Đang tải... (xem toàn văn)
Trong xu thế phát triển không ngừng của nền kinh tế toàn cầu cũng như trong nước, các doanh nghiệp ngày càng đỏi hỏi lượng vốn lớn để phục vụ cho việc duy trì và mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 1 LỜI NÓI ĐẦU Trong xu thế phát triển không ngừng của nền kinh tế toàn cầu cũng như trong nước, các doanh nghiệp ngày càng đỏi hỏi lượng vốn lớn để phục vụ cho việc duy trì và mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh. Trong lĩnh vực cung cấp vốn cho các doanh nghiệp, ngân hàng thương mại (NHTM) đóng một vai trò cực kỳ quan trọng. Sự phát triển của các NHTM cả về quy mô và chất lượng đòi hỏi một hệ thống quản lý chặt chẽ và mang tính chuyên nghiệp cao, có thể giúp các nhà quản lý và cơ quan Nhà nước kiểm soát vốn một cách hiệu quả, tránh được các gian lận. Đây là lý do cho sự ra đời của hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB) trong các NHTM. Ở Việt Nam kiểm toán ra đời từ những năm 80 và hoạt động KTNB bắt đầu từ đầu những năm 90. Sự phát triển mạnh mẽ của kiểm toán nói chung và kiểm toán nội bộ nói riêng đã tác động lớn đến tính hiệu quả, xu hướng hoạt động của các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế - mọi doanh nghiệp và đơn vị kinh doanh trong đó có các NHTM đều phải điều chỉnh và hoàn thiện các hoạt động của mình nhằm xây dựng tổ chức mình ngày càng mạnh mẽ hơn, tạo sự tin cậy hơn trong công chúng để tăng sức cạnh tranh của mình trong nền kinh tế. Tuy nhiên sự hoạt động của KTNB trong các NHTM thì chỉ chính thức thực hiện khi ngân hàng Nhà nước (NHNN) ban hành Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN vào ngày 1/8/2006, yêu cầu các ngân hàng phải thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ. Điều này càng khẳng định mạnh mẽ tầm quan trọng của KTNB trong các NHTM hiện nay. Vì lý do này em đã quyết định chọn đề tài cho đề án môn học của mình là: “Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ trong các ngân hàng thương mại ở Việt Nam”. Nội dung đề án gồm có: Phần I: Cơ sở lý luận về tổ chức KTNB trong các NHTM ở Việt Nam 1.1 Lý luận chung về KTNB 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 2 1.2 Lý Luận về hệ thống KTNB trong các NHTM 1.3 Kinh ngiệm tổ chức KTNB trong các NHTM trên thế giới Phần II: Thực trạng tổ chức KTNB trong các NHTM ở Việt Nam 2.1 Đặc điểm hệ thống KTNB trong các NHTM ở Việt Nam 2.2 Thực trạng của hoạt động KTNB trong các NHTM ở Việt Nam Phần III: Giải pháp hoàn thiện tổ chức KTNB trong các NHTM ở Việt Nam 3.1 Tính tất yếu và phương hướng của đổi mới, hoàn thiện 3.2 Các giải pháp hoàn thiện Do hạn chế về mặt thời gian, cũng như khả năng tiếp cận thực tế nên đề tài của em chắc hẳn không tránh được thiếu sót, em mong nhận được những đóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn để đề tài hoàn thiện hơn. Em cũng xin gửi lời cảm ơn đến GS.TS. Nguyễn Quang Quynh đã hướng dẫn và giúp đỡ em hoàn thành đề tài này. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện Nguyễn Duy Bình 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 3 PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Ở VIỆT NAM 1.1 Lý luận chung về kiểm toán nội bộ 1.1.1 Khái niệm về kiểm toán nội bộ Hiện có nhiều quan điểm khác nhau về khái niệm kiểm toán nội bộ trên thế giới. Theo các chuẩn mực hành nghề của Kiểm toán nội bộ do Viện kiểm toán viện nội bộ Hoa kỳ ban hành thì “ Kiểm toán nội bộ là một chức năng xác định độc lập, sắp đặt bên trong một tổ chức bên trong để xem xét, đánh giá các hoạt động, và được coi là một dịch vụ (sự hỗ trợ) đối với tổ chức”. Như vậy, theo định nghĩa trên, kiểm toán nội bộ là một loại hình kiểm toán có tổ chức mà có chức năng là đo lường và đánh giá hiệu quả của những viecẹ kiemsoát có tổ chức mà chức năng là đo lường và đánh giá hiệu quả của những việc kiểm soát khác và mang tính nội kiểm. Kiểm toán nội bộ là một bộ phận cấu thành, là bộ phận trọng tâm của hệ thống kiểm toán nội bộ, nó hoạt động theo những nguyên tắc của kiểm toán. Trong cuốn “Kiểm toán nội bộ hiện đại - Đánh giá các hoạt động và hệ thống kiểm soát - tập thể giáo viên đại học kinh tế quốc dân dịch – nxb tài chính” viết: kiểm toán là một chức năng thẩm định độc lập được thiết lập bên trong một tổ chức để xem xét và đánh giá các hoạt động của tổ chức đó, với tư cách là một sự trợ giúp đối với tổ chức đó. 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 4 Mặc dù có nhiều quan điểm khác nhau, tuy nhiên điểm chung của các quan điểm này là đều đề cập đến khái niệm kiểm toán là một chức năng độc lập, ở trong một tổ chức với vai trò hỗ trợ hoạt động của tổ chức đó. 1.1.2 Chức năng của kiểm toán nội bộ Trên thế giới, KTNB đã có lịch sử tồn tại và phát triển trên 60 năm và được thừa nhận ở trên 165 quốc gia như một nghề nghiệp mang tính chuyên nghiệp. Cùng với sự phát triển năng động và ngày một phức tạp của các nền kinh tế, vai trò và chức năng của KTNB trong việc đưa ra đảm bảo về việc đơn vị có thể kiểm soát một cách hữu hiệu rủi ro đã dần được công nhận trong tất cả các khu vực kinh tế công, kinh tế tư nhân và cả các tổ chức phi lợi nhuận. Chức năng của KTNB thể hiện ở các hoạt động sau: - Thứ nhất, thẩm tra các thủ tục kiểm toán đẻ xác định thích hợp và tính ưu việt của nó Mục đích của việc thẩm tra tính thích hợp của kiểm toán nội bộ để khẳng định rằng hệ thống kiểm soát nội bộ vận hành đều đặn và có hiệu quả, đáp ứng mọi mục tiêu đã định trước. Việc thẩm tra đẻ phơi bày mọi hành vi gian lận, không bình thường và gây lãng phí với bản chất lặp đi lặp lại nhăm ngăn chặn và giảm thiểu chúng. - Thứ hai, kiểm tra tính trung thực và độ tin cậy của thông tin. Kiểm toán viên nội bộ phải kiểm tra tính trung thực và độ tin cậy không chỉ cua bản thân các thông tin tài chính mà cả các hoạt động và phương tiện sử dụng để xác định, đo đạc phân loại và báo cáo các thông tin đó. Việc kiểm tra hệ thống 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 5 thông tin này là cơ sở để khằng định các số sách và báo cáo tài chính chứa dựng các thông tin chính xác, kịp thời và hữu ích. - Thứ ba, kiểm tra việc tuân thủ các chính sách, các quy định, các kế hoạch và các thủ tục hiện hành. Các kiểm toán viên nội bộ phải kiểm tra các hệ thống nhằm xác định hoạt độngcủa các đơn vị có đảm bảo tuân thủ các chính sách thủ tục, luật pháp và các quy định mà có thể tác động quan trọng tới mọi hoạt động tổ chức. Tiếp nối với chức năng này, trong một số trường hợp và nếu được phép của ủy ban quản trị tối cao, các kiểm toán viên nội bộ đánh giá tính hợp lý và sự ưu tiên của các chính sách, quy định, kế hoạch trước khi đi đến việc xác định mức đọ tuân thủ. - Thứ tư, kiểm tra các phương tiện đảm bảo cho tài sản. Các kiểm toán viên nội bộ phải kiểm tra các phương tiện được sử dụng để đảm bảo an toàn cho các tài sản nhằm tránh các dạng mất mát khac nhau. Mặt khác, kiểm toán viên nội bộ cần có những kiến nghị cho nhà quản lý để phòng ngừa các hoạt động bất hợp pháp xâm phạm tài sản của đơn vị, tổ chức. - Thứ năm, đánh giá việc thực hiện nhiệm vụ và hiệu quả của các nguồn lực. Kiểm toán viên nội bộ phải đánh giá chất lượng thực hiện các nhiệm vụ được giao. Việc thực hiện này liên quan đén các nhóm và các nhân viên đơn vị. Ở đây kiểm toán viên nội bộ không chỉ quan tâm đến việc các nhóm hay các nhân viên thực hiện công việc của họ một cách hiệu quả, tiết kiệm mà còn quan tâm đến việc thực hiện của họ có mang lại nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp không? Do công việc (đặc biệt là trong lĩnh vực kỹ thuật) rất đa dạng trong một tổ chức kinh tế nên 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 6 để hoàn thành được nhiệm vụ trên, bộ phận kiểm toán viên nội bộ phải tuyển chọn được những người có trình độ nghiệp vụ tương xứng. - Thứ sáu, kiểm tra việc tuân thủ các mục tiêu đề ra đối với các chương trình hay các hoạt động nghiệp vụ. Các kiểm toán viên nội bộ phải kiểm tra các hoạt động hay chương trình để xem xét kết quả thu được có phù hợp với mục tiêu đề ra hay không và các hoạt động, chương trình đó có được thực hiện theo kế hoạch đã định không. Bên cạnh đó, kiểm toán viên nội bộ cần trợ giúp cho những người lãnh đạo khi xây dựng các mục tiêu cho các chương trình bằng việc xác định xem những giả thiết, dữ liệu quan trọng có hợp lý không, những thông tin hiện thời có chính xác và có được sử dụng không và hệ thống kiểm tra kiểm soát có được thiết lập trong các hoạt động hay chương trình không. - Thứ bảy là nghiên cứu, phát hiện, dự báo các rủi ro có thể xảy ra trong động của đơn vị, góp phần ngăn chặn, xử lý các rủi ro. KTNN là tổ chức nội kiểm, am hiểu mọi đặc trưng của quản lý và hoạt động của đơn vị, do đó có điều kiện và phải coi trọng nhiệm vụ phát hiện, ngăn ngừa, xử lý rủi ro là một trong những nhiệm vụ ưu tiên, nhằm đảm bảo sự ổn định phát triển bền vững. - Thứ tám, các nhiệm vụ đặc biệt khác khi lãnh đạo đơn vị giao phó. Ngoài các chức năng trực tiếp, kiểm soát viên nội bộ có thể được giao thêm những nhiệm vụ có ích cho Ban giám đốc. Một số ví dụ về các nhiệm vụ đặc biệt giao cho kiểm soát viên nội bộ là: điều tra về cá nhân, đại diện cho Ban giám đốc hoặc giám sát cho cuộc thỏa thuận, tham gia vào các chương trình đào tạo của đơn vị… 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 7 Như vậy kiểm soát viên nôi bộ là sự hỗ trợ cho các nhà quản lý ở mọi cấp đệ họ tiến hành công tác quản lý hiệu quả hơn. Các kiểm toán viên nội bộ luôn cố gắng xem xét các vấn đề như thể bản thân họ là những người chủ và vì thế hộ trực tiếp tìm kiếm các bằng chứng cần thiết cho giải pháp đối với các vấn đề về quản lý. Trọng tâm ở đây là hiệu quả và hiệu năng cuối cùng của quản lý. Kiểm toán viên nội bộ cố gắng đại diện cho chủ sở hữu trong tình huống khi hạn chế về thời gian và sức lực đã không cho phép cả những chủ sỡ hữu lẫn các nhà quản lý có trách nhiệm tiếp xúc trực tiếp với các khía cạnh cụ thể của đối tượng kiểm toán. Hay nói theo một cách khác,chức năng kiểm toán nội bộ sẽ giúp cho các nhà quản lý có thể chuyên tâm vào công việc đưa ra những quyết định đúng đắn mà không phải dành một phần thời gian và sức lực vào công việc kiểm toán nội bộ. 1.1.3 Vai trò của kiểm toán nội bộ KTNB là một hoạt động sinh ra từ yêu cầu của quản lý và phục vụ cho yêu cầu quản lý. KTNB không chỉ cung cấp những thông tin xác thực nhất về tình hình tài chính, hiệu quả, hiệu năng của mỗi bộ phận trong doanh nghiệp cho nhà quản lý để nhà quản lý đưa ra các quyết định mà còn góp phần củng cố nề nề nếp kế toán, các hoạt động được kiểm toán và nâng cao năng lực, hiệu quả quản lý… - Thứ nhất KTNB góp phần củng cố nền nếp hoạt động kế toán, tài chính nói riêng và các hoạt động được kiểm toán nói chung. Mọi hoạt động, đặc biệt là hoạt động tài chính, bao gồm nhiều mối quan hệ đa dạng, luôn luôn biến động và được cấu thành hàng loạt các nghiệp vụ cụ thể. Để các hoạt động tài chính đạt được mục tiêu hiệu quả cần phải có định hướng đúng, thực hiện tốt và cần phải thường xuyên theo dõi sát sao nhằm tránh những sai sót, lệch lạc ảnh hưởng đến kết quả hoạt động của doanh nghiệp. Kế toán phản ánh các 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 8 thông tin tài chính, do đó mức độ đòi hỏi sự chuẩn xác đối với hoạt động kế toán lại càng trở nên quan trọng. -Thứ hai, KTNB góp phần nâng cao hiệu quả, năng lực trong quản lý. Thông qua việc giám sát, theo dõi sự tuân thủ thực hiện các quy định đã đề ra trong từng hoạt động, KTNB không chỉ củng cố nền nếp hoạt động mà còn chỉ ra những thiếu sót, những bất ổn trong chuỗi hoạt động của đơn vị, các yếu kém trong quy định đề ra của đơn vị, từ đó giúp cho cấp quản lý có những điều chỉnh trong hoạt động hay nguyên tắc, nhằm nâng cao năng lực quản lý, hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. 1.2 Lý Luận về kiểm toán nội bộ trong các ngân hàng thương mại 1.2.1 Tổ chức kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại Trong từ điển Tiếng Việt, “tổ chức” có nghĩa là sắp xếp, bố trí các bộ phận để cùng thực hiện một chức năng hay mục tiêu đặt ra. Nói cách khác thì “tổ chức” có thể hiểu là mối quan hệ giữa các bộ phận, các yêu tố trong một hệ thống. KTNB hướng tới việc thu thập bằng chứng để đưa ra ý kiến về tính trung thực, hợp lý của thông tin kinh tế, tính tuân thủ các chính sách, chế độ, và tính hiệu quả, hiệu năng của hoạt động quản lý. Theo đó, tổ chức KTNB hướng tới việc xây dựng mối liên hệ giữa các yếu tố cấu thành của hệ thống kiểm toán trở thành một cấu trúc, cơ chế hoạt động hoàn chỉnh để đặt được các mục tiêu đã định của KTNB trong đơn vị. Các yếu tố cấu thành KTNB bao gồm: chức năng kiểm toán, đối tượng kiểm toán, loại hình kiểm toán, quy trình kiểm toán và bộ máy KTNB. Thứ nhất, chức năng của KTNB trong NHTM bao gồm: đánh giá một cách độc lập về tính thích hợp và sự tuân thủ các chính sách, thủ tục, quy trình được thiết lập trong ngân hàng; kiểm tra, rà soát, đánh giá mức độ đầy đủ, tính hiệu quả của hệ 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 9 thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ. Trên cơ sở kết quả hoạt động kiểm tra, đánh giá, KTNB thực hiện hoạt động tư vấn, tham gia vào quá trình xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ. Thứ hai, đối tượng của KTNB trong NHTM là thực trạng tài chính; hiệu quả, hiệu năng của các hoạt động, dự án cụ thể; tính hiệu lực, liên tục và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Thứ ba, phương pháp kiểm toán của KTNB trong NHTM về cơ bản là giống với các phương pháp áp dụng trong kiểm toán độc lập. Các kỹ thuật được áp dụng bao gồm: quan sát, kiểm kê, xác minh, xem xét; đối chiếu văn bản, tài liệu, chế độ, luật lệ; thu thập và đánh giá các bằng chứng; tính toán, so sánh, phân tích, kiểm tra trên máy tính; tổng hợp, lựa chọn thông tin; dự đoán, dự báo xu hướng, khả năng; và các kỹ thuật khác được kiểm toán viên (KTV) sử dụng trong từng trường hợp cụ thể. KTV có thể sử dụng riêng rẽ hay kết hợp các kỹ thuật, phù hợp với yêu cầu của cuộc kiểm toán. Thứ tư, các phần hành KTNB cơ bản trong NHTM bao gồm: nghiệp vụ tín dụng, nghiệp vụ giao dịch – ngân quỹ, nghiệp vụ kế toán, nghiệp vụ thanh toán quốc tế, … Thứ năm, loại hình KTNB trong NHTM gồm kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), báo cáo quản trị (BCQT), kiểm toán công nghệ thông tin. Mỗi loại hình KTNB phải có một quy trình kiểm toán tương thích để thực hiện được mục tiêu kiểm toán cụ thể gắn với từng loại hình. Thứ sáu, bộ máy KTNB trong NHTM là cơ sở thực hiện các cuộc KTNB theo loại hình kiểm toán và theo đối tượng kiểm toán cụ thể. Bộ máy KTNB trong NHTM là hệ thống tổ chức của các KTV nội bộ do ngân hàng tự lập ra theo yêu cầu của quản trị nội bộ và yêu cầu của Quy chế kiểm toán nội bộ của NHNN. 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 10 1.2.2 Vai trò, chức năng, nhiệm vụ của KTNB trong NHTM Trong quản trị ngân hàng, KTNB có vai trò kép. Thứ nhất, KTNB đánh giá độc lập, khách quan về mức độ phù hợp của cơ cấu quản trị ngân hàng cũng như hiệu quả của các hoạt động cụ thể có liên quan. Thứ hai, họ giữ vai trò tư vấn hoặc khuyến nghị các biệ pháp hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả của hoạt động quản trị ngân hàng. Thông qua việc đưa ra đảm bảo về các quy trình quản trị rủi to, kiểm soát nội bộ và quản trị ngân hàng, công tác KTNB giữ vai trò quan trọng trong việc đảm bảo duy trì hoạt động quản trị ngân hàng có hiệu quả. Vai trò của KTNB phụ thuộc vào mức độ phát triển của các quy trình, cơ cấu quản trị của ngân hàng cũng như kinh nghiệm của KTV nội bộ. Thông thường, KTV nội bộ có thể hỗ trợ ngân hàng tốt hơn bằng cách thông báo cho Ban Giám đốc và Hội đồng Quản trị về các biện pháp cần thiết để hoàn thiện hoặc thay đổi cần tiến hành đối với cơ cấu tổ chức và thiết kế quản trị mà không chỉ dừng lại ở việc đánh giá, xem xét các quy trình nghiệp vụ đã thiết lập có hoạt động hay không. Vào một thời điểm thích hợp khi môi trường quản trị đã tiến gần đến các thông lệ quản trị ngân hàng có tổ chức tốt hơn, phát triển hơn thì KTNB sẽ tập trung hơn vào các vấn đề như: đánh giá xem các cơ cấu, thành phần quản trị ngân hàng có hoạt động đồng bộ trong toàn ngân hàng như dự kiến hay không. Phân tích mức độ minh bạch trong công tác báo cáo giữa các thành phần trong cơ cấu quản trị ngân hàng; xác định mức độ tuân thủ với các quy định quản trị ngân hàng được chấp nhận và áp dụng. Chức năng của KTNB trong NHTM bao gồm các hoạt động kiểm tra, xác minh, đánh giá và tư vấn, được cụ thể thành các nhiệm vụ: 10 [...]... soát lại bộ phận KTNB cần được thực hiện 5 năm một lần PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Ở VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm tổ chức kiểm toán nội bộ trong các ngân hàng thương mại ở Việt Nam Ở Việt Nam hệ thống KTNB trong NHTM chỉ chính thức đi vào hoạt động kể từ khi có Quyết định số 37/2006 QĐ-NHNN ban hành ngày 01/08/2006 của Thống đốc NHNN quy định về việc tổ chức hệ... bộ là kiểm toán nội bộ Việc qui định các ngân hàng thương mại phải xây dựng bộ phận kiểm toán nội bộ tuy nhiên lại chưa có các chuẩn mực về kiểm toán nội bộ, điều này cũng làm cho kiểm toán nội bộ nói chung và kiểm toán nội bộ Ngân hàng nói riêng chưa có được cơ sở chuẩn mực cần thiết để có thể áp dụng 3.2.2 Các giải pháp từ phía ngân hàng thương mại Về văn bản hướng dẫn, các ngân hàng cần ban hành... định chưa đủ trong luật như vậy sẽ làm cho kiểm toán nội bộ chưa có đủ cơ sở pháp lý để thực hiện mặc dù có thể cán bộ kiểm toán nội bộ tại các ngân hàng thương mại đã nhận thức được vấn đề này Cũng theo qui định của luật và các văn bản dưới luật đã ảnh hưởng tới mô hình tổ chức của các Ngân hàng thương mại Như việc thiết lập hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội bộ của các Ngân hàng thương mại có xu hướng... 2.1.6 Phạm vi kiểm toán nội bộ Phạm vi của kiểm toán nội bộ bao gồm: Kiểm toán tất cả các hoạt động, các quy trình nghiệp vụ và các đơn vị, bộ phận của tổ chức tín dụng Kiểm toán đặc biệt và tư vấn theo yêu cầu của Hội đồng quản trị, Ban Kiểm soát Kiểm toán nội bộ cần đảm bảo tính độc lập, khách quan khi kiểm toán các hoạt động, các quy trình, bộ phận mà trước đây kiểm toán nội bộ đã có tư vấn Trong trường... kiểm toán nội bộ trong lĩnh vực ngân hàng ở Việt Nam cho thấy nhiều khó khăn mà các ngân hàng đang phải đối mặt PwC đã tiến hành khảo sát gần 30 ngân hàng hoạt động tại Việt Nam bao gồm các ngân hàng nước ngoài, ngân hàng liên doanh, ngân hàng cổ phần và ngân hàng quốc doanh, trong đó 90% ngân hàng đã hoạt động ở Việt Nam trên 10 năm Cuộc khảo sát được cấu trúc thành tám lĩnh vực chính liên quan tới chức. .. các công ty nước ngoài ở Việt Nam cũng buộc phải tuân thủ những quy định như Luật Sarbanes-Oxley của Mỹ, tức là phải thực hiện kiểm toán nội bộ Các công ty này sẽ ngày càng nhận được nhiều chương trình kiểm toán nội bộ do công ty mẹ thực hiện hoặc sẽ phải xây dựng bộ phận kiểm toán độc lập của riêng mình 2.2.2 Các thuận lợi của tổ chức kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại ở Việt Nam Về cơ sở... ngành kiểm toán của các trường đại học và hoạt động đào tạo các KTV chuyên nghiệp đang phát triển nhanh và tích cực ở Việt Nam 2.2.3 Một số khó khăn về tổ chức kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại ở Việt Nam Trong năm 2007 và 2008 đã có nhiều ngân hàng thành lập bộ phận kiểm toán nội bộ theo quyết định này Tuy vậy, kết quả một cuộc khảo sát mới đây của PricewaterhouseCoopers Việt Nam (PwC) về kiểm. .. độc lập, khách quan được quy định 2.1.2 Các nguyên tắc cơ bản của kiểm toán nội bộ Tính độc lập: bộ phận kiểm toán nội bộ độc lập với các đơn vị, các bộ phận điều hành, tác nghiệp của tổ chức tín dụng; hoạt động kiểm toán nội bộ độc lập với các hoạt động điều hành, tác nghiệp của tổ chức tín dụng Tính khách quan: bộ phận kiểm toán nội bộ, kiểm toán viên nội bộ phải đảm bảo tính khách quan, trung thực,... tới chức năng của kiểm toán nội bộ bao gồm: tổ chức, nhiệm vụ, kỹ năng và kiến thức, đánh giá rủi ro, quy trình kiểm toán, báo cáo kiểm toán, kiểm soát chất lượng kiểm toán và thách thức trong việc thực hiện Kết quả khảo sát cho thấy khó khăn lớn nhất mà các kiểm toán nội bộ trong các ngân hàng đang gặp phải là thiếu chiến lược rõ ràng và dài hạn cho kiểm toán nội bộ 41% các ngân hàng tham gia cuộc... tổ chức hoạt động của ngân hàng thương mại, Quyết định số 12/2001/QĐNHNN ngày 20/02/2001 quy định Ngân hàng thương mại, phải lập hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội bộ chuyên trách ” Qua một số điều của luật tổ chức tín dụng và văn bản dưới luật ta thấy đều quan tâm tới kiểm toán nội bộ nhưng còn một số bất cập : Theo qui định của luật các tổ chức tín dụng thì hoạt động của kiểm toán nội bộ là kiểm toán