Đang tải... (xem toàn văn)
... lý vốn tiền khoản phải thu, hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu đơn vị 1.3 P MV Ê CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài thực công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH xây dựng. .. giá hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH xây dựng thương mại Minh Châu 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích thực trạng công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu đơn vị -... vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH xây dựng thương mại Minh Châu C C 2.1 C SỞ Ý UẬ VÀ P P ÁP Ê CỨU SỞ Ý UẬ 2.1.1 Tổng quan kế toán vốn tiền 2.1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền Vốn tiền phận
TR Ờ K OA K C CẦ T TẾ – QUẢ TR K DA T MỘ KẾ TOÁ VỐ BẰ K OẢ P Ả T U T XÂY DỰ VÀ T UẬ V T ÚY T Ề VÀ CÁC CÔ M TỐT P gành: Kế toán Mã ngành: 52340301 Tháng 08 – 2014 i DOA TY T M C ÂU C TR Ờ K OA K C CẦ T TẾ – QUẢ TR K DA T MỘ DOA T ÚY MSSV: C1200388 KẾ TOÁ VỐ BẰ T Ề VÀ CÁC K OẢ P Ả T U T XÂY DỰ CÔ VÀ T UẬ V M TỐT À P : Kế toán Mã số ngành: 52340301 CÁ BỘ Ớ DẪ Ê TÍ Tháng 08 - 2014 ii TY T M C ÂU C Ờ CẢM T Qua thời thực tập tại công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Minh Châu em đã rút ra được nhiều kinh nghiệm cho bản thân. Đây là một trong những cơ sở để áp dụng vào thực tế công việc sau này. Để có thể hoàn thành tốt chuyên đề này là nhờ sự giúp đỡ của mọi người. Trước hết em xin cảm ơn cha, mẹ và tất cả mọi người trong gia đình đã ủng hộ và tạo mọi điều kiện cả về vật chất lẫn tinh thần cho em được học tại trường. Tiếp theo em xin trân trọng cảm ơn quý thầy cô đã cung cấp rất nhiều kiến thức cũng như kinh nghiệm sống trong suốt quá trình học tập. đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Thầy Lê Tín đã tận tình hướng dẫn em hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp của mình. Cuối cùng cũng xin được cảm ơn đến Ban lãnh đạo, các cô, chú, các anh chị làm việc tại công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Minh Châu đã tạo điều kiện cho em được thực tập tại doanh nghiệp. Do thời gian thực tập c n hạn chế, kiến thức chuyên môn chưa va chạm thực tế nhiều nên luận văn tốt nghiệp của em c n nhiều hạn chế và c n nhiều sai sót. Rất cảm ơn các thầy cô trong khoa và các cô chú anh chị trong cơ quan đ ng góp ý kiến và hướng dẫn để em hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình được tốt hơn. Cuối lời em xin chúc quý thầy cô, các cô, chú, anh, chị dồi dào sức khẻo và thành công trên con đường mình đã chọn. Em xin chân thành cảm ơn! Ngày ….. tháng….. năm 2014 Sinh viên thực hiện v r t n iii TRA CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần T ơ, n y..... t án .....năm 2014 gười thực hiện iv .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. Ngày ….. tháng ….. năm ……... Thủ trưởng đơn vị ý tên và đóng dấu) v BẢ Ậ XÉT UẬ V TỐT P Họ và tên người nhận xét:……………..……………….…Học vị:…………… Chuyên ngành:……………………………………..………………………….. Nhiệm vụ trong Hội đồng: Cán bộ hướng dẫn Cơ quan công tác: …...………………………………………………………… Tên sinh viên:...…………………………………………MSSV……………… Lớp:...………………………………………………………………………….. Tên đề tài:...……………………………………………………………………. Cơ sở đào tạo: …...…………………………………………………………….. Ộ DU Ậ XÉT 1. Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo: …………………………………………………………………………………...... …………………………………………………………………………………...... 2. ình thức trình bày: …………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………….. 3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài: …………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………….. 4. ộ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn: …………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………….. 5. ội dung và kết quả đạt được (Theo mục tiêu nghiên cứu) …………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………….. 6. Các nhận xét khác: …………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………….. 7. Kết luận ( hi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các yêu cầu chỉnh sửa,…) …………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………….. Cần Thơ, ngày …... tháng ….. năm 2014 Ờ Ậ XÉT vi MỤC ỤC Trang Chương 1 Ớ TH U ......................................................................................1 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu ..................................................................................2 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .....................................................................................2 1.2.1 Mục tiêu chung ..........................................................................................2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ..........................................................................................2 1.3 Phạm vi nghiên cứu ......................................................................................2 1.3.1 hông gian.................................................................................................2 1.3.2 Thời gian ....................................................................................................2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ................................................................................2 Chương 2 C SỞ L LU N V PH N PH P N H N CỨU ...............3 2.1 Cơ sở lý luận .................................................................................................3 2.1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền ..........................................................3 2.1.2 Hạch toán kế toán bằng tiền ......................................................................6 2.1.3 Tổng quan về kế toán khoản phải thu ......................................................16 2.1.4 Hạch toán các khoản phải thu ..................................................................15 2.2 Phương pháp nghiên cứu ............................................................................24 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu ..................................................................24 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu .................................................................24 Chương 3 Ớ TH U T N QU N C N TY THNN XÂY DỰN V TH N MẠ M NH CHÂU ........................................................................26 3.1 Lịch sử hình thành ......................................................................................26 3.2 Ngành nghề kinh doanh ..............................................................................27 3.3 Cơ cấu tổ chức ...........................................................................................27 3.3.1 Tổ chức bộ máy công ty ..........................................................................27 3.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận. ..................................................28 3.4 Tổ chức bộ máy kế toán.............................................................................29 3.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán ..............................................................................29 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán .......................................................30 3.4.3 Phương pháp kế toán ...............................................................................31 3.5. Sơ lược hoạt động sản xuất, kinh doanh ...................................................31 3.6 Thuận lơi, khó khăn và định hướng phát triển ...........................................34 vii 3.6.1 Thuận lợi ..................................................................................................34 3.6.2 hó khăn ..................................................................................................35 3.6.3 Định hướng phát triển .................................................................................. Chương 4 THỰC TRẠN C N T C Ế TO N VỐN BẰN T ỀN V C C HOẢN PHẢ THU TẠ C N TY TNHH XÂY DỰN V TH N MẠ M NH CHÂU ........................................................................36 4.1 ế toán vốn bằng tiền .................................................................................36 4.1.1 ế toán tiền mặt .......................................................................................36 4.1.2 ế toán tiền gửi ngân hàng ......................................................................41 4.2 ế toán khoản phải thu ..............................................................................44 4.2.1 Phải thu khách hàng .................................................................................44 4.2.2 ế toán thuế T T được khấu trừ ..........................................................46 Chương 5 Ả PH P HO N TH N C N T C Ế TO N VỐN BẰN T ỀN V C C HOẢN PHẢ THU TẠ C N TY TNHH XÂY DỰN V TH N MẠ M NH CHÂU..................................................................48 5.1 Nhận xét chung ...........................................................................................48 5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán ...................................................................48 5.1.2 Nhận xét về hiệu quả sử dụng vốn và quản lý các khoản phải thu..........48 5.2 iải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Minh Châu ................................50 Chương 6 ẾT LU N V ẾN N H .........................................................51 6.1 ết luận .......................................................................................................51 6.2 iến nghị ....................................................................................................52 6.2.1 Đối với chính quyền địa phương .............................................................52 6.2.2 Đối với cơ quan thuế................................................................................52 T L U TH M HẢO ................................................................................53 PHỤ LỤC .........................................................................................................54 viii DA SÁC BẢ Trang Bảng 3.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011-2013 tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Minh Châu ..................................................32 ix DA SÁC Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ ..........................................8 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng ...................................11 Hình 2.3 sơ đồ hạch toán kế toán tiền đang chuyển .........................................13 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khách hàng ...................................16 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán thuế T T được khấu trừ ......................................18 Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán phải thu nội bộ ........................................................20 Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán phải thu khác ...........................................................22 Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán dự ph ng phải thu khó đ i ......................................24 Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty .....................................................28 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ...........................................................29 Hình 3.3 Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ ......31 Hình 4.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ quy trình thu tiền .................................37 Hình 4.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ quy trình chi tiền ..................................39 x DA MỤC TỪ V ẾT TẮT CCDC : Công cụ dụng cụ CCDV : Cung cấp dịch vụ CP : Chi phí DN : Doanh nghiệp DTT : Doanh thu thuần GTGT : iá trị gia tăng GVHB : iá vốn hàng bán HĐ D : Hoạt động kinh doanh LN : Lợi nhuận PLCT : Phụ lục chứng từ PLSS : Phụ lục sổ sách QLDN : Quản lý doanh nghiệp TGNH : Tài gửi ngân hàng TK : Tài khoản TKTG : Tài khoản tiền gửi TM : Thương mại TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định XD : Xây dựng xi C 1 Ớ T 1.1 ẶT VẤ Ề U Ê CỨU Nền kinh tế thị trường mở ra nhiều cơ hội và thách thức cho các doanh nghiệp, đặc biệt khi Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO các doanh nghiệp được tiếp cận với nhiều thị trường hàng hóa dịch vụ, có cơ hội hợp tác kinh doanh với các doanh nghiệp nước ngoài. Mặt khác sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp diễn ra ngày càng gay gắt hơn đ i hỏi nhà quản trị phải xây dựng cho mình chiến lược kinh doanh hợp lý cũng như phải tổ chức tốt việc quản lý vốn bằng tiền vì nó là điều cốt yếu cho sự sống c n của doanh nghiệp. Nhiệm vụ của mỗi doanh nghiệp là nâng cao hiệu quả hoạt động, tạo ra nhiều lợi nhuận vì mục tiêu phát triển bền vũng và lâu dài. Để phát triển một cách bền vững và lâu dài, doanh nghiệp cần áp dụng chế độ chính sách tài chính phù hợp, quản lý tốt tài sản của doanh nghiệp đặc biệt là nguồn vốn bằng tiền và các khoản phải thu. Vốn bằng tiền là một phần hết sức quan trọng trong doanh nghiệp, vốn bằng tiền có sức thanh khoản cao nhất nó dễ dàng phục vụ cho các mục đích thanh toán tức thời trong quan hệ thanh toán. Vốn bằng tiền c n quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường, công tác hạch toán vốn bằng tiền giúp nhà quản trị biết rõ tình hình tăng giảm của các loại vốn bằng tiền từ đó dễ dàng đưa ra quyết định đúng đắn, có biện pháp sử dụng vốn phù hợp tiết kiệm tối đa chi phí sử dụng tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Bên cạnh đó khoản phải thu cũng là một yếu tố quan trọng, để giữ được lượng khách hàng thân thiết và mối quan hệ hợp tác lâu dài thì doanh nghiệp chấp nhận cho khách hàng nợ đây là các khoản mà kế toán cần phải chú ý theo dõi. Trong tình hình kinh tế như hiện nay thì việc vay mượn vốn để kinh doanh là việc rất khó khăn, nếu không quản lý chặt chẽ và kịp thời các khoản nợ quá lớn , kéo dài và khó đ i dẫn đến không đủ vốn ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp. Nhận thấy được tầm quan trọng của việc quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu cũng như để tiếp cận và làm quen với tác phong làm việc ngoài thực tế em chọn đề tài “ ế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH Minh Châu” làm luận văn tốt nghiệp đại học. 1 1.2 MỤC T ÊU Ê CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích, đánh giá và hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Minh Châu. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại đơn vị - Đề ra giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu, hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại đơn vị. 1.3 P MV Ê CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài thực hiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Minh Châu. 1.3.2 Thời gian Đề tài được thực hiện từ 08/2014 đến 11/2014. Số liệu được thu thập qua 3 năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. 1.3.3 ối tượng nghiên cứu Chế độ và công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Minh Châu. 2 C C 2.1 C 2 SỞ Ý UẬ VÀ P P ÁP Ê CỨU SỞ Ý UẬ 2.1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền 2.1.1.1 Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động, phương tiện thanh toán trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại các ngân hàng, ho Bạc Nhà nước và tiền đang chuyển. Với tính lưu hoạt cao- vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản công nợ và thực hiện việc mua sắm hàng hóa, dịch vụ hoặc chi phí mà không bị ràng buộc bởi bất cứ một điều kiện nào. Có 2 cách phân loại chủ yếu và thường được sử dụng: * Theo hình thức tồn tại: -Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu, có tính lưu hoạt cao. Đó là giấy bạc hoặc đồng xu do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng rộng rãi, làm phương tiện thanh toán và giao dịch chính thức với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp -Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu. Là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu thông trên thị trường Việt Nam, ví dụ: đồng Đô La USD), đồng tiền chung Châu Âu (EURO),.... -Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là loại tiền thực chất, có tính thanh khoản không cao bằng 2 hình thức trên, được sử dụng chủ yếu vào mục đích cất trữ là chính nhằm đảm bảo dự trữ một lượng an toàn cho nền kinh tế hơn là mục đích thanh toán trong doanh nghiệp. * Theo trạng thái tồn tại: - Tiền mặt tại quỹ - Tiền gửi ngân hàng 3 - Tiền đang chuyển 2.1.1.2 ặc điểm, nhiệm vụ và nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền Đặc đ ể Vốn bằng tiền là khoản mục được trình bày trước tiên trên bảng cân đối kế toán và là một khoản mục quan trọng trong tài sản lưu động. Do được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một doanh nghiệp, nên đây là khoản thường được trình bày sai lệch. Bởi lẽ nếu số dư của tài khoản này quá thấp sẽ cho thấy khả năng thanh toán của đơn vị đang gặp khó khăn, hoặc ngược lại, nếu số dư quá cao lại ngầm cho thấy quản lý tiền kém hữu hiệu. Vốn bằng tiền c n là một khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng khác như doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanh nghiệp. Những sai phạm ở các khoản mục khác sẽ tác động đến tiền và ngươc lại Số phát sinh của tài khoản tiền thường lớn hơn số phát sinh của hầu hết các tài khoản khác. Vốn bằng tiền lại là tài sản được ưa chuộng nhất nên xác suất xảy ra gian lận, biển thủ thường rất cao. b. ụ Phản ánh kịp thời các khoản thu chi bằng tiền tại doanh nghiệp và khóa sổ kế toán tiền mặt cuối mỗi ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ Tổ chức thực hiện và kiểm tra tình hình thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trường hợp chi tiêu lãng phí... So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt , sổ kế toán tiền mặt với số kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát hiện kịp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý. 4 c. uyê ắc c Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là “VND”) trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng khác. Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán. Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên Có các T 1112, 1122 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam, hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá trên sổ kế toán T 1112 hoặc T 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; iá thực tế đích danh như một loại hàng hoá đặc biệt). Nhóm Tài khoản Vốn bằng tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ. Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì phản ánh số chênh lệch này trên các T doanh thu, chi phí tài chính nếu phát sinh trong giai đoạn SX D, kể cả doanh nghiệp SX D có hoạt động đầu tư XDCB) hoặc phản ánh vào T 413 nếu phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB - giai đoạn trước hoạt động). Số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá gao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố ở thời điểm lập báo cáo tài chính năm. Ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên Tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại” tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán). Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, 5 bạc, kim khí quý, đá quý. Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại. iá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý được tính theo giá thực tế giá hoá đơn hoặc giá được thanh toán) khi tính giá xuất của vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có thể áp dụng 1 trong 4 phương pháp tính giá hàng tồn kho. 2.1.2 ạch toán kế toán vốn bằng tiền Nội dung kế toán vốn bằng tiền hạch toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. 2.1.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ - Tiền mặt tại quỹ: là vốn bằng tiền được doanh nghiệp bảo quản tại quỹ tiền mặt của công ty. Nó bao gồm tiền mặt là đồng Việt Nam, những Ngoại tệ hoặc vàng bạc, kim khí quý, đá quý. c - Các chứng từ thường được sử trong kế toán tiền mặt tại quỹ: Phiếu thu Mẫu số 01- TT Phiếu chi Mẫu số 02- TT Bảng kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý Mẫu số 07- TT Bảng kiểm kê quỹ Mẫu số 08- TT Biên lai thu tiền Mẫu số 06- TT Bảng kê chi tiền Mẫu số 09- TT - Ngoài ra c n có một số sổ liên quan bao gồm: Sổ quỹ tiền mặt Mẫu số S07- DN Sổ cái T 111 Mẫu S02c1- DN c ụ uyê ắc c Tài khoản sử dụng: TK 111 : “ Tiền mặt” – ặ c ểu 6 Tài khoản 1111- T n t m: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. Tài khoản 1112- o t : Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam. Tài khoản 1113- n , , m qu , á qu : Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất tồn quỹ. guyên tắc hạch toán: - Chỉ phản ánh vào T 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được và sau đó, doanh nghiệp chuyển nộp ngay vào Ngân hàng không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ Tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”. - Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. - hi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo qui định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm. - ế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. ộ u c 7 112 (1121) 111 Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt 112 (1121) ửi tiền mặt vào ngân hàng 131, 136, 138 141, 144, 244 Thu hồi các khoản nợ phải thu Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược 121, 128, 221, 222, 223, 228 141,144,244 Thu hồi các khoản ký cược Đầu tư ngắn hạn dài hạn ý quỹ bằng tiền mặt Bằng tiền mặt 121, 128, 221, 222, 223, 228 152, 153, 156, 157, 611, 211, 213, 217 Thu hồi các khoản đầu tư 515 635 Lãi Mua vật tư hàng hóa, Công cụ TSCĐ 133 Lỗ 311, 315, 331, 333, 334, 336, 338 311, 341 Vay ngắn hạn dài hạn Thanh toán nợ bằng tiền mặt 411, 441 Nhận góp vốn, vốn cấp bằng tiền mặt 627, 641, 642, 635, 811 Chi phí phát sinh bằng tiền mặt 511, 521, 515, 711 133 Doanh thu thu nhập khác bằng tiền mặt Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ Nguồn: Chế độ kế toán theo quyết định 15/2006 QĐ – BTC) 8 2.1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng là tiền của doanh nghiệp được gửi vào các ngân hàng, kho bạc, các công ty tài chình để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt. Lãi từ tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp. - Các chừng từ được sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng: Ủy nhiệm thu Ủy nhiệm chi iấy báo có iấy báo nợ Séc chuyển khoản Séc bảo chi - Ngoài ra c n có sổ sách kế toán kèm theo như sau: Sổ chi tiết tiền gửi các ngân hàng Mẫu S08-DN Sổ phụ ngân hàng Sổ cái T 112 c Mẫu S02c- DN ụ uyê ắc c Tài khoản sử dụng: TK 112 : “ Tiền gửi ngân hàng”: Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng c 3 tiểu khoản cấp 2: -T o n 1121- T n t m: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam -T o n 1122- o t : Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam. 9 -T o n 1123- n , m qu , á qu : Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng. guyên tắc hạch toán: - hi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch nếu có) ghi vào bên Nợ T 138 “Phải thu khác” 1388) nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có T 338 “Phải trả, phải nộp khác” 3388) nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng). Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ. - Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán. ế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại). - Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. - Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh sau đây gọi tắt là tỷ giá giao dịch BQLNH). Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. - Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán T 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; iá thực tế đích danh. 10 - Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh kể cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của doanh nghiệp SX D vừa có hoạt động đầu tư XDCB) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch này được hạch toán vào bên Có T “Doanh thu hoạt động tài chính” lãi tỷ giá) hoặc vào bên Nợ T 515 635 “Chi phí tài chính” lỗ tỷ giá). ộ u c 111 112 (1121) 111 út tiền gửi ngân hàng vế nhập quỹ tiền mặt ửi tiền mặt vào ngân hàng 131, 136, 138 Thu hồi các khoản nợ phải thu 141, 144, 244 Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược 141,144,244 Thu hồi các khoản ký cược ý quỹ bằng tiền gửi ngân hàng 121, 128, 221, 222, 223, 228 Thu hồi các khoản đầu tư 635 515 Lãi Lỗ 121, 128, 221, 222, 223, 228 Đầu tư ngắn hạn dài hạn Bằng tiền gửi ngân hàng 152, 153, 156, 157, 611, 211, 213, 217 Mua vật tư hàng hóa, Công cụ TSCĐ 133 311, 341 311, 315, 331, 333, 334, 336, 338 Vay ngắn hạn dài hạn 411, 441 Nhận góp vốn, vốn cấp bằng tiền gửi ngân hàng 511, 521, 515, 711 Doanh thu thu nhập khác bằng tiền gửi ngân hàng Thanh toán nợ bằng tiền gửi ngân hàng 627, 641, 642, 635, 811 Chi phí phát sinh bằng tiền gửi ngân hàng 133 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng Nguồn: Chế độ kế toán theo quyết định 15/2006 QĐ – BTC ) 2.1.2.3 Kế toán tiền đang chuyển 11 - Tiền đang chuyển là tiền trong quá trình trao đổi mua bán với các khách hàng và nhà cung cấp hoặc các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, ho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hang c - Các chứng từ thường được sử dụng như sau: iấy báo nộp tiền Bảng kê nộp séc Các chứng từ gốc kèm theo như: séc các loại, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi…. Phiếu chuyển tiền. - Ngoài ra, sổ kế toán thường được sử dụng: Sổ kế toán tiền đang chuyển Sổ cái T 113 c ụ uyê ắc c Tài khoản sử dụng: TK 113 : “ Tiền đang chuyển” - đ -T o n 1131- T n -T o n 1132- o c uyể c t ểu c m: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển t : Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển guyên tắc hạch toán: - Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, ho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục 12 chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng. - Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau: + Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng; + Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác; + Thu tiền bán hàng nộp thuế vào ho bạc Nhà nước iao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và ho bạc Nhà nước). ộ u c 111, 112 113 112 Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng Nhận được giấy báo có của ngân hoặc chuyển tiền gửi ngân hàng trả hàng về số tiền đã gửi nợ nhưng chưa nhận được giấy báo 331 131 Thu nợ nộp thẳng vào ngân Nhận được giấy báo nợ của ngân hàng nhưng chưa nhận được hàng về số tiền đã trả nợ giấy báo có 511, 512, 515, 711 Thu tiền nộp thẳng vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy bóa có 333 (3331) Thuế T T 413 chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại ngoại tệ cuối năm 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại ngoại tệ cuối năm Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển Nguồn: Chế độ kế toán theo quyết định 15/2006 QĐ – BTC ) 2.1.3 Tổng quan về kế toán khoản phải thu 2.1.3.1 Khái niệm và phân loại hoản phải thu là tài sản của doanh nghiệp do người khác nắm giữ, doanh nghiệp phải kiểm soát chặt chẽ và có biện pháp thu hồi nhanh chóng. b. 13 hoản phải thu được chia thành 2 loại theo thời hạn thanh toán như sau: + Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong v ng 12 tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong v ng 12 tháng được xếp vào loại Nợ phải thu ngắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào loại Nợ phải thu dài hạn. + Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong v ng một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào Nợ phải thu ngắn hạn; dài hơn một chu kì kinh doanh bình thường được xếp vào Nợ phải thu dài hạn. hoản phải thu dựa vào nội dung: Phải thu khách hàng, thuế T T được khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác… 2.1.3.2 hiệm vụ và nguyên tắc hạch toán các khoản phải thu ụ ế toán phản ánh các khoản phải thu theo giá trị thuần, do đó, trong nhóm tài khoản này phải thiết lập các tài khoản “Dự ph ng phải thu khó đ i” để tính trước khoản lỗ dự kiến về khoản phải thu khó đ i được trong tương lai nhằm phản ánh giá trị thuần của các khoản phải thu. ế toán xác minh tại chỗ hoặc yêu cầu xác nhận bằng văn bản đối với các khoản nợ tồn đọng lâu ngày chưa và khó có khả năng thu hồi được để làm căn cứ lập dự ph ng phải thu khó đ i về các khoản nợ phải thu này. Các tài khoản phải thu chủ yếu có số dư bên Nợ, nhưng trong quan hệ với từng đối tượng phải thu có thể xuất hiện số dư bên Có trong trường hợp nhận tiền ứng trước, trả trước của khách hàng hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu). Cuối kỳ kế toán, khi lập báo cáo tài chính, khi tính toán các chỉ tiêu phải thu, phải trả cho phép lấy số dư chi tiết của các đối tượng nợ phải thu để lên hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn” của Bảng cân đối kế toán. b. uyê ắc c Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán. 14 Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư. hông phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng). Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đ i hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự ph ng phải thu khó đ i hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đ i được. Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo sự thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao. 2.1.4 ạch toán các khoản phải thu 2.1.4.1 Khoản phải thu khách hàng Là khoản phải thu do khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán. Trong các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp, khoản phải thu khách hàng thường phát sinh nhiều nhất, chiếm tỷ trọng cao nhất và cũng chứa đựng nhiều rủi ro nhất. Vì vậy khi quyết định một hợp đồng bán hàng được phép chậm trả, doanh nghiệp cần xem xét kỹ khả năng về tài chính của khách hàng để tránh tình trạng bán chịu cho khách hàng không có khả năng thanh toán. b. C c - Hóa đơn thuế T T Hóa đơn bán hàng); Hóa đơn thông thường. - Phiếu thu, phiếu chi. iấy báo Có ngân hàng. - Biên bản bù trừ công nợ. 15 - Sổ chi tiết theo dõi khách hàng c ụ uyê ắc c Tài khoản sử dụng: T 131 – Phải thu khách hàng guyên tắc hạch toán: Kế toán phản ánh các khoản nợ phải thu của khách hàng theo chi tiết từng khách hàng riêng biệt. hông phản ánh các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay thu tiền mặt, thu bằng séc, thu qua ngân hàng). ộ u c 511 Doanh thu chưa thu tiền 3331 131 Tổng số tiền H phải thanh toán Chiết khấu thanh toán 521, 531, 532 Chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bán, bị trả lại 33311 711 Thu nhập khác chưa thu tiền 635 Tổng số tiền H phải thanh toán Thuế T T hoản ứng trước hoặc thanh toán tiền 111, 112, 113 111,112 H thanh toán theo phương thức đổi hàng hoản chi hộ cho khách hàng 152, 153, 156, 611 Nếu có 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại khoản phải thu bằng ngoại tệ cuối năm Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại khoản phải thu bằng ngoại tệ cuối năm 331 Bù trừ nợ Nợ khó đ i phải xóa sổ Số đã lập dự ph ng Số chưa lập dự ph ng 139 642 004 Đồng thời ghi Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán khoản phải thu khách hàng Nguồn: Chế độ kế toán theo quyết định 15/2006 QĐ – BTC ) 16 133 2.1.4.2 Thuế Thuế T T được khấu trừ T T đầu vào được khấu trừ là thuế T T của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế T T. Thuế T T đầu vào bằng =) Tổng số thuế T T ghi trên Hoá đơn T T mua hàng hoá, dịch vụ bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế T T, số thuế T T ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế T T thay cho phí nước ngoài theo quy định của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. c - Hóa đơn T T Mẫu 01/GTKT- 3LL - Tờ khai thuế T T Mẫu 01/ T T - Bảng kế hóa đơn, chứng từ hàng hóa, DV Mẫu 03/ T T - Sổ theo dõi thuế T T - Báo cáo thuế T T phần & B02-DN) - Bảng quyết toán thuế T T c ụ uyê Mẫu 11/ T T ắc Tài khoản sử dụng: TK 133 – Thuế -T ánh thuế u G G được o n 1331 - T uế GTGT ượ c u G G T T được khấu trừ u r ,c ấu trừ ủ c n ó , dị vụ: Phản T T đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế T T tính theo phương pháp khấu trừ thuế. -T o n 1332 - T uế GTGT ượ ấu trừ ủ t s n ố ịn : Phản ánh thuế T T đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế T T tính theo phương pháp khấu trừ thuế của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư. 17 Nguyên tắc hạch toán: Thuế T T của nguyên vật liệu, CCDC, TSCĐ, hàng hóa, dịch vụ dùng để phục vụ, sản xuất ra hàng hóa chịu thuế T T thì được khấu trừ toàn bộ. Thuế T T của nguyên vật liệu, CCDC, TSCĐ, hàng hóa, dịch vụ dùng để phục vụ, sản xuất ra hàng hóa không chịu thuế T T thì không được khấu trừ. Thuế T T đầu vào phát sinh trong tháng nào thì được kê khai khấu trừ khi xác định thuế T T phải nộp của tháng đó. Nếu số thuế T T đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế T T đầu ra thì chỉ khấu trừ thuế T T đầu vào bằng =) số thuế T T đầu ra của tháng đó, số thuế T T đầu vào c n lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc được xét hoàn thuế theo quy định của Luật thuế GTGT. Trường hợp Hoá đơn T T hoặc chứng từ nộp thuế T T đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua và phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau theo quy định của Luật thuế T T. d. ộ u c 152, 153, 156, 211. 611, 627,641, 642 133(1) 111,112, 331 Mua hàng, DV, TSCĐ trong nước 333 (33312) Thuế T T của hàng hóa nhập khẩu nếu được khấu trừ 333(33311) Thuế T T đã được khấu trừ 142, 242, 627, 632, 641,642 Thuế T T không được khấu trừ 111,112 Thuế T T đã được hoàn Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán thuế T T được khấu trừ Nguồn: Chế độ kế toán theo quyết định 15/2006 QĐ – BTC ) 2.1.4.3 Phải thu nội bộ 18 Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với đơn vị cấp trên, giữa các đơn vị trực thuộc, hoặc các đơn vị phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc lập, các doanh nghiệp độc lập trong Tổng công ty về các khoản vay mượn, chi hộ, trả hộ, thu hộ, hoặc các khoản mà doanh nghiệp cấp dưới có nghĩa vụ nộp lên đơn vị cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dưới. c - Hóa đơn thuế T T Hóa đơn bán hàng); Hóa đơn thông thường. - Hóa đơn vận chuyển kiểm phiếu xuất kho nội bộ. - Phiếu thu, phiếu chi. - Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho nội bộ. - Biên bản bù trừ công nợ nội bộ. - Sổ chi tiết theo dõi các khoản nợ nội bộ. c ụ uyê ắc c Tài khoản sử dụng: TK 136 - Phải thu nội bộ -T 6u ộ ộ, c c o n 1361 - ốn n do n ở ơn vị trự t uộ : Tài khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trên Tổng công ty, công ty) để phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở các đơn vị trực thuộc do đơn vị cấp trên cấp giao trực tiếp hoặc hình thành bằng các phương thức khác. Tài kkhoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vào các công ty con, các khoản này phản ánh trên Tài khoản 221 “Đầu tư vào công ty con”. -T o n 1368 - P t u nộ ộ á : Phản ánh tất cả các khoản phải thu khác giữa các đơn vị nội bộ Nguyên tắt hạch toán Các khoản phải thu giữa cấp trên và cấp dưới, giữa các cấp dưới với nhau. Trong đó cấp trên là doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh các đơn vị cấp dưới là doanh nghiệp thành viên trực thuộc hoặc phụ thuộc cấp trên, nhưng có tổ chức công tác kế toán riêng. Tài khoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vốn vào các công ty con và các khoản thanh toán giữa công ty mẹ và công ty con. 19 Tài khoản 136 phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ. Từng doanh nghiệp cần có biện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản nợ phải thu nội bộ trong niên độ kế toán. d. ộ u c 411 111,112 136 Các khoản làm tăng vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc do NN cấp, nhận viện trợ, do tăng TSCĐ được tài thọ từ nguồn vốn XDCB, quỹ phát triển kinh doanh, bổ sung từ kết quả. 111,112,152 Cấp vốn cho đơn vị cấp dưới bằng TM, T NH, nguyên vật liệu 211 (213) Nhận lại vốn do đơn vị trực thuộc hoàn trả 411 hoản vốn kinh doanh nộp NN do đơn vị trực thuộc ủy quyền 111,112 Thuế T T đã được hoàn Cấp TSCĐ c n mới iá trị c n lại Cấp TSCĐ đã qua sử dụng 214 iá trị hao m n Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán phải thu nội bộ Nguồn: Chế độ kế toán theo quyết định 15/2006 QĐ – BTC ) 2.1.4.4 Phải thu khác Phải thu khác là các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản ánh ở các tài khoản phải thu 131, 133, 136) và tình hình thanh toán về các khoản phải thu này. 20 c - Phiếu thu, phiếu chi. - iấy báo nợ, giấy báo có. - Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa. - Biên bản kiểm kê quỹ. - Biên bản xử lý tài sản thiếu,… c ụ uyê ắc c Tài khoản sử dụng: TK 138 – Phải thu khác 8u c, c c -T o n 1381 - T s n t ếu ờ xử l : Phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân, c n chờ quyết định xử lý. -T o n 1385 - P t uv ổ p ần oá: Phản ánh số phải thu về cổ phần hoá mà doanh nghiệp đã chi ra, như: Chi phí cổ phần hoá, trợ cấp cho lao động thôi việc, mất việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động trong doanh nghiệp cổ phần hoá,. . . -T o n 1388 - P t u á : Phản ánh các khoản phải thu của đơn vị ngoài phạm vi các khoản phải thu phản ánh ở các T 131, 136 và T 1381, 1385, như: Phải thu các khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi; Phải thu các khoản phải bồi thường do làm mất tiền, tài sản;. . . guyên tắc hạch toán: Về nguyên tắc trong mọi trường hợp phát hiện thiếu tài sản, phải truy tìm nguyên nhân và người phạm lỗi để có biện pháp xử lý cụ thể. Chỉ hạch toán vào Tài khoản 1381 trường hợp chưa xác định được nguyên nhân về thiếu, mất mát, hỏng tài sản của doanh nghiệp phải chờ xử lý. Trường hợp tài sản thiếu đã xác định được nguyên nhân và đã có biên bản xử lý ngay trong kỳ thì ghi vào các tài khoản liên quan, không hạch toán qua Tài khoản 1381. Các khoản tiền chuyển cho đơn vị nhận ủy thác xuất, nhập khẩu nộp hộ để mua hàng hộ hoặc nộp hộ các loại thuế. Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời không lấy lãi. Các khoản đã chi cho các hoạt động sự nghiệp, chi đầu tư xây dựng cơ 21 bản, chi phí sản xuất kinh doanh nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt. ộ d. u c 331, 111 1381 Trị giá thiếu khi nhập kho 1388 Bắt bồi thường 632,811 152, 156 Tính vào giá vốn hàng bán, chi phí khác 152,153,156 Thiếu khi kiểm kê 411, 441 iảm nguồn vốn 211 627, 641, 642 Nguyên giá iá trị c n lại của TSCĐ thiếu, mất Tính vào chi phí SX D 214 Hao m n Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán phải thu khác Nguồn: Chế độ kế toán theo quyết định 15/2006 QĐ – BTC ) 2.1.4.5 Dự phòng phải thu kh đòi Dự ph ng nợ phải thu khó đ i là dự ph ng phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có thể không đ i được do khách hàng nợ không có khả năng thanh toán. Đ u ậ ự ò Các khoản nợ phải thu khó đ i đảm bảo các điều kiện sau: - hoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền c n nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác. 22 Các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu theo quy định này phải xử lý như một khoản tổn thất. - Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đ i: + Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác. + Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng..) đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết. c ươ ậ ự ò Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự ph ng cho từng khoản nợ phải thu khó đ i, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đ i nói trên. Trong đó: - Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự ph ng như sau: + 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm. + 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm. + 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. + 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên. - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc đã chết… thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự ph ng. - Sau khi lập dự ph ng cho từng khoản nợ phải thu khó đ i, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự ph ng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp. ộ u c 23 642 139 642 Hoàn nhập vào cuối niên độ sau nếu số cần lập < số lập dự ph ng hiện có Trích lập dự ph ng vào cuối niên độ Hoàn nhập vào cuối niên độ sau nếu số cần lập < số lập dự ph ng hiện có 131, 138 hoản nợ không thu hồi được Xừ lý khoản nợ không thu hồi được nếu chưa lập dự ph ng hoặc số đã lập dự ph ng nhưng không đủ bù đắp, đồng thời ghi đơn bên nợ T 004) Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán dự ph ng phải thu khó đ i Nguồn: Chế độ kế toán theo quyết định 15/2006 QĐ – BTC) 2.2 P P ÁP Ê CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu được thu thập chủ yếu là số liệu thứ cấp được cung cấp từ Ph ng ế toán của Công ty. 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu - Sử dụng phương pháp thống kê mô tả - Các phương pháp kế toán: + Phương pháp tài khoản kế toán + Phương pháp ghi sổ kép + Phương pháp tổng hợp cân đối + Phương pháp tính giá + Phương pháp tính và lập phải thu khó đ i - Phương pháp so sánh bằng số tuyệt đối: Là kết quả phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với trị số kỳ gốc của chỉ tiêu kinh tế. dY = Y1- Y0 24 ( 2.1) Trong đó: dY: là phần chênh lệch tăng giảm của các chỉ tiêu kinh tế Y1: trị số của kỳ phân tích Y0: trị số của kỳ gốc Phương pháp này sử dụng để so sánh số liệu năm tính với số liệu năm trước của các chỉ tiêu xem có biến động không. - Phương pháp so sánh bằng số tương đối: Là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so vớ kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế. % dY= (dY/ Y0 ) * 100 (2.2) Trong đó: Yo: Chỉ tiêu năm trước. dY : Chênh lệch Y1- Yo % dY: Biểu hiện tốc độ tăng hay giảm của các chỉ tiêu kinh tế. Phương pháp này dùng làm rõ tốc độ biến động của các chỉ tiêu kinh tế trong thời gian nào đó. Trên cơ sở đó so sánh tốc độ biến động giữa các chỉ tiêu. 25 3 C Ớ T U TỔ QUA VỀ CÔ T 3.1 C SỬ M M TY T XÂY DỰ VÀ C ÂU T À Công ty TNHH xây dựng và thương mại Minh Châu được thành lập và chính thức đi vào hoạt động ngày 13/01/2003 theo quyết định thành lập của HĐTV và giấy phép kinh doanh số 5902000059 do ph ng đăng ký kinh doanh – sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Sóc Trăng cấp. Trụ sở đặt tại số 165 Quốc lộ 1 , hóm 1, Phường 7, Tp. Sóc Trăng, Tỉnh Sóc Trăng. Từ tháng 01/2003 đến tháng 02/2004 tổ chức xây dựng văn ph ng, bổ sung đội ngũ cán bộ công ty, tiến hành công tác ký kết hợp đồng xây dựng với các chủ thầu đầu tư trên địa bàn tỉnh Sóc Trăng. Từ tháng 03/2004 theo quyết định số 247/ QĐ.HC.004 của chủ tịch UBND tỉnh Sóc Trăng ngày 05/03/2004 về việc quy hoạch dự án khu dân cư Minh Châu. Công ty tiến hành tập trung san lấp mặt bằng xây dựng các công trình cơ sở hạ tầng, công trình dân dụng theo quy hoạch được phê duyệt. Đến nay công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Minh Châu đã xây dựng được nhiều công trình nằm trong chương trình phát triển cơ sở hạ tầng, khu định cư có quy mô tầm cỡ của tỉnh Sóc Trăng và công ty cũng là một trong những đơn vị hàng đầu của tình trong lĩnh vực xây dựng. Hiện là chủ đầu tư của 2 dự án lớn: khu dân cư Minh Châu với quy mô gân 42 ha cạnh Quốc lộ 1 , 2, P7, Tp. Sóc Trăng cách cửa ngõ vào thành phố chưa đầy 800m và dự án khu phố chợ Nguyễn Huệ tại trung tâm thành phố với tổng diện tích gần 3.366m vuông. Mục tiêu của dự án này là nhằm khai thác vị trí ưu thế của địa điểm vế mặt thương mại, đáp ứng nhu cầu của UBND Thành phố Sóc Trăng là xây dựng khu phố hoàn chỉnh thống nhất gồm 2 chức năng ở và thương mại. Hiện trong khu phố c n có những tiện ích nhằm phục vụ tốt nhu cầu nhân sinh như: ngân hàng, chợ mini, siêu thị điện máy, khu vườn ẩm thực, hồ bơi, sân quần vợt, … và trong tương lai công ty c n chào mời kêu gọi các đối tác hợp tác đầu tư với các trung tâm thương mại, trạm y tế, nhà trẻ, trường mẫu giáo, trường 26 tiểu học,… hứa hẹn đem đến cho khách hàng một không gian sống lý tưởng, góp phần tạo nên một khu đô thị ngày càng văn minh và hiện đại . Năm 2007 tại thành phô Long Xuyên, B N LÚ V N V TN M trình bình chọn cúp vàng ME ON N N n iang trong lễ khai mạc hội chợ EXPO 2007, Ban tổ chức chương ST R, đã trao giấy chứng nhận danh hiệu MEKONG STAR cho công ty . đây là đợt bình chọn đầu tiên đối với danh hiệu cao quỳ này, danh hiệu ME ON ST R đã đánh giá được năng lực uy tín của doanh nghiệp qua việc bình chọn của khách hàng và các chuyên gia kinh tế trong khu vực. Đầu năm 2010 công ty TNHH xây dựng và thương mại Minh Châu tổ chức trao giấy chứng nhận cho khách hàng, có thể nói đây là doanh nghiệp kinh doanh bất động sản đầu tiên trao giấy chứng nhận quyền sử dụng đất và sở hữu nhà ở theo mẫu giấy mới cho khách hàng. 3.2 À ỀK DOA Ngành nghề sản xuất kinh doanh bao gồm: xây công trình công nghiệp, dân dụng, công trình cầu đường; thiết kế tổng mặt bằng xây dựng công trình, kiến trúc công trình, nội, ngoại thất công trình, thong gió điều h a không khí, quy hoạch đô thị, nông thôn; tư vấn giám sát xây dựng công trình dân dụng, giao thong hạ tầng kỹ thuật, sản xuất mua bán bê tông tươi, gạch lót nền, ngói lợp các loại, mua bán vật liệu xây dựng, kinh doanh bất động sản, ươm trồng và mua bán cây cảnh. 3.3 C CẤU TỔ C ỨC 3.3.1 Tổ chức bộ máy công ty Quản lý có vai tr quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp. Mỗi doanh nghiệp khác nhau lại có cách quản lý khác nhau do vậy hình thành nên các mô hình xây dựng bộ máy tổ chức quản lý doanh nghiệp khác nhau. Tại công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Minh Châu tổ chức bộ máy công ty được xây dựng theo mô hình trực tuyến. 27 B N PHÒN T CHỨCKINH DOANH ĐỘ BẢO V PHÒN TH ẾT Ế- Ỹ THU T PHÒN Ế TO NT VỤ BỘ PH N KINH DOANH ĐỘ BẢO TRÌ B N CHẤP H NH C N ĐO N M ĐỐC BỘ PH N TH ẾT Ế BỘ PH N XÂY DỰN ĐỘ XÂY DỰN BỘ PH N M S T PHÒN V TT ĐỘ C Đ N ĐỘ C HÍ ĐỘ XÂY DỰN Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý Nguồn: Ph ng tổ chức kinh doanh công ty TNHH xây dựng và thương mại Minh Châu ) Nhận xét bộ máy tổ chức: Cơ cấu tổ chức quản lý theo hình thức trực tuyến, phân chia thành các ph ng ban, mỗi cấp dưới chỉ có một thủ trưởng cấp trên trực tiếp. mối quan hệ trong cơ cấu tổ chức được thiết lập theo chiều dọc. - u điểm: bộ máy gọn nhẹ, đảm bảo việc thực hiện theo chế độ một thủ trưởng, công việc được giải quyết một cách nhanh chóng. - Nhược điểm: người lãnh đạo phải giải quyết nhiều công việc, đ i hỏi phải có kiến thức toàn diện. 3.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận - Ban giám đốc: thực hiện việc giám sát, đôn đốc kiểm tra và lãnh đạo nhân viên trong công ty phù hợp với quy định của nhà nước và pháp luật. 28 - Ph ng kinh doanh: tổng hợp thong tin kinh tế, hướng dẫn ký kết hợp đồng với khách hàng, xây dựng chiến lược kinh doanh, tư vấn nhà đất cho giám đốc, làm thủ tục liên quan đến lĩnh vực nhà đất, theo sự phân công của ban giám đốc. - Ph ng kế toán tài vụ: nghiên cứu đề xuất ban hành các quy định, quy chế quản lý tài chính kế toán, định chế điều hành các nghiệp vụ hạch toán kinh doanh theo luật định, tổ chức thực hiện kiểm tra nghiêm ngặt tổng hợp phân tích kết quả kinh doanh, chỉ đạo quản lý ngân quỹ, mua sắm công cụ, quyết toán thu chi tài chính, có trách nhiệm quản lý , lưu trữ lâu dài hồ sơ gốc liên quan đến hạch toán kế toán tại công ty. - Ph ng thiết kế kỹ thuật: nghiên cứu các bản vẽ kỹ thuật, thẩm tra các bản vẽ, hoàn chỉnh các hồ sơ thiết kế sau khi công trình đã hoàn thành, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về tính khả thi của bản vẽ, giám sát thi công, tổ chức thi công xây dựng. - Ph ng vật tư: cung cấp vật tư cho công trình quy hoạch, nhập xuất nguyên vật liệu của công ty. 3.4 TỔ C ỨC BỘ MÁY KẾ TOÁ 3.4.1 Sơ đồ tổ chức Ế TO N TR ỞN THỦ QUỸ Ế TO N T ỀN MẶT V C C HOẢN PHẢ THU PHẢ TRẢ Ế TO N T ỀN Ử N ÂN H N ,B O C O THUẾ Ế TO N T N HỢP, N UY N V TL U CCDC, TSCĐ Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán Nguồn: ph ng tổ chức kinh doanh công ty TNHH xây dựng và thương mại Minh Châu ) Nhận xét tổ chức bộ máy kế toán: 29 Bộ máy kế toán được xây dựng theo hình thức tập trung, tất cả các công việc của kế toán như phân loại, kiểm tra chứng từ, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp chi tiết … đều được thực hiện ở ph ng kế toán. - u điểm: bảo đảm sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác kế toán, tiết kiệm chi phí quản lý. - Nhược điểm: không cung cấp kịp thời các số liệu cần thiết cho các đơn vị trực thuộc trong nội bộ đơn vị vì một nhân viên đảm nhiệm nhiều chức năng, kế toán tổng hợp kiêm nhiệm kế toán nguyên vật liệu, CCDC, TSCĐ. 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các thông tư hướng dẫn, sửa đổi kế toán của Bộ Tài chính. ình thức kế toán áp dụng: Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. * Các loại sổ kế toán sử dụng: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái - Các sổ thẻ kế toán chi tiết * Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ: 30 Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính hi hàng ngày hi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Nguồn: Nguyên lý kế toán – Trần Quốc Dũng chủ biên) , NXB iáo dục Việt Nam năm 2009 ) 3.4.3 Phương pháp kế toán Phương pháp kế toán hàng tồn kho: hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính trị giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước. Phương pháp khấu hao tài sản cố định: áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Phương pháp kế khai và nộp thuế T T: theo phương pháp khấu trừ. 3.5 S ỢC KẾT QUẢ O T Ộ SẢ XUẤT K Kết quả hoạt động kinh doanh từ 2011- 2013 31 DOA Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011 – 2013 tại Công ty TNHH XD và TM Minh Châu Chỉ tiêu Mã số Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 2012/2011 iá trị 1. Doanh thu BH và CCDV 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. DTT về BH và CCDV 4. iá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay 8. Chi phí BH 9. Chi phí QLDN 10. LN thuần từ HĐ D 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác 14. Tổng LN kế toán trước thuế 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN ơn vị t n : n Chênh lệch 2013/2012 01 02 10 11 20 32.149.067.640 32.149.067.640 20.605.850.500 11.543.217.140 26.369.622.216 26.369.622.216 19.501.373.602 6.868.248.615 16.629.536.219 16.629.536.219 10.436.061.517 6.193.474.702 -5.779.445.424 -5.779.445.424 -1.104.476.898 -4.674.968.525 Tỷ lệ iá trị Tỷ lệ (%) (%) -17,98 -9.740.085.997 -36,94 -17.98 -9.740.085.779 -36,94 -5,36 -9.065.312.088 -46,49 -40,50 -674.773.913 -9,82 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 3.208.961.955 10.792.048.444 10.792.048.444 153.250.000 1.153.767.967 2.653.112.684 1.000.000 1.000.000 2.654.112.684 98.177.147 858.121.174 5.846.157.561 5.846.157.561 35.800.000 373.595.425 1.407.816.803 4.500.000 4.500.000 1.475.316.803 53.657.596 1.020.156.088 6.196.717.316 6.196.717.316 78.196.844 523.967.928 414.748.700 7.000.000 7.000.000 421.748.700 15.182.953 -2.350.840.781 -4.945.890.883 -4.945.890.883 -117.450.000 -780.172.542 -1.245.295.881 3.500.000 3.500.000 -1.178.795.881 -44.501.551 -73,26 162.034.914 18,88 -45,83 350.559.755 6,00 -45,83 350.559.755 6.00 -76,64 42.396.844 118,43 -67,62 150.372.503 40,25 -46,94 -993.068.103 -70,54 350 2.500.000 55,56 350 2.500.000 55,56 -44,41 -1.053.568.103 -71,04 -45,32 -38.474.643 -71,70 52 60 2.555.935.537 1.421.659.207 406.565.747 u n: P n ế toán t vụ n ty T Dv T 32 -1.134.276.330 -44,37 -1.015.093.406 -71,45 n C u Qua bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh từ 2011- 2013, nhìn chung các chỉ tiêu thay đổi qua từng năm. Doanh thu và lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục giảm từ 2011 – 2013, kéo theo đó tổng lợi nhuận kế toán trước thuế cũng liên tục giảm qua các năm và giảm mạnh trong năm 2013. - Về doanh thu: Tổng doanh thu đều giảm qua từng năm, nguyên chủ yếu do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm: cụ thể từ 2011 đến 2012 doanh thu giảm 17,98%. Sang 2013 doanh thu 36,94 % so với 2012. Nguyên nhân dẫn đến doanh thu giảm là do không bán được nhà, giá vốn hàng bán liên tục giảm. Doanh thu của công ty giảm xuống trong giai đoạn này vì nền kinh tế c n gặp nhiều khó khăn, khách hàng không có nhu cầu về nhà ở,nguồn ngân sách nhà nước c n hạn chế ảnh hưởng đến hoạt động của ngành xây dựng làm cho các công ty hoạt động trong lĩnh vực này gặp nhiều khó khăn. - Về chi phí: Trong khi doanh thu giảm đều qua các năm thì chi phí lại biến đổi không đều, cụ thể tất cả các chi phí từ 2011 đến 2012 giảm chi phí tài chính giảm 45,83%, chi phí bán hàng giảm 76,64%, chi phí quản lý giảm 67,62%. Đến 2013 chi phí lại tăng cụ thể chi phí tài chính tăng 6%, chi phí bàn hàng tăng 118,43 %, chi phí quản lý tăng 40,25%. Nguyên nhân do sản phẩm của doanh nghiệp chủ yếu là nhà ở xây dựng để lâu ngày nên cần phải tốn thêm chi phí sơn, sửa, thay thế các thiết bị nội thất, doanh nghiệp cần phải chú ý quản lý tốt các khoản mục chi phí này vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. - Về lợi nhuận: Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh liên tục giảm qua các năm cụ thể, năm 2012 lợi nhuận kế toán trước thuế giảm 44,41 % so với 2011. Đến 2013 lợi nhuận tiếp tục giảm mạnh chỉ đạt mức 421.748.700 đồng giảm 71,04 % so với 2012. Lợi nhuận giảm mạnh hơn so với kỳ trước nguyên nhân chủ yếu là do trong năm 2013 doanh thu giảm nhưng các khoản chi phí đều tăng. 33 3.6 T UẬ Ợ K ÓK VÀ P Ớ O T Ộ 3.6.1 Thuận lợi Công ty TNHH xây dựng và thương mại Minh Châu với diện tích quy hoạch 42 ha, nằm ngay cửa ngõ phía Tây thành phố Sóc Trăng, cách trung tâm thành phố chưa đầy 800 mét . Tọa lạc tại một vị trí đắc địa, được quy hoạch hiện đại, hoàn chỉnh và đồng bộ, dự án hu Dân Cư Minh Châu đang thu hút được sự quan tâm của nhiều khách hàng có nhu cầu an cư, lạc nghiệp trong một môi trường sống sinh thái hài h a với đầy đủ tiện ích. Hiện là chủ đầu tư của 2 dự án : khu dân cư Minh Châu với diện tích 42 ha và dự án khu phố chợ Nguyễn Huệ với diện tích gần 3.366 m2. Ph ng inh doanh - iao dịch bất động sản của Công ty TNHH Xây dựng & Thương mại Minh Châu với đội ngũ nhân viên được đào tạo chuyên nghiệp, luôn tận tình chăm sóc và tư vấn cho quý khách hàng đến tham quan tìm hiểu các thông tin về nhà đất và các dự án của Công ty Minh Châu. Đội ngũ thiết kế - ỹ thuật - iám sát và thi công của Công ty Minh Châu với trình độ kỹ thuật và tay nghề cao đã đảm nhận và hoàn thành nhiều công trình lớn trong địa bàn tỉnh Sóc Trăng, trong đó đáng kể nhất là thiết kế và xây dựng các công trình của Công ty chế biến thuỷ hải sản ÚT X . 3.6.2 Kh khăn Mặc dù lãi suất đã được điều chỉnh giảm nhưng doanh nghiệp vẫn c n khó khăn trong việc tiếp cận vốn vay từ các ngân hàng, giá đầu vào của các nguyên vật liệu xây dựng tăng trong khi giá bán các sản phẩm không tăng hoặc tăng ít làm ảnh hường đến hiệu quả hoạt động của công ty, các khu nhà ở đã xây dựng xong nhưng vẫn c n ứ động. Một số công trình được đầu tư chủ yếu từ nguồn vốn vay do xây dựng không đạt đúng tiến độ hoặc bị đình công làm tăng chi phí tài chính. Sự biến động giá do thời điểm đấu thầu công trình giá nguyên vật liệu xây dựng chưa tăng, nhưng tới khi khời công xây dựng công trình thì giá cả nguyên vật liệu lẫn giá nhân công đông loạt tăng, kéo theo mọi chi phí khác tăng thêm nên sau khi quyết toán thu chi công trình hoàn thành công ty lại bị lỗ. hó khăn trong ciệc tìm kiếm các công trình mới, thiếu công nhân lành nghề trong lĩnh vực xây dựng, thị trường cạnh tranh ngày càng gay gắt. 34 3.6.3 ịnh hướng phát triển Hiện nay ngoài việc thực hiện các hợp đồng thiết kế xây dựng cho các công trình bên ngoài, Công ty Minh Châu đang tập trung triển khai xây dựng các công trình nhà ở trong hu dân cư Minh Châu với chất lượng cao để đưa vào chào bán cho các đối tượng khách hàng trong, ngoài tỉnh có nhu cầu về nhà ở và Việt kiều ở nước ngoài về đầu tư ở Việt Nam... Đưa ra các chính sách kêu gọi đầu tư cho tất cả các đối tác có nhu cầu phát triển kinh doanh trong khu dân cư Minh Châu, nhằm tạo nên một khu dân cư với đầy đủ các dịch vụ tiện ích cho cư dân hu dân cư Minh Châu và người dân khu vực xung quanh. Hiện tại các dịch vụ thiết yếu phục vụ nhu cầu cuộc sống đã hoạt động trong hu dân cư Minh Châu gồm: siêu thị đêị máy- nội thất sài g n chợ lớn, ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh hánh Hưng, nhà trẻ Hoa hướng dương, câu lạc bộ quần vợt – hồ bơi, …. Theo giõi chặt chẽ diễn biến thị trường từ đó đưa ra các chính sách ưu đãi chào bán và giới thiệu các khu nhà ở đã được xây dựng, có kế hoạch đào tạo, cũng cố đội ngũ nhân viên kinh doanh, nhân viên thiết kế, xây dựng công trình nhằm đề ra các chiến lược kinh doanh tối ưu, xây dựng các công trình, nhà ở phù hợp với nhu cầu khách hàng. 35 C T ỰC TR P Ả T UT 4 KẾ TOÁ VỐ BẰ CÔ TY T M 4.1 KẾ TOÁ VỐ BẰ T Ế VÀ CÁC K OẢ XÂY DỰ VÀ T M C ÂU TỀ 4.1.1 Kế toán tiền mặt 4.1.1.1 Chứng từ, sổ kế toán sử dụng - Phiếu thu tiền mặt - phiếu chi tiền mặt - Biên lai thu tiền - Hóa đơn bán hàng - Bảng kiểm kê quỹ - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ cái T 111 - Sổ chi tiết T 111 4.1.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ a. Quy trình lưu chuyển chứng từ nghiệp vụ thu tiền mặt - Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu tiền - ế toán tiền mặt đối chiếu các chứng từ và đề nghị thu tiền, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ. Sau đó chuyển cho kế toán trưởng xem xét. - ế toán trướng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan. - Phê duyệt của iám đốc hoặc phó giám đốc. - ế toán tiền mặt lập phiếu thu, sau khi lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt. - ế toán trưởng ký duyệt phiếu thu. - Thực hiện thu tiền. Khi nhận được phiếu thu do kế toán lập, kèm theo chứng từ gốc, thủ quỹ phải: - iểm tra số tiền, nội dung, chữ ký của người có thẩm quyền trên phiếu thu với chứng từ gốc. - iểm tra số tiền thu vào cho chính xác để nhập quỹ tiền mặt. 36 - Thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu hoặc phiếu chi ghi vào sổ quỹ, chuyển 2 liên c n lại cho kế toán. Lưu đồ luân chuyển chứng từ quá trình thu tiền ế toán tiền Bắt đầu iểm tra chứng từ Lập phiếu thu ế toán trưởng Thủ quỹ Phiếu thu Phiếu thu Xem xét, ký duyệt Xác nhận ghi sổ Phiếu thu Phiếu thu Sổ quỹ Phiếu thu N hi bảng tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ hách hàng ế toán TH Bảng TH, CTGS hi sổ cái Sổ cái N Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ quá trình thu tiền Nguồn: Ph ng kế toán tài vị công ty TNHH Xây dựng và Thương mạ Minh Châu) 37 b. Quy trình lưu chuyển chứng từ nghiệp vụ chi tiền mặt - Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu tiền - ế toán tiền mặt đối chiếu các chứng từ và đề nghị chi tiền, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ. Sau đó chuyển cho kế toán trưởng xem xét. - ế toán trướng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan. - Phê duyệt của iám đốc hoặc phó giám đốc. - ế toán tiền mặt lập phiếu chi sau khi lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt. - ế toán trưởng ký duyệt phiếu chi. - Thực hiện chi tiền. hi nhận được phiếu thu do kế toán lập, kèm theo chứng từ gốc, thủ quỹ phải: - iểm tra số tiền, nội dung, chữ ký của người có thẩm quyền trên phiếu chi với chứng từ gốc. - iểm tra số tiền chivào cho chính xác để nhập quỹ tiền mặt. - Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi hoặc phiếu chi ghi vào sổ quỹ, chuyển 2 liên c n lại cho kế toán. Lưu đồ luân chuyển chứng từ quá trình chi tiền 38 ế toán tiền Bắt đầu iểm tra chứng từ ế toán trưởng Thủ quỹ Phiếu chi Phiếu chi Xem xét, ký duyệt Xác nhận ghi sổ Lập phiếu chi Phiếu chi Phiếu chi Phiếu chi N hi bảng tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ Sổ quỹ ế toán TH Bảng TH, CTGS hi sổ cái Sổ cái N Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ quá trình chi tiền Nguồn: Ph ng kế toán tài vị công ty TNHH Xây dựng và Thương mạ Minh Châu) 39 4.1.1.3 ghiệp vụ kinh tế phát sinh Do nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều trong một tháng nên dưới đây là một số nghiệp vụ tiêu biểu phát sinh trong tháng 12/2013. 1. Ngày 02/12/2013: - Thu tiền nhà L 21-14 bằng tiền mặt 198.233.000 đồng. - Chi tiền nước kỳ tháng 11/2013 bằng tiền mặt 1.584.359 đồng, thuế T T đầu vào 74.038 đồng. - Chi tiền vật tư theo hóa đơn 0167030 của công ty cổ phần VLXD Molilen Cần Thơ số tiền 30.100.000 đồng. 2. Ngày 03/12/2013 thu tiền gốc và lãi trả chậm L 08-26 bằng tiền mặt với số tiền gốc 2.725.000 đồng, tiền lãi trả chậm 3.421.000 đồng. 3. Ngày 04/12/2013: - Chi tiền lương nhân viên tạp vụ tháng 11/2013 số tiền 2.520.000 đồng. - Chi tiền thuốc cây xanh số tiền 465.000 đồng. 4. Ngày 06/12/2013 thu tiền nhà L 21-09 bằng tiền mặt 279.900.000 đồng. 5. Ngày 07/12/2013 chi lệ phí cấp giấy đỏ với số tiền 250.000 đồng. 6. Ngày 11/12/2013: - Thu hoàn tạm ứng với số tiền 39.352.000 đồng. - Chi tiền lương CNV tháng 11/2013 số tiền 93.695.000 đồng. 7. Ngày 14/12/2013 chi trả tiền công ty Thiên Ân số tiền 20.000.000 đồng. 8. Ngày 18/12/2013 thu tiền mặt cho thuê kho đường C2 và 2 số tiền 45.000.000 đồng. 9. Ngày 19/12/2013 thu tiền của công ty Thiên Ân bằng tiền mặt số tiền 360.000.000 đồng. 10. Ngày 31/12/2013 - Chi tiền hỗ trợ lãi suất L 19-22 với số tiền 475.000 đồng. - Chi tiếp khách theo hóa đơn ngày 26/12/2013 số tiền 1.145.455 đồng chưa bao gồm thuế, thuế T T 10%. 4.1.1.4 Kế toán chi tiết Hàng ngày căn cứ vào chứng từ ban đầu kế toán lập phiếu thu, phiếu chi: Nghiệp vụ 1: PT001/12 xem phụ lục 1 - PLCT), PC001/12 xem phụ lục 2 - PLCT), PC002/12 xem phụ lục 3 - PLCT). 40 Nghiệp vụ 2: PT004/12 xem phụ lục 4 - PLCT). Nghiệp vụ 3: PC005/12 xem phụ lục 5 - PLCT), PT006/12 xem phụ lục 6 - PLCT). Nghiệp vụ 4: PT008/12 (xem phụ lục 7 - PLCT). Nghiệp vụ 5: PC009/12 xem phụ lục 8 - PLCT). Nghiệp vụ 6: PT012/12 xem phụ lục 9 - PLCT), PC014/12 xem phụ lục 10 - PLCT). Nghiệp vụ 7: PC020/12 xem phụ lục 11 - PLCT). Nghiệp vụ 8: PT019/12 xem phụ lục 12 - PLCT). Nghiệp vụ 9: PT023/12 xem phụ lục 13 - PLCT). Nghiệp vụ 10: PC043/12 xem phụ lục 14 - PLCT), PC044/12 xem phụ lục 15 - PLCT). Sau khi lập các phiếu thu, phiếu chi kế toán ghi bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại xem phụ lục 021 - PLSS), đồng thời ghi sổ quỹ tiền mặt xem phụ lục 02 - PLSS). Cuối tháng căn cứ bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại và các chứng từ gốc kèm theo lập các chứng từ ghi sổ xem phụ lục 01 – PLSS). 4.1.1.5 Kế toán tổng hợp Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ và các chứng từ gốc kèm theo kế toán lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ xem phụ lục 020 - PLSS) và sổ cái tài khoản 111 xem phụ lục 03 - PLSS). 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 4.1.2.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng - iấy báo nợ - iấy báo có - Phiếu hạch toán kế toán - Hóa đơn T T - Sổ phụ ngân hàng - sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng - sổ cái T 112 4.1.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ hi nhận được giấy báo nợ, báo có của ngân hàng gửi đến kế toán lập sổ tiền gửi ngân hàng đồng thời đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo xác minh 41 và xử lý kịp thời các khoản chênh lệch sau đó phản ánh vào sổ kế toán chi tiết có liên quan. Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu trên sổ tiền gửi và bảng kê của ngân hàng. 4.1.2.3 ghiệp vụ kinh tế phát sinh 1. Ngày 02/12/2013: - Thu tiền gốc và lãi trả chậm L 13-03 với số tiền gốc 3.813.333 đồng, lãi trả chậm 4.412.027 đồng bằng tiền gửi ngân hàng. - Thu tiền quản lý, vệ sinh máy TM số tiền 1.000.000 đồng 2. Ngày 04.12/2013 chi tiền nộp vào tài khoản ngân hàng phát triển nhà số tiền 50.000.000 triệu đồng. 3. Ngày 05/12/2013 trích tiền gửi ngân hàng trả gốc và lãi trả chậm với số tiền gốc 38.000.000 đồng, lãi 18.132.000 đồng. 4. Ngày 07/12/2013 trích tài khoản tiền gửi ngân hàng Đầu tư trả phí SMS tháng 11/2013 số tiền 165.000 đồng. 5. Ngày 09/12/2013 thu tiền cho thuê trụ sở ngân hàng với số tiền 126.000.000 đồng. 6. Ngày 10/12/2013 rút tiền gửi ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn nhập quỹ tiền mặt số tiền 126.000.000 đồng, phí rút tiền 22.909 đồng thuế T T 2.291 đồng. 7. Ngày 17/12/2013 trích T NH NN trả phí SMS tháng 12/2013 số tiền 27.000 đồng. 8. Ngày 19/12/2013: - Chi tiền nộp vào ngân hàng Đầu tư số tiền 312.000.000 đồng. - Trích tài khoản T NH Đầu tư trả lãi số tiền 316.963.669 đồng. 9. Ngày 25/12/2013 thu lãi tiền gửi ngân hàng Đầu tư số tiền 4.176 đồng. 10. Ngày 26/12/2013 trích tài khoản T NH Sacombank trả phí quản lý tài khoản số tiền 120.000 đồng, thuế T T 12.000 đồng. 11. Ngày 27/12/2013: - Trích tài khoản trả tiền công ty CBTH Út Xi số tiền 50.000.000 đồng. - Chi tiền nộp vào ngân hàng Ngoại thương số tiền 50.000.000 đồng. 12. Ngày 30/13/2013: 42 - Thu tiền nhà L 02-56-62 số tiền 1.050.000.000 đồng. - Thu tiền thuê mặt bằng hồ bơi số tiền 50.820.000 đồng. - Trích T NH trả tiền công ty Thiên Ân số tiền 267.194.000 đồng. 13. Ngày 31/12/2013: - Thu lãi tiền gửi ngân hàng Việt Nam Thương Tín số tiền 23.445 đồng. - Thu lãi tiền gửi ngân hàng n bình số tiền 11.974 đồng. - Thu lãi tiền gửi ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn số tiền 15.300 đồng. - Thu lãi tiền gửi ngân hàng Phát triển nhà số tiền 11.959 đồng. - Thu lãi tiển gửi ngân hàng NN số tiền 26.100 đồng. - Thu lãi tiền gửi ngân hàng Sacombank số tiền 2.442 đồng. - Thu lãi tiền gửi ngân hàng Ngoại thương số tiền 7.877 đồng. - Trích T NH Ngoại thương trả phí quản lý tài khoản số tiền 10.000 đồng, thuế T T 1.000 đồng. - Thu tạm mượn Lê Thị Hào số tiền 197.000.000 đồng. 4.1.2.4 Kế toán chi tiết. Sau khi nhận được thông báo của ngân hàng kế toán lập phiếu hạch toán kế toán các nghiệp vụ phát sinh: Nghiệp vụ 1: P T 001/12 kèm theo, UNC, GBN xem phụ lục 16 - PHCT), P T 003/12 kèm theo BC xem phụ lục 17 - PLCT). Nghiệp vụ 2: PC007/12 xem phụ lục 18 - PLCT). Nghiệp vụ 3: P T 005/12 kèm theo, UNC, BN xem phụ lục 19 - PLCT). Nghiệp vụ 4: P T 007/12 kèm theo, UNC, BN xem phụ lục 20 - PLCT). Nghiệp vụ 5: P T 005/12 kèm theo BC xem phụ lục 21 - PLCT). Nghiệp vụ 6: PT10/12 xem phụ lục 22 - PLCT), P T 009/12 xem phụ lục 23 - PLCT). Nghiệp vụ 7: P T 012/12 kèm theo, UNC, BN xem phụ lục 25- PLCT) Nghiệp vụ 8: PC026/ 12 xem phụ lục 24 - PLCT), P T 014/12 kèm theo, UNC, BN xem phụ lục 26- PLCT). Nghiệp vụ 9: P T 017/12 kèm theo BC xem phụ lục 42- PLCT). Nghiệp vụ 10: P T 018/12 kèm theo, UNC, PLCT). 43 BN xem phụ lục 27 - Nghiệp vụ 11: P T 019/12 kèm theo, UNC, BN xem phụ lục 28 - PLCT), PC039/12 xem phụ lục 29 - PLCT). Nghiệp vụ 12: P T 020/12 kèm theo 021/12 kèm theo BC xem phụ lục 30 - PLCT), PKT BC xen phụ lục 32 - PLCT), PKT 022/12 kèm theo, UNC, BN xem phụ lục 31- PLCT). Nghiêp vụ 13: P T 026/12 xem phụ lục 33 - PLCT). PKT 036/12 (xem phụ lục 34 - PLCT), P T 033/12 xem phụ lục 35 - PLCT), PKT 029/12 (xem phụ lục 36 - PLCT), P T 032/12 xem phụ lục 37 - PLCT), PKT 027/12 (xem phụ lục 38 - PLCT), P T 034/12 xem phụ lục 39 - PLCT), PKT 031/12 (xem phụ lục 40 - PLCT) tất cả phiếu kế toán này đều kèm theo BC; PKT 030/12 kèm theo, UNC, BN xem phụ lục 41 - PLCT). Căn cứ vào các phiếu kế toán và các chứng từ kèm theo kế toán mở sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng chi tiết theo từng ngân hàng: - Sổ theo dõi T NH n Bình xem phụ lục 06 - PLSS) - Sổ theo dõi T NH Đầu tư xem phụ lục 07 - PLSS) - Sổ theo dõi T NH NN &PTNT xem phụ lục 08 - PLSS) - Sổ theo dõi T NH Việt Nam Thương Tín xem phụ lục 09 - PLSS) - Sổ theo dõi T NH Phát triển nhà xem phụ lục 010 - PLSS) - Sổ theo dõi TGNH Nhà Nước xem phụ lục 01 - PLSS) - Sổ theo dõi T NH Sacombank xem phụ lục 012 - PLSS) - Sổ theo dõi T NH Ngoại thương xem phụ lục 013 - PLSS) Cuối tháng lập các chứng từ ghi sổ xem phụ lục 04 - PLSS) 4.1.2.5 Kế toán tổng hợp Căn cứ chứng từ ghi sổ lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ xem phụ lục 021 PLSS) và sổ cái tài khoản 112 xem phụ lục 05 - PLSS). 4.2 KẾ TOÁ CÁC K OẢ P Ả T U 4.2.1 Phải thu khách hàng 4.2.1.1 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng - Hợp đông mua bán nhà - Hóa đơn bán hàng - Nhật kí bán hàng - Phiếu thu tiền mặt 44 - iấy báo có, giấy báo nợ - Phiếu hách toán kế toán - Sổ chi tiết phát sinh công nợ 4.2.1.2 guyên tắc quản lý các khoản nợ phải thu - Theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra. - Phân loại các khoản nợ phải thu theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tượng để có biện pháp thu hồi. - Căn cứ vào số dư chi tiết bên Nợ hoặc bên Có) của các tài khoản phải thu để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán mà tuyệt đối không được bù trừ số dư giữa hai bên Nợ, Có với nhau. 4.2.1.3 ghiệp vụ kinh tế phát sinh 1. Ngày 02/12/2013 doanh thu bán nhà BD03-02 cho khách hàng Dương Thùy Trang theo hóa đơn số tiền 2.344.348.154 đồng, Thuế T T đầu ra 207.277.846 đồng khách hàng mua trả góp chưa thanh toán tiền. 2. Ngày 06/12/2013 tiền cho thuê trụ sở ngân hàng theo hóa đơn số tiền 114.545.455 đồng, thuế T T 10% khách hàng chưa thanh toán. 3. Ngày 17/12/2013 tiền thuê mặt bằng bổ sung trạm M S theo hóa đơn số tiền 56.291.905 đồng, thuế T T 10% chưa thu tiền. 4. Ngày 20/12/2013 thu tiền gốc và lãi trả chậm L 08-56 của khách hàng Trần Văn ha số tiền 2.670.987 đồng, lãi trả chậm 794.013 đồng. 5. Ngày 25/12/2013 thu tiền gốc nhà L 08-88 của khách hàng Trương Minh Mẫm số tiền 2.725.000 đồng, lãi trả chậm 1.575.000 đồng. 6. Ngày 31/12/2013 doanh thu bán nhà L 13-03 cho khách hàng Đỗ Thanh Toàn theo hóa đơn với số tiền 41.758.333 đồng, thuế T T 4.001.163 đồng chưa thu tiền. 4.2.1.4 Kế toán chi tiết Sau khi ký kết hợp đồng mua bán nhà kế toán lập và phát hành hóa đơn bán hàng theo mẫu công ty được phép phát hành. Sau đó lập phiếu hạch toán kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng. Nghiệp vụ 1: P T 002/12 xem phụ lục 43- PLCT), kèm theo hóa đơn GTGT AA/11P-0000135 (phụ lục 1 - PLHĐ). 45 Nghiệp vụ 2: P T 006/12 phụ lục 44 – PLCT), kèm theo hóa đơn /11P- 0000135 phụ lục 2 – PLHĐ). Nghiệp vụ 3: P T 011/12 phụ lục 45 – PLCT), hóa đơn T T /11P- 0000136 phụ lục 3- PLHĐ). Nghiệp vụ 4: P T 015/12, kèm theo BC của ngân hàng phụ lục 46 – PLCT). Nghiệp vụ 5: P T 016/12, kèm theo BC phụ lục 47 – PLCT). Căn cứ phiếu hạch toán và hóa đơn chứng từ kèm theo kế toán chứng từ ghi sổ phụ lục 014 – PLSS). 4.2.1.5 Kế toán tổng hợp Căn cứ vào chứng từ ghi sổ lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ phụ lục 020 PLSS) và sổ cái tài khoản 131 phụ lục 015 – PLSS). 4.2.2 Kế toán thuế T T được khấu trừ 4.2.2.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng - Hóa đơn T T Mẫu 01/ T T- 3LL - Tờ khai thuế T T Mẫu 01/ T T - Bảng kế hóa đơn, chứng từ hàng hóa, DV Mẫu 03/ T T - Sổ theo dõi thuế T T - Báo cáo thuế T T phần & B02-DN) - Bảng quyết toán thuế T T Mẫu 11/ T T 4.2.2.2 . Quy trình luân chuyển chứng từ Hằng ngày khi có hóa đơn thuế T T, hay hóa đơn mua hàng liên quan đến T T đầu vào kế toán kiểm tra tính hợp lệ của các hóa đơn tiến hành theo dõi ghi sổ chi tiết T 133. Sau đó chuyển cho kế toán toán tổng hợp. Cuối kỳ kế toán tiến hành so sánh số tổng trên cột thuế T T của bảng kê hóa đơn dịch vụ mua vào với số tổng phát sinh bên nợ T 133 và lập tờ khai thuế T T nộp cho cơ quan thuế. 4.2.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1. Ngày 30/11/2013 kết chuyển thuế V T đầu vào số tiền 4.801.818. 2. Ngày 02/12/2013chi tiền nước kỳ tháng 11/2013 bằng tiền mặt 1.584.359 đồng, thuế T T đầu vào 74.038 đồng. 46 3. Ngày 31/12/2012 Chi tiếp khách theo hóa đơn ngày 26/12/2013 số tiền 1.145.455 đồng chưa bao gồm thuế, thuế T T 10%. 4. Ngày 10/12/2013 rút tiền gửi ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn nhập quỹ tiền mặt số tiền 126.000.000 đồng, phí rút tiền 22.909 đồng thuế T T 2.291 đồng. 5. Ngày 26/12/2013 trích tài khoản T NH Sacombank trả phí quản lý tài khoản số tiền 120.000 đồng, thuế T T 12.000 đồng. 4.2.2.4 Kế toán chi tiết Căn cứ vào các hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào kế toán lập chứng từ ghi sổ phụ lục 016 – PLSS) Cuối tháng lập bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào phụ lục 017 – PLSS), tờ khai thuế T T phụ lục 018 – PLSS). 4.2.2.5 Kế toán tổng hợp Căn cứ chứng từ ghi sổ lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ phụ lục 021- PLSS), sổ cái tài khoản 133 phụ lục 019 – PLSS). 47 CÁC BẰ Ả P ÁP 5 OÀ T CÔ TÁC KẾ TOÁ VỐ T Ề VÀ CÁC K OẢ P Ả T U T XÂY DỰ 5.1 C VÀ T M M CÔ TY T C ÂU Ậ XÉT C U Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Minh Châu là một trong những đơn vị hàng đầu của tỉnh trong lĩnh vực xây dựng, tình hình tài chính ổn định. Công ty có khả năng chuyển đổi kinh doanh phù hợp với thị trường, bằng chứng là đầu năm 2008, trước cơn bão lạm phát và chính sách thắt chặt tín dụng hầu hết doanh nghiệp cả nước hoạt động trong lĩnh vực đều gặp khó khăn. Trước tình hình trên, nhiều doanh nghiệp đã cơ cấu lại tình hình sản xuất kinh doanh sao cho phù hợp với thực tiễn, tiết kiệm chi phí nhưng đạt được hiệu quả kinh doanh cao nhất trong số này có công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Minh Châu. Công ty đã thành công trong chiến lược nhà giá thấp với phương thức thanh toán linh hoạt tạo điều kiện thuận lợi thu hút nhiều khách hàng có thu nhập ổn định. Tuy nhiên công ty kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng nên rất cần vốn đầu tư dài hạn, vì có rất nhiều yếu tố ảnh hưởng đến quá trình hoạt động của doanh nghiệp chẳng hặn như: điều kiện kinh tế, nhu cầu của khách hàng, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp, đặc biệt trong môi trường kinh doanh luôn luôn thay đổi. 5.1.1 hận xét về thực hiện chế độ kế toán Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được thực hiện đúng theo quy trình hạch toán cũng như quá trình luân chuyển chứng từ đã được quy định. Các chứng từ sổ thẻ kế toán chi tiết có liên quan được lập theo đúng mẫu Bộ tài chính quy định. 5.1.2 hận xét về tổ chức công tác kế toán - Công tác quản lý vốn bằng tiền của công ty đã đáp ứng nhu cầu của công ty hoạt động kinh doanh ngày đảm bảo số liệu được phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu. Trong quá trình ghi chép kế toán đã hạn chế công việc ghi chép bị trùng lắp những vẫn đảm bảo số liệu 48 chính xác với chứng từ gốc, bên cạnh bộ phận kế toán có vận dụng Exel giúp cho công việc tính toán tổng hợp số liệu. - Hệ thống sổ sách , tài khoản, biểu mẫu được mở một cách đầy đủ, khoa học đúng với quy định hiện hành. - Tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung phù hợp với tình hình hoạt động của doanh nghiệp. Thái độ làm việc của nhân viên kế toán rất nghiêm túc, có tinh thần trách nhiệm và luôn tập trung cao trong công việc. - Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nên đã hạn chế được lượng sổ sách cồng kềnh, giảm bớt khối lượng ghi chép, giúp cho lãnh đạo công ty kiểm tra, giám sát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh một cách thuận lợi và dễ dàng cung cấp thông tin kịp thời cho việc phân công công tác . Việc tổ chức thực hiện công tác kế toán tại doanh nghiệp được thực hiện khá tốt, tuy nhiên vẫn c n tồn tại một số hạn chế: - Công ty vẫn c n sử dụng tiền mặt nhiều trong thanh toán hàng hóa. - Sổ sách kế toán sử dụng c n thiếu như bảng kiểm kê quỹ hàng ngày, sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt. - Việc ghi nhận một phiếu thu và một phiếu chi cho tất cả các nghiệp vụ thu chi cùng nội dung kinh tế trong một ngày sẽ khó kiểm tra số liệu nếu có sai sót xảy ra. - Từ việc trên nên phiếu thu và phiếu chi là mẫu chứng từ dạng bắt buộc mà không ghi đủ các chỉ tiêu theo quy định vì thế không mang tính hợp pháp. - Công ty chưa vận dụng các phần mềm kế toán chuyên dùng như misa, acsoft,…công ty chỉ đơn thuần sử dụng excel là chủ yếu cho việc tính toán số liệu phát sinh. - Việc kiểm quỹ tiền mặt được thủ quỹ kiểm vào cuối tháng nên những sai sót xảy ra khó xác định được nguyên nhân. - Công ty chưa theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu khách hàng nhỏ lẽ. Chưa lập dự ph ng phải thu khó đ i. 49 - Công việc tổng hợp số liệu liệu vào cuối tháng nên không cung cấp thông tin kịp thời cho kế toán và quản lý khi có yêu cầu. 5.2 MỘT SỐ Ả P ÁP OÀ T CÔ BẰ T Ề VÀ CÁC K OẢ P Ả T U T DỰ VÀ T M M TÁC KẾ TOÁ VỐ CÔ TY T XÂY C ÂU - Thực hiện kiểm kê quỹ cuối mỗi ngày, thường xuyên tổ chức kiểm tra, rà soát vốn nhằm phát hiện kịp thời tình trạng lãng phí, thất thoát vốn từ đó đưa ra các chỉ tiêu hợp lý, để tiết kiệm được vốn nhằm đạt được hiệu quả cao nhất. - p dụng phần mền kế toán thay thế cho quy trình xử lý thủ công trên hệ thống excel. - Về chứng từ xuất ra của công ty cần phải có đầy đủ mộc và chữ ký của các nhân viên có trách nhiệm liên quan đến nghiệp vụ của chứng từ. - Thông qua việc ghi chép kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu kế toán cần thận trọng trong việc thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp sai chế độ, phát hiện các khoản chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. 50 C 6 KẾT UẬ VÀ K Ế 6.1 KẾT UẬ Qua thời gian thực tập tại đơn vị nhận thấy công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu vừa mang tính thực tiễn và mang tính lý luận. Thông qua công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, kế toán phát huy được vai tr của mình trong quản lý kinh tế của doanh ngiệp, phản ánh toàn bộ và liên tục quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin một cách kịp thời và chính xác phục vụ cho việc quản lý sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả tối ưu cũng như sẵn sàng ứng phó với những khó khăn, thách thức tiềm ẩn trong môi trường kinh doanh của doanh nghiệp. vì vậy ciệc hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại đơn vị là điều tất yếu. ế toán là một công tác quản lý và sử dụng vốn một cách hiệu quả. ế toán quản lý thông qua kế toán tài chính, kế toán quản trị và hệ thống kiểm soát tiền. ế toán tài chính là biện pháp quản lý tiền từ lúc nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho đến tiền đến công ty và từ lúc tiền được chi ra, các chứng từ chứng minh nghiệp vụ đúng thực tế và chi đúng mục đích. ế toán quản trị giúp các nhà quản lý, quản lý các kế hoạch, dự án trung và dài hạn. Điều này nhằm mục đích tiền được chi ra hợp lý và tạo lợi nhuận trong tương lai. Tiền có tính thanh khoản và lưu thông cao trong việc trao đổi mua bán, thanh toán được thuận lợi và nhanh chóng. Do đặc thù là một công ty kinh doanh xây dựng và thương mại vì vậy các khoản vốn bằng tiền vá các khoản nợ phải thu của công ty luôn là quan tâm hàng đầu. Vì lẽ đó, mọi công ty đều tách biệt các nhiệm vụ về các khoản tiền và các khoản nợ phải thu chuyên biệt và biệt lập với các kế toán viên khác. Hệ thống kiểm soát về các khoản này chặt chẽ và sắp xếp một cách hợp lý. Qua thời gian hoạt động, công ty kinh doanh ngày một hiệu quả và từ đó, bộ phận kế toán được các cấp lãnh đạo quan tâm và phát triển hệ thống kế toán ngày hiệu quả. Công tác hạch toán các khoản tiền và tương đương tiền; các khoản thanh toán của công ty khá chặt chẽ nhưng vẫn c n một số hạn chế nhỏ cần hoàn thiện hơn. 51 6.2 K Ế 6.2.1 ối với chính quyền địa phương - Tạo điều kiện để thu hút vốn đầu tư nước ngoài. - Các ngành chức năng cần hỗ trợ, quan tân hơn nữa đến loại hình kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng nhằm phát triển ngành xây dựng cùa tỉnh nhà. - Sở ban ngành hỗ trợ các doanh nghiệp về thủ tục pháp lý được dễ dàng và thuận lợi hơn khi thực hiện một số quyền và nghĩa vụ cơ bản của doanh nghiệp hoạt động kinh doanh. - Tạo mối quan hệ mật thiết với các doanh nghiệp trên địa bàn, thông báo và thảo luận các chính sách phát triển kinh tế – xã hội tại địa phương với các thủ trưởng đơn vị, các cấp lãnh đạo của các doanh nghiệp, công ty. 6.2.2 ối với cơ quan thuế Hỗ trợ công ty về mặt văn bản hành chính, hướng dẫn lập các báo cáo thuế, quyết toán thuế với các mẫu đã được Nhà nước thay đổi phù hợp với yêu cầu của Tổng Cục thuế Việt Nam. Cập nhật và tìm hiểu những nghị định, thông tư mới về các loại thuế và phổ biến kịp thời cho công ty thực hiện tránh tình trạng công ty làm sai mẫu theo qui định mới và công ty phải về chỉnh sửa. Mở thường xuyên các lớp tập huấn về thuế cho các doanh nghiệp trên địa bàn địa phương với mục đích thông báo các chính sách ưu đãi về các loại thuế; các nghị định, thông tư mới và những sai sót thường gặp phải trong báo cáo, quyết toán thuế. Các buổi tập huấn tổ chức định kỳ hàng tháng, hàng quý và hàng năm. Đối tượng tập huấn chủ yếu là đương nhiệm Phó ph ng kế toán và kế toán thuế. 52 TÀ U T AM K ẢO 1. Đàm Thị Phong Ba, 2012. B n uy n l ế toán, Trường Đại học Cần Thơ. 2. Trần Quốc Dũng, 2009. uy n l ế toán, Nhà xuất bản iáo dục Việt Nam. 3. Trần Quốc Dũng, 2014. B n Tổ ứ t ự n n tá ế toán, Trường Đại học Cần Thơ. 4. Lê Tín, 2013. B n ế toán v áo t uế, Trường Đại học Cần Thơ. 5. Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. 53 P Ụ ỤC C Ứ 54 TỪ PHỤ LỤC 1 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 01 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PT001/12 Nợ: 1111 Có:13113 PH ẾU THU Ngày: 02/12/2013 Họ tên: Hồ Ngọc Liễu Địa chỉ: TP. Sóc Trăng Nội dung: Thu tiền nhà L 21-14 Số tiền: 198.233.000 đồng Số tiền bằng chữ: Một trăm chín mươi tám triệu hai trăm ba mươi ba ngàn đồng èm theo…… chứng từ gốc. iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 55 PHỤ LỤC2 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PC001/12 Nợ: 6427 Có:1111 PH ẾU CH Ngày:02/12/2013 Họ tên: Công ty cấp nước Sóc trăng Địa chỉ: TP. Sóc Trăng Nội dung: Tiền nước kỳ tháng 11/2013 Số tiền: 1.658.397 đồng Số tiền bằng chữ: Một triệu sáu trăm năm mươi tám ngàn ba trăm chin mươi bảy đồng. èm theo…1… chứng từ gốc. iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 56 PHỤ LỤC 3 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : pc002/12 Nợ: 331 Có:1111 PH ẾU CH Ngày: 02/12/2013 Họ tên: Nguyễn Minh nh Địa chỉ: Công ty VLXD Molilen Cần Thơ Nội dung: Trả tiền vật liệu Số tiền: 30.100.000 đồng Số tiền bằng chữ: ba mươi triệu một trăm ngàn đồng èm theo…1… chứng từ gốc. iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 57 PHỤ LỤC 4 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 01 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PT004/12 Nợ:1111 Có: 13113, 5153 PH ẾU THU Ngày:03/12/2013 Họ tên: Nguyễn Hồng Chương Địa chỉ: Sóc Trăng Nội dung: Thu tiền gốc và lãi trả chậm Số tiền: 6.146.000 đồng Số tiền bằng chữ: Sáu triệu một trăm bốn mươi sáu ngàn đồng èm theo…… chứng từ gốc. iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 58 PHỤ LỤC 5 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PC005/12 Nợ: 33412 Có: 1111 PH ẾU CH Ngày: 04/12/2013 Họ tên: Địa chỉ: Nội dung: Chi lương nhân viên tạp vụ Số tiền: 2.520.000 đồng Số tiền bằng chữ: Hai triệu năm trăm hai chục ngàn đồng èm theo…… chứng từ gốc. iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 59 PHỤ LỤC 6 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PC006/12 Nợ: 1542 Có: 1111 PH ẾU CHI Ngày:04/12/2013 Họ tên: Địa chỉ: Nội dung: Chi tiền thuốc cây xanh Số tiền: 465.000 đồng Số tiền bằng chữ: Bốn trăm sáu mươi lăm ngàn đồng èm theo…… chứng từ gốc. iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 60 PHỤ LỤC 7 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 01 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PT008/12 Nợ: 1111 Có: 13113 PH ẾU THU Ngày: 06/12/2013 Họ tên: Cao Hữu Phong Địa chỉ: Sóc trăng Nội dung: Thu tiền nhà L 21-09 Số tiền: 279.900.000 đồng Số tiền bằng chữ: Hai bảy mươi chín triệu chin trăm ngàn đồng èm theo…… chứng từ gốc. iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 61 PHỤ LỤC 8 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PC009/12 Nợ: 6428 Có:1111 PH ẾU CHI Ngày: 07/12/2013 Họ tên: Địa chỉ: Nội dung: Chi lệ phí cấp giấy đỏ Số tiền: 250.000 đồng Số tiền bằng chữ: Hai trăm năm chục ngàn đồng èm theo…… chứng từ gốc. iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 62 PHỤ LỤC 9 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 01 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PT012/12 Nợ: 1111 Có:1411 PH ẾU THU Ngày:11/12/2013 Họ tên: Trương nh T ng Địa chỉ: Sóc Trăng Nội dung: Thu hoàn tạm ứng Số tiền: 39.352.000 đồng Số tiền bằng chữ: Ba mươi chin triệu ba trăm năm mươi hai ngàn đồng èm theo…… chứng từ gốc. iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 63 PHỤ LỤC 10 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PC014/12 Nợ: 33411 Có:1111 PH ẾU CHI Ngày:11/12/2013 Họ tên: Địa chỉ: Nội dung: Chi tiền lương NV tháng 11/2013 Số tiền: 93.695.000 đồng Số tiền bằng chữ: Chín mươi ba triệu sáu trăm chin mươi lăm ngàn đồng èm theo…… chứng từ gốc. iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 64 PHỤ LỤC 11 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PC020/12 Nợ: 3388 Có:1111 PH ẾU CHI Ngày:14/12/2013 Họ tên: Công ty TNHH Thiên Ân Địa chỉ: TP. Cần Thơ Nội dung: Trả tiền Số tiền: 20.000.000 đồng Số tiền bằng chữ: Hai chục triệu đồng èm theo…… chứng từ gốc. iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 65 PHỤ LỤC 12 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 01 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PT019/12 Nợ: 1111 Có:1388 PH ẾU THU Ngày:18/12/2013 Họ tên: Địa chỉ: Nội dung: Thu tiền cho thuê kho Số tiền: 45.000.000 đồng Số tiền bằng chữ: Bốn mươi lăm triệu đồng èm theo…… chứng từ gốc. iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 66 PHỤ LỤC 13 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 01 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PT023/12 Nợ: 1111 Có: 3388 PH ẾU THU Ngày: 19/12/2013 Họ tên: Công ty TNHH Thiên Ân Địa chỉ: TP. Cần Thơ Nội dung: thu tiền Số tiền: 360.000.000 đồng Số tiền bằng chữ: Ba trăm sáu mươi triệu đồng èm theo…… chứng từ gốc. iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 67 PHỤ LỤC 14 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PC043/12 Nợ: 6353 Có:1111 PH ẾU CHI Ngày:31/12/2013 Họ tên: Lê Văn Thành Địa chỉ: TP. Sóc Trăng Nội dung: Chi tiền hỗ Trợ lãi suất Số tiền: 475.000 đồng Số tiền bằng chữ: Bốn trăm bảy mươi lăm ngàn đồng èm theo…… chứng từ gốc. iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 68 PHỤ LỤC 15 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PC044/12 Nợ: 6428, 1331 Có:1111 PH ẾU CHI Ngày: 31/12/2013 Họ tên: Quán 292 Địa chỉ: Phú Lợi, Sóc Trăng Nội dung: Chi tiếp khách Số tiền: 1.260.000 đồng Số tiền bằng chữ: Một triệu hai trăm sáu chục ngàn đồng èm theo…… chứng từ gốc. iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 69 PHỤ LỤC 16 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 001 /12 Ngày: 02/12/2013 Đối tượng: Ngô Minh Hải Địa chỉ: TP. Sóc Trăng Nội dung: thu tiền gốc nhà và lãi trả chậm Tài khoản A 1121N 13113 5153 Phát sinh Diễn giải B Thu bằng tiền gửi ngân hàng Tiền gốc Lãi trả chậm Tổng cổng Nợ 1 8.225.360 8.225.360 Có 2 3.813.333 4.412.027 8.225.360 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 17 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 003 /12 Ngày: 02/12/2013 Đối tượng: Ngân hàng Nhà nước Địa chỉ: TP. Sóc Trăng Nội dung: thu tiề vệ sinh máy TM Tài khoản A 1121N 7111 Phát sinh Diễn iải B Thu bằng tiền gửi ngân hàng Thu nhập khác Tổng cổng Nợ 1 1.000.000 Có 2 1.000.000 1.000.000 1.000.000 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán 70 Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 18 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PC007/12 Nợ: 1121L Có:1111 PH ẾU CHI Ngày: 04/12/2013 Họ tên: Ngân hàng phát triển nhà Địa chỉ: Nội dung: Nộp tiền vào tài khoản Số tiền: 50.000.000 đồng Số tiền bằng chữ: Năm mươi triệu đồng èm theo…… chứng từ gốc iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. PHỤ LỤC 19 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số :005 /12 Ngày: 05/12/2013 Đối tượng: Địa chỉ: Nội dung: Trả gốc và lãi vay dài hạn Tài khoản A 3411L 6351 1121 Phát sinh Diễn giải Nợ 1 38.000.000 18.132.000 B Vay dài hạn Lãi vay Trích T NH Tổng cổng 56.132.000 Có 2 56.132.000 56.132.000 èm theo: iám đốc Kế toán trưởng ế toán thanh toán 71 Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 20 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số :007 /12 Ngày: 07/12/2013 Đối tượng: Địa chỉ: Nội dung: Trả phí BSMS tháng 11/2013 Tài khoản A 6427 1121D Phát sinh Diễn giải Nợ 1 165.000 B Phí BSMS tháng 11/2013 Tiền gửi ngân hàng Đầu tư Có 2 165.000 Tổng cổng 165.000 165.000 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 21 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 008 /12 Ngày: 09/12/2013 Đối tượng: Ngân hàng gribank Địa chỉ: Sóc Trăng Nội dung: thu tiền cho NH thuê trụ sở Tài khoản A 1121K 13118 Phát sinh Tên tài khoản Nợ 1 126.000.000 B Thu bằng T NH Phải thu Có 2 126.000.000 Tổng cổng 126.000.000 126.000.000 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán 72 Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 22 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 009 /12 Ngày: 10/12/2013 Đối tượng: Ngân hàng gribank Địa chỉ: Sóc Trăng Nội dung: Phí rút tiền Tài khoản A 6427 1331 1121K Phát sinh Tên tài khoản B Phí rút tiền Thuế T T T NH Nông nghiệp và phát triển NT Tổng cổng Nợ 1 22.909 2.291 25.200 Có 2 25.200 25.200 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán 73 Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 23 C N TY TNHH XD & TM MINH CHÂU Mẫu số 01 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PT010/12 Nợ: 1111 Có:1121 PH ẾU THU Ngày: 10/12/2013 Họ tên: Ngân hàng gribank Địa chỉ: Nội dung: rút T NH nhập quỹ Số tiền: 126.000.000 đồng Số tiền bằng chữ: Một trăm hai mươi sáu triệu đồng èm theo…… chứng từ gốc. iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 74 PHỤ LỤC 24 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PC026/12 Nợ: 1121D Có:1111 PH ẾU CHI Ngày: 04/12/2013 Họ tên: Ngân hàng Đầu tư Địa chỉ: Nội dung: Nộp tiền vào tài khoản Số tiền: 312.000.000 đồng Số tiền bằng chữ: Ba trăm mười hai triệu đồng èm theo…… chứng từ gốc. iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 75 PHỤ LỤC 25 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 012/12 Ngày: 17/12/2013 Đối tượng: Địa chỉ: Nội dung: Trả phí SMS Tài khoản A 6427 1121N Phát sinh Diễn giải Nợ 1 27.000 B Phí SMS Trích T NH NN Có 2 27.000 Tổng cổng 27.000 27.000 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 26 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 014/12 Ngày: 19/12/2013 Đối tượng: Địa chỉ: Nội dung: Trả lãi vay Tài khoản A 6351 1121D Phát sinh Diễn giải B Lãi vay Trích T NH Đầu tư Tổng cổng Nợ 1 316.963.669 Có 2 316.963.669 316.963.669 316.963.669 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán 76 Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 27 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 018/12 Ngày: 26/12/2013 Đối tượng: Ngân hàng Sacombank Địa chỉ: Nội dung: Trả phí quản lý tài khoản Tài khoản A 6427 1331 1211S Phát sinh Diễn giải B Phí quản lý tài khoản Thuế T T Nợ 1 120.000 12.000 Có 2 Tổng cổng 132.000 132.000 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 28 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 019 /12 Ngày: 27/12/2013 Đối tượng: Công ty CBTS Út Xi Địa chỉ: Sóc Trăng Nội dung: trả tiền công ty Út Xi Tài khoản A 3388 1121V Phát sinh Diễn giải Nợ 1 30.000.000 B Phải trả Trích T NH Có 2 30.000.000 Tổng cổng 30.000.000 30.000.000 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán 77 Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 29 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : PC039/12 Nợ: 1121V Có:1111 PH ẾU CHI Ngày: 04/12/2013 Họ tên: Ngân hàng Ngoại thương Địa chỉ: Nội dung: Nộp tiền vào tài khoản Số tiền: 50.000.000 đồng Số tiền bằng chữ: Năm mươi triệu đồng èm theo…… chứng từ gốc. iám đốc Kế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp Đã nhận đủ số tiền viết bằng chữ): ……………………………………………… + Tỷ giá ngoại tệ vàng bạc, đá quý): …………………………………………… + Số tiền quy đổi: …………………………………………………………………. 78 PHỤ LỤC 30 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 020 /12 Ngày: 30/12/2013 Đối tượng: Bùi Trúc Linh Địa chỉ: Sóc TRăng Nội dung: thu tiền nhà L 02-56-62 Tài khoản A 1121 13113 Phát sinh Diễn giải B Thu bằng T NH Phải thu khách hàng Tổng cổng Nợ 1 1.050.000.000 Có 2 1.050.000.000 1.050.000.000 1.050.000.000 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 31 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 022 /12 Ngày: 30/12/2013 Đối tượng: Công ty Thiên Ân Địa chỉ: Cần THơ Nội dung: trích T T trả tiền Công ty Thiên Ân Tài khoản A 33111 1121V Phát sinh Diễn giải B Phải trả khách hàng Trích T NH Tổng cổng Nợ 1 267.194.000 Có 2 267.194.000 267.194.000 267.194.000 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán 79 Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 32 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 021/12 Ngày: 30/12/2013 Đối tượng: Địa chỉ: Nội dung: Thu tiền thuê mặt bằng hồ bơi Tài khoản A 1121V 13113 Phát sinh Diễn giải B T NH Ngoại thương Phải thu khách hàng Tổng cổng Nợ 1 50.820.000 Có 2 50.820.000 50.820.000 50.820.000 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 33 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 026/12 Ngày: 31/12/2013 Đối tượng: Ngân hàng Việt Nam Thương Tín Địa chỉ: Sóc TRăng Nội dung: Thu lãi Tài khoản A 1121I 5151 Phát sinh Diễn giải Nợ 1 23.445 B Thu bằng T NH Lãi tiền gửi Có 2 23.445 Tổng cổng 23.445 23.445 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán 80 Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 34 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 036/12 Ngày: 31/12/2013 Đối tượng: Ngân hàng n Bình Địa chỉ: Sóc TRăng Nội dung: Thu lãi Tài khoản A 1121B 5151 Phát sinh Diễn giải Nợ 1 11.974 B Thu bằng T NH Lãi tiền gửi Có 2 11.974 Tổng cổng 11.974 11.974 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 35 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 033/12 Ngày: 31/12/2013 Đối tượng: Ngân hàng gribank Địa chỉ: Sóc TRăng Nội dung: Thu lãi Tài khoản A 1121K 5151 Phát sinh Diễn giải Nợ 1 15.300 B Thu bằng T NH Lãi tiền gửi Có 2 15.300 Tổng cổng 15.300 15.300 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ 81 Người nộp PHỤ LỤC 36 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 029/12 Ngày: 31/12/2013 Đối tượng: Ngân hàng Phát triển nhà Địa chỉ: Sóc TRăng Nội dung: Thu lãi Tài khoản A 1121L 5151 Phát sinh Diễn giải Nợ 1 11.959 B Thu bằng T NH Lãi tiền gửi Có 2 11.959 Tổng cổng 11.959 11.959 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 37 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 032/12 Ngày: 31/12/2013 Đối tượng: Lê Thị Hào Địa chỉ: Sóc TRăng Nội dung: Thu tạm mượn Tài khoản A 1121L 3388 Phát sinh Diễn giải Nợ 1 197.000.000 B Thu bằng T NH Phải thu Có 2 197.000.000 Tổng cổng 197.000.000 197.000.000 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ 82 Người nộp PHỤ LỤC 38 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 027/12 Ngày: 31/12/2013 Đối tượng: Ngân hàng Nhà nước Địa chỉ: Sóc TRăng Nội dung: Thu lãi Tài khoản A 1121N 5151 Phát sinh Diễn giải Nợ 1 26.100 B Thu bằng T NH Lãi tiền gửi Có 2 26.100 Tổng cổng 26.100 26.100 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 39 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 034/12 Ngày: 31/12/2013 Đối tượng: Ngân hàng Sacombank Địa chỉ: Sóc TRăng Nội dung: Thu lãi Tài khoản A 1121S 5151 Phát sinh Diễn giải Nợ 1 2.442 B Thu bằng T NH Lãi tiền gửi Có 2 2.442 Tổng cổng 2.442 2.442 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ 83 Người nộp PHỤ LỤC 40 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 031/12 Ngày: 31/12/2013 Đối tượng: Ngân hàng Ngoại thương Địa chỉ: Sóc TRăng Nội dung: Thu lãi Tài khoản A 1121V 5151 Phát sinh Diễn giải Nợ 1 7.877 B Thu bằng T NH Lãi tiền gửi Có 2 7.877 Tổng cổng 7.877 7.877 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 41 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 036/12 Ngày: 31/12/2013 Đối tượng: Ngân hàng Ngoại thương Địa chỉ: Sóc TRăng Nội dung: Trả phí quản lý tài khoản Tài khoản A 6427 1331 1121V Phát sinh Diễn giải Nợ 1 10.000 1.000 B Phí quản lý Thuế T T Trả bằng T NH Tổng cổng 11.000 Có 2 11.000 11.000 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ 84 Người nộp PHỤ LỤC 42 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 017/12 Ngày: 25/12/2013 Đối tượng: Ngân hàng Đầu tư Địa chỉ: Sóc TRăng Nội dung: Thu tiền lãi Tài khoản A 1121I 5151 Phát sinh Diễn giải Nợ 1 4.176 B Thu bằng T NH Lãi tiền gửi Có 2 4.176 Tổng cổng 4.176 4.176 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 43 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 002/12 Ngày:02/12/2013 Đối tượng: Dương Thùy Trang Địa chỉ: Sóc TRăng Nội dung: Doanh thu bán nhà BD03-02 Tài khoản A 13113 5111 33331 Phát sinh Diễn giải B Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng Thuế T T đầu ra Tổng cổng èm theo: hóa đơn bán hàng iám đốc ế toán trưởng Nợ 1 2.551.626.000 2.344.348.154 207.277.846 2.551.626.000 2.551.626.000 ế toán thanh toán Thủ quỹ 85 Có 2 Người nộp PHỤ LỤC 44 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 006/12 Ngày: 06/12/2013 Đối tượng: Ngân hàng gribank Địa chỉ: Sóc TRăng Nội dung: tiền cho thuê trụ sở Tài khoản A 1318 3387 3331 Phát sinh Diễn giải B Phải thu khách hàng Doanh thu chưa thực hiện Thuế T T đầu ra Tổng cổng èm theo: Hóa đơn iám đốc ế toán trưởng Nợ 1 129.000.030 129.000.030 ế toán thanh toán Thủ quỹ Có 2 114.545.455 14.454.545 129.000.030 Người nộp PHỤ LỤC 45 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 011/12 Ngày: 17/12/2013 Đối tượng: hách hàng Địa chỉ: Nội dung: tiền thuê mặt bằng Tài khoản A 13118 5118 3331 Phát sinh Diễn giải B Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng Thuế T T đầu ra Tổng cổng Nợ 1 61.921.095 61.921.095 Có 2 56.291.905 5.629.190 61.921.095 èm theo: Hóa đơn iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ 86 Người nộp PHỤ LỤC 46 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 015/12 Ngày: 20/12/2013 Đối tượng: Trần Văn ha Địa chỉ: Sóc TRăng Nội dung: thu tiền gốc và lãi trả chậm Tài khoản A 1121N 13113 5153 Phát sinh Diễn giải Nợ 1 3.465.000 B Thu bằng T NH Tiền gốc Lãi trả chậm Tổng cổng 3.465.000 Có 2 2.670.987 794.013 3.465.000 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ Người nộp PHỤ LỤC 47 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 016/12 Ngày: 25/12/2013 Đối tượng: Trương Minh Mẫn Địa chỉ: Sóc TRăng Nội dung: thu tiền gốc nhà và lãi trả chậm Tài khoản A 1121N 13113 5153 Phát sinh Diễn giải Nợ 1 4.300.000 B Thu bằng T NH Tiền gốc nhà Lãi trả chậm Tổng cổng 4.300.000 Có 2 2.725.000 1.575.000 4.300.000 èm theo: iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ 87 Người nộp PHỤ LỤC 48 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST PH ẾU Ế TO N Số : 041/12 Ngày: 31/12/2013 Đối tượng: Đỗ Thanh Toàn Địa chỉ: Sóc TRăng Nội dung: Doanh thu bán nhà L 13-03 Tài khoản A 13113 5111 3331 Phát sinh Diễn giải B Phải thu khách hàng Doanh thu bán nhà Thuế T T đầu ra Tổng cổng Nợ 1 45.759.996 45.759.996 Có 2 41.758.833 4.001.163 45.759.996 èm theo: Hóa đơn iám đốc ế toán trưởng ế toán thanh toán Thủ quỹ 88 Người nộp P Ụ ỤC SỒ SÁC 89 PHỤ LỤC 01 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S02a-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨN TỪ H S Số : 001 Ngày: 31/12/2013 Trích yếu 1 Thu tiền nhà L 21-14 Thu tiền gốc nhà L 08-26 Lãi trả chậm nhà L 08-26 Thu tiền nhà L 21-09 Thu hoàn tạm ứng Thu tiền cho thuê kho đường C2 & 2 Thu tiền của công ty Thiên Ân ………………………. Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ có 2 3 1111 13113 1111 13113 1111 5153 1111 13113 1111 1411 1111 1388 1111 3388 …….. ………. x x èm theo: ế toán trưởng Người lập ý, họ tên) ý, họ tên) 90 Số tiền đồng) 4 198.233.000 2.725.000 3.421.000 279.900.000 39.352.000 45.000.000 360.000.000 ………….. 1.362.105.743 hi chú 5 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S02a-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨN TỪ H S Số : 002 Ngày: 31/12/2013 Trích yếu 1 Chi tiền nước kỳ tháng 11/2013 Thuế T T Chi tiền vật tư cho công ty Molilen Cần Thơ Chi lương nhân viên tạp vụ Chi tiền thuốc cây xanh Chi lệ phí cấp giấy đỏ Chi tiền lương CNV tháng 11/2013 Trả tiền công ty Thiên Ân Chi hỗ trợ lãi suất L 19-22 Chi tiếp khách Thuế T T Tổng cộng èm theo: Số hiệu tài khoản Nợ có 2 3 6427 1111 1331 1111 331 1111 33412 1111 1542 1111 6428 1111 33411 1111 3388 1111 6353 1111 6428 1111 1311 1111 x x ế toán trưởng Người lập ý, họ tên) ý, họ tên) 91 Số tiền đồng) 4 1.584.359 74.038 30.100.000 2.520.000 465.000 250.000 93.695.000 20.000.000 475.000 1.145.455 114.545 1.494.252.776 hi chú 5 PHỤ LUC 02 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S02c1-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁ Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Năm: 2013 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu tài khoản: 111 Ngày ghi sổ A 31/12/2013 Chứng từ Số hiệu ngày B C PT001/12 PC001/12 PC001/12 PC002/12 PT004/12 PT004/12 ……. ……. PT023/12 PC043/12 PC044/12 PC004/12 02/12/2013 02/12/2013 02/12/2013 02/12/2013 03/12/2013 03/12/2013 ……… ……… 19/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 Diễn giải D Số dư đầu kỳ Thu tiền nhà Lk21-14 Chi tiền nước kỳ tháng 11/2012 Thuế T T Chi tiền vật tư cho công ty Molilen Thu tiền gốc nhà Lk08-26 Lãi trả chậm ……………………………… ……………………………… Thu tiền của công ty Thiên Ân Chi hỗ trợ lãi suất Chi tiếp khách Thuế T T 92 Tài khoản đối ứng E 13113 6427 1331 331 13113 5151 ………. ………. 3388 6353 6428 1331 Số phát sinh Nợ 1 4.769.553.187 198.233.000 Có 2 1.584.395 74.038 30.100.000 2.725.000 3.421.000 …………… …………… 360.000.000 ………………. ………………. 475.000 1.145.455 114.545 Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Cộng lũy kế Sổ này có …. Trang, đánh số từ 01 đến trang….. Ngày mở sổ: Người ghi sổ í, họ tên) 1.362.105.743 4.637.406.154 Ngày ế toán trưởng í, họ tên) 93 iám đốc í tên, đóng dấu) 1.494.776 PHỤ LỤC 03 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S07-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ QUỸ T Ề MẶT Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Năm: 2013 Ngày ghi sổ Ngày chứng từ 02/12 02/12 02/12 02/12 03/12 03/12 04/12 04/12 06/12 07/12 11/12 11/12 14/12 18/12 19/12 02/12 02/12 02/12 02/12 03/12 03/12 04/12 04/12 06/12 07/12 11/12 11/12 14/12 18/12 19/12 Số hiệu chứng từ Thu Chi PT001/12 PC001/12 PC001/12 PC002/12 PT004/12 PT004/12 PC005/12 PC006/12 PT008/12 PC009/12 PT012 PC014/12 PC020/12 PT019/12 PT023/12 Diễn giải Thu Thu tiền nhà L 21-14 Chi tiền nước Thuế T T Chi tiền vật tư Thu tiền gốc nhà Lãi trả chậm Chi lương nhân viên tạp vụ Chi tiền thuốc cây xanh Thu tiền nhà L 21-09 Chi lệ phí cấp giấy đỏ Thu hoàn tạm ứng Chi lương CNV Trả tiền công ty Thiên Ân Thu tiền cho thuê kho Thu tiền công ty Thiên Ân 94 Số tiền Chi 198.233.000 1.584.359 74.038 30.100.000 2.725.000 3.421.000 2.520.000 465.000 279.900.000 250.000 39.352.000 93.695.000 20.000.000 45.000.000 360.000.000 Tồn 4.769.553.187 Ghi chú ……. ……… 31/12 31/12 31/12 …….. …….. 31/12 31/12 31/12 ……… ……… …….. …….. PC043/12 PC044/12 PC044/12 Sổ này có …. Trang, đánh số từ 01 đến trang….. Ngày mở sổ: Thủ quỹ í, họ tên) …………………… ………………………. Chi hỗ trợ lãi suất Chi tiếp khách Thuế T T Số dư cuối kỳ …………. ………….. ………. …………. 475.000 1.145.455 114.545 ……….. ………… 4.637.406.154 Ngày ế toán trưởng í, họ tên) 95 iám đốc í tên, đóng dấu) …. ….. PHỤ LỤC 04 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S02a-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨN TỪ H S Số : 003 Ngày: 31/12/2013 Trích yếu 1 Thu tiền gốc nhà L 13-03 Lại trả chậm Thu tiền quản lý vệ sinh máy TM Thu tiền thuê trụ sở ngân hàng …………………. Thu lãi T NH Thu tạm mượn Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ có 2 3 1211N 13113 1211N 5153 1211N 711 1211K 13118 …… …….. 1121S 5151 1121L 3388 èm theo: ế toán trưởng Người lập ý, họ tên) ý, họ tên) 96 Số tiền đồng) 4 3.813.333 4.412.027 1.000.000 126.000.000 ……… 2.442 197.000.000 2.391.393.631 hi chú 5 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S02a-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨN TỪ H S Số : 004 Ngày: 31/12/2013 Trích yếu 1 Trích T NH trả gốc lãi Rút T NH nhập quỹ tiền mặt ……………………………. Trích T NH trả tiền công ty Út Xi Trả tiền công ty Thiên Ân Trả phí quản lý T Thuế T T Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ có 2 3 3411L 1121L 6351 1121L 1111 1121K ………… ………… 3388 1121V 33111 1121V 6427 1121V 1331 1121V èm theo: ế toán trưởng Người lập ý, họ tên) ý, họ tên) 97 Số tiền đồng) 4 38.000.000 18.132.800 126.000.000 ………………. 50.000.000 267.194.100 10.000 1.000 1.946.726.510 hi chú 5 PHỤ LỤC 05 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S02c1-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁ Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Năm: 2013 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu tài khoản: 112 Ngày ghi sổ A Chứng từ Số hiệu ngày B C Diễn giải D Số dư đầu kỳ 31/21/2013 003/12 02/12/2013 Thu tiền quản lý vệ sinh máy TM 011/12 02/12/2013 Thu tiền gốc nhà 011/12 02/12/2013 Lãi trả chậm PC007/12 04/12/2013 Chi tiền nộp vào NH nhà …………… ……… ……… ……………….. 030/12 31/12/2013 Trả phí QLT 030/12 31/12/2013 Thuế T T Cộng phát số phát sinh Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế Sổ này có …. Trang, đánh số từ 01 đến trang….. Ngày mở sổ: Người ghi sổ ế toán trưởng í, họ tên) í, họ tên) 98 Tài khoản đối ứng E 711 13113 5153 1111 ……….. 6427 1331 Số phát sinh Nợ 1 2.045.794.000 1.000.000 3.813.333 4.412.027 50.000.000 …………. 2.391.393.631 2.418.461.121 Có 2 …………….. 10.000 1.000 1.946.726.510 Ngày iám đốc í tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 06 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S08-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ T Ề Ử Â À Nơi mở tài khoản: Ngân hàng n Bình Số T tại nơi gửi: Ngày ghi sổ 31/12 Chứng từ Số hiệu ngày 036/12 31/12 Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ Thu lãi T NH C n lại 255.724.250 5151 Cộng phát sinh Số dư cuối kì Sổ này có …. Trang, đánh số từ 01 đến trang….. Ngày mở sổ: Thủ quỹ í, họ tên) Thu nộp vào) Số tiền Chi rút ra) 11.974 11.974 0 255.736.224 Ngày ế toán trưởng í, họ tên) 99 iám đốc í tên, đóng dấu) Ghi chú PHỤ LỤC 07 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S08-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ T Ề Ử Â À Nơi mở tài khoản: Ngân hàng Đầu tư Số T tại nơi gửi: Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu ngày 19/12 PC026/12 19/12 014/12 07/12 007/12 ….. ……… 25/12 007/12 19/12 19/12 07/12 …….. 25/12 Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ Nộp tiền vào T Trích T NH trả lãi Trả phí BSMS ……………………….. Thu lãi T NH C n lại Ghi chú 250.000.000 1111 6351 6427 …….. 5151 Cộng phát sinh Số dư cuối kì Sổ này có …. Trang, đánh số từ 01 đến trang….. Ngày mở sổ: Thủ quỹ í, họ tên) Thu nộp vào) Số tiền Chi rút ra) 321.000.000 …………. 4.176 312.054.176 316.963.669 165.000 …………… ……………. 317.128.669 244.925.507 Ngày ế toán trưởng í, họ tên) 100 iám đốc í tên, đóng dấu) …… PHỤ LỤC 08 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S08-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ T Ề Ử Â À Nơi mở tài khoản: Ngân hàng NN & PTNT Số T tại nơi gửi: Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu ngày Diễn giải TK đối ứng 09/12 31/12 008/12 033/12 09/12 31/12 Số dư đầu kỳ Thu tiến cho thuê trụ sở Thu lãi T NH …… …… …… …………………… C n lại Ghi chú 340.677.345 Cộng phát sinh Số dư cuối kì Sổ này có …. Trang, đánh số từ 01 đến trang….. Ngày mở sổ: Thủ quỹ í, họ tên) Thu nộp vào) Số tiền Chi rút ra) 13118 5151 126.000.000 15.300 …… ……….. ……….. 126.015.300 126.025.200 ………… 340.677.445 Ngày ế toán trưởng í, họ tên) 101 iám đốc í tên, đóng dấu) …. PHỤ LỤC 09 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S08-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ T Ề Ử Â À Nơi mở tài khoản: Ngân hàng Việt Nam Thương Tín Số T tại nơi gửi: Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu ngày Diễn giải TK đối ứng Thu nộp vào) Số tiền Chi rút ra) Số dư đầu kỳ 215.950.000 31/12 026/12 31/12 Thu lãi T NH 5151 23.445 …… …….. …… ……………… ….. ……… …….. 23.445 - Cộng phát sinh Số dư cuối kì Sổ này có …. Trang, đánh số từ 01 đến trang….. Ngày mở sổ: Thủ quỹ í, họ tên) C n lại Ghi chú ……… 215.971.445 Ngày ế toán trưởng í, họ tên) 102 iám đốc í tên, đóng dấu) ….. PHỤ LỤC 010 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S08-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ T Ề Ử Â À Nơi mở tài khoản: Ngân hàng Phát triển nhà Số T tại nơi gửi: Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu ngày Diễn giải TK đối ứng 05/12 05/12 31/12 31/12 005/12 005/12 029/12 032/12 05/12 05/12 31/12 31/12 Số dư đầu kỳ Trích T NH nhà trả gốc Trả lãi Thu lãi T NH Thu tạm mượn Lê THị Hảo ….. ………. …….. …………………… C n lại Ghi chú 497.635.000 Cộng phát sinh Số dư cuối kì Sổ này có …. Trang, đánh số từ 01 đến trang….. Ngày mở sổ: Thủ quỹ í, họ tên) Thu nộp vào) Số tiền Chi rút ra) 3411 6351 5151 3388 38.000.000 18.132.800 11.959 197.000.000 …….. ………….. ………. 477.011.959 441.308.100 ………. 533.338.859 Ngày ế toán trưởng í, họ tên) 103 iám đốc í tên, đóng dấu) …. PHỤ LỤC 011 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S08-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ T Ề Ử Â À Nơi mở tài khoản: Ngân hàng Nhà Nước Số T tại nơi gửi: Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu ngày 02/12 011/12 02/12 011/12 02/12 003/12 17/12 012/12 ….. ………. Diễn giải T đối ứng Thu nộp vào) Số tiền Chi rút ra) C n lại 20/12 02/12 02/12 17/12 Số dư đầu kỳ Thu tiền gốc nhà Lãi trả chậm Thu tiền quản lý, vệ sinh máy TM Trả phí SMS 13113 5153 711 6427 3.813.333 4.412.027 1.000.000 ……… …………… ………. ………… ………….. 25.446.460 27.000 45.876.500 Cộng phát sinh Số dư cuối kì Sổ này có …. Trang, đánh số từ 01 đến trang….. Ngày mở sổ: Thủ quỹ í, họ tên) Ghi chú 27.000 ……………. 71.250.960 Ngày ế toán trưởng í, họ tên) 104 iám đốc í tên, đóng dấu) ….. PHỤ LỤC 012 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S08-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ T Ề Ử Â À Nơi mở tài khoản: Ngân hàng Sacombank Số T tại nơi gửi: Ngày ghi sổ 26/12 26/12 31/12 ….. Chứng từ Số hiệu ngày 018/12 018/12 034/12 …….. 26/12 26/12 31/12 …….. Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ Trả phí QLT Thuế T T Thu lãi T NH …………… C n lại Ghi chú 70.050.000 6427 1331 5151 …. Cộng phát sinh Số dư cuối kì Sổ này có …. Trang, đánh số từ 01 đến trang….. Ngày mở sổ: Thủ quỹ í, họ tên) Thu nộp vào) Số tiền Chi rút ra) 120.000 12.000 2.442 ………….. ………. 2.442 132.000 ……… 69.920.442 Ngày ế toán trưởng í, họ tên) 105 iám đốc í tên, đóng dấu) ……. PHỤ LỤC 013 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S08-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ T Ề Ử Â À Nơi mở tài khoản: Ngân hàng Ngoại thương Số T tại nơi gửi: Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu ngày 27/12 PC039/12 27/12 019/12 30/12 020/12 30/12 022/12 31/12 031/12 31/12 030/12 31/12 030/12 …… …………. 27/12 27/12 30/12 30/12 31/12 31/12 31/12 ….. Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ Chi tiền nộp vào T Trả tiền công ty Út Xi Thu tiển nhà Trả tiền công ty Thiên Ân Thu lãi T NH Trả phí QLT Thuế T T …………………….. Cộng phát sinh Số dư cuối kì Sổ này có …. Trang, đánh số từ 01 đến trang….. Ngày mở sổ: Thủ quỹ í, họ tên) Thu nộp vào) Số tiền Chi rút ra) C n lại Ghi chú 214.228.655 1111 50.000.000 3388 50.000.000 13113 1.050.000.000 33111 267.194.100 5151 7.877 6427 10.000 1331 1.000 …….. ……. …………. 1.450.827.877 1.503.105.100 ………. 161.951.432 Ngày ế toán trưởng í, họ tên) 106 iám đốc í tên, đóng dấu) ….. PHỤ LỤC 014 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S02a-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨN TỪ H S Số : 005 Ngày: 31/12/2013 Trích yếu 1 Doanh thu bán nhà BD03-02 Thuế T T đầu ra Tiến cho thuê trụ sở ngân hàng Thuế T T đầu ra Tiền thuê mặt bằng trạm M S Thuế T T đầu ra Doanh thu bán nhà Thuế T T đầu ra Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ có 2 3 13113 5111 13113 3331 13118 3387 13118 3331 13118 5118 13118 3331 13113 5111 13113 3331 x x èm theo: ế toán trưởng Người lập ý, họ tên) ý, họ tên) 107 Số tiền đồng) 4 2.344.348.154 207.277.846 114.545.455 14.545.455 56.291.905 5.629.190 41.758.333 4.001.163 3.191.365.996 hi chú 5 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S02a-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨN TỪ H S Số : 006 Ngày: 31/12/2013 Trích yếu 1 Thu tiền gốc nhà L 08-56 Lãi trả chậm Thu tiền gốc nhà L 08-88 Lãi trả chậm ………………………………. Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ có 2 3 1121N 13113 1121N 5153 1121N 13113 1121N 5153 …………….. …………… x x Người lập ý, họ tên) ý, họ tên) 108 4 2.670.987 794.013 2.725.000 1.575.000 ……………. 4.079.025.119 èm theo: ế toán trưởng Số tiền đồng) hi chú 5 ………….. PHỤ LỤC 015 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S02c1-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁ Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Năm: 2013 Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu tài khoản: 131 Ngày ghi sổ A Chứng từ Số hiệu ngày B C 02/12/2013 002/12 02/12/2013 …………… 25/12/2013 ………… 015/12 ………… 25/12/2013 Diễn giải D Số dư đầu kỳ Doanh thu bán nhà Thuế T T đầu ra …………………. Thu tiền gốc nhà L 08-88 Cộng phát số phát sinh Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế Sổ này có …. Trang, đánh số từ 01 đến trang….. Ngày mở sổ: Người ghi sổ í, họ tên) Tài khoản đối ứng E 5111 3331 ……. 1121N Số phát sinh Nợ 1 2.796.860.711 2.344.348.154 207.277.846 Có 2 ……….. ………….. 2.725.000 3.191.365.996 1.909.201.588 4.079.025.119 Ngày ế toán trưởng í, họ tên) 109 iám đốc í tên, đóng dấu) PHỤ LỤC 16 C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S02a-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨN TỪ H S Số : 007 Ngày: 31/12/2013 Trích yếu 1 Chi tiền nước Chi tiếp khách Phí rút tiền Phí quản lý tài khoản ………………………………. Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ có 2 3 1331 1111 1331 1111 1331 1121K 1331 1121S …………….. …………… x x èm theo: ế toán trưởng Người lập ý, họ tên) (Ký, họ tên) 110 Số tiền đồng) 4 74.038 114.545 2.291 12.000 ……………. 202.874 hi chú 5 ………….. C N TY TNHH XD & TM M NH CHÂU Địa chỉ: 165 Quốc lộ 1, P.7, ST Mẫu số S02a-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨN TỪ H S Số : 008 Ngày: 31/12/2013 Trích yếu 1 ết chuyển thuế T T đầu vào Số hiệu tài khoản Nợ có 2 3 3331 1331 Số tiền đồng) 4 4.801.818 5 ………….. ………………………………. …………….. …………… ……………. Tổng cộng x x 4.801.818 èm theo: ế toán trưởng Người lập ý, họ tên) ý, họ tên) 111 hi chú PHỤ LỤC 17 Mẫu số: 01-2/GTGT B n n èm t eo T n tư số 28/2011/TT-BTC n y 28/02/2011 ủ Bộ T n P Ụ ỤC BẢ KÊ èm t eo tờ OÁ ,C Ứ TỪ À OÁ, D C VỤ MUA VÀO t uế GTGT mẫu số 01/GTGT n y....31... t án ...12... năm...2013....... [01] ỳ tính thuế: tháng...12....năm ....2013...... [02] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Minh Châu [03] Mã số thuế 2 2 0 0 2 0 9 6 4 4 [04] Tên đại lý thuế (nếu c ): [05] Mã số thuế ơn vị t n: oá đơn, chứng từ bán ra STT ý hiệu (1) (2) 1. n oá, dị 01 02 LC/11P 03 PN/13T 04 PN/13T Số (3) vụ dùn r n 0608611 1195 0216135 0216135 Tổng Ngày, tháng, năm phát hành (4) oS D 02/12 26/12 10/12 26/12 Tên người bán n Mã số thuế người bán t Mặt hàng (5) (6) ịu t uế GTGT ủ m iá trị HHDV mua vào chưa c thuế (7) (8) u n ấu trừ t uế: Nước 1.584.359 Tiếp khách 1.145.455 Phí QLT 22.909 Phí rút tiền 120.000 112 Thuế suất (%) Thuế GTGT hi chú hoặc thời hạn thanh toán trả chậm (9) (10) (11) 5 10 10 10 74.038 114.545 2.291 12.000 202.874 2. n oá, dị vụ n ủ Tổng 3. n oá, dị vụ dùn un Tổng 4. n ó , dị vụ dùn o dự án ầu tư ủ Tổng 5. H n ó , dị vụ n p u n oS tổn ấu trừ: D ịu t uế v ợp tr n tờ u n n ượ ịu t uế ủ u n ấu trừ t uế: ấu trừ t uế: 01/GTGT: Tổng Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ mua vào *): 2.872.723………………… Tổng số thuế T T của hàng hoá, dịch vụ mua vào **): 202. 874....................... Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./. N y …....t án …....năm ….... Â VÊ Ý T UẾ Họ và tên:……. Chứng chỉ hành nghề số:....... G c ú * Tổn do n t u n ó , dị ** Tổn số t uế GTGT ủ n D ( , Ờ ỘP T UẾ hoặc ỢP P ÁP CỦA Ờ ỘP T UẾ r t n; ứ vụ v ón dấu nếu ó ) vụ mu v o l tổn ộn số l u t ột 8 ủ d n tổn ủ á ỉ t u 1, 2, 3, 4. ó , dị vụ mu v o l tổn ộn số l u t ột 10 ủ d n tổn ủ á ỉ t u 1, 2, 3, 4.. 113 PHỤ LỤC 18 Mẫu số: 01/GTGT CỘ OÀ XÃ Ộ C Ủ ĨA V ộc lập - Tự do - TỜ K A T UẾ D n [04] Tên người nộp thuế: Công ty T Á TR T AM ạnh phúc AT B n n èm t eo T n tư số 28/2011/TT-BTC n y 28/02/2011 ủ Bộ T n ( T T) o n ườ nộp t uế t uế GTGT t eo p ươn p áp ấu trừ [01] ỳ tính thuế: Tháng.....12......năm …2013..... [02] Lần đầu [ [03] Bổ sung lần thứ ] [ ] Xây dựng và Thương mại Minh Châu 2 2 0 0 2 0 9 6 4 4 [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: 165 Quốc Lộ 1, P 7, TP. Sóc Trăng [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại: 0793615112 [10] Fax: 0793620192 [11] E-mail: minhchau@kdcminhchau.com [12] Tên đại lý thuế (nếu c ): [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/ huyện: [17] Điện thoại: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số [16] Tỉnh/thành phố [18] Fax: [19] E-mail: Ngày: ơn vị t n: 114 n t m A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ đánh dấu "X") B Thuế C Kê khai thuế T T [22] T T phải nộp gân sách nhà nước àng hoá, dịch vụ ( 1 iá trị và thuế Tổng số thuế Thuế [21] T T còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang I 2 iá trị DV (chưa c thuế GTGT) Chỉ tiêu STT DV) mua vào trong kỳ T T của hàng hoá, dịch vụ mua vào 2.872.723 T T được khấu trừ kỳ này II àng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ 1 àng h a, dịch vụ bán ra không chịu thuế 202.874 202.874 T T [26] 2 àng h a, dịch vụ bán ra chịu thuế [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] [31] c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% 2.556.944.347 255.694.434 3 Tổng doanh thu và thuế T T của ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) 2.556.944.347 255.694.434 III IV Thuế T T ([27]= DV bán ra T T phát sinh trong kỳ ([36] = [35] - [25]) iều chỉnh tăng, giảm thuế 2.556.944.347 255.694.434 255.316.839 T T của các kỳ trước 1 Điều chỉnh tăng thuế T T của các kỳ trước [37] 2 Điều chỉnh giảm thuế T T của các kỳ trước [38] V Tổng số thuế [39] VI Xác định nghĩa vụ thuế T T đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh T T phải nộp trong kỳ: 115 1 Thuế T T phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ (nếu [40a] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] >0) 2 Thuế T T mua vào của dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) được bù trừ với thuế hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế 3 Thuế T T còn phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] 4 Thuế T T chưa khấu trừ hết kỳ này (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] [...]... tích, đánh giá và hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Minh Châu 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại đơn vị - Đề ra giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu, hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại đơn vị... hiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Minh Châu 1.3.2 Thời gian Đề tài được thực hiện từ 08/2014 đến 11/2014 Số liệu được thu thập qua 3 năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 1.3.3 ối tượng nghiên cứu Chế độ và công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Minh Châu 2 C C 2.1 C 2 SỞ Ý UẬ VÀ... Nợ phải thu được thanh toán trong v ng một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào Nợ phải thu ngắn hạn; dài hơn một chu kì kinh doanh bình thường được xếp vào Nợ phải thu dài hạn hoản phải thu dựa vào nội dung: Phải thu khách hàng, thu T T được khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác… 2.1.3.2 hiệm vụ và nguyên tắc hạch toán các khoản phải thu ụ ế toán phản ánh các khoản phải thu theo giá trị thu n,... hạch toán Các khoản phải thu giữa cấp trên và cấp dưới, giữa các cấp dưới với nhau Trong đó cấp trên là doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh các đơn vị cấp dưới là doanh nghiệp thành viên trực thu c hoặc phụ thu c cấp trên, nhưng có tổ chức công tác kế toán riêng Tài khoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vốn vào các công ty con và các khoản thanh toán giữa công ty mẹ và công ty con... về kế toán vốn bằng tiền 2.1.1.1 Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động, phương tiện thanh toán trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại các ngân hàng, ho Bạc Nhà nước và tiền đang chuyển Với tính lưu hoạt cao- vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản công. .. ạch toán kế toán vốn bằng tiền Nội dung kế toán vốn bằng tiền hạch toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính 2.1.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ - Tiền mặt tại quỹ: là vốn bằng tiền được doanh nghiệp bảo quản tại quỹ tiền mặt của công ty Nó bao gồm tiền mặt là đồng Việt Nam, những Ngoại tệ hoặc vàng bạc, kim khí quý, đá quý c - Các chứng từ thường được sử trong kế toán. .. tài khoản này phải thiết lập các tài khoản “Dự ph ng phải thu khó đ i” để tính trước khoản lỗ dự kiến về khoản phải thu khó đ i được trong tương lai nhằm phản ánh giá trị thu n của các khoản phải thu ế toán xác minh tại chỗ hoặc yêu cầu xác nhận bằng văn bản đối với các khoản nợ tồn đọng lâu ngày chưa và khó có khả năng thu hồi được để làm căn cứ lập dự ph ng phải thu khó đ i về các khoản nợ phải thu. .. nếu không quản lý chặt chẽ và kịp thời các khoản nợ quá lớn , kéo dài và khó đ i dẫn đến không đủ vốn ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp Nhận thấy được tầm quan trọng của việc quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu cũng như để tiếp cận và làm quen với tác phong làm việc ngoài thực tế em chọn đề tài “ ế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH Minh Châu làm luận văn tốt nghiệp... trên Tổng công ty, công ty) để phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở các đơn vị trực thu c do đơn vị cấp trên cấp giao trực tiếp hoặc hình thành bằng các phương thức khác Tài kkhoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vào các công ty con, các khoản này phản ánh trên Tài khoản 221 “Đầu tư vào công ty con” -T o n 1368 - P t u nộ ộ á : Phản ánh tất cả các khoản phải thu khác giữa các đơn... cung cấp dịch vụ thu tiền ngay thu tiền mặt, thu bằng séc, thu qua ngân hàng) ộ u c 511 Doanh thu chưa thu tiền 3331 131 Tổng số tiền H phải thanh toán Chiết khấu thanh toán 521, 531, 532 Chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bán, bị trả lại 33311 711 Thu nhập khác chưa thu tiền 635 Tổng số tiền H phải thanh toán Thu T T hoản ứng trước hoặc thanh toán tiền 111, 112, 113 111,112 H thanh toán theo phương