BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM LÊ QUANG TUYÊN HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ QUY MÔ LỚN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC GIANG CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN HỮU CƯỜNG HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Tác giả Lê Quang Tuyên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn: - Ban giám hiệu, Khoa Kế toán Quản trị kinh doanh Học Viện Nông nghiệp Việt Nam giúp đỡ mặt để hoàn thành luận văn. - Các thầy, cô môn marketing, thầy, cô khoa Khoa kế toán quản trị kinh doanh; thầy, cô Học Viện Nông nghiệp Việt Nam giảng dạy, giúp đỡ trình học làm luận văn. - Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Giang, Phòng thuộc Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, Văn phòng UBND tỉnh Bắc Giang, Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Bắc Giang, Cục Thống Kê tỉnh Bắc giang, Doanh nghiệp địa bàn tạo điều kiện thuận lợi cho trình thu thập số liệu đơn vị. - Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo- PGS.TS Trần Hữu Cường tận tình dẫn giúp đỡ hoàn thành luận văn. - Cuối cùng, xin bày tỏ biết ơn chân thành tới gia đình, đồng nghiệp bạn bè - người bên tôi, động viên, giúp đỡ vật chất tinh thần suốt trình học tập hoàn thành luận văn này. Hà Nội, ngày tháng năm 2014 Tác giả Lê Quang Tuyên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục bảng vii Danh mục đồ thị ix MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Đóng góp Luận văn 1.5 Bố cục Luận văn CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT- TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ QUY MÔ LỚN 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế GTGT - TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn 2.1.1 Các khái niệm vai trò quản lý thu thuế GTGT-TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn. 2.1.2 Nội dung, đặc điểm, yêu cầu quản lý thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 12 Page iii 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT-TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn 18 2.2 Cơ sở thực tiễn 20 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập Doanh nghiệp số nước giới Việt Nam 2.2.2 20 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp số tỉnh Việt Nam 2.2.3 25 Một số học kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 29 TỔNG QUAN ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 3.1 Khái quát sơ địa bàn tỉnh Bắc Giang 33 3.1.1 Điều kiện kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang 34 3.1.2 Một số vấn đề chung Cục thuế tỉnh Bắc Giang 37 3.1.3 Kết hoạt động Cục thuế tỉnh Bắc Giang 47 3.1.4 Cơ sở vật chất, trang thiết bị làm việc 51 3.2 Phương pháp nghiên cứu 51 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 51 3.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 56 3.2.3 Hệ thống tiêu phân tích 57 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 60 4.1 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn 60 4.1.1 Công tác đăng ký thuế 60 4.1.2 Đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ DN có quy mô lớn 62 4.1.3 Xây dựng kế hoạch, khai thuế, nộp thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn 4.1.4 62 Tổ chức thực thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn 67 4.1.5 Đôn đốc thu nợ thuế doanh nghiệp có quy mô lớn 68 4.1.6 Thanh tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có quy mô lớn 70 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.1.7 Kết quản lý thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn địa bàn tỉnh Bắc Giang 4.1.8 73 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn 4.1.9 76 Đánh giá chung tình hình quản lý thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có quy mô lớn 4.2 80 Quan điểm, định hướng, mục tiêu, hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn 82 4.2.1 Quan điểm 82 4.2.2 Định hướng chung 83 4.2.3 Mục tiêu thu thuế 83 4.2.4 Hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có quy mô lớn 84 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 100 5.1 Kết luận 100 5.2 Kiến nghị giải pháp hoàn thiện 102 5.2.1 Đối với nhà nước 102 5.2.2 Đối với Bộ Tài - Tổng cục Thuế 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 107 Page v DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT 1. NNT Người nộp thuế 2. DN Doanh nghiệp 3. TNHH Trách nhiệm hữu hạn 4. GTGT Giá trị gia tăng 5. TNDN Thu nhập doanh nghiệp 6. CP Cổ phần 7.NSNN Ngân sách nhà nước 8.DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh 9.HĐND-UBND Hội đồng nhân dân - Ủy ban nhân dân 10.SXKD Sản xuất kinh doanh 11. NNTW Nhà nước trung ương 12. NNDP Nhà nước địa phương 13. ĐTNN Đầu tư nước 14. TK-TN Tự khai tự nộp 15. TCT Tổng Cục Thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG STT 1.1 Tên bảng Trang Tỷ lệ thuế phí tổng thu Ngân sách Nhà nước Thu nhập quốc dân giai đoạn 1991-2011 3.1 Số lượng cán công chức ngành thuế Bắc Giang đến 31/12/2013 45 3.2 Kết hoạt động thu NSNN năm 2011 48 3.3 Kết hoạt động thu NSNN năm 2012 49 3.4 Kết hoạt động thu NSNN năm 2013 50 3.5 Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình DN 55 4.1 Thống kê số lượng doanh nghiệp có quy mô lớn cấp mã số thuế hoạt động đến 31/12 năm 4.2 61 Thống kê tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế sắc thuế GTGT, TNDN, năm 2013 66 4.3 Tình hình nợ thuế DN có quy mô lớn tỉnh Bắc Giang 68 4.4 Số tra, kiểm tra DN có quy mô lớn giai đoạn 2011-2013 4.5 71 Thu thuế qua công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp có quy mô lớn giai đoạn 2011-2013 4.6 72 Số lượng doanh nghiệp có quy mô lớn tổng số doanh nghiệp Cục Thuế quản lý 4.7 74 Kết thu NSNN doanh nghiệp có quy mô lớn Tỉnh Bắc Giang 2011 - 2013 4.8 74 Số nộp NSNN doanh nghiệp có quy mô lớn theo loại hình Doanh nghiệp, theo sắc thuế giai đoạn (2011 – 2013) 75 4.9 Tổng hợp ý kiến doanh nghiệp điểm nghiên cứu 77 4.10 Ý kiến doanh nghiệp điểm nghiên cứu vấn đề doanh nghiệp quan tâm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 78 Page vii 4.11 Ý kiến cán quản lý điểm nghiên cứu vấn đề quan tâm 79 4.12 Giá trị đóng góp DN theo quy mô cho XH 80 4.13 Tạo việc làm DN theo quy mô cho XH 81 4.14 Tạo thu nhập bình quân DN theo quy mô cho XH 81 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC ĐỒ THỊ Tên đồ thị STT Trang 3.1 Cơ cấu số lượng DN chia theo loại hình DN 55 4.1 Cơ cấu doanh nghiệp có quy mô lớn cấp MST qua năm 61 4.2 Nợ thuế loại hình DN (2011-2013) 69 4.3 Số thuế truy thu, phạt qua công tác tra, kiểm tra thuế GTGTTNDN doanh nghiệp có quy mô lớn (2011-2013) 4.4 72 Quá trình nộp thuế loại hình doanh nghiệp có quy mô lớn giai đoạn (2011-2013) 4.5 75 Số nộp thuế GTGT TNDN DN có quy mô lớn theo giai đoạn (2011-2013) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 76 Page ix 4.2.4.5.7 Hoàn thiện tổ chức máy cán quản lý thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có quy mô lớn Xây dựng cấu, tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí công việc. Đảm bảo tạo đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý thuế. Phân cấp cán theo lực hiệu công việc. Rà soát, đánh giá lực cán ngành thuế, phân loại cán ngành theo trình độ, độ tuổi, lực. Xác định số cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu mới. Lập kế hoạch đào tạo đào tạo lại cán phù hợp với yêu cầu mới. Xác định số cán không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy mới. Xây dựng phương án xử lý, xếp cho việc cán này. Đào tạo nâng cao lực cán bộ, trước hết đòi hỏi cán quản lý thu thuế phải có trình độ cao. Tại cấp Cục Thuế cần phải tăng thêm cán tốt nghiệp Đại học qui chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế toán cán có Thạc sĩ. Đối với cán tuyển dụng cán có, sau xếp lại, kiến thức thuế, cần trang bị đầy đủ kiến thức chuyên sâu theo kỹ (tuyên truyền hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra, cưỡng chế thu nợ, xử lý thông tin liệu thuế), khả sử dụng ứng dụng tin học việc phân tích, khai thác thông tin phục vụ cho chức quản lý. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Quản lý thu thuế GTGT TNDN giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, với sách thuế khác, sách thuế GTGT-TNDN thu từ doanh nghiệp có quy mô lớn đóng vai trò quan trọng, công cụ tài Nhà nước để điều tiết vĩ mô kinh tế đất nước. Chính sách thuế GTGT TNDN tác động mạnh mẽ tới việc huy động nguồn thu cho NSNN, hàng năm thuế GTGT TNDN huy động cho NSNN 80% tổng thu NSNN. Nguồn thu từ thuế GTGT TNDN góp phần quan trọng vào việc đầu tư sở hạ tầng đảm bảo an sinh xã hội địa phương. Do việc quản lý thu thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn vấn đề cần thiết nhằm thực tốt vai trò tập trung nguồn thu cho NSNN, đồng thời góp phần vào việc công bằng, bình đẳng thành phần kinh tế, loại hình doanh nghiệp. Trong luận văn tác giả giải số vấn đề sau: Hệ thống hoá vấn đề thuế GTGT TNDN từ góc độ lý luận thực tiễn như: Vai trò thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn số nội dung phương pháp quản lý thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn nhân tố ảnh hưởng tới việc quản lý thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn cần thiết phải hoàn thiện chế, sách, giải pháp quản lý thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn, kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn số nước tỉnh thành nước. Phân tích, đánh giá thực trạng thực quản lý thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn Cục Thuế tỉnh Bắc Giang. Xuất Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 phát từ mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài, luận văn rõ thực trạng quản lý thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn nguyên nhân khách quan, chủ quan yếu tố ảnh hưởng đến thực trạng quản lý thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn. Từ luận văn đưa phương hướng số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn Một là: Hoàn thiện sách theo hướng đơn giản, ngắn gọn hồ sơ thủ tục tiến tới giảm thời gian kê khai, nộp thuế cho doanh nghiệp, mang tính luật pháp cao có tương đồng với khu vực thông lệ quốc tế, đảm bảo tăng nguồn thu cho NSNN, đảm bảo công loại hình doanh nghiệp. Hai là: Hoàn thiện công tác tổ chức quản lý thu thuế, thực quản lý thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn, nắm tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có quy mô lớn từ tổ chức quản lý thu quản lý thu thuế GTGT TNDN hiệu quả. Ba là: Nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy quan quản lý thuế, kiện toàn máy tra, kiểm tra thuế, nâng cao chất lượng đội ngũ cán cán theo dõi, quản lý thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn. Bốn là: Tuyên truyền, giáo dục nâng cao ý thức trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế cần phải thường xuyên liên tục, phương tiện thông tin đại chúng. Xây dựng dịch vụ tư vấn hỗ trợ doanh nghiệp có quy mô lớn việc chấp hành nghĩa vụ thuế. Tập huấn, đối thoại thường xuyên, kịp thời với DN có quy mô lớn có sách sửa đổi bổ sung để DN có quy mô lớn nắm bắt kịp thời thực hiện. Năm là: Đầu tư trang thiết bị sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế, ứng dụng công nghệ quản lý tiên tiến, giảm bớt thủ tục, thời gian, chi phí hành cho doanh nghiệp có quy mô lớn góp phần nâng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 cao hiệu quản lý thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn. Sáu là: Đề xuất phương hướng giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có quy mô lớn giai đoạn tiếp theo. Trong việc thực chế tự khai tự nộp mở rộng dần với bước vững theo lộ trình hợp lý, kết hợp song song quản lý đại quản lý truyền thống, ứng dụng chức chế tự khai tự nộp cho hệ thống hành. Cùng với chế tự khai tự nộp, việc triển khai mặt pháp lý tổ chức kê khai thuế qua mạng Internet, chuẩn bị hành trang cho lộ trình cắt giảm thời gian khai thuế, nộp thuế doang nghiệp xuống 500 năm theo lộ trình cam kết trước năm 2015. 5.2 Kiến nghị giải pháp hoàn thiện Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn địa bàn tỉnh Bắc Giang, xin có số kiến nghị sau: 5.2.1 Đối với nhà nước Xây dựng thực sách huy động từ thuế hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hoá, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư áp dụng công nghệ cao, vào vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý ngân sách nhà nước. Hệ thống sách thuế sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước; góp phần chủ động tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, bảo vệ lợi ích quốc gia; khuyến khích thu hút đầu tư thành phần kinh tế đầu tư nước vào Việt Nam; Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102 bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn sản phẩm, hàng hoá sản xuất nước phù hợp với cam kết, thông lệ quốc tế. Hệ thống sách thuế xây dựng, hoàn thiện bảo đảm minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện; mở rộng sở để phát triển nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh. Khuyến khích doanh nghiệp có quy mô lớn đầu tư chiều sâu, đầu tư mở rộng, sử dụng nhiều lao động kinh doanh hình thức miễn thuế, giảm thuế TNDN năm đầu. 5.2.2 Đối với Bộ Tài - Tổng cục Thuế Tiếp tục hoàn thiện pháp luật thuế tạo điều kiện để cải cách đại hoá quản lý thu thuế GTGT TNDN Sửa đổi, bổ sung đồng luật thuế hành tạo sở cho cải cách quản lý thuế GTGT TNDN theo hướng tiên tiến, đại. Để tạo môi trường pháp lý công bằng, bình đẳng loại hình doanh nghiệp, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh xuất khẩu, ổn định thị trường, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, công khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành đại hoá công tác quản lý thu thuế GTGT TNDN doanh nghiệp có quy mô lớn, thực chế tự khai-tự nộp, luật thuế GTGT TNDN cần phải sửa đổi, bổ sung: - Về Luật Thuế giá trị gia tăng + Về phạm vi, đối tượng chịu thuế Thu hẹp đối tượng không chịu thuế sở nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước tạo điều kiện cho cải cách quản lý thuế GTGT TNDN nói chung quản lý thu thuế GTGT TNDN DN có quy mô lớn nói riêng. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 + Về thuế suất: Thống mức thuế suất chuẩn (khoảng 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với mức bình quân chung nước khu vực lộ trình cắt giảm thuế nhập để đơn giản trình thực nghĩa vụ DN có quy mô lớn, tránh tình trạng áp sai thuế suất 5% 10%. Duy trì mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu. + Về phương pháp tính thuế: Cải tiến đến thống sử dụng phương pháp tính thuế khấu trừ để đảm bảo tính quán, xác, đơn giản phù hợp với thông lệ quốc tế xác định nghĩa vụ thuế phải nộp đối tượng; qui định ngưỡng doanh thu để xác định đối tượng nộp thuế GTGT. + Về hồ sơ khai thuế GTGT có nhiều mục, nhiều cột rườm rà, thừa, trùng lắp không cần thiết đề nghị cắt bỏ chỉnh sửa bổ sung nhằm giảm thời gian kê khai thuế tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp. - Về thuế thu nhập doanh nghiệp Để tạo môi trường pháp lý công bằng, bình đẳng DN có quy mô lớn, tiếp tục khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh đổi công nghệ; đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế thông lệ quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, công khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành đại hoá công tác quản lý thu thuế, việc sửa đổi Luật Thuế thu nhập DN tập trung vào nội dung chủ yếu sau: + Về đối tượng chịu thuế: Áp dụng thống loại hình DN, không phân biệt thành phần kinh tế, nguồn vốn đầu tư chủ sở hữu; + Về thu nhập chịu thuế: Quy định hình thức thu nhập, khoản thu nhập, kể thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất quyền thuê đất thu nhập chịu thuế để đảm bảo tính thống nhất, công bình đẳng nghĩa vụ thuế đối tượng. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 + Về khoản chi phí khấu trừ tính thuế thu nhập DN: Quán triệt nguyên tắc chi phí cho sản xuất, kinh doanh để tạo thu nhập DN khấu trừ đảm bảo điều kiện: Thực tế có chi ra, liên quan đến việc tạo thu nhập, mức chi đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ có đủ hoá đơn, chứng từ hợp lệ; - Về quản lý thuế Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh “ngưỡng tính thuế giá trị gia tăng” hộ gia đình, cá nhân thuộc diện nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, khoản phí, lệ phí; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế. Đơn giản hóa thủ tục hành thuế cắt giảm mẫu biểu, mục hồ sơ khai thuế, nộp thuế nhằm tiến tới giảm thời gian khai thuế, nộp thuế cho người nộp thuế xuống kịp với nước khu vực. Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hoá ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu quả. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa công tác thuế. Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ với hỗ trợ tổ chức quốc tế vào công tác cải cách đại hóa ngành thuế. Do thời gian nghiên cứu có hạn nên nhiều nội dung chưa sâu phân tích kỹ giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở, vậy, luận văn không tránh khỏi điểm cần bổ sung, hoàn thiện. Tôi mong đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn có ý nghĩa thiết thực quản lý thực tiễn nay./. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006 Luật quản lý thuế. 2.Số 60/2005/QH 11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 Luật Doanh nghiệp 3. Số 13/2008 /QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Luật thuế Giá trị gia tăng. 4. Số 14/2008 /QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp. 5. Chính Phủ NĐ số: 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009. 6.Thủ tướng Nguyễn Dũng - Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020: Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011. 7. Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, tập II, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội. 8.Lê Văn Chấn (2001), "Cùng trao đổi việc xử lý quan hệ cán thuế đối tượng nộp thuế", Thuế Nhà nước, (6), tr. 41 9. Cục Thuế tỉnh BG Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011; 2012; 2013. 10.Trần Xuân Thắng (2010) Nghiệp Thuế, Nhà xuất Hà Nội . 11. Tổng cục Thuế Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế quy định Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Cục Thuế Phòng thuộc Cục Thuế. 12. UBND tỉnh Bắc Giang (2010) quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế- xã hội thành phố Bắc Giang giai đoạn 2010- 2020. 13. UBND tỉnh Bắc Giang (2011) báo cáo tình hình kinh tế- xã hội tỉnh Bắc Giang năm 2011; nhiệm vụ, giải pháp năm 2012. 14. UBND tỉnh Bắc Giang (2012) báo cáo tình hình kinh tế- xã hội tỉnh Bắc Giang năm 2012; nhiệm vụ, giải pháp năm 2013. 15. UBND tỉnh Bắc Giang (2013) báo cáo tình hình kinh tế- xã hội tỉnh Bắc Giang năm 2013; nhiệm vụ, giải pháp năm 2014. Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 Các trang web quan, tổ chức nước 1. Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn 2. Bộ Tài chính: www.mof.vn 3. Bộ thương mại: www.mot.gov.vn 4. Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn 5. Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh: http://bacninh.gdt.gov.vn 6. Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc: http://vinhphuc.gdt.gov.vn 7. Cục Thuế tỉnh Bắc Giang: http://bacgiang.gdt.gov.vn 8. Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 9. Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 Phụ lục 1: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP CÓ QUY MÔ LỚN TRÊN ĐỊA BÀN CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG (Phiếu dành cho doanh nghiệp) THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP 1. Tên doanh nghiệp…………………………………………………………… 2. Địa trụ sở ………………………………………………………… 3. Thông tin liên hệ người điền phiếu Họ tên: ………………………………… Nam/ nữ ;…… .Năm sinh:……… . Dân tộc: ………………………….Quốc tịch: …………………………………. Vị trí công tác: ……………………………… . …………………………… . Điện thoại: ………………………Email: .……… …………… . Trình độ thân: 4. Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: 5. Số lượng lao động Dưới 30 người Từ 30-100 người Từ 100-300 người Trên 300 người 6. Vốn điều lệ (VND): Dưới tỷ Từ 1- [...]... thu thuế giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có quy mô lớn Đánh giá được thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có quy mô lớn trên địa bàn Tỉnh Bắc Giang Đề xuất một số giải pháp nâng cao công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có quy mô lớn trên địa bàn. .. gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp có cơ sở khoa học Luận văn nghiên cứu khá toàn diện và có hệ thống về hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có quy mô lớn trên địa bàn tỉnh Bắc Giang, có ý nghĩa thiết thực cho công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có quy mô lớn trên địa bàn tỉnh Bắc. .. hiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có quy mô lớn trên địa bàn tỉnh Bắc Giang đề xuất đưa ra một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có quy mô lớn trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu. .. tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có quy mô lớn trên địa bàn tỉnh Bắc Giang Phần 5: Kết luận và kiến nghị Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 4 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT- TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ QUY MÔ LỚN 2.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế GTGT - TNDN đối với doanh nghiệp có quy. .. về quản lý thu thuế giá trị gia tăng, thu thu nhập doanh nghiệp (GTGT-TNDN) đối với doanh nghiệp có quy mô lớn đang hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ trên địa bàn tỉnh Bắc Giang và nộp thu tại văn phòng Cục Thu tỉnh Bắc Giang 1.4 Đóng góp mới của Luận văn Luận văn là công trình khoa học có ý nghĩa lý luận và thực tiễn thiết thực, là tài liệu giúp Cục Thu tỉnh Bắc Giang quản lý thu thuế giá trị. .. hạn chế và tồn tại trong công tác quản lý thu thuế nói chung hiện nay và đảm bảo nguồn thu ổn định trên địa bàn Tỉnh Bắc Giang tôi quy t định nghiên cứu và lựa chọn đề tài: Hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có quy mô lớn trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 1.2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung Từ việc phân tích, đánh giá tình... trốn thu , gian lận thu có tính chất phức tạp Hoặc để giải quy t khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thu các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài Chính 2.1.2.2 Đặc điểm của quản lý thu thuế GTGT và TNDN đối với doanh nghiệp có quy mô lớn Quản lý thu thuế GTGT và TNDN đối với đối với doanh nghiệp có quy mô lớn là quản lý thu thuế đối với những pháp nhân là những Người nộp thu ... thu thuế giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có quy mô lớn Xuất phát từ vị trí thu thuế GTGT và TNDN từ doanh nghiệp có quy mô lớn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách, thu thuế GTGT và TNDN từ khu vực doanh nghiệp có quy mô lớn là khoản thu quan trọng vì Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 16 vậy việc nghiên cứu để hoàn thiện quản. .. lực doanh nghiệp có quy mô lớn Hầu hết các doanh nghiệp có quy mô lớn đều có mục tiêu là tối đa hóa lợi nhuận, và đặc biệt đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn họ càng có điều kiện nghiên cứu chính sách thu GTGT và TNDN để từ đó có phương pháp tránh thu , né thu nhằm đối phó lại với cơ quan quản lý thu thuế càng tinh vi và sảo quy t hơn 2.2 Cơ sở thực tiễn 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị. .. ngoài, doanh nghiệp ngoài quốc doanh có quy mô lớn và các cán bộ quản lý thu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Về mặt không gian: Nghiên cứu tại văn phòng Cục Thu tỉnh Bắc Giang Về mặt thời gian: Giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013 Nội dung nghiên cứu: Quản lý thu thuế giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có quy mô lớn, doanh nghiệp là rất rộng, đa dạng và phức tạp Vì vậy phạm vi . giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có quy mô lớn Đánh giá được thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh. đối với doanh nghiệp có quy mô lớn trên địa bàn tỉnh Bắc Giang, có ý nghĩa thiết thực cho công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có quy. doanh nghiệp có quy mô lớn trên địa bàn Tỉnh Bắc Giang Đề xuất một số giải pháp nâng cao công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng và thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có quy mô