1 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan chuyên đề " kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài chi nhánh Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt thực hiện" cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu kết nêu chuyên đề trung thực xuất phát từ tình hình thực tế doanh nghiệp Hà Nội, ngày … tháng… năm 20 Sinh viên Vũ Hùng Anh LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn Quý thầy, khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường Học viện Ngân hàng tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học khơng tảng cho trình nghiên cứu chuyên đề mà hành trang quý báu để em bước vào đời cách vững tự tin Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn anh chị công ty tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập Công ty Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ BIỂU ĐỒ - AASCN : Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán Nam Việt - TNHH : Trách nghiệm hữu hạn - TS : Tài sản - DT : Doanh thu - GV : Giá vốn - HTK : Hàng tồn kho - TK : Tài khoản - CP : Chi phí - NVL : Nguyên vật liệu - N-X-T : Nhập- Xuất - Tồn - SP : Sản phẩm - SPDD : Sản phẩm dở dang - DDĐK : Dở dang đầu kỳ LỜI MỞ ĐẦU Kiểm tốn báo cáo tài tổng hợp kết kiểm toán tất chu trình nghiệp vụ kinh tế riêng biệt Trên sở để đưa kết luận báo cáo tài trình bày trung thực hợp lý khơng mắc sai sót nghiêm trọng khía cạnh trọng yếu Việc thực kiểm tốn báo cáo tài sở để đưa ý kiến khách quan, trung thực báo cáo tài chính, cung cấp cho nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng tất đối tượng quan tâm Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng hoá, khoản mục hàng tồn kho khoản mục trọng yếu, ảnh hưởng đến tính trung thực hợp lý báo cáo tài Vì công cụ để doanh nghiệp điều chỉnh lợi nhuận theo mong muốn mình, khoản mục có khả sai phạm cao Bên cạnh đó, khoản mục bao gồm nhiều khoản mục phận cấu thành với quy mô khác làm tăng tính phức tạp q trình kiểm tốn hàng tồn kho Nhận thức tầm quan trọng chu trình kiểm tốn hàng tồn kho, em chọn Đề tài: “Kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt thực hiện” Nội dung chuyên thực tập đề gồm phần sau: Chương Lí luận chung khoản mục hàng tồn kho kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán Nam Việt thực Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện chu trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài Chi nhánh cơng ty AASCN Trong trình thực tập nghiên cứu đề tài, hạn chế chủ quan khách quan, chuyên đề em khơng tránh khỏi sai sót.Vì vậy, em mong nhận bảo, góp ý thầy cô anh chị Chi nhánh Công ty AASCN để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO VÀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Khái qt khoản mục hàng tồn kho với vấn đề kiểm toán 1.1.1 Khái niệm phân loại khoản mục hàng tồn kho Hàng tồn kho: Là tài sản.Được giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường; Đang trình sản xuất, kinh doanh dở dang; Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ  Hàng tồn kho bao gồm: - Hàng hóa mua để bán: Hàng hóa tồn kho, hàng mua đường, hàng gửi bán, hàng hóa gửi gia công chế biến - Thành phẩm tồn kho thành phẩm gửi bán - Sản phẩm dở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi gia công chế biến mua đường - Chi phí dịch vụ dở dang 1.1.2 Mối quan hệ khoản mục hàng tồn kho với khoản mục khác Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Chu kỳ hàng tồn kho, chi phí, giá thành thường chu kỳ giữ vị trí trung tâm tồn nội dung cơng tác kế tốn doanh nghiệp Trong khoản mục hàng tồn kho khơng có mối quan hệ với chi phí, giá thành mà cịn có liên hệ mật thiết với phải thu khách hàng, tiền khoản tương đương tiền, phải trả người bán, dự phòng giảm giá hàng tồn kho, giá vốn hàng bán,… Cụ thể, Báo cáo tài doanh nghiệp hàng tồn kho: 10 - Liên quan trực tiếp tới tiêu hàng tồn kho Bảng cân đối kế tốn: Hàng tồn kho Dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Liên quan trực tiếp đến Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trường doanh nghiệp lập theo phương pháp gián tiếp : tiêu tăng, giảm hàng tồn kho - Liên quan trực tiếp đến Bản thuyết minh báo cáo tài : tiêu trình bày liên quan đến hàng tồn kho thơng tin liên quan đến trích lập, hồn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho doanh nghiệp kỳ 1.1.3.Hệ thống kiểm soát nội với khoản mục hàng tồn kho Vì tính chất trọng yếu khoản mục hàng tồn kho báo cáo tài liên quan khoản mục tới q trình mua hàng tốn, q trình bán hàng thu tiền nên quy trình kiểm sốt nội với khoản mục gồm nhiều bước: - Quá trình mua hàng: trình mua hàng áp dụng phận hàng tồn kho mà doanh nghiệp mua sử dụng cho hoạt động sản xuất, để bán phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp -Tổ chức nhận nhập kho hàng mua: phận thực mua hàng sau vận chuyển doanh nghiệp tổ chức kiểm nhận, nhập kho hàng mua bàn giao cho phận quản lý, sử dụng Q trình cần phải có kiểm nhận hàng mua số lượng, chủng loại, chất lượng; lập biên nhận hàng Công việc phận kiểm tra chất lượng đảm nhiệm -Tổ chức quản lý bảo quản hàng kho: trình quản lý, bảo quản hàng kho thường thực với phối hợp, giám sát đối chiếu lẫn thủ kho, kế toán hàng tồn kho, phận quản lý hàng tồn kho Định kỳ, doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê thực tế hàng tồn kho đối chiếu với số liệu sổ kho sổ kế toán chi tiết - Tổ chức xuất kho sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh: xuất phát từ nhu cầu phận sử dụng thể phiếu yêu cầu hàng tồn 52 dõi giá trị khâu sản xuất cốt, lên men, lọc, chiệt, dán nhãn, đóng thùng Sản lượng khâu cán thống kê theo dõi, kế toán lấy số cán thống kê để vào sổ - Giá vốn số hàng bán khách hàng gửi kho công ty 4.369.245.914 đồng Các vấn đề phát không làm ảnh hưởng đến kết báo cáo tài kiểm tốn viên khơng có điều chỉnh khoản mục hàng tồn kho 2.3 Nhận xét thực tiễn kiểm toán khoản mục hàng tồn kho Chi nhánh Công ty AASCN Thông qua trình tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn cơng ty AASCN – chi nhánh phía bắc, đưa nhận xét chương trình kiểm tốn công ty xây dựng dựa kết hợp lý luận thực tiễn, tuyệt đối tuân thủ chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam, đảm bảo chất lượng tiến độ hoạt động kiểm toán Trong giai đoạn tiếp cận lập kế hoạch kiểm tốn, AASCN thường cử trưởng phịng kiểm toán tiếp cận với khách hàng.Điều phần giúp việc thu thập tìm hiểu thơng tin chi tiết khách hàng tổng hợp hơn, thu thập thơng tin hệ thống kiểm sốt nội tình hình kinh doanh khách hàng với biến động kinh tế nói chung đối tượng liên quan AASCN xây dựng cho chương trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, giúp kiểm toán viên thực dễ dàng công việc Đối với khoản mục hàng tồn kho, thông qua câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn viên có nhìn tổng quan cách tổ chức kho bãi, cách thức quản lý sản xuất, quy trình mua hàng, bán hàng Các thơng tin sở cho kiểm tốn viên ước lượng rủi ro kiểm soát, rủi ro tiềm tàng, phạm vi thủ tục kiểm toán Từ đánh giá điểm mạnh, điểm yếu khách hàng từ đầu, cho phép kiểm toán viên 53 xác định phương pháp tiếp cận phù hợp lựa chọn thủ tục kiểm tốn thích hợp Nhờ mà công ty AASCN – chi nhánh phía bắc ln trì đánh giá cao từ phía khách hàng Ở giai đoạn thực kiểm tốn, sở có kế hoạch đầy đủ chi tiết, kiểm toán viên tiến hành thực kiểm toán phần hành phân trách nhiệm.Trưởng nhóm kiểm tốn ln bám sát công việc trợ lý kiểm tra kỹ lưỡng, đảm bảo chắn vấn đề phát ln trình bày, thảo luận thống phương án giải Trên giấy tờ làm việc kiểm toán viên tài liệu thu thập đánh số tham chiếu cách hệ thống, theo quy định công ty, giúp kiểm tốn viên, người sốt xét theo dõi dễ dàng, thuận tiện Khi tiến hành kiểm toán khoản mục trọng yếu báo cáo tài chính, kiểm tốn viên ln tiến hành rà sốt cách thận trọng, có kết hợp chặt chẽ phần hành, khoản mục có liên quan nhằm giảm bớt thời gian đồng thời nâng cao hiệu công việc, hiểu rõ chất nghiệp vụ phát sinh Sau kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm toán tiến hành rà soát, tổng hợp lại vấn đề phát q trình kiểm tốn, đáng giá tính đầy đủ, hợp lý hợp pháp chứng kiểm tốn thu thập được, ví dụ chu trình kiểm tốn hàng tồn kho bảng kê nhập xuất tồn nguyên vật liệu, bảng giải trình giá thành phẩm Tất vấn đề, sai phạm bút tốn điều chỉnh (nếu có) trình lên ban giám đốc công ty AASCN để đưa định cuối cho kiểm tốn.Sau lập dự thảo thực phát hành báo cáo kiểm tốn cho khách hàng Nhìn chung, cơng ty xây dựng quy trình kiểm tốn hồn chỉnh Và để tiết kiệm thời gian hỗ trợ kiểm tốn viên q 54 trình kiểm tốn, cơng ty thiết lập hệ thống bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội cho nhiều khoản mục báo cáo tài chính, ngồi cơng ty cịn thiết kế chương trình xác lập mức độ trọng yếu Về chương trình kiểm tốn, chương trình xây dựng cách tổng quát áp dụng cho nhiều loại hình doanh nghiệp, tuỳ theo đặc điểm kinh doanh mà kiểm tốn viên điều chỉnh Ngồi yếu tố tạo thành công kể Công ty, yếu tố khác không nhắc tới yếu tố mang tính chủ chốt chủ kiểm tốn, đội ngũ nhân viên với lực chun mơn cao, có kinh nghiệm lâu năm nghề Những kinh nghiệm góp phần lớn trình đánh giá, đưa nhận định nhận diện rủi ro sai sót gian lận gây giúp cho kết luận kiểm tốn hồn chỉnh hơn, xác có độ tin cậy cao Đây mạnh Cơng ty môi trường cạnh tranh gay gắt ngày Mặc dù vậy, kiểm toán, kiểm tốn viên có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao có kinh nghiệm xảy sai sót mà kiểm tốn viên khơng thể phát có xử lý khó đạt mức độ hồn hảo lý khách quan khác Trong số trường hợp, hạn chế thời gian, kiểm tốn viên khơng thể trực tiếp tham gia vào kiểm kê đơn vị vào ngày kết thúc niên độ, vậy, tiến hành kiểm tốn, kiểm toán viên thường dựa vào kết kiểm kê đơn vị cung cấp cho để làm kết đánh giá Điều khơng thể đảm bảo tính xác, tin cậy cho nội dung kết kiểm kê Tại đơn vị doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng, với xếp, di chuyển không hợp lý gây nhiều trở ngại cho kiểm tốn viên q trình tham gia kiểm kê, điều dẫn tới kết chọn mẫu, kiểm tốn viên thường lựa chọn mẫu có quy mơ lớn, làm hạn chế 55 tính đại diện mẫu chọn Mặt khác, phức tạp tiêu chuẩn kỹ thuật chất lượng số mặt hàng tồn kho gây ảnh hưởng không nhỏ tới trình xác định giá trị thực hàng tồn kho, cần có tư vấn đối tượng am hiểu vấn đề để có đánh giá xác Ngồi ra, cơng ty quy định đầy đủ bước thực theo chuẩn mực, thực tế số kiểm toán viên thường bỏ qua bước đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, xác lập mức trọng yếu, đánh giá rủi ro kiểm toán thẳng vào thử nghiệm chi tiết Vì thế, mẫu kiểm tốn tương đối lớn Mặc dù, thử nghiệm bước thực trọng tâm trọng bước hiệu kiểm tốn khơng cao Nhưng với tình hình nay, doanh nghiệp cần kiểm toán ngày nhiều, lại thường tập trung kiểm toán vào ba tháng đầu năm nhân không đủ nên để thực đầy đủ bước không phù hợp với chi phí kiểm tốn Do đó, để tăng thêm tính trung thực hợp lý số dư hàng tồn kho báo cáo tài chính, kiểm tốn viên chủ yếu mở rộng thử nghiệm chi tiết 56 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHU TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN NAM VIỆT – CHI NHÁNH PHÍA BẮC 3.1 Giải pháp hồn thiện chu trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài chi nhánh AASCN thực Với phương châm hoạt động lợi ích cao khách hàng, chi nhánh cơng ty AASCN có nhiều cố gắng việc cung cấp dịch vụ kiểm toán thoả mãn cho nhiều doanh nghiệp, đạt tin tưởng khách hàng thành phần kinh tế Tuy nhiên, tình hình phát triển kinh tế cạnh tranh điều khơng thể tránh khỏi, để khẳng định lĩnh vực cần phải có nỗ lực nhiều hoạt động kiểm toán Mỗi tiêu báo cáo tài doanh nghiệp thể thành công hay thất bại trình hoạt động sản xuất kinh doanh khía cạnh khác mức độ khác Trong đó, nói khoản mục hàng tồn kho đánh giá tiêu quan trọng hàng đầu, có ảnh hưởng trực tiếp đến báo cáo tài doanh nghiệp Hàng tồn kho nhu cầu sản xuất kỳ mà phản ánh mặt hàng coi tiêu thụ kém, từ ban lãnh đạo cơng ty có biện pháp khắc phục, nâng cao chất lượng sản xuất mẫu mã thu hút giới tiêu dùng Thêm vào đặc biệt quan tâm đến tiêu nhà đầu tư định có nên đầu tư hay tiếp tục đầu tư vào doanh nghiệp lựa chọn hay không? Chính vậy, với đối tượng quan tâm đến báo cáo tài chính, nhận xét khoản mục hàng tồn kho đặc biệt ý, điều đồng nghĩa với q trình thực kiểm tốn hàng tồn kho kiểm toán viên cần thực xác, trọn vẹn để đưa kết luận đầy đủ nhất, trung thực cung cấp cho khách hàng 57 Các nghiệp vụ liên quan đến hàng tồn kho thường phát sinh với tần suất cao, quy mô khối lượng lớn thời gian chi phí kiểm tốn lại giới hạn, việc khảo sát chi tiết nghiệp vụ hàng tồn kho thực hạn chế, gây ảnh hưởng đến chất lượng chứng kiểm toán số trường hợp tính chất hàng tồn kho phức tạp dẫn đến mắc sai lầm việc đưa kết luận kiểm toán Hiện tại, AASCN – Chi nhánh phía bắc xây dựng chương trình kiểm tốn hồn chỉnh, chương trình kiểm toán hàng tồn kho đánh giá chặt chẽ mang tính hiệu cao, nhiên qua trình thực tập AASCN – Chi nhánh phía Bắc, với hiểu biết thân, em xin mạnh dạn đưa số phương hướng góp phần nhỏ bé nhằm hồn thiện chương trình kiểm tốn chu trình hàng tồn kho 3.1.1 Hồn thiện chu trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Thủ tục cần phải làm trước tiến hành kiểm tốn khơng với riêng chu trình hàng tồn kho mà với tồn chu trình khác đánh giá hệ thống kiểm sốt nội đơn vị khách hàng Mặc dù coi công việc quan trọng bước lập kế hoạch kiểm toán, giúp kiểm toán viên hạn chế rủi ro kiểm sốt, tiết kiệm chi phí kiểm tốn chu trình có tính trọng yếu phức tạp hàng tồn kho, nhiên việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội hoạt động kiểm toán AASCN chủ yếu dựa vào kinh nghiệm kiểm toán viên, việc kiểm toán viên đặt câu hỏi cho nhân viên Ban Giám đốc công ty khách hàng, sở câu trả lời nhận được, kiểm toán viên đạt hiểu biết hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Dù vậy, khơng phải lĩnh vực kiểm tốn viên có kinh nghiệm khơng nêu lên câu hỏi mang tính đặc thù cho khách hàng Việc đánh giá dựa vào kinh nghiệm kiểm tốn viên đưa kết luận khơng đầy đủ, chí thiếu xác hệ thống kiểm sốt nội đơn vị Chính bước kiểm toán viên nên sử dụng lưu đồ hay bảng câu hỏi theo dấu 58 hiệu kiểm soát nội để nhận thấy có mặt hay thiếu vắng hoạt động kiểm sốt Bên cạnh hệ thống câu hỏi câu hỏi đóng (tức câu hỏi đưa hai cách trả lời “Có” “Khơng”) nên mở rộng sử dụng thêm câu hỏi mở, cho phép kiểm toán viên linh động trình tìm hiểu đánh giá hệ thống Những câu hỏi bao gồm câu hỏi xác minh tồn phòng kiểm định chất lượng hàng hóa mua về, quy định thủ tục có liên quan đến việc kiểm nhận hàng mua; với năm hoạt động, đơn vị có tiến hành thực lập kế hoạch sản xuất cụ thể hay khơng u cầu mua hàng hóa, nguyên vật liệu có phù hợp với kế hoạch sản xuất? Đó câu hỏi nhằm giúp kiểm tốn viên có hình dung tốt cách thức tổ chức, tính hoạt động có hiệu hệ thống kiểm sốt, qua dễ dàng phát dấu hiệu bất thường chu trình từ có lưu ý cụ thể thực kiểm tốn 3.1.2 Hồn thiện quy trình kiểm kê hàng tồn kho Đối với chu trình kiểm toán hàng tồn kho, giai đoạn kiểm kê giai đoạn quan trọng mang tính chất sở để đưa nhiều định quan trọng khác kiểm tốn, cần trọng khâu công việc Đối với công việc quan sát vật chất hàng tồn kho: Khi kết thúc quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho, kiểm toán viên nên lập bảng kê chênh lệch bảng kê xác minh cho loại hàng tồn kho kho vào để quy kết trách nhiệm cho kho đối tượng cụ thể Thơng qua kiểm tốn viên dễ dàng tổng hợp kết phát được, đánh giá sai phạm xảy thuộc loại rủi ro vấn đề mà kiểm toán viên cần phải xác minh lại 59 Bảng Bảng kê chênh lệch Mã vật tư, hàng hóa Số dư sổ sách (1) Số kiểm kê thực tế (2) Chênh lệch (1) - (2) Ghi mức độ sai phạm Bảng Bảng kê xác minh Mã vật tư, hàng hóa Số lượng Đối tượng xác minh Trực tiếp Gián tiếp Ghi mức độ sai phạm Mặt khác, nguồn nhân lực cơng ty cịn so với nhu cầu thực tế nên nhiều hợp đồng kiểm tốn cơng ty có kiểm tốn viên tham gia quan sát kiểm kê đơn vị khách hàng Điều làm hạn chế kết kiểm kê mặt hàng tồn kho khách hàng nhiều bao gồm nhiều chủng loại Hơn nữa, có mặt hàng tồn kho mang tính chất phức tạp tiêu chuẩn chất lượng cần có đầu tư để nắm bắt mặt hàng đó, đánh giá hàng tồn kho cách xác Một điểm cần ý giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, chương trình kiểm tốn chuẩn cơng ty có bước cơng việc cụ thể, rõ ràng kiểm toán chu trình hàng tồn kho, nhiên, để giảm thiểu thời gian tránh bỏ sót gian lận xảy kiểm tốn viên phân cơng thực cần có đầu tư nhiều giai đoạn để có chương trình thực kiểm tốn hồn hảo, giảm thiểu tối đa rủi ro khơng phát hiện, góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn Cơng ty Để có kế hoạch tốt điều cần thiết 60 phải tìm hiểu thật kỹ chế hoạt động kiểm sốt khơng hàng tồn kho mà với cơng đoạn khác, đảm bảo tính tuân thủ hệ thống, có dấu hiệu gian lận dễ dàng phát Cần tích cực vấn thủ kho, kế toán phụ trách hàng tồn kho phận có liên quan để nắm bắt tình hình thực quy trình hàng tồn kho doanh nghiệp Đảm bảo chắn thơng tin thu thập xác, phù hợp với tình hình thực tế Trong trường hợp đánh giá ban đầu kiểm toán viên hệ thống kiểm soát yếu kém, kiểm toán viên cần tiến hành nhiều thủ tục kiểm tra chi tiết loại danh mục hàng tồn kho, thực rà soát nghiệp vụ phát sinh năm tài để xác minh tính có thực, tính xác tính phân loại số liệu sổ sách kế toán cách đối chiếu với chứng từ gốc (hoá đơn, hợp đồng mua hàng ) chứng từ có liên quan khác Những gian lận, sai sót phát cần ghi chép lại, có bàn bạc, thống với nhóm trưởng nhóm kiểm tốn, chủ nhiệm kiểm tốn trước đưa định xử lý sai phạm Trong trường hợp khoản mục hàng tồn kho nhiều, kiểm tốn viên thực kiểm tra chọn mẫu Khi đó, kiểm tốn viên cần xem xét đánh giá mức độ ảnh hưởng phận hàng tồn kho để đưa chương trình chọn mẫu hiệu Quá trình chịu ảnh hưởng lớn trình độ kiểm tốn viên thực hiện, khó tránh khỏi hạn chế định Hiện có số Cơng ty kiểm tốn nước ngồi tiến hành xây dựng phần mềm chuyên ngành phục vụ cho việc chọn mẫu kiểm tốn Cách làm có ưu điểm mang tính xác suất cao đồng thời giúp cho việc công nghệ hố cơng tác kiểm tốn, việc tính tốn trở nên xác hơn, tiết kiệm thời gian Tuy nhiên cần phải kết hợp kinh nghiệm đánh giá kiểm toán viên mẫu chọn để đạt hiệu cao Việc chọn mẫu ngẫu nhiên qua máy tính giúp thời gian thực kiểm toán nhanh 61 giảm bớt sai sót q trình chọn mẫu 3.2 Ý kiến đề xuất để hồn thiện chu trình kiểm tốn khoản mục hạng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài cho chi nhánh cơng ty AASCN Để thực tốt u cầu với đó, chất lượng kiểm toán kiểm toán viên cần củng cố phát triển ngày Sau kiểm tốn, kiểm tốn viên ln xem lại hồ sơ làm việc để rút kinh nghiệm khắc phục thiếu sót lần kiểm tốn sau, nhiên, để phát huy hết nỗ lực nâng cao khả chun mơn, tính sáng tạo, phát huy mạnh cá nhân, Ban Giám đốc công ty nên xây dựng sách phát triển, nâng cao trình độ kiểm toán viên biện pháp khác thiết kế chương trình tuyển dụng nhân viên cách chặt chẽ, khuyến khích sức sáng tạo công việc, đưa quy chế nhằm đảm bảo tuân thủ quy chế kiểm soát chất lượng kiểm tốn… cần thiết phải có trao đổi, học hỏi cá nhân Công ty, với kiểm toán viên hoạt động ngành Tổ chức lớp đào tạo chuyên môn, kỹ kiểm tốn giúp kiểm tốn viên có tư tốt nhất, nhanh nhạy nắm bắt công việc KẾT LUẬN Qua trình thực tập Chi nhánh Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn 62 Tài Kế tốn Kiểm tốn Nam Việt (AASCN) với mục đích tìm hiểu cơng tác kiểm tốn báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình hàng tồn kho nói riêng giúp Em hiểu rõ kiến thức học trường, đồng thời tiếp thu kinh nghiệm thực tế việc triển khai kiểm tốn báo cáo tài đơn vị cung cấp dịch vụ kiểm toán Nghiên cứu thực tiễn kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty kiểm tốn AASCN thực hiện, em nhận thấy rõ tầm quan trọng hoạt động kiểm tốn kinh tế thị trường nói chung hoạt động kiểm tốn doanh thu nói riêng Cụ thể Chuyên đề mình, em đề cập đến kiểm tốn chu trình hàng tồn kho, đồng thời có số kiến nghị nhằm hồn thiện hoạt động Chương 1: Lý luận chung hàng tồn kho,ảnh hưởng yếu tố hàng tồn kho báo cáo tài chính,kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho.Em dựa giáo trình lý thuyết kiểm tốn học viện tài chính,giáo trình kiểm tốn tài đại học kinh tế quốc dân,và kiến thức học trường để đưa sở lý luận chung cho khoản mục hàng tồn kho kiểm toán hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh Công ty thực Tại phần thực tế này, em đề cập tới quy trình kiểm tốn Chi nhánh, tiếp chương trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh Công ty AASCN xây dựng, làm sở cho kiểm toán viên áp dụng thực kiểm tốn chu trình hàng tồn kho; để thể việc sử dụng chương trình kiểm tốn thực tế em trình bày trình thực kiểm tốn chu trình hàng tồn kho Cơng ty ABC Chi nhánh Cơng ty thực hiện.Qua đó, em xin đưa nhận xét kết mà công ty đạt mặt hạn chế công ty gặp phải trình thưc Phần cuối chuyên đề chương 3: Một số giải pháp hồn thiện kiểm tốn chu trình hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Cơng 63 ty AASCN – Chi nhánh phía bắc Dựa Từ nhận xét phần 2.3 chương 2, hiểu biết mình, em đưa số giải pháp góp phần hồn thiện kiểm tốn Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế, ý kiến nhận xét em mang tính chất chủ quan, giải pháp đưa mang tính gợi mở chắn cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận bảo thầy anh chị kiểm tốn viên công ty để giúp chuyên đề thực tập em hồn thiện hơn, đồng thời để em có hiểu biết sâu sắc trình học tập công tác sau Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 Giáo trình Kiểm tốn tài – Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2011 Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn - Nhà xuất Học viện tài năm 2013 Web site: www.kiemtoan.com.vn www.tapchiketoan.com www.cafef.vn Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam- NXB Tài Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam- trang web:mof.gov.vnn.vn Chương trình kiểm tốn chuẩn Công ty AASCN xây dựng Hồ sơ kiểm tốn khách hàng Chi nhánh Cơng ty AASCN thực Hồ sơ lực Công ty AASCN ... kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm toán kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng kiểm tốn kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế. .. HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN NAM VIỆT THỰC HIỆN 2.1 Tổng quan công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm. .. xuất kho, chứng từ vận chuyển (nếu có), sổ kế tốn hàng tồn kho, thẻ kho, … 1.2 Kiểm toán kho? ??n mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán kho? ??n mục hàng tồn kho:  Đối với kho? ??n