MỤC LỤC BẢNG ĐÁNH GIÁ ĐIỂM THÀNH VIÊN NHÓM STT Họ tên Lớp Lương Thị Hồng Hoa Nguyễn Thị Hoài Linh Trần Thị Khánh Linh Bùi Thế Đạt Trịnh Xuân Vũ 39K18 39K18 39K18 39K18 39K15 Điểm PHẦN I: I.1. CÁC KHÁI NIỆM Gian lận gì? Hành vi gian lận thuế hành vi cá nhân, tổ chức cố ý làm sai lệch - làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn miễn, giảm. I.2. Trốn thuế gì? Theo Nghị định 100/2004/NĐ-CP: Hành vi trốn thuế hành vi cá nhân, tổ chức vi phạm quy định pháp luật thuế làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn miễn, giảm. Như vậy, nói mục đích hành vi trốn thuế hành vi gian lận thuế nhau: làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn miễn, giảm. Nhưng hành vi trốn thuế có phạm vi rộng hơn, bao gồm vô tình cố ý. Còn hành vi gian lận thuế có phạm vi hẹp, cố ý. I.3. Lách luật gì? Lách luật lợi dụng kẽ hở luật để làm lợi cho cá nhân tổ chức mình. Bài tập nhóm PHẦN II: II.1. II.1.a. GVHD: ThS. Phan Đinh Anh NGUYÊN NHÂN DẪN ĐẾN HIỆN TƯỢNG GIAN LẬN, LÁCH LUẬT, TRỐN THUẾ NGUYÊN NHÂN CHỦ QUAN Chính sách thành lập doanh nghiệp: Theo Luật doanh nghiệp thông thoáng, việc theo dõi nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp buông lỏng. Từ khâu hậu kiểm, quản lý doanh nghiệp sau giấy phép đến phối hợp quan thuế quan quản lý Nhà nước nhiều kẽ hở, tạo điều kiện cho việc thành lập doanh nghiệp “ma”. Mặt khác chế Toán giao dịch kinh tế chưa bắt buộc thông qua hệ thống ngân hàng khó kiểm soát việc hoạt động kinh tế phát sinh thực tế hay Trên giấy tờThiếu quy định nguyên tắc tổ chức hoạt động cấu tổ chức máy quan lý thuế nguyên tắc xử lý mối quan hệ quan quản lý thuế, đặc biệt xu quản lý thuế đại. Luật Quản lý thuế năm 2006 chưa xác định rõ chế bảo đảm thực hiện, phần hạn chế tính khả thi quy định Luật Quản lý thuế điều chưa thực khuyến khích tính tuân thủ pháp luật chủ thể có nghĩa vụ thuế. Chẳng hạn Điều 53, Luật quản lý thuế quy định trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trường hợp xuất cảnh “người Việt Nam xuất cảnh để định cư nước ngoài, người Việt Nam định cư nước ngoài, người nước trước xuất cảnh từ Việt Nam phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế. Cơ quan quản lý xuất nhập cảnh có trách nhiệm dừng việc xuất cảnh cá nhân trường hợp chưa hoàn thànhnghĩa vụ nộp thuế theo thông báo quan quản lý thuế. Với quy địnhnày,nếu không xác định rõ chế phối kết hợp quan quản lý thuế quan công an chắn điều luật tính khả thi, thực tế nay, Cục thuế địa phương biết đối tượng nợ thuế chuẩn bị xuất cảnh để thông báo cho quan quản lý xuất nhập cảnh ngược lại. Luật quản lý thuế 2006 quy định trách nhiệm việc cung cấp thông tin, tài liệu bên có liên quan cho quan thuế ngược lại. Tuy nhiên cung cấp quan thuế có yêu cầu, có nhiều thông tin cần thiết quan thuế đầu mối để cung cấp thông tin yêu cầu cung cấp thông tin, chẳng hạn, thông tin tài khoản ngân hàng doanh nghiệp, thường doanh nghiệp mở nhiều tài khoản ngân hàng thuộc địa phương khác quan thuế doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng để yêu cầu cung cấp. Vì vậy, cần có quy định cụ thể trách nhiệm ngân hàng phải thông báo tài khoản doanh nghiệp cho quan thuế trực tiếp quản lý đăng ký tài khoản. Bài tập nhóm GVHD: ThS. Phan Đinh Anh II.1.b. Công tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm Hiện hình phạt cao quy định BLHS năm 1999 năm tù mức phạt tiền cao quy định BLHS năm 1999 năm mức phạt tiền cao giới hạn lần số tiền thuế trốn. Trên thực tế, thiệt hại sử dụng hóa đơn không trung thực khiến Nhà nước thất thoát hàng trăm tỷ dồng. Cơ quan thuế chưa thực chủ động công tác quản lý thuế. Một số cán thuế chưa làm tròn trách nhiệm chí thoái hóa, biến chất tư lợi riêng để lợi dụng. II.1.c. Sự yếu mặt nhận thức Sự yếu mặt nhận thức phận lớn công chúng thói quen mua hàng lấy hoá đơn chưa hình thành, có nhiều trường hợp quy tội gian lận thuế không chủ ý cá nhân kinh doanh mà hiểu không quy định thuế. Về phía người tiêu dùng, thân họ tiếp tay cách vô ý cho doanh nghiệp gian dối mua hàng không lấy hoá đơn. Hơn họ động giữ hoá đơn. Vì vậy, người bán đề nghị không lấy hoá đơn để khỏi thêm 10% tiền họ đồng ý ngay. II.1.d. Cả hai lĩnh vực xử lý hành xử lý hình gặp không khó khăn Đơn cử xử lý hành chính, quan định mà đối tượng không chấp hành, lại để không làm đến nơi đến chốn, điều đồng nghĩa vô hiệu hóa định có tính pháp lý quan chức năng; xử lý hình lại khó khăn nên hai Bộ Công an, Bộ Tài hai tổng cục cần ngồi lại với để tháo gỡ, bàn bạc cụ thể. II.1.e. Công tác xây dựng chương trình kế hoạch phối hợp phòng, chống hành vi vi phạm chưa thực triệt để Có đơn vị xây dựng kế hoạch thiếu bám sát, đạo thực tập trung đấu tranh chống hành vi vi phạm mà chưa có giải pháp giải triệt để trường hợp doanh nghiệp “ma”. II.2. II.2.a. NGUYÊN NHÂN KHÁCH QUAN Đại phận sở kinh doanh quy mô doanh nghiệp tư nhân Các doanh nghiệp không quan tâm đến chế độ kế toán quốc dân mà phản ánh hoạt động kinh doanh theo logic thô sơ. Nguy hiểm họ cho sổ sách kế toán công cụ quan Nhà nước kiểm tra, kiểm soát họ mà không nghĩ sổ sách, tài khoản,chứng từ, . phương tiện Bài tập nhóm GVHD: ThS. Phan Đinh Anh giúp họ tiếp cận hoạt động kinh doanh cách hệ thống để đánh giá, đo lường phân tích kết kinh doanh dự báo tương lai. II.2.b. Nền kinh tế Việt Nam kinh tế tiền mặt. Hầu hết hạch toán giao dịch dùng tiền mặt: tiền Việt, vàng ngoại tệ (chủ yếu đô la Mỹ). Điều doanh nghiệp khai thác lập hồ sơ toán khống; không thực đầy đủ chế độ hóa đơn chứng từ đồng thời quan thuế khó phát để ngăn chặn kịp thời.Còn với cá nhân, việc trao tay khoản thu trực tiếp tiền mặt giúp họ trốn số tiền thuế lớn quan chức kiểm soát quản lý giá trị thực lớn nhiều so với giá trị ghi nhận khoản thu này. II.2.c. Một nguyên nhân không phần quan trọng yếu tố người. Do hạn chế nguồn nhân lực số cán thiếu tinh thần trách nhiệm quản lý nên có lúc có nơi tình trạng thất thu thuế. Bài tập nhóm PHẦN III: GVHD: ThS. Phan Đinh Anh CÁCH THỨC GIAN LẬN,TRỐN THUẾ Ta có: Số thuế phải nộp = thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào khấu trừ III.1. Tăng thuế GTGT đầu vào khấu trừ giảm thuế GTGT đầu phải nộp. Theo quy định, DN xuất hàng hóa có thuế suất thuế GTGT 0% nên đơn vị xuất hoàn lại thuế GTGT, DN tìm cách lập hồ sơ hàng bán “xuất khẩu” để có số thuế GTGT không (0). Khi đó, DN Nhà nước hoàn toàn số thuế GTGT đầu vào giảm số thuế phải nộp (nếu có). Ở mức độ phức tạp, DN đăng ký kinh doanh với nhiều ngành nghề, thực tế trụ sở kinh doanh, kho hàng, thành lập DN để bán hóa đơn GTGT cho cá nhân tổ chức hoạt động kinh doanh khác sử dụng vào việc hợp thức hàng hóa buôn lậu trốn thuế chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT Nhà nước. Hành vi gian lận hoàn thuế GTGT thực với hình thức ngày tinh vi thành lập nhiều DN trung gian nhiều nơi khác nhau, lập hồ sơ khống . nhằm hạn chế kiểm soát quan thuế. III.2. Tăng thuế giá trị đầu vào khấu trừ DN kê khai khấu trừ thuế GTGT hoá đơn bất hợp pháp, hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng . • DN khấu trừ thuế GTGT hàng hóa - dịch vụ không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh kê khai khấu trừ hóa đơn dùng cho cá nhân, gia đình không mang tên, mã số thuế công ty. • DN kê khai thuế GTGT khấu trừ không với ngày chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập (giấy nộp tiền vào NSNN); DN không phân bổ phân bổ sai thuế GTGT đầu vào cho mặt hàng chịu thuế không chịu thuế. • Ví dụ: Công ty TNHH Kim Thư (phường 1, quận 5) Ngô Văn Thanh làm Giám đốc, mua 57 tờ hoá đơn ghi khống trị giá hàng hoá 102 tỷ đồng để hợp thức hoá đầu vào cho số lượng lớn cát san lấp mua trôi thị trường công ty, trốn thuế gần 9,3 tỷ đồng; Công ty TNHH Nhựt Huy, mua 15 tờ hoá đơn GTGT ghi khống số tiền 6,5 tỷ đồng để làm chứng từ đầu vào cho dịch vụ sửa chữa, thuê xe vận chuyển… công ty, trốn thuế 620 triệu đồng; Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Thanh Bi DNTN Thanh Bi (phường Trường Thạnh, quận 9) Phan Văn Bi làm Giám đốc, mua 19 tờ hoá đơn ghi khống trị giá 72,4 tỷ đồng để hợp thức hoá đầu vào cho số hàng Bài tập nhóm GVHD: ThS. Phan Đinh Anh hoá, dịch vụ mua trôi nổi, trốn thuế 6,5 tỷ đồng; Công ty TNHH Ngọc Tuyết (phường An Phú, quận 2) trốn thuế gần 290 triệu đồng; Huỳnh Văn Hoàng (ngụ quận Tân Phú) chủ DNTN giấy Đức Phát trốn thuế 6,6 tỷ đồng; Lê Văn Hải, Nguyễn Bá Hiền - chủ DNTN Vĩnh An trốn thuế tỷ đồng; Lý Chí Tài - chủ DNTN giấy Tự Lực trốn thuế 9,6 tỷ đồng; Nguyễn Văn Hoàng - Giám đốc Công ty TNHH Hoàn Mỹ trốn thuế tỷ đồng . • Khai khống hóa đơn đầu vào Luật thuế giá trị gia tăng quy định; Doanh nghiệp phải có đầy đủ chứng từ hóa đơn hợp lệ ghi rõ số thuế giá trị gia tăng (VAT) toán ghi hóa đơn mua hàng giá toán hàng hóa dịch vụ mua vào. Một số doanh nghiệp lợi dụng hóa đơn thật Bộ Tài phát hành để ghi khống khoảng thuế chi phí hàng hóa, dịch vụ hợp lý nhằm trừ thuế đầu tăng chi phí để trốn thuế, xin hoàn thuế. Thực chất hóa đơn thật song hàng hóa dịch vụ thể hóa đơn lại thật để xin hoàn thuế VAT. Trong thực tiễn cửa hàng bán lẽ xăng dầu thường sử dụng thủ đoạn này. Chẳng hạn cửa hàng A bán lẽ xăng dầu cho người tiêu dùng nên dùng hóa đơn Bộ Tài để toán với khách hàng. Ví dụ lượng xăng dầu bán lẽ không dùng hóa đơn 500.000 lít. Sau cửa hàng thỏa thuận với doanh nghiệp công ty có nhu cầu hợp lý hóa chi phí đầu vào hóa đơn số xăng dầu xuất khống hóa đơn cho phần xăng dầu bán lẽ này. Doanh nghiệp công ty sử dụng hóa đơn để ghi khống phần xăng dầu bán lẽ cho người tiêu dùng nhằm hợp lý hóa chi phí đầu vào doanh nghiệp xin hoàn thuế trốn thuế chia nhau. Một số doanh nghiệp sử dụng nguyên liệu sản phẩm nông nghiệp thường sử dụng thủ đoạn khai khống hàng nông thủy sản mua nông dân hóa đơn chứng từ để trốn thuế VAT. III.3. Giảm thuế đầu Các sai phạm thuế GTGT đầu chủ yếu tập trung vào việc giảm doanh thu thuế GTGT đầu ra. Nghiêm trọng tượng bán hàng không xuất hoá đơn để che dấu doanh thu đầu ra, nhằm chiếm đoạt tiền thuế GTGT người mua nộp cho người bán, đồng thời tránh tối đa nghĩa vụ thuế phải nộp. Có thể thống kê số hành vi DN sau: Một số DN không kê khai kê khai thiếu doanh thu tính thuế GTGT hoạt động xây dựng, kinh doanh bất động sản (xây nhà để bán). Phần lớn DN gian lận cách xuất hoá đơn chưa kịp thời hàng hoá, dịch vụ hoàn thành bàn giao chưa thu tiền khách hàng nên chưa ghi nhận doanh thu xuất hoá đơn. DN chủ yếu kê khai doanh thu thuế GTGT theo giá trị toán tiền mà không kê khai doanh thu theo biên nghiệm thu công trình bàn giao, thu tiền khách hàng theo tiến độ hợp đồng chưa kê khai thuế GTGT theo quy định. Mục đích việc tránh doanh thu, điều Bài tập nhóm GVHD: ThS. Phan Đinh Anh chuyển số thuế GTGT hàng tháng, tránh bật dương thuế lớn, ảnh hưởng đến dòng tiền nghĩa vụ phải nộp. Việc khai thiếu thuế GTGT đầu xảy khâu hàng hoá tiêu dùng nội bộ: DN thường “lờ đi” việc khai thuế GTGT cho việc tiêu dùng nội bộ, không phát sinh doanh thu, lợi nhuận quan thuế để ý đến nên “bỏ qua” khoản thuế đầu này. “Chiêu” gian lận lặp lại doanh thu xuất cho chi nhánh, DN thường kê khai thiếu không kê khai thuế GTGT. Ví dụ: Công ty Viễn thông điện lực bán hàng không xuất hóa đơn giá trị gia tăng, không nộp ngân sách 37 tỷ đồng III.4. Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đầu không quy định: Nhiều DN lợi dụng kẽ hở cán tra kiểm tra tính hợp lý bảng kê (chấm hóa đơn) mà không để ý đến khoản điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước nên DN cố tình điều chỉnh giảm doanh thu thuế GTGT đầu (giảm) điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu vào kỳ trước (tăng) không đủ sở, khoản điều chỉnh hóa đơn, chứng từ kèm theo chứng minh, dẫn đến giảm thuế GTGT phải nộp kỳ tăng thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau nhằm gian lận thuế. III.5. Xác định sai thuế suất hàng hoá, dịch vụ: Các DN sản xuất, kinh doanh gian lận thuế GTGT cách “nhập nhèm” thuế suất. Lợi dụng sách kích cầu, giảm khó khăn cho DN Chính phủ, DN kê khai sai thuế suất số mặt hàng giảm thuế suất 50% xác định không đối tượng hoá đơn có mặt hàng giảm không giảm không tách riêng. Việc cố tình kê nhầm thuế suất thuế đầu kê khai thuế GTGT mặt hàng chịu thuế suất 10% thành mặt hàng chịu thuế suất thấp 5%, đưa mặt hàng thuộc diện chịu thuế sang mặt hàng không chịu thuế; Cố tình “khai man” thuế đầu vào khai thuế suất 5% (vận chuyển, hàng nông sản, đất, đá, cát sỏi) thành 10% để tăng khấu trừ hoàn thuế diễn phổ biến DN kinh doanh mặt hàng ưu đãi thuế suất.) III.6. Thủ đoạn quay vòng hàng xuất nhằm trốn thuế Các doanh nghiệp Việt Nam có quota xuất mốc nối với doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn ký hợp đồng mua bán mặt hàng sau mốc nối với cán hải quan làm thủ tục xuất mặt hàng này. Sau hàng xuất Việt Nam làm thủ tục hải quan hợp pháp cửa thức đưa qua biên giới chuyển cho công ty "ma" công ty thật bán dấu, hưởng hoa hồng lực lượng cửu vạn lại mang lậu qua đường mòn trở lại Việt Nam lô hàng lại tiếp tục làm thủ tục xuất hợp pháp qua biên giới lại quay vòng nhập lậu lại Việt Nam. Với thủ đoạn có lô hàng chúng quay Bài tập nhóm GVHD: ThS. Phan Đinh Anh vòng tới 04 lần tháng giá trị lô hàng xuất tăng gấp 04 lần, hoàn VAT gấp 04 lần, Nhà nước thêm 03 lần cho bọn gian thương. Đây thủ đoạn mà chúng gọi hàng "cò quay. III.7. Thủ đoạn dùng hàng tạm nhập tái xuất để xin hoàn thuế VAT Một số doanh nghiệp xin thủ tục tạm nhập hàng có thuế xuất nhập cao (20-30%) mà nước có nhu cầu tái xuất xin hoàn thuế nhập thuế VAT (hàng tạm nhập tái xuất hoàn thuế nhập thuế VAT). Tuy nhiên, thực tế doanh nghiệp mang toàn số hàng tiêu thụ nước lập hồ sơ chứng từ xuất khống số hàng để xin hoàn thuế nhập VAT.) Bài tập nhóm PHẦN IV: GVHD: ThS. Phan Đinh Anh BIỆN PHÁP PHÒNG TRÁNH GIAN LẬN THUẾ Vì ưu điểm thuế GTGT đánh vào giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ khâu sản xuất lưu thông tiêu dùng, cho phép người nộp thuế khấu trừ thuế giai đoạn trước người nộp thuế hoàn lạisốthuế nộp mà chưa khấu trừ hết, tránh trùng lặp thuế. Tuy nhiên, thuế GTGT có nhược điểm dễ bị gian lận, khâuhoàn thuế, vậyđể quản lí hạn chế gian lận thuế GTGT, nước giới áp dụng nhiều phương thứckhác nhau, chủ yếu là: IV.1. Chuyển số thuế GTGT chưa khấu trừ hết sang kì Một số nước có qui định số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết kì bắt buộc phải chuyển sang kì (vd Thái Lan, Bungari, Ba Lan, Chile).Tuy nhiên, nước có quy định thường không áp dụng đối vớidoanh nghiệp xuất khẩu.theo phương thức đó, người nộp thuế hoàn thuế GTGT số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết vào cuối kì, kì chuyển từ 30 ngày đến năm, t0uy nhiên thường từ đến tháng. Thậm chí số nước ( Thổ Nhĩ Kì, Maroc, Panama) không cho phép hoàn thuể GTGT tiền mà cho phép chuyển sang bù trừ kì tiếptheo (trừ trường hợp xuất khẩu). IV.2. Bù trừ vào nghĩa vụ thuế khác Một số nước quy định cho phép số thuế GTGT không khấu trừ hết dùng để bù trừ vào nghĩa vụ thuế khác đến hạn toán. Tuy nhiên, có quốc gia cho phép bù trừ vào nghĩa vụ thuế chưa đến hạn phải nộp. Một số quốc gia ( nước thuộc Liên xô cũ ) cho phép người nộp thuế bù trừ vào khoản nợ ngân sách khác. Việc bù trừ quy định luật theo quy định quan thuế. IV.3. Yêu cầu kiểm toán trước hoàn thuế Indonesia thực hoàn thuế GTGT sau kiểm toán. Bungari áp dụng chế tài khoản thuế GTGT để quản lí việc nộp hoàn thuế GTGT. Tại Kenya, yêu cầu hoàn thuế vượt ngưỡng định phải công ty kiểm toán độc lập có đăng kí hành nghề xác nhân. IV.4. Kiểm tra chéo hóa đơn, phân loại đối tượng nộp thuế Một số quốc gia (Pakistan, Hàn Quốc, Trung Quốc) chống gian lận hoàn thuế GTGT chế kiểm tra chéo giao dịch hàng hóa có quy mô lớn phân loại đối tượng nộp thuế. Cơ chế kiểm tra chéo Hàn Quốc Trung Quốc áp dụng triệt để, theo hóa đơn bán hàng Bài tập nhóm GVHD: ThS. Phan Đinh Anh người nộp thuế soát xét đối chiếu thông qua hệ thống máy tính, nhằm phát sai sót, mâu thuẫn doanh số mua vào bán ra. IV.5. Quy định ngưỡng thuế GTGT đầu vào để hoàn thuế Để hạn chế gian lận thuế GTGT giảm thiểu công việc cho quan thuế việc xử lí định hoàn thuế, số nước quy định để hoàn thuế, số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết (sau bù trừ với nghĩa vụ thuế phải nộp) phải vượt ngưỡng định kì hoàn thuế hoàn (trong trường hợp Singapo, Pháp, Balan hay Nam Phi) IV.6. Hoàn thuế mức thấp Trung Quốc quy định tỷ lệ số thuế GTGT đầu hoàn thấp số thuế GTGT đầu vào tỷ lệ xác định theo nhóm hàng hóa khác nhau. Đây đặc thù sách thuế GTGT Trung Quốc. Chẳng hạn, số nhóm hàng nông sản có mức thuế suất áp dụng đầu vào 17% song khấu trừ mức 13%. Trung Quốc sử dụng sách công cụ để điều tiết hoạt động thương mại (tăng tỉ lệ khấu trừ trường hợp xuấu khó khăn) tăng chủ động điều hành ngân sách. IV.7. Chính sách hoàn thuế GTGT DN kê khai thuế theo quý Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế cho thấy quy định kì kê khai thuế nước khác khác nhau: số nước quy định kê khai theo tháng, theo quý, theo năm tùy theo doanh thu lĩnh vực hoạt động (cung cấp hàng hóa hay dịch vụ. Trung Quốc ngoại quy định theo quý, tháng, có thời hạn ngày,3 ngày, ngày, 10 ngày, 15 ngày. Thời hạn yêu cầu hoàn thuế nước khác nhaunhưng người nộp kê khai thuế theo quý thời hạn yêu cầu hoàn thuế tối thiểu thời hạn kê khai nộp thuế. Bài tập nhóm PHẦN V: GVHD: ThS. Phan Đinh Anh BIỆN PHÁP Ở VIỆT NAM V.1. Thực nghiêm túc Luật Thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 1/1/2014 Trong nâng điều kiện hoàn thuế trường hợp có số GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng liên tục lên 12 tháng liên tục. Không thực quy định tùy theo mức độ nhẹ nặng mà bị cảnh cáo, phạt tiền. Nộp chậm tiền thuế tiền phạt ghi thông báo thuế, lệnh thu thuế định xử phạt, việc phải nộp đủ số thuế tiền phạt theo Luật định, ngày nộp chậm phải nộp phạt 0,1% (một phần nghìn) số tiền chậm nộp. V.2. Tăng cường cho lực lượng hải quan, thuế nội địa Kiểm soát chặt chẽ đối tượng nghi vấn, giám sát làm thủ tục giám sát phương tiện, toán tiền hàng xuất kết nối với quan thuế nội địa để quản lý chặt chẽ thủ tục xuất hoàn thuế. V.3. Thực Luật Thương mại, Luật Hải quan Nghị định Chính phủ Quyết định Thủ tướng Chính phủ xuất nhập hàng hóa qua cửa phụ, lối mở biên giới đất liền. Thực hoàn thuế, kiểm tra thuế GTGT đối vơi trường hợp xuất qua cửa phụ, lối mở biên giới đất liền theo quy định, sở đảm bảo đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT hồ sơ hoàn thuế GTGT theo quy định. Yêu cầu DN giải trình sở tổ chức kiểm tra chặt chẽ, đầy đủ, toàn diện trước hoàn thuế theo quy định Luật Quản lý thuế. V.4. Các quan hải quan thuế phối hợp thực Các quan hải quan thuế phối hợp trao đổi thông tin liên quan DN xuất có dấu hiệu rủi ro cao thuế hải quan cập nhật hệ thống sở thông tin, liệu hàng hóa xuất qua cửa phụ, lối mở biên giới đất liền toàn Ngành. Cơ quan hải quan thực kiểm tra, đối chiếu thông tin tờ khai hải quan hàng hóa xuất với hợp đồng xuất khẩu; Thủ tục xuất cảnh, nhập cảnh phương tiện (bao gồm phương tiện thô sơ) vận tải, vận chuyển hàng hóa xuất phù hợp với hợp đồng vận chuyển hàng hóa. Xác nhận hàng hóa thực xuất quy định, quy trình thủ tục hải quan, quy định pháp luật, bảo đảm tính đầy đủ, tính thống tiêu tờ khai hải quan hồ sơ hải quan theo quy định pháp luật. Trong trường hợp hàng hóa thuộc nhóm hàng kinh doanh cần có điều kiện theo quy định pháp luật có liên quan phải vào tính đặc thù quy định pháp luật có liên quan để yêu cầu Bài tập nhóm GVHD: ThS. Phan Đinh Anh người khai xuất trình tài liệu có liên quan để kiểm tra. Phối hợp với quan chức kiểm tra, giám sát chặt chẽ hàng hóa xuất khẩu, đảm bảo hàng hóa xuất phù hợp với hồ sơ hải quan hàng hóa xuất nhập khẩu. V.5. Thiết lập chế giám sát cập nhật hệ thống sở thông tin, liệu hàng hóa xuất qua cửa phụ, lối mở biên giới đất liền như: Danh mục mặt hàng, chủng loại, số lượng, trọng lượng,trị giá . Bài tập nhóm GVHD: ThS. Phan Đinh Anh PHẦN VI: XỬ LÍ VI PHẠM Theo điều 19 luật thuế GTGT năm 2003 xử lí vi phạm thuế đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế vi phạm Luật thuế GTGT bị xử lí sau: 1. Không thực quy định đăng kí, kế khai, nộp thuế, toán thuế, chế độ kế toán lưu giữ chứng từ, hóa đơn theo quy định Điều 11, 12, 13, 14 15 Luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử phạt vi phạm hành thuế; 2. Nộp chậm tiền thuế, tiền phạt so với ngày quy định phải nộp định xử lí thuế việc nộp đủ số thuế, số tiền phạt, ngày nộp chậm phải nộp phạt 0,1% số tiền chậm nộp; 3. Khai man thuế, trốn thuế việc phải nộp đủ số thuế theo quy định Luật này, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm bị phạt tiền từ đến lần số tiền thuế gian lận; trốn thuế với số lượng lớn bị xử phạt vi phạm hành thuế mà vi phạm có hành vi vi phạm nghiêm trọng khác bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật; 4. Không nộp thuế, nộp phạt theo thông báo định xử lí thuế bị xử lí sau: a. Trích tiền gửi đối tượng nộp thuế ngân hàng, kho bạc, tổ chức tín dụng để nộp thuế, nộp phạt; Ngân hàng, kho bạc, tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích tiền từ tài khoản tiền gửi đối tượng nộp thuế để nộp thuế, nộp phạt vào ngân sách Nhà nước theo định xử lí thuế quan thuế quan có thẩm quyền trước thu nợ; b. Giữ hàng hóa, tang vật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt; c. Kê biên tài sản theo quy định pháp luật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt thiếu. [...]... TRÁNH GIAN LẬN THUẾ Vì ưu điểm của thuế GTGT là đánh vào giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ ở từng khâu sản xuất và lưu thông cho đến tiêu dùng, cho phép người nộp thuế được khấu trừ thuế ở các giai đoạn trước và người nộp thuế sẽ được hoàn lạis thuế đã nộp mà chưa được khấu trừ hết, do đó tránh được trùng lặp thuế Tuy nhiên, thuế GTGT cũng có nhược điểm là dễ bị gian lận, nhất là ở khâuhoàn thuế, ... vào và bán ra IV.5 Quy định ngưỡng thuế GTGT đầu vào để được hoàn thuế Để hạn chế gian lận thuế GTGT cũng như giảm thiểu công việc cho các cơ quan thuế trong việc xử lí các quyết định hoàn thuế, một số nước quy định để được hoàn thuế, số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết (sau khi đã bù trừ với nghĩa vụ thuế phải nộp) phải vượt một ngưỡng nhất định trong kì hoàn thuế thì mới được hoàn (trong trường... chính về thuế; 2 Nộp chậm tiền thuế, tiền phạt so với ngày quy định phải nộp hoặc quyết định xử lí về thuế thì ngoài việc nộp đủ số thuế, số tiền phạt, mỗi ngày nộp chậm còn phải nộp phạt bằng 0,1% số tiền chậm nộp; 3 Khai man thuế, trốn thuế thì ngoài việc phải nộp đủ số thuế theo quy định của Luật này, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm còn bị phạt tiền từ 1 đến 5 lần số tiền thuế gian lận; trốn thuế. .. khi hoàn thuế Indonesia chỉ thực hiện hoàn thuế GTGT sau khi kiểm toán Bungari áp dụng cơ chế tài khoản thuế GTGT để quản lí việc nộp và hoàn thuế GTGT Tại Kenya, yêu cầu hoàn thuế khi vượt một ngưỡng nhất định phải được một công ty kiểm toán độc lập có đăng kí hành nghề xác nhân IV.4 Kiểm tra chéo hóa đơn, phân loại đối tượng nộp thuế Một số quốc gia (Pakistan, Hàn Quốc, Trung Quốc) chống gian lận trong... phạt tiền Nộp chậm tiền thuế hoặc tiền phạt ghi trong thông báo thuế, lệnh thu thuế hoặc quyết định xử phạt, thì ngoài việc phải nộp đủ số thuế hoặc tiền phạt theo Luật định, mỗi ngày nộp chậm còn phải nộp phạt bằng 0,1% (một phần nghìn) số tiền chậm nộp V.2 Tăng cường cho lực lượng hải quan, thuế nội địa Kiểm soát chặt chẽ những đối tượng nghi vấn, giám sát và làm thủ tục giám sát cả phương tiện,... kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT và hồ sơ hoàn thuế GTGT theo quy định Yêu cầu DN giải trình trên cơ sở đó tổ chức kiểm tra chặt chẽ, đầy đủ, toàn diện trước khi hoàn thuế theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế V.4 Các cơ quan hải quan và thuế cùng phối hợp thực hiện Các cơ quan hải quan và thuế cùng phối hợp trao đổi thông tin liên quan các DN xuất khẩu có dấu hiệu rủi ro cao về thuế và hải quan và... lượng ,trị giá Bài tập nhóm GVHD: ThS Phan Đinh Anh PHẦN VI: XỬ LÍ VI PHẠM Theo điều 19 luật thuế GTGT năm 2003 về xử lí vi phạm về thuế đối với đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế vi phạm Luật thuế GTGT thì bị xử lí như sau: 1 Không thực hiện đúng những quy định về đăng kí, kế khai, nộp thuế, quyết toán thuế, chế độ kế toán và lưu giữ chứng từ, hóa đơn theo quy định tại các Điều 11, 12, 13, 14 và... phép số thuế GTGT không được khấu trừ hết sẽ dùng để bù trừ vào các nghĩa vụ thuế khác đến hạn thanh toán Tuy nhiên, cũng có quốc gia cho phép được bù trừ vào các nghĩa vụ thuế chưa đến hạn phải nộp Một số quốc gia ( các nước thuộc Liên xô cũ ) cho phép người nộp thuế được bù trừ vào các khoản nợ ngân sách khác Việc bù trừ này có thể được quy định trong luật hoặc theo quy định của cơ quan thuế IV.3... nhiên, thuế GTGT cũng có nhược điểm là dễ bị gian lận, nhất là ở khâuhoàn thuế, vì vậyđể quản lí và hạn chế gian lận thuế GTGT, các nước trên thế giới đã áp dụng nhiều phương thứckhác nhau, chủ yếu là: IV.1 Chuyển số thuế GTGT chưa khấu trừ hết sang các kì tiếp theo Một số nước có qui định là số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong một kì bắt buộc phải được chuyển sang kì tiếp theo (vd Thái... 10 ngày, 15 ngày Thời hạn yêu cầu hoàn thuế ở các nước cũng rất khác nhaunhưng đối với người nộp kê khai thuế theo quý thì thời hạn được yêu cầu hoàn thuế tối thiểu bằng thời hạn kê khai nộp thuế Bài tập nhóm PHẦN V: GVHD: ThS Phan Đinh Anh BIỆN PHÁP Ở VIỆT NAM V.1 Thực hiện nghiêm túc Luật Thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 1/1/2014 Trong đó nâng điều kiện hoàn thuế đối với các trường hợp có số GTGT đầu . NIỆM I.1. Gian lận là gì? Hành vi gian lận thuế là hành vi của cá nhân, tổ chức cố ý làm sai lệch - làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn hoặc được miễn, giảm. I.2. Trốn thuế. đầu vào Luật thuế giá trị gia tăng quy định; Doanh nghiệp phải có đầy đủ chứng từ hóa đơn hợp lệ ghi rõ số thuế giá trị gia tăng (VAT) đã thanh toán ghi trên hóa đơn mua hàng hoặc giá thanh toán. của cơ quan thuế. III.2. Tăng thuế giá trị đầu vào được khấu trừ • DN kê khai khấu trừ thuế GTGT các hoá đơn bất hợp pháp, hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng