1 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan chuyên đề “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư xây dựng thương mại Soloha Việt Nam” công trình nghiên cứu em, nội dung nghiên cứu kết chuyên đề trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu trước đây. Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích nhận xét, đánh giá thu thập từ nguồn khác có ghi tài liệu phần tham khảo. Nếu có phát gian lận xin hoàn toàn chịu trách nhiệm chuyên đề mình. Sinh viên Vũ Ngọc Anh LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn Quý thầy, cô khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Học viện Ngân hàng tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập. Với vốn kiến thức tiếp thu trình học không tảng cho trình nghiên cứu chuyên đề mà hành trang quý báu để em bước vào đời cách vững tự tin. Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại Soloha Việt Nam anh chị công ty tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập Công ty. Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC LỤC MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BH BHYT BHTN BHXH BPB BTL CCDC CKBH CP CPBH CPQL CTGS DN DT DTT DTBH ĐVT GTGT HĐBH HĐKD HĐKDTM Bán hàng Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảng phân bổ Bảng tiền lương Công cụ dụng cụ Chiết khấu bán hàng Chi phí Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Chứng từ ghi sổ Doanh nghiệp Doanh thu Doanh thu Doanh thu bán hàng Đơn vị tính Giá trị gia tăng Hoạt động bán hàng Hoạt động kinh doanh Hoạt động kinh doanh thương mại KKTX KPCĐ KQBH NK NKC NKCT NKSC NTGS NCC GBC PC PNK PXK TK TM TNHH TTĐB SL SHTKĐƯ STT XD Kê khai thường xuyên Kinh phí công đoàn Kết bán hàng Nhập kho Nhật ký chung Nhật ký chứng từ Nhật ký sổ Ngày, tháng ghi sổ Nhà cung cấp Giấy báo có Phiếu chi Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Tài khoản Thương mại Trách nhiệm hữu hạn Tiêu thụ đặc biệt Số lượng Số hiệu tài khoản đối ứng Số thứ tự Xây dựng HĐGTGT KKĐK Hóa đơn giá trị gia tăng Kiếm kê định kỳ XK TT-BTC Xuất Thông tư Tài LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần kinh tế Việt Nam có chuyển biến to lớn, doanh nghiệp nước đứng trước thách thức lớn cạnh tranh.Khi mà tính cạnh tranh thị trường ngày trở nên gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp thương mại phải xác định cho hướng kinh doanh đắn.Để đưa sản phẩm doanh nghiệp tới thị trường tận tay người tiêu dùng, doanh nghiệp phải thực tốt giai đoạn cuối trình tái sản xuất giai đoạn bán hàng. Đối với doanh nghiệp thương mại giai đoạn đặc biệt quan trọng, thực tốt trình doanh nghiệp có điều kiện thu hồi vốn bù đắp chi phí, thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, đầu tư phát triển nâng cao đời sống cho người lao động. Kế toán với chức công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu không cung cấp thông tin xác kết kinh doanh, mà thông qua đưa đề xuất kiến nghị cho lãnh đạo doanh nghiệp, đưa giải pháp, định thích hợp cho việc điều hành quản lý phương hướng phát triển doanh nghiệp thời gian trước mắt chiến lược phát triển lâu dài. Chính thế, công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp phận quan trọng, góp phần thúc đẩy trình kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu cao nhất.Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, qua lý luận học nhà trường thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công tytrách nhiệm hữu hạn (TNHH)đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam, em chọn đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHHđầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu cho chuyên đề tốt nghiệp mình. Bố cục chuyên đề gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH - - - - - - - 1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.1. Khái niệm hàng hoá, bán hàng kết kinh doanh Hàng hoá vật phẩm lao động nhằm thoả mãn nhu cầu người, vào sản xuất tiêu dùng thông qua trình mua bán trao đổi hàng hoá thị trường. Bán hàng trình kinh tế bao gồm từ việc tổ chức đến thực trao đổi mua bán hàng hoá thông qua khâu, nghiệp vụ kế toán, hành vi mua bán cụ thể nhằm thực chức trình độ doanh nghiệp việc thực mục tiêu đáp ứng cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng xã hội. Kết kinh doanh (KQKD) kết cuối hoạt động bán hàng hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kì định biểu số tiền lãi hay lỗ.Kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại bao gồm kết bán hàng, kết hoạt động tài kết bất thường. 1.1.2. Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Để thực công cụ đắc lực cho trình quản lý, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh phải thực nhiệm vụ sau: Tổ chức theo dõi phản ánh xác, đầy đủ kịp thời giám sát chặt chẽ tình hình có biến động loại thành phẩm hàng hoá mặt số lượng, quy cách chất lượng, chủng loại giá trị. Theo dõi, phản ánh, kiểm soát chặt chẽ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ, hoạt động tài hoạt động khác. Ghi nhận đầy đủ kịp thời vào khoản chi phí, thu nhập địa điểm kinh doanh, mặt hàng, hoạt động. Xác định kết hoạt động doanh nghiệp; phản ánh kiểm tra, giám sát tình hình quân phối kết kinh doanh; đôn đốc, kiểm tra tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. Cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho đối tượng sử dụng thông tin liên quan. Định kỳ, tiến hành quân tích kinh tế hoạt động bán hàng, kết kinh doanh tình hình phân phối lợi nhuận. Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh có vai trò đặc biệt quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp. Vì vậy, doanh nghiệp muốn phát triển bền vững cần phải hoàn thiện máy kế toán nói chung kế toán bán hàng, xác đinh kết kinh doanh nói riêng. 1.2. CÁC PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN 1.2.1. Các phương thức bán hàng 1.2.1.1. Phương thức bán buôn Bán buôn việc bán hàng cho đơn vị khác có khối lượng hàng bán lớn, giá bán buôn biến động tùy thuộc vào khối lượng hàng bán phương thức toán. a) Bán buôn qua kho Đây hình thức bán buôn mà hàng hoá bán xuất từ kho doanh nghiệp. Theo phương thức có hình thức bán buôn qua kho: • Bán buôn qua kho cách giao hàng trực tiếp • Bán buôn qua kho cách chuyển thẳng hàng b) Bán buôn vận chuyển thẳng Đây hình thức bán buôn mà doanh nghiệp thương mại sau mua hàng, nhận hàng mua không nhập kho mà chuyển thẳng cho bên mua. Phương thức thực theo hình thức: • Bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia toán • Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia toán 1.2.1.2. Phương thức bán lẻ Bán lẻ phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng đơn vị kinh tế để tiêu dùng nội bộ, thông thường khối lượng mua mang tính đơn lẻ, khối lượng nhỏ, giá bán ổn định hàng hóa vào lĩnh vực tiêu dùng. Phương thức bán lẻ có hình thức sau: a) Bán lẻ thu tiền tập trung Theo hình thức này, nhiệm vụ thu tiền người mua giao hàng cho người mua tách rời nhau. b) Bán lẻ thu tiền trực tiếp Theo hình thức này, nhân viên bán hàng thu tiền trực tiếp khách hàng giao hàng cho khách hàng. c) Hình thức bán trả góp Theo hình thức này, người mua trả tiền mua hàng thành nhiều lần. Doanh nghiệp thương mại số tiền thu theo giá bán hàng thu thêm người mua khoản tiền lãi trả chậm. d) Bán lẻ tự phục vụ (tự chọn) 10 Đây hình thức mà khách hàng tự chọn lấy hàng hóa, mang đến bàn tính tiền toán tiền hàng. 1.2.1.3. Các phương thức bán hàng khác a) Phương thức bán hàng qua đại lý Hàng giao cho đơn vị đại lý thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp chưa xác định bán. Doanh nghiệp hạch toán vào doanh thu nhận tiền toán bên nhận đại lý chấp nhận toán. b) Phương thức hàng đổi hàng Trường hợp khác với phương thức bán hàng người mua không trả tiền mà trả vật tư, hàng hoá.Việc trao đổi hàng hoá thường có lợi cho hai bên tránh việc toán tiền, tiết kiệm vốn lưu động, đồng thời tiêu thụ hàng hoá. 1.2.2. Các phương thức toán Những phương thức toán chủ yếu sử dụng như: • Thanh toán tiền mặt • Thanh toán không dùng tiền mặt toán chuyển khoản, séc, ủy nhiệm chi, toán bù trừ, toán L/C . 1.3. BỘ MÁY TỔ CHỨC KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.3.1. Bộ máy tổ chức kế toán doanh nghiệp thương mại Thông thường, máy kế toán doanh nghiệp thương mại có phận sau đây: Sơ đồ 1.1. Sơ đồ tổ chức máy kế toán doanh nghiệp thương mại Kế toán toán Kế toán TSCĐ – Công cụ dụng cụ Kế toán trưởng Kế toán tiêu thụ Kế toán Kế toán tổng hợp công nợ Thủ quỹ 1.3.2. Các hình thức kế toán doanh nghiệp thương mại 1.3.2.1. Hình thức nhật ký chung Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung 76 KẾT LUẬN Hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh phản ánh trung thực, khách quan tình hình kinh doanh doanh nghiệp mà giúp ích cho vấn đề quản trị doanh nghiệp, mở nhiều triển vọng cho doanh nghiệp. Nhận thức tầm quan trọng công tác bán hàng xác định kết kinh doanh nên em chọn đề tài “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh “Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam”. Qua thời gian thực tập Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam để tìm hiểu công tác bán hàng xác định kết kinh doanh, em nhận thấy công ty tích cực đưa giải pháp thúc đẩy hoạt động tiêu thụ, bước tháo gỡ khó khăn vươn lên khẳng định thương trường. Bộ phận kế toán nhanh chóng nắm bắt quy định công tác kế toán, vận dụng chúng hợp lý linh hoạt theo điều kiện thực tế công ty. Tuy nhiên, cần có phương hướng hoàn thiện công kế toán để hoạt động kinh doanh công ty đạt hiệu cao nữa. Đồng thời, công ty phải trọng công tác quản lý khoản mục doanh thu, chi phí để đạt hiệu cao kinh doanh. Thời gian thực tập công ty em học hỏi nhiều kiến thức bổ ích bổ sung tảng lý thuyết trang bị nhà trường kiến thức giúp ích cho em nhiều bước vào công tác thực tế sau này. Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Khoa kế toán trường. Em xin chân thành cảm ơn ban giám đốc công ty,các anh chị phòng kế toán công ty tận tình giúp đỡ cho em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp này. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Vũ Ngọc Anh 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 2. Chuẩn mực kế toán doanh nghiệp Việt Nam – Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ Tài Chính 3. Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ - Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ Tài Chính 4. Giáo trình Lý thuyết hạch toán kế toán PGS.TS Nguyễn Thị Đông chủ biên, Nhà xuất kinh tế quốc dân, xuất năm 2007. 5. Giáo trình kế toán tài Học Viện Tài Chính – Nhà xuất Tài chính, năm 2008. 6. Tài liệu học tập slide kế toán tài khoa Kế toán trường Học viện Ngân hàng 7. Luật thuế TTĐB số 27 /2008/QH12 ban hành ngày 14 tháng 11 năm 2008. 8. Luật Công đoàn số 12/2012/ QH 13 ngày 30 tháng 06 năm 2012. 9. TT 129/2008/TT-BTC ban hành ngày 26 tháng 12 năm 2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 10. Thông tư 288/2009/TT- BTC ban hành ngày 07 tháng 12 năm 2009 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng. 11. Thông tư 89/2013/TT-BTC ban hành ngày 28 tháng năm 2013 sửa đổi bổ sung TT số 228/2009/TT-BTC. 12. Chứng từ, sổ sách kế toán thực tế Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam. 13. Các website: http://www.mof.gov.vn http://www.webketoan.vn http://www.niceaccounting.com/HTTK/index.html PHỤ LỤC Phụ lục 01: Sổ nhật ký chung (trích) Đơn vị:Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại Mẫu số S03a- DN SOLOHA Việt Nam (Ban hành theo QĐ số Địa chỉ: Số 12B Nguyễn Công Trứ, phường Phạm Đình 15/2006/QĐ-BTC, ngày Hổ, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội 20/3/2006/QĐ-BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 01/12 PNK029 01/12 GBN 04/12 PC081 … … HĐ 0055085 07/12 … 12/12 … 20/12 20/12 20/12 20/12 … HĐ 0000805 … HĐ 0000828 PXK083 HĐ 0000828 PC097 Diễn giải …………………. 01/12 Mua hàng nhập kho Thuế GTGT đầu vào Tiền toán 01/12 Phí chuyển tiền 04/12 Chi trả tiền cước Internet … … 07/12 Tiền nước tháng 12 … … Doanh thu bán hàng cho công 12/12 ty XNK Bình Minh … … DTBH cho công ty TNHH TM 20/12 Quảng Ngà 20/12 Trị giá vốn hàng bán Đã Số hiệu ghi sổ TK đối ứng Nợ         156 133(1) 1121 635 1121 642(7) 1111 … 15,750,000 1,575,000  642(7) 117,000   1111 … …  131- HB 13,365,011  511(1)   3331(1) … …  1121.01 450,579,580     511(1) 3331(1) 632 156 CKTM cho công ty TNHH TM  Quảng Ngà   CPVC hàng cho công ty  20/12 TNHH TM Quảng Ngà  20/12 Số phát sinh 17,325,000 41,600 41,600 315,000 … 315,000 … 117,000 … 12,150,010 1,215,001 … 409,617,800 40,961,780 392,387,800 392,387,800 521 2,048,089 3331(1) 1111 204,808.9 641 550,000 1111 Có 2,252,897.9 550,000 21/12 … 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 HĐ 0214382 … BPB CCDC BPB CCDC BPBKH BPBKH BTL 31/12 BTL 31/12 BPBTL 31/12 31/12 31/12 BPBTL BPBTL BPBTL 21/12 Tiền điện tháng 12 … … Phân bổ giá trị CCDC vào 31/12 CPBH tháng 12 31/12 31/12 31/12 Phân bổ giá trị CCDC vào chi phí QLDN tháng 12 Phân bổ KH TSCĐ vào chi phí bán hàng Phân bổ KH TSCĐ vào chi phí QLDN Lương, thưởng, phụ cấp cho 31/12 nhân viên BH 31/12 Lương, thưởng, phụ cấp cho nhân viên QLDN 31/12 Trích KPCĐ NV BH 31/12 Trích KPCĐ nhân viên QLDN 31/12 Trích BHXH NV BH 31/12 Trích BHXH nhân viên QLDN 31/12 BPBTL 31/12 Trích BHYT NVBH 31/12 BPBTL 31/12 Trích BHYT nhân viên QLDN 31/12 BPBTL 31/12 Trích BHTN NV BH 31/12 31/12 BPBTL BPBTL 31/12 BPBTL 31/12 GBC 31/12 Trích BHTN nhân viên QLDN 31/12 BHTN trừ vào lương NVBH  642(7) 1,073,270   1111 … …  641(3) 512,700   242 142  642(3)   242 142  641(4)  214  642(4)  214  641(1)  334  642(1)                    334 641(1) 338(2) 642(1) 338(2) 641(1) 338(3) 642(1) 338(3) 641(1) 338(4) 642(1) 338(4) 641(1) 338(9) 642(1) 338(9) 334 338(9) BHTN trừ vào lương nhân viên  QLDN   31/12 Lãi tiền gửi tháng 12/2013  31/12 1,073,270 … 241,700 271,000 1,484,947 1,286,947 198,000 10,650,000 10,650,000 6,000,000 6,000,000 22,700,000 22,700,000 65,000,000 65,000,000 454,000 454,000 1,300,000 1,300,000 3,570,000 3,570,000 10,200,000 10,200,000 630,000 630,000 1,800,000 1,800,000 210,000 210,000 600,000 600,000 210,000 210,000 334 600,000 338(9) 1121.01 515 114,341 600,000 114,341 31/12 KC 31/12 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu 31/12 KC03 31/12 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển DTT từ BH 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển GVHB 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển CPBH 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển CP QLDN 31/12 KC03 31/12 31/12 KC03 31/12 PKT04 31/12 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 31/12 Chi phí thuế TNDN 31/12 31/12 KC03 KC03 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài   333 133 110,000,000  511(1) 133,160,320          521 133,160,320 511(1) 26,001,566,790 911 26,001,566,790 911 23,401,761,832 632 23,401,761,832 911 911,000,000 641 911,000,000 911 386,700,000 642 386,700,000       31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN    31/12 Kết chuyển lãi  Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 110,000,000 515 15,764,958 911 911 635 821(1) 333(4) 911 821(1) 911 421 15,764,958 1,069,956,321 1,069,956,321 61,978,399 61,978,399 61,978,399 61,978,399 185,935,196 185,935,196 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán tổng hợp, Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam) Phụ lục 02: Sổ chi tiết bán hàng (trích) Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam Địa chỉ: Số 12B Nguyễn Công Trứ, phường Phạm Đình Hổ, Hai Bà Trưng, Hà Nội Mẫu số S35- DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/3/2006/QĐ-BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Hàng hoá: Phòng nhân viên P2 Tháng 12/2013 Ngày thán g ghi sổ A 05/12 12/12 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B HĐ0000780 HĐ0000805 C 05/12 12/12 Diễn giải D Xuất bán cho công ty TNHH Anh Thư Xuất bán cho công ty XNK Bình Minh Xuất bán cho công ty TNHH thương 20/12 HĐ0000828 20/12 mại Quảng Ngà Xuất bán cho công ty TNHH thương 21/12 HĐ0000832 21/12 mại Hải Dương 24/12 Xuất bán cho công ty CP Hạnh HĐ0000840 24/12 Nguyên Cộng phát sinh Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang . Ngày mở sổ: . Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Quyển số: 02 Doanh thu Số lượng Đơn giá Thành tiền E 1111 131-BM 13,028,850 14,000,250 65,144,250 42,000,750 Khoản tính trừ TK Thuế 521(CKTM ) 6,514,425 4,200,075 1121 13 13,028,000 169,364,000 16,936,400 131-HD 13,830,000 27,660,000 2,766,000 131-HN 2.5 13,027,120 25,404,600 2,540,460 336,736,800 335,889,980 327,700,000 8,189,980 33,673,680 TK Đối ứng 25.5 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán tổng hợp, Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam) 846,820 846,820 Phụ lục 03: Sổ chi tiết hàng hoá (trích) Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam Địa chỉ: Số 12B Nguyễn Công Trứ, phường Phạm Đình Hổ, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Mẫu số S10- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/3/2006/QĐ-BTC) SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ Tên hàng hoá: Phòng nhân viên P2 Tháng: 12/2013 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng A B 1/12 PNK032 03/12 PXK037 05/12 PNK043 10/12 PNK050 11/12 PXK060 12/12 PXK083 20/12 PXK087 21/12 PXK096 24/12 40 31/12 Diễn giải C Tồn đầu tháng Nhập hàng từ công ty CP nội thất Hoàng Gia Xuất bán cho công ty TNHH Anh Thư Nhập hàng từ công ty CP nội thất Hoàng Gia Nhập hàng từ công ty CP nội thất Hoàng Gia Xuất bán cho công ty XNK Bình Minh Xuất bán cho công ty TNHH TM Quảng Ngà Xuất bán cho công ty TNHH TM Hải Dương Xuất bán cho CT CP Hạnh Nguyên Cộng Tồn cuối kỳ Số hiệu TK D 112 632 112 112 632 632 632 632 Nhập Đơn giá 12,800,000 12,800,000 12,800,000 12,800,000 12,900,000 12,800,000 12,900,000 12,800,000 12,800,000 Người lập (Ký, họ tên) Xuất Tồn SL TT SL TT SL 3=1x2 5=1x4 64,000,000 13 38,400,000 167,700,000 21 270,100,000 64,000,000 13 2.5 25.5 38,400,000 167,700,000 25,600,000 32,000,000 327,700,000 10 21 18 0.5 7=1x6 64,000,000 128,000,000 64,000,000 102,400,000 270,100,000 231,700,000 64,000,000 38,400,000 6,400,000 0.5 6,400,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán tổng hợp, Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam) Phụ lục 04: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (trích) Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam TT Mẫu số S36- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/3/2006/QĐ-BTC) Địa chỉ: Số 12B Nguyễn Công Trứ, phường Phạm Đình Hổ, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Tên hàng hóa: Phòng nhân viên Tháng 12 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu NT 01/12 PXK 025 01/12 05/12 PXK 037 05/12 12/12 PXK 060 12/12 20/12 PXK 083 20/12 21/12 PXK 087 21/12 22/12 PXK 091 22/12 24/12 PXK 096 24/12 31/12 KC03 31/12 Diễn giải Tháng 12 Xuất bán lẻ phòng nhân viên P1 Xuất bán cho công ty TNHH Anh Thư phòng nhân viên P2 Xuất bán cho cty XNK Bình Minhphòng nhân viên P2 Xuất bán cho cty TNHH TM Quảng Ngà phòng nhân viên P2 Xuất bán cho cty TNHH TM Hải Dươngphòng nhân viên P2 Xuất bán lẻ phòng nhân viên P3 Xuất bán cho cty CP Hạnh Nguyên phòng nhân viên P2 Cộng số phát sinh tháng Ghi có TK 632 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Tài khoản đối ứng Tổng số tiền Ghi nợ TK 632 Phòng nhân Phòng nhân viên P1 viên P2 156 10,250,000 156 64,000,000 64,000,000 156 38,400,000 38,400,000 156 167,700,000 167,700,000 156 25,600,000 25,600,000 156 32,000,000 156 32,000,000 911 351,950,000 351,950,000 Phòng nhân viên P3 10,250,000 14,000,000 32,000,000 10,250,000 327,700,000 14,000,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán tổng hợp, Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam) Phụ lục 05: Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ (trích) BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ THÁNG 12/2013 Bộ phận: Toàn công ty Tên công cụ dụng cụ, văn phòng phẩm Máy tính Dell Vostro AVD260MTN Máy tính Tiger Máy tính Tiger Máy tính HP 1859 inches Máy tính HP 1859 inches Máy tính Lenovo Điện thoại bàn Panasonic Điện thoại bàn Panasonic Điện thoại bàn Telecom Văn phòng phẩm Văn phòng phẩm Phân bổ vào chi phí tháng 12 Có TK TK 242 TK 142 Giá trị ban đầu Thời gian sử dụng 8,727,000 5/2011- 4/2015 6423 242,417 9,544,546 9,544,546 9,257,000 9,257,000 8,701,200 499,000 499,000 355,000 800,000 400,000 5/2010- 4/2014 6/2010- 5/2014 2/2010- 1/2014 2/2010- 1/2014 2/2011- 1/2015 2/2012- 11/2013 11/2011- 8/2013 1/2012- 5/2013 1/2012- 4/2013 1/2012- 4/2013 6423 6423 6423 6423 6413 6423 6423 6413 6413 6423 265,126 265,126 257,139 257,139 241,700 Nợ TK 49,000 49,000 71,000 200,000 100,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán tổng hợp, Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam) Phụ lục 06: Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định (trích) BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2013 Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao thời gian Nơi sử dụng TK 641 TK 642 sử dụng I. Số KH trích tháng trước II. Số KH TSCĐ tăng tháng 1. Mua điều hoà LG tủ đứng cục chiều lạnh 48000 BTU III. Số KH TSCĐ giảm tháng IV. Số khấu hao trích tháng này(I+II-III) Cộng Toàn doanh nghiệp Nguyên giá TSCĐ Số khấu hao 600,000,000 15,000,000 39,600,000 1,650,000 năm 39,600,000 639,600,000 9,000,000 1,650,000 6,000,000 1,650,000 1,650,000 16,650,000 10,650,000 6,000,000 16,650,000 10,650,000 6,000,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán tổng hợp, Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam) Phụ lục 07: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (trích). Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam Địa chỉ: Số 12B Nguyễn Công Trứ, phường Phạm Đình Hổ, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Mẫu số 11- LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/3/2006/QĐ-BTC) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 12 năm 2013 S T T A Ghi có TK Ghi nợ TK B TK 641- Chi phí bán hàng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 334- Phải trả người lao động TK 335- Chi phí phải trả Tổng cộng TK 334- Phải trả người lao động TK 338- Phải trả, phải nộp khác Tổng cộng Lương Khoản khác Cộng KPCĐ (2%) BHXH (17%) BHYT (3%) BHTN (1%) Cộng 21,000,000 1,700,000 22,700,000 454,000 3,570,000 630,000 4,864,000 27,564,000 60,000,000 5,000,000 65,000,000 1,300,000 10,200,000 1,800,000 600,000 13,900,000 78,900,000 5,670,000 2,130,000 810,000 19,440,000 4,560,000 81,000,000 6,700,000 87,700,000 1,754,000 210,000 8,610,000 8,610,000 1,620,000 27,374,000 115,074,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán tổng hợp, Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam) Phụ lục 08: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (trích) Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam Mẫu số S36- DN Địa chỉ: Số 12B Nguyễn Công Trứ, phường Phạm Đình Hổ, quận Hai Bà Trưng, HN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/3/2006/QĐ-BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Tháng 12/2013 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 15/12 PC 090 15/12 20/12 PC 097 20/12 31/12 BPB CCDC 31/12 31/12 BTL 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 BPBTL BPBTL BPBTL BPBTL BPBKH 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 KC03 31/12 Diễn giải Chi phí sửa chữa dọn dẹp kho hàng Chi phí vận chuyển hàng cho công ty TNHH TM Quảng Ngà Phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ vào chi phí tháng 12 Lương + thưởng + phụ cấp cho nhân viên bán hàng Trích KPCĐ nhân viên BH Trích BHXH nhân viên BH Trích BHYT nhân viên BH Trích BHTN nhân viên BH Trích KH TSCĐ phận BH Cộng phát sinh tháng Ghi có TK 641 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Ghi nợ TK 641 Chia Trích theo KH TSCĐ lương TK đối ứng Tổng số tiền 1111 3,313,300 3,313,300 1111 550,000 550,000 142 242 271,000 241,700 334 22,700,000 3382 3383 3384 3389 2141 454,000 3,570,000 630,000 210,000 10,650,000 42,590,000 42,590,000 911 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Lương CCDC Chi phí tiền 271,000 241,700 22,700,000 454,000 3,570,000 630,000 210,000 22,700,000 4,864,000 10,650,000 10,650,000 512,700 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán tổng hợp, Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam) 3,863,300 Phụ lục 09: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (trích) Đơn vị: Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam Địa chỉ: Số 12B Nguyễn Công Trứ, phường Phạm Đình Hổ, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Mẫu số S36- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/3/2006/QĐ-BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu 03/12 04/12 HĐ 268 PC081 05/12 GBC09 07/12 19/12 21/12 31/12 HĐ 0055085 HĐ 790 HĐ 0214382 BPB CCDC 31/12 BTL 31/12 BPBTL 31/12 BPBTL Ngày tháng Diễn giải Tháng 12 03/12 Chi phí tiếp khách 04/12 Chi trả cước phí Internet Thanh toán tiền thuê văn 05/12 phòng, nhà kho tháng 12 TK đối ứng Tổng số tiền Lương Ghi nợ TK 642 Chia Trích theo KH TSCĐ CC,DC lương Chi phí tiền 1111 1111 530,000 315,000 444,366 315,000 1121.01 15,000,000 15,000,000 07/12 Tiền nước tháng 12 1111 117,000 117,000 19/12 Chi tiếp khách 1111 3,890,000 3,890,000 21/12 Tiền điện tháng 12 1111 1,073,270 1,073,270 Phân bổ giá trị CCDC vào chi phí tháng 12 Lương + thưởng + phụ cấp 31/12 cho QLDN Trích KPCĐ nhân viên 31/12 QLDN 31/12 Trích BHXH nhân viên 242 142 1,286,947 198,000 334 65,000,000 65,000,000 3382 1,300,000 1,300,000 3383 10,200,000 10,200,000 31/12 1,286,947 198,000 31/12 BPBTL 31/12 31/12 BPBTL 31/12 31/12 BPBKH 31/12 31/12 KC03 31/12 QLDN Trích BHYT nhân viên QLDN Trích BHTN nhân viên QLDN Trích KH TSCĐ phận QLDN Cộng phát sinh tháng Ghi có TK 642 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) 3384 1,800,000 1,800,000 3389 600,000 600,000 214 6,000,000 911 107,224,583 65,000,000 107,224,583 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 6,000,000 13,900,000 6,000,000 1,484,947 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán tổng hợp, Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam) 20,925,27 Phụ lục 10: Sổ Cái tài khoản xác định kết kinh doanh (trích) Đơn vị:Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam Mẫu số S03b- DN Địa chỉ: Số 12B Nguyễn Công Trứ, phường Phạm Đình Hổ, quận Hai Bà Trưng, (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC, Hà Nội ngày 20/03/2006/QĐ-BTC) SỔ CÁI Năm:2013 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày Chứng từ NKC TK Số tiền tháng Số Ngày Diễn giải đối Trang Dòng Nợ Có ghi sổ hiệu tháng ứng Số dư đầu năm 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển doanh thu từ bán hàng 511(1) 26,001,566,790 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 23,401,761,832 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 911,000,000 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 642 386,700,000 3112 KC03 3112 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 15,764,958 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển chi phí hoạt động tài 635 1,069,956,321 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 8211 61,978,399 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển KQKD 421 185,935,196 26,017,331,748 26,017,331,748 Cộng số phát sinh Số dư đầu năm Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán tổng hợp, Công ty TNHH đầu tư xây dựngvà thương mại SOLOHA Việt Nam) Phụ lục 11: Sổ tài khoản Lợi nhuận chưa phân phối (trích) Đơn vị:Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam Địa chỉ: Số 12B Nguyễn Công Trứ, phường Phạm Đình Hổ, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Mẫu số S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006/QĐ-BTC) SỔ CÁI Năm:2013 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Ngày tháng ghi sổ 31/12 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng KC03 31/12 Diễn giải NKC Trang Dòng Số dư đầu năm ………………… Kết chuyển KQKD Cộng số phát sinh Số dư cuối năm Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) TK đối ứng Số tiền Nợ Có 144,850,531 911 50,697,686 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán tổng hợp, Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại SOLOHA Việt Nam) 185,935,196 185,935,196 280,088,041 [...]... nhập doanh nghiệp K/c lỗ K/c lãi TK 421 28 2 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNHKẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SOLOHA VIỆT NAM 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SOLOHA VIỆT NAM 2.1.1 Giới thiệu chung Tên công ty :Công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư xây dựng và thương mại SOLOHA Việt Nam Địa chỉ:Số 12B Nguyễn Công. .. 911 Kết chuyển số PS Có > số PS Nợ TK 8212 Kết chuyển số PS Có < số PS Nợ TK 8212 27 1.4.4 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh Kết quả hoạt động kinh doanh của DN bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh thông thường và kết quả hoạt động khác Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường là kết quả từ những hoạt động tạo ra doanh thu của DN, đây là hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và HĐTC Kết quả. .. gồm: • Bảng cân đối kế toán( Mẫu B01-DN) • Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02- DN) • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ(Mẫu B03- DN) • Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09- DN) 31 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI SOLOHA VIỆT NAM 2.2.1 Phương thức bán hàng, thanh toán tại công ty Hiện nay, công ty hạch toán theo phương thức... thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết 13 Đối chiếu, kiểm tra 1.3.2.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 1.4 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.4.1 Quy trình bán hàng trong kế toán bán hàng tại doanh nghiệp thương mại Khi khách hàng đặt hàng, bộ phận bán hàng lập hóa đơn bán hàng. .. kế toán trong công ty Kế toán vốn bằng tiền Kế toán trưởng Kế toán công nợ (kế toán tổng hợp) Kế toán bán hàng Kế toán tiền lương Thủ quỹ 30 2.1.2.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty Chế độ kế toán áp dụng: Theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính • Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hàng năm • Đồng tiền hạch toán: Việt Nam. .. đơn bán hàng Bộ phận kế toán sẽ lập hóa đơn giá trị gia tăng(GTGT) 3 liên: liên 1 lưu tại bộ phận, liên 2 chuyển cho khách hàng, liên 3 nộp cho cơ quan thuế Dựa vào các chứng từ mà kế toán phản ánh vào các sổ có liên quan 14 1.4.2 Phương pháp hạch toán kế toán trong kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 1.4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu a) Khái niệm doanh. .. TK157 Đầu kỳ, k/c giá vốn hàng gửi bán chưa xác định là tiêu thụ TK 151 Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng gửi bán chưa xác định là tiêu thụ TK 151 Đầu kỳ ,xác định và kết chuyển trị giá hàng đi đường TK 111, 112,331,… Nhập hàng hóa trong kỳ kinh doanh Cuối kỳ, kết chuyển giá trị hàng đi đường TK 632 Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ 19 1.4.2.3 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh. .. quan, kế toán sẽ phản ánh nghiệp vụ phát sinh lên các sổ liên quan: Sổ chi tiết tài khoản, số chi tiết bán hàng, sổ chi tiết hàng hóa, sổ cái, nhật ký chung và sổ cái các tài khoản, 2.2.3 Phương pháp hạch toán kế toán kế toán trong kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 2.2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu Ví dụ: Ngày 20 tháng 12 năm 2013 công ty xuất sản phẩm bán. .. Fax:(04) 62.78.59.58 E- mail: cco @soloha. vn Công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư xây dựng và thương mại SOLOHA Việt Nam ược thành lập tháng 09 năm 2005, là doanh nghiệp độc lập hoạt động theo hình thức công ty TNHH hai thành viên trở lên theo giấy phép kinh doanh số 0106185431 cấp ngày 27/10/2005 * Các ngành nghề công ty được phép kinh doanh là: • Sản xuất đồ gỗ xây dựng, sản xuất giường, tủ, bàn, ghế,... kế toán của công ty 2.1.2.1 Bộ máy kế toán của công ty Bộ phận kế toán của công ty gồm sáu nhân viên: - Kế toán trưởng: Tổ chức và điều hành công tác kiểm tra tài chính, đôn đốc giám sát kiểm tra và xử lý mọi nghiệp vụ kinh doanh của doanh nghiệp, tổ chức hạch toán kế toán tổng hợp, các thông tin tài chính của công ty thành các báo cáo giúp cho việc xử lý và ra quyết định của giám đốc - Kế toán vốn bằng . kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH đầu tư xây dựng và thương. hữu hạn (TNHH )đầu tư xây dựng và thương mại SOLOHA Việt Nam, em đã chọn đề tài: Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHHđầu tư xây dựng và thương mại SOLOHA Việt Nam . CỦA KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.1. Khái niệm về hàng hoá, bán hàng và kết quả kinh doanh - Hàng