. …….. ….. Cộng chuyển trang sau 25.100.000 25.100.000 443.200.500 ……. 35.267.125.350 35.267.125.350 Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) Cùng với việc ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết hàng hoá, căn cứ vào hoá đơn GTGT số 00837856 ngày 02/05/2010 bán ra kế toán sẽ phản ánh vào sổ Nhật ký bán hàng. Đồng thời, kế toán cũng nhập nội dung của chứng từ vào máy với đầy đủ các yếu tố cần thiết (số liệu, ngày tháng, tên đơn vị giao dịch, mã tài khoản, hình thức thanh toán, tên hàng hoá, qui cách, số lượng, đơn giá…). Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 22 Trường ĐH KTQD Biểu 2.7 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng hoá: ĐHKK Đơn vị tính: Bộ Diễn giải SH PX32 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NT 05 Xuất bán Cho cty TK đối 131 SL 5000 Doanh thu Đơn TT giá 77.273 386.365.000 Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc Thuế GTGT 38.636.500 MSSV: HC 090460 23 Trường ĐH KTQD PX170 12 PX258 22 PX278 25 PX279 Bạch Đằng Xuất bán Cty FPT …. Bán cho Cty Đức Long Bán cho A. Nghĩa -Yên Sở 30 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 131 400 77.273 30.902.200 3.090.220 131 02 157.272 314.545 31.454,5 111 02 157.272 314.545 31.454,5 02 138.182 276.364 27.636,5 294.545 883.636 88.364 Bán hàng 111 03 cho cty Chị PhượngHà Đông X280 31 Bán cho 111 240 Cửa hàng 113 Thuỷ 88 Quang 80 Cộng số FS DTThuần1.037.855.280 Giá vốn hàng bán966.903.336 Lãi gộp 70.951.944 77.636 18.632.727 85.727 9.687.131 98.818 8.696.000 108.636 8.690.909 1.037.855.280 1.037.855.280 966.903.336 70.951.944 1.863.273 968.718 869.600 869.091 Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) Với trường hợp bán hàng mà khách hàng chưa thanh toán tiền hàng, công ty còn mở cả sổ chi tiết thanh toán với người mua để theo dõi tình hình công nợ của khách hàng Biểu 2.8 SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tháng 5 năm 2010 Tài khoản: 131 Đối tượng: HTX Quyết Thành Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 24 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ SH PKT 150 PKT 252 TK đối NT 01/05 19/05 ….. PX 258 Diễn giải 28/05 Số FS Nợ Dư đầu Tháng Ghi nhận Tiền viết HĐ HTX hỗ trợ CPVC hàng 711 364.000 711 200.000 …… ….. …… Bán hàng cho HTX 511 346.000 Cộng số FS 91.839.600 Dư cuối Tháng Người ghi sổ (Đã ký) Số dư Có Nợ 46.319.000 81.354.000 56.804.600 Kế toán trưởng (Đã ký) Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) Cuối tháng , kế toán tổng hợp số liệu trên các sổ chi tiết và lên bảng đối chiếu phát sinh công nợ cho từng khách hàng Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 25 Có Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc Cửa hàng Mạnh Hà CHMHA … 4 3 …… 46.319.000 Nợ ……….. 131 312.241.036 131 278.244.190 131 131 TK ………… …… …. HAPRO Cty sx-dv XNK HN HTX Quyết Thành QTHANH 2 Anh Trung Tên KH 1 ATRUNG STT KHMã 68.422.938 Có Dư ĐK Có 388.645.200 523.205.790 91.839.600 81.354.000 68.470.000 Nợ FS 312.241.069 143.683.600 56.804.600 Nợ Có Dư ……. 470.622 CK Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MSSV: HC 090460 26 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.9: BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÔNG NỢ Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 27 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sau khi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung , kế toán mở sổ cái cho từng tài khoản phù hợp. Biểu 2.10 Ngày tháng ghi sổ 1 02/05 SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA TK 131 Đối tượng: Anh Hoà Chứng từ SH 2 NT 3 Diễn giải 4 I. Số dư đầu kỳ TK đối ứng Thời hạn được 5 6 Số phát sinh Nợ 7 Số dư Có 8 Nợ 9 Có 10 ...... ...... 2.185.000 II. Số phát sinh trong kỳ 7/3 ĐH đứng 9/3 ĐH treo tường 14/3 ĐH tủ nằm 18/3 ĐH áp trần 24/3 ...... .... Biểu 2.11 ...... Người mua trả nợ bằng TM .............. 511 3331 511 3331 511 3331 511 3331 8.272.740 827.274 5.520.000 552.000 15.236.012 152.360 12.025.000 120.250 32.215.000 ........ ....... ........... ............ Tổng cộng 52.370.000 32.215.000 III. Số dư cuối kỳ 20.155.000 SỔ CÁI Tháng 05 năm 2010 Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 28 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng NT GS Số Chứng từ NT Diễn giải PKT 05 45 PKT Nợ 258 126.564.976 02/05 Chuyến sang KH Sơn Lâm hỗ trợ 711 200.000 05/05 phí chuyển hàng Xử lý hết công nợ 711 20.450.000 28/05 lẻ KH Hương Giang …………………. … Xuất bán Đhkk loại …. ….. 511 32.346.000 540 …. 28 Số FS Trang SH Số trang trước 02 Số hiệu:131 Có 25.395.560 ….. tủ đứng cho hợp tác xã Quyết Thành Cộng chuyển sang 967.510.032 25.467.522 Trang sau Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 29 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Cuối tháng, kế toán phải lập bảng cân đối phát sinh công nợ và đối chiếu công nợ với các khách hàng và báo cáo cho Giám đốc công ty về tình hình bán hàng, nhập hàng và thanh toán tiền hàng của các đại lý. Biểu 2.12 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH CÔNH NỢ Tháng 5/2010 Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 30 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngày 31 tháng 05 năm 2010 S Diễn giải Số dư lập đầu kỳ Người biểu TT Nợ(Đã ký) Số phát sinh C Nợ Kế toán trưởng Số dư cuối kỳ Có(Đã ký) Nợ 30.000.000 200.000.000 C ó 1 Cty Hồng Sơn 230.000.000 2 Cty Ngân Sơn 48.349.097 3 Cty Hoàng Minh 65.922.500 4 Cty XNK T.Hoá 199.432.246 5 Cty Cơ Điện Lạnh 6 HTX Nam Đồng 7 Cty Mai Anh 8 Cty Minh Ngọc 9 Cty Đại Nam 10 Cty T.T.Phỳ 11 Cty Công nghệ 30.000.000 12 Cty Bách Khoa 50.000.000 13 Cty Môi Trường 14 Cty Thành Đô 15 Cty Kinh Bắc Tổng cộng ó 48.349.097 5.922.500 60.000.000 938.954.755 204.288.991 821.128.000 800.000.000 21.128.000 149.429.000 583.100.300 538.820.000 193.709.300 1.524.842.418 5.752.354.000 5.324.842.418 1.952.354.000 1.531.633.470 1.531.633.470 0 3.265.400.000 2.949.100.000 565.400.000 6.277.593.493 5.180.282.000 1.097.311.493 1.256.250.000 1.286.250.000 0 50.000.000 0 80.000.000 47.619.200 2.114.490.200 2.000.000.000 114.490.200 7.000.000 7.000.000 0 22.552.760.963 20.722.805.143 4.504.650.281 943.811.500 249.100.000 127.619.200 2.674.694.461 Biểu 2.13 SỔ CÁI Tháng 5 năm 2010 Tên tài khoản: hàng hoá Số hiệu:156 Chứng từ Số 2 Ngày Tháng 3 Diễn giải 4 Số hiệu Sổ NKC TK đối ứng 5 6 Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc Số phát sinh Nợ 7 Có 8 MSSV: HC 090460 31 0 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PX 58 PN 02/05 02/05 Số trang trước chuyển sang Xuất hàng làm mẫu đưa cho KH Nhập hàng từ Tổng Công ty … …. …. … ….. 258 28/12 632 320.000 280 28/12 Xuất bán cho HTX Quyết Thắng Bỏn lô ĐH loại treo tường Công ty Thuy Quang 623 45.041.400 279 28/12 Bán chuyển thẳng cho Công ty Bích Phượng 632 622.800 28/12 Bán cho anh Nghĩa Loại tủ đứng 632 590.000 Số chuyển sang trang sau 1.396.350.717 642 336 1.070.000 96.763.350 1.149.126.780 Ngày 31tháng 5 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Biểu 2.14: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Đơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYấN Địa chỉ: Số 1B Bớch Cõu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội BẢNG Kấ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUAVÀO Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 32 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ( Tập hợp từ ngày 01/5/2010 đến ngày 31/5/2010) Chứng từ Trích yếu Giá mua chưa thuế Thuế GTGT (10%) NT SH 01/10 PC1058 Mua TBVP cho QLDN 1.740.000 0 01/10 PC1058 Mua TBVP cho bộ phận BH 1.000.000 0 01/10 PC1059 2.086.364 193.636 30/10 PC1065 Xí nghiệp bán lẻ xăng dầu ………………… Công ty Sở Điện Lực HN - Bộ phận quản lý 108.424 10.842 - Bộ phận bán hàng Chi cục thuế quận Thanh Xuân 339.000 33.900 304.000 30.400 30/10 PC1066 Cộng tổng 38.613.182 3.861.318,2 Ngày 31 tháng 5 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) Nguồn: Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa và dịch vụ mua vào tháng 5/2010 Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 33 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu: Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên có chính sách giá mềm dẻo, áp dụng các phương thức thanh toán linh hoạt nên từ năm 2005 đến nay chỉ có khoản hàng bán bị trả lại mới làm giảm doanh thu của Công ty. Khi bán hàng cho khách, nếu như xảy ra sự cố gì mà nguyên nhân thuộc trách nhiệm của Công ty như: vi phạm hợp đồng, hàng hoá kém phẩm chất hoặc không đúng chủng loại, quy cách đã ghi trong hợp đồng thì Công ty cho phép khách hàng trả lại 1 hoặc toàn bộ số hàng đã mua, tuỳ theo mức độ vi phạm. Trị giá của hàng bán bị trả lại được tính đúng theo trị giá ghi trên hoá đơn. Kế toán sử dụng tài khoản 531 “hàng bán bị trả lạư” để theo dõi khoản này. Khi phát sinh nghiệp vụ, người bán hàng sẽ lập biên bản trả lại hàng, sau đó kế toán lập phiếu nhập kho cho số hàng bị trả lại. Cụ thể: Ngày 15 tháng 02 năm 2009, Công ty Bạch Đằng trả lại một phần số hàng hoá đã mua với lý do không đảm bảo chất lượng. Sau đây là biên bản trả lại hàng. Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 34 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.15: Biên bản trả lại hàng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP- TỰ DO- HẠNH PHÚC BIÊN BẢN TRẢ LẠI HÀNG Hôm nay, ngày 15 tháng 02 năm 2009, tại Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội .Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên chúng tôi gồm: Ông: Nguyễn Hải Triều Chức vụ: Giám đốc Ông: Hoàng Thế Cường Chức vụ: NVBH Chị: Nguyễn Thị Thúy Hằng Chức vụ: Khách hàng Ghi nhận việc trả lại một phần số hàng đã mua theo hoá đơn số 028812 ngày 11 tháng 02 năm 2009 Loại hàng: Máy ĐHKK SUMIKURA APS/APO-120 Số lượng: 01 bộ Đơn giá: 4.801.818đ Thành tiền: 4.801.818đ Thuế GTGT 10%: 480.182đ Tổng cộng: 5.282.000đ Lý do: không đảm bảo chất lượng Ông: Nguyễn Hải Triều, giám đốc Công ty đã trực tiếp kiểm tra lại hàng hoá, chấp nhận yêu cầu của khách hàng, Anh Hoàng Thế Cường- NVBH đã nhận lại hàng và thanh toán tiền hàng cho khách. Biên bản được lập thành 3 liên, có chữ ký xác nhận của người có liên quan Hà Nội, ngày 15 tháng 02 năm 2009. Chữ ký khách hàng Giám đốc Công ty Người lập biên bản (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) (Đã ký) Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 35 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Giám đốc trực tiếp kiểm tra lại hàng hoá, thấy giữ nguyên trạng thái ban đầu nên đồng ý cho nhập lại kho. Căn cứ vào biên bản trả lại hàng này, kế toán lập phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho để thủ kho ghi vào thẻ kho. Sau đó phiếu nhập kho lại đợc chuyển lên phòng kế toán để kế toán ghi vào sổ chi tiết hàng hoá. PHIẾU NHẬP KHO Biểu 2.16 Ngày 15 tháng 05năm 2010 Số phiếu: PN00561 Nợ TK 531 Có TK 632 Họ tên người giao hàng: Chị Nguyễn Thị Thuý Hằng Nhập tại kho: Kho hàng hoá của Cty 1. Tên, nhãn hiệu, quy cách, Số luợng phẩm chất hàng hoá Theo Thực ĐHKK SUMIKURA chứng từ 1 nhập 1 Bộ 4.801.818 Model: APS/APO – 120 Tổng Cộng 4.801.818 4.801.818 Ngời lập biểu Kế toán trởng (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên) Về phía khách hàng, Công ty sẽ thanh toán cho họ bằng tiền mặt hoặc trừ vào số nợ cũ mà khách hàng chưa thanh toán. Căn cứ vào phiếu nhập kho hàng bị trả lại do thủ kho chuyển lên, kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 632 và tài khoản 156 . Từ hoá đơn bán hàng trước đây, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 531 Cty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 36 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Địa chỉ: Số 1B Bích Câu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội Biểu 2.17 SỔ CHI TIẾT HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI TK 531 “ Hàng bán bị trả lại” Từ ngày 1/05/2010 đến ngày 31/05/2010 ĐVT : VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số Ngày ứng PN00561 15/02 Cty Bạch Đằng trả lại 131 Nợ Có 4.801.818 hàng Cộng 4.801.818 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký, đóng dấu) 2.3. Kế toán giá vốn hàng bán và xác định kết quả kinh doanh Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 37 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tại Công ty quy trình xác định kết quả kinh doanh được thực hiện như sau Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí bán hàng Phiếu chi, HĐ, BTL, BTKH…. SỔ NHẬT KÝ CHUNG Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa và dịch vụ mua vào Sổ Cái TK 641,642 Bảng tổng hợp CPBH, CPQLDN Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kết quả tiêu thụ Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Ghi hệ đối chiếu, kiểm tra Biểu 2.18 Trích SỔ CHI TIẾT Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 38 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TK 632: Giá vốn hàng bán Tháng 5/2010 ĐVT: VN Đ NTGS Chứng từ TK Diễn giải Số phát sinh ĐƯ Số Ngày Nợ Hàng hoá 156 K.chuyển giá vốn Có 320.698.508 911 682.023.014 hàng bán …… …… …… …… …… Cộng phát sinh …… …… 1.061.698.508 1.061.698.508 Ngày 31 tháng 05 năm 2010. Người lập Kế toán Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.19 Sổ cái TK632 Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 39 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Cty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Địa chỉ: Số 1B Bớch Cõu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội SỔ CÁI TK 632 Giá vốn hàng bán Tháng 05 năm 2010 TK đối ứng Chứng từ Số Ngày Diễn giải 6638 3 02/05 HTX TM Nam Đồng 6638 4 03/05 Cty Kinh Bắc .... 6639 6 6639 7 6639 8 6639 9 6640 0 6640 1 6640 2 6640 3 6640 5 6641 0 ... ...... …. …. PKT 31/05 Kết chuyển giá vốn -> 911 ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có 156 30.201.240 156 3.118.847 .... ...... ..... 15/05 Cty TNHH TM Trường Phát 156 23.387.292 17/05 Cty TNHH Thuận Thành Phú 156 29.164.919 19/05 Cty TNHH Thuận Thành Phú 156 136.176.608 20/05 BQLDA ctr XD y tế Bắc Ninh 156 13.596.517 22/05 HTX TM Nam Đồng 156 6.834.982 25/05 Cty TNHH truyền thông FPT 156 12.277.942 26/05 HTX TM Nam Đồng 156 22.181.818 27/05 Cty CP Bắc Hà 156 31.874.636 27/05 Cty TNHH Thuận Thành Phú 156 79.009.008 28/05 Cty công nghệ KT Cao Fan 156 176.364.765 …. … Cộng phát sinh trong tháng Người lập biểu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc ….. 911 ….. 26.044.866.310 26.044.866.310 26.044.866.310 Giám Đốc (Đã ký, đóng dấu) MSSV: HC 090460 40 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.20 Bảng tổng hợp chi phí bán hàng BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng 5 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng STT Chỉ tiêu Số tiền 1 Lương nhân viên bán hàng, quản lý BH 2 Chi phí đồ dùng, phụ tụ tài liệu 1.500.000 3 Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí thuê xe giao hàng Chi tiếp khách Chi phí bằng tiền khác Chi phí dịch vụ điện 3.143.056 4 5 6 7 …. 21.078.000 3.250.094 808.600 570.000 339.000 .... .... Tổng cộng Người lập biểu (Đã ký) 30.688.750 Kế toán trưởng (Đã ký) Giám Đốc (Đã ký, đóng dấu) Nguồn: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng tháng 5/2010 Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 41 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.21 SỔ CÁI TK 641 Đơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYấN Địa chỉ: Số 1B Bớch Cõu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội SỔ CÁI Trang: 10 Tháng 5 năm 2010 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: TK 641 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ NT Nội dung TK SH 02/05 02/05 PC1058 PC1059 25/05 26/05 30/05 31/05 PC1065 BTKH BTTL KCCP Người lập biểu (Ký, họ tên) Số tiền Nợ Số dư đầu tháng 10 Mua TBVP cho BH Chi trả tiền xăng xe …………….. Chi mua điện Trích khấu hao TSCĐ Tính lương NVBH Kết chuyển CPBH Tổng phát sinh Số dư cuối thàng 05 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 111 111 111 214 334 911 500.000 2.086.364 Có - 339.000 3.143.056 21.078.000 30.688.750 - 30.688.750 30.688.750 - Ngày 31 tháng 05 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên) * Chi phí nhân viên quản lý: Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 42 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế toán căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương (đã nêu phần chi phí bán hàng) để hạch toán tiền lương của nhân viên quản lý vào tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý. * Chi phí đồ dùng văn phòng Kế toán căn cứ bảng phân bổ công cụ dụng cụ, chi phí trả trước (đã nêu ở phần Chi phí bán hàng công cụ dụng cụ) để hạch toán vào tài khoản 6423 – Chi phí quản lý đồ dùng văn phòng. * Chi phí quản lý dịch vụ mua ngoài Đối với các chi phí thuê kho, khi nộp tiền kế toán đã ghi nợ TK 111, 112/ Có TK 142. Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng phân bổ công cụ, chi phí trả trước hạch toán vào TK 6427 – Chi phí quản lý dịch vụ mua ngoài. Đối với các chi phí như tiền điện, tiền điện thoại, tiền nước, ... căn cứ trực tiếp vào các hoá đơn tiền điện, tiền nước, ... kế toán lập phiếu chi và hạch toán vào tài khoản6427 Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 43 Trường ĐH KTQD Biểu 2.22 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TẬP HỢP CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP (TK 642) Tháng 5 năm 2010 S Ghi Nợ TK T TK 152 TK 153 TK 214 Ghi Có TK 1 CP nhân viên quản lý 2 CP vật liệu quản lý TK 334 và TK 338 Các TK phản ánh NKCT khác NKCT số 1 NKCT số 2 NKCT số 3 18.348.000 Tổng cộng CP thực tế 18.348.000 4.321.000 3 CP đồ dùng văn phòng 4.321.000 515.000 4 CP khấu hao TSCĐ 795.200 66.000 1.376.200 2.414.000 2.414.000 5 Thuế, phí và lệ phí 13.250.000 13.250.000 6 CP dự phòng 7 CP dịch vụ mua ngoài 8 CP khác bằng tiền Cộng 4.321.000 515.000 2.414.000 18.348.000 65.800 1.972.000 2.037.800 2.537.300 642.500 3.179.800 3.398.300 2.680.500 13.250.000 Ngày 31 tháng 05 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 44.926.800 42 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 2.23 SỔ CÁI TK 642 Đơn vị: CÔNG TY TNHH TMDV HUY NGUYấN Địa chỉ: Số 1B Bớch Cõu, Phường Quốc Tử Giám, Quận Đống Đa, Hà Nội SỔ CÁI Trang: 5 Tháng 5 năm 2010 Tên tài khoản: Chi phí QLDN Số hiệu: TK 642 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ NT 02/05 02/05 25/05 26/05 30/05 31/05 Nội dung TK Số tiền SH Nợ Số dư đầu tháng 10 PC1058 Mua TBVP PC1059 Chi tiếp khách …………….. PC1065 Chi mua điện BTKH Trích khấu hao TSCĐ BTTL Tính lương NVQL KCCP Kết chuyển CPQLDN Tổng phát sinh Số dư cuối thàng 05 Người lập biểu (Ký, họ tên) Biểu 2.24 1.200.000 3.026.021 111 111 111 - 1.002.000 2.023.562 25.320.654 214 334 911 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Có 51.023.952 - 51.023.952 51.023.952 - Ngày 31 tháng 05 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên) SỔ CHI TIẾT TK 511 – Doanh thu bán hàng Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 43 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T5/2010 STT TK Số phát sinh Diễn giải Nợ ĐƯ Có 1 131 Phải thu khách hàng 1.725.237.500 2 521 Chiết khấu bán hàng 3 531 Hàng bán bị trả lại 4 911 Xác định kết quả bán hàng 1.427.168.342 Tổng 1.725.237.500 1.725.237.500 23.692.858 4.801.818 Hà Nội, ngày 31 tháng 05 năm 2010. Người lập phiếu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc Giám đốc. (Đã ký, đóng dấu) MSSV: HC 090460 44 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SỔ TỔNG HỢP DOANH THU Biểu 2.25 Tháng 5 năm 2010 Chứng từ S T T S NT H 1 31/3 2 31/3 3 31/3 4 31/3 .. .. ...... TK Doanh thu Đối tượng Nợ 111 112 Quạt trần 131 VDT 111 112 Quạt mini 131 FH 111 112 Bia chai HN 131 111 112 Kẹo 500g 131 ................. ...... Cộng Có 511 Thanh toán ngay Tiền mặt TGNH 19.795.485 7.681.830 Tổng cộng Trả chậm 15.363.660 9.840.000 5.760.000 511 7.800.000 10.290.000 1.890.000 511 5.880.000 4.050.000 511 ...... Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc 3.600.000 ............. 208.357.000 ............. 63.000.000 3.900.000 ............. 58.273.000 MSSV: HC 090460 19.795.485 7.681.830 15.363.660 9.840.000 5.760.000 7.800.000 10.290.000 1.890.000 5.880.000 4.050.000 3.600.000 3.900.000 ............... 329.630.000 Các khoản giảm trừ doanh thu Thuế 19.795.485 7.681.830 15.363.660 9.840.000 5.760.000 7.800.000 10.290.000 1.890.000 5.880.000 4.050.000 3.600.000 3.900.000 ................ 32.963.000 TK 531 792.730 558.000 ................ 5.695.000 45 Trường ĐH KTQD Biểu 2.26 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối. T5/2010 ĐVT: VNĐ NT Chứng từ TK Sè Ngày 421 911 Diễn giải Lợi nhuận chưa phân phối Xác định kết quả Cộng phát sinh Số phát sinh Nợ Có 107.365.946 107.365.946 107.365.946 107.365.946 Hà Nội, ngày 31 tháng 05 năm 2010. Người lập phiếu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc. (Đã ký, đóng dấu) Biểu 2.27 Sổ cái TK911 Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 46 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Số 1B Bích Câu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội SỔ CÁI Tháng 05 năm 2010 Số hiệu TK: 911 - Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: đồng Chứng từ Số phát sinh Số Nợ Ngày 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 28/02 Có Kết chuyển doanh thu 511>911 511 Kết chuyển giá vốn 632->911 Kết chuyển chi phí bán hàng 641->911 Kết chuyển chi phí quản lý 642 ->911 Kết chuyển Doanh thu tài chính 515 ->911 Kết chuyển Chi phí tài chính 635 -> 911 Kết chuyển doanh thu khác 711 -> 911 Kết chuyển chi phí khác 811-> 911 28/02 Kết chuyển lãi 911-> 421 Cộng số phát sinh 28.325.653.000 632 26.344.866.301 641 443.200.500 642 409.207.108 515 635 1.193.836 650.265.000 711 8.350.500 811 6.540.000 486.698.42 421 2 28.334.237.336 28.334.237.336 Ngày 31 tháng 05năm 2010 Người ghi sổ công ty Giám đốc Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) Giám đốc công ty (Đã ký) Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 47 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Địa chỉ : Số 1B Bích Câu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội Biểu 2.28.BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý 2 năm 2010 STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền Ghi chú 1 Doanh thu 01 86.976.590.000 2 Các khoản giảm trừ 02 12.356.300 3 DT thuần về BH & cung cấp dvụ 10 86.964.233.700 4 Giá vốn hàng bán 11 80.835.984.000 5 Lợi nhuận gộp về BH & cung cấp dvụ 20 6.128.249.700 6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 2.350.650 7 Chi phí hoạt động tài chính 22 1.356.535.000 8 Chi phí bán hang 24 1.929.601.000 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.535.265.000 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kd 30 1.309.199.350 11 Thu nhập khác 31 10.350.500 12 Chi phí khác 32 8.659.000 13 Lợi nhuận khác 40 1.691.500 14 Lợi nhuận trước thuế 50 1.610.890.850 15 Thuế TNDN phải nộp 51 451.049.438 16 Lợi nhuận sau thuế 60 1.159.841.412 CHƯƠNG 3 : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 48 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN 3.1.Đánh giá chung về thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng ở công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Đơn vị nào tổ chức tốt được công tác kế toán thì đơn vị đó luôn đảm bảo được sự thành công trong thương trường. Vì vậy, cùng với sự tồn tại và phát triển của Công ty, công tác kế toán cũng không ngừng được nâng cao và hoàn thiện hơn nữa nhằm đáp ứng ngày càng tốt hơn cho công tác quản lý. Tình hình thực tế công tác hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên như sau: 3.1.1. Những ưu điểm * Công ty có được đội ngũ nhân viên kế toán năng động và nhiệt tình với công việc: Là một Công ty trẻ, được thành lập từ năm 2005 nhưng với đội ngũ nhân viên kế toán trẻ rất năng động và nhiệt tình. Họ thực sự đã góp một phần quan trọng trong thành công của Công ty những năm qua. * Bộ máy kế toán được tổ chức khá hợp lý: Hệ thống kế toán của Công ty rất gọn nhẹ và vẫn đảm bảo hoàn thành tốt một khối lượng công việc lớn. Công tác kế toán được phân công phù hợp với năng lực và trình độ của từng người, phát huy thế mạnh của mỗi nhân viên làm cho công việc đạt hiệu quả tốt. Đội ngũ nhân viên kế toán năng động, nhiệt tình, trình độ đồng đều. Phòng kế toán đã quản lý tốt tiền hàng, bảo toàn và phát triển vốn của Công ty, đáp ứng kịp thời nhu cầu về vốn của các phòng nghiệp vụ. * Sổ kế toán và hình thức ghi sổ phù hợp với Công ty: Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung. Hình thức này hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh và bộ máy kế toán của Công ty. Hình thức này lại dễ dàng trong việc sử dụng máy vi tính để hạch toán. Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 49 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Các chứng từ : Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu được lập ra đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Chứng từ được phân loại hệ thống hoá theo từng nghiệp vụ kinh tế, theo thời gian phát sinh.... và được đóng thành tập theo từng tháng, thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết. Sau khi thành lập, Công ty đã không ngừng nỗ lực vươn lên và đã đạt được những kết quả đáng khích lệ sau: Trong những tháng đầu năm 2006 Công ty tăng doanh số bán của mình lên rất nhiều so với năm 2005. Đặc biệt là hàng lượng hàng tồn kho rất ít đã làm giảm chi phí, thiệt hại cho doanh nghiệp dẫn tới lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh buôn bán của Công ty ngày càng cao. Công ty đã có chế độ chiết khấu cho những khách hàng thanh toán sớm và những khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. Số tiền chiết khấu thanh toán là chi phí cho việc Công ty sớm thu hồi đợc vốn bị khách hàng trả chậm chiếm dụng. Biện pháp này nhằm khuyến khích khách hàng thanh toán, thúc đẩy vòng quay của vốn, nâng cao hiệu quả kinh doanh. Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp thưởng cho khách hàng do khách hàng đã mua hàng với số lượng lớn. Đây cũng là một trong những biện pháp kích thích tiêu thụ có hiệu quả cao. Các nghiệp vụ kế toán phát sinh đã được Công ty phản ánh khá trung thực theo đúng nguyên tắc của kế toán Việt Nam. Nhìn chung công tác kế toán bán hàng của Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên được thực hiện đầy đủ, chặt chẽ và hiệu quả, đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý của lãnh đạo, đảm bảo thực hiện các chi tiêu chính sách của Nhà nước. Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 50 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngoài những điểm mạnh nêu trên thì công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá vẫn còn những hạn chế cần được cải tiến và hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh và hiệu quả của công tác kế toán. 3.1.2. Những tồn tại cần khắc phục. Bên cạnh những ưu điểm của mình, công tác hạch toán nói chung và hạch toán tiêu thụ hàng hoá, xác định kết quả tiêu thụ nói riêng còn có những hạn chế nhất định cần được cải tiến và hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý trong nền kinh tế thị trường. * Sử dụng tỉ giá thực tế để hạch toán các phát sinh ngoại tệ là chưa hợp lý: Các khoản chi phí bằng ngoại tệ của Công ty phát sinh hàng ngày mà Công ty lại sử dụng tỉ giá thực tế để hạch toán. Điều này làm cho công việc ghi chép của nhân viên kế toán trở nên nặng nề, thường xuyên phải điều chỉnh lại tỉ giá dẫn đến dễ gây nhầm lẫn. *Phương pháp kế toán hàng tồn kho không thống nhất: Trên thuyết minh báo cáo tài chính của Công ty, Công ty đăng kí phương pháp kế toán hàng tồn kho là phương pháp Kiểm kê định kì. Song việc hạch toán của kế toán lại hoàn toàn là phương pháp Kê khai thường xuyên, không sử dụng TK 611, 631. Như vậy đây chính là sự pha trộn giữa 2 phương pháp hạch toán hàng tồn kho dẫn đến sự không nhất quán trong cách tính toán và logic trong hạch toán. * Công ty không sử dụng tài khoản 159 – dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tài khoản 159 “ dự phòng giảm giá hàng tồn kho” là một tài khoản cần thiết phải có đối với một đơn vị kinh doanh thương mại. Việc Công ty không mở tài khoản này sẽ gây lúng túng cho cho Công ty khi có tình huống bất thường xảy ra. Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 51 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Công ty không sử dụng tài khoản 512 – Doanh thu nội bộ: Tài khoản 512 là tài khoản cần phải có với một doanh nghiệp như Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên, bởi vì Công ty bán buôn hàng hóa chủ yếu . Việc hạch toán cả doanh thu bán hàng nội bộ vào TK 511 là không đúng với qui định của Bộ tài chính. * Công ty không có một chương trình kế toán riêng : Hiện nay, với xu hướng vi tính hoá hoạt động kế toán, Công ty vẫn chỉ sử dụng máy vi tính để làm việc nhưng chưa có phần mềm kế toán riêng việc này đã làm mất nhiều công hơn cho các nhân viên kế toán nên vẫn còn nhiều sai lệch nhỏ và không thuận tiên cho việc kiểm tra phát hiện sai sót. 3.2. Những giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác địng kết quả kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên . 3.2.1.Hoàn thiện phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty nên đăng kí lại phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp hạch toán Kê khai thường xuyên thay cho việc Kiểm kê định kì như hiện nay. Việc thay đổi này chỉ đơn thuần là tăng cường công tác kiểm kê kho, bởi về mặt hạch toán Công ty đang thực hiện chính là phương pháp kê khai thường xuyên. Do khối lượng hàng hoá vào ra kho liên tục, nên việc áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên còn giúp cho việc theo dõi tránh được “sự chênh lệch giữa số xuất được tính bằng dư đầu kì + nhập trong kì - dư cuối kì với số xuất trên tổng các phiếu xuất kho” 3.2.2.Hoàn thiện kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hàng tồn kho cuối kỳ là một tất yếu ở các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường hiện nay. Không một công ty nào có thể đảm bảo được rằng lượng hàng mua vào sẽ tiêu thụ hết ngay và với giá có lãi hay hoà vốn. Vì vậy, cuối mỗi niên độ kế toán sẽ xuất hiện một lượng hàng tồn kho. Và việc dự trữ hàng ở các doanh nghiệp thương mại đôi khi làm doanh nghiệp bị thiệt Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 52 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hại do các khoản giảm giá hàng tồn kho trên thị trường. Để tránh được thiệt hại đó, các doanh nghiệp cần phải trích lập dự phòng. Tại Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên, lượng hàng tồn kho cuối mỗi niên độ kế toán là không nhỏ. Do đó, cuối niên độ, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là việc rất cần thiết đối với Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên. Dự phòng giảm giá là sự xác nhận về phương diện kế toán một khoản giảm giá trị tài sản do những nguyên nhân mà hậu quả của chúng không chắc chắn. Như vậy, dự phòng giảm giá mới chỉ là việc xác nhận trên phương diện kế toán khoản giảm giá trị của tài sản chứ thực tế chưa xảy ra, bởi vì những tài sản này doanh nghiệp vẫn đang nắm giữ, đang chuyển đổi hay nhượng bán. Dự phòng giảm giá được lập cho các loại hàng hoá mà giá bán trên thị trường thấp hơn giá gốc ghi sổ kế toán. Những loại hàng hoá này thuộc sở hữu của doanh nghiệp có chứng cứ chứng minh hàng hoá tồn kho. Mức dự phòng cần lập cho từng loại hàng tồn kho, được căn cứ vào số lượng từng loại hàng tồn kho thực tế và mức giảm giá của từng loại hàng tồn kho tại thời điểm cuối niên độ kế toán ( không lấy phần tăng giá cả mặt hàng này để bù cho phần giảm giá của mặt hàng kia). Khi giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc thì phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng. Mức dự phòng Số lượng hàng tồn kho i Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc Mức giảm giá MSSV: HC 090460 53 Trường ĐH KTQD giảm giá cần lập Chuyên đề thực tập tốt nghiệp = giảm giá tại thời điểm lập cho hàng tồn kho i x báo cáo tại chính năm của hàng tồn kho i Trong đó: Mức giảm Giá gốc ghi sổ Giá thực tế trên giá của hàng = kế toán của tồn kho i hàng tồn kho i - thị trường của hàng tồn kho i Công ty có thể lập bảng tính trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho những mặt hàng cần lập dự phòng giảm giá theo mẫu sau: Mẫu bảng tính dự phòng giảm giá hàng tồn kho BẢNG TÍNH DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO S Mặt T hàng Mã Đơn giá Giá thị Số hàng T 1 trường phòng năm phòng tồn 2 3 4 dự Số 5 dự Số phải Số được cần trích lập hoàn cũ còn lại lập cho niên thêm nhập 6 độ tới 7 9 8 Tổng Ngày …. tháng …. năm 200…. Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc Để hạch toán khoản dự phòng này, Công ty phải bổ sung tài khoản 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào hệ thống tài khoản của mình. TK 159 có kết cấu như sau: Bên Nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho không dùng đến. Bên Có: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dư Có: Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện còn. Phương pháp hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho như sau: Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 54 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Cuối niên độ kế toán, phản ánh số dự phòng đã xác định cho các mặt hàng cần lập dự phòng: Nợ TK 632: Ghi tăng giá vốn hàng bán Có TK 159: Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chi tiết từng loại) Trong niên độ kế toán tiếp theo, khi xuất bán các loại hàng tồn kho, bên cạnh bút toán phản ánh giá vốn hàng tồn kho xuất bán, kế toán phải ghi bút toán hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập của những hàng tồn kho này (nếu có) Nợ TK 159: Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã bán (Chi tiết từng loại) Có TK 632: Ghi tăng giá vốn hàng bán Cuối niên độ kế toán tiếp theo :  Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch lớn hơn được lập thêm ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán ( Chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho  Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập, ghi: Nợ TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 – Giá vốn hàng bán ( Chi tiết dự phòng giảm giá) 3.2.3.Hoàn thiện kế toán doanh thu nội bộ Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 55 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hiện Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên không sử dụng tài khoản 512 – Doanh thu nội bộ mà hạch toán toàn bộ doanh thu vào tài khoản 511. Điều này là trái với qui định của Bộ Tài chính. Hơn nữa, lượng doanh thu nội bộ của Công ty phát sinh là rất lớn do Công ty bán buôn hàng hóa cho các chi nhánh(đại lý) của mình. Vì vậy, theo em Công ty nên hạch toán riêng khoản doanh thu nội bộ này. Tài khoản được sử dụng để hạch toán doanh thu nội bộ là TK 512 Doanh thu nội bộ: Dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thu nội bộ doanh nghiệp. Nội dung phản ánh của tài khoản 512 tương tự như tài khoản 511 Tài khoản này chi tiết thành 3 tiểu khoản: + TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá + TK 5122: Doanh thu bán sản phẩm + TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ Phương pháp hạch toán cho khoản doanh thu nội bộ Khi cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho các đơn vị hạch toán độc lập là chi nhánh của Công ty…kế toán ghi: Bút toán 1: Phản ánh giá vốn Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán. Có TK 1561: Trị giá mua của hàng xuất. Bút toán 2: Phản ánh doanh thu nội bộ Nợ TK 111,112,1368…Số tiền phải thu nội bộ. Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ. Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra. Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 56 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu nội bộ về TK 511 để xác định doanh thu và kết quả tiêu thụ của Công ty Nợ TK 512 Có TK 511 3.2.4.Một số kiến nghị khác Trên đây là một số ý kiến của em nhằm góp phần hoàn thiện hơn nữa mảng hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên . Bên cạnh đó, có một thực tế là công tác kế toán và công tác quản lý trong doanh nghiệp có mối quan hệ biện chứng khăng khít với nhau. Do đó, theo em Công ty nên tăng cường hoàn thiện công tác quản lý của mình và áp dụng kế toán quản trị vào quản lý doanh nghiệp. Nền kinh tế đất nước chuyển sang nền kinh tế thị trường với những thuộc tính vốn có của nó. Trong bối cảnh như vậy, kế toán quản trị được hình thành, phát triển một cách tất yếu và ngày càng khẳng định được những ưu điểm của nó trong những năm qua. Chức năng của kế toán quản trị là cung cấp và truyền đạt các thông tin kinh tế về một tổ chức cho các đối tượng sử dụng khác nhau. Khác với kế toán tài chính, kế toán quản trị cung cấp những thông tin về kinh tế tài chính một cách cụ thể, chi tiết và nó sử dụng một số nội dung của khoa học khác như khoa học thống kê, kinh tế ngành, quản trị kinh doanh… nên nó được coi như một hệ thống trợ giúp các nhà quản trị ra quyết định tối ưu. Kế toán quản trị thu thập, xử lý và thiết kế thông tin kế toán để lập các báo cáo phù hợp với nhu cầu cụ thể của các nhà quản trị, các cấp trong doanh nghiệp, khi sử dụng những thông tin chi tiết đã tóm lược theo yêu cầu sử dụng nhà quản trị sẽ thấy được ở đâu có vấn đề cần giải quyết nhanh chóng, cần cải tiến kịp thời để có hiệu quả. Vì vậy mà áp dụng kế toán quản trị trong Công ty là một việc rất nên làm. Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 57 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bên cạnh đó, Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên có nhiều nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ, vì vậy, nên sử dụng tỉ giá hạch toán đối với các phát sinh ngoại tệ. Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 58 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh của nền kinh tế thị trường như hiện nay để đứng vững và không ngừng phát triển là một vấn đề hết sức khó khăn đối với mỗi doanh nghiệp. Kế toán với vai trò là công cụ quan trọng để quản lý kinh tế- tài chính ở các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cũng phải được thay đổi và hoàn thiện cho phù hợp với tình hình mới để giúp cho doanh nghiệp quản lý được tốt hơn mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của mình trong đó công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ có một vị trí đặc biệt quan trọng nhất là đối với các doanh nghiệp Thương mại. Vì vậy việc hoàn thiện quá trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp. Tại Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là vấn đề mà công ty quan tâm nhất. Trong thời gian thực tập tại Phòng Kế toán em đã đi sâu tìm hiểu về thực tế công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ qua đó thấy được những ưu điểm cũng như những tồn tại trong công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty. Do thời gian thực tập chưa nhiều nên các vấn đề đưa ra trong chuyên đề này chưa có tính khái quát cao, việc giải quyết chưa hẳn đã hoàn toàn thấu đáo và không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp, chỉ bảo của các thầy cô giáo, các cán bộ trong công ty để chuyên đề của em được tốt hơn nữa. Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo khoa Tài chính- Kế toán đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của Thầy giáo hướng dẫn Th. Sỹ Trương Anh Dũng và phòng Kế toán Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên đã giúp em hoàn thành chuyên đề này. Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 59 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán doanh nghiệp – PGS.TS. Nguyễn Văn Công ( Nhà xuất bản Đại học Kinh tế quốc dân 2006) Giáo trình kế toán quản trị - Đại học Kinh tế quốc dân Giáo trình kế toán thương mại - Đại học Thương mại Chế độ kế toán doanh nghiệp – Nhà xuất bản Tài chính 2006 Website: ketoan.com Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 60 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 [...]... Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN 2.1 Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Huy Nguyên */ Các chứng từ kế toán sử dụng: Trong kế toán tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp bao gồm: Hợp đồng mua bán, Đơn đặt hàng, Lệnh xuất hàng, Phiếu xuất... hàng của nhân viên kinh doanh có ân cần, nhiệt tình hay không 1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Huy Nguyên - Giám đốc Công ty: là người đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệm trước Công ty và Nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh của công ty Giám đốc là người đại diện toàn quyền của Công ty trong mọi hoạt động kinh doanh, có quyền ký kết hợp đồng kinh tế có liên... viên kinh doanh: Sau khi có đơn đặt hàng của khách hàng nhân viên kinh doanh có trách nhiệm điền đầy đủ thông tin của khách hàng và phải được ký xác nhận của khách hàng Chậm nhất 24 tiếng phải nộp về cho kế toán bán hàng Công ty (3) Kế toán bán hàng: kết hợp với khách hàng kiểm tra lại đơn đặt hàng, xác định số lượng, chủng loại, địa điểm thời gian giao hàng, thông tin người nhận Kiểm tra và hoàn thành... đơn hàng của các đại lý thông báo cho bộ phận văn phòng để hàng hoá được thông suốt, đảm bảo việc lưu chuyển hàng hoá có kết quả cao nhất Kết hợp cùng phòng kinh doanh tổng hợp theo dõi các hợp đồng tại các tỉnh Bộ phận bán hàng và chăm sóc khách hàng có nhiệm vụ đáp ứng nhu cầu về sản phẩm cho khách hàng Ngoài ra còn phải phục vụ hậu mãi sau bán hàng giữ uy tín cho Công ty Sinh viên thực hiện: Hoàng... mua hàng .+Bước 5: Đại diện nhận hàng ký xác nhận: đã nhận đủ số hàng vào phiếu xuất kho +Bước 6: Bảo vệ kiểm tra hàng hoá khi xe ra cổng và kí nhận vào giấy xuất kho đồng thời phải vào sổ theo dõi hàng hoá ra vào cổng +Bước 7: Chuyển chứng từ cho kế toán: hai liên phiếu xuất kho sẽ được chuyển về cho kế toán bao gồm 1 quyển cho kế toán đơn vị, 1 quyển liên chuyển cho kế toán của đơn vị báo cấp hàng. .. dõi công nợ + Bước 8: Quyết toán công việc Kiểm tra (7) Kế toán và thủ kho thường xuyên đối chiếu để đảm bảo hàng hoá Dvụ chăm sóc nhập xuất, tồn đầy đủ và chính xác Đầu kỳ lập vàKH gửisau báo báncáo lên ban giám hàng đốc Quá trình bán hàng của Công ty thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Quá trình đặt hàng - giao hàng Khách hàng có nhu cầu (1) NVKD, dự án tiếp nhận thông tin(2) Sinh viên thực hiện: Hoàng... xuất kho và Phiếu giao nhận hàng các bộ phận chuyển đến để lập Hóa đơn GTGT cho hàng tiêu thụ Hóa đơn GTGT được kế toán lập thành 3 liên, trong đó liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để ghi sổ ĐH, PXK,Hóa đơn GTGT, Phiếu Phiếu chi,thụ hàng tại Công ty TNHH */ Khái quát trình tự ghi sổ thu, kế toán tiêu GBC… TMDV Huy Nguyên Thẻ kho, Thẻ quầy, tínhsổ kế toán tiêu thụ tạis công Sơ... (Ngân hàng gửi tới), Phiếu thu, Phiếu giao nhận hàng hóa., Biên bản trả lại hàng Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 12 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp */ Quy trình luân chuyển chứng từ theo phương thức bán hàng trực tiếp như sau: Căn cứ vào hợp đồng cung cấp hàng hóa, phiếu đề nghị mua hàng và đơn đặt hàng khách hàng gửi đến, phòng kinh doanh xem xét đơn hàng và khả năng Công. .. 03tháng 5 năm 2010 Kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguồn: Phiếu xuất kho tháng 5/2010 Biểu 2.2: Phiếu đề nghị xuất hàng kiêm phiếu xuất kho Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Số phiếu: PX66383 Đ/c: Số 1B Bớch Cõu, Quốc Tử Giám, Đống Đa, Hà Nội Kho: Công ty PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT HÀNG RA KHỎI CÔNG TY KIÊM PHIẾU XUẤT KHO Ngày04 tháng 05 năm 2010 Xuất cho: HTX Thương mại Nam Đồng Sinh... nghiệp vụ tiêu thụ hoàn thành Khi đó nhận viên giao hàng gửi lại liên 2 cho bên mua giữ, còn liên 1 chuyển trở lại phòng kế toán để vào sổ theo dõi Chi phí vận chuyển hàng hoá có thể do bên công ty hoặc bên mua chịu tùy theo thảo thuận của hai bên Sinh viên thực hiện: Hoàng Bích Ngọc MSSV: HC 090460 18 Trường ĐH KTQD Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Tại phòng kế toán, căn cứ vào Đơn hàng, Lệnh xuất hàng, ... TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HUY NGUYÊN 2.1 Thực trạng kế toán bán hàng Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Huy Nguyên */ Các chứng từ kế toán. .. kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại dịch vụ Huy Nguyên Chương : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại. .. định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Huy Nguyên Chuyên đề tốt nghiệp gồm chương: Chương : Đặc điểm tổ chức hoạt động bán hàng Công ty TNHH TMDV Huy Nguyên Chương : Thực trạng kế