BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI ----- ----- LÂM TIẾN DŨNG GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ðỊA BÀN HUYỆN VĂN LÂM, TỈNH HƯNG YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành Mã số : Kinh tế nông nghiệp : 60 31 10 Người hướng dẫn khoa học: TS. TRẦN ðÌNH THAO Hà Nội - 2012 LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan ñây công trình nghiên cứu tôi. Toàn Số liệu kết nghiên cứu trung thực chưa ñược sử dụng luận văn, luận án nào. Tôi xin cam ñoan giúp ñỡ cho việc thực luận văn ñều ñã ñược cám ơn thông tin trích dẫn luận văn ñều ñược rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày 02 tháng 11 năm 2012 Học viên Lâm Tiến Dũng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… i LỜI CẢM ƠN ðể hoàn thành ñề tài ñã nhận ñược giúp ñỡ nhiều quan, cá nhân, cán quản lý ñịa phương thầy cô giáo bạn bè. Tôi xin chân thành cảm ơn: - Thầy giáo hướng dẫn trực tiếp TS. Trần ðình Thao ñã hướng dẫn, giúp ñỡ tận tình ñể giúp hoàn thành ñề tài này. - Chi cục Thuế huyện Văn Lâm, phòng ban thuộc chi cục thuế huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên ñã hỗ trợ giúp ñỡ cung cấp thông tin ñiều tra trình thực ñề tài. - Tôi xin chân thành cảm ơn ñến hộ kinh doanh cá thể ñang hoạt ñộng ñịa bàn huyện người tiêu dùng ñã giúp ñỡ trình ñiều tra thu thập số liệu ñể hoàn thành tốt ñề tài. - Xin chân thành cảm ơn ñến thầy cô giáo khoa KT&PTNT môn Phân tích ñịnh lượng Viện ñào tạo sau ñại học ñã giúp hoàn thành luận văn này. - Cuối xin chân thành cảm ơn ñến bạn bè, gia ñình bên ủng hộ giúp ñỡ tôi. Một lần xin chân thành cảm ơn ñến tất người, giúp ñỡ ñóng góp ñó tạo nên thành công ñề tài. Hà Nội, ngày 02 tháng 11 năm 2012 Học viên Lâm Tiến Dũng Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… ii MỤC LỤC Lời cam ñoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng .v Danh mục ñồ thị vii Danh mục viết tắt .viii 1. MỞ ðẦU 1.1. Tính cấp thiết ñề tài . 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1. Mục tiêu chung . 1.2.2. Mục tiêu cụ thể 1.3. Câu hỏi nghiên cứu 1.4. ðối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1. ðối tượng nghiên cứu 1.4.2. Phạm vi nghiên cứu . II – TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU 2.1 Lý luận thuế giá trị gia tăng, thất thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 2.1.1 Thuế giá trị gia tăng . 2.1.2 Thất thu thuế giá trị gia tăng . 2.1.3 Quản lý thuế giá trị gia tăng ñối với hộ kinh doanh 11 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng ñến thất thu thuế giá trị gia tăng 14 2.1.5 Hộ kinh doanh cá thể 16 2.2 Thực tiễn thuế giá trị gia tăng thất thu thuế giá trị gia tăng . 18 2.2.1 Thế giới 18 2.2.2 Việt Nam 24 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… iii III – ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 3.1 ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 30 3.1.1 ðặc ñiểm ñiều kiện tự nhiên 30 3.1.2 ðiều kiện kinh tế - văn hoá - xã hội 35 3.1.3 Bộ máy tổ chức quản lý thuế ñịa bàn huyện Văn Lâm . 42 3.2 Phương pháp nghiên cứu . 45 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu . 45 3.2.2 Phương pháp phân tích . 46 3.2.3 Các tiêu nghiên cứu 46 IV – KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 47 4.1 Thực trạng hoạt ñộng sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn huyện . 47 4.2 Thực trạng thu thuế thất thu thuế giá trị gia tăng ñịa bàn huyện Văn Lâm . 55 4.2.1 Tình hình thu thuế giá trị giá tăng ñối với hộ kinh doanh cá thể . 55 4.2.2 Tình hình thất thu thuế giá trị gia tăng ñối với hộ kinh doanh cá thể .70 4.3 Phân tích nguyên nhân dẫn ñến thất thu thuế giá trị gia tăng . 73 4.3.1 Cây vấn ñề phân tích nguyên nhân thất thu thuế giá trị gia tăng . 73 4.3.2 Nguyên nhân từ phía hộ kinh doanh cá thể người tiêu dùng 74 4.3.3 Nguyên nhân từ phía người thu thuế 82 4.3.4 Nguyên nhân xuất phát từ sách nhà nước 91 4.4 Giải pháp tăng cường công tác chống thất thu thuế ñịa bàn huyện 93 4.4.1 Căn 93 4.4.2 Các giải pháp ……………………………………………………. .99 V – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 102 5.1 Kết luận 102 5.2 Kiến nghị 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………………… 104 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… iv DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG TRANG Bảng 2.1: Tỷ lệ thu thuế GTGT Philipines qua năm .20 Bảng 2.2: Số lượng thu thuế GTGT từ doanh nghiệp quan năm .27 Bảng 2.3: Tỷ lệ ñánh thuế tiêu dùng ñóng góp thuế GTGT theo nhóm tiêu .28 Bảng 3.1 Hiện trạng sử dụng ñất ñai huyện Văn Lâm 2008- 2010 33 Bảng 3.2 Tình hình dân số lao ñộng huyện Văn Lâm 2008 - 2010 36 Bảng 3.3 Kết sản xuất – kinh doanh huyện Văn Lâm 2008 - 2010 .38 Bảng 4.1: Biến ñộng số lượng hộ kinh doanh cá thể kê khai theo ñịa phương .49 Bảng 4.2: Biến ñộng số lượng hộ kinh doanh cá thể khoán theo ñịa phương .50 Bảng 4.3: Biến ñộng số lượng hộ kinh doanh cá thể kê khai theo ngành nghề kinh doanh 52 Bảng 4.4: Biến ñộng số lượng hộ kinh doanh cá thể khoán theo lĩnh vực kinh doanh .53 Bảng 4.5: Tỷ lệ thuế GTGT ñối với tất ngành kinh doanh Văn Lâm .57 Bảng 4.6: Ý kiến hộ kinh doanh cá thể mức thuế phải nộp .59 Bảng 4.7: Biến ñộng tình hình thực thu thuế hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn huyện Văn Lâm .60 Bảng 4.8: Biến ñộng loại thuế hộ kinh doanh cá thể phải nộp theo sổ .61 Bảng 4.9: Biến ñộng thu thuế GTGT ñối với hộ kinh doanh cá thể kê khai theo ñịa phương .62 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… v Bảng 4.10: Biến ñộng thu thuế GTGT ñối với hộ kinh doanh cá thể khoán theo ñịa phương .63 Bảng 4.11: Biến ñộng thuế GTGT kê khai theo lĩnh vực hoạt ñộng .64 Bảng 4.12: Biến ñộng thuế GTGT khoán theo lĩnh vực hoạt ñộng 65 Bảng 4.13: Kế hoạch thực thuế GTGT ñối với hộ kinh doanh cá thể .67 Bảng 4.14: Tình hình thu thuế doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn huyện theo loại thuế .68 Bảng 4.15: Tình hình thu thuế doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn huyện theo ñịa phương .69 Bảng 4.16: Thất thu thuế GTGT phân theo ñịa phương ñến năm 2011 71 Bảng 4.17: Thất thu thuế GTGT phân theo ngành ñến năm 2011 72 Bảng 4.18: Thất thu nợ ñọng qua năm từ năm 2009 ñến năm 2011 .73 Bảng 4.19: Trình ñộ chủ hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn huyện…74 Bang 4.20: Thói quen ghi chép hộ kinh doanh cá thể 76 Bảng 4.21 : Hiệu công tác tập huấn ghi chép chống thất thu thuế 77 Bảng 4.22: Hiểu biết người dân cách ghi chép sử dụng hóa ñơn 78 Bảng 4.23: Cán thuế Chi cục huyện Văn Lâm 82 Bảng 4.24: ðánh giá lực cán thuế 84 Bảng 4.25: Kết công tác tra kiểm tra 86 Bảng 4.26: Ý kiến hộ kinh doanh cách thức thu thuế 90 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… vi DANH MỤC BIỂU ðỒ VÀ HỘP STT TÊN SƠ ðỒ VÀ BIỂU ðỒ TRANG Sơ ñồ 2.1: Sơ ñồ Cục thuế tỉnh thành phố 25 Sơ ñồ 4.1 Bộ máy quản lý chi cục thuế huyện Văn Lâm 42 Biểu ñồ 4.1: Số lượng hộ kinh doanh cá thể theo thời gian Văn Lâm .47 Biểu ñồ 4.2: Biến ñộng số lượng hộ kinh doanh cá thể nộp thuế giá trị gia tăng 48 Biểu ñồ 4.3: Số lượng hộ kinh doanh cá thể theo lĩnh vực kinh doanh 53 Biểu ñồ 4.4: Số lượng hộ kinh doanh theo hình thức nộp thuế 54 Biểu ñồ 4.5: Tình hình nộp thuế hộ kinh doanh cá thể qua năm .70 Biểu ñồ 4.6: Ý kiến người tiêu dùng ý thức hộ kinh doanh cá thể 79 Biểu ñồ 4.7: Hiểu biết người tiêu dùng thuế GTGT 80 Biểu ñồ 4.8: Ý thức người tiêu dùng việc sử dụng hóa ñơn 81 Biểu ñồ 4.9: Trình ñộ cán chi cục thuế huyện Văn Lâm .83 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… vii 1. MỞ ðẦU 1.1. Tính cấp thiết ñề tài Thuế giá trị gia tăng (GTGT) luật thuế ñược áp dụng Việt Nam từ năm 1999 ñến nay, thay cho thuế doanh thu trước ñây, nhằm khắc phục nhược ñiểm thuế doanh thu tính trùng, tính lặp thuế sở kinh doanh. Việc áp dụng luật thuế GTGT ñiều kiện cần thiết hội nhập quốc tế mở cửa kinh tế nước ta. Thuế GTGT ñược áp dụng rộng rãi phổ biến nước có kinh tế thị trường phát triển ñược coi công cụ có hiệu Nhà nước ñiều tiết vĩ mô kinh tế. ðiều tiết hướng dẫn tiêu dùng dân chúng, thực trở thành loại thuế gián thu. Thuế GTGT nằm giá bán hàng hóa, dịch vụ người mua ñã trả trình mua hàng. Người bán hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm nộp vào NSNN. Thuế GTGT ñược áp dụng giới sớm, ñược nghiên cứu áp dụng ñầu tiên Pháp vào năm 1954 sau ñó ñược áp dụng rộng rãi Châu Âu nước phát triển giới. Ở Việt Nam việc áp dụng thuế GTGT bắt ñầu từ năm 1973 bở quyền Sài Gòn. Tuy nhiên ñến năm 1975 thuế bị bãi bỏ ñến năm 1997 kỳ họp khóa 11 quốc hội khóa thuế GTGT ñược ban hành thành Luật. Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành kể từ 01/01/1999 thay cho luật thuế doanh thu. Quá trình phát triển thuế GTGT phụ thuộc vào biến ñộng thay ñổi cho phù hợp với kinh tế thời kỳ. ðất nước ñang trình chuyển có thay ñổi quan trọng, việc áp dụng thuế giá trị gia tăng cho phù hợp vấn ñề cần nghiên cứu nay. Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, nộp thuế nghĩa vụ ñóng góp người công dân. Việc ñảm bảo nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước thuế GTGT. Thu ngân sách ñịa bàn huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên năm gần ñây vượt 10% kế hoạch năm. Các thành phần kinh tế quốc doanh, chi tiêu phủ, công ty TNHH, DNTN, công ty có vốn ñầu tư nước Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… ngoài… năm gần ñây phát triển nhanh số lượng nhân tố chuyển ñổi cấu kinh tế huyện ñóng góp nguồn thu cho NSNN. Bên cạnh vai trò quan trọng việc thu thuế GTGT việc thực thu loại thuế có nhiều vấn ñề cần nghiên cứu. Tình trạng thất thu thuế diễn phức tạp chưa có giải pháp khả thi thực hiện. ðiều có nhiều nguyên nhân phía người thu thuế người thực nghĩa vụ nộp thuế. Ngày bên cạnh số doanh nghiệp làm ăn chân chính, nộp ñầy ñủ thuế cho Nhà nước số DN khác gian lận thương mại kinh doanh. Các ñơn vị thường bán hàng giá ghi hóa ñơn giá khác nhằm khai man trốn thuế GTGT trở thành hệ thống từ sở bán buôn ñến sở bán lẻ với nhiều thủ ñoạn khác nhằm hạ thấp số thuế GTGT phải nộp cho NSNN, bên cạnh ñó hiểu biết nhiều người dân nhiều hạn chế, tâm lý mua hàng hóa không lấy hóa ñơn ñiều ñó ñã dẫn ñến nhiều vi phạm thuế GTGT mà chủ yếu có lợi cho chủ hộ kinh doanh. Ngoài ñặc ñiểm thuế GTGT Việt Nam thực ñang hoàn chỉnh mặt pháp lý nhiều ñiểm bất hợp lý việc áp dụng thuế GTGT ñã gây nên tổn thất ñịnh thuế, tạo kẽ hở cho kẻ hội, trốn tránh tham ô tiền thuế Nhà nước. Xuất phát từ thực tế trên, việc nghiên cứu ñề tài: “Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên” vấn ñề cần thiết thời kỳ kinh tế chuyển dịch nay. 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1. Mục tiêu chung Nghiên cứu tình hình thu thuế thất thu thuế, nguyên nhân dẫn ñến tình trạng thất thu thuế giá trị gia tăng ñối với hộ kinh doanh cá thể. Từ ñó ñưa giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng ñịa bàn huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên. 1.2.2. Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn ñề lý luận thực tiễn thuế giá trị gia tăng thất thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể. - ðánh giá tình hình thu thuế giá trị gia tăng thất thu thuế giá trị gia tăng ñối với hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn huyện. Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… Bảng 4.26: Ý kiến hộ kinh doanh cách thức thu thuế ðVT: % Cách thức thu thuế Rất phù hợp Phù hợp Không phù hợp - Bách hóa, tạp hóa 18 46 36 - Bán rau 76 21 - Kinh doanh phế liệu 10 56 34 - Kinh doanh vật liệu xây dựng 23 61 16 - Nhà nghỉ 12 34 54 - Kinh doanh phụ tùng ô tô 15 51 34 - Nhà hàng ăn uống 12 65 23 - Vận tải 22 43 35 - Văn phòng phẩm 16 55 29 - ðồ ñiện dân dụng 14 71 15 Bình quân 14,5 55,8 29,7 (Nguồn: Tổng hợp từ số liệu ñiều tra) Ngược lại nhiều ý kiến cho cách thức nhiều vấn ñề cần xem xét lại. Lĩnh vực kinh doanh Một ñó ngành kinh doanh dịch vụ nhà nghỉ chiếm 54%, bách hóa tạp hóa có tới 36% ý kiến cho cách thức thu thuế chưa phù hợp, tiếp ñến vận tải, kinh doanh phụ tùng ô tô kinh doanh phế liệu…bình quân có tới gần 30% ý kiến cho cách thu thuế chưa hợp lý cần phải xem xét lại. Mặc dù ñã có nhiều sách dành cho doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn ñiều kiện khủng hoảng. Tuy nhiên hộ kinh doanh cá thể không ñược hưởng sách nhà nước Nghị 13 Chính phủ. Hộp 4.5: Ý kiến cán thuế nộp thuế GTGT ñối với hộ kinh doanh cá thể Nghị số 13 ban hành ngày 10/5/2012 ñã ñem ñến cho DN nhiều kỳ vọng với nhiều giải pháp tháo gỡ tình khó khăn. Tuy nhiên theo bà Trần Thị Lệ Nga, Trưởng phòng Tuyên Truyền Hỗ trợ người nộp thuế, Cục thuế TP HCM “Hộ kinh doanh cá thể có loại. Thứ hộ có ñủ ñiều kiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thứ hai hộ KD cá thể nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. ðây hộ KD cá thể nên ko thuộc ñối tượng ñược gia hạn tháng thời hạn nộp thuế GTGT”. Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 90 4.3.4 Nguyên nhân xuất phát từ sách nhà nước Tính từ năm 2004 Tổng cục Thuế ban hành quy trình quản lý thu thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể kèm theo ñịnh số 1201/TCT/Qð/TCCB ngày 26/07/2004 với sổ tay nghiệp vụ ban hành kèm theo Quyết ñịnh số 1890TCT/Qð/DNK ngày 23/12/2004 công tác quản lý thu thuế, cấp mã số thuế hộ cá thể cấp Chi cục ñã ñược thực cách dễ thực hiện. Từ ñó ñến nay, nhằm tăng cường hiệu công tác quản lý thuế ñặc biệt quản lý NNT Doanh nghiệp, Quốc hội, Chính Phủ, Bộ Tài liên tục ban hành Luật, Nghị ñịnh Thông tư hướng dẫn công tác quản lý thuế cấp mã số thuế, ñiều ñã làm thay ñổi số quy ñịnh quy trình 1201. Mặt khác, sách thay ñổi thường xuyên nên không tránh khỏi việc quy ñịnh chồng chéo lẫn dẫn ñến khó khăn công tác quản lý hộ kinh doanh, cụ thể vài trường hợp như: - ðối với hộ khoán thuế GTGT thu theo tháng hạn nộp ngày cuối tháng, ñối với thuế TNCN lại thu theo quý với hạn nộp thuế ngày cuối quý, ñiều gây phiền hà công tác quản lý thu ñặc biệt ñối với hộ bỏ kinh doanh quý thuế TNCN không thu. Mặt khác với sách thuế ñối với hộ thu nhập thấp có mức lương tối thiểu 1.350.000ñ/tháng ñược miễn thuế GTGT, với quy ñịnh vào Doanh thu hàng tháng nhiều hộ nộp thuế, ñể giữ nguyên mức thuế GTGT+TNDN (mà TNCN) trước ñây Chi cục ñã phải áp lại Doanh thu hộ cách tính ngược lại từ thuế phải nộp nhân với tỷ lệ theo ngành nghề ñể mức Doanh thu khoán, việc làm nhiều công sức cho cán Chi cục tờ khai khoán hàng năm NNT kê khai không áp dụng ñược chưa kể mẫu tờ khai khoán theo thông tư 28/2011/TT-BTC có nhiều tiêu bất hợp lý. - ðối với hộ kinh doanh có ñơn ñề nghị miễn thuế theo diện có thu nhập thấp, theo quy ñịnh ðội thuế hướng dẫn hộ kinh doanh có thu nhập thấp làm ñơn xin miễn thuế trực tiếp nhận ñơn hộ kinh doanh. Căn ñơn xin miễn thuế hộ kinh doanh ðội thuế phối hợp với ðội Kiểm tra kiểm tra xác minh thu nhập thực tế ñạt ñược trình kinh doanh lấy ý kiến tham gia Hội Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 91 ñồng tư vấn thuế. Căn kết xác minh thu nhập thực tế hộ kinh doanh, ý kiến Hội ñồng tư vấn, ðội thuế ñối chiếu với quy ñịnh sách, chế ñộ hành miễn thuế. Nếu ñủ ñiều kiện ñược miễn thuế ðội thuế làm thủ tục trình lãnh ñạo Chi cục duyệt ban hành thông báo miễn thuế, trường hợp không ñủ ñiều kiện miễn thuế phải thông báo văn ñể hộ kinh doanh biết. Với công việc ñơn giản xác ñịnh hộ nghỉ kinh doanh mà phải trải qua nhiều công ñoạn cho nhiều phận xử lý dẫn ñến thời gian hoàn thành thủ tục lâu lại nhiều nhân lực giấy bút so với việc miễn thuế 50.000ñ ñến 200.000ñ hộ kinh doanh vấn ñề cần xem xét lại ñể rút ngắn trình tự thủ tục ban hành xét nghỉ, miễn, giảm cho hộ kinh doanh. Tại Chi cục thành phố lớn có nhiều hộ cho thuê nhà với số thuế thu ñược tương ñối lớn chưa có sách quy ñịnh rõ việc này, hộ cho thuê có ñặc ñiểm riêng họ người thuê trả tiền theo hợp ñồng vài năm trả theo hàng tháng ñang thuê lại huỷ hợp ñồng không thuê loại tiền thuê ñồng tiền khác tiền VN ., với quy ñịnh Thông tư 28 chưa giải ñược triệt ñể cho loại ñối tượng này. - Việc xác ñịnh thuế môn theo Nghị ñịnh 75/2002/Nð-CP ngày 30/8/2002 Chính Phủ Thông tư số 96/2002/TT-BTC hướng dẫn Nghị ñịnh ñến không phù hợp, việc xác ñịnh môn khó khăn. - Về vấn ñề Uỷ nhiệm thu (UNT), từ năm 2002 theo ñạo BộTài ngành Thuế nước ñã triển khai thực công tác UNT cho UBND xã, phường, thị trấn thu số loại thuế phí phát sinh ñịa bàn. ðối với tỉnh, thành phố lớn tập trung ñông dân cư ñặc biệt chợ, công tác UNT thực cách hiệu với chi cục nhỏ vùng sâu vùng xa lại vấn ñề bất cập kinh phí UNT không ñủ trả cho nhân viên UNT với thời buổi giá tăng nay, có xã có hộ kinh doanh với mức thu thuế hàng tháng 400.000ñ ñó trích 50% kinh phí UNT tương ñương với số tiền trả cho nhân viên UNT 200.000 chưa kể chi phí ñi lại ñể nộp tiền vào KBNN toán tiền biên lai thu với quan thuế, ñây toán cần phải xem xét lại với tình hình UNT ñịa bàn vùng sâu vùng xa công tác quản lý thuế Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 92 quan thuế có nên thu thuế NNT không hay miễn cho họ ñể họ có tiền ñầu tư phát triển kinh doanh. Ngày 11/5/2011 Tổng cục Thuế ban hành Quyết ñịnh 584/Qð-TCT việc thành lập Tổ nghiên cứu ðề án “ðánh giá công tác UNT ñề xuất ñổi thu nộp thuế ñối với hộ kinh doanh cá thể” ngày 23/3/2011 Tổng cục ban hành Quyết ñịnh số 342/Qð-TCT việc thành lập Tổ soạn thảo Quy trình Quản lý Hộ kinh doanh cá thể. 4.4 Giải pháp tăng cường công tác chống thất thu thuế ñịa bàn huyện 4.4.1 Căn Căn vào mục tiêu chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam giai ñoạn 2011 ñến 2020. Tại Qð 2162/Qð-BTC ngày 08/09/2011 Bộ trưởng Bộ Tài việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011 – 2015 vấn ñề triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011 – 2020. Trong ñó mục tiêu cụ thể cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011 – 2015. 1. Sửa ñổi bổ sung, hoàn thiện sách thuế theo hướng ñơn giản, ñồng thống nhất, công bằng, hiệu quả, chủ ñộng hội nhập kinh tế khu vực quốc tế; thực mức ñộng viên hợp lý từ thuế, phí lệ phí ngân sách nhà nước, mở rộng sở thuế ñể phát triển nguồn thu phát sinh cấu theo hướng tăng tỷ trọng thu nội ñịa (không kể thu từ dầu thô) tổng thu ngân sách nhà nước. 2. ðẩy mạnh ñơn giản hóa thủ tục hành thuế, thực chế liên thông thủ tục hành thuế với số hành khác có liên quan, nhằm tạo lợi nhuận giảm thời gian thực thủ tục ñang ký kinh doanh, ñăng ký khai thuế cho doanh nghiệp người dân. Sửa ñổi, bổ sung Luật Quản lý thuế ñối với quy ñịnh thời gian khai thuế, nộp thuế ñể giảm tần suất kê khai … 3. Tăng cường áp dụng hình thức tuyền truyền, hỗ trợ người nộp thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế theo phương pháp quản lý rủi ro; xây dựng triển khai ña dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức ñiện tử. 4. Xây dựng áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác tra, kiểm tra, quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế, giám sát tuân thủ người nộp thuế. Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 93 5. Xây dựng sở liệu người nộp thuế ñầy ñủ, xác tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ hoạt ñộng quản lý thuế ñảm bảo tính liên kết, tự ñộng hóa cao, gắn chặt với trình cải cách hành thuế áp dụng thuế ñiện tử. 6. Xây dựng tiêu chí áp dụng phương pháp ñánh giá hiệu hoạt ñộng ngành phù hợp thông lệ quốc tế. Căn vào cải cách công tác quản lý ngành thuế ngành thuế tỉnh Hưng Yên. Với mục tiêu xây dựng ngành thuế tiên tiến, ñại chuyên nghiệp, ñảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế. ðảm bảo thuế công bằng, hiệu lực, hiệu theo lộ trình cải cách ñại hóa ngành thuế ñến năm 2015. Phục vụ tốt ñối tượng nộp thuế tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật Thuế, ñảm bảo cho nguồn thu ngân sách nhà nước phục vụ cho mục tiêu phát triển ngành nghiệp chung nước. Hiện ñại hóa toàn diện công tác quản lý thuế chống thất thu phương pháp thủ tục hành ñịnh hướng chuẩn mực ngành, nâng cao hiệu hiệu lực máy tổ chức, ñội ngũ cán bộ, kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế, cao lực hoạt ñộng kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế, ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế ñiện tử ñể nâng cao hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế. Xây dựng thực mô hình quản lý thuế theo chức kết hợp với quản lý theo nhóm ñối tượng hợp lý, khoa học, hiệu theo hướng; Các Chi cục tập trung thực chức ñạo, hướng dẫn, tra, kiểm tra, công tác quản lý thuế ñịa bàn. Nghiên cứu kiện toàn hệ thống pháp chế chuyên trách ñể nâng cao hiệu lực hiệu công tác pháp chế ngành thuế ñại diện cho quan thuế giải khiếu nại, khởi kiện liên quan ñến việc thực thi công vụ công chức thuế, tăng cường nguồn lực cho phận xây dựng, theo dõi ñánh giá kết thực hiện, kế hoạch hoạt ñộng hàng năm quan thuế cấp. Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 94 4.4.2 Các giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng ñối với hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn huyện Giải pháp chống thất thu thuế Quản lý nguồn thu Chống bỏ sót nguồn thu: Kê khai danh mục hàng hóa kinh doanh, kiểm soát ñăng ký kinh doanh, tra, kiểm tra Kiểm soát nguồn thu: Hướng dẫn kê khai, khoán, kiểm tra… Thu nợ ñọng Kiểm soát nguồn nợ ñọng: Kiểm tra thường xuyên, lập sổ theo dõi nguồn nợ ñọng Hoàn thiện sách Nâng cao trách nhiệm cán công tác thu nợ ñọng Chống trốn thuế Xem xét lại mức thuế suất, hộ kinh doanh cá thể phải nộp. Thanh tra, kiểm tra, chống bỏ sót nguồn thu quản lý nguồn thu chặt chẽ Cây giải pháp chống thất thu thuế GTGT ñịa bàn huyện Văn Lâm bao gồm: Quản lý nguồn thu, thu nợ ñọng, chống trốn thuế biện pháp cần thực ñồng hỗ trợ cho trình chống thất thu thuế GTGT (thời gian thực giải pháp phải ñược thực thường xuyên, liên tục hàng tháng, hàng quý), riêng giải pháp hoàn thiện sách khung thời gian cho giải pháp phải ñược thực theo lộ trình 2010 – 2015, 2015 -2020,vv . Giải pháp cần ñược thực ñã thực sau: 4.4.2.1 Các giải pháp ñã ñược thực Hiện giải pháp ñã ñược thực nhằm chống thất thu thuế GTGT nâng cao lực cán cách gửi ñi ñào tạo ñạo tạo chỗ ñã ñược thực hàng năm. Bên cạnh ñó tuyên truyền ý thức cho người tiêu dùng, hộ kinh Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 95 doanh cá thể ý thức nộp thuế nâng cao ý thức nhận thức người tiêu dùng. Tuy nhiên việc thực nhiều hạn chế nhiều nguyên nhân khác nhau. Cán ñã ñôn ñốc ñến tận hộ kinh doanh cá thể, yêu cầu hộ hộ kinh doanh cá thể kê khai ñúng theo thực tế. Công việc thực hàng tháng. Riêng ñối với hộ nộp thuế theo hình thức khoán, cán thuế thực ấn ñịnh theo ngành hàng theo quy mô kinh doanh. Ví dụ : Hàng tháng ñịnh ñiều tra ñiểm A vào ñợt, ñợt cách ñến ngày. Tính doanh thu ñợt sau ñó dựa vào tính bình quân doanh thu 30 ngày Tính thuế phải nộp cho hộ nộp theo hình thức này. Hiện tỷ lệ GTGT ñã ñược tỉnh Hưng Yên ấn ñịnh cho mặt hàng hóa kinh doanh vùng kinh doanh khác theo Công văn 53/CT – HY. Vì ñối với hàng hóa hộ kinh doanh thực theo hình thức khoán, mặt hàng vùng ñược thực theo công văn này. 4.4.2.2 Chống bỏ sót nguồn thu Một là, tổ chức rà soát, nắm ñầy ñủ hộ sản xuất kinh doanh ñưa vào diện quản lý thu cách phối hợp với Uỷ ban Nhân dân xã, quan thống kê, quan quản lý giấy phép kinh doanh, quản lý thị trường ñể ñưa 100% số hộ kinh doanh vào số hộ quản lý thường xuyên. ðây công việc khó khăn cần có phối hợp ngành chức liên quan, bao gồm ngành thuế, ngành thống kê, ngành quản lý thị trường, quan quản lý giấy phép kinh doanh UBND xã, thị trấn. Sự phối hợp công việc cần thiết ñể rà soát lại tình hình hoạt ñộng sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể. Tránh chồng chéo ngành, ñồng thời hộ trợ trình thực hiện, giảm kinh phí trình thống kê lặp ñi lặp lại, có thống trình quản lý. Hiện hoạt ñộng ngành ngành làm chưa có liên kết ngành. Hàng năm có kiểm tra chồng chéo lẫn nhau, ảnh hưởng ñến người kinh doanh cá thể quan chức quản lý nhà nước quan thuế. Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 96 Số hộ kinh doanh thay ñổi thường xuyên, chưa ñưa vào diện ñược theo dõi thường xuyên, ñó tình trạng kiểm soát ñược dẫn ñến thất thu thuế ñiều tất yếu. Công việc cần có phối hợp theo dõi ban ngành chức trên. Hai là, nắm mức ñộ hoạt ñộng ñối tượng, ngành nghề, mặt hàng sản xuất kinh doanh thời ñiểm, thời vụ, tổ chức ñiều tra, xác minh lại doanh thu, mức thuế ñúng với thực tế, chống thất thu doanh số. Do hộ kinh doanh cá thể hộ kinh doanh nhỏ lẻ, có nhiều mặt hàng kinh doanh ñã xem xét trên. Vì vậy, việc tổ chức thường xuyên ñiều tra ngành nghề kinh doanh hộ thời ñiểm cần thiết. Việc giúp cho quan thuế xác minh ñược thực thu hộ kinh doanh, từ ñó ñưa mức thuế cần phải nộp. Tuy nhiên việc ñiều tra thường xuyên nhiều thời gian chi phí cho công tác này. Do ñó công việc dễ dàng thực hiện, nên kết hợp với ñiều tra phối hợp với ñợt kiểm tra thu thuế. ðiều giảm ñược nhiều nhân công chi phí cho ñợt ñiều tra. Ba là, ñối với hộ, sở kinh doanh có qui mô lớn quản lý theo phương pháp kê khai; thực tăng cường kiểm tra việc chấp hành chế ñộ sổ sách kế toán, chứng từ hoá ñơn, kê khai toán thuế theo ñúng quy ñịnh xử lý nghiêm minh ñối với trường hợp vi phạm. Hiện ñịa bàn huyện có nhiều hộ kinh doanh cá thể thực chế ñộ nộp thuế theo hình thức kê khai ñã không mở sổ kế toán hàng ngày, có nhiều hộ cách ghi chép sổ sách kế toán. Trong năm qua, có tượng hộ kinh doanh ñã ghi khống số doanh thu thấp nhiều so với thực tế, cán quan thuế thiếu người ñể giảm ñược nguồn thuế phải nộp. Tuy nhiên việc xử lý trường hợp yêu cầu ghi lại ñúng thực tế chưa có hình thức xử lý nghiêm ngặt. Vì vậy, cán thu thuế cán kiểm tra cần sát kiểm tra kê khai theo tháng ñể theo dõi việc vào sổ hộ kinh doanh. Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 97 Bốn là, quản lý chặt chẽ ñối tượng kinh doanh theo hình thức buôn chuyến, kinh doanh ngành nghề có mức ñộ rủi ro cao thuế khách sạn, nhà hàng, hoạt ñộng vận tải, kinh doanh bất ñộng sản, cho thuê nhà, kinh doanh vàng bạc, . ñể doanh thu phát sinh ñều ñược phản ảnh ñầy ñủ, kịp thời ñúng với thực tế kinh doanh. Thực tế cho thấy số hình thức ngành nghề kinh doanh có mức ñộ rủi ro cao ñang khó kiểm soát mức doanh thu. Thực tế cho thấy hộ kinh doanh có nguồn thu lớn, nhiên mức nộp thuế lại thấp mà hộ cán thuế nắm bắt ñược nguồn thu hộ này. ðiều gây ảnh hưởng lượng lớn thuế thất thu nhà nước. ðể quan lý ñược ngành nghề này, ngành thuế quản lý theo hình thức buôn chuyến, gắn với hàng ngày vài ngày ñể ñánh thuế cho hộ trên, phần ñặc trưng ngành nghề kinh doanh. Một phần tránh thất thoát nguồn thu thuế GTGT. Năm thực số biện pháp ñịnh công tác quản lý thuế ñể chống thất thu ngân sách như: quy ñịnh mức giá chênh lệch tối thiểu bán mặt hàng khó quản lý giá bán thực tế kinh doanh xe máy, kinh doanh gỗ, kinh doanh máy ñộng lực, kinh doanh kim khí ñiện máy, vật liệu xây dựng, . Sáu là, cần phải nghiêm khắc xử lý hành vi cố tình không thực nghĩa vụ nộp thuế người tham gia kinh doanh , ñối nước giới vấn ñề trốn thuế tội nặng, ñược ñiều chỉnh luật hình sự. ðề nghị nên có hướng dẫn quy ñịnh thời gian cụ thể yêu cầu phải có nghĩa vụ nộp thuế , thời gian ñối tượng phải nộp thuế mà không nộp coi tội trốn thuế phải xử lý theo luật hình sự. Còn vấn ñề chống thất thu lãnh vực ñã nêu , nhà nước yêu cầu ñơn vị hàng năm phải có thẩm ñịnh kiểm tra tổ chức kiểm toán nước ñơn vị tự thuê báo cáo kết kinh doanh hàng năm cho ngành thuế quản lý. Bên cạnh ñó tổ chức tra nhà nước chuyên ngành tăng cường công tác tra giám sát ñơn vị có dấu hiệu hoạt ñộng tài không lành mạnh. Nếu thực ñồng giải pháp nêu trên, hy vọng năm tới tình hình nợ ñọng thuế thất thu thuế giảm Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 98 4.4.2.3 Tập huấn, hướng dẫn kê khai cho hộ kinh doanh cá thể Hoạt ñộng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ña dạng hình thức phong phú nội dung ñáp ứng yêu cầu theo nhóm người nộp thuế như: Tiếp tục thông tin ñại chúng báo, truyền hình, ñài truyền ñịa phương ñưa tin sách thuế, thủ tục hành thuế; thực tuyên truyền qua hệ thống internet; hướng dẫn, trả lời vướng mắc người nộp thuế thông qua hình thức: Trả lời trực tiếp thông qua quan thuế, trả lời qua ñiện thoại trả lời văn bản. Tổ chức hội nghị tập huấn sách thuế mới, kết hợp tổ chức ñối thoại giải ñáp vướng mắc người nộp thuế. Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý quan thuế, phương tiện thông tin ñại chúng ñể người nộp thuế biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế. Lồng ghép phận hỗ trợ người nộp thuế với phận cửa. Tiếp tục hoàn thiện chế “một cửa”, “một cửa liên thông” ñể giải thủ tục hành thuế thuận lợi, giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế, thực tốt công tác tiếp nhận hồ sơ trả kết phận cửa. Áp dụng chế, biện pháp quản lý, giám sát phối hợp hoạt ñộng. Phấn ñấu ñến năm 2015 tối thiểu 75% người nộp thuế ñược tiếp nhậ ñầy ñủ kịp thời thông tin sách thuế, thủ tục hành thuế, tối thiểu 90% hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp,… 4.4.2.4 Tổ chức máy nâng cao chất lượng cán Song song với tuyên truyền, vận ñộng, cần có chế ñộ ưu ñãi khen thưởng, khuyến khích thỏa ñáng ñối với tổ chức, cá nhân thực tốt chế ñộ hạch toán kế toán nộp ñủ thuế cho Nhà nước. Việc tổ chức khen thưởng ưu ñãi nhằm tăng tính trách nhiệm nghĩa vụ khuyến khích cán thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ. Thực tốt quy chế phối hợp ngành: Công an, Hải quan, Kế hoạch - ðầu tư, Kho bạc, Thuế ngành có liên quan; tổ chức giám sát chặt chẽ việc ñăng ký kinh doanh, ñăng ký thuế, ñôn ñốc xử lý vi phạm thuế bảo ñảm thu ñầy ñủ, kịp thời nguồn thu phát sinh, khoản thuế nợ ñọng vào ngân sách nhà nước. Tăng cường công tác giáo dục trị - tư tưởng cho cán thuế, ñẩy mạnh luân phiên cán bộ, bố trí cán có trình ñộ chuyên môn cao, có tinh thần trách Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 99 nhiệm vào vị trí then chốt. Thường xuyên tra, kiểm tra nội ngành thuế nhằm phát hiện, chấn chỉnh sai phạm cán thuế. Loại khỏi ngành thuế sâu mọt ngành thuế, ñể bước làm ñội ngũ công chức thuế. Hiện ñặc ñiểm khách quan, số cán không hoàn thành tốt nhiệm vụ, tư tưởng bị lay ñộng trình thực nhiệm vụ…Do ñó công tác giáo dục phẩm chất trị tư tưởng hàng năm ñiều cần thiết ñối với Chi cục thuế nói riêng quan nhà nước nói chung. Nâng cao trình ñộ, lực ñội ngũ cán thuế ñể thực yêu cầu ngày cao công tác quản lý thuế ñại. Tổ chức máy quản lý thuế ñại, hiệu quả, phù hợp với yếu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế. ðội ngũ cán công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu liêm chính. Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế. Bộ máy Chi cục thuế cần ñược xếp cho hiệu quả, tinh gọn, ñảm bảo hiệu lực. ðổi chế ñộ ủy nhiệm thu thuế gắn liền với việc tổ chức, xếp lại ñội thuế xã, phòng, ñội thuế liên xã phường ñể công tác quản lý thuế hiệu hơn. ðối với phường, xã có ñiều kiện kinh tế, xã hội phát triển. Chi cục thuế huyện Văn Lâm không thực qua ủy nhiệm thu mà thực qua kho bạc qua ngân hàng thương mại ñể thuận lợi cho người nộp thuế. Thường xuyên ñào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán công chức thuế nhằm nâng cao lực, trình ñộ cho cán thuế ðẩy mạnh tiến trình cải cách hành - ñại hoá ngành thuế; quan thuế ñã thực tốt việc niêm yết công khai loại hồ sơ, thời hạn giải thủ tục hành thuế. - Về ñăng ký thuế: Triển khai mở rộng ñăng ký thuế qua mạng internet, năm 2012, triển khai ñịa bàn thuộc Văn phòng Cục thuế. Rà soát việc cấp mã số thuế ñảm bảo thực theo ñúng quy trình, phối hợp với sở Kế hoạch ðầu tư mở rộng việc ñăng ký kinh doanh ñăng ký thuế ñối với hộ kinh doanh tổ chức khác. - Về khai thuế, nộp thuế hoàn thuế: Tiếp tục triển khai thu nộp thuế qua ngân hàng thương mại, thực mở tài khoản chuyên thu quan thuế hệ thống ngân hàng thương mại ñịa bàn toàn huyện ñể thuận lợi cho người nộp thuế việc nộp thuế vào ngân sách nhà nước. Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 100 - Về việc mở sổ kế toán: Ghi chép, hạch toán toàn khoản phát sinh liên quan ñến nghĩa vụ thuế từ người nộp thuế ñể hạch toán vào chương, khoản mục ngân sách xác. Qua ñây, xác thực ñược khoản thuế ñã nộp phải nộp số thuế thừa theo sắc thuế ñối với người nộp thuế. Thường xuyên ứng dụng công nghệ thông tin, lưu trữ sở liệu tổ chức cá nhân nộp thuế. Xây dựng sở liệu người nộp thuế ñầy ñủ, xác, tập trung thống phạm vi toàn huyện. Triển khai thực ứng dụng công nghệ thông tin mới, ñáp ứng yêu cầu ñại hóa quản lý ngành. Hoạt ñộng kiểm tra cần tổ chức thường xuyên, cần phân tích, phân loại rủi ro, sở liệu có quan thuế ngành khác, ứng dụng công nghệ thông tin vào việc phân tích liệu. Nâng cao chất lượng công tác quản lý nợ: Ứng dụng công nghệ thông tin khâu công tác quản lý nợ cướng chế nợ thuế, ñảm bảo khoản nợ ñược theo dõi ñầy ñủ, xác, kịp thời xử lý phù hợp theo tính chất khoản nợ. ðảm bảo công tác thu nợ thực theo ñúng quy trình quản lý thu nợ, thường xuyên kiểm tra ñối chiếu sổ nợm, từ ñó tổng hợp ñầy ñủ, ñúng số nợ thuế, xử lý nghiêm trường hợp dây dưa, nợ ñọng thuế. Căn vào khoản nợ, ñối tượng nợ nguyên nhân nợ ñể áp dụng biện pháp ñôn ñốc thu nợ thực biện pháp cưỡng chế phù hợp. 4.4.2.5 Nâng cao công tác tra, kiểm tra Thanh tra, kiểm tra công việc quan trọng cần ñược thực thường xuyên, nhằm giám sát ñánh giá công tác thu thuế chống thất thu thuế ñịa bàn. Công việc cần tổ chức hàng tháng, hàng theo năm, có tổ tra kiểm tra riêng, hàng tháng có kết tra, công tác tra nên tổ chức chéo ñội huyện huyện tỉnh nhằm ñem lại tính khách quan tra, kiểm tra. Ngoài quan thuế, quyền ñịa phương nên kết hợp với quan quản lý thị trường kiểm tra hoạt ñộng sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn quản lý. Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 101 V. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Thuế GTGT loại thuế ñược áp dụng Việt Nam, ñây loại thuế thay thuế Doanh thu trước ñây. Loại thuế ñời lần ñầu tiên Pháp tỏ phù hợp ñã ñược áp dụng vào nhiều nước giới. Tuy nhiên việc thực thi thuế giá trị gia tăng ñang có nhiều bất cập, ñặc biệt tượng thất thu thuế. ðã có nhiều biện pháp thực ñịa phương tỏ không hiệu quả, tình trạng thất thu thuế gia tăng, hộ kinh doanh cá thể nhỏ lẻ, ngành nghề không xác ñịnh, kinh doanh có gián ñoạn…tình trạng thất thu thuế nhiều. Vì vậy, việc nghiên cứu ñề tài “Giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể ñịa bàn huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên” nghiên cứu cần thiết thu lại ñược số kết sau ñây: Hiện ñịa bàn huyện thực thi thu thuế GTGT ñối với hộ kinh doanh cá thể theo hình thức là: Kê khai khoán. Thực tế hộ kê khai chiếm tỷ lệ số hộ lớn số thuế thu ñược hàng năm cao nhiều so với hộ theo hình thức khoán. Cụ thể: Năm 2009 thuế GTGT thu ñược theo hình thức kê khai 462 triệu ñồng, ñến năm 2011 tăng lên gần 4,5% tương ñương với 1899 triệu ñồng. Trong ñó theo hình thức khoán chiếm tỷ lệ thấp. Với nguồn thu thuế từ hình thức năm 2009 175 triệu ñồng tăng lên tỷ lệ khoảng 203 triệu ñồng. Các ngành nghề chủ yếu hộ kinh doanh cá thể thương nghiệp chiếm tỷ lệ lớn với 283 hộ (2011) chiếm phần lớn tồng hộ kinh doanh cá thể. Bên cạnh ñó có ngành nghề kinh doanh khác như: Dịch vụ vận tải, dịch vụ nhà nghỉ…Ngành thương nghiệp ngành ñóng góp tỷ lệ thuế GTGT lớn với 1807 triệu ñồng chiếm phần lớn tổng nguồn GTGT thu ñược từ hộ kinh doanh cá thể. Trên ñịa bàn huyện Như Quỳnh, Tân Quang, Trưng Trắc,… ñịa phương có số hộ kinh doanh cá thể phát triển có nguồn thu thuế GTGT nhiều huyện. Tuy nhiên tình hình thất thu nguồn thuế ñịa bàn huyện diễn phức tạp. Năm 2010 nguồn thu thuế GTGT ñạt 77% năm 2011 tăng lên ñạt Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 102 96%. Ngành thương nghiệp có ngành có nguồn thu thuế giá trị gia tăng nhiều ngành có số nợ ñọng thuế giá trị gia tăng lớn nhất, với năm 2011với 336,792 triệu ñồng chiếm gần 75% số nợ thuế hộ kinh doanh cá thể. Và ñịa phương có số nợ ñọng thuế nhiều ñịa phương có số lượng thuế nộp nhiều như: Như Quỳnh, Tân Quang, Lạc Hồng, Chỉ ðạo… Có nhiều nguyên nhân dẫn ñến tình hình thất thu nguồn thuế nay. Một nguyên nhân ñến từ người nộp thuế người thu thuế như: Ý thức chấp hành nộp thuế hộ kinh doanh cá thể thấp, tình trạng trốn thuế kê khai không ñúng doanh thu diễn phổ biến. Trình ñộ người kinh doanh thấp nên việc tiếp thu cách ghi chép tiếp thu pháp luật chưa cao…Bên cạnh ñó ñội ngũ cán mỏng, trình ñộ yếu nhiều cán chưa có trách nhiệm…nên việc thất thu thuế ngày tăng. Người tiêu dùng nguyên nhân dẫn ñến thất thu thuế, hiểu biết người tiêu dùng thuế GTGT thấp có 67% người tiêu dùng thuế GTGT 80% không lấy hóa ñơn mua hàng hóa. ðây nguyên nhân gián tiếp gây thất thu nguồn thuế. Một hệ thống giải pháp hữu hiệu dành cho người tiêu dùng hộ kinh doanh cá thể cần thiết ñể thực chống thất thu nguồn thuế GTGT: ðối với người hộ kinh doanh cá thể: - Tổ chức rà soát, nắm ñầy ñủ hộ sản xuất kinh doanh ñưa vào diện quản lý. - Nắm mức ñộ hoạt ñộng ñối tượng, ngành nghề, mặt hàng sản xuất kinh doanh thời ñiểm, thời vụ, tổ chức ñiều tra, xác minh lại doanh thu, mức thuế ñúng với thực tế, chống thất thu doanh số. - ðối với hộ, sở kinh doanh có qui mô lớn quản lý theo phương pháp kê khai; thực tăng cường kiểm tra việc chấp hành chế ñộ sổ sách kế toán, chứng từ hoá ñơn, kê khai toán thuế theo ñúng quy ñịnh xử lý nghiêm minh ñối với trường hợp vi phạm. - Quản lý chặt chẽ ñối tượng kinh doanh theo hình thức buôn chuyến, kinh doanh ngành nghề có mức ñộ rủi ro cao thuế. - Thực số biện pháp ñịnh công tác quản lý thuế ñể chống thất thu ngân sách. ðối với quan thuế: Song song với tuyên truyền, vận ñộng, cần có chế ñộ ưu ñãi khen thưởng, khuyến khích thỏa ñáng ñối với tổ chức, cá nhân thực tốt chế ñộ hạch toán kế toán nộp ñủ thuế cho Nhà nước; Thực tốt Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 103 chế phối hợp ngành; ðẩy mạnh tiến trình cải cách hành - ñại hoá ngành thuế; quan thuế ñã thực tốt việc niêm yết công khai loại hồ sơ, thời hạn giải thủ tục hành thuế… Việc thực ñầy ñủ giải pháp hạn chế tình trạng thất thu thuế ñịa bàn hoàn thiện công tác thu thuế Chi cục thuế huyện Văn Lâm thời gian tới. 5.2 Kiến nghị • ðối với nhà nước Xây dựng thực sách xây dựng từ thuế, phí lệ phí hợp lý nhằm thúc ñẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khuyến khích ñầu tư, ñầu tư áp dụng công nghệ cao vào vung ñiều kiện kinh tế xã hội khó khăn ñặc biệt khó khăn ; Thúc ñẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, ñảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn ñịnh nâng cao ñời sống nhân dân, ñảm bảo nhu cầu chi tiêu hợp lý ngân sách nhà nước. Hệ thống sách thuế cần ñược sửa ñổi bổ sung cho phù hợp với ñịnh hướng phát triển kinh tế xã hội. ðồng thời ñảm bảo minh bạch rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện, mở rộng sở thuế ñể ñảm bảo nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh. • ðối với Cục thuế thuế GTGT Sửa ñổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT, giảm bớt nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5%, Bổ sung quy ñịnh ñể xác ñịnh ñúng quy chế thu ñối với số loại hàng hóa, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường, nghiên cứu ñến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể thuế suất 5% áp dụng với hàng hóa xuất khẩu, hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế, quy ñịnh ngưỡng doanh thu ñể áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT phù hợp với chế thị trường có quản lý nhà nước theo thông lệ quốc tế. Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ Chính trị (2010), Kết luận Bộ Chính trị cải cách hệ thống thuế ñến năm 2015, Hà Nội 2. Bộ Tài (2005), Báo cáo kết cải cách hành Thuế Hải quan giai ñoạn 2001 – 2004, kế hoạch năm 2005 năm 3. Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế 4. Bộ Tài (2010), Quyết ñịnh số 108/Qð-BTC ngày 14/01/2010 “Quy ñịnh chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế” 5. Bộ Tài (2011), Quyết ñịnh số 2162/Qð-BTC ngày 08/9/2011 việc “Phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011 – 2015 ñề triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ñoạn 2011 – 2020” 6. Cơ quan hợp tác quốc tế Nhật Bản JICA (2008), dự án cải cách quản lý hành thuế. 7. Lý Phương Duyên (2007), “Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế kinh nghiệm số quốc gia học ñối với Việt Nam”. Tạp chí số 16, 17 8. Minh ðức (2007). “Hội nhập kinh tế quốc tế, ngành thuế ñã sẵn sàng”. Tạp chí thuế số 15 năm 2007 9. Nguyễn Thanh Tuyền (2003). Giáo trình Thuế, NXB Thống kê, Hà Nội. 10. PGS.TS Phan Thị Cúc, Th.S Trần Phước, Th.S Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007). Giáo trình Thuế. Nhà xuất thống kê. 11. Cục thuế Hưng Yên (2009). Báo cáo tổng kết năm 2008 12. Cục thuế Hưng Yên (2010). Báo cáo tổng kết năm 2009 13. Cục thuế Hưng Yên (2011). Báo cáo tổng kết năm 2010 Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ………………………… 105 [...]... nào? - Nguyên nhân nào d n ñ n tình tr ng th t thu thu GTGT các h kinh doanh cá th - Gi i pháp nào là t t nh t ñ ch ng th t thu thu GTGT ñ i v i các h kinh doanh cá th trên ñ a bàn huy n 1.4 ð i tư ng và ph m vi nghiên c u 1.4.1 ð i tư ng nghiên c u - Thu giá tr gia tăng và th t thu thu giá tr gia tăng các h kinh doanh cá th - Nguyên nhân d n ñ n th t thu thu giá tr gia tăng các h kinh doanh cá th ...- Phân tích nguyên nhân d n ñ n th t thu thu giá tăng ñ i v i các h kinh doanh cá th - ð xu t các gi i pháp ch ng th t thu thu giá tr gia tăng ñ i v i các h kinh doanh cá th trên ñ a bàn huy n 1.3 Câu h i nghiên c u - Tình hình thu thu GTGT hi n nay trên ñ a bàn huy n Văn Lâm như th nào? - Ho t ñ ng s n xu t kinh doanh c a các h kinh doanh cá th ra sao? - Tình hình th t thu thu GTGT di n bi n... Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t ………………………… 3 II T NG QUAN TÀI LI U NGHIÊN C U 2.1 Lý lu n v thu giá tr gia tăng, th t thu thu giá tr gia tăng và h kinh doanh cá th 2.1.1 Thu giá tr gia tăng 2.1.1.1 Khái ni m v thu giá tr gia tăng Thu GTGT có ngu n g c t thu doanh thu và Pháp là nư c ñ u tiên trên th gi i ban hành Lu t thu GTGT vào năm 1954 ð n năm 1968, thu này ñư c nh p vào thu lưu thông... Ph m vi v không gian Nghiên c u ñư c th c hi n trên ñ a bàn huy n Văn Lâm, t nh Hưng Yên 1.4.2.2 Ph m vi v th i gian Nghiên c u tình hình thu thu và th t thu thu t năm 2009 ñ n năm 2011 1.4.2.3 Ph m vi v m t n i dung Do ph m vi v tài chính và th i gian nên nghiên c u ch t p trung vào vi c thu thu và th t thu thu trên m t s ñ i tư ng chính, ngành kinh doanh chính c a các h kinh doanh cá th Trư ng ð... lý thu ñ i v i kinh doanh cá th H kinh doanh cá th n p thu theo phương pháp tr c ti p ñư c qu n lý theo quy trình 1201/TCT/Qð/TCCB ngày 26/07/2004 c a T ng c c thu Quy trình ñăng ký thu : ðây là khâu ñ u tiên trong công tác qu n lý thu thu , vi c kê khai ñăng ký thu c a Ngư i n p thu t o ñi u ki n cho Chi c c thu n m ñư c s h kinh doanh trên ñ a bàn t ñó l p s b thu Cán b thu nh n t khai ñăng ký thu. .. ñúng doanh thu bán hàng hóa, d ch v theo hóa ñơn bán hàng hóa, d ch v nhưng không có ñ hóa ñơn mua hàng hóa, d ch v ho c chưa th c hi n ch ñ k toán, không xác ñ nh ñư c doanh s mua vào c a hàng hóa bán ra GTGT ñư c xác ñ nh b ng doanh thu nhân v i t l ph n trăm GTGT tính trên doanh thu 2.1.2 Th t thu thu giá tr gia tăng 2.1.2.1 Th t thu thu giá tr gia tăng và nh hư ng c a th t thu thu Th t thu thu là... th pháp lu t v thu , tìm m i cách ñ không ph i n p thu và n p v i m c th p nh t so v i nghĩa v ph i n p theo quy ñ nh trong các lu t thu nh hư ng c a th t thu thu : Qua tìm hi u nguyên nhân th t thu thu và các d ng th t thu thu , chúng ta có th th y r ng th t thu thu có nh hư ng r t l n t i m i m t tài chính, kinh t , xã h i c a ñ t nư c Nghiên c u nh hư ng c a th t thu thu ñ i v i các lĩnh v c trên. .. và d ch v V cơ b n, ngư i n p thu theo lu t và ngư i tr thu không ñ ng nh t v i nhau Th hai, thu GTGT ñánh vào t t c các giai ño n s n xu t kinh doanh nhưng ch tính trên ph n giá tr tăng thêm c a m i giai ño n Th ba, thu GTGT có tính trung l p kinh t cao, nó không ch u nh hư ng tr c ti p b i k t qu s n xu t kinh doanh c a ngư i n p thu Thu GTGT ch tính trên ph n giá tr tăng thêm và không nh hư ng b... i n p thu GTGT theo t ng l n nh p kh u Trong kỳ tính thu , cơ s kinh doanh n p thu GTGT theo phương pháp kh u tr , n u có s thu ñ u vào l n hơn s thu ñ u ra thì ñư c kh u tr vào kì tính thu ti p theo - Ch ñ hoàn thu GTGT ñ i v i h kinh doanh: H kinh doanh thu c ñ i tư ng n p thu theo phương pháp kh u tr ñư c xét hoàn thu n u s thu ñ u vào ñư c kh u tr l n hơn s thu ñ u ra phát sinh liên t c trên 3... nh t: Các ñ i tư ng n p thu doanh thu ñ u chuy n sang n p GTGT Th i kỳ ñó có 160.000 ñ i tư ng n p thu doanh thu Các d ch v không ph i n p thu , 200.000 h nông dân năm ngoài cơ ch GTGT Th hai: áp d ng tính thu GTGT theo phương pháp kh u tr thu n p khâu trư c Th ba: Thu su t lúc ñ u áp d ng m t m c thu là 10% như thu doanh thu nhưng do cơ ch kh u tr nên làm gi m s thu GTGT ð bù ñ p ngu n thu, Thu ði . về thu giá trị gia tăng, thất thu thuế giá trị gia tăng và hộ kinh doanh cá thể 4 2.1.1 Thu giá trị gia tăng 4 2.1.2 Thất thu thuế giá trị gia tăng 8 2.1.3 Quản lý thu giá trị gia tăng ñối. hình thu thuế và thất thu thuế, cũng như các nguyên nhân dẫn ñến tình trạng thất thu thuế giá trị gia tăng ñối với hộ kinh doanh cá thể. Từ ñó ñưa ra các giải pháp chống thất thu thuế giá trị gia. thu và thất thu thuế giá trị gia tăng trên ñịa bàn huyện Văn Lâm 55 4.2.1 Tình hình thu thuế giá trị giá tăng ñối với hộ kinh doanh cá thể 55 4.2.2 Tình hình thất thu thuế giá trị gia tăng ñối