Bài tập : Công ty cổ phần Nam Việt chuyên sản xuất sản phẩm nội thất gốm, sứ cao cấp. Trong năm Công ty dùng 20 % số SP mà công ty sản xuất để đổi hàng cho bên nƣớc lấy 20 xe ô tô du lịch từ chỗ ngồi . Với số sản phẩm nội thất gốm, sứ mà công ty sản xuất lại số xe ô tô nhận đƣợc từ việc đổi hàng cho bên nƣớc , công ty NV bán hết nƣớc . Hỏi : 1. Với hoạt động kinh tế trên, công ty NV năm phải nộp loại thuế cho NSNN ? Giải thích ? 2. Với loại thuế mà công ty NV phải nộp năm loại thuế thuộc nguồn thu NSTW hƣởng 100 % ; nguồn thu chia theo tỷ lệ % NSTW NSĐP ? 3. Tính số thuế VAT mà công ty NV phải nộp năm ? Biết doanh thu ( không gồm thuế VAT ) từ bán sản phẩm nột thất gốm, sứ 50 tỷ ( giá bán nƣớc xuất nhƣ ) ; Thuế VAT đầu vào toàn số sản phẩm nội thất gốm sứ sản xuất tỷ ; Giá nhập ô tô 500 triệu /xe ; Thuế suất thuế nhập ô tô 60 % , thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt với ô tô 50 % ; Thuế suất thuế VAT với ô tô sản phẩm nội thất gốm, sứ 10 % ; Giá bán ô tô cho khách hàng nƣớc ( chƣa có VAT ) 1,5 tỷ đồng / xe . Giải : 1. Căn vào kiện đề cho. Căn vào quy định pháp luật thuế hành Công ty NV năm phải nộp loại thuế sau cho Ngân sách nhà nƣớc : - Thuế xuất : công ty sử dụng 20% sản phẩm sản xuất dùng để trao đổi hàng Trang Giải thích : Pháp luật thuế XNK quy định, tổ chức cá nhân có hàng hóa xuất nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam thuộc đối tƣợng chịu thuế xuất nhập phải nộp thuế xuất nhập . - Thuế nhập : công ty nhập 20 xe ô tô từ nƣớc Giải thích : Pháp luật thuế XNK quy định, tổ chức cá nhân có hàng hóa xuất nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam thuộc đối tƣợng chịu thuế xuất nhập phải nộp thuế xuất nhập . - Thuế tiêu thụ đặc biệt : công ty nhập 20 xe ô tô từ nƣớc Giải thích : Pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt có quy định tổ chức có sản xuất nhập hàng hóa nằm danh mục hàng hóa tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế VAT cho 20 xe ô tô bán nƣớc 80 % SP gốm sứ lại Giải thích : Pháp luật thuế VAT quy định : tổ chức cá nhân có sản xuất kinh doanh nhập hàng hóa dịch vụ chịu thuế VAT phải nộp thuế VAT ( điều luật thuế VAT ) - Thuế thu nhập DN : tính toàn số thu nhập phát sinh năm công ty Giải thích : Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định : tổ chức cá nhân kinh doanh có thu nhập đề phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế môn : số thuế nộp năm đƣợc xác định sở vào mức vốn mà công ty đăng ký năm trƣớc Giải thích : Pháp luật thuế môn quy định : Tất tổ chức, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế môn . 2. Nguồn thu thuế NSTW đƣợc hƣởng 100 % bao gồm : - Thuế xuất nhập - Thuế tiêu thụ đặc biệt 20 ô tô nhập Trang - Thuế VAT ô tô nhập Nguồn thu thuế phân chia theo tỷ lệ % NSTW NSĐP : - Thuế thu nhập DN - Thuế VAT phải nộp 3. Tính số tiền thuế VAT mà công ty NV phải nộp năm : VAT đầu cho SP gốm, sứ = 100 % - 20 % × 50 tỷ × 10 % = ( tỷ ) VAT đầu vào cho SP gốm, sứ = tỷ Thuế nhập 20 ô tô du lịch = 20 × 500 triệu × 60 % = ( tỷ ) Thuế tiêu thụ đặc biệt 20 ô tô du lịch = ( 20 × 500 triệu + tỷ ) × 50 % = ( tỷ ) Thuế VAT nhập ( đầu vào ) 20 ô tô du lịch = ( 20 × 500 triệu + tỷ + tỷ ) × 10 % = 2,4 ( tỷ ) Thuế VAT đầu 20 ô tô du lịch = 20 × 1,5 tỷ × 10 % = tỷ Ta có : Tổng số thuế VAT đầu vào = tỷ + 2,4 tỷ = 6,4 tỷ Tổng số thuế VAT đầu = tỷ + tỷ = tỷ Tổng số thuế VAT phải nộp = tỷ - 6,4 tỷ = 0,6 tỷ Đáp án : 0,6 tỷ Trang Bài tập 2: Công ty Hoàng Long năm có hoạt động kinh doanh sau: - Trong năm Công ty có nhập 50 xe ô tô tải 20 xe ô tô chỗ ngồi, Công ty bán 30 xe ô tô tải 20 xe ô tô chỗ; số ô tô lại công ty sử dụng để phục vụ cho hoạt động kinh doanh mình. - Kinh doanh vận tải hàng hoá đƣờng có doanh số 15 tỷ đồng, lãi thu đƣợc tỷ đồng; Trang - Khai thác đất để sản xuất gạch ngói, bán thu đƣợc 30 tỷ đồng; Hỏi : 1. Trong năm công ty HL phải nộp loại thuế cho Ngân sách Nhà nƣớc? Giải thích sao? 2. Với loại thuế mà công ty NV phải nộp năm loại thuế thuộc nguồn thu NSTW hƣởng 100%; 3. Tính số thuế VAT mà công ty phải nộp năm, biết : Thuế suất thuế VAT hàng hoá, dịch vụ mà công ty kinh doanh 10%; Thuế suất thuế nhập ô tô tải 10%, ô tô chỗ 60%; Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô chỗ 50%; Giá tính thuế hàng nhập ô tô tải ô tô chỗ 300 triệu/xe; Giá bán ô tô cho khách hàng nƣớc (đã có thuế VAT) ô tô tải 440 triệu/ xe, ô tô chỗ 880 triệu/ xe. Tổng số thuế VAT đầu vào hàng hoá, dịch vụ ( không gồm hàng nhập khẩu) tỷ. Giải : 1. Trong năm công ty HL phải nộp loại thuế : - Thuế nhập : công ty HL nhập 50 xe tải 20 xe chỗ - Thuế VAT ( nhập ) : công ty HL nhập 50 xe tải 20 xe chỗ - Thuế tiêu thụ đặc biệt : công ty HL nhập 20 xe chỗ - Thuế VAT kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp công ty khai thác đất để sản xuất gạch ngói Trang Giải thích : Pháp luật thuế quy định : Các cá nhân, tổ chức có hoạt động khai thác sử dụng đất phi nông nghiệp vào hoạt động sản xuất kinh doanh phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ( chém gió :D ) - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế môn 2. Với loại thuế mà công ty NV phải nộp năm loại thuế thuộc nguồn thu NSTW đƣợc hƣởng 100% : - Thuế nhập ô tô - Thuế VAT ( nhập ) ô tô - Thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô chỗ 3. Tính số thuế VAT mà công ty HL phải nộp năm : • Đối với 20 ô tô chỗ : - Thuế nhập 20 ô tô chỗ = 20 × 300 triệu × 60 % = 3.600 ( triệu ) - Thuế tiêu thụ đặc biệt 20 ô tô chỗ = (20 × 300 triệu + 3.600 triệu) × 50 % = 4.800 ( triệu ) - Thuế VAT nhập ( đầu vào ) 20 ô tô chỗ = ( 20 × 300 triệu + 3.600 triệu + 4.800 triệu ) × 10 % = 1.440 ( triệu ) • Đối với 50 ô tô tải : - Thuế nhập 50 ô tô tải = 50 × 300 triệu × 10 % = 1.500 ( triệu ) - Thuế VAT nhập ( đầu vào ) 50 ô tô tải = ( 50 × 300 triệu + 1.500 triệu ) × 10 % = 1.650 ( triệu ) Giá bán chƣa có VAT ô tô chỗ = 880 triệu / 1,1 = 800 ( triệu ) Giá bán chƣa có VAT ô tô tải = 440 triệu / 1,1 = 400 ( triệu ) Trang Thuế VAT đầu 20 ô tô chỗ = 20 × 800 triệu × 10 % = 1.600 ( triệu ) Thuế VAT đầu 30 ô tô tải = 30 × 400 triệu × 10 % = 1.200 ( triệu ) Thuế VAT đầu kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa với doanh số 15 tỷ = 15 tỷ × 10 % = 1.500 ( triệu ) Thuế VAT đầu với việc sản xuất gạch ngói thu đƣợc 30 tỷ = 30 tỷ × 10 % = 3.000 ( triệu) Ta có : • Tổng số thuế VAT đầu = 1.600 triệu + 1.200 triệu + 1.500 triệu + 3.000 triệu = 7.300 triệu • Tổng số thuế VAT đầu vào = 1.440 triệu + 1.650 triệu + 4.000 triệu = 7.090 triệu VAT phải nộp công ty HL = 7.300 triệu – 7.090 triệu = 210 triệu Đáp số : 210 triệu Bài : Công ty NV công ty sản xuất bia. Trong năm, công ty sản xuất đƣợc 50 triệu lít bia nhƣng tiêu thụ hết 40 triệu lít bia , công ty NV trực tiếp xuất đƣợc 10 triệu lít bán cho công ty HL 10 triệu lít để công ty HL xuất nƣớc theo hợp đồng ký với bên nƣớc . Khi công ty HL giao cho bên nƣớc ngoài, bên nƣớc nhận triệu lít bia, số bia lại công ty H phải bán nƣớc Hỏi : 1. Trong năm công ty NV , công ty HL phải nộp loại thuế cho Ngân sách nhà nƣớc ? Giải thích ? 2. Tính số thuế VAT mà công ty NV phải nộp , biết rắng : Giá bán bia chƣa có thuế tiêu thụ đặc biệt, chƣa có thuế VAT 20.000 đồng/ lít ; Trang Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt bia 45 % , thuế suất thuế VAT bia 10% ; Tổng số thuế VAT đầu vào công ty NV năm có hóa đơn đầu vào 60 tỷ đồng . Bài : Ông Nam bác sỹ , vợ ông dƣợc sỹ . Trong năm, ông gia đình có hoạt động kinh tế sau : - Hoạt động kinh doanh cửa hàng thuốc tân dƣợc vợ ông Nam đứng tên trực tiếp kinh doanh ó doan thu tỷ , lãi tỷ - Hoạt động khám chữa bệnh có doanh thu 500 triệu, lãi 200 triệu - Một hãng thuốc tân dƣợc nƣớc gửi tặng cho gia đình ông ô tô 12 chỗ ngồi , gia đình ông Nam nhận hàng cảng nộp loại thuế cho Nhà nƣớc VN ) - Bán đất vợ chồng ông đƣợc thừa kế từ bố mẹ thu đƣợc tỷ Hỏi : 1. Trong năm, ông Nam gia đình phải nộp loại thuế cho NSNN ? giải thích 2. Tính số thuế VAT Thuế thu nhập cá nhân mà ông Nam vợ ông Nam phải nộp ? Biết vợ chồng ông Nam ngƣời có ngƣời phụ thuộc ; giá tính thuế NK ô tô 500 triệu đồng, thuế suất thuế nhập ô tô 40 % ; Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô 30 % , thuế suất thuế VAT ô tô 10 % , thuốc tân dƣợc % Bài : Một DN SXKD có hoạt động sau: Trang -Bán nƣớc 120.000 sp theo giá CIF 271.400 đ/sp, phí BH vận chuyển quốc tế 18% giá FOB -Bán 150.000 sp cho DN chế xuất với giá 230.000 đ/sp -Bán cho công ty thƣơng nghiệp nƣớc 400.000 sp với giá chƣa VAT 200.000 đ/sp -Gia công trực tiếp 400.000 sp theo hợp đồng với số công ty nƣớc ngoài, giá gia công 10.000 đ/sp, công việc hoàn thành 80% thành phẩm đƣợc xuất trả. -Tổng chi phí đƣợc trừ cho năm toàn hàng tiêu thụ 102.731 triệu đồng (chƣa kể thuế XK, phí BH vận chuyển) -TN chịu thuế khác doanh thu: chuyển nhƣợng TS 200 triệu đồng, thu nhập từ tiền lãi cho vay 680 triệu đồng. -Biết thuế suất thuế XK 2%, VAT 10%, TNDN 25%. -Tổng thuế VAT đầu vào đƣợc khấu trừ năm 13.731 triệu đồng, lỗ năm trƣớc chuyển qua 500 triệu đồng, thu nhập miễn thuế 300 triệu. -Công ty trích lập quỹ khoa học công nghệ theo quy định (10% thu nhập tính thuế) Tính thuế XK, GTGT, TNDN. Giải: • Tính thuế Xuất Khẩu: Căn cứ: - Khoản 2, điều 9, Luật Thuế XK, NK năm 2005 => Giá tính thuế XK hàng bán nƣớc tính theo giá FOB. - Khoản 2, điều 2, Luật Thuế XK, NK 2005 khoản 2, điều 1, nghị định 87/2010 => quan hệ mua bán với DN chế xuất đƣợc coi nhƣ hoạt động xuất nhập => hàng bán cho DNCX phải chịu thuế XK. Trang - Khoản 4, điều 12, NĐ 87/2010 => hàng VN gia công cho nƣớc xuất trả đƣợc miễn thuế XK. => Ta có: - Bán nƣớc ngoài: + Doanh thu (giá CIF): 271.400 x 120.000 = 32.568 triệu đ + Giá tính thuế XK (Giá FOB) = Giá CIF/1,18 = 27.600 triệu đ - Bán cho doanh nghiệp chế xuất: + Doanh thu: 150.000 x 230.000 = 34.500 triệu đ Thuế XK phải nộp = (27.600 + 34.500) x 2%) = 1.242 triệu đ • Tính thuế GTGT: Căn cứ: Mục II, phần B, thông tƣ 129/2008/TT-BTC: - Thuế suất thuế GTGT hàng xuất khẩu: 0% - Thuế suất thuế GTGT hàng bán cho Doanh nghiệp chế xuất (khu phi thuế quan): 0% - Thuế suất thuế GTGT hàng gia công cho nƣớc ngoài: 0% => Ta có: - Bán cho công ty thƣơng nghiệp: + Doanh thu : 200.000 x 400.000 = 80.000 triệu đ - Thuế GTGT đầu ra: 80.000 x 10% = 8.000 triệu đ - Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ : 13.731 triệu đ => Thuế GTGT phải nộp: 8.000 – 13.731 = - 5.731 triệu đ Trang 10 Sách xuất năm 20 5) Các chi phí khác: - chi nộp thuế xuất khẩu. - phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế. - chi phí đồng phục cho công nhân sản xuất: 200 triệu đồng - trả tiền quầy hàng thuộc phận bán hàng: 105 triệu đồng. - trả tiền vay ngân hàng: 1.015 triệu đồng. - chi phí khác lại:  thuộc phận sản xuất: 920 triệu đồng, chi phí nghiên cứu chống ô nhiễm môi trƣờng nguồn vốn quan chủ quản cấp trên: 90 triệu đồng.  thuộc phận quản lý: 210 triệu đồng, nộp phạt vi phạm hành thuế: triệu đồng. - dịch vụ mua vào sử dụng cho phận quản lý: 126,5 triệu đồng - thuộc phận bán hàng: 132 triệu đồng. BIẾT RẰNG: 1/ Thuế suấtt thuế XK 2%, TNDN: 28%, GTGT sp 10%, thuế môn phải nộp năm: triệu đồng. 2/ thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ cho năm là: 524 triệu đồng. 3/ thu nhập chịu thuế khác: 12,6 triệu đồng Yêu cầu: tính thuế mà công ty Z phải nộp năm. GIẢI. 1) Trực tiếp bán lẻ: DT: 40.000sp x [71.500 đ/sp/(1 + 10%)] = 2.600 (triệu đông) Thuế GTGT đầu ra: 2.600 x 10% = 260 (triệu đồng) 2) Bán cho cty thƣơng mại nƣớc: DT: 90.000sp x [68.200 đ/sp/(1 + 10%)] = 5.580 (triệu đồng) Thuế GTGT đầu ra: 5.580 x 10% = 558 (triệu đồng) 3) Bán cho siêu thị: DT 20.000sp x 63.000 đồng/sp = 1.260 (triệu đồng) Thuế GTGT đầu ra: 1.260 x 10% = 126 (tr đồng) 4) Bán cho doanh nghiệp chế xuất: DT: 30.000 sp x 68.000 đồng/sp = 2.040 (triệu đồng) Thuế XK: 2.040 x 2% = 40,8 (triệu đồng) 5) xuất chho đại lý bán lẻ: DT: 30.000sp x [72.600 đ/sp/(1 + 10%)] = 1.980 (tr đồng) Thuế GTGT đầu ra: 1.980 x 10% = 198 (triệu đồng) Trang 37 Sách xuất năm 20 6) Bán cho cty xuất nhập khẩu: DT: (30.000sp x 64.000 đồng/sp) – (1.000sp x 64.000 đ/sp x 10%) = 1.913,6 (tr đồng) Thuế GTGT đầu ra: 1.913,6 x 10% = 191,36 (triệu đồng) Trang 38 Sách xuất năm 20 7) Trực tiếp xuất nƣớc ngoài: DT: 20.000sp x 75.000 đồng/sp = 1.500 (tr đồng) Thuế xuất khẩu: 20.000 sp x 73.000 đ/sp x 2% = 29,2 (tr đồng) Vậy; - Thuế XK phải nộp: 40,8 + 29,2 = 70 (triệu đồng) - Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Thuế GTGT đầu = 260 + 558 + 126 + 198 + 191,36 = 1.333,36 (tr đồng) Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ: 524 (tr đông) Thuế GTGT phải nộp = 1.333,36 – 524 = 809,36 (tr đồng) - thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất DT: 2.600 + 5.580 + 1.260 +2.040 + 1.980 + 1.913,6 + 1.500 = 16.873,6 (tr đồng) Chi phí để sản xuất 280.000 sp năm:  NVL chính: 20.400kg x 200.000 đ/kg = 4.080 (tr đồng)  NVl phụ NL khác : 1.520 (tr đồng)  Tiền lƣơng: [(1,5/150) x 280.000] + 200 = 3.000 (tr đồng)  Khấu hao tài sản cố định: 2.130 (tr đồng)  Chi phí khác: 200 + 920 – 90) = 1.030 (tr đồng) Chi phí để sản xuất 280.000sp năm: 4.080 + 1.520 + 3000 + 2.130 + 1.030 = 11.760 (tr đồng) Chi phí phí hợp lý cho 260.000 sp tiêu thụ: [(11.760/280.000) x 260.000] + 352 + 106 +1.012 + 604 + 70 + (20.000sp x 0,002 trd/sp) + 105 + 1.015 + (210 – 3) + 126,5 + 132 + = 14.692,5 (tr đồng) Thu nhập khác: 12,6 (tr đồng) Thuế TNDN phải nộp = (16.873,6 – 14.692,5 + 12,6) x 28% = 614,236 (tr đồng) Trang 39 Sách xuất năm 20 Bài 22: Tại công ty sản xuất Thuận An, năm có nghiệp vụ kt phát sinh sau: I/ Tình hình mua tư liệu sản xuất: nhập 100.000 kg nguyên liệu A để sx bia lon, giá FOB quy tiền Việt Nam: 30.000 đ/kg, phí vận tải bảo hiểm quốc tế chiếm 10% giá FOB.(cdcntt – tphcm) - Hàng hóa mua nƣớc để phục vụ sản xuất kinh doanh với giá mua chƣa thuế GTGT 1.5000 triệu đồng (tất có hóa đơn GTGT). - Dịch vụ mua nƣớc để phục vụ sản xuất kinh doanh với giá mua chƣa thuế GTGT 500 trđ (tất có hóa đơn GTGT) II/ tình hình sản xuất sản phẩm cty: năm cty sản xuất đƣợc 100.000 - thùng bia. III/ tình hình tiêu thụ sản phẩm cty sản xuất: biết giá vỏ đƣợc khấu trừ 30.096 đồng/thùng (24 lon x 0,33 lít/lon x 3.800 đồng/lít = 30.096 đồng/thùng) - bán cho cty thƣơng mại 30.000 thùng bia với giá chƣa thuế GTGT 170.096 đ/thùng. - Giao cho đại lý 40.000 thùng bia, với giá bán đại lý theo hợp đồng với doanh nghiệp chƣa thuế GTGT 184.096 đ/thùng, hoa hồng đại lý 5% giá bán chƣa thuế GTGT, kỳ đại lý bán hết số hàng trên. - Bán sỉ cho chợ 20.000 thùng bia với giá chƣa thuế GTGT 177.096 đ/thùng. IV/ Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh năm: - xuất kho 80.000 kg nguyên liệu A mua để phục vụ trực tiếp sản xuất. - Hàng hóa mua nƣớc xuất 80% để sử dụng vào sản xuất - Dịch vụ mua nƣớc sử dụng 100% sử dụng vào sản xuất - Khấu hao tài sản cố định phân xƣởng sản xuất: 620 triệu đồng - Tổng tiền lƣơng phận sản xuất: 1.540 triệu đồng. - Trả lãi tiền vay ngân hàng: 20 triệu đồng. - Chi phí hợp lý khác phận sản xuất (bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ): 370 triệu đồng. - Phí, lệ phí, thuế môn chi phí khác phục vụ quản lý: 3.450 triệu đồng. - Chi hoa hồng cho đại lý theo số sả phẩm thực tiêu thụ trên. - Các thuế phải nộp khâu bán hàng. YÊU CẦU: tính loại thuế mà cty phải nộp năm. BIẾT RẰNG:  thuê suất thuế TNDN: 28%  thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua 10%.  TS thuế NK nguyên liệu A: 10% (nguyên liệu A không thuộc diện chịu thuế Trang 40 Sách xuất năm 20 TTDB)  Thuế TTDB bia 75%.  Không có hàng tồn kho đầu kỳ.  Giá tính thuế NK đƣợc xác định giá CIF. GIẢI - NK 100.000 kh nguyên liệu A: Ta có : giá FOB + (I + F) = giá CIF Trang 41 Sách xuất năm 20 30.000 + 10% + 30.000 = giá CIF Suy ra: giá CIF = 33.000 đ/kg Thuế NK phải nộp: 100.000 kg x 33.000 đ/kg x 10% = 330 (triệu đồng) Thuế GTGT phải nộp khâu NK: [(100.000 kg x 33.000 đ/kg) + 330 triệu] x 10% = 363 (tr đồng) - - - hàng hóa mua nƣớc: Giá mua: 1.500 (tr đồng), thuế GTGT đƣợc khấu trừ 150 triệu đồng. Dịch vụ mua nƣớc: Giá mua: 500 tr đồng, thuế GTGT đƣợc khấu trừ 50 tr đồng. bán cho cty thƣơng mại: giá tính thuế TTDB: (170,096 – 30,096)/(1+75%) = 80.000 đ/thùng. Thuế TTDB phải nộp khâu bán hàng: 30.000 x 80.000 x 75% = 1.800 (tr đồng) Doanh thu: 30.000 thùng x 170.096 đ/thùng = 5.102,88 (tr đ) Thuế GTGT đầu ra: 5.102,88 x 10% = 510,288 (tr đ) bán cho đại lý: Giá tính thuế TTDB: (184.096 – 30.096)/(1 + 75%) = 88.000 đ/thùng. Thuế TTDB phải nộp khâu bán hàng: 40.000 x 88.000 x 75% = 2.640 (tr đ) Doanh thu: 40.000 x 184.096 đ/thùng = 7.36,84 (tr đ) Thuế GTGT đầu ra: 7.363,84 (tr đ) Bán sỉ cho chợ Giá tính thuế TTDB: (177,096 – 30.096)/(1 + 75%) = 84.000 đồng/hộp. Thuế TTDB phải nộp khâu bán hàng: 20.000 x 84.000 x 75% = 1.260 (tr đ) Doanh thu: 20.000 hộp x 177.096 đ/thùng = 3.541,92 (tr đ) Thuế GTGT đầu ra: 3.541,92 x 10% = 354,192 (tr đ) VẬY: - thuế NK phải nộ: 330 (tr đ) thuế GTGT pn khâu nhập khẩu: 363 (tr đ) - thuế TTDB pn khâu bán hàng là: (1.800 + 2.640 + 1.260) = 5.700 (tr đ) - thuế GTGT pn cuối kỳ = T.GTGT đầu – T.GTGT đầu vào đó: T.GTGT đầu = (510,288 + 736,384 + 354,192) = 1.600,864 (tr đồng) T.GTGT đầu vào = 363 + 150 + 50 = 563 (tr đ) Vậy: thuế GTGT phải nộp cuối kỳ = 1.600,864 – 563 = 1.037,864 (tr đ) - thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất. thu nhập chịu thuế = doanh thu chịu thuế - chi phí hợp lý + thu nhập khác + doanh thu chịu thuế = (5.102,88 + 7363,84 + 3.541,92) = 16.008,64 (tr đ)  chi phí hợp lý để sản xuất 100.000 thùng bia: [(3.360/100.000) x 80.000] + (1.500 x 80%) + 500 + 620 + 1.540 + 370 = 7.134 (tr đồng)  chi phí hợp lý cho 90.000 thùng bia tiêu thụ: [(7.134/100.000)/ x 90.000] + 20 + 3.450 + (7.363,84 x 5%) + 5.700 = 15.958,792 (tr đ) Thuế TNDN phải nộp = (16.008,64 – 15.958,792) x 28% = 13,95744 (tr đ) Trang 42 Sách xuất năm 20 BÀI 23: Xác định loại thuế phải nộp. Trang 43 Sách xuất năm 20 I/ Mua hàng 1/ nhập 600 nguyên liệu K (không thuộc diện chịu thuế TTDB) theo giá CIF 3,8 triệu đồng/tấn; thuế suất thuế NK nguyên liệu K 20%. 2/ nhập 3.200 lít rƣợuu 420 để dùng vào sản xuất, giá nhập theo điều kiện CIF 15.000 đồng/lít; thuế suất thuế nhập rƣợu 65%. 3/ nhập tài sản cố định phục vụ sản xuất kinh doanh. Giá nhập theo điều kiện FOB 5,4 tỷ đồng, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 1% giá FOB, thuế suất thuế nhập 1%, hệ thống đƣợc miễn thuế GTGT. 4/ mua tỷ đồng vật liệu dùng để chế bbie61n thực phẩm (giá chƣa có thuế GTGT) II/ sản xuất. Cty M đƣa 80% nguyên liệu K, 60% rƣợu toàn tỷ vật liệu nói vào sản xuất, tạo 750.000 đơn vị sản phẩm X (X thuộc diện nộp thuế TTDB) III/ tiêu thụ: 8) Xk 540.000 sản phẩm, giá FOB 85.000 đ/sp 9) Bán nƣớc 60.000 sp với đơn giá chƣa có thuế GTGT 84.500 đồng/sp. IV/ Chi phí hợp lý: Chƣa kể chi phí đƣa vào sản xuất trên, thuế xuất khẩu, thuế TTDB, chi phí hợp lý khác lien quan đến sản xuất sản phẩm 30.374 triệu đồng. lien quan đến khâu bán hàng quản lý 10.294 triệu đồng. Biết rằng: - thu nhập chịu thuế khác: tỷ đồng - thuế suất thuế xuất 2%. - Thuế suất thuế GTGT 10%. - Thuế suất thuế TNDN 28%. - Thuế suất thuế TTDB hàng X 30%, rƣợu 420 65%. - Thuế GTGT từ hoạt động mua khác đƣợc khấu trừ năm 130 triệu đồng. - Giá tính thuế nhập đƣợc xác định giá CIF. GIẢI 1. Nhập 600 nguyên liệu Thuế NK: 456 (tr đồng) Thuế GTGT phải nộp khâu nhập khẩu: [600 x 3,8) + 456] x 10% = 273,6 (tr đ) 2. Nhập 3.200 lít rƣợu 42o Thuế NK: 31,2 (tr đ) Thuế TTĐB phải nộp khâu nhập khẩu: (48 + 31,2) x 65% = 51,48 (tr đ) Trang 44 Sách xuất năm 20 Thuế GTGT phải nộp khâu nhập khẩu: (48 + 31,2 + 51,480) x 10% = 13,068 (triệu đồng) 3. Nhập tài sản cố định: Thuế NK: 54,54 (tr đ) 4. Mua tỷ đồng vật liệu Giá mua: tỷ Thuế GTGT đầu vào: 900 (tr đ) Trang 45 Sách xuất năm 20 2/sản xuất: sản xuất đƣợc 750.000 đơn vị sản phẩm X/ 3/tiêu thụ 1. xuất 540.000 sp doanh thu: 45.900 (tr đ) thuế XK: 918 (tr đ) thuế NK đƣợc hoàn khâu NK nguyên liệu [(456 x 80%) + (31,2 x 60%)] x 540.000/750.000 = 276,1344 (tr đ) Thuế TTĐB đƣợc hoàn khâu Nk nguyên liệu 51,48 x 60% x (540.000/750.000) = 22,23936 (tr đ) 2. bán nƣớc 60.000 sp: DT: 5.070 (tr đồng) Thuế GTGT đầu ra: 507 triệu đồng. Thuế TTĐB phải nộp: 1.170 (triệu đồng) Thuế TTDB đƣợc khấu trừ khâu Nk nguyên liệu: 2,47104 (tr đ) VẬY: Thuế NK phải nộp; 541,74 (tr đ) Thuế TTDB phải nộp khâu nhập khẩu: 51,48 (tr đ) Thuế GTGT phải nộp khâu Nk : 286,668 (tr đ) Thuế Xk phải nộp: 918 (tr) Thuế TTDB phải nộp khâu tiêu thụ sản phẩm: 1.170 (tr) Thuế NK đƣợc hoàn khâu NK nguyên liệu: 276,1344 (tr) Thuế TTDB đƣợc hoàn khâu NK NVL: 24,7104 (tr) Thuế GTGT phải nộp cuối kỳ = Thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào đƣợc khầu trừ  thuế GTGT đầu ra: 507 (tr)  thuế GTGT đầu vào: 1.316,668 (tr đ) thuế GTGT phải nộp; - 809,668 (tr đ) Thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất  doanh thu: 50.970 (tr)  chi phí để sản xuất 750.000 sp X (2.736 x 80%) + (130,68 x 60%) + 9.000 + 30.374 = 41.641,208 (tr)  chi phí hợp lý tiêu thụ 600.000 sp kỳ: (918 – 276,1344) + (1.170 – 24,7104) + 10.294 + (41.641,208/750.000) x 600.000 = 45.394,1216 (tr đ) Thuế TNDN phải nộp: (50.970 – 45.394,1216 + 2.000) x 28% = 2.121,245952 (tr đ) BÀI 24: Trang 46 Sách xuất năm 20 I/ Mua hàng 1) nhập 80.000 kg nguyên liệu A để sản xuất bia lon (24 lon/thùng) theo điều kiện CIF 49.500 đồng /kg, thuế suất thuế nhập khẩu: 10% (nguyên liệu A không thuộc diện chịu thuế TTDB. 2) Các nguyên liệu mua nƣớc để phục vụ sản xuất với giá chƣa thuế GTGT 2.550 triệu đồng. Trang 47 Sách xuất năm 20 II/ SẢN XUẤT : năm cty sản xuất đƣợc 100.000 thùng bia. III/ Tình hình tiêu thụ sản phẩm cty sản xuất: 1) Xuất nƣớc 50.000 thùng bia theo điều kiện CIF với giá quy đồng việt nam 290.000 đ/thùng, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 10.000 đ/thùng. 2) Bán cho cty thƣơng mại nƣớc 30.000 thùng bia với giá 345.096 đ/thùng. Trong giá vỏ 30.096 đ/thùng. IV/ chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh năm: - xuất kho đƣa vào sản xuất toàn nguyên liệu A nguyên liệu mua nƣớc nói trên. - Khấu hao tài sản cố định phân xƣởng sản xuất 800 triệu đồng. - Tổng tiền lƣơng công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: định mức sản phẩm 50 thùng bia/lđ/tháng; định mức tiền lƣơng 850.000 đồng/ld/tháng. - Tổng tiền lƣơng phải trả cho phận quản lý 500 triệu đồng. - Các chi phí hợp lý khác phận sản xuất (bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ) 745 triệu đồng. - Thuế XK, thuế TTDB, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế khâu xuất khẩu. - Các chi phí khác phục vụ quản lý bán hàng 520 triệu đồng. Yêu cầu: tính loại thuế mà cty phải nộp, đƣợc hoàn (nếu có) năm. BIẾT RẰNG:  cty hàng tồn kho đầu kỳ  thuế suất thuế xuất khẩu: 2%  thuế suất thuế TNDN: 28%  thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua 10%.  Thuế TTDB bia 75%.  Giá tính thuế nhập đƣợc xác định giá CIF. GIẢI 1. Nhập 80.000 kg nguyên liệu A: Thuế NK: 396 (tr đ) Thuế GTGT khâu nhập khẩu: 435,6 (tr đ) 2. nguyên liệu mua nƣờc: tiền hàng: 2.550 (tr đ) thuế GTGT đầu vào: 255 (tr đ) II/ sản xuất: 100.000 thùng bia III/ tiêu thụ 1. xuất nƣớc 50.000 thùng bia: DT: 14.500 (tr) Thuế XK: 280 (tr) Thuế NK: 198 (tr) Trang 48 Sách xuất năm 20 2. bán cho cty thƣơng mại 30.000 thùng bia. DT: 10.352,88 (tr) GTGT đầu ra: 1.035,288 (tr) Thuế TTDB phải nộp khâu bán hàng: 4.050 (tr) Vậy: Trang 49 Sách xuất năm 20 - thuế NK phải nộp: 396 (tr) thuế GTGT phải nộp khâu nhập khẩu: 435,6 (tr) thuế Xk phải nộp: 280 (tr) thuế Nk đƣợc hoàn khâu nhập nguyên liệu: 198 (tr) thuế TTDB phải nộp khâu bán hàng: 4.050 (tr) - thuế GTGT phải nộp cuối kỳ = GTGT đầu – GTGT đầu vào Phải nộp: 344,688 (tr) - Thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất Dt: 24.852,8 (tr đồng) * Chi phí hợp lý cho 100.000 thùng bia: 4.356 + 2.550 + 800 + [(0,85/50) x 100.000] + 745 = 10.151 (tr đ) * Chi phí hợp lý cho 80.000 thùng bia tiêu thụ: [10.151/100.000) x 80.000 ] + 500 + 520 + (280 – 198) + 4.050 + (50.000 x 0,01) = 13.772,8 (tr đ) Thuế TNDN phải nộp = 3.102,4 (tr đ). Trang 50 Sách xuất năm 20 BÀI 25: Nhà máy rƣợu bia Thanh Minh, kỳ tính thuế có số liệu phát sinh sau: I/ bán hàng: (giá bán chƣa thuế GTGT) 1) bán 40.000 chai rƣợu 200 với giá 31.200 đ/chai 30.000 chai rƣợu 400 với giá 46.200 đ/chai cho cty thƣơng nghiệp. 2) bán 30.000 chai rƣợu 200 10.000 chai rƣợu 400 cho cty xuất nhập X, giá bán lần lƣợt 32.500 đ/chai 49.500 đ/chai. 3) Xuất nƣớc 40.000 chai rƣợu 200 theo điều kiện FOB với giá 32.000 đ/chai, 10.500 chai rƣợu 400 theo điều kiện CIF với giá 50.000 đ/chai. II/ chi phí sản phẩm tiêu thụ. - chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho sản phẩm tiêu thụ tập hợp đƣợc 2.450 triệu (chi phí chƣa tính thuế xuất khẩu, thuế TTDB). - Chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 2% giá CIF. - Chi mua văn phòng phẩm: 30 triệu đồng. - Các chi phí khác 920 triệu đồng. Yêu cầu: xác định thuế XK, TTDB, TNDN kỳ nhà máy rƣợu bia Thanh Minh Biết rằng: - Thuế TTDB rƣợu 200 30%, 40o 65%. - Thuế suất thuế TNDN 28%. - Thuế suất thuế xuất 2%. - Thu nhập khác 25 triệu đồng. GIẢI 1. Bán cho cty thƣơng nghiệp: DT: 2.634 (tr đ) Thuế GTGT đầu ra: 263,4 (tr) Trang 51 Sách xuất năm 2007 Thuế TTDB phải nộp khâu bán hàng: {40.000 chai x [31.200/(1 + 30%)] x 30%} + {30.000 chai x [46.200/(1 + 65%)] x 65%} = 834 (tr đ) 2. bán cho cty xuất nhập khẩu. DT: 1.470 (tr đ) Thuế GTGT đầu ra: 147 (tr đ) Thuế TTDB phải nộp khâu bán hàng {30.000 chai x [32.500/(1 + 30%) x 30%}+ {10.000 chai x [49.500 /(1 + 65%)] X 65%} = 420 (tr đ) 3. xuất nƣớc ngoài: DT: 1.805 (tr đ) Thuế XK phải nộp: 35,89 (tr) Vậy Thuế XK: 35,89 (tr) Thuế TTDB phải nộp: 1.254 (tr) Thuế TNDN phải nộp: 345,4108 (tr) 52 [...]... TẬP) 1/ .Thuế ra đời cùng với sự ra đời nhà nƣớc tƣ sản Sai, Thuế ra đời từ khi có Nhà nƣớc xuất hiện, tức là từ thời kỳ NN chiếm hữu nô lệ 2/ Thuế là 01 ngành luật độc lập trong hệ thống pháp luật Việt Nam Sai: Luật thuế không phải là 01 ngành luật độc lập mà chỉ là 01 bộ phận của pháp luật ngân sách nhà nƣớc thuộc ngành luật tài chính 3 /Thuế mang tính đối giá và hoàn trả trực tiếp Sai: Thuế không mang... luật ngân sách nhà nƣớc thuộc ngành luật tài chính 2/ Thuế mang tính đối giá và hoàn trả trực tiếp Sai: Thuế không mang tính đối giá và không hoàn trả trực tiếp Vì ngƣời nộp thuế nhiều và ngƣời nộp thuế ít đều đƣợc hƣởng lợi ích nhƣ nhau, đồng thời thuế không phải là khoản trả khi các đối tƣợng nộp thuế đã nhận đƣợc một lợi ích hay quyền lợi cụ thể nào 3/ Trong thuế trực thu, đối tƣợng nợp thuế luôn... thay cho số tiền mà công ty Đất Thành phải trả cho Sài Thành nên đối tƣợng nộp thuế phải là công ty Đất Thành hỏi: A công ty Sài Thành có nghĩa vụ thuế gì trong các hoạt động nêu trên? tại sao? B lý luận mà Sài Thành đƣa ra là đúng hay sai? tại sao? LUẬT THUẾ I/ NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG: 1/ Thuế là 01 ngành luật độc lập trong hệ thống pháp luật Việt Nam Sai: Luật thuế không phải là 01 ngành luật độc lập mà chỉ... vào đó nhà nƣớc thu đƣợc một số tiền thuế nhất định 6/ Đối tƣợng không thuộc diện chịu thuế là chủ thể không phải thực hiện nghĩa vụ thuế cho nhà nƣớc Sai: Đối tƣợng không thuộc diện chịu thuế là các hàng hóa dịch vụ, tài sản hoặc thu nhập có các điều kiện đƣợc dự luật trong đạo luật nhƣng đƣợc đạo luật xác định là không thuộc phạm vi điều chỉnh của đạo luật (sắc thuế đó) 7/ Mọi tổ chức, cá nhân có... Truy thu thuế không phải lúc nào cũng xuất phát từ hành vi vui phạm pháp luật của đối tƣợng nộp thuế mà có thể là do nhầm lẫn hoặc thay đổi trong việc thực hiện chế độ miễn, giảm thuế 17/ Tên gọi của đạo luật thuế phản ảnh đầy đủ phạm vi tác động của sắc thuế đó Sai: Tên gọi của đạo luật thuế cần phản ảnh đƣợc phạm vi tác động, mục đích điều tiết của sắc thuế đó 18/ Trong quan hệ pháp luật thuế luôn có... với Doanh nghiệp : Căn cứ điều 2 luật thuế TNDN Thu nhập chịu thuế = 2 tỷ Thuế TNDN = 2 x 25% = 0,5 tỷ • Đối với cá nhân : Căn cứ vào : - Khoản 3, khoản 5, khoản 10 điều 3 Luật Thuế TNCN 2007 - Khoản 7 điều 4 Luật Thuế TNCN 2007 - Điều 23 Luật Thuế TNCN 2007 Trang 13 - Điều 14 Luật Thuế TNCN 2007 TH1: Xác định đƣợc giá vốn = 2 tỷ và thu nhập từ chuyển nhƣợng BĐS là 4 tỷ Thuế TNCN nộp khi chuyển nhƣợng... kiện do pháp luật quy định 9/ Một tổ chức, cá nhân chỉ có thể là đối tƣợng nộp thuế của một sắc thuế Sai: Một tổ chức, cá nhân có thể là đối tƣợng nộp thuế của nhiều đạo luật thuế 10/ Trong thuế trực thu đối tƣợng chịu thuế và ngƣời chịu thuế là giống nhau Sai: Trong thuế trực thu đối tƣợng nộp thuế và ngƣời chịu thế là một Trang 23 11/ Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nƣớc Đúng: thuế là khoản... khai, nộp thuế theo quy định của pháp luật Đúng: Vì đây là nghĩa vụ gắn liền với đối tƣợng nộp thuế khi thực hiện các hành vi chịu thuế 6/.Truy thu thuế luôn là hệ quả tất yếu của hành vi vi phạm pháp luật thuế Sai: Truy thu thuế không phải lúc nào cũng xuất phát từ hành vi vui phạm pháp luật của đối tƣợng nộp thuế mà có thể là do nhầm lẫn hoặc thay đổi trong việc thực hiện chế độ miễn, giảm thuế 7/.Chỉ... nhập khẩu không chịu thuế nhập khẩu thì cũng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT ở khâu nhập khẩu Sai: Chỉ có hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh, mƣợn đƣờng qua Việt Nam; hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại không chịu thuế nhập khẩu thì cũng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT ở khâu nhập khẩu 24/ Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu nhập khẩu là giá tính thuế nhập khẩu... hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Trang 28 Sai: Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế xuất nhập khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất nhập khẩu thì không phải chịu thuế TTĐB 27/ Thuế suất về thuế tiêu thụ đặc biệt do cơ quan thuế quyết định Sai: Thuế suất về thuế tiêu thụ đặc biệt . dịch vụ chịu thuế VAT thì phải nộp thuế VAT ( điều 4 luật thuế VAT ) - Thuế thu nhập DN : tính trên toàn bộ số thu nhập phát sinh trong năm của công ty Giải thích : Pháp luật thuế thu nhập. đề phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế môn bài : số thuế nộp trong năm đƣợc xác định trên cơ sở căn cứ vào mức vốn mà công ty đăng ký năm trƣớc Giải thích : Pháp luật thuế môn bài quy. doanh thì phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ( chém gió :D ) - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế môn bài 2. Với các loại thuế mà công ty NV phải nộp trong năm thì loại thuế thuộc nguồn