Đang tải... (xem toàn văn)
Hạch toán TSCĐ HH với việc quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ HH tại công ty CPĐT & XDPT Đô thị Lilama
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lời nói đầu Hạch toán kế toán là một trong những công cụ quản lý sắc bén và không thể thiếu đợc trong hệ thống quản lý kinh tế tài chính của các đơn vị cũng nh trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Ra đời và phát triển cùng với sự xuất hiện và tồn tại của nền sản xuất hàng hoá, tiền tệ cho nên hệ thống hạch toán kế toán phải phù hợp, đáp ứng yêu cầu từng giai đoạn phát triển của nền sản xuất xã hội. Trong quá trình SXKD, con ngời luôn là một nhân tố quan trọng, có vai trò quyết định từ khi bắt đầu cho tới khi kết thúc một chu trình hoạt động sản xuất. Chính vì vậy tiền lơng chính là cầu nối giữa ngời sử dụng lao động với ngời cung cấp sức lao động. Đối với ngời lao động, tiền lơng chính là động lực thúc đẩy họ hăng hái tham gia lao động sản xuất. Do đó cần có những chính sách tiền lơng thoả đáng để động viên khuyến khích ngời lao động phát huy khả năng sáng tạo, tăng năng suất lao động, gắn thu nhập của mình với hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tiền lơng có ý nghĩa rất to lớn về mặt kinh tế chính trị, cho nên hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng là một công tác quan trọng không thể thiếu trong công tác kế toán của doanh nghiệp. Làm tốt công tác này sẽ giúp cho doanh nghiệp linh hoạt trong việc điều tiết, sử dụng lao động, đáp ứng nhu cầu của sản xuất trong nền kinh tế thị trờng. Qua một tháng thực tập tại Công ty thơng mại và Dịch vụ Tú An, tiếp xúc với thực tiễn quản lý sản xuất đặc biệt là của Phòng kế toán-tài chính của công ty, dới sự giúp đỡ tận tình của Giám đốc và các cán bộ, nhân viên phòng Kế toán, em đã chọn đề tài Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Thơng mại và dịch vụ Tú An . Gồm ba phần: Phần I: Giới thiệu về công ty Phần II: Thực tế công tác kế toán tiền lơng và khoản trích theo lơng tại công ty Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty TNHH Tú An. 1 Báo cáo quản lý I. Giới thiệu chung về công ty. 1. Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty Thơng mại và dịch vụ Tú An 1.1. Sự phát triển của công ty Công ty Thơng mại và dịch vụ Tú An Công ty TNHH Thơng mại và dịch vụ Tú An đợc thành lập 2000. Trụ sở tại 42 đờng Chiến Thắng - Đại Mỗ - Hà Tây. Có con dấu riêng và hoạt động theo nguyên tắc công ty đề ra. Công ty Thơng mại và dịch vụ Tú An là doanh nghiệp loại Một có lực l- ợng trên 50 cán bộ và 20 công nhân , trong đó trình độ Đại học chiếm 35 ng ời, 15 kỹ s cao cấp. 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty - Xuất nhập khẩu - Kinh doanh đồ điện tử - Thiết bị viễn thông - Giám đốc công ty: Giám đốc công ty là ngời chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, là ngời đại diện cho quyền lợi của cán bộ công nhân viên chức toàn đơn vị. - Các phó giám đốc: Không trực tiếp điều hành các phòng ban chức năng và các đơn vị sản xuất mà chỉ thực hiện các phần việc do giám đốc uỷ quyền, thực hiện nhiệm vụ của mình theo thông báo phân công trách nhiệm. - Hội đồng khoa học công nghệ: Đợc thành lập để thông duyệt các dự án có tầm quan trọng, công nghệ mới và đòi hỏi chất lợng cao. - Hội đồng khen thởng kỷ luật: Đánh giá các thành tích và khuyết điểm mà tổ chức, cá nhân đã đạt đợc cũng nh mắc phải trong quá trình sản xuất kinh doanh. Các phòng ban chức năng: Mỗi phòng đều có một trởng phòng và một phó phòng. - Văn phòng công ty: Chịu trách nhiệm về công tác tổ chức quản lý cán bộ, nhân viên trong toàn công ty, tổ chức sắp xếp công việc cho phù hợp với trình độ tay nghề của từng ngời, đồng thời chịu trách nhiệm thực hiện các công việc hành chính khác. 2 Báo cáo quản lý Văn phòng công ty (có một chánh văn phòng và một phó văn phòng giúp việc) bao gồm các bộ phận: Hành chính công ty, tổ chức nhân sự, lao động và tiền lơng. - Phòng kế hoạch: có nhiệm vụ theo dõi và báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh, lập các kế hoạch, báo cáo, phân tích tình hình thực hiện sản xuất giúp giám đốc có biện pháp quản lý thích hợp. - Phòng kế toán tài chính: có nhiệm vụ quản lý các loại vốn, tổ chức công tác thống kê kế toán, hạch toán chính xác kịp thời và đầy đủ . Tổ chức vay vốn và thanh toán các khoản với ngân sách Nhà nớc, ngân hàng, khách hàng . Tính và thanh toán lơng, các khoản bảo hiểm . cho toàn thể cán bộ công nhân viên trong toàn công ty. - Các trung tâm, các xí nghiệp trực thuộc: đợc công ty cho phép thành lập các bộ phận quản lý, thực hiện chế độ quản lý hạch toán nội bộ, đồng thời chịu trách nhiệm trực tiếp trong sản xuất kinh doanh, đảm bảo nghĩa vụ nộp các khoản chi phí cấp trên, thuế các loại, làm tròn nghĩa vụ từ khâu đầu vào của sản xuất đến kết quả của sản xuất kinh doanh. ở mỗi đơn vị có một giám đốc, một phó giám đốc giúp việc và một nhân viên bán chuyên trách giúp việc (lo về hành chính đơn vị). Các đơn vị này có quy chế hoạt động riêng. 3 Báo cáo quản lý 2. Quy trình tổng quát cho thiết kế của công ty 4 Hợp đồng thiết kế Thiết kế sơ bộ Hội đồng khoa học công ty Lu trữ Xét duyệt thanh quyết toán Hội đồng khoa học cơ sở Thiết kế cụ thể Thông qua chủ đầu t Chỉnh sửa hoàn thiện hồ sơ Thực thi phơng án Báo cáo quản lý 3. Tổ chức công tác kế toán tại công ty Công tác kế toán Tài chính của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung( công ty có chung một báo cáo kế toán tài chính). Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp dịch vụ, phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên và đăng ký với cơ quan thuế tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. 3.1. Công tác kế toán tại công ty a. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty. Phòng kế toán tài-chính là một trong bốn phòng chức năng chính của công ty, phụ trách công tác kế toán-tài chính của doanh nghiệp, đợc tổ chức theo sơ đồ sau: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty * Nhiệm vụ của các bộ phận kế toán công ty: - Kế toán trởng: có nhiệm vụ giúp giám đốc công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán tài chính . Chịu trách nhiệm về kế toán tài chính, thống kê, kiểm toán. - Phó kế toán trởng: kiêm kế toán tổng hợp, thực hiện các công việc theo chức năng và đợc uỷ quyền thay Kế toán trởng. - Thủ quỹ: có trách nhiệm thu chi tiền mặt theo quy định. Thực hiện chi các khoản đã đợc duyệt . 5 Kế toán tr- ởng Thủ quỹ Kế toán vật t, tscđ Kế toán thanh toán Kế toán ngân hàng Kế toán tl, bhxh Bộ phận kế toán các trung tâm, chi nhánh Phó kế toán tr- ởng kiêm kế toán tổng hợp Báo cáo quản lý - Kế toán vật t, TSCĐ: Thực hiện các bớc hạch toán nhập, xuất vật t, tính khấu hao tài sản cố định theo quy định và báo nợ cho các đơn vị trực thuộc. - Kế toán thanh toán: Thực hiện kế toán vốn bằng tiền tất cả các khoản thanh toán với khách hàng, với nội bộ trong toàn công ty. - Kế toán ngân hàng: Thực hiện chức năng kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán với khách hàng . - Kế toán tiền lơng và BHXH: có nhiệm vụ xác định quỹ lơng, trích nộp BHXH, BHYT. Tính, thanh toán lơng và các khoản BHXH cho ngời lao động. - Kế toán các trung tâm: Thực hiện công việc và hạch toán vật t tiền lơng, BHXH, khấu hao TSCĐ, tập hợp chi phí sản xuất, lập các bảng biểu nh : Bảng phân bổ vật liệu, khấu hao, phân bổ tiền lơng kết chuyển chi phí để báo gửi về phòng tài vụ công ty để tập hợp số liệu theo mẫu thống nhất. Mỗi một kế toán đợc kế toán trởng phân công, giao nhiệm vụ bằng văn bản và phải đảm bảo hoàn thành tốt công việc của mình. b. Quy trình sổ kế toán của công ty Hiện nay công ty áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên, áp dụng hình thức kế toán Nhật ký- Sổ cái. Công ty đã xây dựng chơng trình kế toán trên máy vi tính, do đó giảm bớt đợc sự ghi chép ở phòng kế toán. Ngời kế toán phải sử dụng thành thạo vi tính, cập nhập số liệu và xử lý chứng từ một cách chính xác. - Công ty thực hiện chế độ kế toán theo Quyết định số: 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính. 6 Báo cáo quản lý Sơ đồ luân chuyển chứng từ Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu II. Thực tế công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty. 1. Tình hình chung về quản lý lao động: - Trong nền kinh tế hiện nay, việc quản lý nguồn lao động có ý nghĩa vô cùng to lớn, giải quyết đúng đắn mối quan hệ giữa ngời lao động với t liệu lao động, góp phần tăng năng suất lao động mang lại hiệu quả kinh tế rất lớn cho doanh nghiệp. Thấy đợc tầm quan trọng trong công tác quản lý lao động, công ty cố gắng hoàn thiện công tác quản lý lao động cho phù hợp với nền kinh tế thị trờng. - Hoạt động trong lĩnh vực Xuất nhập khẩu kinh doanh hàng điện tử viễn thông , xây lắp đòi hỏi công ty có nhiều loại cán bộ, công nhân viên có trình độ khác nhau. Do đặc thù của lĩnh vực là sáng tạo, sản phẩm đơn chiếc, đặc thù lao động trong công ty chủ yếu là chất xám, tỷ trọng chi phí lao động sống cao, 7 Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ cái Báo cáo tài chính Bảng cân đối phát sinh Sổ chi tiết các tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo quản lý trong đó tiền lơng chiếm từ 46-50%. Nếu là sản phẩm giám sát thi công hoặc nghiên cứu khoa học thì tỷ trọng chi phí nhân công chiếm từ 70-80% giá trị khối lợng công việc. - Hạch toán kết quả lao động là một nội dung quan trọng trong toàn bộ công tác quản lý và hạch toán lao động ở các đơn vị trong công ty. Công việc tiến hành ghi chính xác, kịp thời số lợng hoặc chất lợng sản phẩm hoàn thành của từng đơn vị, từng cán bộ công nhân viên làm căn cứ trả lơng chính xác. Chứng từ ban đầu để hạch toán kết quả lao động là quyết định giao nhiệm vụ, Hợp đồng giao khoán nội bộ và biên bản nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành. Biên bản này lập vào cuối tháng, tổng hợp, xác định lại sản lợng sản phẩm từng công trình. - Căn cứ để ghi sổ là các chứng từ ban đầu về tuyển dụng thuyên chuyển công tác, nâng bậc .Các chứng từ này đợc phòng tổ chức lập mỗi khi có quyết định của giám đốc công ty. Mọi biến động về lao động đều đợc ghi chép kịp thời vào sổ sách lao động, để dựa trên cơ sở đó để tính lơng và các chế độ khác cho ngời lao động. 2. Nguồn hình thành quỹ tiền lơng của công ty: - Tổng quỹ tiền lơng dùng để trả cho ngời lao động đợc hình thành từ các nguồn sau: - - Quỹ tiền lơng của công ty đợc xây dựng trên cơ sở lơng khoán theo sản phẩm. Đơn giá tiền lơng của công ty đợc Công ty xác nhận 460đ/1000đ doanh thu thực hiện, tức là quỹ tiền lơng sẽ không vợt quá 46%trên tổng doanh thu. - Quỹ tiền lơng bổ sung theo chế độ Nhà nớc quy định. - Quỹ tiền lơng từ các hoạt động sản xuất dịch vụ khác ngoài đơn giá tiền lơng. - Quỹ lơng dự phòng từ năm trớc chuyển sang. Nhiệm vụ XD tổng quỹ tiền lơng: Công ty giao cho Văn phòng chủ trì phối hợp với Phòng Tài chính kế toán, Phòng Kế hoạch lập theo kế hoạch sản xuất hàng năm. +Sử dụng tổng quỹ tiền lơng: Hàng năm giám đốc sẽ thông báo công khai việc sử dụng tổng quỹ tiền l- ơng của công ty năm qua. Tổng quỹ tiền lơng đợc phân chia nh sau: -Quỹ tiền lơng của khối quản lý = 13% Tổng quỹ tiền lơng. -Quỹ tiền lơng của các đơn vị sản xuất = 87% Tổng quỹ tiền lơng (bao gồm cả phần phải trả cho chuyên gia. 3. Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng: 8 Báo cáo quản lý 3.1. Hạch toán tiền lơng và quy trình trả lơng - Do trong công ty còn bao gồm các đơn vị trực thuộc nên việc tính lơng và trả lơng sẽ theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1 Hạch toán tiền lơng 9 Các TT,XN tập hợp tính lơng Phòng kế hoạch xét duyệt Phòng TC, LĐ tiền lơng xét duyệt Các phòng ban tập hợp tính lơng Giám đốc ký duyệt chi Phòng kế toán kiểm tra Kế toán thanh toán kiểm tra và ghi phiếu chi Kế toán trởng kiểm tra và ký duyệt Thủ quỹ chi tiền Phòng kế toán lu chứng từ Báo cáo quản lý Sơ đồ 2 Qui trình trả lơng 10 Hợp đồng kinh tế Phiếu giao nhiệm vụ Giám đốc hoặc phó giám đốc ký Bản dự kiến chi phí thực hiện Bảng dự kiến phân bổ tiền lơng trực tiếp sản xuất Quá trình thực hiện khảo sát-t vấn thiết kế Quyết toán công trình Bảng thanh toán lơng hàng tháng khối quản lý sản xuất Tổng hợp tiền lơng toàn công ty Tạm ứng tiền l- ơng Các khoản trích theo lơng Thanh quyết toán tiền lơng Bảng thanh toán l- ơng hàng tháng Đánh giá khối lợng thực hiện [...]... lơng, kế toán tiền lơng lập bảng phân bổ tiền lơng III Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của công ty Thơng mại và dịch vụ Tú An 1 Một số ý kiến nhận xét về công tác tổ chức hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở công ty công ty Thơng mại và dịch vụ Tú An + Ưu điểm - Bộ máy kế toán của công ty nhìn chung là khá gọn nhẹ, các cán bộ kế toán. .. nhiều công trình, dự án do vậy công tác ghi chép tổng hợp hết sức phức tạp Vì vậy đôi khi kế toán tổng hợp còn bị thiếu và lầm các công trình với nhau 2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty Thơng mại và dịch vụ Tú An Qua thời gian thực tập tại công ty, với sự nghiêm túc tìm hiểu về phần hành kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng... đốc và kế toán trởng công ty nên em đã hoàn thành báo cáo tốt nghiệp với đề tài Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Thơng mại và dịch vụ Tú An" Trong báo cáo tốt nghiệp này, em cũng mạnh dạn trình bầy một số ý kiến với nguyện vọng để công ty tham khảo nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở công ty mình Em hy vọng rằng trong thời gian... số tiền là: VD : Anh Bằng có bậc lơng là 2,74 290.000 Lơng nghỉ phép = x2,74 x 5 ngày =130.773đ 26 ngày 13 Báo cáo quản lý 3.2 Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng - Công ty sử dụng các tài khoản trong việc hạch toán nh : TK 334, TK3382, TK3383, TK3384, TK622 - Căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lơng năm 2002 và bảng tổng hợp quỹ tiền lơng năm 2002, hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo. .. lao động và tiền lơng là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp Tổ chức tốt hạch toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng giúp cho công tác quản lý lao động của doanh nghiệp đi vào nề nếp, tăng năng suất lao động và hiệu quả kinh doanh Đến thực tập tại công ty, em đã nhận đợc sự giúp đỡ tận tình của các cán bộ, nhân viên trong công ty, đặc biệt... toán đều có trình độ nghiệp vụ và luôn trang bị thêm các kiến thức mới để hỗ trợ cho công việc Công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng đợc thực hiện chủ yếu tại phòng kế toán của công ty Có hệ thống máy vi tính hỗ trợ cho công tác kế toán, sẽ giúp cho việc tính toán đợc chính xác và nhanh hơn - Đối với những cá nhân mà đơn vị không bố trí công việc đợc một cách thờng xuyên, đơn vị có... thiện công tác tổ chức hạch toán tiền lơng và các khoản trích của công ty nh sau: +Để làm tốt công tác quản lý tiền lơng, đòi hỏi công ty phải thực hiện tốt nghị định 28/CP ngày 28/3/1997 của chính phủ về đổi mới quản lý tiền lơng và thu nhập trong các doanh nghiệp Nhà nớc, thông t 13/LĐTBXH-TT ngày 10/4/1997 về hớng dẫn phơng pháp xây dựng đơn giá tiền lơng và quản lý tiền lơng, thu nhập trong doanh... 3.1 Hình thức tiền lơng đợc thực hiện tại công ty - Lơng và phụ cấp cho CNV trong công ty đợc trả theo chế độ nhà nớc ban hành và theo nghị định 26/CP ngày 25/5/1993 và thông t 04/LBLĐXH hớng dẫn sửa đổi mức lơng tối thiểu Hàng tháng, công ty thực hiện việc trả lơng cho CBCNV theo 2 kỳ và đợc ghi vào sổ lơng theo qui định chung của nhà nớc -Thực tế, công ty áp dụng hình thức trả lơng khoán theo sản phẩm... định mức Vì vậy công ty cần có một khung, bậc qui định để CBCNV thoả thuận thơng lợng với nhau về thù lao, tiền lơng trong quá trình nghiên cứu sản phẩm + Thứ ba: Đối với các khoản trích theo lơng -Hiện tại công ty đang hạch toán toàn bộ chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ ( phần do doanh nghiệp trích) vào tài khoản 642, điều này không đúng Đề nghị công ty thực hiện đúng theo chế độ quy định Trích BHXH, BHYT... thanh toán tiền lơng của CBCNV của công ty đợc lập đúng theo mẫu của nhà nớc nhng việc hạch toán trên bảng đó còn có nhiều thiếu sót Công ty đã không sử dụng các cột khấu trừ - Do cha giao đợc mức tiền lơng cho từng dự án, hạng mục công trình nên việc quyết toán lơng còn gặp nhiều khó khăn - Do có một kế toán theo dõi về mảng tiền lơng, phải phản ánh chính xác tất cả các khoản thu nhập từ công ty cho gần